Mənfəət və onun funksiyaları

Tərif 1

Bu gün iqtisadiyyatda “mənfəət” anlayışının tərifinə müxtəlif yanaşmalar mövcuddur. Ən ümumi mənada, bir qayda olaraq, təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin müəyyən (sabit) müddət (gün, həftə, ay, rüb, il).

Mənfəət xüsusi iqtisadi kateqoriya kimi çıxış edərək, sahibkarlıq fəaliyyəti prosesində maddi istehsal sferasında yaradılmış xalis gəliri əks etdirir.

Mənfəət təsərrüfat subyektlərinin və bütövlükdə dövlətin fəaliyyətində böyük rol oynayır. Onun mahiyyəti mənfəətin mikro və makro səviyyələrdə yerinə yetirdiyi funksiyalarda əks olunur (Şəkil 1).

Mənfəət təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsi kimi çıxış edərək, gəlirlə xərclər arasındakı xalis fərqi göstərməklə onun mütləq effektini əks etdirir.

Eyni zamanda, mənfəət xalis gəlirin bölüşdürülməsi vasitəsi kimi çıxış edir, onun bir hissəsi gəlir vergisi şəklində dövlət büdcəsinə göndərilir və sonradan dövlətə yenidən bölüşdürülür. ehtiyaclar.

Bundan əlavə, mənfəət stimullaşdırıcı funksiyanı yerinə yetirir, kapitalın artımı və təkrar istehsal prosesinin maliyyələşdirilməsi mənbəyi kimi çıxış edir, sahibkarların gəlirlərini və işçi qüvvəsinin mükafatlandırılmasını və s.

Hal-hazırda, iqtisadi kateqoriya kimi mənfəət müxtəlif əsaslarla çoxsaylı təsnifatlara məruz qalır. Onun əsas formaları mühasibat uçotu və iqtisadi mənfəətdir. Əsas növlər bunlardır:

• ümumi mənfəət;
• satışdan əldə edilən gəlir;
• vergidən əvvəl mənfəət;
• xalis gəlir.

Qeyd 1

Müəssisənin əldə etdiyi xalis marjinal gəliri əks etdirən xalis mənfəətdir. Səhmdarlara dividendlər ödəyir. O, həmçinin təşkilatın inkişafının sonrakı maliyyələşdirilməsi üçün müxtəlif fondlara və ehtiyatlara göndərilir.

Səhmdar cəmiyyəti biznesin təşkili forması kimi

Müasir dünyada biznesin təşkili formalarından biri də səhmdar mülkiyyətə əsaslanan korporasiyadır.Mövcud qanunvericiliyə əsasən səhmdar cəmiyyəti nizamnamə kapitalı müəyyən sayda səhmlərə bölünmüş müəssisədir.

Səhmlər səhmdar cəmiyyəti tərəfindən buraxılan və onların sahibləri (səhmdarları) üçün müəyyən hüquqları təmin edən qiymətli kağızlardır, o cümlədən:

• mənfəətin bir hissəsini dividend şəklində almaq hüququ;
• şirkəti idarə etmək hüququ;
• Cəmiyyət ləğv edildikdə onun əmlakına olan hüquqlar.

Bu gün səhmdar cəmiyyətlərinin iki əsas növü mövcuddur (Şəkil 2). Əvvəllər onları açıq və qapalı adlandırırdılar.

Şəkil 2. Səhmdar cəmiyyətlərinin növləri. Author24 - tələbə sənədlərinin onlayn mübadiləsi

İctimai (açıq) səhmdar cəmiyyəti həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər (investorlar) tərəfindən öz səhmlərinin sərbəst alqı-satqısı ilə xarakterizə olunur. Eyni zamanda, açıq səhmdar cəmiyyətinin səhmlərinin alqı-satqısı üçün səhmdarların ümumi yığıncağının icazəsi tələb olunmur.

Qeyri-ictimai (qapalı) səhmdar cəmiyyəti cəmiyyətin səhmlərinin təsisçilər arasında və ya məhdud şəxslər dairəsi daxilində bölüşdürülməsini nəzərdə tutur. Qeyri-ictimai səhmdar cəmiyyətinin səhmdarlarının ümumi sayı 50 nəfərdən çox olmamalıdır. Belə bir şirkətin iştirakçılarına digər səhmdarların səhmlərini almaq üçün üstünlük hüququ verilir.

Bu və ya digər şəkildə səhmdar cəmiyyətin nizamnamə kapitalı həmişə onun səhmdarları arasında bölüşdürülmüş səhmlərə bölünür. Səhmlərin sayı və nominal dəyəri məhdud deyil. Səhmdar cəmiyyəti maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirərkən əlavə emissiya (səhm emissiyası) həyata keçirmək hüququna malikdir. Səhmdarlara mülkiyyət hüququnu və gəlir əldə etmək hüququnu təmin edən səhmlərdir.

Səhmdar cəmiyyətinin mənfəətinin formalaşması və bölüşdürülməsinin xüsusiyyətləri

Səhmdar cəmiyyətinin mənfəəti istənilən təsərrüfat subyektinin mənfəəti kimi formalaşır və onun gəlirləri ilə xərcləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

Səhmdar cəmiyyətin gəliri satış və qeyri-satış fəaliyyətinin həyata keçirilməsi nəticəsində formalaşır. Müvafiq olaraq, satış və qeyri-əməliyyat gəlirləri, başqa sözlə, əsas fəaliyyətlə əlaqəli və əlaqəli olmayan gəlirlər var.

Səhmdar cəmiyyətin əsas maliyyə nəticəsi vergi yükündən təmizlənmiş marjinal gəlir olan xalis mənfəətdir.

Səhmdar cəmiyyətinin xalis mənfəətinin bir hissəsi səhmdarlara dividendlərin ödənilməsinə yönəldilir, qalan hissəsi isə bölüşdürülməmiş mənfəət şəklində korporasiyada qalır. Bölüşdürülməmiş mənfəət səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalının formalaşması mənbəyi kimi xidmət edir və onun gələcək fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsinə sərf olunur.

Səhmdarların gəlirlərini daha ətraflı nəzərdən keçirin.

Səhmdar mənfəəti şirkətin səhmlərinin sahibləri tərəfindən əldə edilən gəlirdir. Şərti olaraq, onu iki növə bölmək olar:

• korporasiyanın cari fəaliyyətindən əldə edilən gəlirləri əks etdirən dividendlər;
• şirkətin səhmlərinin qiymətindəki dəyişikliklərdə əks olunan kapital artımı.

Qeyd 2

Mənfəətin böyük hissəsini səhmdarlara gətirən dividendlərdir. Əslində, onlar səhm başına gəliri təmsil edirlər. Buna görə də, bir sahibinə məxsus səhmlərin sayı nə qədər çox olarsa, onun əldə etdiyi gəlir də bir o qədər yüksək olar.

Dividendlərin məbləği sabit pul ifadəsində və ya səhmin nominal dəyərinə nisbətdə müəyyən edilə bilər. Dividendlərin miqdarı səhmdar cəmiyyətin direktorlar şurasının qərarı və nizamnaməsi ilə müəyyən edilir.

Səhmdar cəmiyyətin öz səhmlərinin sahiblərinə ödədiyi dividendlər müxtəlif əsaslarla çoxsaylı təsnifatlara məruz qalır (Şəkil 3).

Bütün səhmlər iki növə (imtiyazlı və adi) bölündüyü üçün onlar üzrə dividendlər müəyyən fərqlərə malikdir. Beləliklə, imtiyazlı səhmlərin sahibləri dividend almaq hüququna malikdirlər. Bir qayda olaraq, belə səhmlər üzrə dividend ödənişləri sabitdir və əksər hallarda onların ölçüsü adi səhmlərdən daha yüksək olur.

Səhmdar mənfəətinin bir forması kimi kapital qazancı səhmlər daha yüksək qiymətlərlə satılmağa başlayanda baş verir, yəni. Şirkətin bazar dəyəri artır. Səhmlər artan dəyərlə satılmadıqda, reallaşdırılmamış adlanır.

Cəmiyyət ləğv edildikdən sonra səhmdarın gəlirinin hesablanması qaydası

ASC ASC-1-in yeganə səhmdarıdır. OAO-nun vergi uçotunda OAO-1 səhmlərinin dəyəri 1000 rubl təşkil edir. OAO-1-in səhmlərinin nominal dəyəri 1200 rubl təşkil edir. Səhmdarın vergi uçotunda payların dəyəri, xüsusən də qoyulmuş əmlakın qalıq dəyəri əsasında formalaşır. ASC-1 ləğv edilib. ASC-nin xeyrinə bölüşdürüləcək əmlakın bazar dəyəri 1500 rubl təşkil edir.

Bu vəziyyətdə vergi tutulan gəlir, alınan əmlakın bazar dəyəri (1500 rubl) və səhmlərin ödənilmiş dəyəri (1000 rubl) arasındakı fərq kimi formalaşacaqdır.

Rusiya səhmdar cəmiyyəti ləğv edildikdən sonra Rusiya təşkilatı-səhmdarının əldə etdiyi gəlir dividendlər kimi təsnif edilə bilməz.

Kipr Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş bir təşkilat ləğv edildikdən sonra Rusiya təşkilatı-səhmdarının əldə etdiyi gəlir dividendlər kimi təsnif edilə bilər.

par. 4 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, vergi bazası müəyyən edilərkən, sahibkarlıq cəmiyyətinin və ya ortaqlığın üzvü (onun varisi) tərəfindən töhfə (töhfə) çərçivəsində alınan əmlak, əmlak hüququ şəklində gəlir. və ya varis), Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Cinayət Məcəlləsində azalma ilə, təsərrüfat cəmiyyətindən və ya ortaqlığından çıxdıqda (təqaüdə çıxdıqda) və ya ləğv edilmiş təsərrüfat cəmiyyətinin və ya ortaqlığın əmlakını onun iştirakçıları arasında bölüşdürərkən.

Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 277-si, bir təşkilatın ləğvi və ləğv edilmiş təşkilatın əmlakının bölüşdürülməsi zamanı ləğv edilmiş təşkilatın vergi ödəyicisi səhmdarlarının (iştirakçılarının, səhmdarlarının) gəlirləri əmlakın bazar qiyməti əsasında müəyyən edilir ( bu təşkilatın müvafiq səhmdarları (iştirakçıları, səhmdarları) tərəfindən səhmlərin (səhmlərin, payların) dəyəri çıxılmaqla, bu əmlakı alarkən onların əldə etdikləri əmlak hüquqları).

Belə ki, təşkilatın səhmdarının belə bir təşkilatın ləğvi ilə əlaqədar əmlakın bölüşdürülməsindən əldə etdiyi gəlir, iştirakçının səhmlərin alınması üçün ödənilmiş xərclərindən artıq olan hissədə vergiyə cəlb edilir.

Bu halda, səhmlərin ödənilmiş dəyəri Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 277 (Maliyyə Nazirliyinin 2 noyabr 2011-ci il N 03-03-06 / 4/125, 11 oktyabr 2011-ci il tarixli N 03-03-10 / 99 məktubları).

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 277-si, mənfəət vergisi məqsədləri üçün əldə edilmiş səhmlərin (səhmlərin, payların) dəyəri qoyulmuş əmlakın (əmlak hüquqları və ya qeyri-əmlak hüquqları olan) dəyərinə (qalıq dəyərinə) bərabər tanınır. tərəfindən vergi məqsədləri üçün tanınan əlavə xərclər nəzərə alınmaqla, göstərilən əmlaka (əmlak hüquqlarına) mülkiyyət hüququna keçid tarixinə vergi uçotunun məlumatlarına əsasən müəyyən edilmiş pul dəyəri (bundan sonra - mülkiyyət hüquqları) belə ödəniş zamanı köçürən tərəf.

Beləliklə, bu vəziyyətdə vergi tutulan gəlir, alınan əmlakın bazar dəyəri (1500 rubl) ilə səhmlərin ödənilmiş dəyəri (1000 rubl) arasındakı fərq kimi formalaşacaqdır.

Nəzərə alınan gəlirin dividend kimi təsnifatı ilə bağlı aşağıdakıları bildiririk.

1. ASC-1 Rusiya təşkilatıdır

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsinə əsasən, dividend, səhmdarın (iştirakçının) mülkiyyətində olan səhmlər (iştirakçılar) üzrə vergitutmadan sonra qalan mənfəətin (o cümlədən imtiyazlı səhmlər üzrə faiz şəklində) bölüşdürülməsi zamanı təşkilatdan aldığı hər hansı gəlirdir. səhmdar (iştirakçı) tərəfindən bu təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalındakı səhmdarların (iştirakçıların) paylarına nisbətdə.

Eyni zamanda, bəndlərə görə. 1 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-ü, bir təşkilat ləğv edildikdə, bu təşkilatın səhmdarına (iştirakçısına) nağd və ya natura şəklində bu səhmdarın (iştirakçının) nizamnamə (pay) kapitalına verdiyi töhfəni aşmayan ödənişlər. təşkilat dividend kimi tanınmır.

Sənətə görə. 22 aprel 1996-cı il tarixli 39-FZ "Qiymətli kağızlar bazarı haqqında" Federal Qanunun 2-si, səhm sahibinin (səhmdarın) SC-nin mənfəətinin bir hissəsini dividendlər şəklində almaq hüquqlarını təmin edən emissiya qiymətli kağızıdır. SC-nin idarə edilməsində və ləğv edildikdən sonra qalan əmlakın bir hissəsində iştirak etmək. Səhm adlı qiymətli kağızdır.

Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. "Səhmdar cəmiyyətlər haqqında" 26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-FZ Federal Qanununun 23-ü, ləğv edilmiş cəmiyyətin kreditorlarla hesablaşmalar başa çatdıqdan sonra qalan əmlakı ləğvetmə komissiyası tərəfindən səhmdarlar arasında müəyyən edilmiş qaydada bölüşdürülür. bu norma ilə.

Maliyyə Nazirliyinin 07.05.2009-cu il tarixli 03-03-06/1/307 nömrəli məktubunda izah edilir ki, səhmdar təşkilatın ləğv edilən təşkilatın əmlakının bölüşdürülməsi ilə əlaqədar əldə etdiyi gəlir və səhmlərin dəyərindən faktiki olaraq artıqdır. səhmdar təşkilat tərəfindən ödənilən dividend kimi tanınmır.

208-FZ Federal Qanununun müddəalarının mənfəətin bölüşdürülməsini səhmdarların ümumi yığıncağının səlahiyyətlərinə aid etdiyini nəzərə alaraq, Rusiyanın Federal Vergi Xidməti tərəfindən təmsil olunur (N Federal Qanunun 48-ci maddəsinin 1-ci bəndi). 208-FZ) və ləğv edilmiş cəmiyyətin əmlakının səhmdarlar arasında bölüşdürülməsi ləğvetmə komissiyası tərəfindən həyata keçirilir (208-FZ Federal Qanununun 21, 22-ci maddələri), əmlakın bölüşdürülməsi qənaətinə gəlin. Ləğv edilmiş cəmiyyətin kreditorlarla hesablaşmalar başa çatdıqdan sonra qalan hissəsi, müəyyən edilmiş Maddəyə uyğun olaraq cəmiyyətin mənfəətinin bölüşdürülməsi hesab edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsinə əsasən, dividendlərin tərifi vergi məqsədləri üçün ləğv edilmiş şirkətin iştirakçıları tərəfindən alınan əmlakın dividend rejimində nəzərə alınmasına imkan vermir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13.04.2019-cu il tarixli məktubu). 2009 N 3-2-06 / 39).

Beləliklə, Rusiya səhmdar cəmiyyətinin ləğvi zamanı Rusiya təşkilatı-səhmdarının əldə etdiyi gəlir dividendlər kimi təsnif edilə bilməz.

Təşkilat ləğv edildikdə iştirakçının aldığı əmlaka gəldikdə, bəndlərin müddəaları. 11 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251 (Maliyyə Nazirliyinin 02.11.2011-ci il tarixli N 03-03-06 / 4/125 məktubu).

2. ASC Kiprdə qeydiyyatdan keçmiş təşkilatdır

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 7-si, əgər Rusiya Federasiyasının vergitutma və rüsumlarla bağlı müddəaları olan beynəlxalq müqaviləsində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və vergilər üzrə normativ hüquqi aktlarda nəzərdə tutulanlardan başqa qaydalar və normalar müəyyən edilirsə və ( və ya) ona uyğun olaraq qəbul edilən haqlar, sonra beynəlxalq müqavilələrin qaydaları və normaları RF tətbiq edilir.

Rusiya Federasiyası Hökuməti və Kipr Respublikası Hökuməti arasında Rusiya Federasiyasında korporativ gəlir vergisinə tətbiq edilən gəlir və kapital vergilərinə münasibətdə ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında Saziş (Nikosiya, 5 dekabr 1998-ci il) bağlanmışdır. (Sazişin 2-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Sazişin 10-cu bəndinə əsasən, “dividendlər” termini mənfəətdə iştirak etmək hüququ verən səhmlərdən və ya borc tələbi olmayan digər hüquqlardan əldə edilən gəlirləri, habelə faizlər şəklində ödənilən gəlirləri bildirir. dividendləri ödəyən şirkətin rezidenti olduğu Dövlətin qanunvericiliyinə uyğun olaraq səhmlərdən əldə edilən gəlirlə eyni vergitutma.

Səlahiyyətli orqanlar öz açıqlamalarında göstərirlər ki, İqtisadi Əməkdaşlıq və İnkişaf Təşkilatının (OECD) Gəlir və Kapital Vergiləri üzrə Model Konvensiyasına və Birləşmiş Millətlər Təşkilatının İnkişaf etmiş və İnkişaf etməkdə olan Ölkələri arasında İkiqat Vergitutma üzrə Model Konvensiyasına dair rəsmi şərhlərə əsasən (BMT), Rusiya Federasiyasının xarici dövlətlərlə ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında sazişlər bağladığına əsasən, "dividendlər" anlayışı yalnız səhmdarların illik yığıncağında qərar qəbul edilən mənfəətin bölüşdürülməsini deyil, həm də həmçinin səhmdarın (iştirakçının), o cümlədən ləğvetmə şirkətləri zamanı əldə etdiyi digər gəlirlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12.04.2012-ci il tarixli N 03-08-05 / 2 məktubları, 07.04.2011-ci il tarixli N 03-08-05, 06.23.2011-ci il tarixli məktublar). .2006 N 03-08-05, Moskvada Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10.30.2008 N 20-12/101953-cü il tarixli məktubu).

Nəticə etibarilə, Rusiya təşkilatı - Kipr Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş bir təşkilatın ləğvi zamanı səhmdar tərəfindən əldə edilən gəlir, Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 277-si dividendlər kimi təsnif edilə bilər.

Mətn Stepan Arıkov, Vyaçeslav Qornostayev, GARANT Hüquq Məsləhət Xidmətinin ekspertləri

AAA-Invest mütəxəssisləri sizin üçün fərdi gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması və təqdim edilməsi xidmətlərini yerinə yetirəcək və vergitutmanın optimallaşdırılmasına kömək edəcək.

aaa-investmentsllc.com

Səhmdarların gəlir vergisi

SC könüllü olaraq nizamnamə kapitalını azaltmaq qərarına gəlib. Səhmdar cəmiyyəti səhmdardan (Rusiya Federasiyasının rezidenti olan hüquqi şəxsdən) səhmdarın səhmdarına nağd pul ödəmədən nizamnamə kapitalını azaltmaq üçün onları geri almaq üçün geri alır. Sənətə uyğun olaraq. 250-ci maddənin 16-cı bəndinə əsasən, ASC üçün qeyri-əməliyyat gəlirləri yaranır, çünki azalma səhmdar tərəfindən töhfələrin dəyərini qaytarmaqdan eyni vaxtda imtina etməklə könüllü olaraq həyata keçirilir. Səhmdar SC-nin xeyrinə kompensasiyadan imtina etmək şərti ilə onunla səhmlərin geri qaytarılması üçün geri qaytarılan alqı-satqı müqaviləsi bağlayarkən gəlir vergisi çəkirmi? IFTS gəlir vergisini ödəmək və qalan məbləği səhmdar cəmiyyətə ödəmək üçün ilk növbədə gəlirin hesablanmasını və səhmlərin alınması xərclərinin çıxılmasını tələb edə bilərmi?

Sənətə uyğun olaraq. 250-ci maddənin 16-cı bəndinə əsasən, ASC üçün qeyri-əməliyyat gəlirləri yaranır, çünki azalma səhmdar tərəfindən töhfələrin dəyərini qaytarmaqdan eyni vaxtda imtina etməklə könüllü olaraq həyata keçirilir.

Sizcə, bu maddə niyə sizin vəziyyətinizə aiddir? sən gedirsən fidyə səhmlər. Beləliklə, səhmdar öz payına görə ödəniş alacaq. Burada heç bir inkar yoxdur.

Bu bənd ikinci hesabat ilindən sonrakı hesabat ilinin və ya hər sonrakı hesabat ilinin sonunda cəmiyyətin xalis aktivlərinin dəyəri onun nizamnamə kapitalından az qalarsa, qanuna uyğun olaraq SC nizamnamə kapitalını azaltmalı olduğu hallara aiddir.

Səhmdar SC-nin xeyrinə kompensasiyadan imtina etmək şərti ilə onunla səhmlərin geri qaytarılması üçün geri qaytarılan alqı-satqı müqaviləsi bağlayarkən gəlir vergisi çəkirmi?

Əgər o, alqı-satqı müqaviləsi bağlayırsa və onun üzrə borcunu bağışlarsa, o zaman şirkətin qeyri-əməliyyat gəliri ola bilər, olmaya da bilər. Bu halda, bu, iştirakçının payından asılıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 11-ci bəndi).

IFTS gəlir vergisini ödəmək və qalan məbləği səhmdar cəmiyyətə ödəmək üçün ilk növbədə gəlirin hesablanmasını və səhmlərin alınması xərclərinin çıxılmasını tələb edə bilərmi?

Nəticədə, hər şey müqaviləni necə tərtib etdiyinizdən asılıdır. Bir payın geri alınması və sonra bu müqavilə üzrə borcun bağışlanması üçün bir razılaşma varsa, bəli - iştirakçının Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinə əsasən gəlir və vergisi var.

Əgər ilkin olaraq payın şirkətə pulsuz verilməsi nəzərdə tutulursa, o zaman gəlir yoxdur. Və gəlir yoxdur - vergitutma obyekti yoxdur.

1) Nə üçün bu maddənin sizin vəziyyətinizə aid olduğunu düşünürsünüz? Siz səhmləri geri alırsınız. Beləliklə, səhmdar öz payına görə ödəniş alacaq. Burada heç bir inkar yoxdur. —

Aydınlaşdırma: Səhmdar öz payına görə ödəniş almayacaq. Səhmdar, sanki, səhmlərini ASC-yə verir ki, SC onları ödəsin və nizamnamə kapitalını azaltsın. Amma Mülki Məcəlləyə əsasən səhmdardan səhmlərin geri alınması alqı-satqı müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir.

2) Maddə. 250-ci maddənin 16-cı bəndi sadəcə olaraq nizamnamə kapitalının qanunla müəyyən edilmiş qaydada azaldılması zamanı gəliri nəzərdə tutur: “bu Məcəllənin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 17-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla);

3) Əgər alqı-satqı müqaviləsi bağlayırsa və ona görə borcunu bağışlarsa, o zaman şirkətin qeyri-əməliyyat gəlirləri ola bilər, olmaya da bilər. Bu halda, bu, iştirakçının payından asılıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 11-ci bəndi) - SC-nin gəliri olmaya bilər, amma Səhmdar?

Nəticə: Səhmlərin nominal dəyərini azaltmaqla kapitalda azalma vermək daha yaxşıdır? Bunun üçün alqı-satqı müqaviləsi tələb olunmadığından və yazdığınız kimi tərtib edilə bilər:

“Pay pulsuz olaraq cəmiyyətə verilir, sonra gəlir yoxdur. Gəlir yoxdur - vergitutma obyekti yoxdur "

Hüquqşünasa sualınız var?

2. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalının azaldılması haqqında qərar səhmlərin amortizasiyası və ya tərəfindən səhmlərin bir hissəsinin alınması onların ümumi sayını azaltmaq üçün səhmdarların ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir.

Fakt budur ki, səhmdarın vergitutma baxımından nizamnamə kapitalının azaldılmasının bu iki üsulu bir-birindən fərqlənmir. Yəni, satın alanda gəlir əldə edir. Və azalma ilə hər hansı bir ödəniş təmin edildikdə gəlir yaranır.

3. Səhmlərin nominal dəyərinin azaldılması yolu ilə cəmiyyətin nizamnamə kapitalının azaldılması haqqında qərarda cəmiyyətin bütün səhmdarlarına vəsaitin ödənilməsi və (və ya) cəmiyyətin mülkiyyətində olan və yerləşdirilmiş səhm qiymətli kağızlarının onlara verilməsi nəzərdə tutula bilər. digər hüquqi şəxs.

Beləliklə, burada vacib olan nizamnamə kapitalının azaldılmasını necə rəsmiləşdirməyiniz deyil, nəticədə səhmdarın nə qədər alacağıdır. Müəyyən edilərsə ki, satınalma səhmdarın səhm paketini əldə etdiyi (və ya Böyük Britaniyaya vəsait qoyduğu) qiymətdən yüksək deyildir, onda onun vergi bazası olmayacaq.

Amma nəzərə alın ki, burada vergi deyil, korporativ hüququn müddəaları yer alıb. Siz bir payı geri almalı və ya müəyyən faktiki dəyərdən az olmayan azalma ilə ödəməlisiniz. Bununla əlaqədar olaraq 29-cu maddədə daha sonra deyilir:

Cəmiyyətin nizamnamə kapitalının azaldılmadan əvvəl cəmiyyətin nizamnamə kapitalının ölçüsünə azaldıldığı məbləğin nisbəti cəmiyyətin səhmdarları və (və ya) tərəfindən alınan vəsaitlərin nisbətindən az ola bilməz. cəmiyyətin səhmdarları tərəfindən alınmış səhm qiymətli kağızlarının ümumi dəyəri cəmiyyətin xalis aktivlərinin məbləğinə.

Yəni nizamnamə kapitalı azaldıqda həm SC, həm də Səhmdar üçün vergitutma yaranır?

ASC - Sənətə uyğun olaraq. 250-ci bənd 16 (könüllü olaraq, qanunla bağlı olmayan və səhmdarın töhfə verməkdən imtina etməsi)

Səhmdardan - satınalma dəyərindən daha yüksək qiymətə (bu pulu almasa belə?)

Yəni iki hüquqi şəxs eyni məbləğdən və əslində eyni şeyə görə gəlir vergisi ödəyir?

Yox. Belə çıxır ki, vergi ya şirkətdən, ya da səhmdardan yaranır.

Əgər cəmiyyət nizamnamə kapitalının azalması nəticəsində səhmdarlara ödəniş edirsə, o zaman cəmiyyət gəlir əldə etmir və səhmdardan onun töhfəsindən artıq məbləğdə vergi tutulur.

Maddə 251. Vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlər

1. Vergi bazası müəyyən edilərkən aşağıdakı gəlirlər nəzərə alınmır:

4) qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada nizamnamə kapitalı azalmaqla təsərrüfat cəmiyyətinin və ya ortaqlığın iştirakçısı (onun varisi və ya varisi) tərəfindən qoyulan töhfə (töhfə) hüdudlarında alınan əmlak, əmlak hüquqları şəklində; Rusiya Federasiyasının bir təsərrüfat cəmiyyətindən və ya ortaqlığından çıxması (çıxılması) zamanı və ya ləğv edilmiş təsərrüfat cəmiyyətinin və ya ortaqlığın əmlakının onun iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi zamanı;

Əgər səhmdar nizamnamə kapitalının azalması nəticəsində heç nə almırsa, deməli onun da gəliri yoxdur. Və şirkətin özü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 16-cı bəndinə uyğun olaraq qeyri-əməliyyat gəlirlərinə malikdir.

Mən başa düşdüyüm kimi, sizin vəziyyətinizdə səhmdar hüquqi şəxsdir? Bu halda, siz həm səhmləri sata, həm də sonra borcunuzu bağışlaya bilərsiniz və ya təşkilatın səhmdarlarına töhfələrin müvafiq hissəsinin dəyərini qaytarmaqdan imtina edərək, təşkilatın nizamnamə kapitalının azaldılması prosedurunu həyata keçirə bilərsiniz.

Sənətin 16-cı bəndində göstərildiyi kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250. Amma konkret olaraq nəyə xərcləyəcəyiniz iştirakçıların gəlir və xərclərindən asılı olacaq.

Birinci halda, səhmdar satışdan gəlir əldə edəcək, lakin o, səhmlərin silinməsi zamanı onların alınması xərclərini də nəzərə ala biləcək və borc bağışlandıqda şirkət gəlir əldə edəcək. onun məbləği. Səhmdar tərəfindən səhmlərin alınması üçün xərclərin məbləği kiçik olsaydı, bu seçim çox yaxşı deyil.

İkinci halda, səhmdarın vergilərdən heç bir gəliri olmayacaq, necə ki, heç bir xərc olmayacaq, o, sadəcə olaraq mühasibat uçotu üçün səhmləri siləcək və bu qədər. Şirkət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 16-cı bəndinə uyğun olaraq dəqiq gəlir əldə edəcəkdir.

Sizin üçün ən yaxşı olanı özünüz görün.

Vəkildən soruşmaq daha asandır!

Hüquqşünaslarımıza sual verin - bu, həll yolu axtarmaqdan daha sürətlidir.

Gəlir vergisini kim və hansı hallarda ödəməlidir?

Birbaşa verginin əsas növü gəlir vergisidir. Hər bir ölkədə fərdi qaydada müəyyən edilir, müxtəlif insan qruplarına şamil edilir, ödənişlər üçün müəyyən şərtlər və tələblər var.

Belə bir ödəniş haqqında məlumat təkcə sahibkarlar üçün deyil, həm də onu ödəməli olan fiziki şəxslər üçün faydalı olacaqdır. Aşağıda IQReview gəlir vergiləri ilə bağlı bütün incəlikləri ətraflı təhlil edəcək.

Gəlir Vergisi nədir?

Mənfəət vergisi fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən sənədləşdirilmiş hesablamalar çıxılmaqla onların ümumi gəlirindən ödənilən rüsumdur. Ödəniş faizlə müəyyən edilir.

Sözlər ayrıca aydınlaşdırılmalıdır: Rusiyada (eləcə də bir sıra digər ölkələrdə) yalnız fiziki şəxslərdən alınan ödənişlər gəlir vergisi hesab olunur. Təşkilatlardan (hüquqi şəxslərdən) əldə edilən gəlirlər gəlir vergisinə cəlb edilir. IQReview fərdi gəlir vergisinə diqqət yetirərək bu sahələrin hər ikisini nəzərdən keçirəcək.

Kim ödəməyə borcludur?

ƏDV tutulur:

Rusiya Federasiyasının rezidenti olan fiziki şəxslər (12 ay ərzində ölkədə ən azı 183 təqvim günü olan);

Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan (ildə 183 təqvim günündən az qalan), lakin ölkədə gəlir əldə edən fiziki şəxslər.

Aşağıdakılar öz gəlirləri barədə vergi orqanına müstəqil məlumat verməlidirlər:

Şəxsi təcrübə ilə məşğul olan vətəndaşlar (vəkillər, notariuslar).

Rusiya Federasiyasının rezidenti olan və Rusiyadan kənarda gəlir əldə edən şəxslər.

Qeyri-vergi agentlərindən hədiyyə almış fiziki şəxslər (vergi agenti özü üçün deyil, başqa vergi ödəyicisi üçün vergi ödəyən şəxsdir).

Əmlakın satışından gəlir əldə etmiş fiziki şəxslər.

Vergi agentlərinin vergi tutmadığı gəlir əldə edən fiziki şəxslər.

Riskə əsaslanan oyunlarda bəzi əmlak və ya pul qazanan şəxslər.

Müəlliflərin (ixtiralar, ədəbi əsərlər, sənət əsərləri, elmlər) vərəsələri kimi ödənişlər alan fiziki şəxslər.

Başqa şəxslərdən hədiyyə olaraq əmlak və ya pul alan şəxslər.

Gəlir vergisi ödənilməlidir:

Rusiyada nəzərdə tutulmuş bütün növ hüquqi şəxslər (MMC, ASC, QSC və s.).

Rusiya Federasiyasının ərazisində nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən və ya Rusiya Federasiyasında hər hansı başqa yolla qazanc əldə edən xarici hüquqi şəxslər.

Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi tanınan xarici hüquqi şəxslər.

Beynəlxalq vergi müqaviləsində başqa variant nəzərdə tutulmayıbsa, faktiki olaraq Rusiya Federasiyasından idarə olunan xarici hüquqi şəxslər.

Kimlər ödənişlərdən azaddır?

Xüsusi vergitutma sistemləri altında fəaliyyət göstərən təşkilatlar.

Qumar haqqı ödəyən təşkilatlar.

Skolkovo İnnovasiya Layihəsində iştirak edən təşkilatlar.

Nə vergiyə cəlb olunur, nəyə vergi tutulmur?

Qanuna görə, fiziki şəxslər aşağıdakı gəlirlərdən fərdi gəlir vergisi ödəməlidirlər:

Əmək haqqından.

Daşınmaz əmlakın icarəyə verilməsindən.

Başqa ölkələrdə yerləşən istənilən gəlir mənbələrindən.

Risklə əlaqəli oyunlarda uduşlardan (lotereyalar, lotereyalar).

ƏDV-yə cəlb edilmir:

Müvəqqəti əlilliyə görə ödənişlər istisna olmaqla, dövlət müavinətləri.

Mənzil pulsuz verilir.

Kommunal ödənişlər üçün müavinətlər.

Yemək üçün nağd pul ödəmələri və ya natura şəklində müavinətlərin verilməsi.

Şəxsi zədə üçün kompensasiya alındı.

İşdən çıxarılma ödənişləri.

Vəzifəsini yerinə yetirən dövlət qulluqçuları vəfat etdikdə ailə üzvlərinə ödənişlər.

Əmək tapşırıqlarının yerinə yetirilməsini kompensasiya edən vəsaitlər (ezamiyyət, vəzifə yerinə yetirmə).

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi və yerli hakimiyyət orqanları ilə müəyyən edilmiş bütün kompensasiya ödənişləri.

Donor (qan donorluğu, ana südü üçün).

Elmə, təhsilə, mədəniyyətə və incəsənətə dəstək üçün ayrılan qrantlar. Qrantın donoru həm Rusiya, həm də Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilməli olan xarici təşkilat ola bilər.

Elm, təhsil, mədəniyyət, ədəbiyyat, incəsənət sahəsində nailiyyətlərə görə mükafatlar. Mükafatların siyahısı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiqlənməlidir.

Bütün növ birdəfəlik maddi yardımlar (humanitar yardımlar, Rusiyada təbii fəlakətlər və ya terror aktları nəticəsində zərər çəkənlərə ödənişlər, yoxsullara ödənişlər və s.).

5 ildən artıq müddət ərzində sahibinə məxsus olan daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər.

Vətəndaşın vərəsəlik yolu ilə aldığı vəsait və əmlak.

Vətəndaşın ailə üzvündən və ya yaxın qohumundan hədiyyə olaraq aldığı vəsait və əmlak.

Şəxsi yardımçı təsərrüfatlarda və ya təsərrüfatlarda (həm canlı, həm də emal olunmuş) yetişdirilmiş məhsulların satışından əldə edilən vəsaitlər. Fermer təsərrüfatları qeydiyyata alındığı ildən 5 il müddətinə ödənişlərdən azad edilir.

Dərman bitkiləri, giləmeyvə, qoz-fındıq, göbələk və ya hər hansı digər yabanı məhsulların toplanmasına görə satışdan və ya əmək haqqı kimi alınan vəsait. Yalnız müəyyən növ bitkilərin sənaye yığımı üçün lisenziyası olan təşkilatlardan əldə edilən gəlirlər fərdi gəlir vergisi ödəmələrindən azaddır.

Şimalın kiçik xalqlarının ailə (klan) icmalarının üzvləri tərəfindən alınan vəsait. Onlar yalnız milli mənsubiyyətlərinə görə ənənəvi balıqçılıq sənayesi ilə məşğul olduqları halda fərdi gəlir vergisindən azad edilirlər.

Çıxarılan xəzlərin, xəzlərin, dərilərin, ətlərin təhvil verilməsi üçün ovçuların aldığı vəsait - ov lisenziya əsasında aparılıbsa.

Hesablanmış gəlirdən vahid vergi ödəyən fərdi sahibkarlar. Fərdi sahibkarlar üçün belə bir gəlir vergisi, müəssisənin belə bir vergitutma variantının təqdim edildiyi müəyyən bir fəaliyyət növü ilə məşğul olduqda mümkündür.

Hərbi xidmətdə olan əsgərlərin, matrosların, komandirlərin və çavuşların maaşları.

İkinci Dünya Müharibəsi veteranlarına və əlillərinə, habelə İkinci Dünya Müharibəsində Finlandiya, Yaponiya ilə döyüşlərdə həlak olmuş hərbçilərin dul arvadlarına verilən bütün növ yardımlar.

24 yaşına çatmamış yetimlərə verilən və lisenziyalı təhsil müəssisələrində təhsil almaq üçün istifadə olunan vəsaitlər.

Nə vaxt və harada ödənilir?

Vergi bəyannaməsi qeydiyyat yeri üzrə nəzarət orqanına təqdim edilməlidir. Hesabatın təqdim edilməsi üçün son tarix hər il aprelin 30-dur.

Əmək haqqı vergiləri fiziki şəxslər tərəfindən şəxsən ödənilmir - onlar üçün müəssisə (bu halda vergi agenti olan) tərəfindən həyata keçirilir. Bəyannamə həm kağız şəklində, həm də uzaqdan - elektron formada təqdim edilə bilər.

Digər hallarda, fərdi gəlir vergisi bəyannamənin verildiyi dövrdən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq ödənilir.

Şəxsi gəlir vergisi aşağıdakı düsturla hesablanır:

Vergi dərəcəsi * Vergi bazası.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakı tarifləri nəzərdə tutur:

13% - Rusiya Federasiyasının əksər sakinləri üçün uyğundur. Buraya əmək haqqı, əmlakın satışından əldə edilən gəlir və mükafat daxildir.

15% - Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan, Rusiya müəssisələrindən gəlir əldə edən şəxslər üçün uyğundur.

30% - Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan fiziki şəxslərin bütün gəlirlərinə aiddir.

35% - hər hansı uduş və uduşlara, bank depozitlərindən gəlirlərə (müəyyən edilmiş məbləğlərdən artıq olduqda), habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş bir sıra digər hallara tətbiq olunan maksimum dərəcə.

Vergi bazası hər bir gəlir növü üçün fərdi olaraq müəyyən edilir.

Gəlir vergisinin tutulması

Qanuna görə, işəgötürən işçilərinin maaşından fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludur. Gəlir vergisi aşağıdakı kimi tutulur:

Yekun əmək haqqını təşkil edən bütün məqamlar ümumiləşdirilir: dərəcə, müavinətlər, mükafatlar, həvəsləndirmələr və s.

Əgər varsa, vergi güzəştləri ilə bağlı maddələr (maddi yardım, güzəştlər və s.) çıxılır.

Yaranan rəqəmdən 13% (Rusiya Federasiyasında qəbul edilmiş fərdi gəlir vergisinin məbləği) çıxılır.

Yalnız istisnalar, şirkətin əməkdaşlıq müqaviləsi əsasında işlədiyi fərdi sahibkarlardır.

Vergi endirimi: nə vaxt və necə vergi qaytara bilərəm?

Yuxarıda göstərilən 13% -dən siz tutulma tələb edə bilərsiniz - əvvəllər ödənilmiş vəsaitin bir hissəsinin geri qaytarılması.

Rusiya Federasiyasının mövcud Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, aşağıdakı ayırma növləri nəzərdə tutulur:

Standart. O, “Çernobıl qurbanlarına”, hərbi qulluqçuların xidmətində həlak olanların əlil uşaqlarına, valideynlərinə və həyat yoldaşlarına şamil edilir. Şəxslərin tam siyahısı Sənətin 1, 2 və 4-cü bəndlərində göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi. Bu halda istənilən şəxs yalnız 1 endirim almaq hüququna malikdir. Vətəndaş eyni anda bir neçə balın altına düşərsə, geri qaytarılmanın maksimum məbləği seçilir.

Sosial. Təhsil, xeyriyyəçilik, müalicə və dərman vasitələrinin alınması, könüllü həyat sığortası, əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsi üçün xərclər daxildir.

Əmlak. Daşınmaz əmlakı satan və ya alan, ev tikintisi ilə məşğul olan və ya torpaq sahəsi alan şəxslər almaq hüququna malikdirlər.

İrəli itkilərə görə çıxılır. Qiymətli kağızlar və forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar aparan şəxslər tərəfindən əldə edilə bilər. Bu fəaliyyət sahəsində xərclər çox vaxt gəlirdən çox ola bilər. Belə mənfi nəticə olduqda, yaranan itki növbəti dövrə (il) keçirilə bilər.

Ödənilmiş vəsaitin bir hissəsini qaytarmaq üçün işəgötürənə (vergi agentinə) və ya qeydiyyat yerindəki vergi orqanına ünvanlanmış ərizə təqdim etmək lazımdır. Geri qaytarılan məbləğin məbləği hər bir qrup üçün ayrıca müəyyən edilir.

Şəxsi gəlir vergisini ödəməkdən azad olan vətəndaşlar tutulmalar üçün müraciət edə bilməzlər:

İşsizlər dövlət müavinətlərindən başqa heç bir gəlir mənbəyi olmayan insanlardır.

Xüsusi vergitutma sistemləri altında işləyən fərdi sahibkarlar.

Biznes üçün vergi rejimləri

Ayrılıqda kiçik sahibkarlıqla bağlı müəssisələrin vergitutma qaydaları üzərində dayanmaq lazımdır.

Fərdi sahibkarlar üçün gəlir vergisini ödəmək üçün bir neçə variant var və onların hər biri öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Çox vaxt fərdi sahibkar ona hansı vergi növünün tətbiq ediləcəyini müstəqil olaraq seçə bilər.

Aşağıdakı mövcud variantlara nəzər salaq.

"Standart" və ən populyar olmayan seçim. Təşkilatın gəlirləri üzrə aşağıdakı ödənişləri nəzərdə tutur:

Şəxsi gəlir vergisi - sahibkarın bütün gəlirlərindən ödənilir.

Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan daşınmaz əmlak vergisi.

Bu vəziyyətdə çatışmazlıq ən azı hesabat prosesinin özünün daha da mürəkkəbləşməsidir. Fərdi sahibkar kimi vətəndaş ƏDV ödəyir, fiziki şəxs kimi isə fərdi gəlir vergisi, yəni 2 rüsum ödəməlisiniz.

Hesablanmış gəlirdən vahid vergi

UTII (hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi) - aşağıdakı fəaliyyət sahələrinə tətbiq edilə bilən bir seçim:

Sərnişin daşımaları və yüklərin daşınması üçün nəqliyyat xidmətləri (əgər onlar avtomobil yolu ilə həyata keçirilirsə).

Müvəqqəti yaşamaq üçün xidmətlər (mənzil kirayəsindən vəsaitin alınması).

Pərakəndə sənaye.

Baytarlıq xidmətlərinin göstərilməsi.

Müxtəlif məişət xidmətlərinin göstərilməsi.

Avtomobil təmiri, texniki qulluq və yuyulma xidmətləri.

Ticarət yerlərinin, torpaqların icarəsi.

UTII-nin seçimi sahibkara bir kolleksiyada bir neçə vergi toplamaq imkanı verir.

Fərdi sahibkarlar üçün hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi aşağıdakıları əvəz edir:

Fərdi şəxslərin əmlak vergisi, sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən tətbiq edilir.

Hüquqi şəxslər üçün UTII əvəz edir:

Korporativ gəlir vergisi.

Korporativ əmlak vergisi.

Belə bir vergitutma sxemi uğurlu və sabit fəaliyyət göstərən təşkilatlar üçün əlverişli və faydalıdır. Ancaq şirkətin fəaliyyətinin ilkin mərhələsində, hələ də maliyyə sabitliyi olmadıqda, UTII, əksinə, çətinliklər yarada bilər.

Ödənişlərin məbləği düstura görə hesablanır:

(Vergi bazası * Vergi dərəcəsi) - Sığorta haqları.

Patent vergi sistemi

Patent, özləri üçün işləyən, lakin nədənsə fərdi sahibkarı qeydiyyata almaq istəməyən vətəndaşlar üçün uyğun bir vergi sistemidir. Bunlar dayələr, repetitorlar və onu icarəyə verən ev sahibləridir. Ümumilikdə, Rusiya Federasiyasının normativ aktları patent sisteminə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilə bilən 63 fəaliyyət növünü nəzərdə tutur. Regionlarda yerli hakimiyyət orqanları bu siyahını əlavə edə bilər. Əsasən bütün fəaliyyətlər xidmət sektoru ilə bağlıdır.

Bu vergi növü nisbətən yaxınlarda (2014-cü ildə) yaranıb və hələ də populyarlıq qazanmayıb. Səbəb odur ki, patentdən istifadə etməkdən bəhrələnən vətəndaşların əksəriyyəti fəaliyyətlərinə görə ümumiyyətlə vergi ödəmədən “boz” işləyirlər.

Yığım prinsipi müəyyən fəaliyyətlərin aparılması üçün patent (icazə) almaqdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi

Sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik müəssisələr arasında ən çox yayılmış seçimdir. İki məbləğdən ödənilə bilər:

Gəlirdən. Bu halda, haqqın məbləği hesabat dövründə əldə edilmiş ümumi gəlirin sabit 6%-ni təşkil edir.

Gəlirdən minus xərclər (yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş xərclər xərclər üçün uyğun ola bilər). Bu halda ödəniş 15% səviyyəsində müəyyən edilir.

Amsterdamda gəlir vergiləri

Amsterdamda cari gəlir vergisi dərəcəsi nədir?

Eşitdiyimə görə maaşın ölçüsündən asılıdır. Belədir? Əgər belədirsə, asılılıq nədir?

Hollandiyada vergi sistemi şəhərdən asılı deyil - Amsterdamda vergi ölkənin digər yerlərində olduğu kimi olacaq.

Bütün gəlirlər 3 qutuya bölünür.

Haşiyə 1 - əmək haqqı və frilanserlikdən əldə olunan gəlir.

Haşiyə 2 - dividendlər.

Qutu 3 - əmanət və daşınmaz əmlak.

Yeni gələnlər üçün 2 və 3-cü qutular adətən yuvarlaq sıfırlardır, ona görə də gəlin 1-ci xanaya daha ətraflı baxaq.

Əmək haqqına aşağıdakı tarif nərdivanı tətbiq olunur, 2012-ci il üçün belə görünür:

ildə 18628 avroya qədər - 33%

ildə 33436 avroya qədər - 41,95%

ildə 55694 avroya qədər - 42%

yuxarıda olan hər şey - 52%

Ali təhsilli əcnəbilər (kennismigranten) sözdə 30% qaydası (30% regeling) üçün müraciət etmək hüququna malikdirlər. Bu qaydanı tətbiq etdikdən sonra maaşınızı hesablamaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz.

• Ümumi əmək haqqının 70%-ni götürün
• Kalkulyatora daxil olun, xalis əmək haqqını hesablayın
• Bunun üzərinə ümumi əmək haqqının 30%-ni əlavə edin.

İllik 51,239 avro (30 yaşdan yuxarı olanlar üçün) olan kennismiqrant maaşı üçün nümunə hesablayaq.

Ayda brüt 3941 avro olacaq (illik əmək haqqını 13-ə bölürük - 12 aydan bəri + aylıq əmək haqqı məbləğində məzuniyyət ödənişi).

70% vergi tutulur - 2759 avro ümumi.

Net - 1964 avro.

3941 avrodan 30% vergi tutulmayan əlavə edirik - 1182 avro.

Cəmi - 3146 xalis. Vergi yükü

Qayda maksimum 8 il müddətində qüvvədədir. Bundan sonra siz Hollandiyanın bütün digər sakinləri kimi vergi ödəməli olacaqsınız. Və ya öz biznesinizi açın və tamamilə fərqli şəkildə ödəyin.

30% qaydasına tabe olanlar üçün az məlum olan digər bir üstünlük ondan ibarətdir ki, siz qaydanın müddəti ərzində daşınmaz əmlakınızı və əmanətlərinizi 3-cü xanada bəyan etmək məcburiyyətində deyilsiniz.

www.our-amsterdam.nl

“Samruk-Kazyna” 2016-cı ili müsbət maliyyə nəticəsi ilə başa vurub. Mərkəzi Rabitə Xidmətinin informasiya platformasında 2016-cı ilin maliyyə nəticələri və növbəti 5 il üçün inkişaf planı haqqında hesabat verən “Samruk-Kazyna” SC-nin maliyyə və əməliyyatlar üzrə idarəedici direktoru Yernar Janadil.

“Bir səhmdarın xalis gəliri 455 milyard tenge təşkil edib ki, bu da 2015-ci illə müqayisədə 180 faiz və ya 292 milyard tengedir. 2016-cı ildə konsolidasiya edilmiş gəlirin həcmi 4,1 trln. tenge olub, 2015-ci ilin məbləğini düz 1 trilyon ötüb. tenge və li 32 faiz artıb. Bundan başqa, gəlir artımının 65 faizi əlavə həcmdə xam neftin satışı, o cümlədən təmizlənmiş qızıl və uran məhsullarının satışı hesabına təmin edilib. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, neftin orta qiymətinin azalmasına baxmayaraq, gəlir artımı əldə edilib”, - deyə Yernar Janadil bildirib.

Spikerin sözlərinə görə, 2015-ci ildə neftin orta qiyməti 52 dollar/barel idisə, 2016-cı ildə faktiki olaraq 44 dollar/barel olub. “Yəni biz mənfi təsir gözləyirdik, lakin ilk növbədə xam neftin əsas payının 2016-cı ilin ikinci yarısında satılması və bu, bir anda bizə imkan verdiyinə görə müsbət effekt əldə etdik. neft qiymətləri artarkən və orta qiymət artdıqda, daha yüksək səviyyədə gəlir əldə etmək üçün,” Yernar Janadil bildirib.

Törəmə müəssisənin ləğvi zamanı dividendlər üzrə gəlir vergisi

Təşkilat ləğv edildikdə, səhmdarın (iştirakçının) vergi tutulan gəliri yalnız əmlakın alındığı andakı bazar dəyəri ilə nizamnamə kapitalında ödənilmiş payın dəyəri arasındakı fərq şəklində yaranır. şirkət. Bu gəlir, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, dividend kimi tanınır.

Redaktora məktubdan

Bizim törəmə müəssisəmiz (SC) var ki, hazırda ləğv olunur. Bütün kreditorların bütün tələbləri ödənilib, yerdə qalan əmlak bizə verilib. Gəlir vergisini ödəməliyikmi və hansı gəlirdən?

Beləliklə, siz yeganə təsisçisiniz ki, ləğv edilmiş törəmə cəmiyyətin səhmdar cəmiyyəti şəklində kreditorların tələbləri ödənildikdən sonra qalan əmlakı ona verilir.

Təşkilat ləğv edildikdə və onun əmlakı bölüşdürüldükdə, ləğv edilən təşkilatın vergi ödəyicilərinin-payçılarının (iştirakçılarının, səhmdarlarının) gəlirləri, onların alındığı anda əldə etdikləri əmlakın bazar qiyməti əsasında, səhmlərin dəyəri çıxılmaqla müəyyən edilir. (səhmlər, vahidlər) onlar tərəfindən faktiki olaraq ödənilir (RF Vergi Məcəlləsinin 277-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Səhmlərin ödəniş forması - pul və ya qeyri-pul - fərqi yoxdur.

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən, ləğv edilmiş təsərrüfat cəmiyyətinin əmlakının onun iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi zamanı təsərrüfat cəmiyyətinin iştirakçısının töhfəsi (töhfəsi) çərçivəsində aldığı əmlak şəklində gəlir nəzərə alınmır ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi).

Təşkilat ləğv edildikdə, səhmdarın (iştirakçının) vergi tutulan gəliri yalnız əmlakın alındığı andakı bazar dəyəri ilə nizamnamə kapitalında ödənilmiş payın dəyəri arasındakı fərq şəklində yaranır. şirkət.

Bundan əlavə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, əldə etdiyiniz gəlirin dividend kimi tanındığını unutmayın (bax: 16 fevral 2017-ci il tarixli 03-03-06/1/8913 saylı məktub).

Xatırladaq ki, dividend səhmdarın (iştirakçının) səhmdarların (iştirakçıların) səhmdarların (iştirakçıların) səlahiyyətli (pay) paylarına mütənasib olaraq ona məxsus səhmlər (səhmlər) üzrə vergidən sonra qalan mənfəətin bölüşdürülməsi zamanı təşkilatdan aldığı hər hansı gəlir kimi tanınır. ) bu təşkilatın kapitalı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, təşkilat ləğv edildikdə, bu təşkilatın səhmdarına (iştirakçısına) pul və ya natura şəklində, bu səhmdarın (iştirakçının) təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalına verdiyi töhfədən artıq olmayan ödənişlər ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi) dividendlər kimi tanınmır ).

Dividendlərin ödənilməsi mənbəyi şirkətin vergitutmadan sonrakı mənfəətidir (şirkətin xalis mənfəəti) ("Səhmdar cəmiyyətlər haqqında" 26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-ФЗ Federal Qanununun 42-ci maddəsinin 2-ci bəndi, bundan sonra - 208-FZ saylı Qanun).

Ləğv edilən cəmiyyətin bütün kreditorların tələbləri ödənildikdən sonra, yəni bütün öhdəliklər, o cümlədən vergilər və rüsumlar üzrə öhdəliklər ödənildikdən sonra qalan əmlakı ləğvetmə komissiyası tərəfindən bu maddənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq səhmdarlar arasında bölüşdürülür. 208-FZ saylı Qanunun 23. Əslində, bu cür ödənişlər təşkilatın xalis mənfəətinin bölüşdürülməsinə yönəldilmişdir. Yəni dividend tərifini təmin edirlər.

Buna görə də, ləğv edilmiş cəmiyyətin əmlakının bölüşdürülməsi zamanı əldə etdiyiniz əmlakın dəyəri onun nizamnamə kapitalına verdiyiniz töhfədən artıq olarsa, belə bir artıqlıq dividend kimi tanınır.

Peşəkar mühasibat mətbuatı

İlkin mənbələrlə işləməyə üstünlük verən mühasiblər üçün. Ekspertin və müəllifin peşəkarlığının və şəxsi məsuliyyətinin təminatı.

www.buhgalteria.ru

Maddə 350. Vergi ödəyiciləri

Kapitaldan gəlir vergisinin (bundan sonra bu fəsildə - vergi) vergi ödəyiciləri bu Məcəllənin 351-ci maddəsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan təşkilatlar (bu Məcəllənin 18-ci maddəsi) və fiziki şəxslərdir.

Maddə 351. Vergitutma obyekti

1. Vergitutma obyekti, bu maddənin ikinci-altıncı hissələrində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisinin vergi dövründə və ya vergi dövründə Rusiya Federasiyasındakı və ya ondan kənar mənbələrdən əldə etdiyi gəlirlərdir:

1) dividendlər (bu Məcəllənin 60-cı maddəsinin birinci və ikinci hissələri);

2) faiz (bu Məcəllənin 60-cı maddəsinin dördüncü hissəsi), əgər belə faizlər:

a) bank fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatların, xüsusən kreditlərin, zəmanətlərin, hesablaşmaların və kassa xidmətlərinin göstərilməsi üçün əldə etdikləri gəlirlər;

b) sığorta haqları və ya təkrarsığorta haqları;

c) müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr və ya cərimələr;

d) komisyonçulara və ya vasitəçilərə verilən mükafatlar və ya digər oxşar mükafatlar;

3) şərti dividendlər.

Eyni zamanda, xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəlik vasitəsilə təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən əldə etdiyi mənfəət (gəlir), əgər qeyd olunan gəlir Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən əldə edilən gəlirə aiddirsə (maddə). bu Məcəllənin 57) şərti dividendlər kimi tanınır.

Bu hissənin 1-ci və 2-ci bəndlərində göstərilən gəlirlər şərti dividendlər kimi tanınmamalıdır.

2. Xarici dövlətin milli qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış təşkilat tərəfindən hesablanmış dividendlər dividendlərin bölüşdürülməsi haqqında qərar qəbul edildiyi andan səhmdarın (iştirakçının, təsisçinin) Rusiya təşkilatı tərəfindən vergiyə cəlb edilir. onların ödəniş vaxtı.

Kapitalında Rusiya təşkilatlarının və fiziki şəxslərin - Rusiya Federasiyasının rezidentlərinin payı 50% -dən çox olan bir xarici təşkilat ən azı sonrakı iki il ərzində mənfəətini bölüşdürmürsə, Rusiya təşkilatlarının - səhmdarların (iştirakçıların, təsisçilərin) və fiziki şəxslərin dividendləri - Rusiya Federasiyasının rezidentləri, bu xarici təşkilatdan almışlar, bu xarici təşkilatın mənfəətinin müvafiq xarici dövlətin milli qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergilər ödənildikdən sonra qalan hissəsi bu xarici təşkilatın kapitalındakı payına mütənasib olaraq tanınır. xarici təşkilat.

3. Bu maddənin birinci hissəsində göstərilən gəlirlər, əgər bu gəlirlər xarici təşkilatlar tərəfindən Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda olan mənbələrdən alınarsa, vergitutma obyekti deyildir.

4. Vergi ödəyicisi təşkilatların qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan (bu Məcəllənin 30-cu fəslinin 7-ci bəndi), habelə səhmlərin (payların, payların) yerləşdirilməsi zamanı cəlb edilmiş emitentin əlavə (əlavə) kapitalı ilə bağlı əldə etdikləri gəlirlər vergitutma obyekti deyildir.

Eyni zamanda, faizlər qiymətli kağızlarla alqı-satqı və yenidən qiymətləndirmə əməliyyatları aparılarkən qiymətli kağızların qiymətində birbaşa və ya dolayı yolla formalaşan və ya nəzərə alınan müstəqil vergitutma obyekti hesab edilmir (hesablananlar istisna olmaqla). dövlət qiymətli kağızları vergi ödəyicisinin balansında olduğu müddətdə).

5. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisinə - təşkilata məxsus səhmlərin və ya nizamnamə (ehtiyat) kapitalında (fondda) payın (payın) nominal dəyərinin artırılması, əgər belə artım onların yenidən qiymətləndirilməsi və ya müvafiq təşkilatın sərəncamında qalan mənfəətin kapitallaşdırılması nəticəsində nizamnamə (ehtiyat) kapitalının (fondunun) həcminin artırılması ilə.

Göstərilən müddəa vergi ödəyicisinin ona məxsus payların (payların, payların) satışından (yenidən qiymətləndirilməsindən) əldə etdiyi gəlirlər üzrə bu Məcəllənin 30-cu fəslinə uyğun olaraq mənfəət (gəlir) vergisini ödəmək öhdəliyini ləğv etmir.

6. Bu fəslin məqsədləri üçün ortaqlığın bölüşdürülə bilən mənfəəti, habelə paylı investisiya fondlarında iştirakdan əldə edilən gəlir vergitutma obyekti deyildir.

Bu müddəa vergi ödəyicisinin ortaqlıqda (pay investisiya fondunda) iştirakdan əldə etdiyi gəlirdən mənfəət (gəlir) və ya fiziki şəxslərin gəlir vergisini (müvafiq olaraq bu Məcəllənin 30 və 32-ci fəsilləri) ödəmək öhdəliyini ləğv etmir.

Maddə 352. Vergi bazası

1. Vergi bazası vergi ödəyicisinin bu fəsilə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan gəliri kimi müəyyən edilir.

2. Vergi ödəyicisinə gəlir ödəyən Rusiya təşkilatı hər bir belə ödənişə münasibətdə vergi bazasını hər bir vergi ödəyicisi üçün ayrıca müəyyən edir. Eyni zamanda, müəyyən əməliyyatlar üzrə (bu Məcəllənin 356-cı maddəsi) vergitutma bazasının müəyyən edilməsi öhdəliyi bilavasitə gəlir alanın (vergi ödəyicisinin) üzərinə də qoyula bilər.

3. Dividendlər şəklində gəlir üzrə vergitutma bazası bu Məcəllənin 308-ci maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Dividendlər əmlak bölgüsü formasında ödənildikdə, vergitutma bazası belə bölgü haqqında qərarın qəbul edildiyi günə bölüşdürülən əmlakın bazar dəyəri (bu Məcəllənin 53-cü maddəsi) əsasında müəyyən edilir.

3. Dövlət qiymətli kağızlarından əldə edilən gəlirlərə münasibətdə vergitutma bazası həmin qiymətli kağızın vergi ödəyicisinə məxsus olduğu dövr ərzində hesablanmış faizlər kimi müəyyən edilir.

4. Kredit təşkilatlarında olan hesablar üzrə faizlərin vergi bazası hesabat (vergi) dövrü üçün vergi ödəyicisinə hesablanmış faizlər kimi müəyyən edilir.

Maddə 353

Vergi bazası bu fəsildə nəzərdə tutulmuş gəlirlərə aşağıdakı formalarda daxil edilir:

1) Rusiya və xarici təşkilatlardan fiziki şəxslər tərəfindən rus və ya xarici valyutada alınan dividendlər və faizlər (o cümlədən Rusiya kredit təşkilatları ilə hesablar üzrə);

2) Rusiya Federasiyasının fiziki şəxsləri, rezidentləri və qeyri-rezidentlərindən rus və ya xarici valyutada alınan faizlər.

Maddə 354. Vergi dərəcələri

Aşağıdakı vergi dərəcələri müəyyən edilir.

1. 15 faiz - dividendlərdən əldə edilən gəlirlər üzrə (bu maddənin dördüncü hissəsində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla);

2. 12 faiz - hesablanmış faizlərdən gəlir üçün:

1) Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət istiqrazları və vergi ödəyicisində saxlandıqları müddət üçün bələdiyyə istiqrazları haqqında;

2) fiziki şəxslər üçün hesabat (vergi) dövrü üçün alınan faizlər (qiymətli kağızlar üzrə faizlər, Rusiya kredit təşkilatlarında olan hesablar üzrə faizlər də daxil olmaqla, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar açılmış hesablar istisna olmaqla), əgər bu faiz müvafiq gəlir üçün rublla ödənilirsə. hesabat (vergi) dövrü Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının orta yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsindən çox deyil, xarici valyutada ödənilən gəlir üçün; - illik 9 faiz.

3. 30 faiz: - gəlir üzrə:

1) vergi ödəyicisi tərəfindən alınan faizlərdən (bu maddənin ikinci və dördüncü hissələrində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla);

2) hesabat (vergi) dövründə fiziki şəxslər tərəfindən alınan faizlər (sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılması ilə əlaqədar açılmış hesablar istisna olmaqla, qiymətli kağızlar üzrə faizlər, Rusiya kredit təşkilatlarında hesablar üzrə faizlər daxil olmaqla) üzrə faizləri üstələyən həddə; Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının orta yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə uyğun gələn müvafiq hesabat (vergi) dövrü üçün rublla ödənilən gəlirlər və xarici valyutada ödənilən gəlirlər; - illik 9 faiz;

1) Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan Rusiya təşkilatları və ya fiziki şəxsləri və ya Rusiya Federasiyasının ləğvi haqqında müqaviləsi olan dövlətlərin rezidentləri olan xarici təşkilatlar və ya fiziki şəxslər tərəfindən alınan dividendlər, o cümlədən şərti dividendlər (bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa) ikiqat vergitutma, Rusiya Federasiyasındakı gəlir mənbələrindən dividendlər.

Eyni zamanda, bu Məcəllənin 30-cu fəslinə uyğun olaraq yalnız mənfəət (gəlir) vergisinin ödənildiyi mənfəətdən ödənilən dividendlərə 0 faiz dərəcəsi tətbiq edilir.

2) vergi dövrü üçün bu fondun aldığı dividendlər, faizlər və qiymətli kağızların satışından əldə olunan gəlir məbləğlərindən investisiya fondu tərəfindən ödənilən dividendlər haqqında;

3) sadə ortaqlıqların, ortaqlıqların, paylı investisiya fondlarının və digər analoji qurumların əldə etdikləri gəlirlər üzrə;

Maddə 355. Verginin məbləğinin müəyyən edilməsi

1. Vergi məbləği vergitutma bazasının vergi dərəcəsinə uyğun faizi kimi müəyyən edilir.

2. Bu Məcəllənin 351-ci maddəsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan vergi ödəyicilərinə gəlirləri ödəyən Rusiya təşkilatları bu gəlirin hər bir ödənişinə münasibətdə hər bir belə vergi ödəyicisi üçün vergi məbləğini ayrıca müəyyən edirlər. Bu müddəa vergi ödəyicilərini öz gəlirlərinin və bu gəlirlərdən tutulan vergilərin uçotunu aparmaq öhdəliyindən azad etmir.

Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda olan mənbələrdən alınan gəlirə görə verginin məbləği hər bir belə ödənişə münasibətdə vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir.

Maddə 356. Vergilərin ödənilməsi qaydası

1. Vergi ödəyicisinin gəlir mənbəyi Rusiya təşkilatıdırsa, vergi ödəyicisinin gəlirindən vergi tutmaq və onu büdcəyə ödəmək öhdəliyi bu gəlir mənbəyinin üzərinə düşür.

Belə gəlirin hər bir ödənişinə görə vergi ödəyicisinin gəlirindən verginin məbləği tutulur və gəlir ödənildiyi gündən 10 gün müddətində büdcəyə ödənilir.

Vergi, əgər bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisinin gəlirindən hesablanır və tutulur və bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma obyekti olan gəliri (gəlir mənbəyini) ödəyən şəxs tərəfindən ödənilir. Gəliri ödəyən şəxs vergilərin tutulması və büdcəyə köçürülməsi üçün məsuliyyət daşıyır.

2. Gəlir mənbəyi fiziki şəxs, gəliri alan şəxs isə təşkilatdırsa, vergi ödəmək öhdəliyi bu təşkilata həvalə edilir.

Hesablanmış verginin məbləği hər bir ödəniş üçün büdcəyə ödənilir.

3. Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət istiqrazları və gəlir mənbəyində bələdiyyə istiqrazları üzrə vergi tutulan gəlirin məbləğini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, gəlir əldə edən şəxs vergini hesablayır və ödəyir. əldə edilən gəlir. Bu hissədə müəyyən edilmiş prosedurun tətbiq olunduğu qiymətli kağızların növləri Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmaqla Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilir.

Hesablanmış verginin məbləği hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra 10 gün müddətində büdcəyə ödənilir.

4. Xarici təşkilatın Rusiya Federasiyasındakı daimi nümayəndəliyi şərti dividend məbləğindən vergi ödəməyə borcludur.

5. Bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma obyekti olan Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda olan mənbələrdən gəlir əldə edən vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesablanmış kapital gəlirindən artıq vergi məbləğini hesablanmış vergi məbləğindən hesablamaq və ödəmək məcburiyyətindədirlər. yerli olaraq ödənilir.gəlir mənbəyi ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması haqqında saziş bağlanmış ölkədə yerləşdikdə gəlir mənbəyinin tapılması.

Gəlir mənbəyi ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması haqqında saziş bağlanmamış ölkədə yerləşirsə, onun yerləşdiyi yerdə gəlir mənbəyi tərəfindən tutulan vergi hesablanarkən əvəzləşdirməyə qəbul edilmir. vergi.

6. Bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma obyekti olan faizlər ödənilərkən bu Məcəllənin 354-cü maddəsinin üçüncü hissəsinin 1-ci bəndi əsasında gəlir mənbəyi tərəfindən tutulan vergi mənfəət vergisi ödənilərkən əvəzləşdirməyə qəbul edilə bilər ( gəlir) bu cür vergi gəlirinin tutulması faktını təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə.

Maddə 357

1. Vergi ödəyicilərinin gəlirlərindən tutmaq və vergi ödəmək öhdəliyi ona həvalə edilmiş vergi ödəyicilərinin gəlir mənbəyi olan təşkilat (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin birinci hissəsi) və ya vergi ödəyicilərinin gəlirlərini ödəmək öhdəliyi daşıyan fiziki şəxsdən gəlir əldə edən təşkilat (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin birinci hissəsi). gəlir mənbəyidir (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin ikinci hissəsi), vergi ödəyicilərinə müvafiq olaraq ödənilən və (və ya) fiziki şəxsin gəlirindən əldə edilən mühasibat uçotunu aparmalıdır; vergi tutulur və ödənilir. Belə uçot hər bir vergi ödəyicisi (təşkilat, fiziki şəxs) üzrə ayrıca aparılır.

Bu maddənin müddəaları xarici təşkilata şərti dividend ödəyən daimi nümayəndəliyə şamil edilir (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin dördüncü hissəsi).

2. Gəlir mənbəyi hər rüb başa çatdıqdan sonra 10 gün müddətində vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlir, tutulan və ödənilmiş vergilər barədə uçotda olduğu yer üzrə vergi orqanına məlumat verir. Göstərilən məlumatlar vergi ödəyicilərinin əldə etdikləri gəlirlər və mənbə tərəfindən tutulan vergilər haqqında mənbə hesabatı formasında təqdim olunur.

Gəlir mənbəyi tərəfindən vergi ödəyicisinə hesablanmış və ya hesablanmış və ödənilmiş gəlir və tutulan vergi məbləğləri haqqında sənədlərin (gəlir mənbəyi haqqında hesabatdan çıxarışların) verilməsi (əgər bu, vergi ödəyiciləri arasında aparılan əməliyyatın şərtlərində birbaşa nəzərdə tutulmayıbsa) vergi ödəyicisi və mənbə), belə vergi ödəyicisinin uçota alındığı yer üzrə vergi orqanında uçotda olan vergi ödəyicisinin ərizəsi əsasında həyata keçirilir. Vergi ödəyicisi belə ərizə təqdim etdikdən sonra ödənilən gəlirə görə gəlir mənbəyi vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlirlər, tutulan və ödənilmiş vergilər haqqında məlumatı qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına təqdim etməyə borcludur (mənbəyə bildiriş formasında). bu hissənin birinci bəndində müəyyən edilmiş müddətdə gəlirdən) və bu Məcəllənin 340-cı maddəsində müəyyən edilmiş müddətlərdə vergi ödəyicisinin və ya vergi ödəyicisinin özünün qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına (ərizənin məzmununa əsasən) Kod (gəlir mənbəyi haqqında hesabatdan çıxarış şəklində).

3. Gəlir mənbəyindən gəlir ödəmiş şəxslərin sayı 150-dən çox olduqda, vergi orqanı bu mənbədən bu maddənin birinci hissəsində göstərilən məlumatların disketlərdə və ya digər formada təqdim edilməsini tələb etmək hüququna malikdir. informasiyanın kompüter emalı.

4. Gəlir mənbəyi bu vergi ödəyicisinin bu mənbədən aldığı bütün gəlirlər, tutulan və ödənilmiş vergilər barədə vergi dövrü başa çatdıqdan sonra bir aydan gec olmayaraq vergi ödəyicisinə məlumat verir.

5. Gəlir mənbəyinin hesabat forması Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmaqla Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilir.

6. Təşkilatın fiziki şəxslərdən əldə etdiyi gəlirlər haqqında bəyannamə tərtib edilir, onun forması Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmaqla Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilir və vergi orqanına müəyyən edilmiş qaydada təqdim edilir. və bu Məcəllənin 30-cu fəsli ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə.

Maddə 358

1. Bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq aşağıdakı hallarda vergi ödəyicisinin üzərinə verginin hesablanması və ödənilməsi öhdəliyi qoyulur.

1) Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət istiqrazları və bələdiyyə istiqrazları üzrə ödəniş mənbəyindən vergi tutmaq mümkün olmadığı hallarda (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin üçüncü hissəsi);

2) vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşən mənbələrdən gəlir əldə etdikdə (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin beşinci hissəsi);

2. Verginin məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən gəlir əldə edildiyi gündən 10 gün müddətində büdcəyə ödənilir.

3. Bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma obyekti olan gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisi vergi ödəyicisi fəaliyyəti başa çatdıqdan sonra 10 gün müddətində fəaliyyət göstərdiyi yer üzrə (təşkilatlar üçün) və ya daimi yaşayış yeri üzrə (fiziki şəxslər üçün) vergi orqanına hesabat təqdim etməlidir. hər bir hesabat (vergi) dövrü üçün Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırmaqla Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilmiş formada əldə edilmiş gəlirlər üzrə kapital gəlirindən hesablanmış və ödənilmiş vergi məbləğləri.

4. Bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma obyekti olan gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisi fəaliyyəti yeri üzrə (təşkilatlar üçün) və ya daimi yaşayış yeri üzrə (fiziki şəxslər üçün) vergi orqanına hesablanmış və ödənilmiş gəlir haqqında bəyannamə təqdim edir. bu Məcəllənin 30-cu fəsli (vergi ödəyiciləri - təşkilatlar üçün) və bu Məcəllənin 32-ci fəsli (vergi ödəyiciləri - fiziki şəxslər üçün) ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə kapitaldan gəlir vergisi məbləğləri.

Maddə 359. Vergi bəyannaməsinin forması

Bəyannamənin forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmaqla Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən təsdiq edilir.

dividend səhmdarın ona məxsus səhmlər (paylar) üzrə vergidən sonra qalan mənfəətin (o cümlədən imtiyazlı səhmlər üzrə faiz şəklində) bölüşdürülməsi zamanı səhmdarın təşkilatdan əldə etdiyi hər hansı gəlir, bunun nizamnamə kapitalındakı səhmdarların paylarına mütənasib olaraq. təşkilat tanınır.
Xüsusiyyətlər Art ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyiciləri üçün müəyyən edir fərdi gəlir vergisinin məbləğini müstəqil olaraq müəyyən edir belə gəlirlər üzrə (dividendlərin hər bir məbləğinə münasibətdə). Amma dividendlər bir rus təşkilatı tərəfindən ödənilirsə, vergini hesablamaq və tutmaq məcburiyyətində olan odur başqa sözlə, vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirmək.
vergi dərəcəsi bu gəlir növü üçün 9%, ancaq rezident vergi ödəyiciləri üçün, qeyri-rezidentlər üçün dərəcə 15% təşkil edir.
Bəzi vətəndaşlar ölkəmizdən kənarda olan mənbələrdən dividend alır və gəlir əldə etdikləri ölkələrdə müvafiq vergiləri ödəyirlər. Lakin bu o demək deyil ki, bu cür gəlir Rusiyada vergidən azaddır.
Ölkəmizdə ödənilməli olacaq fərdi gəlir vergisinin məbləği gəlir mənbəyinin yerləşdiyi yerdə hesablanmış və ödənilmiş vergi məbləği ilə azaldıla bilər. Ancaq bu, yalnız gəlir mənbəyi ikiqat vergitutmanın qarşısının alınmasına dair müqavilə (saziş) bağlanmış xarici ölkədə olduqda işləyəcəkdir. Əgər belə bir razılaşma yoxdursa, həm gəlirin alındığı ölkədə, həm də Rusiyada vergi ödəməli olacaqsınız.
Gəlir mənbəyinin yerləşdiyi yerdə ödənilən verginin məbləği 2-ci bəndinə uyğun olaraq hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləğindən artıq olduqda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-ü, yaranan fərq vergi ödəyicisinə qaytarılmır.

Səhmlərlə əməliyyatlardan gəlirlər

İl ərzində qiymətli kağızları satmış fiziki şəxslər, həm dövriyyədə olan, həm də mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında (birjada) dövriyyədə olmayan, məcburiyyətində qalacaq. Vergi İncəsənət qaydalarına uyğun olaraq hesablanacaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1. Qiymətli kağızın alqı-satqı olub-olmaması onun satıldığı tarixdə müəyyən edilir.
Vergi rezidentinin qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə etdiyi gəlirlərə 13% dərəcəsi ilə fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulur.
Qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə vergitutma bazası vergi dövrü üçün hesablanmış müvafiq əməliyyatların məcmusu üzrə müsbət maliyyə nəticəsi kimi tanınır.
Öz növbəsində, maliyyə nəticəsi düstura görə hesablanır: gəlir minus müvafiq xərclər.
Qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan gəlir vergi dövründə əldə edilmiş qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir kimi tanınır. Səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin azaldıla biləcəyi xərclər Sənətin 10-cu bəndində müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1. Bunlar, xüsusilə qiymətli kağızların alınması, satışı, saxlanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicisi tərəfindən çəkilmiş xərclər sənədləşdirilir və faktiki olaraq çəkilir. Xərclərin siyahısında, məsələn, qiymətli kağızların alqı-satqısı müqaviləsinə uyğun olaraq ödənilən məbləğlər qeyd olunur; qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları tərəfindən göstərilən xidmətlərin ödənilməsi xərcləri; mübadilə haqqı (komissiya); bəndinin 18.1-ci bəndinə uyğun olaraq ianə yolu ilə paylar alındıqdan sonra vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən vergi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217 və s.
Vergitutma bazasının ölçüsünü müəyyən edərkən vergi ödəyicisinin mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızlarla və mütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üzrə itkiləri köçürərkən vergi ayırmaları almaq hüququ vardır.
Əvvəllər nizamnamə kapitalını artırmış cəmiyyətin səhmləri satılırsa. Çox vaxt səhmdar cəmiyyətlər nizamnamə kapitalının artırılması proseduruna müraciət edirlər. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalı, xüsusən də səhmlərin nominal dəyərini artırmaqla böyüyə bilər. Bu zaman əvvəllər buraxılmış səhmlər nominal dəyəri daha yüksək olan eyni kateqoriyalı (növ) səhmlərə çevrilir. Eyni zamanda, səhmlərin nominal dəyərinin dəyişməsi ilə konvertasiya edilmiş səhmlər belə konvertasiya nəticəsində ləğv edilir. Bundan əlavə, səhmdar bahalaşan səhmləri satmaq istəyə bilər.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi 25 fevral 2011-ci il tarixli 03-04-05/4-119 nömrəli məktubunda belə bir vəziyyətdə fiziki şəxslərin nizamnamə kapitalını artırarkən əldə etdiyi səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin təşkilat alqı-satqı müqaviləsi üzrə vergi ödəyicisinin aldığı pul məbləğidir. Sənədləşdirilmiş xərclər kimi vergi ödəyicisinə məxsus səhmlərin dəyişdirilməsindən (konvertasiyasından) əvvəl əldə edilməsi ilə bağlı xərclər tanınır.
Əvvəllər özəlləşdirmə çekləri (çekləri) üçün alınmış səhmlər satılırsa. Bəzi vətəndaşlar 1992-ci ildə verilmiş özəlləşdirmə çeklərindən indi mənfəətlə satıla bilən müəssisələrin paylarını almaq üçün istifadə edə bildilər. Belə bir əməliyyatdan əldə edilən gəlirin vergiyə cəlb edilməsi proseduru necə olacaq?
Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti 08.06.2010 N 20-14 / 4 / Məktubunda [email protected] vergi ödəyicilərinin diqqətini aşağıdakılara cəlb etmişdir: çeklər üzrə alınmış qiymətli kağızların satışından gəlir əldə edilərkən fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə baza müəyyən edilərkən onların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər çeklərin satışı tarixindəki bazar dəyərinə əsasən müəyyən edilir.
Özəlləşdirilən müəssisələrin səhmlərinin bazar dəyəri olmadıqda, onların alınması ilə bağlı xərclər bu səhmlər üçün verilmiş çeklərin nominal dəyəri əsasında və ya alqı-satqı müqaviləsi tərəflərinin razılaşdırdıqları çeklərin qiyməti əsasında müəyyən edilə bilər. özəlləşdirmə çekləri üçün səhmlərin.
Məktubda aydınlıq gətirilir ki, çeklər üçün alınmış səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği çeklərin satışı zamanı onların bazar dəyəri məbləğinə və ya səhmlərin müqabilində köçürülmüş çeklərin sayına əsasən hesablanmış məbləğə qədər azaldıla bilər. və onların nominal (müqavilə) dəyəri, habelə şəxsi özəlləşdirmə hesabından vəsait hesabına səhmlərin dəyərinin ödənilməsi ilə bağlı xərclərin məbləği, əgər belə xərclər sənədləşdirilə bilərsə.
Bundan əlavə, Məktubda deyilir ki, Rusiya Federasiyası Prezidentinin 14 avqust 1992-ci il tarixli 914 nömrəli Fərmanının 5-ci bəndində 1992-ci il buraxılış çeklərinin nominal dəyəri 10.000 rubl olduğu müəyyən edilmişdir.
Fikrimizcə, özəlləşdirmə çeklərinin nominal dəyərindən danışarkən 1998-ci ilin nominalını nəzərə almaq və düzəlişlə özəlləşdirmə çeklərinin dəyərinə əsasən xərclərin məbləğini hesablamaq lazımdır.
Məktubda həmçinin qeyd olunur ki, səhmlərin satışından (reallaşdırılmasından) əldə edilən gəlirin məbləği bu qiymətli kağızların saxlanması və satışı ilə bağlı faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş xərclərin məbləğinə azaldıla bilər.
Əgər səhmlər zorla satılırsa. Səhmdar cəmiyyətinin səhmlərinin 95 faizindən çoxunun sahibi olmuş şəxs, göstərilən qiymətli kağızları açıq səhmdar cəmiyyətinin səhmlərinin qalan səhmdarlarından, habelə səhmdar cəmiyyətinin səhmlərinin sahiblərindən geri almaq hüququna malikdir. səhmdar cəmiyyətinin belə səhmlərinə çevrilə bilən emissiya qiymətli kağızlarının sahibləri.
Səhmlərin minoritar səhmdarlardan məcburi geri alınması qanunla müəyyən edilmiş qaydada, qanunun tələblərinə əməl olunmaqla, onun hər bir zəruri mərhələsində, ağlabatan müddətdə və səmərəli məhkəmə nəzarəti ilə həyata keçirilməlidir - azlığın hüquqlarının müdafiəsi üçün. səhmlərin məcburi alınması və ya ona hüququn yaranması ilə bağlı qərarların mübahisələndirilməsinə dair işlərə məhkəmələr tərəfindən öhdəliyin təhqiqatını, habelə qanunsuz hərəkətlərlə əlaqədar vurulmuş zərərin ödənilməsini müəyyən edən səhmdarlar korporativ münasibətlərdə zəif tərəf kimi qanunun tələblərinin əhəmiyyətli dərəcədə pozulmasını və ya hüquqlardan sui-istifadəni göstərə bilən və bununla da geri alınmış səhmlərin ədalətli qiymətinin müəyyən edilməsinə təsir göstərə bilən bütün halların alınması nəzərdə tutulan səhmlərin qiymətinin müəyyən edilməsi (Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları). Rusiya Federasiyasının 03.07.2007-ci il N N 681-O-P, 713-O-P, 714-O-P).
Qiymətli kağızların geri alınması onların bazar dəyərindən aşağı olmayan qiymətə həyata keçirilir və bu qiymət müstəqil qiymətləndirici tərəfindən müəyyən edilməlidir. Geri alınacaq qiymətli kağızların qiyməti ilə razılaşmayan səhmdar geri alınacaq qiymətli kağızların qiymətinin düzgün müəyyən edilməməsi ilə əlaqədar dəymiş zərərin ödənilməsi tələbi ilə arbitraj məhkəməsinə müraciət etmək hüququna malikdir. Qiymətli kağızların sahibi öz şəxsi hesabından (depozit hesabından) geri alınmalı olan qiymətli kağızların debetinə məruz qaldığını bildiyi gündən altı ay müddətində iddia verilə bilər.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi 05.10.2010-cu il tarixli 03-04-05/2-591 nömrəli məktubda minoritar səhmdarın ondan səhmlərin geri alınması nəticəsində əldə etdiyi gəlirin onun satışdan əldə etdiyi gəlir olduğunu aydınlaşdırmışdır. qiymətli kağızlar (və itkilərin kompensasiyası deyil). Buna görə də, Sənətin müddəalarına uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1, yəni. ümumi şəkildə.
SC-nin səhmlərinin 95%-nin sahibi olmuş şəxs geri alınacaq qiymətli kağızların haqqını bank rekvizitlərindən istifadə etməklə və ya poçt sifarişi ilə qiymətli kağız sahiblərinin müraciətlərində göstərilmiş ünvana (siyahıya daxil edilmiş) ödəməyə borcludur. qiymətli kağızların geri alınması tələbində göstərilən tarixə tərtib edilmiş geri alınacaq qiymətli kağızların sahiblərinin sayı).
Minoritar səhmdarların müraciətləri müəyyən edilmiş müddətdə qəbul edilmədikdə və ya ərizələrdə bank rekvizitləri və ya poçt köçürməsinin aparılacağı ünvan barədə zəruri məlumatlar olmadıqda, geri alınmış səhmlər üçün vəsait notariusun əmanətinə köçürülür. SC-nin yerləşdiyi yer.
Notarius depozitinə vəsaitin köçürülməsi faktı o deməkdirmi ki, minoritar səhmdar artıq gəlir əldə edib?
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 avqust 2010-cu il tarixli 03-04-05/2-491 nömrəli məktubunda izah etdiyi kimi, bir təşkilat notariusun depozitinə pul köçürdükdə, vergi ödəyicisi hələ də bu vəsaitlərə sərəncam vermək imkanı əldə etmir. və buna uyğun olaraq o da gəlir əldə etmir. Nağd pulla gəlirin faktiki alınma tarixi bəndlərə uyğun olaraq müəyyən edilir. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi, gəlirin vergi ödəyicisinin banklardakı hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürüldüyü gün də daxil olmaqla, ödənilmə günü kimi.
Baxılan halda qiymətli kağızların geri alınmasından gəlirin faktiki daxil olduğu tarix vergi ödəyicisinin bu vəsaiti notariusun depozitindən aldığı gün, o cümlədən vəsaitin vergi ödəyicisinin bank hesabına köçürüldüyü gün olacaqdır.
Mirasda paylar. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1176-cı maddəsi, səhmdar cəmiyyətinin üzvünün vərəsəliyinə ona məxsus səhmlər daxildir. Keçdikləri varislər səhmdar cəmiyyətinin iştirakçıları olurlar. Bununla belə, bir çox varislər öz səhmlərini satmağa üstünlük verirlər.
Məlumdur ki, fiziki şəxslərdən vərəsəlik yolu ilə əldə edilən nağd və natura şəklində gəlirlər (elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin müəlliflərinin vərəsələrinə (varislərinə) ödənilən mükafatlar istisna olmaqla) fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilmir. həmçinin kəşflər, ixtiralar və sənaye nümunələri). Bu, Sənətin 18-ci bəndinin normasıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217. Vərəsəlik əmlakını satarkən şəxsi gəlir vergisini ödəməliyəmmi?
Rusiya Maliyyə Nazirliyi aydınlaşdırdı ki, əgər vərəsə geri alınmış səhmlər üçün notariusun depozitindən vəsait alıbsa, onda vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur (18.02.2011-ci il tarixli 03-04-05 / 7-105 nömrəli məktub). Digər hallarda, səhmlərin satışından sonra fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.
Qiymətli kağızların alınması müddətini təsdiq edən sənəd, bu halda, vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamə ola bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 fevral 2007-ci il tarixli N 04-2-03 / 7 məktubu).
Artıq qeyd edildiyi kimi, səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği azaldıla bilən xərclərin siyahısı Sənətin 10-cu bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1. Orada (9-cu bənd) vərəsəlik yolu ilə qiymətli kağızların alınması zamanı ödənilən vergi qeyd olunur. Lakin hazırda vərəsəlik yolu ilə keçən əmlak vergisi ləğv edilib (bu, şəhadətnamələri 2006-cı il yanvarın 1-dən sonra verilən vərəsəliyə aiddir).
Sənətə uyğun olaraq varislər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.24-ü qanunla və ya iradə ilə vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamənin verilməsi üçün dövlət rüsumu ödəyir.
Rüsumun məbləği: uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürülmüş uşaqlar, həyat yoldaşı, valideynləri, vəsiyyət edənin tam qardaş və bacıları - miras qalan əmlakın dəyərinin 0,3% -i, lakin 100.000 rubldan çox olmayan; digər varislər - miras qalan əmlakın dəyərinin 0,6% -i, lakin 1 000 000 rubldan çox deyil.
Fikrimizcə, vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamənin verilməsinə görə hazırda vərəsəlik vergisi əvəzinə tutulan dövlət rüsumunun məbləği də qiymətli kağızların alınması, satışı, saxlanması və geri alınması ilə bağlı xərclərə daxil edilməlidir. Həmçinin, bizim fikrimizcə, mirasın qorunması üçün tədbirlərin görülməsinə görə dövlət rüsumu (600 rubl) bu xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır.
Vərəsəlik qaydasında keçən əmlak vergisi dövründə miras qalmış səhmləri satarkən vergi məbləği fiziki şəxsin mülkiyyətində qiymətli kağızları alarkən çəkdiyi xərclər kimi tanınır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 11.06.2010-cu il tarixli məktubu). N 20-14 / 4 / 061941).

Vergidən azad olma

Sənətin 17.2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si, Rusiya təşkilatlarının nizamnamə kapitalındakı payların, habelə müəyyən növ səhmlərin satışından (ödənilməsindən) əldə edilən gəlir vergisinə cəlb edilmir. Bu azadetmə 28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ nömrəli Federal Qanunla təqdim edilmişdir və 2011-ci il yanvarın 1-dən etibarən vergi ödəyiciləri tərəfindən alınmış qiymətli kağızlara (nizamnamə kapitalındakı paylara) şamil edilir.
Səhmlər bu il satılıbsa, lakin 2011-ci il yanvarın 1-dən əvvəl alınıbsa, fərdi gəlir vergisindən azad olunmur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 fevral 2011-ci il tarixli N 03-04-05 / 4-93 məktubu) . Üstəlik, əslində, faydadan yalnız 2016-cı il yanvarın 1-dən istifadə etmək mümkün olacaq, yəni. 2011-ci ildə alınmış səhmlərə beş il sahiblik etdikdən sonra.
Başqa bir vacib məqam - vergidən azad edilmə yalnız Rusiya təşkilatlarının vergi ödəyicisi tərəfindən əldə edilmiş və onun tərəfindən başqa bir şəkildə alınmayan səhmlərinə (nizamnamə kapitalındakı paylara) aiddir, məsələn, şirkətin nizamnamə kapitalını artırarkən. əmlakı hesabına (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02/01/2011-ci il tarixli N 03-04-05 / 0-48 saylı məktubu).
Səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin vergidən azad edilməsi üçün başqa şərtlərin nə olduğunu nəzərdən keçirək.
Birincisi, istisna yalnız Rusiya təşkilatlarının səhmlərinə aiddir.
İkincisi, bu səhmlər Sənətin 2-ci bəndinin siyahısında qeyd edilməlidir. 284.2, maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217.
Üçüncüsü, səhmlərin (iştirak paylarının) satışı (geri alınması) tarixində onlar mülkiyyət hüququ və ya digər əmlak hüququ əsasında beş ildən artıq müddətə davamlı olaraq vergi ödəyicisinə məxsus olmalıdır. Bu tarixdən əvvəl səhmləri satarkən, alınan gəlirdən fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.
Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.2 (yeri gəlmişkən, bu maddə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslindəndir) Rusiya təşkilatlarının aşağıdakı səhmlərinin siyahısını ehtiva edir:
- vergi ödəyicisinin belə səhmlərə sahib olduğu bütün dövr ərzində mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qiymətli kağızlara münasibətdə;
- mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı edilən qiymətli kağızlara aid olan və iqtisadiyyatın yüksək texnologiyalı (innovativ) sektorunun səhmləri olan belə səhmlərə vergi ödəyicisi tərəfindən sahib olduğu bütün dövr ərzində;
- mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı həyata keçirilməyən qiymətli kağızların alındığı tarixə və onların göstərilən vergi ödəyicisi tərəfindən satıldığı tarixə və ya mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında dövriyyədə olan qiymətli kağızlarla bağlı həmin vergi ödəyicisindən başqa sərəncam verilməsi (o cümlədən geri alınması) və iqtisadiyyatın yüksək texnologiyalı (innovativ) sektorunu bölüşdürmək.

Sabit faiz ödənilir, qeyri-məhdud tədavül müddəti olan imtiyazlı səhmlərin qiyməti (Cpa) düsturla hesablanır.

Artıq 84-cü hesabdakı vəsaitlər hesabına təşkilatların səhmdarların (iştirakçıların) dividendlərinin və digər gəlirlərinin ödənilməsi üçün xərcləri həyata keçirilir.

Səhmdar müəssisəyə məxsus səhmlər üzrə alınan və bu qiymətli kağızların sahibinin emitent müəssisənin mənfəətinin bölüşdürülməsində iştirak etmək hüququnu təsdiq edən dividendlər şəklində gəlir vergisi üzrə hesablamalar onların olduğu yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edilir. bu gəlirləri səhmdarlara, təsisçilərə gəlirlərin hesablandığı tarixdən beş gün ərzində, lakin bu gəlirlər bölüşdürüldükdən sonra 10 gündən gec olmayaraq ödəyən müəssisələr (İdarə Heyəti tərəfindən səhmdarların aralıq və ya ümumi illik yığıncağının yekun iclasının elan edilməsi) dividendlərin məbləği). Vergi ödənişi

Gəlirləri bölüşdürün. Elmdə və praktikada payın pul kapitalının vergiyə cəlb edilməsi məsələsi müzakirə olunurdu.Səhm ssuda üzrə kapitalın köçürülməsi deyil, müəyyən bir müəssisənin kapitalındakı pay haqqında şəhadətnamədir. Səhmdar cəmiyyət bütövlükdə ticarət və gəlir vergisini ödəyir. Tutaq ki, səhmdar cəmiyyət 1 milyon rubl aldı. ticarət və gəlir vergilərini ödədiyi mənfəət 300 min rubl. Qalan mənfəət səhmdarlar arasında bölünür, məsələn, 10 rubl. hər yüz rubl pay üçün. Sual yaranır ki, bu 10 rubldan daha 5% vergi götürmək mümkündürmü? və ya yox Əslində, bütün dividend 700 min rubl. artıq vergiyə cəlb edilirdi və indi faiz vergisi eyni gəlirin təkrar vergiyə cəlb edilməsi olardı. Bu mülahizədən ötrü bəzi nəzəriyyəçilər səhmlərin pul kapitalına vergi qoyulmasını yanlış hesab edirdilər. Ancaq digər tərəfdən, səhmdar cəmiyyətləri ən gəlirli müəssisələrə aiddir, onların artan vergisi bu mənfəətin kifayət qədər vergi tutulmamasını yalnız müəyyən dərəcədə bərabərləşdirir. Bundan başqa, səhmdar cəmiyyətin hüquqi şəxs olması başqa, dividend alan səhmdarın olması başqa şeydir. Bu arqumentlər hesab edirdi ki, səhmdarların gəlirləri səhmdar cəmiyyətin özünün vergisindən asılı olmayaraq vergiyə cəlb edilməlidir.

Dividend şəklində gəlirdən yuxarıda göstərilən vergilər üzrə hesablamalar həmin gəlirləri ödəyən müəssisələr tərəfindən səhmdarlara, təsisçilərə gəlirlər hesablandığı gündən beş gün müddətində, lakin həmin gəlirlərin ödənilməsindən sonra 10 gündən gec olmayaraq onların olduğu yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edilir. bu gəlirlərin bölüşdürülməsi. Verginin büdcəyə ödənilməsi hesablamanın təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən beş gün müddətində həyata keçirilir.

Səhmdarların gəlirlərindəki fərqi biznes riski kimi tanınan əməliyyat gəlirindəki fərqdən ayırmaq lazımdır. Bizim nümunəmizdə hər iki firma üçün risk dərəcəsi eynidir, çünki əsas fəaliyyətdən gözlənilən gələcək gəlirin dəyişmə əmsalları bərabər idi.

Vergilər və faizlərdən əvvəl mənfəət Faiz - şirkətin öhdəlik sahiblərinin gəliri Vergilərdən əvvəlki mənfəət Vergilər Səhmdarların gəliri Öhdəlik sahiblərinin gəliri üstəgəl səhmdarların gəliri 2000 0 2000 600

Xarici maliyyələşdirmə ilə bağlı vergi güzəştini azalda və ya hətta aradan qaldıra bilən, vergi örtüyünün qeyri-müəyyənliyindən başqa, fərdi gəlir vergiləridir. Əgər həm borc gəliri, həm də səhmdar gəliri həm korporativ, həm də fərdi vergilərə cəlb edilirsə, (17.5) tənliyində hesablanmış korporativ vergi sığınacaqlarının diskontlaşdırılmış dəyəri dəyişə bilər. Tənlik aşağıdakı formanı alır

Vergi şəffaflığı (şirkət səhmdarların gəlirlərini gizlədə və onlara vergi cənnəti kimi xidmət edə bilməz).

Abunə üçün təklif olunan qiymətli kağızların cəlbediciliyini əsaslandırmaq üçün səhmdarların gələcək gəlirlərinin ehtimal qiymətləndirilməsinin aparılması məqsədəuyğundur. Sonuncular, bildiyiniz kimi, səhmlər üzrə müntəzəm dividend ödənişlərindən (faiz ödənişləri və istiqrazlar) və onların alış zamanı bazar kotirovkası ilə müqayisədə satış zamanı bazar məzənnəsindəki artım fərqindən ibarətdir. Dividend siyasəti birbaşa şirkətin özü tərəfindən müəyyən edilir, buna görə də bu məlumat deterministikdir, yəni. biznes planı tərtib edərkən əvvəlcədən müəyyən edilir. Qiymətli kağızların ehtimal dəyərinin müəyyən edilməsi ilə bağlı vəziyyət fərqlidir, çünki bu dəyər bir sıra amillərdən asılıdır. Bununla belə, bu parametrlərin belə təxmini hesablanması artıq şirkətin təşkili mərhələsində aparılmalıdır, çünki bu, gələcək səhmdarlara təsisçilərin niyyətlərinin ciddiliyini, şirkətin inkişaf perspektivlərini yaxşı analitik şəkildə öyrəndiyini nümayiş etdirir.

Səhmdarları razı salmaq və eyni zamanda investisiya imkanını təmin etmək lazım olduqda hər bir səhm üzrə dividendlər ödənilir. Əgər dividendlərin ödənilməsində səhmlərin payı azdırsa, onlar səhmdarların gəlirlərinə ciddi təsir göstərmir. Lakin səhmlərin sayının əhəmiyyətli dərəcədə artması ilə onların qiyməti və gəlirliliyi artıma mütənasib olaraq azalır.

Səhmdarların gəlirlərinin artırılmasına yönəlmiş şirkətin davranışı cəmiyyətin rifahının yaxşılaşdırılması üçün kifayət qədər şərtdir, yəni kapital təminatçılarının fərdi məqsədləri ilə cəmiyyətin iqtisadi inkişafının sosial məqsədləri arasında uyğunluq qurulur.

Birləşmiş Ştatlarda səhmdarların gəlirləri şirkət səviyyəsində iki dəfə, korporativ gəlir vergisi və fərdi səhmdar səviyyəsində isə kapital artımı gəlir vergisi tutulur. Belə bir sistem bəzən klassik və ya ikipilləli vergi sistemi adlanır. Kapital gəlirləri daha aşağı dərəcə ilə vergiyə cəlb edilərsə və ya vergi təxirə salına bilərsə, investorlar böyük dividendlər ödəyən şirkətlərdən daha yüksək gəlir tələb edə bilər və şirkətlər mənfəəti bölüşdürmək əvəzinə saxlamağa meyllidirlər.

İqtisadçılar belə bir nəticəyə gəliblər ki, bankların davranışının təhlilini sadələşdirmək üçün bank menecerlərinin öz səhmdarlarının gəlirlərini maksimum dərəcədə artırmağa çalışdıqları fərziyyəsinə əməl etmək kifayətdir. Reallıqda bank menecerlərinin maliyyə xidmətlərinin göstərilməsi üzrə əməliyyatları həm risk, həm də səhmdarlara gəlir əldə etmək imkanı ilə əlaqələndirilir. Bu vəziyyətdə, aktivin dəyərinin maksimallaşdırılması prosesini təsvir etmək üçün 7-ci Fəsildə istifadə etdiyimiz tənlikdən istifadə etmək faydalıdır. Diskontlaşdırılmış istiqraz metodundan istifadə etməklə güman etmək olar ki, bank müəyyən müddət ərzində mənfəət əldə edir (borclulardan alınan faizlə əmanətçilərə ödənilən faizlər arasındakı fərq), daha sonra müvafiq uçot dərəcəsi ilə gələcək mənfəəti diskont edir (azaldır). .

Səhmdarın gəliri dividendlərdən və səhmin bazar qiymətindəki artımdan ibarətdir.

Xalis gəlir (vergilər və kreditlər üzrə faizlərdən sonra) şirkət tərəfindən hansı səhmlərin buraxılmasından asılı deyil - adi və ya imtiyazlı.

Səhmdarların gəliri iki elementdən ibarətdir: şirkətin cari fəaliyyətindən gəlir olan dividend və əsasən səhmlərin qiymətində (dərəcəsində) dəyişiklik kimi qəbul edilməli olan portfel əməliyyatlarından mənfəət.

CARI FƏALİYYƏTDƏN GƏLİR GƏLİR

Səhmdar cəmiyyətlərinin mövcud olduğu ilkin dövrdə ödənilən dividendlər səhmdarların əsas gəliri olmuşdur. Mənfəətin dəyişməsində tam əks olunan dividendlər yüksək dəyişkənliklə xarakterizə olunurdu. Dividendlər indi daha davamlıdır və indi onlar səhm gəlirinin yalnız bir hissəsini təşkil edir.

A) Dividendlər davamlı gəlirə çevrilibmi?

Gəlin şirkətlər tərəfindən səhmdarlara dividendlərin bölüşdürülməsi strategiyalarını nəzərdən keçirək. Əgər şirkətin səhmləri birjaya çıxarılıbsa, gəlirin bölüşdürülməsində ən mühüm məhdudiyyətlərdən biri onların qiymətidir; ödənilmiş dividend məbləğində bütün az və ya çox əhəmiyyətli dəyişikliklər dərhal məzənnədə əks olunur, bəzən kifayət qədər kəskin sıçrayışlara səbəb olur. Bu, xüsusilə dividendlər düşməyə başlasa, ciddi nəticələrlə doludur. Buna görə də, əksər şirkətlər dividendlərin “normal” hesab ediləndən çox kənara çıxmamasını təmin etməyə çalışır.

Mənfəətin artması halında, mənfəətdən daha az dərəcədə olsa da, divident də artır. Onlar azalarsa, dividend də azalmağa başlayır, lakin müəyyən bir aşağı həddə. Onun keçidi, şirkət rəhbərlərinin fikrincə, ciddi mənfi təsir göstərə bilər

səhm qiymətinə.

1967-ci il avqustun 17-də Fransada qəbul edilmiş və ilk dəfə olaraq şirkətin inkişafının nəticələrinə işçilərin maddi marağı prinsipini qeyd edən fərman “faiz fondunun” dəyərini hesablamazdan əvvəl də nəzərdə tutur. öz kapitalının dəyərinin 5%-nə bərabər olan xalis mənfəət məbləğindən (vergidən sonra) çıxılmanın aparılması zəruridir.

Təbii ki, bu çıxma sadə hesablaşma əməliyyatıdır və heç bir halda şirkətin dividendlərin bölüşdürülməsi sahəsində faktiki siyasətini əvvəlcədən müəyyən etmir. Onun mənası fərqlidir: o, təsərrüfat subyektlərinin beyninə kapitalın “normal” mükafatlandırılması ideyasını daxil edir, bundan sonra mənfəətin qalan hissəsi bütün maraqlı tərəflər arasında bölüşdürülə bilər.

Buna baxmayaraq, dividendlərin bölüşdürülməsinin sabitləşməsi tendensiyası şişirdilməməlidir. Bəzi iqtisadçıların işlərində şirkətlərin gəlirliliyindəki dalğalanmalara dividentlərin inkaredilməz ((həssaslığı) aşkar edilmişdir. 1955 - 1964-cü illərdə elektrik və elektronika mühəndisliyi sahəsində Fransa şirkətləri üçün dividendlərin xətti korrelyasiya əmsalı və alınan xalis mənfəət aşkar edilmişdir. (r2) 0,85 idi.

1975-ci ilin böhranlı hadisələri bir daha dividendlərin bazar vəziyyətindəki dəyişikliklərə yüksək həssaslığını nümayiş etdirdi. Birjada listinqdə olan qeyri-maliyyə şirkətlərinin səhmlərinin cəminə görə, bu il ödənilmiş dividendlərin ümumi məbləği əvvəlki hesabat ilində 8,9 milyon frank olduğu halda, 8,6 milyon frank təşkil edib. İqtisadiyyatda müəyyən canlanma olan 1976-cı ildə ödənilən dividendlərin məbləği 9,2 milyon franka yüksəldi.

Bununla belə, ümumiyyətlə, nəzərə almaq lazımdır ki, son onilliklər ərzində şirkətlərin təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri ilə onların ödədiyi dividendlər arasındakı əlaqə əvvəllər ona xas olan sərtliyini itirmişdir. Bazar iqtisadiyyatı səhnəsində oynanan tamaşada artıq səhmdar əsas xarakter deyil.

B) Dividendlər əlavə gəlirə çevrildi?

1970-ci illərin ortalarından etibarən bir sıra fond birjalarında volatillik səhmlərin gəlirlərinin artması tendensiyası ilə nəticələndi (dividendin məbləği - zəruri hallarda vergi güzəştləri də daxil olmaqla - səhm qiyməti arasında nisbət kimi hesablanır).

Bu tendensiya 1978-ci ilə qədər xüsusilə aydın idi.Məsələn, Nyu-York Fond Birjasında 1976-cı il - 1978-ci ilin aprelində Dow Jones indeksinin 20% azalması qeyd edildi ki, bu da qiymətli kağızların gəlirlilik səviyyəsinin əhəmiyyətli dərəcədə artmasına səbəb oldu. Paris Birjasında bu səviyyə 1977-ci ilin sonunda

7,68%-ə çatıb.

1977-1983-cü illərdə qiymət artımı səhm gəlirlərinin təqribən 1967 DÖVLƏT © səviyyəsinə "qaytarılmasına" səbəb oldu.Onlar istiqraz bazarı üçün olanlardan xeyli aşağıdır.

Təsvir edilən vəziyyət Fransa üçün xarakterikdir, burada vergi qanunu sabit gəlirli qiymətli kağızlara üstünlük verir və onlardan sabit 25% tutulur. Standart səhmdar üçün dividendlər üzrə marjinal vergi dərəcəsi 65%-ə qədər yüksək ola bilər. Bu vaxt, qoyulmuş kapitaldan 10% gəlir gətirən istiqraz sahibi həmişə vergidən sonra 7,5% - onun əldə etdiyi gəlirin dörddə üçünü saxlayır,

Burada, təbii ki, nəzərə almaq lazımdır ki, səhmlərin dəyəri arta bilər, lakin istiqrazların dəyəri arta bilməz.

Oxşar məqalələr