dövriyyə kapitalı müəssisələr: anlayışı, iqtisadi mahiyyəti, strukturu, maliyyələşmə mənbələri.

1. Müəssisənin dövriyyə kapitalının konsepsiyası və iqtisadi mahiyyəti.

Müəssisədə təkcə zəruri əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər deyil, həm də əsasən xammal, material, yarımfabrikat, yanacaq ehtiyatları şəklində dövriyyə vəsaitləri olduqda məhsul istehsalı və satışı prosesi rəvan həyata keçirilə bilər. və s. Əsas vəsaitlər kimi dövriyyə vəsaitləri də istehsalın maddi əsası olmaqla istehsal sferasında fəaliyyət göstərir və istehsal fondlarını təmsil edir. Amma fəaliyyət prosesində əmək vasitələri və əmək obyektləri öz dəyərini müxtəlif üsullarla və müxtəlif dərəcədə istehsal olunan məhsulun dəyərinə köçürür. İstehsal fondlarının əsas və dövriyyəyə bölünməsinin səbəbi budur.

Maddi tərkibinə görə dövriyyədə olan istehsal fondları əmək obyektləri, eləcə də azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar kimi uçota alınan əmək alətləridir. Dövriyyədə olan istehsal fondları istehsal sferasına xidmət edir və bir istehsal tsikli prosesində ilkin formasını dəyişdirərək öz dəyərini tam hazır məhsulun maya dəyərinə köçürür.

Dövriyyədə olan istehsal fondları - xammalın, əsas materialların, alınmış yarımfabrikatların və komponentlərin, köməkçi materialların, yanacaqların, təmir üçün ehtiyat hissələrinin, azqiymətli və köhnəlmiş əşyaların, habelə icrası üçün zəruri olan minimum ehtiyatlar. istehsal proqramının.

Dövriyyə fondları istehsal prosesində bilavasitə iştirak etməsələr də, istehsalla tədavül vəhdətini təmin etmək üçün zəruridirlər. Onların fəaliyyətinin xarakteri və əhatə dairəsi onları müstəqil "dövriyyə fondları" anlayışına ayırmaq üçün ilkin şərtlər yaradır.

Dövriyyə fondları müəssisənin anbarında olan hazır məhsul ehtiyatlarından, istehlakçılara göndərilmiş mallardan, bank hesablarında və müəssisənin kassasında olan pul qalıqlarından ibarətdir.

Dövriyyə istehsal fondları ilə tədavül fondları bir-biri ilə sıx bağlıdır. Onların hərəkəti eyni xarakter daşıyır və müəssisənin vəsaitlərinin dövriyyəsinin vahid prosesini təşkil edir.

Eyni zamanda mütərəqqi dəyərin formalarında daimi və müntəzəm dəyişiklik baş verir: o, puldan əmtəəyə, sonra istehsala, yenidən əmtəəyə və pula çevrilir. Beləliklə, zəruri inventarların, bitməmiş istehsalın, hazır məhsulların və onun satışı üçün şəraitin yaradılması üçün dövriyyədə olan istehsal fondlarının və dövriyyə fondlarının fasiləsiz hərəkətini təmin etmək üçün vəsaitlərin avanslanmasına obyektiv ehtiyac yaranır.

İstehsal və kommersiya (əməliyyat) dövrü cari aktivlərin bütün məbləğinin tam dövriyyəsi dövrüdür, bu müddət ərzində onların forması dəyişir.

İstehsal-kommersiya tsikli prosesində müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin hərəkəti ardıcıl surətdə formasını dəyişdirərək dörd əsas mərhələdən keçir.

Birinci mərhələdə pul və digər yüksək likvidli aktivlərdən (veksellər, depozitlər və s.) xammal, material, yanacaq və s., yəni istehsal amilləri ehtiyatlarının alınması üçün istifadə olunur.

İkinci mərhələdə bilavasitə istehsal fəaliyyəti nəticəsində ayrı-ayrı istehsal amillərinin ehtiyatları hazır məhsul ehtiyatlarına çevrilir.

Üçüncü mərhələdə hazır məhsul ehtiyatları istehlakçılara satılır və ödəniş edilməzdən əvvəl debitor borcuna çevrilir.

Dördüncü mərhələdə (inkasa) ödənilmiş debitor borcları yenidən pul aktivlərinə çevrilir (onların bir hissəsi istifadə olunana qədər yüksək likvidli qısamüddətli formada saxlanıla bilər) maliyyə investisiyaları).

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin həcminə, strukturuna və səmərəliliyinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir edən istehsal-kommersiya dövrünün ən mühüm xarakteristikası onun ümumi müddətidir. Buraya nağd pul vəsaitlərinin və digər yüksək likvidli aktivlərin mal-material ehtiyatlarının alınmasına xərclənməsi anından onlara satılmış hazır məhsulun müqabilində debitorlardan pul alınmasına qədər olan müddət daxildir.

Beləliklə, dövriyyədə olan istehsal fondlarının və tədavül fondlarının hərəkəti eyni xarakter daşıyır və vahid prosesi təşkil edir. Bu, dövriyyə vəsaitlərini və dövriyyə fondlarını vahid konsepsiyada - dövriyyə kapitalında birləşdirməyə imkan verir.

Dövriyyə vəsaitləri istehsal prosesinin və məhsulun satışının fasiləsizliyini təmin edən dövriyyə vəsaitlərinin və tədavül fondlarının yaradılması və istifadəsi üçün avanslanmış vəsaitlərin məcmusudur.

Müəssisənin normal istehsal və kommersiya fəaliyyətini təmin edən minimum tələb olunan həcmdə dövriyyə vəsaitlərinin olması onların öz funksiyalarını uğurla yerinə yetirməsi üçün əvəzsiz şərtdir.

Hər bir konkret müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı, onların tərkibi və strukturu istehsalın xarakterindən və mürəkkəbliyindən, istehsal dövrünün müddətindən, xammalın dəyərindən, onun tədarükü şərtlərindən, ödənişlərin qəbul edilmiş qaydasından və s. .Müxtəlif sənaye sahələrində müəssisənin istehsal fondlarının tərkibində dövriyyə vəsaitlərinin payı qeyri-bərabərdir. Belə ki, məsələn, ağır sənaye müəssisələrində bu, yüngül sənaye müəssisələrindən aşağıdır.

Müəssisənin dövriyyə vəsaitləri istehsal sferasına və tədavül sferasına əhəmiyyətli təsir göstərən əsas maliyyə kateqoriyalarından biri olmaqla istehsal və ödəniş və hesablaşma kimi əsas funksiyaları yerinə yetirir.

İstehsal funksiyası istehsal prosesinin davamlılığı üçün pul dəstəyini təmin etməkdir.

Dövriyyə vəsaitlərinin ödəniş və hesablaşma funksiyası özünü xalq təsərrüfatında hesablaşmaların vəziyyətinə və bununla da ölkədə pul dövriyyəsinə birbaşa təsirində göstərir. Artıq qeyd edildiyi kimi, dövriyyə vəsaitlərinin və tədavül fondlarının bir konsepsiyada birləşdirilməsi dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi mahiyyətinə əsaslanır, bütün təkrar istehsal prosesinin fasiləsizliyini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur, bu müddət ərzində vəsaitlər mütləq həm istehsal, həm də dövriyyə mərhələsindən keçir. .

Bununla belə, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə vəsaitlərinin ehtiyatlarının və dövriyyə fondlarının yaradılmasına yönəldilmiş avans fondları kimi müəyyən edilməsi bu kateqoriyanın tam iqtisadi məzmununu açmır, çünki nəzərə alınmır ki, müəyyən miqdarda irəliləyişlə yanaşı, pul məsrəfləri, bu ehtiyatlara doğru irəliləmənin obyektiv prosesi baş verir.istehsal prosesində əməyin yaratdığı izafi məhsulun dəyəri. Buna görə də gəlirli müəssisələrdə, bir qayda olaraq, vəsaitlərin dövriyyəsi başa çatdıqda, avanslanmış dövriyyə vəsaitlərinin ümumi məbləği müəssisənin sərəncamında qalan mənfəətin payı qədər artır. Ayrı-ayrı zərərli müəssisələr üçün vəsaitlərin dövriyyəsi başa çatdıqdan sonra dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu planlaşdırılmamış itkilərin məbləği qədər azalır.

Beləliklə, müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin mahiyyəti müəyyən edilərkən, onların dəyərinin istehsal fondlarının və tədavül fondlarının yaradılmış ehtiyatlarına avanslanmasından çıxış etmək lazımdır. Buna görə də maddi dövriyyə vəsaitlərinin balans hesabatlarında planlaşdırılması və uçotu aparılarkən, yalnız onlara yönəldilmiş vəsaitlərin miqdarında, ölkəmizin milli sərvətinin ölçüsü hazır məhsulun maya dəyəri ilə hazır məhsulun maya dəyəri arasındakı fərqin məbləği ilə qəsdən azaldılır. göndərilən mallar və onların dəyəri. Məlumdur ki, maddi dövriyyə sərvətləri ölkənin milli sərvətinin mühüm hissəsini təşkil edir. Bundan əlavə, ayrı-ayrı müəssisə və təşkilatlar tərəfindən hazır məhsulun zədələnməsi, çatışmazlıq və oğurluq halları ilə bağlı yol verilən düzgün idarəetmədən itkilərin məbləği bu fərqin məbləği qədər azaldılır.

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, müəssisənin dövriyyə kapitalına aşağıdakı tərifi verə bilərik.

Dövriyyə vəsaitləri istehsal prosesinin fasiləsizliyini və hesablaşmaların vaxtında aparılmasını təmin etmək üçün dövriyyədə olan istehsal fondlarının və tədavül fondlarının formalaşması və istifadəsi üçün tələb olunan minimum məbləğdə nağd pulla verilmiş dəyəri ifadə edir.

İctimai təkrar istehsal prosesinin fasiləsiz aparılması, bütün təsərrüfat subyektlərinin sabit maliyyə vəziyyəti, pul dövriyyəsinin normal olması, ölkənin milli sərvətlərinin real toplanması üçün dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin düzgün təşkili, təhlükəsizliyi və səmərəliliyi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Bütün bunlar bu maliyyə kateqoriyasının xüsusi iqtisadi məzmunu, onun qabaqcıl fondlarını və xammal, yanacaq, yarımfabrikat, hazır məhsul və digər növ ehtiyatları şəklində maddi resursların dəyərini birləşdirən ikili məzmunu ilə bağlıdır. maddi sərvətlərin. Buna görə də dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu bir tərəfdən pul vəsaitlərinin, digər tərəfdən isə ehtiyatların milli sərvətin bir hissəsi kimi səciyyələndirir.

2. Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu

Dövriyyə vəsaitlərinin strukturunun mühüm göstəricisi istehsal sahəsinə və tədavül sferasına qoyulan vəsaitlər arasındakı nisbətdir. Dövriyyə vəsaitlərinin ümumi həcminin istehsal sferası ilə tədavül sferası arasında düzgün bölüşdürülməsindən, onların normal fəaliyyət göstərməsindən, dövriyyənin sürətindən və onlara xas olan funksiyalarının tamlığından: istehsal və ödəniş hesablaşmaları əsasən asılıdır.

düyü. 6.2. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təsnifatı.

Beləliklə, iqtisadi məzmununa görə dövriyyə kapitalı aşağıdakılara bölünə bilər:

1. dövriyyədə olan istehsal fondları;

2. dövriyyə fondları.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə vəsaitlərinə və tədavül fondlarına bölünməsi vəsaitlərin fərdi dövriyyəsinin iki sferasının: istehsal sferası və tədavül sferasının mövcudluğu ilə əlaqədardır. Tətbiq sferasının xüsusiyyətlərini əks etdirən dövriyyə fondları və dövriyyə fondları bir-biri ilə əlaqəli və bir-birindən asılıdır. Ona görə də dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi həm dövriyyə vəsaitlərindən, həm də dövriyyə fondlarından daha yaxşı istifadə etməklə əldə edilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi dedikdə, dövriyyə vəsaitlərini və tədavül fondlarını təşkil edən elementlərin məcmusu başa düşülür.

Dövriyyə kapitalının strukturu altında dövriyyə vəsaitlərinin ümumi məbləğində elementlər arasındakı nisbətə aiddir. Müəyyən bir istehsalın təşkili xüsusiyyətləri, maddi-texniki təminat, inventarların ödənilməsi üçün qəbul edilmiş prosedura təsir göstərir. Strukturun öyrənilməsi dövriyyə vəsaitlərinin tərkibində gələcək dəyişikliklərin proqnozlaşdırılması üçün əsasdır.

Dövriyyə vəsaitlərinin elementləri bunlardır: xammal, əsas materiallar və alınmış yarımfabrikatlar; köməkçi materiallar; yanacaq və yanacaq; konteyner və konteyner materialları; təmir hissələri; alətlər, məişət inventarları və digər köhnəlmiş əşyalar; bitməmiş istehsalat və öz istehsalı olan yarımfabrikatlar; Gələcək xərclər; hazır məhsullar; göndərilən mallar; nağd pul; borclular; başqaları.

Təkrar istehsal prosesində yerinə və roluna görə dövriyyə kapitalı aşağıdakı dörd qrupa bölünür:

¾ ehtiyatlara qoyulan vəsaitlər;

¾ tamamlanmamış işlərə və təxirə salınmış xərclərə qoyulmuş vəsaitlər;

¾ hazır məhsula yatırılan vəsaitlər;

¾ nağd pul və hesablaşmalarda vəsait.

Planlaşdırma dərəcəsinə görə dövriyyə vəsaitləri standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış bölünür. Standartlaşdırılmamış mallara göndərilən mallar, nağd pullar və hesablaşmalardakı vəsaitlər daxildir. Dövriyyə kapitalının bütün digər elementləri normaya tabedir.

Yarama mənbələrinə görə dövriyyə kapitalı öz (və onlara bərabər tutulan) və borc götürülmüş kapitala bölünür.

Müəssisənin dövriyyəsində öz və borc vəsaitlərinin olması istehsal prosesinin təşkilinin xüsusiyyətləri ilə izah olunur. İstehsal ehtiyaclarını maliyyələşdirmək üçün daimi minimum vəsait öz vəsaitləri hesabına təmin edilir. Müəssisədən asılı və asılı olmayan səbəblərin təsiri ilə yaranan müvəqqəti vəsait ehtiyacı kredit və digər borc mənbələri hesabına ödənilir.

3. Dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələri.

Dövriyyə vəsaitlərinin təşkilinin ən mühüm prinsiplərindən biri onların formalaşma mənbələrinə görə bölünməsidir. Dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsinin bütün mənbələri öz və ekvivalent vəsaitlərə, borc, borc və digər mənbələrə bölünür.

Əksər sənaye sahələrində öz mənbələrindən yaranan dövriyyə vəsaitləri müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin əsasını təşkil edir. Vəsaitlərin dövriyyəsinin təşkilində şəxsi vəsaitlər böyük rol oynayır, çünki kommersiya hesablamaları əsasında fəaliyyət göstərən müəssisələr biznesi rentabelli aparmaq və qəbul edilmiş qərarlara görə məsuliyyət daşımaq üçün müəyyən əmlaka və əməliyyat müstəqilliyinə malik olmalıdırlar.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması müəssisənin təşkili zamanı, onun nizamnamə kapitalı yaradılan zaman baş verir. Bu halda formalaşma mənbəyi müəssisənin təsisçilərinin investisiya fondlarıdır.

Müəssisənin dövriyyə kapitalına ümumi ehtiyacını azaltmaq, habelə onlardan səmərəli istifadəni stimullaşdırmaq üçün borc vəsaitlərinin cəlb edilməsi məqsədəuyğundur. Borc vəsaitləri əsasən qısamüddətli bank kreditləridir, onların köməyi ilə müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə müvəqqəti əlavə ehtiyacları ödənilir.

Buna görə də dövriyyə kapitalının formalaşmasının ikinci ən mühüm mənbəyi bank kreditidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması üçün kreditlərin cəlb edilməsinin əsas məqsədləri aşağıdakılardır: mövsümi istehsal prosesi ilə bağlı xammal, material və xərclərin mövsümi ehtiyatlarının kreditləşdirilməsi; öz dövriyyə kapitalının çatışmazlığının müvəqqəti doldurulması; hesablaşmaların həyata keçirilməsi və ödəniş dövriyyəsinin vasitəçiliyi.

Cəlb olunan mənbələr qiymətli kağızlar, yuxarı təşkilatların resursları, büdcədən ayrılan vəsaitlərdir.

O, həmçinin dövriyyə kapitalının formalaşmasının digər mənbələrini, o cümlədən təyinatı üzrə müvəqqəti istifadə olunmayan müəssisə vəsaitlərini (fondlar, ehtiyatlar və s.) vurğulamalıdır.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin möhkəmlənməsində dövriyyə kapitalının formalaşmasının öz, borc və borc mənbələri arasında düzgün nisbət mühüm rol oynayır.

Bundan əlavə, müəssisələrin dövriyyəsində daim özlərinə bərabər tutulan, davamlı öhdəliklər adlanan vəsaitlər olur.

Davamlı öhdəliklər müəssisəyə aid olmayan, lakin daim onun dövriyyəsində olan vəsaitlərdir. Belə fondlar öz minimum qalığı məbləğində dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbəyi kimi çıxış edir.

Bu vəsaitlər müəssisə və təşkilatlara aid deyil, lakin belə vəsaitlərin (öhdəliklərin) mövcudluğu davamlı olduğundan özlərininki ilə bərabərdir. Belə fondlar öz minimum qalığı məbləğində dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbəyi kimi çıxış edir. Bunlara: aydan aya keçən minimum, müəssisənin işçilərinə əmək haqqı borcları, gələcək xərcləri ödəmək üçün ehtiyatlar, minimum, büdcəyə və büdcədənkənar fondlara keçən borclar, məhsula görə avans olaraq alınan kreditorların vəsaitləri daxildir. (mallar, işlər, xidmətlər), alıcıların qaytarılan qablaşdırma girovları üzrə vəsaitləri, istehlak fondunun təhvil-təslim qalıqları, bəzi vergi növləri üzrə borclar və s.

4. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri.

Ticarət təşkilatları dövriyyə vəsaitlərindən məqsədəuyğun və səmərəli istifadə etməlidirlər. Bu, ilk növbədə, öz dövriyyə kapitalının təhlükəsizliyini, müəssisənin sərəncamında olan onların miqdarının azaldılmasının yolverilməzliyini nəzərdə tutur. Öz dövriyyə kapitalının təhlükəsizliyinin zəruri şərti müəssisənin səmərəli fəaliyyətidir. İkincisi, dövriyyə kapitalı (öz və borc götürülmüş) müəyyən məqsədlər üçün və maliyyə planında nəzərdə tutulmuş miqdarda istifadə edilməlidir. Üçüncüsü, dövriyyə kapitalından səmərəli istifadə edilməlidir, yəni. planlar minimum dövriyyə vəsaiti ilə həyata keçirilməlidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsi dedikdə, maliyyənin sabit vəziyyətini təmin edən, maliyyə və büdcə intizamına ciddi riayət edən, ən az xərclə ən yüksək nəticələr əldə edən onların işləməsi başa düşülür.

Dövriyyə vəsaitlərinin ümumi həcminin və onların ayrı-ayrı növlərinin istifadəsinin səmərəlilik səviyyəsi maya dəyəri və təbii, kəmiyyət və keyfiyyət göstəriciləri sistemi ilə xarakterizə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin ümumi səmərəliliyi qiymətləndirilərkən rentabellik (rentabellik), kapitalın məhsuldarlığı əmsalları, kapitalın intensivliyi hesablanır.

Vəsaitlərin rentabelliyi ticarət müəssisələrinin maliyyə fəaliyyətinin səmərəliliyini, xərclərin nəticələrlə mütənasibliyini ən dolğun şəkildə xarakterizə edir. Bir tərəfdən, bu, sosialist cəmiyyətində yaradılmış izafi məhsulun ən mühüm elementi olan gəliri, digər tərəfdən gəliri ehtiva edir. tərəflər, tərsşirkət üçün mövcud olan vəsait. Əməliyyat aktivlərinin rentabelliyi gəlir məbləğinin dövriyyə vəsaitlərinin orta illik qalıqlarına nisbəti ilə müəyyən edilir. Dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyi adətən uzun müddətə (5-10 il) öyrənilir; onun dəyişməsinin mütləq ölçüsünü və sürətini təhlil etmək, ən əsası isə artım üçün proqnoz ehtiyatlarını müəyyən etmək.

Kapitalın məhsuldarlığı nisbəti I rub-a aid olan dövriyyəni xarakterizə edir. dövriyyə vəsaitidir və dövriyyənin dövriyyə vəsaitlərinin orta ehtiyatına nisbəti kimi hesablanır. Dövriyyədə olan vəsaitlərin kapital tutumunun (yüklənməsinin) əmsalı kapital məhsuldarlığının tərs göstəricisidir və dövriyyə kapitalının orta ehtiyatının dövriyyəyə bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir. Bu əmsal bir rubl dövriyyədə nə qədər dövriyyə kapitalının iştirak etdiyini göstərir. Dövriyyə kapitalından istifadə dərəcəsi nə qədər aşağı olarsa, onlardan bir o qədər səmərəli istifadə olunur.

Bu göstəricilər praktikada nadir hallarda istifadə olunur; Adətən, bütün maliyyə resurslarının fəaliyyətinin səmərəliliyi dövriyyə və gəlirlə müəyyən edilir.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin ən mühüm göstəricisi əmtəə dövriyyəsinin vaxtıdır. Bu onunla izah olunur ki, ticarət müəssisələrinin tələb etdiyi dövriyyə vəsaitlərinin həcmi ticarətin həcminə düz mütənasib, dövriyyə əmsalı ilə tərs mütənasibdir.

Vəsaitlərin tədavül vaxtı bir dövriyyənin müddəti və dövriyyə nisbəti ilə ölçülür. Bir dövriyyənin müddəti (T0) müəyyən dövr üçün müəssisənin sərəncamında olan dövriyyə vəsaitlərinin orta məbləğinin (Z0) və dövrdəki günlərin sayının (t) məbləğinin məhsuluna nisbəti ilə hesablanır. bu dövr üçün satışların (Q), yəni.

T0 = ​​Z0 * t * Q.

Dövriyyə kapitalının orta məbləği müəyyən tarixlərdə dövriyyə kapitalının məbləğinə əsasən müəyyən edilir və ya orta arifmetik düsturla hesablanır.

Müəyyən növ səhmlərə və ya məsrəflərə qoyulan vəsaitlərin dövriyyəsi dövrün növbəti mərhələsinə keçid kimi başa düşülür. Beləliklə, nağd pul üçün dövriyyə onların qəbzi deyil, satın alınan mallar və digər ehtiyaclar üçün əvvəlcədən ödənişdir; əmtəə ehtiyatları üçün dövriyyə buraxılış və ya göndərmədir; göndərilmiş mallar üçün dövriyyə gəlirin alınması ilə xarakterizə olunur. Ümumiyyətlə, dövriyyə kapitalının bütün kütləsi, o cümlədən normallaşdırılmışlar üçün dövriyyə, gəlirlərin alınması ilə dövrənin başa çatmasıdır.

Dövriyyə aktivlərinin orta illik qalıqları orta xronoloji və ya arifmetik orta düsturlarla (cari uçot və hesabata uyğun olaraq) müəyyən edilə bilər. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini hesablayarkən məlumatların müqayisəliliyi təmin edilməlidir. Deməli, alış qiymətinə orta əmtəə ehtiyatları hesablamaya daxil edilirsə, o zaman dövriyyə də eyni qiymətləndirmədə götürülür. Göndərilən malların dövriyyəsini təyin edərkən də oxşar prinsipə əməl edilməlidir. Digər növ dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsini hesablayarkən pərakəndə dövriyyə adətən pərakəndə qiymətlərlə (ictimai iaşədə - satış qiymətində) götürülür. Dövriyyə vəsaitlərinin bütün növləri üzrə günlərlə dövriyyəsi (tədavül müddəti) müəyyən dövriyyə vəsaitləri üzrə cəmlənməklə müəyyən edilir. Dövriyyə tədqiq olunan dövr üzrə dövriyyənin həcmini dövriyyə vəsaitlərinin orta qalıqlarına bölmək yolu ilə dövriyyələrin sayında (dövriyyənin sürəti) də öyrənilə bilər.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi adətən dinamikada öyrənilir. Dövriyyə vəsaitlərinin müəyyən növləri üzrə və bütövlükdə müəssisə üzrə onların dövriyyəsinin nə qədər sürətləndiyi və ya ləngidiyi və nəticədə nə qədər vəsaitin buraxıldığı və ya əlavə olaraq investisiya qoyuluşu müəyyən edilir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə müddətinin dəyişməsi nəticəsində buraxılmış və ya əlavə olaraq qoyulmuş vəsaitlərin həcmini müəyyən etmək üçün hesabat dövrünün faktiki orta gündəlik dövriyyəsini dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsi və ya ləngiməsi ilə vurmaq lazımdır. günlərdə. Eyni zamanda, əmtəə ehtiyatları üçün orta gündəlik dövriyyə adətən alış qiyməti ilə, dövriyyə aktivlərinin digər növləri üzrə - pərakəndə satış qiymətləri ilə (müəssisələrdə iaşə- satış qiymətinə).

Dövriyyə əmsalı (bu halda dövr ərzində bir dövriyyənin orta müddəti) dövriyyə kapitalının (məsələn, inventarın) orta qalığının müəyyən bir dövrdə orta gündəlik satışa nisbəti kimi hesablanır və dövriyyə günləri ilə ölçülür. dövriyyəsi. Vəsaitlərin dövriyyə sürətini xarakterizə etmək üçün bəzi hallarda müvafiq dövr ərzində dövriyyələrin sayını müəyyən edən dövriyyə əmsalının göstəricisindən istifadə olunur. Dövriyyənin sürətləndirilməsi ona görə böyük əhəmiyyət kəsb edir ki, o, daha az dövriyyə vəsaiti ilə istehsalın və satışın davamlılığını təmin etmək imkanı yaradır.

Faktiki dövriyyə həm bütün dövriyyə vəsaitləri üzrə, həm də normallaşdırılmış və qeyri-standart fondlar, eləcə də ayrı-ayrı elementlər üzrə ayrıca müəyyən edilə bilər; planlaşdırılmış dövriyyə - yalnız normallaşdırılmış vəsaitlər üçün.

Vəsaitlərin günlərlə dövriyyəsini və dövriyyə günlərindəki vəsait ehtiyatını ayırd etmək lazımdır. Günlərlə vəsaitlərin tədavül sürəti bir dövriyyənin müddətini ifadə edir. Dövriyyə günlərindəki vəsait ehtiyatı dövriyyə kapitalının neçə gün olduğunu göstərir. Müəyyən bir tarixdə dövriyyə kapitalının miqdarının tədqiq olunan dövrün orta gündəlik dövriyyəsinə nisbəti ilə hesablanır.

Vəsaitlərin dövriyyə nisbəti (eoc) müəyyən bir dövrdə edilən dövriyyələrin sayını göstərir. eoc = t düsturu ilə hesablanır: To, burada t dövrdəki günlərin sayı;

To bir inqilabın müddətidir.

Dövriyyə əmsalı günlərlə dövriyyə göstəricisini tamamlayır. Günlərlə dövriyyə müddəti nə qədər qısa olarsa, dövriyyə kapitalı bir o qədər çox olur və onlara ehtiyac bir o qədər az olur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə sürətini xarakterizə etmək üçün dəyəri ifadə edən göstəricidən istifadə olunur orta müddət dövriyyəsi günlərlə hesablanır və dövriyyə kapitalının (normallaşdırılan və ya hamısı) investisiyalarının məbləğinin orta gündəlik dövriyyənin dəyərinə bölünməsi yolu ilə hesablanır. Dövriyyənin hesablanmasında balansın aktivi üzrə dövriyyə kapitalının miqdarı haqqında məlumatlardan istifadə olunur.

Bütün dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi əmsalı hesablanarkən onların məbləğindən cari hesabdakı pul qalıqları çıxarılır. Bu, ilk növbədə onunla bağlıdır ki, dövriyyənin sürətlənməsi cari hesabda saxlanılan vəsaitlərin buraxılması ilə müşayiət oluna bilər. Əgər dövriyyəni cari hesab balansının dövriyyə vəsaitlərinin məbləğinə daxil etməklə hesablasaq, onda dövriyyənin faktiki sürətlənməsi aşkarlanmaya bilər. Bundan əlavə, qeyd edildiyi kimi, cari hesabda balansın əhəmiyyətli hissəsini dövriyyə vəsaitlərinə aid olmayan məbləğlər təşkil edir.

Digər inventar obyektləri (materiallar, xammallar, yanacaq, yanacaq, qablar, azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar) üzrə ticarət dövriyyəsinin həcminə hesablanmış dövriyyə onların tədavül müddətini dəqiq səciyyələndirmir. Bununla əlaqədar olaraq, digər inventar obyektləri üçün də dövriyyəni onların orta gündəlik istehlakı əsasında müəyyən etmək lazımdır. Bu göstərici dövriyyə aktivlərinin şəxsi dövriyyəsi adlanır. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin özəl göstəriciləri müəyyən növ digər inventar maddələrinin orta qalıqlarını onların orta gündəlik sərfiyyatına bölmək yolu ilə hesablanır. Debitor borcları üçün özəl dövriyyə göstəricisi onun orta qalıqlarının orta gündəlik ödəmə məbləğinə nisbəti ilə müəyyən edilir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin qismən göstəriciləri digər inventar maddələrinin qalıqlarının orta hesabla neçə gün sərf edildiyini (yeniləndiyini), debitor borclarının hansı müddətə ödənildiyini göstərir.

Dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin səmərəliliyinin ümumiləşdirilmiş qiymətləndirilməsi üçün dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin artım sürətinin və ya azalmasının (dövriyyələrin sayında) məhsulunun kvadrat kökünü çıxarmaqla müəyyən edilən inteqral göstərici hesablanır. və onların gəlirliliyi. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin inteqral göstəricisi onun bir neçə il ərzində dəyişmə sürəti ilə öyrənilir. Dövriyyə vəsaitlərinin səmərəliliyinin inteqral göstəricisinin artım tempi onlardan istifadənin yaxşılaşmasından xəbər verir.

MOSKVA HUMANİTAR-İQTİSADİ İNSTİTUTU

KALUQA FİLALI

İqtisadiyyat şöbəsi

KURS İŞİ

İntizam üzrə: Təşkilatın (müəssisələrin) iqtisadiyyatı

MÖVZUSUNDA: Müəssisənin dövriyyə aktivləri

2-ci kurs tələbəsi tərəfindən tamamlandı

EDS-03 qrupları

İQTİSADİYYAT FAKÜLTƏSİ

Gordeeva Evgeniya Yurievna

Baş məsləhətçi

Qorbatov A.V.

Çatdırılma tarixi: "___" _______ 2005-ci il

Sinif: _________

Qorunma tarixi: "___" _______ 2005-ci il

İmza: _________

Kaluqa 2005

Giriş……………………………………………………………………………3

FƏSİL 1

1.1. Müəssisənin dövriyyə kapitalının anlayışı və mahiyyəti…………………..5

1.2 Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin xüsusiyyətləri…………12

II FƏSİL. MÜƏSSİSƏNİN İŞ AKTİVLƏRİNİN İSTİFADƏ EDİLMƏSİNİN TƏHLİLİ………………………………………………………………..23

III FƏSİL. MÜƏSƏKSƏNİNİN ƏMƏK FONDUNDAN İSTİFADƏ EDİLMƏSİ ÜÇÜN TƏKLİFLƏR……………………………………..36

3.1 Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi………………………..36

3.2 Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinə qənaət elementləri……………………… 38

3.3 Fəaliyyətdə olan təsərrüfat subyektinin aktivlərinin daxili restrukturizasiyası………………………………………………………………………………42

NƏTİCƏ …………………………………………………………… .55

BİBLİOQRAFİK SİYAHISI…………………………………………57

Giriş

Bu yazıda “Müəssisənin dövriyyə kapitalı” mövzusuna toxunulub. Fasiləsiz istehsal prosesini təmin etmək üçün əsas istehsal fondları ilə yanaşı, əmək obyektləri və maddi resurslar lazımdır. Əmək obyektləri əmək vasitələri ilə birlikdə əmək məhsulunun yaradılmasında, onun istifadə dəyərinin və dəyərin formalaşmasında iştirak edir. Dövriyyədə olan istehsal fondlarının (əmək obyektlərinin) maddi elementlərinin dövriyyəsi əmək prosesi və əsas istehsal fondları ilə üzvi şəkildə bağlıdır. Müəssisənin maliyyə fəaliyyətində dövriyyə kapitalı son dərəcə mühüm rol oynayır, onun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin ödəmə qabiliyyəti və maliyyə sabitliyi, debitor borclarının həcmi, biznes fəaliyyətinin göstəriciləri və s. kimi nəticə göstərən göstəricilərinə birbaşa təsiri ilə müəyyən edilir. müəssisədə kifayət qədər dövriyyə vəsaitinin olması onun bazar iqtisadiyyatı şəraitində normal fəaliyyəti üçün zəruri ilkin şərtdir. Buna əsaslanaraq, müəllifin fikrincə, seçilmiş mövzu aktualdır.

Bu işin məqsədi öyrənməkdir nəzəri əsaslar və müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin yaxşılaşdırılması üzrə təkliflərin işlənib hazırlanması. Aydın şəkildə müəyyən edilmiş məqsəd işin vəzifələrini müəyyənləşdirir:

müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin nəzəri əsaslarının öyrənilməsi;

dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin təhlili;

· dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin təkmilləşdirilməsi üzrə təkliflər.

Tapşırıqları nəzərdən keçirərkən ən vacib şey müəssisəyə dövriyyə vəsaitlərindən və dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadəni təmin edən və məhsulların material istehlakını azaltmağa və dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirməyə hansı tədbirlərin kömək edə biləcəyi, habelə müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlərdir. müəssisə.

İşin obyekti müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinə baxılması, predmeti müəssisənin özünün dövriyyə vəsaitləridir.

Metodoloji əsas tədqiqat - federal və yerli hakimiyyət orqanlarının qanunvericilik və normativ aktları, "Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC müəssisəsinin mühasibat hesabatı, iqtisadi dərsliklər və dövri nəşrlər.

FƏSİL I . MÜƏSƏKƏNİNİN İŞ AKTİVLƏRİNİN NƏZƏRİ ƏSASLARI.

1.1. Müəssisənin dövriyyə kapitalının anlayışı və mahiyyəti

Dövriyyə kapitalı müəssisənin cari fəaliyyətini təmin edən ən mühüm mənbədir. İstehsal-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində müəssisənin ehtiyacı nağd pul məhsulların istehsalı, materialların alınması, əmək haqqının ödənilməsi üçün lazım olan, sonra isə onun həyata keçirilməsi üçün tələb olunan vəsaitlərdə. Beləliklə, dövriyyə vəsaiti məhsul satışının istehsal prosesinin normal fəaliyyəti üçün zəruri olan maddi və pul ehtiyatlarının məcmusudur. Müəssisənin maliyyə fəaliyyətində dövriyyə kapitalı son dərəcə mühüm rol oynayır, onun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin ödəmə qabiliyyəti və maliyyə sabitliyi, debitor borclarının həcmi, işgüzar fəaliyyət göstəriciləri və s. kimi nəticə göstəricilərinə birbaşa təsiri ilə müəyyən edilir.

Dövriyyə kapitalı aşağıdakı meyarlara görə təsnif edilir:

· iqtisadi məzmununa görə dövriyyədə olan istehsal fondlarına və tədavül fondlarına bölünürlər;

· formalaşma üsuluna görə - öz hesabına və borc götürülmüş;

· planlaşdırma üsuluna görə - standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış;

· likvidlik dərəcəsinə görə - tez satılan və yavaş hərəkət edən vəsaitlər və ya aktivlər.

Dövriyyədə olan istehsal fondları bir istehsal prosesində iştirak edən, dəyərini dərhal istehsalın maya dəyərinə köçürən və hər bir sonrakı istehsal dövrü üçün onların əvəzinin ödənilməsini tələb edən dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsidir. Sənaye müəssisələrinin dövriyyədə olan istehsal fondlarına istehsal vasitələrinin (istehsal fondlarının) bir hissəsi daxildir ki, onların maddi elementləri əmək prosesində əsas istehsal fondlarından fərqli olaraq hər bir istehsal dövründə sərf olunur və onların dəyəri tamamilə və dərhal əmək məhsuluna köçürülür. Dövriyyə vəsaitlərinin maddi elementləri əmək prosesində öz təbii formasında və fiziki-kimyəvi vasitələrində dəyişikliklərə məruz qalır. İstehsalda istehlak olunduqca istifadə dəyərini itirirlər. Onlardan istehsal olunan məhsullar şəklində yeni istifadə dəyəri yaranır.

Dövriyyə istehsal fondlarının tərkibində, ümumiyyətlə, nisbətən homojen qrupları ayırd etmək olar:

1) Sənaye ehtiyatları istehsal prosesinə başlamaq üçün hazırlanmış əmək obyektləridir. Yəni, onlar yalnız istehsal sferasındadırlar, istehsal prosesinin özündə deyil, çünki ildən Bu an vaxt emal olunmur, lakin istehsalın potensial elementləridir. İstehsal ehtiyatları xammaldan, əsas və köməkçi materiallardan, yanacaqdan, yanacaqdan, alınmış yarımfabrikatlardan və komponentlərdən, taralardan və qablaşdırma materiallarından, əsas fondların cari təmiri üçün ehtiyat hissələrdən ibarətdir. Məsələn, aqrar-sənaye kompleksinin emal müəssisələrində xammal və əsas materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, onların hazır məhsula çevrilməsi üçün canlı əmək sərfi tələb edən məhsullar istehsal ehtiyatları adlanır; məhsula lazımi xassələri (duz, şəkər, aromatik maddələr) və ya təqdimat (yapışqan, qablaşdırma materialı) verən və ya avadanlıqlara qulluq və kimyəvi analizlərin aparılmasına xidmət edən köməkçi materiallar (sürtkülər, boyalar, kimyəvi maddələr); yanacaq və yanacaq, konteyner. İstifadə üsuluna görə konteyner tərs və tək bölünür; istehsal prosesində roluna görə - xammalın qablaşdırılması və hazır məhsul üçün; istehsal yerində - öz istehsalı olan və alınmış qablar üçün; uçot sənədlərinin əks etdirilməsi üzrə - «Xammal», «Hazır məhsul» hesablarında əks etdirilən hesablar üzrə. Məhsullar, bildiyiniz kimi, dərhal istehsal olunmur. İstehsal ehtiyatları hazır məhsul ehtiyatı formasına keçməzdən əvvəl yanacaq sərfiyyatı və əmək xərcləri ilə xammal və materialların emalının bir neçə mərhələsi olacaq. Buna görə də, hər bir məqamda iş gedir.

2) Tamamlanmamış istehsalat və öz istehsalı olan yarımfabrikatlar istehsal prosesinə daxil olmuş əmək obyektləridir: emal və ya yığılma prosesində olan materiallar, hissələr, birləşmələr və məmulatlar, habelə yarımfabrikatlar. müəssisənin bəzi emalatxanalarında istehsalla tam başa çatdırılmamış və həmin müəssisənin digər sexlərində sonrakı emal edilməli olan öz istehsalı olan.

3) Təxirə salınmış xərclər dövriyyə kapitalının qeyri-maddi elementləridir, o cümlədən müəyyən bir dövrdə (rüb, il) istehsal olunan, lakin gələcək dövrün məhsulları ilə əlaqəli olan yeni məhsulların hazırlanması və işlənib hazırlanması xərcləridir (məsələn, layihələndirmə xərcləri). və yeni məhsul növləri üçün texnologiyanın inkişafı , avadanlıqların yenidən qurulması və s.).

Müəssisə təkcə məhsul istehsal etmir, həm də onu satır, ona görə də dövriyyədə olan istehsal fondları ilə yanaşı, tədavül fondlarına da malikdir. Dövriyyə fondları - məhsulun satışı prosesinə qoyulan və bu prosesə xidmət göstərmək üçün zəruri olan müəssisənin vəsaitlərinin məbləği. Dövriyyə fondlarına aşağıdakılar daxildir:

1) müəssisənin anbarında hazır məhsul (satış ərəfəsində müəssisənin anbarında yerləşir);

2) ödənilməmiş göndərilmiş məhsullar (kreditlə satılan məhsullar və ödəmə müddəti keçmiş məhsullar daxildir, göndərilən malların sonuncu komponentinin artması dövriyyəyə əlavə vəsaitlərin cəlb edilməsini tələb etdiyi üçün müəssisənin maliyyə vəziyyətinə mənfi təsir göstərir);

3) müəssisənin cari hesabdakı sərbəst vəsaitləri və gözlənilən hesablaşmalarda olan vəsaitlər (müəssisənin təchizatçılara avans ödənişləri, əmək haqqı və s.).

4) debitor borcları - müəssisənin hüquqi, fiziki şəxslərdən və dövlətdən borcları.

Dövriyyədə olan istehsal fondları istehsal prosesinin fasiləsizliyini, tədavül fondları isə istehsal olunan məhsulların bazara çıxarılmasını və müəssisənin rifahına təminat verən vəsaitlərin daxil olmasını təmin edir. Dövriyyə vəsaitlərinin bu iqtisadi rolu onların mahiyyətini müəyyən edir ki, bu da istehsal prosesinin və tədavül prosesinin düzgün işləməsini təmin etmək zərurətindən ibarətdir.

Dövriyyə istehsal fondları istehsal sferasında fəaliyyət göstərir və dövriyyə vəsaitlərinin strukturunda təqribən 80%-ni təşkil edir. Dövriyyə fondlarının payı 20 faiz təşkil edir. Lakin müxtəlif sənaye sahələrində bu iki element arasındakı nisbət eyni deyil və istehsal dövrünün müddətindən, ehtiyatların dəyərindən, ixtisaslaşma səviyyəsindən və bir sıra digər amillərdən asılıdır.

Bazar iqtisadiyyatı olan ölkələrin təcrübəsində dövriyyə kapitalı çox vaxt dövriyyə kapitalı adlanır. Bu anlayışlar əksər ədəbiyyatda eynidir. Dövriyyə kapitalı və dövriyyə kapitalı nəzərdən keçirilərkən onların balansda əks olunmasının nəzərə alınması məntiqli görünür. Bu zaman dövriyyə kapitalı dedikdə, müəssisənin əmlakının, xüsusən də onun dövriyyə və ya dövriyyə vəsaitlərinin (material dövriyyə vəsaitləri, debitor borcları, sərbəst pul vəsaitləri) predmet tərkibini üzə çıxaran balans aktivi başa düşülməlidir. Və dövriyyə kapitalı altında - müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinə (öz borc kapitalı) nə qədər pul (kapital) qoyulduğunu göstərən balansın öhdəliyi. Əks halda dövriyyə kapitalı müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması üçün zəruri olan maliyyə mənbələrinin məbləğidir. Dövriyyə kapitalının (kapitalının) xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, onlar xərclənmir, istehlak edilmir, lakin təsərrüfat subyektinin müxtəlif növ cari xərclərinə köçürülür. Avans ödənişinin məqsədi zəruri inventarların, qalıqların, bitməmiş istehsalın, hazır məhsulların və onun satışına şərait yaratmaqdır.

Avans dedikdə istifadə olunan vəsaitlərin hər bir istehsal dövrü və ya dövrəsi başa çatdıqdan sonra, o cümlədən məhsulların istehsalı - onun həyata keçirilməsi - məhsulun satışından əldə edilən gəlirlərin daxil olması başa çatdıqdan sonra müəssisəyə qaytarılması nəzərdə tutulur. Satışdan əldə olunan gəlirdən avans kapitalı geri qaytarılır və ilkin dəyərinə qaytarılır.

Dövriyyə kapitalı daimi hərəkətdə olmaqla fasiləsiz dövrə təşkil edir ki, bu da istehsal prosesinin daim yenilənməsində özünü göstərir. Dövriyyə kapitalının hərəkəti prosesində üç mərhələ var:

1. Satınalma mərhələsi - müəyyən malların istehsalı üçün istifadə olunan inventarların formalaşması baş verir. Bu mərhələdə nağd pul şəklindən dövriyyə kapitalı ehtiyatlar formasına keçir.

2. İstehsal mərhələsi - istehsal prosesi baş verir (tamamlanmamış istehsalın formalaşması və hazır məhsulun buraxılması).

3. Realizasiya - hazır məhsulun satışı və şirkətin cari hesabına vəsaitin daxil olması.

Bu prosesin bütün mərhələlərinin daim təkrarlanması müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi adlanır.

Yaranma üsuluna görə dövriyyə kapitalı öz və borc götürülmüş kapitala bölünür. Bir qayda olaraq, müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə minimum tələbatı onun öz mənbələri: mənfəət, nizamnamə kapitalı, ehtiyat kapital, yığım fondu və məqsədli maliyyələşdirmə hesabına ödənilir. Lakin bir sıra obyektiv səbəblərə görə (inflyasiya, istehsal həcminin artması, müştərilərin hesablarının ödənilməsində gecikmələr və s.) müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə müvəqqəti əlavə ehtiyacları yaranır. Bu hallarda təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə təminatı borc götürülmüş mənbələrin cəlb edilməsi ilə müşayiət olunur: bank və kommersiya kreditləri, kreditlər, investisiya vergisi krediti, müəssisə işçilərinin investisiya töhfəsi, istiqraz kreditləri. Bank kreditlərinin məqsədi əsas və dövriyyə vəsaitlərinin əldə edilməsi, habelə müəssisənin mövsümi tələbatının maliyyələşdirilməsi, ehtiyatların, debitor borclarının müvəqqəti artımı, vergi ödənişləri ilə bağlı xərclərin maliyyələşdirilməsindən ibarətdir.

Dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələri bank kreditləri ilə yanaşı, digər müəssisə və təşkilatlardan alınan kommersiya kreditləri, kreditlər, veksellər, əmtəə kreditləri və avans ödənişləri şəklində qeydiyyatdır.

İnvestisiya vergisi krediti şirkətin vergi ödənişlərinin müvəqqəti təxirə salınmasıdır. İnvestisiya vergisi krediti almaq üçün müəssisə müəssisənin qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi orqanları ilə kredit müqaviləsi bağlayır.

İşçilərin investisiya töhfəsi (töhfəsi) işçinin təsərrüfat subyektinin inkişafına müəyyən faizlə pul töhfəsidir. Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması və istifadəsi mexanizmi istehsalın gedişinə, cari istehsal-maliyyə planlarının yerinə yetirilməsinə fəal təsir göstərir.

Dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılmış və standartlaşdırılmamış bölünməsinin iqtisadi zərurəti maliyyənin əsas prinsiplərindən - hamarlıqdan, iqtisadi hesablamadan, maliyyə ehtiyatlarının mövcudluğundan irəli gəlir.

Normallaşdırılmış dövriyyə kapitalı, minimum inventar ehtiyatı və fasiləsiz istehsal prosesini və məhsul satışını təmin etmək üçün lazım olan pul vəsaitidir. Onlar ehtiyatlardan, bitməmiş istehsalatdan, əvvəlcədən ödənilmiş xərclərdən və hazır məhsullardan ibarətdir.

Qeyri-standart dövriyyə vəsaitləri - göndərilmiş mallar, pul vəsaitləri, debitor borcları və digər aktivlər.

Dövriyyə kapitalının tərkibində onların likvidlik dərəcəsinə görə (nağd pula çevrilmə sürəti), tez realizə olunan (yüksək likvid) və yavaş reallaşan (aşağı likvidlik) fond və ya aktivləri ayırmaq olar. Birinci dərəcəli likvid fondlar, yəni. hesablaşmalara dərhal hazır olanlar kassada və ya cari hesabda olan nağd pullardır. Tez reallaşan aktivlərə həmçinin qısamüddətli maliyyə qoyuluşları, real debitor borcları, təkrar satış məqsədi ilə alınmış mallar daxildir.

Davam edən işlər, anbardakı bayat mallar, şübhəli borclar yavaş hərəkət edən dövriyyə vəsaitləridir. Maliyyə riskinin dərəcəsinə görə bu qrup kapital qoyuluşu baxımından ən az cəlbedicidir.

Yuxarıda deyilənlərə əsaslanaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, dövriyyə vəsaiti pul formasında irəli sürülən dəyərdir ki, bu da pul vəsaitlərinin planlı dövriyyəsi prosesində dövriyyə vəsaitləri və dövriyyə fondları formasını alır ki, bu da dövriyyənin davamlılığını təmin etmək üçün zəruridir. dövriyyəyə buraxılır və tamamlandıqdan sonra ilkin formasına qayıdır. Dövriyyə kapitalı istehsal prosesinin məcburi elementi, məhsulun maya dəyərinin əsas hissəsidir. Məhsul vahidinə xammal, material, yanacaq və enerji sərfi nə qədər az olarsa, onların çıxarılmasına və istehsalına sərf olunan əmək nə qədər qənaətlə xərclənərsə, məhsul bir o qədər ucuz olar.

Müəssisənin istehsal və maliyyə fəaliyyəti üçün normal şərait yaratmaq üçün dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu böyük əhəmiyyət kəsb edir, ona görə də dövriyyə vəsaitlərinin rasional təşkili müəssisənin bütün təsərrüfat işi üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edir.

1.2. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin xüsusiyyətləri

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadə dedikdə, təkrar istehsal dövrünün davamlılığının, avans vəsaitlərinin dövriyyəsinin təmin edilməsi prosesi başa düşülür. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün ehtiyacların ödənilməsini proqnozlaşdırmağa imkan verən müvafiq standartlar hesablanır. İstehsal və satış həcmlərinin genişləndirilməsi, yeni satış bazarlarının fəth edilməsi dövriyyə vəsaitləri ilə sistemli və ən rasional, iqtisadi, yəni. dövriyyə kapitalının minimum məbləği. Bu nədir əsas vəzifə dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsinin planlaşdırılmasına və təşkilinə cavabdeh olan menecerlər.

Onlardan səmərəli istifadə üçün zəruri olan dövriyyə vəsaitlərinin təşkilinə aşağıdakılar daxildir: dövriyyə vəsaitlərinin tərkibinin müəyyən edilməsi; dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın müəyyən edilməsi; dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbələrinin müəyyən edilməsi; dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi və onlardan səmərəli istifadə.

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibini və strukturunu fərqləndirin. Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi dedikdə dövriyyə kapitalını təşkil edən elementlərin məcmusu başa düşülür, dövriyyə vəsaitlərinin strukturu isə onların ayrı-ayrı elementləri arasındakı nisbətdir. İstehsalda istifadə olunan dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı əsasən məhsulların istehsalı üçün istehsal dövrlərinin müddəti, texnologiyanın inkişaf səviyyəsi, texnologiyanın təkmilləşdirilməsi və əməyin təşkili ilə müəyyən edilir. Dövriyyə fondlarının miqdarı əsasən məhsulların satışının şərtlərindən və məhsulların tədarükü və marketinq sisteminin təşkili səviyyəsindən asılıdır.

Hər bir müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı, onların tərkibi və strukturu sənaye, təşkilati və iqtisadi xarakterli bir çox amillərdən asılıdır: istehsalın sahə xüsusiyyətlərindən və fəaliyyətin xarakterindən; istehsal dövrünün mürəkkəbliyi və onun müddəti; ehtiyatların maya dəyəri və onların istehsal prosesində rolu; çatdırılma şərtləri və onun ritmi; hesablaşmaların aparılması qaydasını və hesablaşma-ödəniş intizamını.

Dövriyyə vəsaitlərinin həcmini və strukturunu optimal səviyyədə müəyyən etmək və saxlamaq üçün bu amillərin uçotu dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin ən mühüm məqsədidir.

Müəssisələrin istehsal tsiklinin fəaliyyəti ilə onların dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatı arasında birbaşa əlaqə mövcuddur. Dövr nə qədər uzun olsa, onların fasiləsiz dövriyyəsində bir o qədər çox dövriyyə vəsaiti iştirak edir. Gəmiqayırma, ağır və energetika və digər sənaye sahələrində olan müəssisələrdə dövriyyə illərlə uzanır.

İstehsal dövrü qısa olan müəssisələrdə (mədən, yüngül, yeyinti sənayesində və s.) dövrün müddəti həftələrlə, hətta günlərlə hesablanır. Ancaq hər halda, dövriyyə kapitalına ehtiyacın hesablanması diqqətlilik tələb edir, çünki səhvlər xərclərin artmasına və ya hətta müəssisənin istehsal fəaliyyətində fasilələrə səbəb ola bilər.

Dövriyyə vəsaitlərinin düzgün formalaşdırılması və rasional istifadəsi üçün mühüm şərt onların ehtiyatlarının və məsrəflərinin normalaşdırılmasıdır.

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılması dedikdə, müəssisənin normal təsərrüfat fəaliyyətinin təşkili və həyata keçirilməsi üçün zəruri olan dövriyyə vəsaitlərinin optimal miqdarının hesablanması başa düşülür. Dövriyyə vəsaitlərinin norması planlaşdırılan ilin sonunda dövriyyə vəsaitlərində hesablanır və daxili ehtiyatları aşkar etməyə, istehsal dövrünün müddətini azaltmağa və hazır məhsulların daha tez satılmasına kömək edir.

Məhsulun istehsalı və satışı prosesinin fasiləsiz aparılmasını təmin etmək üçün müəssisələr nisbi ifadələrlə (günlər, faizlər və s.) ifadə olunan inventar növləri və məsrəflər üzrə dövriyyə vəsaitlərinin standart və ya öz normalarından və pul ifadəsində dövriyyə vəsaitlərinin normalarından istifadə edirlər.

Dövriyyə kapitalının norması günlərdə ehtiyatın və geridə qalmanın miqdarını müəyyən edir və bir neçə il üçün hazırlanır, yəni. o, dövriyyə vəsaitinin (pulun) inventarlara “bağlandığı” günlərin sayını əks etdirir – materiallar üçün hesabların ödənilməsindən və istehsala köçürülməsindən tutmuş hazır məhsulun satış üçün anbara verilməsi ilə başa çatır. Amma dövriyyə kapitalının norması bu vəsaitlərin dəyəri barədə heç nə demir. Bu, nağd pulun minimum məbləği olan dövriyyə kapitalı əmsallarından istifadə etməklə müəyyən edilir hər hansı fasiləsiz təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün istehsal strukturu.

Dövriyyə vəsaitlərini normallaşdırarkən normaların aşağıdakı amillərdən asılılığını nəzərə almaq lazımdır: istehsal məhsullarının istehsal tsiklinin müddəti; tədarük, emal və istehsal sexlərinin işində ardıcıllıq və aydınlıq; təchizat şərtləri; təchizatçıların istehlakçılardan uzaqlığı; daşımanın sürəti, nəqliyyatın növü və fasiləsiz işləməsi; materialların istehsala buraxılması üçün hazırlanma vaxtı.

Dövriyyə kapitalının normalarını hesablamaq üçün bir neçə üsul var: birbaşa hesablama metodu, analitik və əmsal.

Analitik (eksperimental-statistik) metod dövriyyə kapitalının onların orta faktiki qalıqları həcmində genişləndirilmiş hesablanmasını nəzərdə tutur. Müəssisənin şərtlərində əhəmiyyətli dəyişikliklərin gözlənilmədiyi hallarda istifadə olunur.

Əmsal metodu məhsul istehsalının və satışının həcmində planlaşdırılan dəyişiklik, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi üçün düzəlişlər nəzərə alınmaqla mövcud standart əsasında yeni standartın müəyyən edilməsinə əsaslanır.

Birbaşa hesab üsulu ilə dövriyyə kapitalının təsnifatı işin üç mərhələsini əhatə edir:

ehtiyatların özəl normalarının nisbi ifadələrlə - gün və faizlə müəyyən edilməsi;

· maya dəyəri ilə maddi sərvətlərin birgünlük sərfiyyatının və əmtəəlik məhsulun birgünlük buraxılışının istehsalının xərclər smetasına əsasən müəyyən edilməsi;

· günlərlə ehtiyat normasını bir günlük istehlaka və ya əmtəəlik məhsulun buraxılışına vurmaqla pul ifadəsində dövriyyə vəsaiti normasının müəyyən edilməsi.

Birbaşa hesab metodu ən dəqiq, lakin olduqca zəhmətlidir: dövriyyə kapitalının nisbəti (N OB C) aşağıdakı məbləğdir:

N OB C \u003d N PZ + N NP + N GP + N RPB, (1)

burada N PZ - ehtiyatların normalaşdırılması;

H NP - tamamlanmamış işlərin normalaşdırılması;

N GP - hazır məhsulların normalaşdırılması ehtiyatları;

N RPB - gələcək dövrlər üçün normativ xərclər.

Ehtiyatların normalaşdırılması

İstehsal ehtiyatlarına maddi ehtiyatların cari, sığorta və hazırlıq ehtiyatları daxildir. İstehsal ehtiyatlarının standartı düsturla müəyyən edilir:

N PZ \u003d ∑Z TEK + ∑Z STR + ∑Z PODG (2)

1. Cari ehtiyatlar iki təhvil arasında olan müddət ərzində müəssisənin maddi ehtiyatlara cari tələbatını ödəmək üçün yaradılır. Cari maksimum və cari orta ehtiyatları fərqləndirin.

I-ci növ materiallar üçün cari maksimum ehtiyat düsturla hesablanır:

Z TEK i max \u003d G GÜN i X T POST i x C M i , (3)

burada: G SUT i - i-ci növ material üçün gündəlik tələbat;

T POST i - günlərlə i-ci növ materialın iki təhvil verilməsi arasındakı interval;

C M i - i-ci tipli materialın qiyməti.

Cari ehtiyatın təsnifatı maksimum dəyərlə deyil, orta dəyərlə həyata keçirilir, çünki anbardakı bütün maddi ehtiyatların dəyəri istənilən vaxt onların orta dəyərinə uyğundur:

Z TEK i SR \u003d ½ x Z TEK i maks. (4)

2. Müəyyən edilmiş çatdırılma intervalından kənara çıxdıqda təhlükəsizlik ehtiyatları yaradılır və aşağıdakı düsturla hesablanır:

W TEK i STR = G GÜNÜ i x ∆T POST i x C M i , (5)

burada: ∆T POST i - i-ci tipli materialın təhvil verilməsinin müəyyən edilmiş intervalından günlərlə mümkün kənarlaşma.

3. Texnoloji (hazırlıq) ehtiyatları yalnız istehsalata buraxılmazdan əvvəl hazırlanması tələb olunan maddi ehtiyatlar (yenidən işə salınma, yığma, müxtəlif emal növləri, məsələn, istilik və s.) üçün yaradılır:

Z TƏKLİF i = G GÜNÜ i х T TƏKLİF i х C M i , (6)

burada: T UP i - i-ci materialın istehsala başlamazdan əvvəl hazırlanma vaxtı (günlərlə).

Davam edən işlərin qiymətləndirilməsi

Davam etməkdə olan normalaşdırma işləri istehsal prosesinin cari maliyyələşdirilməsi üçün zəruri vəsaitin müəyyən edilməsindən ibarətdir. Görülən işlərin həcmi aşağıdakılardan asılıdır:

· istehsal üçün orta gündəlik xərclər C SR SUT;

məhsulun istehsalının istehsal dövrünün müddəti T P C;

İstehsalda məsrəflərin artım amilləri (istehsalda məhsulun orta texniki hazırlıq əmsalı) K N Z.

Buna uyğun olaraq, davam edən iş üçün standart aşağıdakı kimi müəyyən ediləcək:

N NP \u003d C SR SUT x T P C x K N Z (7)

Orta gündəlik məsrəflər bir məhsul vahidinin istehsalının istehsal maya dəyərinə, müəyyən bir müddət üçün hazır məhsulların sayına və bu müddət üçün iş və ya təqvim günlərində iş vaxtı fonduna əsasən hesablanır:

C SR SUT \u003d (S PR C / C x Q) / F WORK VR, (8)

burada: S PR C / C - istehsal vahidinin istehsal dəyəri;

Q - müəyyən müddət ərzində əmtəəlik məhsulların istehsalının həcmi;

F RAB BP - eyni müddət üçün iş vaxtı fondu istehsal dövrünün müddətinin göstəricisinin necə hesablanmasından asılı olaraq iş və ya təqvim günlərində müəyyən edilir.

Xərc artımı əmsalı aşağıdakı şərtlər əsasında hesablanır:

K N Z \u003d b + (1 - b) / 2, (9)

burada: b - məhsulların istehsal maya dəyərində ilkin material məsrəflərinin payı.

Təxirə salınmış xərclərin təsnifatı

Gələcək dövrlər üçün xərclərin nisbəti planlaşdırma dövrü üçün bu xərclərin planlaşdırılmış smetasına uyğun olaraq həyata keçirilir:

N RBP \u003d RBP BAŞLIQ + RBP ZPL - RBP POG, (10)

burada: RBP NACH - planlaşdırma dövrünün əvvəlinə təxirə salınmış xərclərdə vəsaitlərin məbləği;

RBP ZAPL - bu müddət ərzində ödənilmiş təxirə salınmış xərclərdə vəsaitlərin məbləği.

Hazır məhsulların norması

Anbarda hazır məhsulların standartı aşağıdakı asılılığa görə hesablanır:

N GP \u003d S PR E x n x T OTGR, (11)

burada: S PR ED - məhsul vahidinin istehsal dəyəri;

n - gündəlik anbara gətirilən məhsulların sayı;

T OTGR - günlərlə hazır məhsulların göndərilmə tezliyi.

Dövriyyə kapitalının bütün sadalanan normalarında müəssisənin təkcə əsas fəaliyyətinə deyil, həm də istehsal infrastrukturuna olan ehtiyacı nəzərə alınmalıdır. Bütün mülkiyyət formalı müəssisələr üçün sərbəst vəsaitlərin səfərbər edilməsi və təsərrüfat dövriyyəsinə buraxılması məqsədilə müəssisələrin kassalarında vəsaitlərin saxlanmasına dair dövlət standartı müəyyən edilmişdir. Bu normadan artıq olan məbləğ banka yatırılmalıdır.

Effektiv istifadənin mühüm göstəricilərindən biri dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsidir. Dövriyyə vəsaitlərinə tələbat istehsalın həcmi ilə düz mütənasib, onların tədavül sürəti ilə tərs mütənasibdir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi nə qədər tez olarsa, bir o qədər az tələb olunur və bir o qədər yaxşı istifadə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi aşağıdakı göstəricilərlə qiymətləndirilir: dövriyyə əmsalı (dövriyyələrin sayı) - müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə əmsalı; dövriyyə dövrü.

Dövriyyə kapitalının dövriyyə əmsalının dəyəri müəssisədə onların qiymətləndirilməsi üçün qəbul edilmiş metodologiyadan birbaşa təsirlənir və qarşıda duran vəzifələrə və seçilmiş idarəetmə strategiyasına əsaslanaraq, müəssisə dövriyyə əmsalının dəyərini tənzimləmək üçün müəyyən bir qabiliyyətə malikdir. onun aktivləri.

Dövriyyə kapitalının dövriyyə nisbəti müəssisənin dövriyyə kapitalı tərəfindən müəyyən bir dövr (il, rüb) üçün edilən dövriyyələrin sayını xarakterizə edir və ya 1 rubl üçün satış həcmini göstərir. dövriyyə kapitalı düsturla hesablanır:

K OB \u003d RP / OS, (12)

burada: TO HAQQINDA - dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə nisbəti, dövriyyə;

RP - hesabat dövründə satılan məhsulların həcmi (rubl);

OS - hesabat dövrü üçün dövriyyə kapitalının orta qalığı (rubl).

OS \u003d (OS H + OS K) / 2, (13)

burada: OS N, OS K - hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri.

Dövriyyə kapitalının bir dövriyyəsinin müddəti dövriyyə kapitalının tam dövriyyəsini neçə gün etdiyini göstərir və düsturla müəyyən edilir:

T = D / K OB, (14)

burada: D - təqvim günləri ilə hesabat dövrünün müddəti.

Effektiv istifadənin növbəti əmsalı, dəyəri dövriyyə əmsalının tərsi olan dövriyyə vəsaitlərindən istifadə əmsalıdır. 1 rubla xərclənən dövriyyə kapitalının miqdarını xarakterizə edir. satılan məhsullar:

K Z \u003d OS / RP, (15)

burada: KZ - dövriyyə kapitalından istifadə əmsalı.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin əsas göstəricilərindən biri gəlirlilik göstəricisidir. Mənfəətlilik müəssisənin rentabelliyi, rentabelliyidir; Fəaliyyətin nəticələrini əks etdirən istehsalın iqtisadi səmərəliliyinin göstəricisi və düsturla hesablanır:

R = P / F SR G, (18)

burada: P - təşkilatın mənfəəti;

F SR G - əsas fondların orta illik dəyəri.

Maliyyə təhlilində (müəssisənin maliyyə vəziyyətinin sabitliyinin təmin edilməsi istiqamətlərinin öyrənilməsi; təhlilin nəticəsi maliyyə planının istifadəsində sapmaların aradan qaldırılması və maliyyə resurslarından istifadə səviyyəsinin yüksəldilməsi üçün istifadə olunur), aşağıdakı əmsallar. Müəssisənin maliyyə sabitliyini xarakterizə edən hesab olunur:

1) Muxtariyyət (maliyyə müstəqilliyi) əmsalı müəssisənin öz vəsaitləri ilə təmin olunan aktivlərinin payını göstərir və öz vəsaitlərinin ümumi aktivlərə nisbəti kimi müəyyən edilir. 0,5-dən çox dəyər normal sayılır.

2) Öz dövriyyə kapitalı ilə təminat əmsalı təşkilatın maliyyə sabitliyi üçün zəruri olan öz dövriyyə kapitalı ilə təminat dərəcəsini müəyyən edir və öz vəsaitləri ilə düzəliş edilmiş uzunmüddətli aktivlər arasındakı fərqin onun dəyərinə nisbəti kimi hesablanır. Cari aktivlər. Bu göstərici müəssisənin müflisləşməsinin qiymətləndirilməsində istifadə olunan əsas əmsallardan biridir. Onun normal həddi K ≥ 0,6-0,8-dir.

3) Debitor borclarının ümumi aktivlərə nisbəti təşkilatın ümumi aktivlərinə qaytarılmalı olan uzunmüddətli debitor borclarının, qısamüddətli debitor borclarının və potensial dövriyyə aktivlərinin məbləğinin nisbəti kimi müəyyən edilir. Bu, muxtariyyət əmsalı ilə müqayisədə daha yumşaq göstəricidir. Dünya praktikasında əmsalın normal qiymətinin 0,9 olması ümumi qəbul edilir və onun 0,75-ə enməsi kritik hesab olunur.

Dövriyyə kapitalı standartlarının növləri üzrə hesablamalar aparan təşkilatlar, əvvəllər müəyyən edilmiş bütün standartları pul ifadəsində ümumiləşdirərək dövriyyə kapitalına ümumi ehtiyacı müəyyən edirlər. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə ümumi ehtiyacı əsasında hesabat ili ilə müqayisədə planlaşdırılan ildə öz dövriyyə kapitalının normasında dəyişiklik (artırma, azalma) hesablanır ki, bu da son və ilin sonunda standartlar arasındakı fərqi əks etdirir. planlaşdırılan ilin əvvəli. Bu məlumatlar maliyyə planının hazırlanmasında istifadə olunur. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi maliyyə vəziyyətinin əsas probleminin həllində mühüm əhəmiyyət kəsb edir: istehsalın rentabelliyinin artması (investisiya edilmiş kapital üzrə mənfəətin artırılması) və davamlı ödəmə qabiliyyətinin təmin edilməsi arasında optimal nisbətə nail olmaq. Son dərəcə vacib vəzifə ehtiyatları və xərcləri onların formalaşma mənbələri ilə təmin etmək və öz dövriyyə kapitalı ilə dövriyyə kapitalını doldurmağa yönəldilmiş borc vəsaitləri arasında rasional nisbəti qorumaqdır.

FƏSİL II. MÜƏSƏKƏNİNİN İŞ AKTİVLƏRİNİN İSTİFADƏ EDİLMƏSİNİN TƏHLİLİ.

Məhsul istehsalı planlarının yerinə yetirilməsi, onların maya dəyərinin aşağı salınması, mənfəətin, rentabelliyin artırılmasının zəruri şərti müəssisənin tələb olunan çeşiddə və keyfiyyətdə xammal və materiallarla tam və vaxtında təmin edilməsidir. Müəssisənin dövriyyə kapitalına tələbatının artması ekstensiv şəkildə (alqı və ya istehsal) ödənilə bilər. böyük rəqəm materiallar və enerji) və ya intensiv (istehsal prosesində mövcud ehtiyatlardan daha qənaətlə istifadə). Birinci yol məhsul vahidinə düşən xüsusi material məsrəflərinin artmasına gətirib çıxarır, baxmayaraq ki, onun maya dəyəri istehsal həcminin artması və istehsal xərclərinin payının azalması hesabına azala bilər. İkinci yol xüsusi material məsrəflərinin azaldılmasını və məhsul vahidinin maya dəyərinin azaldılmasını təmin edir. Xammalın qənaətlə istifadəsi onların istehsalının artmasına bərabərdir. Dövriyyə kapitalının təhlükəsizliyinin və istifadəsinin təhlili vəzifələri:

maddi-texniki təchizat planlarının reallığının, onların yerinə yetirilmə dərəcəsinin və istehsalın həcminə, onun maya dəyərinə və digər göstəricilərə təsirinin qiymətləndirilməsi;

Dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsində səmərəlilik səviyyəsinin qiymətləndirilməsi;

· Dövriyyə vəsaitlərinin istehsaldaxili ehtiyatlarının müəyyən edilməsi və onlardan istifadə üçün konkret tədbirlərin işlənib hazırlanması.

Dövriyyə vəsaitlərinin təhlili üçün məlumat mənbələri ərizələr, xammal və materialların tədarükü müqavilələri, dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu və istifadəsi haqqında statistik hesabat formaları, dövriyyə vəsaitlərinin daxil olması, xərclənməsi və qalıqları haqqında analitik uçot məlumatlarıdır. müəssisə.

"Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC-nin maliyyə təhlili nümunəsində müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin təhlilini nəzərdən keçirin.

"Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC-nin (bundan sonra Borclu adlandırılacaq) bu maliyyə təhlili Hökumətin qərarı ilə təsdiq edilmiş Maliyyə təhlilinin aparılması Qaydalarının tələblərinə uyğun olaraq aparılmışdır. Rusiya Federasiyası 25 iyun 2003-cü il tarixli, 367 nömrəli. Eyni zamanda, Borclunun təhlil edildiyi günə olan maliyyə vəziyyəti, onun maliyyə, iqtisadi və investisiya fəaliyyəti, əmtəə və digər bazarlarda mövqe.

Dövriyyə vəsaitləri dedikdə, müəssisələrin, firmaların mühasibat uçotunun aktivində əks olunan dövriyyə vəsaitləri başa düşülür. Cari aktivlərin təhlili ehtiyatların, əlavə dəyər vergisinin, debitor borclarının, qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının və digər dövriyyə aktivlərinin təhlilini əhatə edir. Şirkətin aktivlərinin təhlili onlardan istifadənin səmərəliliyini qiymətləndirmək, ödəmə qabiliyyətinin bərpasını təmin etmək üçün təsərrüfatdaxili ehtiyatları müəyyən etmək, aktivlərin likvidliyini, təsərrüfat dövriyyəsində iştirak dərəcəsini qiymətləndirmək, əmlakın müəyyən edilməsi və açıq-aşkar əlverişsiz şərtlərlə əldə edilmiş mülkiyyət hüquqlarını, özgəninkiləşdirilən əmlakın maliyyə sərmayələri kimi qaytarılmasının mümkünlüyünü qiymətləndirin. Aktivlərin təhlili borclunun balans maddələri qrupları üzrə aparılır və uzunmüddətli və dövriyyə aktivlərinin təhlilindən ibarətdir.

Bu müəssisənin dövriyyə kapitalının təhlilini nəzərdən keçirin:

a) dövriyyə aktivləri: mal-material ehtiyatlarının (göndərilmiş malların dəyəri istisna olmaqla), uzunmüddətli debitor borclarının, likvid aktivlərin, alınmış qiymətlilər üzrə əlavə dəyər vergisinin, iştirakçıların (təsisçilərin) nizamnamə kapitalına töhfələr üzrə borclarının, öz səhmdarlardan geri alınmış səhmlər;

Cədvəl 1

Cari aktivlərdə dəyişikliklərin dinamikası (min rubl)

məna

düyü. 1 Dövriyyə kapitalında dəyişikliklərin dinamikası

Təhlil edilən dövrdə borclunun cari aktivləri 27,3 dəfədən çox azaldı, yəni 1091 min rubl 40 min rubla qədər azaldı. Bu, şirkətin dövriyyə vəsaitlərinin kəskin hərəkətsizləşdirilməsinə (dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsinin planlaşdırılmamış fəaliyyətlər üçün istehsal prosesindən çıxarılması), onlardan başqa məqsədlər üçün istifadə edilməsinə icazə verdiyini göstərir.

b) uzunmüddətli debitor borcları: ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox gözlənilən debitor borcları;

cədvəl 2

Uzunmüddətli debitor borclarında dəyişikliklərin dinamikası (min rubl)

məna

düyü. 2 Uzunmüddətli debitor borclarında dəyişikliklərin dinamikası

Bütün təhlil edilən dövr ərzində uzunmüddətli debitor borcları yoxdur.

c) likvid aktivlər: ən likvid dövriyyə aktivlərinin, qısamüddətli debitor borclarının, digər dövriyyə aktivlərinin dəyərinin cəmi;

Cədvəl 3

Likvid aktivlərdə dəyişikliklərin dinamikası (min rubl)

məna

düyü. 3 Likvid aktivlərdə dəyişikliklərin dinamikası

Təhlil edilən dövr üçün likvid aktivlər 1392 min rubldan 6340 min rubla qədər artdı, lakin bu, müəssisəyə kreditləşdirilə bilməz, çünki bu, 6206 min rubl olan qısamüddətli debitor borclarının artması səbəbindən baş verdi.

d) ən likvid dövriyyə aktivləri: pul vəsaitləri, qısamüddətli maliyyə qoyuluşları;

Cədvəl 4

Ən likvid cari aktivlərdə dəyişikliklərin dinamikası (min rubl)

məna

düyü. 4 Ən likvid dövriyyə aktivlərində dəyişikliklərin dinamikası

Eyni zamanda, ən likvid cari aktivlər yoxdur.

e) qısamüddətli debitor borcları: göndərilmiş malların dəyərinin məbləği, hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində ödənilməsi gözlənilən debitor borcları (iştirakçıların (təsisçilərin) nizamnamə kapitalına töhfələr üzrə borcları istisna olmaqla);

Cədvəl 5

Qısamüddətli debitor borclarında dəyişikliklərin dinamikası

Məna

düyü. 5 Qısamüddətli debitor borclarında dəyişikliklərin dinamikası

Qısamüddətli debitor borcları durmadan artır, xüsusilə 2003-cü ilin dördüncü rübündə sürətli artım müşahidə olunur ki, bu da törəmə müəssisələrin səhmlərinin satışı üzrə ödənişlərin vaxtında aparılmadığını göstərir.

f) qaytarılacaq potensial dövriyyə aktivləri: zərərlə silinmiş debitor borclarının məbləği və verilmiş zəmanət və zəmanətlərin məbləği;

Cədvəl 6

Məna

Geri qaytarılacaq potensial cari aktivlərdə dəyişiklik dinamikası (min rubl)

Potensial cari aktivlər yoxdur.

və) öz vəsaitləri: kapitalın və ehtiyatların cəmi, təxirə salınmış gəlir, gələcək xərclər üçün ehtiyatlar çıxılmaqla icarəyə götürülmüş əmlak üzrə əsaslı xərclər, səhmdarların (iştirakçıların) nizamnamə kapitalına qoyuluşlar üzrə borcları və səhmdarlardan geri alınmış öz səhmlərinin dəyəri;

Cədvəl 7

Öz vəsaitlərində dəyişikliklərin dinamikası (min rubl)

Dəyərlər

Təhlil edilən dövrdə şirkətin öz vəsaiti 1 oktyabr 2002-ci il tarixinə olan 23404 min rubldan 8868 min rubldan 14536 min rubla qədər azaldı. Şirkətin öz vəsaitlərində xüsusilə kəskin azalma 2003-cü ilin 4-cü rübündə müşahidə edilmişdir. Bu, 8261 min rubl və ya vəsaitlərin ümumi azalmasının 93% -ni təşkil edir. Bu hal müəssisənin təsisçiləri və rəhbəri tərəfindən qəsdən məhv edilməsindən xəbər verir.

Borclunun maliyyə sabitliyini xarakterizə edən əmsalları təhlil edək:

1. Muxtariyyət əmsalı (maliyyə müstəqilliyi).

Cədvəl 8

Muxtariyyət əmsalının dəyişmə dinamikası

dəyərlər

düyü. 6 Avtonomiya əmsalının dəyişmə dinamikası

Muxtariyyət (maliyyə müstəqilliyi) əmsalının təhlili göstərir ki, bütün təhlil edilən dövr ərzində borclunun öz vəsaitləri ilə təmin olunan aktivlərinin xüsusi çəkisi qəbul edilmiş standartdan (0,5) yüksəkdir və kifayət qədər maliyyə müstəqilliyini göstərir.

2. Öz dövriyyə kapitalı ilə təminat əmsalı (dövriyyə vəsaitlərində öz dövriyyə kapitalının payı).

Cədvəl 9

Öz dövriyyə kapitalının nisbətinin dəyişmə dinamikası

dəyərlər

düyü. 7 Öz dövriyyə vəsaitlərinin nisbətinin dəyişmə dinamikası

Öz dövriyyə vəsaitləri ilə təminat əmsalının təhlili göstərir ki, 01.01.02-dən 01.10.03-dək bu göstərici normadan xeyli aşağıdır və yalnız aktivlərin satışı nəticəsində 01.01.04-cü il tarixinə və sonuncu hesabat tarixi - 01.04.04-də öz dövriyyə vəsaitləri ilə təminat əmsalı qəbul edilmiş normanı xeyli üstələmiş və müvafiq tarixlərdə 6,2 və 41,9 təşkil etmişdir. Bu, şirkətin öz dövriyyə kapitalının çatışmazlığını tam ödədiyini və yaxşı işləyə biləcəyini, həmçinin kreditorlar qarşısında öhdəliklərini tam ödəyə biləcəyini göstərir.

3. Debitor borclarının ümumi aktivlərə nisbətinin göstəricisi.

Cədvəl 10

Debitor borclarının ümumi aktivlərə nisbəti göstəricisinin dəyişmə dinamikası

dəyərlər

düyü. 8 Debitor borclarının ümumi aktivlərə nisbəti göstəricisinin dəyişmə dinamikası

Bütün təhlil edilən dövr ərzində debitor borclarının ümumi aktivlərə nisbəti göstəricisinin təhlili davamlı olaraq artır və son hesabat tarixinə onun kritik dəyərindən (0,75) aşağı olan 0,33 dəyərinə çatmışdır.

Borclunun işgüzar fəaliyyətini xarakterizə edən əmsalı - aktivlərin gəlirliliyini təhlil edək. Aktivlərin gəlirliyi təşkilatın əmlakından istifadənin səmərəlilik dərəcəsini, müəssisə rəhbərliyinin peşəkar keyfiyyətlərini xarakterizə edir və xalis mənfəətin (zərərin) təşkilatın ümumi aktivlərinə nisbəti kimi faizlə müəyyən edilir.

Cədvəl 11

Aktivlərin gəlirliliyinin dəyişmə dinamikası (%)

Dəyərlər

Bütün təhlil edilən dövr üçün aktivlərin gəlirliliyi sıfırdır. Bu, müəssisənin zəif fəaliyyətini, təşkilatın əmlakından istifadənin səmərəliliyinin aşağı olmasını və müəssisə rəhbərliyinin peşəkarlıq səviyyəsinin aşağı olmasını göstərir.

Təhlil nəticələri:

· Cari aktivlər təhlil edilən dövrdə 3898 min rubl və ya 61%, o cümlədən 2003-cü ilin dördüncü rübündə həmin ilin üçüncü rübü ilə müqayisədə 2334 min rubl və ya 36% artmışdır. Bununla belə, bu artım əsasən qısamüddətli debitor borclarının 2,330 min rubl artması hesabına baş verib. və ya 99,8% təşkil edib.

· Təhlil olunan dövr üçün uzunmüddətli maliyyə investisiyaları 14,904 min rubl və ya 76%, o cümlədən 2003-cü ilin dördüncü rübü üçün 13,201 min rubl və ya 73%, nizamnamə kapitalında iştirak payının satışı nəticəsində azalmışdır. törəmə şirkətlər. Qeyd edək ki, 01.10.01-dən 01.04.04-dək olan bütün dövr ərzində borclu-müəssisə digər təşkilatlarda iştirakdan gəlir əldə etməyib ki, bu da qarşılıqlı yoxlamaların aparılmasını tələb edir.

· Təhlil olunan dövrün sonunda debitor borclarının 6340 min rubla qədər kəskin artması, debitorlar haqqında məlumatların olmaması müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qəsdən çətinləşməsini göstərir.

· Qısamüddətli maliyyə investisiyaları yoxdur.

Borclunun ödəmə qabiliyyətinin bərpası imkanlarını müəyyən etmək üçün istifadə olunan aktivlərin və göstəricilərin təhlilinin nəticələri:

a) Borclunun əsas fəaliyyətinin həyata keçirilməsi mümkün olmayan istehsal prosesində iştirak edən aktivlərin balans dəyəri (birinci qrup): 321 min rubl.

b) əldə edilmiş qiymətlilərə, habelə satışı çətin olan aktivlərə görə əlavə dəyər vergisi (ikinci qrup): ƏDV - 40 min rubl. Debitor borcları - 6340 min rubl.

c) kreditorlarla hesablaşmalar üçün, habelə məhkəmə xərclərini və arbitraj menecerinə (üçüncü qrup) mükafat ödəmək xərclərini ödəmək üçün satıla bilən əmlakın balans dəyəri, birinci və ikinci qrupların aktivlərinin cəmini çıxmaqla müəyyən edilir. ümumi aktivlərin dəyərindən: 12,538 min rubl .

Əldə edilmiş məlumatlara əsasən, hesablamalara uyğun olaraq belə qənaətə gəlmək olar ki, 2003-cü ilin IV rübündə borclunun aktivlərinin güzəştli qiymətlərlə satılmasına baxmayaraq, sonuncu hesabat tarixinə (01.04.04) ZAO. Bryanskoblgrazhdanstroy istehsal fəaliyyətini həyata keçirmək və öhdəliklərini uğurla yerinə yetirmək qabiliyyətini saxladı. Bununla belə, son hesabatın verildiyi gündən Bryansk vilayətinin Arbitraj Məhkəməsi tərəfindən monitorinq prosedurunun tətbiqinə qədər olan müddət ərzində müəssisə, qalan əmlakın ləğvindən vəsaitin alınmasını və yönləndirilməsini təsdiq edən sənədləri təqdim etməmişdir. debitor borclarının yığılması. Borclunun müəssisəsinin aktivlərinin qəsdən ucuz qiymətə satılması, uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının səmərəsiz yerləşdirilməsi törəmə şirkətlər və eyni zamanda, bütün təhlil edilən dövr ərzində qoyulmuş kapital üzrə gəlirin olmaması "Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC rəhbərlərinin şəxsi zənginləşmə məqsədilə qəsdən müflisləşmə ilə bağlı hərəkətlərini göstərir.

FƏSİL III . MÜƏSƏKSƏNİNİN ƏMƏK FONDUNDAN İSTİFADƏNİN TƏKLİFLƏRİLMƏSİ ÜÇÜN TƏKLİFLƏR

3.1. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi

Dövriyyənin sürətləndirilməsi dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin yaxşılaşdırılması tədbirlərindən biridir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsi ilə onlara tələbat azalır, istehsalın artırılması üçün ehtiyat yaradılır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirmək üçün onların həm istehsal sferasında, həm də tədavül sferasında qalma müddətini azaltmaq lazımdır. Bunun üçün sizə lazımdır:

· istehsal prosesinin mexanikləşdirilməsi və avtomatlaşdırılması yolu ilə məhsulların emalı və yığılması vaxtını azaltmaq;

istifadəni yaxşılaşdırmaq yeni texnologiya;

məhsulların emalı zamanı onlara nəzarəti və daşınmasını sürətləndirmək;

· materialların, yanacaqların, qabların, bitməmiş işlərin ehtiyatlarını müəyyən edilmiş normaya endirmək;

müəssisənin bütün istehsalat sahələrinin və sexlərinin ritmik işini, materialların vaxtında müəssisəyə və iş yerlərinə çatdırılmasını təmin etmək;

Hazır məhsulların daşınmasını sürətləndirmək;

istehlakçılarla vaxtında və tez hesablaşmalar aparmaq;

məhsulun keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması, hazır məhsulun istehlakçıdan geri qaytarılmasının qarşısını almaq və s.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi müasir şəraitdə müəssisələr üçün prioritet məsələdir və aşağıdakı üsullarla əldə edilir. Ehtiyatların yaradılması mərhələsində - iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış ehtiyat normalarının tətbiqi; xammal, yarımfabrikatlar, komponentlər tədarükçülərinin istehlakçılara yaxınlaşması; birbaşa uzunmüddətli əlaqələrin geniş yayılması; anbarların maddi-texniki təchizatı sisteminin, habelə material və avadanlıqların topdansatış ticarətinin genişləndirilməsi; anbarlarda yükləmə-boşaltma işlərinin kompleks mexanikləşdirilməsi və avtomatlaşdırılması.

Görülən işlər mərhələsində - elmi-texniki tərəqqinin sürətləndirilməsi (mütərəqqi texnika və texnologiyanın, xüsusilə tullantısız və az tullantı, robotlaşdırılmış komplekslərin, fırlanma xətlərinin, istehsalın kimyəviləşdirilməsinin tətbiqi); standartlaşdırmanın, unifikasiyanın, tipləşdirmənin inkişafı; sənaye istehsalının təşkili formalarının təkmilləşdirilməsi, daha ucuz konstruksiya materiallarından istifadə; xammal və yanacaq-enerji ehtiyatlarından qənaətlə istifadə olunmasının iqtisadi həvəsləndirilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsi; yüksək tələbat olan məhsulların payının artması.

Dövriyyə mərhələsində - məhsulların istehlakçılarının onun istehsalçılarına yaxınlaşması; hesablaşma sisteminin təkmilləşdirilməsi; birbaşa rabitə vasitəsilə sifarişlərin yerinə yetirilməsi, məhsulların vaxtından əvvəl buraxılması, qənaət edilmiş materiallardan məhsul istehsalı hesabına satılan məhsulların həcminin artması; göndərilən məhsulların partiyalar üzrə ehtiyatlı və vaxtında seçilməsi, çeşid, tranzit norması, bağlanmış müqavilələrə ciddi riayət olunmaqla göndərilməsi.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin dəyəri aşağıdakı kimidir:

1) məhsulun satışının həcmi müəssisənin eyni miqdarda dövriyyə kapitalı ilə artır:

∆RP = ƏS x (K OB1 - K OB0), (17)

burada: TO OB1, TO OB0 - dövriyyənin sürətləndirilməsi tədbirlərinin həyata keçirilməsindən sonra və əvvəl müvafiq olaraq dövriyyə nisbətinin dəyəri.

2) dövriyyənin sürətlənməsi eyni miqdarda məhsul satışı ilə müəssisənin dövriyyə vəsaitinin (dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsinin nəticəsi) buraxılmasına gətirib çıxarır:

∆OS \u003d RP x (1 / K OB0 - 1 / K OB1). (18)

Beləliklə, dövriyyə yavaşladıqda, əlavə vəsait. Dövriyyənin sürətlənməsi dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsinin sərbəst buraxılmasına gətirib çıxarır. Nəhayət, müəssisənin ödəmə qabiliyyəti və maliyyə vəziyyəti yaxşılaşır.

Dövriyyənin sürətləndirilməsi nəticəsində dövriyyə kapitalının buraxılması mütləq və nisbi ola bilər. Mütləq sərbəstlik dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatın birbaşa azalmasıdır ki, bu da planlaşdırılan istehsal həcminin planlaşdırılan ehtiyacla müqayisədə daha az dövriyyə vəsaiti ilə tamamlandığı zaman baş verir.

Nisbi buraxılış - dövriyyə kapitalı, dövriyyə kapitalı olduqda, planlaşdırılan ehtiyaclar çərçivəsində istehsal planının artıqlaması təmin edildiyi hallarda baş verir. Eyni zamanda, istehsal həcminin artım tempi dövriyyə vəsaitlərinin qalıqlarının sürətini üstələyir.

3.2. Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin qənaət elementləri

Bazar iqtisadiyyatına keçid şəraitində hər bir müəssisənin ən mühüm vəzifələrindən biri dövriyyə vəsaitlərinə qənaət etməkdir, çünki istehsal məsrəflərinin əsas hissəsini təşkil edən maddi məsrəflərdir və mənfəətin miqdarı birbaşa ondan asılıdır.

Dövriyyə kapitalına qənaət etməyin mənbələri və yolları var. Əmanət mənbələri qənaətin harada edilə biləcəyini göstərir. Əmanətlərin yolları (və ya istiqamətləri) qənaətə necə, hansı tədbirlərin köməyi ilə nail oluna biləcəyini göstərir.

Hər bir müəssisənin dövriyyə kapitalına qənaət etmək üçün ehtiyatları var. Ehtiyatlar yaranan və ya yaranan, lakin dövriyyə kapitalından istifadənin yaxşılaşdırılması üçün hələ istifadə olunmayan (tam və ya qismən) imkanlar kimi başa düşülməlidir.

Dövriyyə kapitalına qənaət etmək üçün ehtiyatların yaranması və istifadəsi miqyası baxımından onları üç qrupa bölmək olar:

milli iqtisadi;

ümumi sənaye və sahələrarası;

İstehsaldaxili (mağaza, fabrik, sənaye).

Milli iqtisadi ehtiyatlara milli iqtisadiyyat və onun bütün sahələri üçün vacib olan ehtiyatlar daxildir:

· sənayenin sahə strukturunda (mütərəqqi sahələrin sürətləndirilmiş inkişafı məqsədi ilə), iqtisadi, süni və sintetik növ xammal və materialların hasilatı və istehsalında mütərəqqi milli təsərrüfat proporsiyalarının yaradılması;

· yanacaq-energetika kompleksinin strukturunun təkmilləşdirilməsi;

· bazar münasibətləri şəraitində bütün təsərrüfat mexanizminin təkmilləşdirilməsi.

Ümumi sənaye-sahələrarası ehtiyatlar o ehtiyatlardır ki, onların səfərbər edilməsi aparıcı sənaye sahələri (qara metallurgiya, maşınqayırma, kimya sənayesi) arasında rasional istehsal və iqtisadi əlaqələrin qurulmasından asılıdır. Bu ehtiyatlar ayrı-ayrı sahələrin və iqtisadi rayonların inkişaf xüsusiyyətləri ilə bağlıdır. Onlardan ən mühümləri milli iqtisadi əhəmiyyətə malikdir. Eyni zamanda, onların praktiki səfərbərliyinin miqyası daha məhduddur və əksər hallarda sənayenin bir-biri ilə əlaqəli sahələrinə və ya iri sənaye və ya istehsal-ərazi komplekslərinə şamil edilir.

Ümumi sənaye-sahələrarası ehtiyatlara aşağıdakılar daxildir:

yenilərin təqdimatı təsirli yollar faydalı qazıntı yataqlarının işlənməsi sistemlərini, bağırsaqlardan faydalı qazıntıların çıxarılması dərəcəsini artırmaq, mineral xammalın daha dolğun və hərtərəfli emalını təmin etmək məqsədilə onların çıxarılması, zənginləşdirilməsi və emalı üzrə mütərəqqi texnoloji prosesləri;

· sənayedə ixtisaslaşmanın, kooperasiyanın və birləşmənin inkişafı;

Müəssisələrin yaradılması və inkişafı müxtəlif formalarəmlak;

· xalq təsərrüfatında və istehlakçı sənaye sahələrində maddi ehtiyatlara qənaət üzrə tapşırıqların yerinə yetirilməsi məqsədilə emal sənayesində xammalın və konstruksiya materiallarının keyfiyyətinin yüksəldilməsi;

· Ən səmərəli xammal və material növlərinin istehsalının sürətləndirilmiş inkişafı.

İstehsaldaxili ehtiyatlara texnologiyanın təkmilləşdirilməsi, istehsal proseslərinin təşkili texnologiyası, məhsulun daha mütərəqqi növlərinin və modellərinin işlənib hazırlanması, konkret sənaye və sənaye sahələrində məhsulun keyfiyyətinin yüksəldilməsi ilə bilavasitə əlaqəli dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin yaxşılaşdırılması imkanları daxildir. sənayenin alt sahələri.

Müasir elmi-texniki inqilab dövründə xalq təsərrüfatının bütün sahələrində elmi-texniki tərəqqinin sürətləndirilməsi cəmiyyətin məhsuldar qüvvələrinin inkişafının hərəkətverici qüvvəsidir. Tədbirlərin xarakterindən asılı olaraq sənayedə və istehsalatda dövriyyə vəsaitlərinə qənaət ehtiyatlarının həyata keçirilməsinin əsas istiqamətləri istehsalat-texniki və təşkilati-iqtisadi istiqamətlərə bölünür.

İstehsal-texniki sahələrə xammalın onların istehsalı üçün keyfiyyətli hazırlanması, maşınların, avadanlıqların və məmulatların konstruksiyasının təkmilləşdirilməsi, xammal, yanacağın daha qənaətcil növlərindən istifadə, yeni texnikanın və qabaqcıl texnikanın tətbiqi ilə bağlı tədbirlər daxildir. texnologiya, ikinci dərəcəli material ehtiyatlarından maksimum istifadə etməklə məhsul istehsalı prosesində texnoloji tullantıların və material ehtiyatlarının itkisinin maksimum mümkün azaldılmasını təmin etmək.

Dövriyyə kapitalına qənaətin əsas təşkilati və iqtisadi sahələrinə aşağıdakılar daxildir:

· sənaye məhsullarının maddi tutumunun tənzimlənməsinin və planlaşdırılmasının elmi səviyyəsinin yüksəldilməsi, dövriyyə vəsaitlərinin istehlakının texniki cəhətdən əsaslandırılmış norma və normativlərinin işlənib hazırlanması və tətbiqi ilə bağlı tədbirlər kompleksi;

· yeni, ən səmərəli xammal və material növlərinin, yanacaq-energetika ehtiyatlarının istehsalının sürətləndirilmiş inkişafından, ölkənin yanacaq balansının yaxşılaşdırılmasından ibarət mütərəqqi proporsiyaların yaradılması ilə bağlı tədbirlər kompleksi.

3.3 Fəaliyyətdə olan təsərrüfat subyektinin aktivlərinin daxili restrukturizasiyası

"Bryanskoblqrazhdanstroy" QSC-nin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin maliyyə təhlilini nəzərdən keçirərkən, bu müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlər görməli olduğu qənaətinə gəlindi. Müəssisə rəhbərliyi tələb edir dəqiq bilik bu obyektin əvvəlki dövrdə necə mövcud olduğunu və inkişaf etdiyini və təsərrüfat-maliyyə fəaliyyətinin indiki vəziyyəti necədir. Müəssisənin keçmişdəki fəaliyyəti, onun fəaliyyətində və inkişafında mövcud tendensiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatın olması təsərrüfat və maliyyə fəaliyyətinin nəticələrinin yaxşılaşdırılması ilə bağlı əsaslandırılmış qərar qəbul etməyə, proqnozlaşdırılan və planlaşdırılan göstəriciləri əsaslandırmağa imkan verir. , inkişaf proqramları və biznes planı.

“Müflisləşmə (iflas) haqqında” yeni qanunun qüvvəyə minməsindən keçən 2 il ərzində belə qənaətə gəlmək olar: bu normativ akt səmərəliliyini göstərmiş, əvvəlki nəşrlərdə mövcud olan bir sıra ciddi boşluq və nöqsanları aradan qaldırmış, nəticədə bütövlükdə ölkə üzrə vaxtı keçmiş borcların qaytarılma sürəti yüksəlmişdir. Məhz bu qanunda “maliyyə bərpası” anlayışı tətbiq olundu. Maliyyə bərpası təsərrüfat subyektinin maliyyə öhdəliklərini və tələblərini pul öhdəliklərini və ödənişlərini vaxtında və tam yerinə yetirməyə imkan verən, maliyyə resursları axınlarının düzgün dövriyyəsini təmin edən, onların balanssızlığını istisna edən bir vəziyyətə gətirmək üçün formalar, modellər və üsullar sistemidir. müflisləşmə əlamətlərinin təzahürü. Müəssisələrin maliyyə sağlamlaşdırılmasının məqsədi iflas proseduru başlamazdan əvvəl onların ödəmə qabiliyyətini bərpa etməkdir. Müəssisələrin ödəmə qabiliyyətinin bərpasına sistemli yanaşma çərçivəsində dörd blokdan biri kapital strukturunun optimallaşdırılmasıdır. Məzmununda bu, müəssisənin, ayrı-ayrı bölmələrin və bütövlükdə əmlak kompleksinin kapitalının tərkibini borcları minimuma endirməyə, daxil olanları artırmağa və çıxan maliyyə axınlarına qənaət etməyə kömək edən nisbətlərə çatdırmaq üçün bir strategiyadır. Praktikada kapital strukturunun optimallaşdırılması üzrə maliyyə siyasəti iki istiqamətə malik ola bilər:

1) mövcud təsərrüfat subyektinin özünün qorunub saxlanılması, inkişafı və genişləndirilməsi ilə onun aktivlərinin və təşkilati bölmələrinin daxili yenidən qurulması;

2) təsərrüfat subyektinin əmlak kompleksi əsasında yeni müəssisələrin formalaşdırılması ilə yenidən təşkili.

Fəaliyyətdə olan təsərrüfat subyektinin aktivlərinin daxili restrukturizasiyasını ətraflı nəzərdən keçirək. Yenidənqurma, müəssisənin fəaliyyət istiqamətlərində, istehsalatda, təşkilati strukturlarda, kapital strukturunda dəyişiklik ehtiyacını qəbul etdikdə ümumi bir təcrübədir. Müəssisənin restrukturizasiyasının ən mühüm nəticəsi onun qeyri-reaktiv və rentabelli müəssisədən fəaliyyət qabiliyyətli müəssisəyə çevrilməsidir, yəni. həlledici, sərfəli və maye. Bu vəziyyətdə həyat qabiliyyəti bazar iqtisadiyyatı şəraitində yaşamaq qabiliyyəti kimi qiymətləndirilir.

Yenidənqurma planının hazırlanması və onun icrasına nəzarətin metodologiyası.

Bu metodologiya istənilən müəssisə tərəfindən istifadə oluna bilən əsas sistem yanaşmasını təsvir edir. Metodologiyaya bu sistemli yanaşma yenidən strukturlaşdırma planına aydın şəkildə müəyyən edilmiş altı mərhələnin daxil edilməsinə əsaslanır. Bu altı mərhələ, müvafiq mərhələ adlarının ilk hərflərindən ibarət olan "SHORTS" adı altında Ingilis dili, bunlar aşağıdakılardır:

S - restrukturizasiyanın həyata keçirilməsinə razılıq - fəaliyyətsizlik dövrü (Standstill Period);

H - maliyyə və istehsal fəaliyyətinin tarixi təhlilinin aparılması - diaqnostika (Tarixi maliyyə və Biznes performansının təhlili - diaqnostik);

O - istehsalat fəaliyyətinin yenidən qurulması üçün tədbirlərin görülməsi və restrukturizasiya planının həyata keçirilməsinə dair qərarın qəbul edilməsi (Əməliyyatın yenidən qurulması tədbirləri və planı);

R - maliyyə restrukturizasiyası planının hazırlanması (Maliyyə mövqeyinin yenidən qurulması);

T - planın həyata keçirilməsi üçün tədbirlər və onun icrasına nəzarət (İcra və Monitorinq Tədbirləri);

S - restrukturizasiya planının xülasəsi və təqdimatı (Planın xülasəsi və təqdimatı).

Mərhələ 1 - Fəaliyyətsizlik dövrü

Bu mərhələnin məqsədi restrukturizasiya planını hazırlamaq və danışıqlar aparmaq üçün tələb olunan dövrdə müəssisənin yaşamaq qabiliyyətini qiymətləndirmək üçün "sürətli skan" aparmaqdır. Bu müddət şirkət rəhbərliyi tərəfindən şirkəti qiymətləndirmək və restrukturizasiya planı hazırlanarkən şirkətin qısamüddətli fəaliyyətini necə davam etdirəcəyini nümayiş etdirmək üçün istifadə olunur.

Mərhələ 2 - Müəssisənin əvvəlki dövrlər üzrə fəaliyyətinin təhlili - müəssisənin diaqnostikası

Müəssisənin diaqnostikası aşağıdakı məqsədlər üçün aparılır:

· son bir neçə ildə müəssisənin fəaliyyəti haqqında anlayışın formalaşdırılması;

· əvvəlki dövrdə müəssisənin maliyyə vəziyyəti haqqında anlayışın inkişaf etdirilməsi;

müəssisənin mövcud vəziyyətinin səbəblərini müəyyən etmək;

Müəssisənin diaqnostika metodologiyası

1. Maliyyə vəziyyətinin retrospektiv təhlilinin aparılması, o cümlədən:

gəlir və xərclərin ətraflı öyrənilməsi, pul vəsaitlərinin hərəkəti proqnozu;

· hesabat göstəricilərinin mühasibat uçotu məlumatlarına uyğunluğunun auditinin aparılması;

Əvvəlki dövrlər üzrə balans hesabatlarının ətraflı təhlili;

· müəssisənin fəaliyyətində ehtimal olunan problem sahələrinin ilkin müəyyən edilməsi;

əsas kreditorların mövqeyinin aydınlaşdırılması;

· şirkətin mənfəət və zərər hesabatının ətraflı təhlili (son 3-5 il ərzində);

· aktiv və öhdəliklərin ətraflı təhlili (son 3-5 il ərzində);

· son 3-5 ildə əsas kreditorlara borcun səviyyəsinin təhlili;

maliyyə hesabatlarının təhlili (auditdən keçməyə üstünlük verilir);

· ödəmə qabiliyyətinin, likvidliyin və gəlirliliyin təhlili.

2. İstehsal fəaliyyətinin təhlilinin aparılması

Yenidənqurma planında uğurlu biznes fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün müəssisənin əsas istehsal funksiyalarının sistemli təhlili olmalıdır. Bu funksiyalar nəticələrin əldə edilməsi ilə bağlı əsas fəaliyyət sahələri adlanır və bunlara aşağıdakılar daxildir: icra, marketinq, maliyyə, təchizat, istehsal, işin idarə edilməsi və təşkili, keyfiyyətin idarə edilməsi, idarəetmə informasiya sistemləri. Fəaliyyətin bütün bu səkkiz əsas funksiyasının hərtərəfli, hərtərəfli və sistemli təhlilini özündə əks etdirməyən hər hansı plan öz əhatə dairəsi və ya tamlığı baxımından adekvat plan sayıla bilməz.

3. Diaqnostikanın nəticələrinə əsasən aşkar edilmiş faktların siyahısının tərtib edilməsi və müəssisənin fəaliyyət qabiliyyətinə dair nəticələrin formalaşdırılması

Tapıntılar müəssisənin öyrənilməsi və ya yoxlanılması prosesində öyrənilən və ya aşkar edilən şeylərdir. Aşkar edilmiş faktlar rəqəmlər, hadisələr və ya mövcud vəziyyətin/hərəkətin təsviri şəklində ola bilər. Faktlara misal olaraq aşağıdakılar ola bilər.

1.Maliyyə nəzarəti sisteminin qeyri-adekvatlığı, şirkətin fəaliyyəti mənfəət normasının azaldılması və xərclərin artırılması hesabına vəsaitlərin tükənməsinə səbəb olduqda.

2. Tələb səviyyəsini daima həddən artıq qiymətləndirmək, daim artan dövriyyə kapitalını mənimsəyir və şirkətdən çox ehtiyac duyduğu nağd pulu çıxarır.

3. Şirkətin inkişaf etmiş marketinq strategiyası yoxdur.

4. İstehsalat obyektləri və avadanlıqları səmərəli istehsal üçün adekvat deyil. Tələb olunan səmərəlilik səviyyəsinə nail olmaq üçün əhəmiyyətli kapital qoyuluşları tələb olunur.

5. Rəhbərliyin nəzarəti və idarəetmə məlumatları qeyri-kafi səviyyədədir və lazımi istiqamətə malik deyildir.

Yenidənqurma planında diaqnostika zamanı aşkar edilmiş əsas faktların siyahısı olmalıdır.

Nəticə aşkar edilmiş faktların ümumiləşdirilməsi nəticəsində əldə edilən yekun qərardır. Nəticə məntiqli, fakta əsaslanan və aydın şəkildə ifadə edilməlidir. Nəticə əsasında müəssisənin restrukturizasiyası və ya iflasa keçidin mümkünlüyü barədə qərar qəbul edilir. Müəssisənin mövcud olduğu kimi gələcəyinin olmadığı qənaətinə gəlinirsə, növbəti addım restrukturizasiya tədbirlərinin və bu tədbirlərdən gözlənilən nəticələrin təsviridir.

4. Müflisləşmənin səbəblərinin müəyyən edilməsi

İstənilən restrukturizasiya planı hazırkı müflisləşməyə səbəb olan həlledici amilləri aydın və birmənalı şəkildə ifadə etməlidir. Yenidənqurma planı müəssisə rəhbərliyinin necə təklif etdiyini izah etməlidir: çatışmazlıqları aradan qaldırmaq, onları zərərsizləşdirmək, yan keçmək.

Mərhələ 3 - Müvafiq restrukturizasiya tədbirlərinin hazırlanması

Yenidənqurma planı aydın şəkildə ifadə edilməli və konkret fəaliyyətlər təklif edilməlidir. Bu fəaliyyətlər ödəmə qabiliyyətini bərpa etmək üçün konkret məqsədlərə nail olmaq ilə aydın şəkildə əlaqələndirilməlidir. Yenidənqurma planında aşağıdakılara səbəb olan tədbirlər olmalıdır:

· mövcud aktivlərin və əməliyyat metodlarının sadələşdirilməsi və konsolidasiyası;

· müəssisədə strukturların/proseslərin/sistemlərin yenidən təşkili və s.;

· Gələcək artım və gəlirlilik üçün inkişaf planı və innovativ yanaşma.

Bu komponentlərin hər biri ayrı-ayrılıqda mövcud olsa da, bir-biri ilə əlaqəli və bir-birindən asılıdır ki, bu da ümumi inteqrasiyaya və birliyə töhfə verir. Bir sahədə fəaliyyətin digərlərində dəyişiklik edilmədən həyata keçirilməsi heç nəyə nail olunmayacağına gətirib çıxaracaq.

Rasionallaşdırma və konsolidasiya

Bu, müəssisənin istehsal-maliyyə fəaliyyətində, əməyin idarə edilməsində və təşkilində, marketinqdə, istehsal prosesinin və məhsul satışının diaqnostikası mərhələsində müəyyən edilmiş strateji problemlərinin sistemli şəkildə həllinə yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi deməkdir. Beləliklə, müəssisənin mövcud vəziyyətini düzəltmək üçün hər cür tədbirlər görülür, yəni:

israfçılığın aradan qaldırılması;

· İstehsalın səmərəliliyinin artırılması;

· performansın artırılması, yəni. mövcud resurslardan səmərəli istifadə;

Vəsaitlərin məqsədli xərclənməsi, yəni. ümumi gəlirlilik səviyyəsinin artması;

· mövcud aktivlərin ən səmərəli istifadəsi, yəni. gəlirin maksimallaşdırılması;

· Əsas olmayan və ya problemli fəaliyyətlərin ayrılması və müstəqil strukturlara bölünməsi.

Yenidən təşkili və yenidən qurulması

Yenidənqurma müəssisənin, şirkətin əsas mühitini, istehsal potensialını saxlamaqla, təşkilati strukturunun və idarə edilməsinin transformasiyası, yenidən təşkil edilməsidir.

Düzgün hazırlanmış restrukturizasiya planı təklif olunan dəyişiklikləri aydın şəkildə müəyyənləşdirir və izah edir. Aşkar edilmiş çatışmazlıqların necə aradan qaldırılacağını göstərməlidir. Əgər etməsə, o zaman köhnə üsulların, proseslərin və vərdişlərin mövcudluğunu davam etdirdiyini güman etmək olar. Və bu müsbət göstərici deyil. İşin nəticələrinə taktikaların birləşməsi ilə nail olmaq olar:

Funksional vəzifələrdə və tabeçilik və hesabatlılıq sxemində dəyişikliklər;

məsuliyyət mərkəzlərinin ayrılması;

bir dəyişiklik təşkilati strukturu;

· istehsal proseslərinin və mövcud təcrübələrin yenidən təşkili;

işin təşkilinə daha intizamlı yanaşma;

· kreditor və debitor borclarının restrukturizasiyası.

İnkişaf planı və innovativ yanaşma

Bu komponentdə şirkətin nəzərdə tutulan inkişaf strategiyasının dəqiq tərifi, qiymətləndirilməsi və seçimi olmalıdır. Əvvəlki iki komponentin olması kifayət deyil. Şirkət öz inkişafını planlaşdırmalıdır, əks halda o, sadəcə olaraq durğunluq vəziyyətində olacaq. Durğunluq, işçilərin sayının azalması (işsizliyin artması) ilə istehsalın artımının dayandırılmasını və ya azalmasını əks etdirən ölkədəki iqtisadi vəziyyətdir.

Yenilikçi olmaq sadəcə fərqli, daha yaxşı məhsullar hazırlamaq deyil, daha yeni və daha yaxşı iş üsullarını inkişaf etdirmək deməkdir. Burada başqa yanaşmalar nəzərdə tutulur (müştərilər, xərclər, keyfiyyət, rəqabət və biznesin özünə):

Digər idarəetmə davranışı

Mövcud şəraitdə və mövcud bazarlarda müəssisənin idarə olunmasının yeni üsulları;

məlumat və fikir mübadiləsini nəzərdə tutan digər birgə iş üsulları;

· Fəaliyyət nəticələrinin kollektiv təhlili və birgə müzakirəsi, planların həyata keçirilməsi və məqsədlərə nail olunması üçün birgə məsuliyyət.

Məhz bu davranış innovasiyaları imkan verəcək:

1. kreditorları inandırmaq lazımdır ki, onların borclarını yerinə yetirmələrinə cavab olaraq müəssisə keçmişdə olduğundan fərqli şəkildə gələcəkdə idarə olunacaq;

2. şirkəti potensial alıcılar üçün daha cəlbedici etmək;

3. etibarlı qarşı tərəf kimi reputasiya qazanmaq.

Mərhələ 4 - Maliyyə restrukturizasiyası planının hazırlanması

Bu mərhələnin məqsədi maliyyələşdirmə sxeminin (kapital, kreditlər və digər öhdəliklər) restrukturizasiyasının mümkünlüyünü müəyyən etməkdir ki, restrukturizasiya edilmiş istehsal fəaliyyətindən gəlirlilik müəssisənin restrukturizasiya olunmuş borclarına xidmət göstərə bilsin. Yenidənqurma planına aşağıdakılar daxil edilməlidir:

1. Müəssisənin və onun əsas kreditorlarının maliyyə strukturunu, habelə həssas məqamları başa düşmək üçün maliyyə hesabatlarının təhlili;

2. aktivlərin satışından vəsaitlərin daxil olması və kreditorların potensial kvotalarının hesablanması;

3. tələbin məlum/hesablanmış və faktiki səviyyəsi əsasında daxilolmalar/xərclər/rentabellik və pul vəsaitlərinin hərəkəti üzrə proqnozların işlənib hazırlanması;

4. maliyyə öhdəliklərinin restrukturizasiyası üzrə plan layihəsinin hazırlanması;

5. borcların silinməsi;

6. adi kreditorların kapital töhfələri vasitəsilə hər hansı yeni nağd pul inyeksiyaları;

7. müəssisənin ləğvinin faydalarının nəzərə alınması.

İstənilən restrukturizasiya planının əsası ondan ibarət olmalıdır ki, bütün tərəflər müəssisənin ləğv edildiyindən daha çox mövcud olduğu halda öz vəsaitlərini geri qaytarmaq şansına malik olsunlar. Ona görə də ehtimal etmək olar ki, təklif olunan dəyişikliklər ödəmə qabiliyyətinə, gəlirliliyə və likvidliyə gətirib çıxaracaq. Tipik bir ssenaridə müəssisə elə bir vəziyyətdədir ki, ləğv olunarsa, bütün kreditorlara olan borclarını tam ödəyə bilməyəcək. Ləğv zamanı kreditorların vəsaitlərini tam ala bilmədiyi bir vəziyyətdə səhmdarlar heç nə almırlar. Onlar restrukturizasiya planına uyğun olaraq kapital itkisinin ən böyük hissəsini öz üzərinə götürməlidirlər, lakin onlardan kapitala yeni vəsaitlər qatmaq tələb olunursa, bu yeni investisiyalardan gözlənilən gəlir ağlabatan olmalıdır.

Kapital Swap üçün borc

Bu, müflisləşmə problemi ilə üzləşən müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılmasının ən çox istifadə edilən formasıdır. Müəssisə restrukturizasiya planının icrası çərçivəsində borcların kapitala çevrilməsini (məhsulun strukturunun dəyişdirilməsini) təklif edir. Birjada kreditor kapitala yatırılan məbləği və bazarda alqı-satqı oluna bilən və ya alınmayan səhmlər üzrə struktur faiz ödənişlərini qaytarmaqdan imtina edir. Kreditor ona zərər gətirəcək kimi görünəndə niyə belə bir təkliflə razılaşır? Cavab yenidən qurulan müəssisənin gələcəkdə inkişaf perspektivi və müəssisənin kifayət qədər uğurlu fəaliyyət imkanları ilə bağlıdır. qısa müddət kreditorlara dividend ödənişləri və ya borclar müqabilində alınan səhmlərin dəyərinin artması şəklində mükafat gətirəcək. Borcların kapitala dəyişdirilməsi müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşmasına kömək edir, çünki borc götürülmüş və öz vəsaitlərinin nisbəti yaxşılaşır, əlavə olaraq faiz xərcləri azalır, bu da pul dövriyyəsinin səmərəliliyinin artmasına kömək edir. Yenidən qurulan müəssisələr adətən kreditorlardan hər cür əhəmiyyətli güzəştlər etməyi tələb edir ki, bu da borclunun vəsaitlərinin bölüşdürülməsi üçün müxtəlif nəticələrlə nəticələnə bilər. Yenidənqurma yalnız müəssisənin dəyərinə deyil, həm də ayrı-ayrı kreditorların vəziyyətinə təsir göstərir.

Mərhələ 5 - Planın həyata keçirilməsi üzrə fəaliyyət və onun icrasına nəzarət

Planın həyata keçirilməsi üçün real və mümkün proqramın olması çox vacibdir. Bir qrup menecer sənaye və maliyyə strukturunun yenidən qurulması planını uğurla həyata keçirmək üçün bacarıq və təlimə malik deyilsə, yenidən strukturlaşdırma planının hazırlanmasına bir neçə ay sərf etməyin mənası yoxdur.

İcra proqramının məqsədi:

· həyata keçirilən tədbirlərin, prioritetlərin və onların həyata keçirilməsinin ardıcıllığının müəyyən edilməsi;

· restrukturizasiya planının müxtəlif aspektlərinin həyata keçirilməsinə cavabdeh olan əsas rəhbərlərin tərkibinin müəyyən edilməsi və planın icrasına nəzarətin hansı orqan tərəfindən həyata keçirilməsi;

yeni səhmdarların istəklərini necə nəzərə almaq olar

Mərhələ 6 - restrukturizasiya planının qısa xülasəsi

Onun məqsədi biznesin bərpası təkliflərinə ardıcıl, inteqrasiya olunmuş və strukturlaşdırılmış yanaşma formalaşdırmaqdır. Bu, hər hansı bir hazırlıqsız kreditor üçün başa düşülməlidir. Yenidənqurma planının hərtərəfli olması üçün o, aşağıdakı 4 meyara görə qiymətləndirilməlidir: məzmun, struktur, təqdimat, mümkünlüyü.

Məzmununa gəldikdə isə müəssisənin yaranma tarixinin qısa təsvirini verməlidir. Bu, maliyyə fəaliyyətinin nəticələrini göstərən 3 əsas məqam üzrə məlumatları ümumiləşdirərək bir səhifədə təqdim edilə bilər: ödəmə qabiliyyəti, gəlirlilik, pul vəsaitlərinin hərəkəti.

Sonra planın məzmunu mövcud vəziyyətin xülasəsinə keçməlidir. Bütövlükdə müəssisənin həyat qabiliyyətinə dair nəticə və ya digər nəticələr onun yenidən qurulmasının əsas məsələlərinin həlli yolları ilə birlikdə verilməlidir. Müəssisəni bərpa etmək təklifi verilirsə, planda bütün əsas fəaliyyət sahələri ilə bağlı təklif olunan hər bir tədbir üçün onun sağlamlaşdırılması zamanı əldə edilməli olan məqsədlərin siyahısı ilə onun ödəmə qabiliyyətinin bərpası üçün tədbirlər göstərilməlidir. Və bu fəaliyyətləri həyata keçirmək üçün bizə bir plan lazımdır. O, həyata keçiriləcək tədbirləri, onların icrasına cavabdeh olan şəxsləri və icra müddətlərini əks etdirməlidir.

Hər hansı bir müəssisənin maliyyə vəziyyəti ilk növbədə onun dövriyyə kapitalının vəziyyəti ilə müəyyən edilir. Buna görə də onların idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi, o cümlədən onların planlaşdırılması, uçotu və istifadəsinin təkmilləşdirilməsi böyük əhəmiyyət kəsb edir. Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli və qənaətlə istifadə müəssisələrin əsas vəzifəsidir, çünki sənaye məhsullarının maya dəyərinin 3/4 hissəsini maddi xərclər təşkil edir. Məhsulun material istehlakının azaldılması müxtəlif yollarla əldə edilir, bunlardan başlıcaları yeni texnikanın, texnologiyanın tətbiqi, istehsalın və əməyin təşkilinin təkmilləşdirilməsidir.

"Bryanskoblqrazhdanstroy" QSC-nin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin maliyyə təhlilini nəzərdən keçirərkən belə bir qənaətə gəlindi ki, bu müəssisə maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlər görməlidir ki, bunlardan biri də müəssisənin aktivlərinin daxili yenidən qurulmasıdır.

NƏTİCƏ

Hər bir müəssisənin normal fəaliyyəti üçün dövriyyə kapitalı zəruridir ki, bu da pul formasında irəli sürülən dəyərdir ki, bu da pul vəsaitlərinin planlı dövriyyəsi prosesində dövriyyə vəsaitləri və dövriyyənin davamlılığını təmin etmək üçün zəruri olan dövriyyə fondları formasını alır. dövriyyəyə buraxılır və tamamlandıqdan sonra ilkin formasına qayıdır.

Müəssisənin istehsal və maliyyə fəaliyyəti üçün normal şərait yaratmaq üçün dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu böyük əhəmiyyət kəsb edir, ona görə də dövriyyə vəsaitlərinin rasional təşkili müəssisənin bütün təsərrüfat işi üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Dövriyyə vəsaitlərinin düzgün formalaşdırılması və rasional istifadəsi üçün mühüm şərt onların ehtiyatlarının və məsrəflərinin normalaşdırılmasıdır. Dövriyyə kapitalı standartlarının növləri üzrə hesablamalar aparan təşkilatlar, əvvəllər müəyyən edilmiş bütün standartları pul ifadəsində ümumiləşdirərək dövriyyə kapitalına ümumi ehtiyacı müəyyən edirlər.

Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi maliyyə vəziyyətinin əsas probleminin həllində mühüm əhəmiyyət kəsb edir: istehsalın rentabelliyinin artması (investisiya edilmiş kapital üzrə mənfəətin artırılması) və davamlı ödəmə qabiliyyətinin təmin edilməsi arasında optimal nisbətə nail olmaq. Son dərəcə vacib vəzifə ehtiyatları və xərcləri onların formalaşma mənbələri ilə təmin etmək və öz dövriyyə kapitalı ilə dövriyyə kapitalını doldurmağa yönəldilmiş borc vəsaitləri arasında rasional nisbəti qorumaqdır.

Dövriyyə vəsaitlərinə tələbat istehsalın həcmi ilə düz mütənasib, onların tədavül sürəti ilə tərs mütənasibdir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi nə qədər tez olarsa, bir o qədər az tələb olunur və bir o qədər yaxşı istifadə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərini tədqiq edərkən heç bir müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinə toxunmamaq mümkün deyil. "Bryanskoblqrazhdanstroy" QSC-nin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin maliyyə təhlilini nəzərdən keçirərkən belə bir qənaətə gəlindi ki, bu müəssisə maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlər görməlidir ki, bunlardan biri də müəssisənin aktivlərinin daxili yenidən qurulmasıdır.

Müasir keçid dövrünün əsas xüsusiyyəti müəssisələr üçün dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığıdır. Dövriyyə əmsalı və bir dövriyyənin müddəti günlərlə ölçülən dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ehtiyatların yaradılması mərhələlərində, bitməmiş istehsalatda və tədavül mərhələsində müxtəlif fəaliyyətlərlə əldə edilir. Dövriyyə yavaşlayanda dövriyyəyə əlavə vəsait cəlb olunur. Dövriyyənin sürətlənməsi dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsinin sərbəst buraxılmasına gətirib çıxarır. Nəhayət, müəssisənin ödəmə qabiliyyəti və maliyyə vəziyyəti yaxşılaşır.

Hər bir müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinə qənaətin əsas istiqaməti iş yerlərində (briqalarda, bölmələrdə, sexlərdə) eyni miqdarda xammal və materialdan son məhsulun məhsuldarlığını artırmaqdır. Bu, istehsalın texniki təchizatından, işçilərin bacarıq səviyyəsindən, maddi-texniki təchizatın məharətlə təşkilindən, istehlak normalarının və material ehtiyatlarının sayından, onların səviyyəsinin əsaslılığından asılıdır.

Dövriyyə vəsaitlərindən rasional və qənaətlə istifadə müəssisələrin əsas vəzifəsidir, çünki sənaye məhsullarının maya dəyərinin 3/4 hissəsini maddi xərclər təşkil edir. Məhsulun material istehlakının azaldılması müxtəlif yollarla əldə edilir, bunlardan başlıcaları yeni texnikanın, texnologiyanın tətbiqi, istehsalın və əməyin təşkilinin təkmilləşdirilməsidir.

İSTİFADƏLƏR

2. Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilatın mühasibat hesabatları" RAS 4/99.

3. "Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC-nin balans hesabatları Bubnenkova V.V. 01.10.01-dən 01.04.04-dək olan dövrlər üçün

4. "Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC-nin mənfəət və zərər haqqında hesabatı Bubnenkova V.V. 01.10.01-dən 01.04.04-dək olan dövrlər üçün

5. "Bryanskoblgrazhdanstroy" QSC-nin arbitraj meneceri Bubnenkov V.V.-nin maliyyə təhlili.

4. Gitelman L.D. Transformativ İdarəetmə: Yenidən Təşkilat Rəhbərləri və İdarəetmə Məsləhətçiləri üçün. Dərslik. – M.: Delo, 1999. – 496 s.

5. Qruzinov V.P. Müəssisə iqtisadiyyatı. Universitetlər üçün dərslik / Ed. prof. V.P. Qruzinova. - M.: Banklar və birjalar, UNITI, 1999. - 535 s.

6. Demçenko V.D., Ovçarov A.A., Serqovski A.A. Müəssisələrin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün praktiki təlimat. - M.: Avropa icmaları, 2004. - 94 s.

7. Zaitsev N.L. Qısa lüğət iqtisadçı. - 3-cü nəşr. - M.: İNFRA-M, 2004. - 176 s. - (B-ka kiçik lüğətlər "INFRA-M").

8. Müəssisələrin maliyyəsi: İqtisadi ixtisaslar üzrə universitetlər üçün dərslik./ Kolchina N.V., Polyak G.B. və başqaları. N.V. Kolçina. - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə – M.: UNİTİ-DANA, 2001. – 447 s.

9. Lavruxina N.V., Kazantseva L.P. Müəssisə maliyyəsi. - 2-ci nəşr, düzəldilib. və əlavə - Kaluqa: İdarəetmə və Biznes İnstitutu, 2001. - 104 s.

10. Müəssisənin və sənayenin iqtisadiyyatı. "Dərsliklər, dərs vəsaitləri" seriyası: Red. prof. A.S. Pelikh. - Rostov n / D .: "Feniks", 2001. - 544 s.

11. Raizberg B.A., Lozovski L.Ş., Starodubtseva E.B. Müasir iqtisadi lüğət. - 2-ci nəşr, düzəldilib. – M.: İNFRA-M, 1998. – 478 s.

12. Raitsky K.A. Müəssisə İqtisadiyyatı: Ali Məktəblər üçün Dərslik. 2-ci nəşr. - M .: "Marketinq" məlumat və tətbiq mərkəzi, 2000. - 696 s.

13. Savitskaya G.V. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili: Dərslik. / G.V. Savitskaya. - 7-ci nəşr, Rev. - Minsk: Yeni nəşr, 2002. - 704 s. - (iqtisadi təhsil).

14. Samsonov N.F., Barannikova N.P. Maliyyə menecmenti. - M.: Maliyyə, UNITI, 1999. - 495 s.

15. Qonçarov A.İ. Müəssisənin maliyyə sağlamlaşdırılması: metodologiya və icra mexanizmləri. // Maliyyə No 11, 2004-cü il.

Qruzinov V.P. Müəssisə iqtisadiyyatı. - M., 1999. s.167

Lavruxina N.V., Kazantseva L.P. Müəssisə maliyyəsi. – Kaluqa, 2001. s.24

Zaitsev N.L. İqtisadçının qısa lüğəti. - M., 2004. s. 80

Demçenko V.D., Ovçarov A.A., Sergovski A.A. Müəssisələrin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün praktiki təlimat. - M., 2004. s. 25-39

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

http://www.allbest.ru/ ünvanında yerləşir

Giriş

1 DÖVRÜ AKTİVLƏRİN İQTİSADİ MƏZMUNU, STRUKTURU VƏ TƏRKİBİ

2 İŞLƏNƏN AKTİVLƏRƏ TƏLƏBLƏRİN MƏYYƏNDİRİLMƏSİ. MƏHİYƏT, SİPARİŞ VƏ TƏNZİMLƏMƏ METODLARI

Dövriyyə göstəricilərinin hesablanması metodunun modernləşdirilməsi

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi yolları

Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi (təchizat və marketinq siyasəti)

NƏTİCƏ

İSTİFADƏ EDİLƏN MƏNBƏLƏRİN SİYAHISI

GİRİŞ

Müəssisə tərəfindən təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsinin əvəzsiz şərti dövriyyə vəsaitlərinin (dövriyyə vəsaitlərinin) olmasıdır. Dövriyyə kapitalı dövriyyə kapitalına və tədavül fondlarına verilən pul vəsaitidir.

Dövriyyə kapitalının mahiyyəti onların iqtisadi rolu, təkrar istehsal prosesini təmin etmək ehtiyacı,

o cümlədən həm istehsal prosesi, həm də dövriyyə prosesi. İstehsal prosesində dəfələrlə iştirak edən əsas fondlardan fərqli olaraq dövriyyə vəsaitləri yalnız bir istehsal tsiklində fəaliyyət göstərir və istehsalın istehlak üsulundan asılı olmayaraq, öz dəyərini tam hazır məhsula köçürür.

Müəssisənin maliyyə idarə edilməsində dövriyyə kapitalı həlledici rol oynayır. Deməli, dövriyyə vəsaitləri, onlardan istifadənin səmərəliliyi bir-biri ilə bağlıdır, istehsalın əsas amilləri və nəticələri ilə - öz və borc vəsaitlərinin, əsas vəsaitlərin və investisiyaların həcmi və strukturu, satışdan əldə olunan gəlirlər və mənfəət və s. Müasir şəraitdə dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyəti, ödəmə qabiliyyəti göstəriciləri vasitəsilə onlara olan tələbat ilə müəssisələrin öz vəsaitlərinin mövcudluğu arasında ağlabatan tarazlığın tapılması bir çox hallarda onun gələcək taleyini - istehsalın qorunub saxlanmasını və inkişafını və ya müflis olmasını müəyyən edir.

Dövriyyə vəsaitlərinin əsas məqsədi məhsulların istehsalı və satışının davamlı prosesini, kommersiya fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsinin tamlığını və vaxtında olmasını təmin etməkdir.

Dövriyyə vəsaitlərinin üzvi xassələri onların daimi hərəkətidir ki, bu da tsikl şəklində baş verir - istehsalda funksional formalarının ardıcıl dəyişməsidir.

Dövriyyənin birinci mərhələsində dövriyyə vəsaitləri pul şəklində hərəkət edir. Onların əsas məqsədi pul ehtiyatları ilə istehsal ehtiyatlarının formalaşmasına xidmət etməkdir.

Son mərhələdə yeni yaradılmış hazır məhsul anbara təhvil verilir, sonra isə istehlakçıya satılır və ona yatırılan vəsaitlər nağd pula qaytarılır. Resursların növbəti investisiyası ehtimalı var.

Müəssisənin dövriyyə kapitalının strukturu dinamik dəyərdir və onun sənaye mənsubiyyətindən, istehsalın və marketinqin maddi-texniki təminatı şərtlərindən, istehsal fəaliyyətinin təşkilinin xarakterindən və xüsusiyyətlərindən, tədarükçülərlə hesablaşmalarda qəbul edilmiş ödəniş intizamından və tədarükçülərdən asılıdır. istehlakçılar, hazır məhsulların keyfiyyəti və s. Dövriyyə kapitalının strukturundan asılı olaraq onlardan istifadənin yaxşılaşdırılmasının əsas yolları, xüsusən də ən böyük paya malik olan elementlər üçün nəzərdə tutulmuşdur. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin strukturunun təhlili müəyyən müddət ərzində müəssisənin maliyyə vəziyyətini əsaslı şəkildə xarakterizə etməyə imkan verir. Respublikada Statistika və Təhlil Nazirliyinin məlumatına görə, dövriyyə vəsaitlərinin əsas payı ehtiyatların və xərclərin payına düşür.

Vəsaitlərin tədavülünün ləngiməsi, onların tədavül mərhələlərindən birində həddindən artıq yığılması iqtisadi inkişaf tempinin aşağı düşməsinə səbəb olur, müəssisələrdə maliyyə çətinlikləri yaradır.

Mövcud rəsmiyə görə 2007-ci ildə Belarus Respublikasında
Statistikaya görə, müəssisələrin 33,2%-nin öz müəssisəsi olmayıb
dövriyyə vəsaitləri, müəssisələrin 28,2%-i üçün isə bu göstərici aşağı olmuşdur
standart. Bəzi sənaye sahələrində (yüngül sənaye, yeyinti sənayesi) bunlar
nisbətləri 55%o və 25%-ə çatır.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı tədqiqat mövzusunun aktuallığını təsdiqləyir kurs işi- “Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi yolları”. İşin məqsədi müəssisənin iş mühitindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün göstəricilərin və yolların mahiyyətini öyrənmək və təhlil etməkdir. .

İşə girişlə yanaşı, üç fəsildən ibarət əsas hissə, nəticə və istifadə olunan məlumat mənbələrinin siyahısı daxildir.

1. DÖVRÜ AKTİVLƏRİN İQTİSADİ MƏZMUNU VƏ TƏRKİBİ

1.1 Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi mahiyyəti və strukturu

Müəssisə tərəfindən təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün zəruri şərt dövriyyə vəsaitlərinin olmasıdır.

Müəssisənin dövriyyə kapitalı əmək obyektlərinə yönəldilmiş və hazır məhsulun satışı prosesinə xidmət göstərən vəsaitlərin məcmusudur, yəni. Bunlar dövriyyədə olan istehsal fondlarına və dövriyyə fondlarına investisiyalardır. Dövriyyə kapitalının məqsədi istehsal və tədavül prosesinin fasiləsizliyini təmin etməkdir.

Dövriyyədə olan istehsal fondları və tədavül fondları müstəqildir, böyük dost iqtisadi kateqoriyalar bir-birindən. Onların eyni vaxtda mövcudluğu təkrar istehsal prosesinin istehsal prosesi ilə məhsul satışının üzvi vəhdəti olması ilə bağlıdır (şək. 1.1).

Dövriyyə vəsaitlərinin mahiyyəti onların iqtisadi rolu, həm istehsal prosesini, həm də dövriyyə prosesini özündə birləşdirən təkrar istehsal prosesinin təmin edilməsi zərurəti ilə müəyyən edilir. İstehsal prosesində dəfələrlə iştirak edən əsas fondlardan fərqli olaraq, dövriyyə vəsaitləri yalnız bir istehsal tsiklində fəaliyyət göstərir və istehsal istehlakı üsulundan asılı olmayaraq, öz dəyərini tam hazır məhsula köçürür.

Müəssisənin dövriyyə vəsaitləri istehsal sferasında və tədavül sferasında mövcuddur. Dövriyyə vəsaitləri və tədavül vasitələri dövriyyə vəsaitlərinin maddi strukturunu təşkil edən müxtəlif elementlərə bölünür.

Dövriyyədə olan istehsal fondları hər bir istehsal tsiklində sərf olunan əmək obyektləridir (xammal, əsas materiallar və yarımfabrikatlar, köməkçi materiallar, yanacaq, qablar, ehtiyat hissələri və s.). Onlar öz dəyərini tam hazır məhsula keçirir və istehsal prosesində təbii-maddi formasını dəyişir və ya itirir.

Şəkil 1.1. - Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi

Dövriyyə fondları müəssisənin hazır məhsul ehtiyatlarına, göndərilmiş, lakin haqqı ödənilməmiş mallara qoyulmuş vəsaitləri, habelə hesablaşmalardakı və kassadakı və hesablardakı pul vəsaitləridir.

Dövriyyə kapitalı şirkətin məhsullarının istehsalı və satışının davamlılığını təmin edir.

Dövriyyədə olan istehsal fondları təbii formada istehsala daxil olur və məhsulların istehsalı prosesində tamamilə istehlak olunur. Dəyərini yaratdıqları məhsula köçürürlər. Dövriyyə fondları malların dövriyyəsi prosesinə xidmət göstərməklə bağlıdır. Onlar dəyərin formalaşmasında iştirak etmirlər, lakin onun daşıyıcılarıdırlar. İstehsal dövrü başa çatdıqdan, hazır məhsulun istehsalı və satışı başa çatdıqdan sonra dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin bir hissəsi kimi ödənilir. Bu, müəssisə vəsaitlərinin davamlı dövriyyəsi ilə həyata keçirilən istehsal prosesini sistemli şəkildə bərpa etməyə imkan verir.

Dəyişən istehsal aktivləri üç hissədən ibarətdir:

· məhsuldar ehtiyatlar;

bitməmiş istehsalat və öz istehsalı olan yarımfabrikatlar;

· Gələcək xərclər.

Sənaye ehtiyatları istehsal prosesinə daxil olmaq üçün hazırlanmış əmək obyektləridir. Onlar xammaldan, əsas və köməkçi materiallardan, yanacaqdan, yanacaqdan, alınmış yarımfabrikatlardan və komponentlərdən, qablardan və qablaşdırma materiallarından, əsas fondların cari təmiri üçün ehtiyat hissələrdən ibarətdir.

Bitməmiş istehsalat və özü hazırlanmış yarımfabrikatlar istehsal prosesinə daxil olmuş əmək obyektləridir: emal və ya yığılma prosesində olan materiallar, hissələr, birləşmələr və məmulatlar, habelə onların yarımfabrikatları. müəssisənin bəzi emalatxanalarında tam başa çatdırılmamış və eyni şirkətin digər emalatxanalarında sonrakı emala məruz qalan öz istehsalıdır.

Təxirə salınmış xərclər dövriyyə kapitalının qeyri-maddi elementləridir, o cümlədən müəyyən bir dövrdə (rüb, il) istehsal olunan, lakin gələcək dövrün məhsullarına aid edilən yeni məhsulların hazırlanması və inkişafı xərcləridir (məsələn, layihələndirmə və inkişaf etdirmə xərcləri). yeni məhsul növləri üçün texnologiya, avadanlıqların yenidən qurulması və s.).

Onların hərəkətində dövriyyədə olan istehsal fondları da dövriyyə fondları ilə bağlıdır. Bunlara anbarlardakı hazır məhsullar, yolda olan mallar, pul vəsaitləri və məhsul istehlakçıları ilə hesablaşmalardakı vəsaitlər, xüsusən də debitor borcları daxildir. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin və tədavül fondlarının formalaşdırılması üçün nəzərdə tutulmuş vəsaitlərinin məcmusu müəssisənin dövriyyə vəsaitlərini təşkil edir.

Dövriyyə kapitalının ayrı-ayrı elementləri arasında dəyər baxımından və ya onların tərkib hissələri arasında olan nisbət dövriyyə vəsaitlərinin strukturu adlanır. Faizlə ölçülür.

Sənaye müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin strukturu mexanikləşdirmə dərəcəsindən, qəbul edilmiş texnologiyadan, istehsalın təşkilindən, istehsal tsiklinin müddətindən, sahəvi mənsubiyyətindən və s.-dən asılıdır.Məsələn, yüngül və yeyinti sənayesində istehsal ehtiyatlarının payı üstünlük təşkil edir; elektrik enerjisi sənayesində yarımçıq istehsal yoxdur; maşınqayırmada istehsal dövrünün əhəmiyyətli müddəti ilə əlaqədar olaraq dövriyyə vəsaitlərinin həcminin təxminən yarısı bitməmiş istehsalın payına düşür.

Dövriyyə kapitalının strukturundan asılı olaraq onlardan istifadənin yaxşılaşdırılmasının əsas yolları, xüsusən də ən böyük paya malik olan elementlər üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Müəssisələrdə dövriyyədə olan istehsal fondlarının strukturu bir sıra amillərdən asılıdır:

müəssisədə istehsal dövrünün müddəti
(dövr artdıqca, natamamların payı
qısa istehsal dövrü ilə ci istehsal; üçün
belə müəssisələr böyük nisbətdə səciyyələnir
su ehtiyatları);

Hazır məhsulun keyfiyyəti (keyfiyyətsiz məhsullar).
anbarda hazır məhsulların payını artırır);

konsentrasiya, ixtisaslaşma, əməkdaşlıq səviyyəsi
və istehsalın birləşməsi (mürəkkəb və uyğunsuzluğu təmin edir
dövriyyədə olan istehsal fondlarının strukturuna əhəmiyyətli təsir);

elmi-texniki tərəqqinin sürətləndirilməsi (məsələn, yanacağa qənaət edən texnologiya və avadanlıqların tətbiqi, tullantısız istehsal dövriyyə vəsaitlərinin strukturunda ehtiyatların payını azaltmaq).

Dövriyyə kapitalı öz hərəkətində ardıcıl olaraq üç mərhələdən keçir: pul, məhsuldar və əmtəə.

Dövrənin pul mərhələsi hazırlıqdır. O, pulun istehsal ehtiyatı formasına çevrilməsinin baş verdiyi tədavül sferasında baş verir.

İstehsal mərhələsi birbaşa istehsal prosesidir. Bu mərhələdə istifadə edilmiş inventarların dəyərinin artırılması davam etdirilir, əmək haqqı və bununla bağlı xərclər əlavə olaraq artırılır və əsas vəsaitlərin dəyəri istehsal olunan məhsullara köçürülür. Sxemin istehsal mərhələsi hazır məhsulların buraxılması ilə başa çatır, bundan sonra onun həyata keçirilməsi mərhələsi başlayır.

Dövrənin əmtəə mərhələsində əmək məhsulu (hazır məhsul) istehsal mərhələsində olduğu qədər avanslanmağa davam edir. Yalnız istehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinin əmtəə forması nağd pula çevrildikdən sonra məhsulun satışından əldə edilən gəlirin bir hissəsi hesabına avans vəsaitləri bərpa edilir. Məbləğin qalan hissəsi onların bölüşdürülməsi planına uyğun olaraq istifadə olunan nağd pul yığımıdır. Dövriyyə kapitalının genişləndirilməsi üçün nəzərdə tutulan əmanətin (mənfəətin) bir hissəsi onlara qoşulur və onlarla dövriyyənin sonrakı dövrlərini edir.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin üçüncü mərhələsində qəbul etdiyi pul forması eyni zamanda bu vəsaitlərin dövriyyəsinin ilkin mərhələsidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi sxem üzrə baş verir

D T...P...T 1 D 1 (1.1)

burada D - təsərrüfat subyekti tərəfindən avans edilmiş vəsaitlər; T - istehsal vasitələri; P - istehsal;

T 1 - hazır məhsullar;

D 1 - məhsulların satışından əldə edilən pul vəsaitləri və reallaşdırılmış mənfəət daxildir.

Ellipsis (...) deməkdir ki, vəsaitlərin dövriyyəsi kəsilir, lakin istehsal sferasında onların dövriyyəsi prosesi davam edir.

Dövriyyə kapitalı istehsalın bütün mərhələlərində və bütün formalarında eyni vaxtda olur ki, bu da onun fasiləsizliyini və müəssisənin fasiləsiz fəaliyyətini təmin edir.

1.2 Dövriyyə aktivlərinin təsnifatı

Tədris mənbəyinə və istifadə üsuluna görə dövriyyə vəsaitləri öz və borc götürülmüş vəsaitlərə bölünür.

Öz vəsaitləri daim müəssisənin sərəncamında olur və nizamnamə kapitalı və müəssisənin mənfəəti hesabına normalaşdırılmaqla, dövlət müəssisələri üçün büdcə vəsaiti hesabına (onların yaradılması zamanı) formalaşır. Öz dövriyyə kapitalına ehtiyacın azaldılması müəssisənin dövriyyəsində daim olan vəsaitlərin istifadəsi hesabına əldə edilir. Onlara davamlı öhdəliklər deyilir. Bunlara aşağıdakılar daxildir: daimi əmək haqqı borcları, sosial sığorta haqları, işçilərin məzuniyyət ödənişlərini ödəmək üçün ehtiyat, təhvil verilmiş aşağı qiymətli mallara görə təchizatçılara borclar və qəbul fakturaları üzrə materiallar, mənfəət və s.

Bir qayda olaraq, il ərzində müəssisədən dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbat eyni deyil və ona görə də onları yalnız öz maliyyə mənbələrindən formalaşdırmaq səmərəsizdir. Buna görə də dövriyyə vəsaitlərinə əlavə ehtiyacın müvəqqəti ehtiyaclarla əlaqədar olaraq borc vəsaitləri hesabına təmin edilməsi məqsədəuyğundur. Borc vəsaitləri kommersiya bankları tərəfindən müəssisələrə kreditlərin verilməsi yolu ilə formalaşır.

Yaranma üsullarından asılı olaraq dövriyyə vəsaitləri standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış bölünür.

Normallaşdırılmış fondlara müəssisənin anbarında yerləşən mal-material ehtiyatlarına, bitməmiş istehsalata və öz istehsalı olan yarımfabrikatlara, habelə təxirə salınmış xərclərə, hazır məhsullara qoyulmuş vəsaitlər daxildir.

Normallaşdırılmış dövriyyə vəsaitləri müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin 80%-dən çoxunu təşkil edir.

Qeyri-standart dövriyyə kapitalı istehlakçıya göndərilən, lakin hələ ödənilməmiş, alıcıların mühafizəsində qalan məhsullara yatırılır. Bu qrupa hesablaşmalardakı vəsaitlər, müəssisənin pul vəsaitləri daxildir. Dövriyyə kapitalının bu elementlərinin təsnifatı onların tərkibinin dəyişkənliyi və onlarda müəssisələrə olan ehtiyac səbəbindən mümkün deyil.

Dövriyyə kapitalı həm də likvidlik dərəcəsinə və maliyyə riskinə görə təsnif edilir. Belə təsnifatın vəzifəsi reallaşdırılması mümkün görünməyən dövriyyə aktivlərini müəyyən etməkdir.

Dövriyyə kapitalının likvidlik dərəcəsinə görə təsnifatı:

Ən likvid - nağd pul (nağd pul, cari hesab, xarici valyuta hesabı, digər nağd pul); qısamüddətli maliyyə investisiyaları;

Sürətli satış - mal göndərildi; debitor borcları: mallara (xidmətlərə, işlərə), alınan veksellərə görə, törəmə şirkətlərlə, büdcə ilə, kadrlarla, digər debitorlarla; Digər dövriyyə aktivləri;

Yavaş-yavaş satılır - səhmlər.

Dövriyyə vəsaitlərinin likvidliyi dövriyyə kapitalına kapital qoyuluşu riskinin dərəcəsini müəyyən edən əsas amildir. Müəyyən dövriyyə kapitalının uzun müddət ərzində mümkünlüyünün toplanmış qiymətləndirmələri bu aktivlərə investisiya riskinin ehtimalını müəyyən etməyə imkan verir.

Müasir şəraitdə, bir çox müəssisələr tam özünü maliyyələşdirdikdə, düzgün tərif dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyac xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Bu proses dövriyyə kapitalının normallaşdırılması adlanır və bu işin ikinci fəslində ətraflı müzakirə olunur.

dövriyyə vəsaitlərinin hazır məhsulların modernləşdirilməsi

2. İŞ AKTİVLƏRİNƏ TƏLƏBLƏRİN MƏYYƏNDİRİLMƏSİ. MƏHİYƏT, SİPARİŞ VƏ TƏNZİMLƏMƏ METODLARI

Müəssisənin öz dövriyyə kapitalına olan tələbatının müəyyən edilməsi normalaşdırma prosesində həyata keçirilir, yəni. dövriyyə vəsaitlərinin normasının müəyyən edilməsi.

Normasiyanın məqsədi müəyyən müddət ərzində istehsal sahəsinə və tədavül sferasına yönəldilmiş dövriyyə vəsaitlərinin rasional miqdarını müəyyən etməkdir.

Beləliklə, normalaşdırma daimi minimum və eyni zamanda kifayət qədər maddi sərvət ehtiyatlarının, bitməmiş istehsalın azaldılmayan qalıqlarının və digər dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması üçün zəruri olan dövriyyə vəsaitlərinin məbləğlərinin müəyyən edilməsindən ibarətdir. Dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması daxili ehtiyatları aşkarlamağa, istehsal dövrünün müddətini azaltmağa və hazır məhsulların daha tez satılmasına kömək edir.

2.1 Normallaşdırma qaydası və üsulları

Dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyac müəssisə tərəfindən maliyyə planı tərtib edilərkən müəyyən edilir.

Standartın dəyəri sabit deyil. Dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı istehsalın həcmindən, tədarük və satış şərtlərindən, məhsulların çeşidindən, istifadə olunan ödəniş formalarından asılıdır.

Müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatını hesablayarkən aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır. Öz dövriyyə vəsaitləri istehsal proqramının yerinə yetirilməsi üçün təkcə əsas istehsalın tələbatını deyil, həm də yardımçı və köməkçi sənayelərin, mənzil-kommunal təsərrüfatının və müəssisənin əsas fəaliyyətinə aid olmayan digər obyektlərin ehtiyaclarını ödəməlidir. müstəqil balansda deyil, eləcə də təkbaşına aparılan əsaslı təmir üçün. Təcrübədə isə öz dövriyyə kapitalına olan ehtiyac çox vaxt yalnız müəssisənin əsas fəaliyyəti üçün nəzərə alınır və bununla da bu ehtiyac lazımi səviyyədə qiymətləndirilmir.

Dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması pul ifadəsində həyata keçirilir. Onlara olan tələbatın müəyyən edilməsi üçün əsas planlaşdırılan dövr üçün məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalına xərclər smetasıdır. Eyni zamanda, istehsalın qeyri-mövsümi xarakter daşıyan müəssisələr üçün hesablamalar üçün əsas kimi dördüncü rübün məlumatlarını götürmək məqsədəuyğundur, burada istehsalın həcmi, bir qayda olaraq, illik müqayisədə ən böyükdür. proqram. İstehsalın mövsümi xarakter daşıyan müəssisələr üçün - istehsal həcminin ən az olduğu rübün məlumatları, çünki əlavə dövriyyə kapitalına mövsümi ehtiyac qısamüddətli bank kreditləri hesabına təmin edilir.

Standartı müəyyən etmək üçün pul ifadəsində normallaşdırılmış elementlərin orta gündəlik istehlakı nəzərə alınır. Ehtiyatlar üzrə orta sutkalıq sərfiyyat istehsala xərclər smetasının müvafiq maddəsinə uyğun olaraq hesablanır; bitməmiş istehsal üçün - ümumi və ya əmtəə məhsulunun maya dəyərinə əsasən; hazır məhsul üzrə - kommersiya məhsullarının istehsal maya dəyəri əsasında.

Tarifləmə prosesində özəl və məcmu standartlar müəyyən edilir.

Normallaşma prosesi bir neçə ardıcıl mərhələdən ibarətdir. İlkin olaraq normallaşdırılmış dövriyyə kapitalının hər bir elementi üçün səhm standartları hazırlanır.

Norm dövriyyə kapitalının hər bir elementinin ehtiyatının həcminə uyğun gələn nisbi qiymətdir. Bir qayda olaraq, normalar anbar günləri ilə müəyyən edilir və bu növ maddi sərvətlərin təmin etdiyi müddətin müddətini bildirir. Məsələn, fond məzənnəsi 24 gündür. Buna görə ehtiyatlar 24 gün ərzində istehsal tərəfindən təmin ediləcək qədər olmalıdır.

Səhm dərəcəsi müəyyən bir bazaya faiz və ya pul baxımından təyin edilə bilər.

Bundan əlavə, bu növ inventarların ehtiyat və istehlak normasına əsasən, dövriyyə vəsaitlərinin hər bir növü üçün normallaşdırılmış ehtiyatların yaradılması üçün zəruri olan dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı müəyyən edilir. Şəxsi standartlar belə müəyyən edilir.

Özəl olanlara istehsal ehtiyatlarında dövriyyə vəsaitlərinin normaları daxildir: xammal, əsas və köməkçi materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, komplektləşdiricilər, yanacaq, qablar; bitməmiş istehsalatda və öz istehsalı olan yarımfabrikatlarda; təxirə salınmış xərclərdə; hazır məhsullar.

Dövriyyə kapitalının ayrı bir elementinin nisbəti düsturla hesablanır:

N ilə el \u003d O el / T l N l (2.1)

burada el ilə N - element üçün öz vəsaitlərinin standartı;

О el - dövr üçün bu element üzrə dövriyyə (xərc, buraxılış);

T l - dövrün müddəti, günlər (vasitələr, O l / T l - bu elementin bir günlük istehlakı);

N el - bu element üçün dövriyyə kapitalının dərəcəsi.

Ehtiyatların ayrı-ayrı maddələri üçün bir günlük xərclər, rüb üçün müvafiq istehsal maddəsi üzrə məsrəflərin cəminin 90-a bölünməsidir.

Və nəhayət, məcmu standart özəl standartları əlavə etməklə müəyyən edilir. Beləliklə, dövriyyə vəsaitlərinin nisbəti müəssisənin normal təsərrüfat fəaliyyəti üçün tələb olunan minimum ehtiyatların plan ehtiyatının pul ifadəsidir.

Dövriyyə kapitalının nisbəti (Amma c) düsturla hesablanır

N o.s = N p.z + N n.p + N g.p + N b.p, (2.2)

burada N p.z - istehsal ehtiyatlarının standartı;

N n.p - davam edən işin standartı;

N g.p - hazır məhsulların standart ehtiyatı;

N b.p - təxirə salınmış xərclər üçün standart.

Beləliklə, norma məhsul vahidinin istehsalı üçün dövriyyə vəsaitlərinin məsrəflərinin icazə verilən dəyəri, standart isə bütün məhsuldur.

Hal-hazırda dövriyyə kapitalına ehtiyacı müəyyən etmək üçün üç əsas üsuldan istifadə olunur:

analitik metod;

əmsal üsulu;

birbaşa hesablama üsulu;

Analitik metod istehsal həcminin artımını nəzərə almaqla dövriyyə kapitalına olan ehtiyacın onların orta faktiki qalıqları həcmində müəyyən edilməsini nəzərdə tutur. Dövriyyə vəsaitlərinin hərəkətinin təşkilində keçmiş dövrlərin çatışmazlıqlarını aradan qaldırmaq üçün istehsal müddətinin azaldılması üçün ehtiyatları müəyyən etmək üçün lazımsız, artıq, qeyri-likvid və başa çatdırılmamış işlərin bütün mərhələlərini müəyyən etmək üçün inventarların faktiki qalıqları təhlil edilir. dövrü. Hazır məhsulların anbarda toplanmasının səbəbləri öyrənilir və dövriyyə vəsaitlərinə faktiki tələbat müəyyən edilir. Eyni zamanda, müəssisənin növbəti ildə fəaliyyəti üçün konkret şərtlər nəzərə alınır. Bu üsul maddi sərvətlərə və məsrəflərə qoyulan vəsaitlərin dövriyyə vəsaitlərinin ümumi həcmində daha böyük pay tutduğu müəssisələrdə tətbiq edilir.

Əmsal metodundan istifadə edərkən ehtiyatlar və məsrəflər istehsal həcminin dəyişməsindən asılı olanlara (xammal, materiallar, bitməmiş istehsal xərcləri, anbarda olan hazır məhsullar) və müstəqil (ehtiyat hissələri, MBE, təxirə salınmış xərclər) bölünür. Birinci halda dövriyyə vəsaitlərinə tələbat onların baza ilində həcminə və növbəti ildə istehsalın artım tempinə əsasən müəyyən edilir. Müəssisə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini təhlil edir və onun sürətləndirilməsi yollarını axtarırsa, onda dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyac müəyyən edilərkən nəzərdə tutulan ildə dövriyyənin faktiki sürətləndirilməsi nəzərə alınmalıdır. İstehsal həcminin artımından mütənasib asılılığı olmayan dövriyyə vəsaitlərinin ikinci qrupu üçün ehtiyac onların bir neçə il ərzində orta faktiki qalıqları səviyyəsində planlaşdırılır. Lazım gələrsə, analitik və əmsal üsullarından kombinasiyada istifadə edə bilərsiniz. Əvvəlcə analitik metodda istehsalın həcmindən asılı olaraq dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbat müəyyən edilir, sonra isə əmsal metodundan istifadə etməklə istehsalın həcmindəki dəyişikliklər nəzərə alınır.

Birbaşa uçot metodu müəssisənin təşkilati-texniki inkişaf səviyyəsindəki bütün dəyişiklikləri, inventarların daşınmasını, müəssisələr arasında hesablaşmaların praktikasını nəzərə almaqla dövriyyə vəsaitlərinin hər bir elementi üzrə ehtiyatların əsaslı hesablanmasını nəzərdə tutur. Bu üsul çox zəhmətlidir və tələb edir yüksək ixtisaslı iqtisadçılar, müəssisənin bir çox xidmətlərinin işçilərinin normalaşdırılmasında iştirak edir, lakin müəssisənin dövriyyə kapitalına ehtiyacını ən dəqiq hesablamağa imkan verir. Birbaşa uçot metodu yeni müəssisə təşkil edilərkən və mövcud müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatının vaxtaşırı aydınlaşdırılması zamanı istifadə olunur. Onun tətbiqi üçün əsas şərt təchizat məsələlərinin və müəssisənin istehsal planının hərtərəfli öyrənilməsidir. İqtisadi münasibətlərin sabitliyi vacibdir, çünki tədarükün tezliyi və təhlükəsizliyi fond standartlarının hesablanmasının əsasını təşkil edir. Metod ehtiyatlara qoyulan dövriyyə vəsaitlərinin və məsrəflərin, anbarda olan hazır məhsulların normalaşdırılmasını nəzərdə tutur. IN ümumi görünüş onun məzmununa normallaşdırılmış dövriyyə vəsaitlərinin bütün elementlərinin müəyyən əsas növləri üzrə inventar maddələrinin ehtiyat normativlərinin işlənib hazırlanması, habelə dövriyyə vəsaitlərinin hər bir elementi və müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə ümumi ehtiyacı üçün pul ifadəsində standartların müəyyən edilməsi daxildir.

Dövriyyə vəsaitlərinin birbaşa müəssisədə normalaşdırılması iki mərhələdə həyata keçirilir. Birinci mərhələdə uzunmüddətli dövriyyə kapitalı normalarının işlənib hazırlanması normallaşdırılmış dövriyyə vəsaitlərinin hər bir elementi (xammal, material, yanacaq və s.) üzrə birbaşa hesablama üsulu ilə həyata keçirilir. Bu qaydalar bir neçə ildir ki, qüvvədədir. İkinci mərhələdə öz dövriyyə vəsaiti normasının pul ifadəsində uzunmüddətli normaları əsasında illik hesablama aparılır və bu normanın planlaşdırılmış artım məbləği müəyyən edilir.

2.2 Ehtiyatların, bitməmiş istehsalın, hazır məhsulların və dövriyyə vəsaitlərinin təxirə salınmış xərclərdə nisbəti

Müəssisələrdə istehsal ehtiyatları cari, sığorta (zəmanət), nəqliyyat və hazırlıq ehtiyatlarına bölünür.

Cari ehtiyatlar iki ardıcıl tədarük arasındakı dövrdə müəssisənin fasiləsiz istehsal fəaliyyətini təmin edir və dövriyyə vəsaitlərinin əsas hissəsini təşkil edir. Ardıcıl tədarüklər arasındakı fasilələrin müddəti təchizatçılarla bağlanmış müqavilələr əsasında müəyyən edilir. Orta çatdırılma intervalı ildə günlərin sayının hər bir material növünün tədarük sayına nisbəti ilə müəyyən edilir.

Bu növ materialın fiziki cəhətdən cari ehtiyatının standartı (W t) onun orta gündəlik istehlakının (a) günlərlə çatdırılma intervalının yarısına (I) məhsuluna bərabərdir:

Z t \u003d a x I x O.5. (2.3)

Sığorta (zəmanət) fondu materialların tədarükü tezliyinin mümkün pozuntuları zamanı müəssisənin fasiləsiz fəaliyyətini təmin etmək üçün yaradılır. Fiziki baxımdan təhlükəsizlik ehtiyatı standartı (Sc) mövcud ehtiyat standartının (Sc) 50%-i nisbətində götürülür. Təchizatçıdan materialın qəbulunu təşkil etmək üçün tələb olunan vaxt və bu materialın orta gündəlik istehlakı əsasında da müəyyən edilə bilər:

Z c \u003d a (B 1 + B 2 + B 3 + B 4) (2.4)

burada B 1 - materialların göndərilməsi üçün tələb olunan vaxt, günlər; В 2 - materialın yolda olduğu vaxt, günlər;

B 3 - materialın qəbulu vaxtı, günlər;

B 4 - materialların hazırlanması üçün tələb olunan vaxt
istehsal, gün.

Nəqliyyat ehtiyatı ödənişli malların tranzitdə qalma müddətini nəzərə alır. Fiziki ifadədə nəqliyyat ehtiyatının standartı (3^) düsturla müəyyən edilir

Z tr \u003d a (B 2 -B 5), (2.5)

burada B 5 ödəniş sənədlərinin dövriyyə müddəti, günlərdir.

Daxil olan materialın hazırlanması və istehsala verilməsi üçün tələb olunan vaxta (qəbul, saxlama vaxtı, laboratoriya analizi materiallar). Hazırlıq ehtiyatının standartı (Z p) fiziki cəhətdən düsturla müəyyən edilir

Z p \u003d a * B 4. (2.6)

Əgər materialı istehsala hazırlamaq üçün xüsusi əməliyyatlar tələb olunmursa, o zaman hazırlıq ehtiyatının standartı bu növ materialın orta gündəlik sərfiyyatına bərabər götürülür.

İstehsal ehtiyatlarının nəzərdən keçirilən elementlərinə əlavə olaraq, ehtiyatların formalaşması ya istehsalın (kənd təsərrüfatı məhsulları) mövsümi xarakteri, ya da daşınma şəraiti (su ilə) ilə əlaqəli olan maddi ehtiyat növləri üçün mövsümi ehtiyat yaradıla bilər. ). Mövsümi ehtiyat norması fiziki ifadədə orta gündəlik sərfiyyat və material ehtiyatlarının göndərilmə məntəqəsində toplanmasının başlandığı tarixdən müəssisəyə birinci partiyanın daxil olduğu tarixə qədər olan günlərin sayına əsasən müəyyən edilir.

Ehtiyatların hər bir elementi üçün pul ifadəsində dövriyyə kapitalının standartı fiziki ifadədə standartın məhsulu (3 i) ehtiyatın müvafiq elementinin (Pi) plan və təxmin edilən qiyməti ilə müəyyən edilir:

Davam edən işlərin qiymətləndirilməsi. Bitməmiş istehsalatda dövriyyə vəsaitlərinin standartının dəyəri dörd amildən asılıdır: məhsulların həcmi və tərkibindən, istehsal dövrünün müddətindən, istehsalın maya dəyərindən və istehsal prosesində məsrəflərin artımının xarakterindən.

İstehsalın həcmi başa çatmamış işin dəyərinə birbaşa təsir göstərir: nə qədər çox məhsul istehsal olunarsa, bitməmiş işin həcmi bir o qədər çox olacaqdır. İstehsal olunan məhsulların tərkibindəki dəyişiklik bitməmiş istehsalın dəyərinə müxtəlif yollarla təsir göstərir. İstehsal dövrü daha qısa olan məhsulların payının artması ilə tamamlanmamış işlərin həcmi azalacaq və əksinə.

İstehsalın maya dəyəri başa çatdırılmamış işin həcminə birbaşa təsir göstərir. İstehsalın maya dəyəri nə qədər aşağı olarsa, pul ifadəsində bitməmiş işlərin həcmi bir o qədər aşağı olur. Məhsulun maya dəyərinin artması bitməmiş istehsalın artmasına səbəb olur.

Tamamlanmayan işin həcmi istehsal dövrünün müddəti ilə düz mütənasibdir. İstehsal dövrünə istehsal prosesinin vaxtı, texnoloji ehtiyat, nəqliyyat ehtiyatı, yarımfabrikatların növbəti Əməliyyat başlamazdan əvvəl yığılma vaxtı (iş ehtiyatı), yarımfabrikatların anbarda saxlanmasını təmin etmək üçün sərf olunan vaxt daxildir. istehsal prosesinin fasiləsizliyi (təhlükəsizlik ehtiyatı). İstehsal dövrünün müddəti ilk texnoloji əməliyyat anından hazır məhsulun hazır məhsul anbarına qəbuluna qədər olan vaxta bərabərdir. Tamamlanmamış istehsalat ehtiyatlarının azaldılması istehsal dövrünün müddətini azaltmaqla dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsini yaxşılaşdırır.

Tamamlanmamış işi təmin etmək üçün dövriyyə kapitalının nisbəti (N n.p.) istehsal dövrünün müddətindən və xərclərin artması faktorundan asılıdır:

N n.p \u003d W mili CT c CHK n / D (2.7.)

burada З mili - ümumi məhsulun istehsalına çəkilən xərclər;

T c - istehsal dövrünün müddəti;

K n - xərclərin artım əmsalı;

D dövrün müddətidir.

İstehsal prosesində xərclərin artması bərabər və qeyri-bərabər baş verə bilər.

Xərclərin bərabər şəkildə həyata keçirildiyi müəssisələrdə xərclərin artım əmsalı düsturla müəyyən edilir:

K n \u003d Z e +0,5 Z n / Z e + Z n (2,8)

burada З e - istehsal prosesinin əvvəlində istehsal olunan xammalın, materialın, alınmış yarımfabrikatların, komponentlərin birdəfəlik xərcləri, rub.;

C n - artan xərclər (istehsal prosesinin sonuna qədər bütün digər xərclər), rub.;

0,5 - vahidliyi xarakterizə edən əmsal

sonrakı xərclərin artması.

Xərclərin qeyri-bərabər olduğu müəssisələrdə xərclərin artım əmsalı düsturla müəyyən edilir

K n \u003d C cf / C pr (2.9)

burada C ep - tamamlanmamış bir məhsulun orta dəyəri, rub.;

С pr - məhsulun istehsal dəyəri, rub.

Təxirə salınmış xərclərdə hazır məhsulun və dövriyyə vəsaitlərinin nisbəti. Müəssisənin anbarında hazır məhsulun standart ehtiyatı (Hgp) partiyanın yığılması, yüklənməsi, yola salınma stansiyasına daşınması, qaimə-fakturaların - ödəniş tələblərinin verilməsi və banka təqdim edilməsi vaxtı ilə müəyyən edilir. bank tərəfindən müəyyən edilmiş müddət:

N g.p. \u003d Z s (I otg + V sənəd) (2.10)

burada Z s istehsalın orta gündəlik maya dəyəridir

Və otg - hazır məhsulların göndərilmə intervalı, günlər;

Dokda - ödəniş sənədlərinin icrası üçün tələb olunan vaxt, günlər.

Təxirə salınmış məsrəflərdə dövriyyə kapitalının norması yeni sənaye sahələrinin inkişafı, yeni texnologiyaların işlənib hazırlanması, emalatxanaların yenidən qurulması və avadanlıqların yenidən qurulması və s. xərcləri üçün ayrıca hesablanır.

Bütün mülkiyyət formalı müəssisələr üçün sərbəst vəsaitlərin səfərbər edilməsi və təsərrüfat dövriyyəsinə buraxılması məqsədilə müəssisələrin kassalarında vəsaitlərin saxlanmasına dair dövlət standartı müəyyən edilir. Bu standartdan artıq olan bütün məbləğlər banka yatırılmalıdır.

Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin ümumi norması onların bütün elementləri üzrə normativlərin cəminə bərabərdir və təsərrüfat subyektinin dövriyyə vəsaitlərinə ümumi tələbatını müəyyən edir. Ümumi norma dövriyyə vəsaiti dövriyyə vəsaitlərinin məcmu normasının dördüncü rübdə istehsal maya dəyəri ilə əmtəəlik məhsulun bir günlük buraxılışına bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir ki, ona əsasən norma hesablanır.

Qeyri-standartlaşdırılmamış. tədavül sferasının dövriyyə aktivlərinə göndərilmiş mallardakı vəsaitlər, pul vəsaitləri, debitor borclarındakı vəsaitlər və digər hesablaşmalar daxildir. Təsərrüfat subyektlərinin kreditləşdirmə və hesablaşmalar sistemindən istifadə etməklə bu vəsaitləri idarə etmək və onların dəyərinə təsir etmək imkanı var.

3 GÖSTƏRİCİ VƏ İŞLƏNMİŞ AKTİVLƏRDƏN İSTİFADƏ SƏMƏRƏLİYİNİN ARTIRILMASI YOLLARI

3.1 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri

Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəlilik dərəcəsi aşağıdakı əsas göstəricilərlə xarakterizə olunur:

Ш dövriyyə nisbəti;

Ш bir inqilabın müddəti;

Dövriyyə əmsalı (K o) həcmi bölməklə müəyyən edilir

Müəssisədəki dövriyyə vəsaitlərinin orta qalığı üzrə məhsulların topdansatış qiymətləri ilə satışı (RP):

K o \u003d RP / CO (3.1)

Dövriyyə nisbəti müəssisənin dövriyyə kapitalı tərəfindən müəyyən bir dövr üçün (il, rüb) edilən dövrələrin sayını xarakterizə edir və ya 1 rubl üçün satış həcmini göstərir. dövriyyə kapitalı. Düsturdan görünə bilər ki, inqilabların sayının artması ya istehsalın 1 rub artmasına səbəb olur. dövriyyə vəsaiti və ya eyni həcmdə istehsal üçün daha az dövriyyə vəsaitinin tələb olunması.

Dövriyyə kapitalından istifadə əmsalının dəyəri (K,) dövriyyə əmsalının tərsidir. Bu göstərici 1 rubla xərclənən dövriyyə kapitalının miqdarını xarakterizə edir. Satılan məhsullar:

Bir dövriyyənin müddəti (günlərlə) dövrdəki günlərin sayını (D) dövriyyə nisbətinə (K o) bölmək yolu ilə tapılır:

T=D/K 0 (3.2)

Dövriyyənin müddəti nə qədər qısa olarsa və ya eyni həcmdə satılan məhsullarla dövriyyə kapitalı tərəfindən edilən dövriyyələrin sayı nə qədər çox olarsa, bir o qədər az dövriyyə kapitalı tələb olunur və əksinə, dövriyyə kapitalı dövriyyəni nə qədər tez edirsə, bir o qədər səmərəli olur. istifadə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi onlardan istifadənin səmərəliliyini xarakterizə edir. Dövriyyənin müddəti ehtiyatların miqdarından, onların saxlanma qiymətindən, mənfəətin miqdarının formalaşmasından asılıdır. Bununla belə, dövriyyə əmsalı müəyyən edilərkən bir sıra məsələlərə diqqət yetirilməlidir.

Birincisi, dövriyyə sürətini hesablamaq üçün hansı üsuldan istifadə edilməlidir: satışın dəyərinin dövriyyə kapitalının orta (orta illik) qalıqlarına nisbəti ilə və ya satılan məhsulların istehsalı və marketinqi xərclərinin orta qiymətə nisbəti ilə ( dövriyyə vəsaitlərinin orta illik) qalıqları?

İkincisi, dövriyyə əmsalı hesablanarkən satılan məhsulların necə qiymətləndirilməsi məsələsi həll olunmamışdır: cari qiymətlərlə və ya müqayisəli qiymətlərlə; satış vergisi ilə yoxsa satış vergisi olmadan?

Üçüncüsü, məhsulların satışı üçün dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi əmsalı hesablanarkən, sonuncu cari və ya müqayisəli qiymətlərlə hesablanır və maya dəyəri ilə orta (orta illik) qalıqlar nəzərə alınır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin satışın maya dəyəri ilə müəyyən edilməsi ona gətirib çıxarır ki, məhsulun maya dəyəri artan müəssisələrdə dövriyyə əmsalı da artır, yəni bir dövriyyənin müddəti azalır; maya dəyərinin azalması ilə, əksinə, dövriyyə yavaşlayır və bir dövriyyənin müddəti artır. Bu, istehsalın səmərəliliyinin artırılması və ilk növbədə xərclərin azaldılması vəzifəsinə ziddir.

Əgər dövriyyə sürətini cari qiymətlərlə hesablasaq, o zaman dinamika baxımından müqayisə oluna bilməz. Buna görə də, müqayisəli qiymətlərlə fəaliyyət göstəriciləri hesablanarkən satılan məhsulların maya dəyərindən istifadə etmək məqsədəuyğundur. Eyni zamanda satış vergiləri (ƏDV, aksizlər və s.) dövriyyə vəsaitlərinin, mənfəətin, aktivlərin dövriyyəsinin formalaşmasında iştirak etmədiyi üçün satışın maya dəyərindən xaric edilməlidir.

Bu göstəricinin hesablanması üçün vahid metodologiya olmadıqda müxtəlif müəssisələrdə və bir müəssisədə dövriyyə göstəricilərinin müqayisəsi praktiki olaraq mümkün deyil. Bu halda, dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi üzrə onlardan istifadənin səmərəliliyini artıran tədbirlər işlənib hazırlanarkən dövriyyənin dəyişməsinə və bir dövriyyənin müddətinə ayrı-ayrı amillərin təsirini müəyyən etmək və kəmiyyətcə qiymətləndirmək mümkün deyil.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin təsiri onların istifadəsinin yaxşılaşdırılması ilə əlaqədar olaraq onlara olan ehtiyacın azaldılmasında, buraxılmasında ifadə olunur. Dövriyyə kapitalının mütləq və nisbi sərbəst buraxılması var.

Mütləq azad dövriyyə kapitalına ehtiyacın birbaşa azalmasını əks etdirir.

Nisbi buraxılış həm dövriyyə vəsaitlərinin miqdarında, həm də satılan məhsulların həcmindəki dəyişikliyi əks etdirir. Onu müəyyən etmək üçün hesabat ili üçün dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacı bu dövr üçün məhsulların satışı üzrə fiziki dövriyyəyə və əvvəlki ilin dövriyyəsinə əsasən hesablamaq lazımdır. Bu göstəricilər arasındakı fərq vəsaitlərin buraxılış həcmini verir. Buraxılmış dövriyyə kapitalının miqdarı (B) düsturla müəyyən edilir

B \u003d V r D 1 haqqında -D 2 haqqında) / D p (3.4)

burada Вр - hesabat dövründə məhsulların satışından əldə edilən gəlir,

D 1 haqqında və D 2 haqqında - orta müddət bazada dövriyyə və

planlaşdırılmış dövr, günlər;

D p - hesablaşma dövrünün müddəti, günlər.

Dövriyyə kapitalının səmərəli istifadəsi böyük rol müəssisənin normal fəaliyyətinin təmin edilməsində, istehsalın rentabellik səviyyəsinin yüksəldilməsində. Təəssüf ki, hazırda müəssisələrin sərəncamında olan öz maliyyə resursları nəinki genişlənmiş, həm də sadə təkrar istehsal prosesini tam təmin edə bilmir. Müəssisələrdə zəruri maliyyə resurslarının olmaması, ödəniş intizamının aşağı səviyyədə olması qarşılıqlı ödənişsizliyin yaranmasına səbəb olub.

Müəssisələrin qarşılıqlı borcları keçid iqtisadiyyatının xarakterik xüsusiyyətidir. Müəssisələrin əhəmiyyətli bir hissəsi yaranan bazar münasibətlərinə tez uyğunlaşa bilməyib, mövcud dövriyyə vəsaitlərindən səmərəsiz istifadə edir, maliyyə ehtiyatları yaratmır.

O da vacibdir ki, inflyasiya, iqtisadi qanunvericiliyin qeyri-sabitliyi şəraitində ödənişlərin həyata keçirilməməsi bir sıra müəssisələrin kommersiya maraqları sferasına daxil olub, tədarükçülərlə hesablaşmaları bilərəkdən ləngidir, əksəriyyəti isə faktiki olaraq ödəniş öhdəliklərini azaldır. rublun alış dəyəri.

3.2 Dövriyyə əmsallarının hesablanması metodunun modernləşdirilməsi

Dövriyyə kapitalının idarə edilməsində əsas amil onların dövriyyəsidir. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti, onun likvidliyi və ödəmə qabiliyyəti avanslanmış vəsaitlərin real pula nə qədər tez çevrilməsindən birbaşa asılıdır. Dövriyyədə olan vəsaitlərin müddəti bir sıra xarici və daxili amillərin (müəssisənin fəaliyyəti, sənaye mənsubiyyəti, müəssisənin miqyası) birgə təsiri ilə müəyyən edilir. Bununla belə, dövriyyədə olan vəsaitlərin müddəti daha çox müəssisənin daxili şəraiti və ilk növbədə onun aktivlərinin idarə edilməsi strategiyasının səmərəliliyi ilə müəyyən edilir. Aktivlərin idarə edilməsi strategiyası nə qədər mükəmməl olarsa, şirkət dövriyyə müddətinə təsir azadlığı bir o qədər çox olar.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin xüsusiyyətlərini təhlil etmək üçün hazırda iki əsas göstəricidən istifadə olunur:

Cari aktivlərin dövriyyə əmsalı (K). Bir iş dövründə dövriyyə kapitalının neçə dəfə pula çevrildiyini göstərdiyinə inanılır. Məhsulların satışından (ƏDV və aksizlər çıxılmaqla) W gəlirinin dövriyyə kapitalının S orta dəyərinə bölgüsünü əks etdirir:

Günlərlə dövriyyənin müddəti (D). Yatırılan kapitalın dövranı tamamlayıb pula çevrilməsi üçün nə qədər vaxt lazım olduğunu göstərir. Təhlil olunan dövrün müddətinin dövriyyə nisbətinə nisbəti kimi hesablanır:

Bu göstəricilər bir müəssisədə və ya rəqabət aparan müəssisələrdə bir dövr üçün dinamikada hesablanır. Onların qiymətlərini müqayisə edərək dövriyyə əmsalında və dövriyyə müddətində tendensiyanı müəyyən etmək, dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyi və dövriyyənin sürətləndirilməsi ehtiyatları haqqında nəticə çıxarmaq mümkündür.

Dövriyyə müddətinin günlərlə artması və müvafiq olaraq dövriyyələrin sayının müəyyən dövr üçün azalması istehsal və təsərrüfat fəaliyyətini baza səviyyəsində davam etdirmək üçün əlavə kapitalın cəlb edilməsini, dövriyyənin isə əksinə, sürətləndirilməsini tələb edir. pul vəsaitlərini dövriyyədən azad etməyə, onlara qənaət etməyə imkan verir.

Bu məbləğin məbləği düsturla hesablanır:

W 1 /T (D 1 -D 0) (3.7)

Dəyərin dəyəri mənfi olarsa, bu, vəsaitlərin sərbəst buraxılması, müsbət olduqda - cəlb edilməsi deməkdir.

D.Teukerin fikrincə, bu əmsallar ən azı yuxarıda göstərilən dövriyyə tərifinə uyğun olaraq aktivlərin real dövriyyəsini əks etdirmir. Səhv dövriyyə nisbətinin hesablanmasına xasdır və müvafiq olaraq, hesablamalarda bu nisbətin birbaşa və ya dolayı şəkildə istifadə edildiyi bütün digər göstəricilərin dəyərlərinin təhrif edilməsinə səbəb olur. O hesab edir ki, gəlir nisbəti və orta ölçü aktivlər yalnız dövr ərzində əldə edilmiş gəlirlərin və müəssisənin balansında olan dövriyyə aktivlərinin nisbətini əks etdirir və dövriyyəyə aid edilmir.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi aktivlərin bir vəziyyətdən digər vəziyyətə fiziki keçidi ilə bağlıdır, ona görə də onu maliyyə göstəricilərindən istifadə etməklə ölçmək düzgün deyil. “Pul – mal – istehsal – əmtəə – pul” düsturunun məntiqinə uyğun olaraq, bir dövriyyədə iştirak edən aktivlərin sayını əks etdirən sayğac kimi, eyni zamanda istənilən qrupun istehsalında istifadə oluna bilən xammalın miqdarı ( növü) müəssisənin darboğazında olan məhsulların. Sonra, müəssisənin idarəetmə hesabatından yalnız maliyyə deyil, kəmiyyət göstəricilərini əks etdirən məlumat bazası kimi istifadə edərək, dövriyyə nisbətini (K ") düsturla hesablamaq olar:

burada Q 0 nəzərdə tutulan məhsul növü (qrupu) üzrə satışların planlaşdırılmış sayıdır;

Q 1 - sözügedən növün satışlarının faktiki sayı

(qruplar) məhsullar;

3 om 0 - xammalın, əsas materialların xərclərinin planlaşdırılmış məbləği

kəmiyyət baxımından reallaşdırılanlara aid edilir

məhsullar;

З yükü - xammalın kəmiyyətcə standart məsrəfləri

darboğaz tam yükləndikdə ifadə. Eyni zamanda ifadə

Z 0 OM /Q 0 Q 1 (3.9)

istehsal və satışın faktiki həcmi üçün xammal və əsas material məsrəflərinin standart miqdarını xarakterizə edir.

Bu şəkildə dövriyyəni hesablayarkən, göndərmə zamanı gəlir və ödəniş zamanı gəlir (yaxud debitor borcları və pul vəsaitləri daxilolmaları) göstəricilərinin semantik dəyərləri arasında bərabər işarə qoyuruq. Bu göstərici dövriyyə vəsaitlərinin istehsal və satış mərhələlərindən keçmə sürətini xarakterizə edir.

(həyata keçirmə mərhələsində hazır məhsulun anbarda olduğu vaxt nəzərdə tutulur). Tam dövrlərin sayını hesablamaq üçün (ödəniş anına qədər) dövriyyə nisbəti K "ödəniş zamanı gəlirin və daşınma zamanı gəlirin nisbətinə uyğunlaşdırılmalıdır:

burada K" pulun müəssisəyə daxil olduğu ana qədər dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə əmsalı;

Opl - ödənişdən gəlir;

Göndərmədə - daşınmadan əldə edilən gəlir.

Darboğazdan tam istifadə dedikdə, müəyyən bir məsrəf mərkəzində bütün istehsal güclərinin istismarı deyil, yalnız sözügedən məhsul növünün istehsalı üçün birbaşa istifadə olunan hissə başa düşülür.

Bir dövriyyənin orta müddəti və bu halda buraxılmış (əlavə cəlb edilmiş) dövriyyə kapitalının miqdarının hesablanması aşağıdakı kimi aparılacaqdır:

bir döngənin orta müddəti:

D`= T/K` (3/11)

D``=T/K`` (3/12)

buraxılmış (əlavə cəlb edilmiş) dövriyyə kapitalının məbləği:

B 1 / T (D` 1 -D` 0) (3/13)

Buraxılmış (əlavə cəlb edilmiş) dövriyyə kapitalının məbləğini hesablamaq üçün D "indikatorundan istifadə edilməlidir, çünki debitor borcları dövriyyə kapitalının bir hissəsidir. Bundan əlavə, əgər D" 1< Д" 0 то для расчета высвобожденных средств должен использоваться показатель «выручка».

D "1 > D" 0 olduqda, tədavülə əlavə olaraq cəlb edilən vəsaitləri hesablamaq üçün "dəyişən xərclər" göstəricisindən istifadə edilməlidir, çünki istehsal və kommersiya dövrünün müddəti artdıqca onlar artacaqdır. Sabit xərclər dövr ərzində eyni qalacaq.

Dövriyyənin belə tərifi ümumilikdə bütün dövriyyə vəsaitlərinin deyil, hər bir məhsul növünün (məhsul qrupunun) dövriyyəsini qiymətləndirməyə imkan verir.

Bizim metodumuza görə dövriyyənin tərifi materialların istehsala buraxıldığı andan başlayaraq istehsal və kommersiya dövrünü əhatə edir və aşağıdakı səbəblərə görə xammalın (materialın) anbarda sərf etdiyi vaxtı nəzərə almır.

Satınalmanın əsas məqsədi istehsal üçün materialların vaxtında təmin edilməsidir. Ona görə də indiki mərhələdə müəssisənin xammalın tədarükündə fasilələr yarandığından istehsalın dayanmaması üçün belə şəraitin yaradılması vacibdir. Ehtiyatların artması və ya azalması onların formalaşdırılması siyasətinə uyğun ola bilər (müəssisə xammal ehtiyatlarını "vaxtında" prinsipi ilə və ya bir əməliyyatda mümkün olan maksimum əldə etmək əsasında formalaşdıra bilər, beləliklə, qiymətdə endirim). Müəssisənin rəhbərləri diqqətlərini daha çox istehsalın sürətinə və onun satışına yönəltməlidirlər.

Kəmiyyət tədarükləri ilə yanaşı, ödəniş münasibətləri də "təchizatçı-alıcı" münasibətində hərəkət edir, buna görə də materialların əldə edilməsi və saxlanması mərhələsində maya dəyəri arasında kompromis tapmağa imkan verəcək belə bir hesablaşma intizamı qurmaq sənəti. resursların və onların təchizatının ödənilməsində gecikmə (bu gecikmə müəssisənin maliyyə dövriyyəsini azaltmağa imkan verir). Anbar ehtiyatlarının formalaşmasının əsas keyfiyyət xarakteristikası onların istehsala göndərilmə sürəti deyil, daha böyük partiyanın əldə edilməsindən əldə edilən fayda (və müvafiq olaraq artıq ehtiyatların formalaşması) ilə belə bir avansın hesablanmış xərcləri arasındakı fərqdir. dövriyyə kapitalından. Bundan əlavə, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, dövrünün müddəti ödənişlərdə möhlət əldə etməklə tənzimlənə bilər. Beləliklə, dövriyyənin təhlili üçün istehsal-kommersiya tsiklinin əsasını istehsal, satış (bu halda satış mərhələsi dedikdə hazır məhsulun anbarda olduğu vaxt nəzərdə tutulur) və alıcılar tərəfindən hazır məhsulun ödənilməsi mərhələləri təşkil edir. .

Fikrimizcə, təklif olunan üsul bu mərhələlərdə, eləcə də hər bir məhsul qrupu üzrə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini daha dəqiq və obyektiv hesablamağa imkan verir. Bu, çeşid siyasətini və qiymətləri tərtib edərkən düzgün idarəetmə qərarları qəbul etməyə imkan verir.

3.3 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi yolları

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi çoxsaylı xarici və daxili amillərlə bağlıdır.

Müəssisənin maraqlarından və strategiyasından asılı olmayaraq, aşağıdakı xarici amillər əhəmiyyətlidir:

ümumi iqtisadi vəziyyət,

vergi qanunvericiliyinin xüsusiyyətləri,

maliyyə-kredit və elmi-texniki siyasətin xüsusiyyətləri və s.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün ən əhəmiyyətli ehtiyatlar müəssisənin özündə mövcuddur. Müəssisə dövriyyə vəsaitlərinin hərəkətini rasionallaşdırmaq üçün ilk növbədə daxili ehtiyatlardan istifadə edə bilər. Dövriyyə vəsaitlərinin strukturunu nəzərə alaraq, ən mühüm ehtiyatlar ehtiyatların səmərəli təşkili sistemindədir.

Ehtiyatları azaltmağın əsas yollarına aşağıdakılar daxildir:

onların rasional istifadəsi;

artıq material ehtiyatlarının ləğvi, artıq və artıq ehtiyatların təsərrüfat dövriyyəsinə cəlb edilməsi;

Oxşar Sənədlər

Müəssisənin dövriyyə kapitalının ümumi xarakteristikası, onların təsnifatı, dəyəri, tənzimlənməsi, tərkibi və strukturunun xüsusiyyətləri. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi və dövriyyəsinin xüsusiyyətləri. Təşkilatın dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi.

kurs işi, 06/17/2011 əlavə edildi


Dövriyyə kapitalının formalaşması anlayışı, tərkibi və mənbələri. Dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacın dövriyyəsi və planlaşdırılması, onların normalaşdırılması və fəaliyyət göstəriciləri. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təhlili və onların dövriyyəsini sürətləndirmək yolları.

kurs işi, 21/06/2011 əlavə edildi


Normasiya prosesində müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatının müəyyən edilməsi. OOO TD "Vimos" müəssisəsinin maliyyə-iqtisadi xüsusiyyətləri. Dövriyyə vəsaitlərinin məsrəflərin tənzimlənməsi və təkmilləşdirilməsi amili kimi istifadəsinin təhlili.

kurs işi, 04/09/2016 əlavə edildi


Müəssisənin iqtisadiyyatı və onun strukturu. Qablaşdırma sənayesinin iqtisadiyyatının qiymətləndirilməsi. Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması və istifadəsinin maliyyə aspekti. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin cari göstəricilərinin hesablanması. Dövriyyə kapitalının dəyərinin inkişafının proqnozu.

kurs işi, 08/04/2011 əlavə edildi


Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin xüsusiyyətləri, onların iqtisadi mahiyyəti. Dövriyyə vəsaitlərinin təsnifatı, strukturu, təyinatı, onlara olan tələbatın müəyyən edilməsi üsulları. "Trest Santekhelektromontazh" ASC-nin timsalında dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin qiymətləndirilməsi.

kurs işi, 12/09/2014 əlavə edildi


Dövriyyə kapitalı davamlı istehsal prosesini təmin edir. Öz dövriyyə vəsaitlərinin norması istehsalın gəlirliliyinə zəmanət verən öz dövriyyə kapitalına minimum ehtiyacın müəyyən edilməsini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

kurs işi, 01/12/2009 əlavə edildi


Dövriyyə kapitalının iqtisadi mahiyyəti. Dövriyyə vəsaitlərinin təsnifatı, aktivlərin idarə edilməsi, dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılması üsulları. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti, dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin hərtərəfli təhlili.

dissertasiya, 11/30/2011 əlavə edildi


Öz dövriyyə kapitalının anlayışı, tərkibi və strukturu. Təşkilatın dövriyyə kapitalına ehtiyacının müəyyən edilməsi. "DIOD" müəssisəsinin materialları üzrə təşkilatın öz dövriyyə vəsaitlərinin qiymətləndirilməsi. Şəxsi dövriyyə kapitalının artırılması yolları.

kurs işi, 20/08/2012 əlavə edildi


Dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi mahiyyəti, təsnifatı, strukturu, təyinatı, onların formalaşma mənbələri. "EPM-NovEZ" QSC-nin fəaliyyət istiqamətləri. Müəssisənin işgüzar fəaliyyətinin təhlili, dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi göstəricilərinin hesablanması.

dissertasiya, 14/12/2010 əlavə edildi


Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu, onlardan istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri. İctimai iaşə müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin təhlili, onların normalaşdırılması və doldurulma mənbələri. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin dəyişməsinə təsir edən amillər.

Kənd təsərrüfatı istehsalı prosesində məhsul istehsalı və satışı prosesinin fasiləsiz həyata keçirilməsini təmin edən dövriyyə vəsaitləri mühüm rol oynayır.

dövriyyə kapitalı- bunlar dövriyyə vəsaitlərinə və dövriyyə fondlarına avanslanmış vəsaitlərdir. Dövriyyə vəsaitlərinin mahiyyəti onların iqtisadi rolu ilə - təkrar istehsal prosesinin, o cümlədən həm istehsal prosesinin, həm də tədavül prosesinin fasiləsizliyini təmin etmək, habelə onun dəyərinin yaradılmış məhsula köçürülməsi üsulu ilə müəyyən edilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibini və strukturunu fərqləndirin. Kompozisiya dedikdə dövriyyə kapitalını təşkil edən elementlərin məcmusu başa düşülür. Onlar istehsal dövriyyə vəsaitlərinə və tədavül fondlarına bölünürlər. Belə bölgü onların istehsal və satışı sahələrində istifadəsi və paylanmasının xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilir. Dövriyyədə olan istehsal fondlarının dəyəri istehsalın təşkili səviyyəsindən (istehsal dövrünün müddəti, texnologiya, avadanlıq və s.) asılıdır. Dövriyyə fondlarının miqdarı əsasən məhsulların satışının şərtlərindən və təchizat və marketinq sisteminin təşkili səviyyəsindən asılıdır.

İstehsal dövriyyə kapitalı - bunlar bir istehsal dövrü prosesində tamamilə istehlak edilən, dəyərini tamamilə yaradılmış məhsula köçürən və təbii maddi formasını dəyişən istehsal vasitələridir. İstehsal dövriyyə vəsaitləri ehtiyatlara, bitməmiş istehsalata və təxirə salınmış xərclərə bölünür.

Məhsuldar ehtiyatlar - Bunlar hələ istehsal istehlakı prosesinə daxil olmayan obyektlərdir. Bunlara toxum, əkin materialı, gübrə, pestisidlər, yem, yanacaq-sürtkü materialları, ehtiyat hissələri, kiçik inventar və s.

Bu istehsal vasitələri təsərrüfat xarakterinə görə istehsal ehtiyatı olmasa da, artıq istehsal mərhələsindədirlərsə də, onların tərkibinə cavan və kökəldən heyvanlar da daxildir. Ehtiyatların həcmi istehsalın həcmi, onların istehlak normaları və xarakteri ilə müəyyən edilir və istehsal prosesinin fasiləsizliyini təmin etməlidir.

Yarımçıq istehsal- Bunlar istehsal mərhələsində olan dövriyyə vəsaitləridir. Bunlara aşağıdakılar daxildir: kənd təsərrüfatında - gələcək illərin məhsulu üçün xərclər (torpağın hazırlanması, payızlıq bitkilərin əkini); heyvandarlıqda - bitməmiş yumurta inkubasiyası, ehtiyat gölməçələri, pətəklərdə balın keçid tədarükü xərcləri; sənaye istehsalında - öz istehsalı olan yarımfabrikatlar.

Gələcək xərclər- bunlar növbəti il ​​və ya bir sıra illərlə bağlı olan, lakin cari ildə edilən xərclərdir. Kənd təsərrüfatı müəssisələrində bunlara heyvanlar üçün yay düşərgələrinin, otlaqların, tövlələrin və digər əsaslı olmayan tikililərin tikintisi və saxlanması xərcləri, istismara verilməsi xərcləri (heyvandarlıq kompleksləri, istixana kompleksləri və s.) daxildir. Bu məsrəflər 2-3 il ərzində bərabər paylarla istehsalın maya dəyərinə daxil edilir.

İstehsal prosesində iştirak dərəcəsinə görə kənd təsərrüfatı müəssisəsinin istehsal dövriyyə kapitalı əmək obyektlərinə bölünə bilər:

İstehsal prosesinə daxil edilməyən və istehsal ehtiyatlarında (toxum, əkin materialı, yem, gübrə, pestisidlər, yanacaq-sürtkü materialları, ehtiyat hissələri və s.) yerləşən;

İstehsal prosesində istehsal edilmiş, lakin hələ hazır olmayan məhsullar (yetişdirmək və kökəltmək üçün heyvanlar, bitməmiş məhsullar).

İstehsalın nəticələrinə təsir dərəcəsinə görə onlar da iki qrupa bölünür. Birinci qrupa istehsalın iqtisadi səmərəliliyinin artmasına və artmasına bilavasitə töhfə verən istehsal dövriyyə vəsaitləri: toxumlar, gübrələr, yemlər, yetişdirmək və kökəltmək üçün heyvanlar və s.. İkinci qrupa əsas istehsalın fəaliyyətini təmin edən əmək obyektləri daxildir. aktivlər və onların işlək vəziyyətdə saxlanılmasına dəstək: yanacaq-sürtkü materialları, ehtiyat hissələri və s. Bu qrupun vasitələri istehsal prosesinə və onun səmərəliliyinə yalnız dolayı yolla təsir göstərir.

dövriyyə fondları- bunlar məhsulların satışı prosesinə xidmət edən vəsaitlərdir: satış üçün nəzərdə tutulmuş hazır məhsullar, kassadakı və hesablardakı pul vəsaitləri, habelə hesablaşmalardakı vəsaitlər (müxtəlif növ debitor borcları).

Dövriyyə vəsaitlərinin tam dövrə vurduğu, yəni bütün istehsal və tədavül dövrünü keçdiyi vaxt dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi dövrü adlanır. Bu göstərici kənd təsərrüfatı müəssisəsində vəsaitlərin hərəkətinin orta sürətini xarakterizə edir. Bəzi məhsul növlərinin faktiki istehsal və satış dövrü ilə üst-üstə düşmür.

Kənd təsərrüfatında dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması bəzi xüsusiyyətlərə malikdir. Uzun istehsal dövrü ilə əlaqədar müəssisələr bir neçə ay ərzində əhəmiyyətli istehsal ehtiyatlarına malik olmalıdırlar. Kənd təsərrüfatı istehsalının mövsümiliyi dövriyyədə olan istehsal fondlarının mövcudluğunda rüblər üzrə kəskin dalğalanmalara səbəb olur. Burada istehsal ehtiyatlarının əhəmiyyətli hissəsi öz istehsalı (toxum, yem, becərmə və kökəltmə üçün heyvanlar və s.) hesabına formalaşır.

Altında dövriyyə kapitalının strukturu onların ayrı-ayrı elementləri arasındakı əlaqəyə istinad edir. Bu struktur daimi deyil və bir çox amillərin (istehsalın ixtisaslaşması və təmərküzləşməsi, təbii-iqlim şəraiti, elmi-texniki tərəqqinin inkişafı və s.) təsiri altında dalğalanır.

Kənd təsərrüfatında istehsalın mövsümiliyi ilə əlaqədar olaraq ilin müxtəlif dövrlərində dövriyyə vəsaitlərindən qeyri-bərabər istifadə olunur ki, bu da onların strukturuna əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Belə ki, qışda dövriyyə vəsaitlərinin əhəmiyyətli hissəsi toxum və yem ehtiyatlarında, yayda isə onların böyük hissəsi neft məhsulları, ehtiyat hissələri, bitməmiş istehsalat ehtiyatlarında cəmləşir.

Formalaşma mənbələri Dövriyyə kapitalı öz, borc və cəlb edilə bilər. Öz dövriyyə kapitalını artırmaq üçün mənfəətlə yanaşı, sabit öhdəliklər də istifadə olunur. Bunlara əmək haqqı və sosial sığorta haqları üzrə normal (aydan aya keçən) borclar, ehtiyat fondunun qalığı və s. və s.).

Dövriyyə kapitalı adətən iki qrupa bölünür: standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış. Reytinqi- bu elementlər üzrə dövriyyə kapitalına iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış ehtiyacın müəyyən edilməsidir. Normallaşdırılmış dövriyyə kapitalına dövriyyə vəsaitləri (inventar, bitməmiş istehsalat, təxirə salınmış xərclər), habelə maddi dövriyyə vəsaitlərini əks etdirən hazır məhsullar daxildir. Nağd pul, hesablaşmalardakı vəsaitlər, göndərilən mallar - bu standartlaşdırılmayıb.

Dövriyyə kapitalını normallaşdırarkən onlara olan tələbat həm natura, həm də pul baxımından müəyyən edilir. Öz dövriyyə vəsaitləri (toxum, yem və s.) müəyyən təsərrüfatda onların istehsalının maya dəyəri ilə qiymətləndirilir. Alınan vəsaitlər (gübrələr, pestisidlər, ehtiyat hissələri və s.) istehlak yerinə çatdırılması nəzərə alınmaqla alış qiyməti ilə qiymətləndirilir. Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması zamanı təkcə kənd təsərrüfatının deyil, həm də sənaye və yardımçı sənaye sahələrinin ehtiyaclarını nəzərə almaq lazımdır.

Hesablama zamanı adətən texnoloji standartlardan istifadə olunur. Belə ki, toxuma tələbat təhlükəsizlik ehtiyatı və əkin sahəsi nəzərə alınmaqla toxum səpin normaları əsasında müəyyən edilir. Yem ehtiyatlarının ölçüsü heyvanların yemlənməsi normaları, mal-qara və ev quşlarının sayı nəzərə alınmaqla hesablanır. Yanacağa və sürtkü yağlarına olan tələbat traktorların, kombaynların, müxtəlif markalı avtomobillərin sayından, nəzərdə tutulan işlərin həcmindən və yanacaq sərfiyyatı normalarından asılıdır. Eyni şəkildə kənd təsərrüfatı müəssisəsinin digər dövriyyə vəsaitlərinə olan ehtiyacı müəyyən edilir.

Mövzu: Dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi mahiyyəti və tərkibi

1. Dövriyyə kapitalının mahiyyəti

2. Dövriyyə vəsaitlərinin qruplaşdırılması

3. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi mərhələləri

1. Dövriyyə kapitalının mahiyyəti

dövriyyə kapitalı- bu, məhsul istehsalı və satışının fasiləsiz prosesini təmin etmək üçün dövriyyə vəsaitlərinin və tədavül fondlarının yaradılması və istifadəsi üçün avanslanan vəsaitlərin məcmusudur.

dövriyyə kapitalı müəssisənin cari fəaliyyətini, yəni istehsal və satışı təmin edən ən mühüm resursdur.

Dövriyyə kapitalı dövriyyə kapitalına və tədavül fondlarına verilən pul vəsaitidir.

Dövriyyə kapitalının funksiyası maddi sərvətlərin əldə edilməsi, istehsalı və satışı mərhələlərində dövriyyəsi üçün ödəniş və hesablaşma xidmətlərindən ibarətdir.

2. Dövriyyə vəsaitlərinin qruplaşdırılması

Dövriyyə kapitalı aşağıdakı meyarlara görə qruplaşdırılır:

İstehsal prosesində funksional rolundan asılı olaraq - dövriyyədə olan istehsal fondları (fondları) və tədavül fondları;

Nəzarət, planlaşdırma və idarəetmə təcrübəsindən asılı olaraq - standartlaşdırılmış dövriyyə vəsaitləri və standartlaşdırılmamış dövriyyə vəsaitləri;

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşma mənbələrindən asılı olaraq - öz dövriyyə vəsaitləri və borc götürülmüş dövriyyə vəsaitləri;

Likvidlikdən (nağd pula çevrilmə sürətindən) asılı olaraq - tamamilə likvid vəsaitlər, tez reallaşan dövriyyə vəsaitləri, yavaş reallaşan dövriyyə vəsaitləri;

Kapital qoyuluşu riskinin dərəcəsindən asılı olaraq - minimal investisiya riski olan dövriyyə aktivləri, investisiya riski az olan dövriyyə aktivləri, orta investisiya riski olan dövriyyə aktivləri, investisiya riski yüksək olan dövriyyə aktivləri;

Mühasibat uçotunun standartlarından və müəssisənin balansında əks olunmasından asılı olaraq - ehtiyatlarda, pul vəsaitlərində, hesablaşmalarda və digər aktivlərdə dövriyyə vəsaitləri;

Maddi məzmunundan asılı olaraq - əmək obyektləri (xammal, material, yanacaq, bitməmiş istehsal və s.), hazır məhsul və mallar, pul vəsaitləri və hesablaşmalarda vəsaitlər.

Cari maliyyələşdirmə mənbələrinə ehtiyacı müəyyən etmək üçün dövriyyə kapitalı iki hissəyə bölünür:

- daimi dövriyyə kapitalı(dövriyyə aktivlərinin sistem hissəsi) - ona olan tələbat bütün əməliyyat dövrü ərzində nisbətən dəyişməzdir;

- dəyişən dövriyyə kapitalı(dövriyyə aktivlərinin müxtəlif hissəsi) - ona olan ehtiyac tam olmamasına qədər bir qədər dəyişir.

Dövriyyə kapitalı tərkibinə görə bölünür iki komponentə bölünür:

dövriyyə fondları;

dövriyyə fondları.

Dövriyyədə olan istehsal fondları istehsal prosesinin fasiləsizliyini, tədavül fondları isə istehsal olunmuş məhsulların satışını və vəsaitlərin daxil olmasını,

Onun hərəkətində dövriyyə kapitalı keçir üç ardıcıl mərhələlər: pul, sənaye və əmtəə. Digər müəlliflər onları fərqli adlandırırlar: satınalma (satın alma), istehsal və marketinq. Lakin onların mənası dəyişmir.

İstehsal mərhələsi birbaşa istehsal prosesidir.

İstehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinin əmtəə forması nağd pula çevrildikdən sonra məhsulun satışından əldə edilən gəlirin bir hissəsi hesabına avans vəsaitləri bərpa edilir. Qalanı isə nağd pul qənaətidir. Əmanətin (mənfəətin) bir hissəsi dövriyyə kapitalının genişləndirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur, onlara qoşulur və onlarla dövriyyənin sonrakı dövrlərini edir.

3. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi mərhələləri

Dövriyyə sferalarına görə dövriyyə vəsaitləri dövriyyədə olan istehsal fondlarına (istehsal sferası) və tədavül fondlarına (dövriyyə sferası) bölünür.

Dövriyyə vəsaitləri dövriyyənin üç mərhələsindən keçərək istehsal sferasında və tədavül sferasında eyni vaxtda fəaliyyət göstərir:

Mərhələ 1- müəssisənin maddi-texniki ehtiyatlarla (istehsal vasitələri) təşkili və təmin edilməsi prosesi;

Mərhələ 2- istehsal vasitələrinin istehlakı və hazır məhsulun yaradılması (istehsal prosesi);

Mərhələ 3- hazır məhsulların satışı.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi:

D - P Z.P. G P - D 1

Nağd pulla (D) müəssisə inventar (PZ) formasını alan məhsulların istehsalı üçün bütün zəruri əmək obyektlərini əldə edir, sonra istehsal prosesi (P) birbaşa davam edir, bunun nəticəsində hazır məhsul (FP) ) əldə edilir, satılır və bunun üçün müəssisə müəyyən vəsait alır (D 1). Beləliklə, fondlar bir inqilab edir, sonra hər şey yenidən təkrarlanır.

Dövriyyə kapitalının elementləri onların istehsal sahələri davamlı olaraq dövriyyə sferasına keçir və yenidən istehsala qayıdır.

Dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsi daim istehsal sferasında (inventar, bitməmiş istehsal, ehtiyatda olan hazır məhsul və s.), digər hissəsi isə tədavül sferasında (göndərilmiş məhsullar, debitor borcları, pul vəsaitləri, qiymətli kağızlar və s.) olur. ).

Dövriyyə vəsaitlərinin ayrı-ayrı hissələri müxtəlif təyinatlı olur və aşağıdakı elementlərə görə təsnif edilir.

1. İnventar(xammal, əsas materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, köməkçi materiallar, yanacaq, qablar, ehtiyat hissələri, azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar).

Məsələn, emal müəssisələrində istehsal ehtiyatlarına aşağıdakılar daxildir: xammal və əsas materiallar, onları hazır məhsula çevirmək üçün canlı əmək tələb edən alınmış yarımfabrikatlar, ya məhsula lazımi xassələri (duz, şəkər) verən köməkçi materiallar. , aromatiklər və s.) və ya təqdimat (yapışqan, qablaşdırma materialı) və ya avadanlıqlara qulluq etmək və kimyəvi analizlər aparmaq (sürtkü, boyalar, kimyəvi maddələr), yanacaq və yanacaq, qablar (qutular, çəlləklər, qutular, çantalar).

2. Yarımçıq istehsal və yarımfabrikatlaröz istehsalı. Hazır istehsalat dedikdə, hesablama zamanı istehsalın istənilən mərhələsində olan məhsullar başa düşülür.

3. Təxirə salınmış xərclər. Dövriyyə fondları (1-ci bənd + 2-ci bənd + 3-cü bənd).

4.Anbarlarda hazır məhsullar. Hazır məhsulların inventarına istehsalda başa çatdırılmış və satışa hazır məhsulların maya dəyəri, həmçinin anbarda olan hazır məhsulların qalığı daxildir.

5. Göndərilən, lakin hələ ödənilməmiş məhsullar.

6. Hesablaşmalarda vəsaitlər.

7. Müəssisənin kassasında və bank hesablarında olan pul vəsaitləri.

Pul əldə etmək bütün istehsal və təsərrüfat fəaliyyətinin son mərhələsi və əsas məqsədidir.

Mühasibat uçotu hesabları üzrə istehsal məsrəflərinin mənşəyi

dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəlilik dərəcəsi aşağıdakı əsas göstəricilərlə xarakterizə olunur: dövriyyə əmsalı; bir inqilabın müddəti; dövriyyə kapitalının yüklənməsi.

Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin ən mühüm göstəriciləri dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə nisbəti və bir dövriyyənin müddətidir.

1. Dövriyyə kapitalının dövriyyə əmsalı (K haqqında) təhlil edilən dövr ərzində (rüb, yarımil, il) dövriyyə kapitalı tərəfindən nə qədər dövriyyənin edildiyini göstərir. Düsturla müəyyən edilir

V p - hesabat dövrü üçün satış həcmi;

Osr - hesabat dövrü üçün dövriyyə kapitalının orta qalığı.

2. Günlərlə bir dövriyyənin müddəti (D) şirkətin dövriyyə kapitalını məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər şəklində qaytarması üçün nə qədər vaxt lazım olduğunu göstərir. Düsturla müəyyən edilir:

burada T hesabat dövründəki günlərin sayıdır.

Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadənin mühüm göstəricisi də dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə əmsalıdır. 1 tenge üçün avans edilmiş dövriyyə kapitalının həcmini xarakterizə edir. məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər.

Başqa sözlə, cari kapital intensivliyini təmsil edir, yəni. 1 tenge əldə etmək üçün dövriyyə kapitalı xərcləri (tiinlə). satılan məhsullar (işlər, xidmətlər). Dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə əmsalı aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

burada Кз - növbə ilə vasitələrin yüklənməsi əmsalı, kop.;

100 - tengenin tiinlərə çevrilməsi.

Dövriyyədə olan vəsaitlərin yük əmsalı (K . z) vəsaitlərin dövriyyə nisbətinin (Kob) qarşılığıdır. Vəsaitlərin yüklənmə əmsalı nə qədər az olarsa, müəssisədə dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə olunur, yaxşılaşır maliyyə vəziyyəti.

İqtisadi səmərəlilik müəssisənin öz dövriyyə vəsaitindən istifadə etməsi də 1 təngəyə satılan məhsulun həcmindən asılıdır. dövriyyə kapitalı.

Dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılmasının xüsusiyyətləri

Dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması müəssisənin təsərrüfat aktivlərindən səmərəli istifadənin əsasını təşkil edir. Müəssisənin düzgün işləməsi üçün kifayət qədər daimi minimum ehtiyatların yaradılması üçün zəruri olan onların istehlakı üçün ağlabatan norma və standartların işlənib hazırlanmasından ibarətdir.

Beləliklə, dövriyyə vəsaitlərinin normallaşdırılması dedikdə, müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin minimum, lakin kifayət qədər (istehsal prosesinin normal gedişi üçün) miqdarının müəyyən edilməsi prosesi başa düşülür.

Dövriyyə kapitalının ümumi standartı (Ntot) özəl standartların cəmindən ibarətdir:

1,5 + 7,0 + 45,0 + 1,5 = 55

Burada N p.z - ehtiyatların standartı; N n. p - tamamlanmamış işin standartı; N g.p - hazır məhsulların standartı; N b. p gələcək xərclər üçün standartdır.

İstehsal ehtiyatlarının standartı (N p. z) cari ehtiyat, hazırlıq və sığorta standartının cəmidir və düsturla müəyyən edilə bilər:

burada Qcy t - materialların orta gündəlik istehlakı;

N t.z - cari ehtiyatın norması, günlər;

N p.s - hazırlıq ehtiyatının norması, günlər;

N str - təhlükəsizlik ehtiyatı dərəcəsi, günlər.

Tamamlanmayan iş üçün standartın dəyəri (Nn. p) düsturla müəyyən edilə bilər:

burada Vday - istehsal maya dəyəri ilə məhsulun planlaşdırılmış həcmi;

T c - istehsal dövrünün müddəti;

Kitab. h - xərclərin artım əmsalı.

Məhsulun vahid istehsalı olan müəssisələrdə xərclərin artması əmsalı (Kn. z) aşağıdakı kimi müəyyən edilə bilər:

burada a - istehsal prosesinin başlanğıcında bir anda çəkilmiş xərclər;

c - hazır məhsul istehsalının sonuna qədər sonrakı məsrəflər.

Beləliklə, bitməmiş istehsalda dövriyyə vəsaitlərinin norması gündəlik istehsalın həcmindən, istehsal dövrünün müddətindən və məsrəflərin artım əmsalından asılıdır. O, məhsulun hazırlıq dərəcəsini səciyyələndirir və bitməmiş istehsalın maya dəyərinin hazır məhsulun maya dəyərinə nisbəti ilə müəyyən edilir.

Hazır məhsul ehtiyatlarında dövriyyə kapitalının nisbəti (Ng. p) düsturla müəyyən edilə bilər:

burada Vsut - istehsal maya dəyəri ilə hazır məhsulun gündəlik buraxılışı;

Tf. n - hazır məhsulun istehlakçıya göndərilməsi üçün partiyanın formalaşdırılması üçün tələb olunan vaxt, günlər;

Bu. d - malın istehlakçıya göndərilməsi üçün sənədlərin doldurulması üçün tələb olunan vaxt, günlər.

Müəssisənin dövriyyə kapitalına olan tələbatının müəyyən edilməsinə misal verək. Bu ehtiyac inventarlara (xammal, materiallar və s.), bitməmiş istehsalata, hazır məhsula, şirkətin mağazası üçün mallara, kassada olan nağd pula, gəlirlərin toplandığı andan onun alındığı ana qədər yolda olan köçürmələrə qoyulmuş vəsaitlər üçün hesablanır. cari hesaba, digər aktivlərə (azqiymətli və istehlak materialları, malların altındakı qablar və boş taralar, təxirə salınmış xərclər) daxil olur.

1. Xammal və materiallara dövriyyə vəsaitlərinə tələbat onların birgünlük sərfiyyatını bütün digər normalar kimi təsərrüfat subyekti tərəfindən müstəqil şəkildə müəyyən edilən günlərlə normaya vurmaqla müəyyən edilir.

Rübdə xammal və material sərfi (min tenge)

9900

Dörddə bir gün sayı

Xammal və materialların bir günlük istehlakı (min tenge)

Birja məzənnəsi (günlər)

Xammal və köməkçi materiallar üçün dövriyyə kapitalına ehtiyac (inventar) (min tenge)

3080 (110 x 28)

2. Bitməmiş istehsalat üçün dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbat birgünlük məhsulun günlərlə bitməmiş istehsalın normasına vurulması ilə müəyyən edilir.

Dəyərlə istehsal məhsulu, hər rüb (min tenge)

12060

Dəyəri ilə bir günlük məhsul (min tenge)

Davam edən işin dərəcəsi (günlər)

Bitməmiş iş üçün dövriyyə kapitalına ehtiyac (min tenge)

(134 x 3)

3. Hazır məhsul üçün dövriyyə vəsaitlərinə tələbat maya dəyəri ilə məhsulların bir günlük buraxılışını hazır məhsulun dövriyyə vəsaitlərinin normasına vurmaqla müəyyən edilir. Hazır məhsul üçün vəsaitə ehtiyac: 134 x 2 = 268 min tenge.

4. Əmtəə ehtiyatları üçün dövriyyə vəsaitlərinə tələbat bu malların alış qiymətləri ilə bir günlük dövriyyəsini onların günlərdəki ehtiyat məzənnəsinə vurmaqla müəyyən edilir.

Rübdə alış qiymətləri ilə malların dövriyyəsi (min tenge)

1854

Bir günlük dövriyyə (min tenge)

20,5

Malların inventar dərəcəsi (gün)

Mal ehtiyatları üçün dövriyyə kapitalına ehtiyac (min tenge)

(20,5 x 2)

5. Kassada vəsaitə ehtiyac və yolda köçürmələr satış qiymətləri ilə bir günlük dövriyyənin günlərdəki vəsait ehtiyatının normasına vurulmaqla müəyyən edilir.

Rübdə dövriyyə (min tenge)

2250

Bir günlük dövriyyə (min tenge)

Nağd pul ehtiyatı nisbəti (günlər)

Vəsait ehtiyacı (min tenge)

25 (25 x 10)

6. Digər maddi sərvətlər üçün dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyac bilavasitə uçot metodu və ya hesablama-analitik üsulla müəyyən edilir və məsələn, 1218 min tenge təşkil edir. Nəzərdən keçirilən təsərrüfat subyektində dövriyyə vəsaitlərinin yuxarıda göstərilən növləri üzrə normativlər onların tələbatının miqdarında qəbul edilir. Planlaşdırılan rübün sonunda dövriyyə kapitalına ümumi ehtiyac və ya onlar üçün ümumi standart:

3080 + 402 + 268 + 41 + 25 + 1218= 5034 min tenge.

Planlaşdırılan rübün əvvəlində dövriyyə kapitalının məbləği 3836 min tenge təşkil edir. Dövriyyə kapitalında tələb olunan artım: 5034 - 3836 = 1198 min tenge.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması üçün müəssisə öz və ona bərabər tutulan vəsaitlərdən, habelə borc və borc vəsaitlərindən istifadə edir.

Oxşar məqalələr