MMC-yə əlavə maliyyə daxil etmək və artırmaq üçün dövriyyə kapitalı Biznesi yeni əmlakla təmin etməyin bir çox yolu var. Bunlar alqı-satqı, kreditlər və kreditlər, müvəqqəti istifadə üçün köçürmələrdir. Məqalədə bir MMC-nin əmlakına töhfəni artırmadan danışacağıq nizamnamə kapitalı, əməliyyatları və üsulları ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Bu texnika iştirakçıların tərkibini dəyişdirmədən, kapitalın payını artırmadan müəssisənin "baqajını" doldurmağa imkan verir. Lazımsız vaxt və pul itkisinə yol vermədən qanunvericilik sənədlərinə dəyişiklik etmək üçün qeydiyyat tədbirlərinə ehtiyac yoxdur. Təşkilatın əmlakına töhfə vermək əməliyyatı 8 fevral 1998-ci il tarixli 14 nömrəli “Şirkətləri olan şirkətlər haqqında” Qanuna əsasən həyata keçirilir. məhdud Məsuliyyətli» Maddə 27 (bundan sonra FZ-14).

Şirkətin kapitalını artırmayan əmlakın uçotunda incəliklər

Cəmiyyətin kapitalına əmlakın qoyulması prosesi nizamnamədə nəzərdə tutulmalıdır. Ümumi yığıncaqda onun iştirakçıları artımın lehinə müsbət rəy qəbul edirlər, töhfə isə cəmiyyətin bütün iştirakçıları tərəfindən hər birinin nominal payına mütənasib miqdarda olmalıdır. Əgər şirkət bir iştirakçıya məxsusdursa, yeganə qərar kapitalın dəyişdirilməsini nəzərdə tutur.

Bir töhfə olaraq, nəinki nağd pul vermək icazəlidir. Maddəsinə uyğun olaraq Mülki Məcəllə RF-nin 66-cı maddəsinin 6-cı bəndi qiymətli kağızların, əmlakın, əmlak tələblərinin depozitə qoyulmasına icazə verilir. Mülkiyyətin şirkətin kapitalına maneəsiz daxil olmasını təmin etmək üçün zəruri şərtləri təmin etmək lazımdır:

Şərtlər cəmiyyətin nizamnaməsində aydın şəkildə göstərilməlidir;
İştirakçılar əmlakın qəbulu / təhvil verilməsi barədə yekdil qərar qəbul edirlər.

Qərar cəmiyyətin ümumi səslərinin ən azı 2/3 hissəsinin iştirakçılarının səsverməsinin nəticələrinə əsasən qəbul edilə bilər. Bunu MMC haqqında qanunun 1-ci bəndinin 27-ci maddəsi sübut edir.Tələb olunan səslərin sayı təmin edilmədən qərar hüquqi qüvvəyə malik olmayacaq və Arbitraj Məhkəməsi tərəfindən mübahisələndirilir.

Yığıncağın protokolunda şirkət iştirakçılarının hər birinin töhfəsinin məbləği, cəmiyyətin kapitalına töhfələrin necə ediləcəyi barədə ətraflı məlumat olmalıdır. Bütün tələblərə əməl edilməməsi nəticələnə bilər Mənfi nəticələr cəmiyyətin bütün üzvləri üçün. Hüquqi şəxslərin iştirakçıları üçün əqd etibarsız hesab edilə bilər. Nəticədə iştirakçı cəmiyyətdən kənarlaşdırılacaq.

Mühasibat uçotunda əmlakın töhfəsinin əks olunması

Əmlakın köçürülməsi əməliyyatları cəmiyyətin iştirakçılarının töhfəsinin nominal payının dəyərini dəyişmir. Köçürülmüş vəsaitlər şirkətin mülkiyyətinə çevrilir və onun aktivlərini artırır.

Verən tərəfin mühasibində qeydlər ola bilər:

Debet	Kredit	Şərhlərin yerləşdirilməsi
76	01-2	Köçürülmüş əmlak silinmiş (əsas vəsait)
76	10	Materiallar cəmiyyətə ötürülür
19	68	Əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə aid edilən ƏDV-nin məbləği bərpa edilmişdir;
91	19	Bərpa edilmiş ƏDV xərc kimi qəbul edilir
99	68	Gəlir vergisi üçün əks olunan PNO

Qəbul edən tərəfdə, köçürmə halında Pul bu əməliyyatı əks etdirmək üçün siz hesablar planından istifadə üçün təlimatları rəhbər tutmalı və 75-ci hesabdakı məbləği təyin etməlisiniz. Həmçinin məqaləni oxuyun: → "". Təsisçilər ilə hesablaşmalar. PBU 9/99 Təşkilatın gəlirlərinə uyğun olaraq, mühasibat uçotunda gəlir kimi tanınmayan, pul vəsaitlərinin alındığı tarixdə 50 Nağd pul, 51 Hesablaşma hesabı ilə uyğun gələn maliyyənin pulsuz köçürülməsi var.

Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyinin tövsiyələri ilə müəyyən edilmiş ikinci bir versiya var ki, belə bir əməliyyatın əks olunması 83 Əlavə kapital hesabında yer tapmalıdır.

Müvafiq olaraq, pul köçürən şirkətin üzvü və ya əmlakın dəyəri, habelə köçürmənin həyata keçirilməsi üçün əlavə xərclər xərclərdə nəzərə alınmır.

Köçürülmüş əmanətin vergiyə cəlb edilməsi, vergi uçotu

Verən tərəf üçün, təşkilatın vergi tutulan mənfəətini azaltmaq üçün daşıyıcı investisiyanın istismarı ilə bağlı bütün xərclər nəzərə alınmır. İnvestisiya əsasında verilmiş əmlakın 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndində göstərilən norma əsasında dəyərdə ƏDV məbləğini əks etdirməməsi şərti ilə bərpa edilmiş ƏDV-nin məbləğləri digər xərclər kimi uçota alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 49.

Qəbul edən tərəf üçün, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci bəndinin 248-ci bəndində, pulsuz olaraq alınan əmlak və ya maliyyəni şirkətin aktivi kimi tanıyan təlimat olacaq. Məcəllənin 250-ci maddəsinin 8-ci bəndinə uyğun olaraq gəlir vergisi üzrə qeyri-əməliyyat gəlirlərində əks etdirilir, bu vergi tutulur. Ancaq istisnalar var. Əmlakın alındığı təsisçinin payı 50%-dən çox olduqda, müvafiq olaraq töhfənin məbləğindən gəlir vergisi tutulmur.

Təsisçinin təmənnasız töhfəsi elanlarla necə işlənir

Vergi və mülki qanunvericilik normaları əvəzsiz əmlakın cəmiyyətə verilməsini bilavasitə qadağan etmir. Şirkətə pulsuz olaraq pul, digər əmlak və ya materialları bağışlamaqla təsisçiyə maddi və ya əmlak yardımı göstərməyin qanuniləşdirilmiş yollarından biri.

Maliyyə resursları həm cari ehtiyaclar üçün, həm də hesabat dövrünün sonunda yardım pul ifadəsində alınmışdırsa, ötən ilin nəticələrinə əsasən itkilərin ödənilməsi üçün xərclənə bilər.

Qəbul edən təşkilatda yazılar:

Əvəzsiz köçürmə prosesində əsas vəsaitlərin silinməsi və ehtiyatların digər köçürülməsi ilə bağlı xərclər qaçılmaz olaraq yaranır. Onlar 91 №-li hesab üzrə digər xərclər kimi nəzərə alınır. Həmçinin məqaləyə baxın: → "". Materiallar və digər ehtiyatlar faktiki maya dəyəri ilə silinir.

Əmlakla əvəzsiz əməliyyatlardan hansı vergilər yaranır

TC 270-ci maddəsinin 16-cı bəndinə istinad edərək, əminliklə demək olar ki, mənfəətin uçotu üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən vergitutma bazasının azaldılması üçün xərclər qəbul edilmir, çünki verən şəxs əvəzsiz əməliyyatdan gəlir əldə etmir. Əmlakın əvəzsiz verilməsi üzrə hərəkət satış kimi tanınmadığı üçün bu halda ƏDV tutulmur. Amortizasiya olunan əmlak verilməli olduqda, ƏDV əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri baxımından bərpa edilməlidir. Bundan əlavə, bərpa edilmiş ƏDV-nin məbləği köçürən tərəf tərəfindən müəssisənin digər xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınır.

Əmlakı əvəzsiz alan şirkət vergi uçotunda qəbzini əks etdirməlidir. Əsas vəsaitlər balansa qalıq dəyəri ilə, inventar faktiki xərclər məbləğində qəbul edilir. Cəmiyyət üzvünün payının ölçüsündən asılı olaraq, alınan əmlakın vergitutma obyekti kimi tanınıb-tanınmamasından asılı olacaq. Əmlakın əvəzsiz alınması əməliyyatı kapitalında 50% -dən çox payı olan təsisçidən gəlirsə, MMC gəlir vergisini hesablamamaq hüququna malikdir. Tələb olunan şərt, gəlir vergisindən azad edən şirkət əldə etdiyi əmlakı satmamağa məcbur edir.

Əmlakın əvəzsiz verilməsi zamanı sənəd dövriyyəsi

İlkin daxili və xarici sənədlərin tərkibi “Mühasibat uçotu haqqında” 402 saylı Qanunla müəyyən edilir. Bu, vahid sistemin ilkin sənədlərindən məcburi istifadə etmədən müstəqil olaraq əməliyyatların əks olunmasında inkişaf etdirməyə və tətbiq etməyə imkan verir. Şirkətin əmlakına təmənnasız töhfənin köçürülməsini düzgün rəsmiləşdirmək üçün sizə lazım ola bilər:

İştirakçıların yığıncağının protokolu və ya yeganə təsisçinin qərarı;
Əmlakın əvəzsiz təhvil verilməsi müqaviləsi;
inventar üçün yol sənədləri;
Əsas vəsaitlərin qəbulu və təhvil-təslim aktı. Məqaləni də oxuyun: → "".

Bütün sənədlər iki nüsxədə tərtib edilir və möhür və imza ilə təsdiqlənir məsul şəxslər. Sadalanan sənədlərdəki tarix əmlakın faktiki köçürülməsinin baş verdiyi günü göstərir. Əsas vəsaitlərə düzgün köçürmə üçün texniki sənədlər, obyektin faktiki istismar müddətini, obyektə təyin edilmiş müddəti göstərən amortizasiya uçotu aktı əlavə edilə bilər. faydalı istifadə, aktivin aid olduğu amortizasiya qrupunun nömrəsi.

Ümumi suallar və mübahisələr

Vəziyyət №1. Təşkilat müvəqqəti istifadə üçün xaricdən əmlak alır. Nə məftil etmək lazımdır? Və vergi ödəmək lazımdırmı?

Təmənnasız istifadənin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, qəbul edilmiş təşkilat müddət bitdikdən sonra əmlakı sahibinə qaytarmağı öhdəsinə götürür. Ona görə də bu əməliyyatdan heç bir gəlir əldə olunmur. Bəs ƏDV haqqında nə demək olar? Vergi orqanları son müraciətlərdə bununla bağlı izahatları azaldır bu məsələ mülkiyyət və istifadənin verilməsinə. Müvafiq olaraq, ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi öhdəliyi qalır. Vergilərin hesablanması alqoritmi icarə müddətindən asılı olmayaraq əmlakın istifadəsinə görə ödəniş gününə və ya vergi dövrünün son gününə təsadüf edir.

Başqa bir variant var - əmlaka töhfə, bu barədə bizə ətraflı məlumat verə bilərsinizmi?

Bəli, bu seçim də mümkündür. Ancaq vacib bir şərt var: təsisçinin MMC-nin əmlakına töhfə vermək öhdəliyi nizamnamədə nəzərdə tutulmalıdır. Əgər bu öhdəlik nizamnamədə göstərilməyibsə, onda əmlakın verilməsi ianəyə bərabər tutulur.

Eyni zamanda, təsisçi töhfə vermək öhdəliyini nəzərdə tutan nizamnaməyə dəyişiklik edə bilər. Bundan əlavə, nizamnamə əsasında təsisçi pulla deyil, əmlakla (məsələn, daşınmaz əmlak) töhfə vermək barədə qərar vermək hüququna malikdir - qanun bunu etməyə imkan verir.

Təşkilatın əmlakına qoyulan töhfələr onun 83 saylı hesabda uçota alınan əlavə kapitalını təşkil edir. Ətraflı tövsiyələr MMC-nin əmlakına qoyuluşların uçotu və vergi uçotu əsaslandırmada verilmişdir.

Oleq Xoroşiy, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Təşkilatların mənfəət vergisi şöbəsinin müdiri

Əlavə kapitalın formalaşmasını necə rəsmiləşdirmək və mühasibat uçotunda və vergidə əks etdirmək

Əlavə kapitalın formalaşması mənbələri

Təşkilat töhfə olaraq pul alacaq. Lakin iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarında və ya cəmiyyətin nizamnaməsində başqa hal nəzərdə tutulduqda, digər əmlak (əsas vəsaitlər, materiallar, mallar) da qəbul edilir. Bu, 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli Qanunun 27-ci maddəsinin 3-cü bəndi ilə nəzərdə tutulmuşdur.

mühasibat uçotu

Mühasibat uçotunda təsisçinin şirkətin əmlakına verdiyi töhfəni aşağıdakı kimi əks etdirin:

Debet 50, 51, 52 (08, 10, 41...) Kredit 83? - təşkilatın əmlakına töhfə kimi təsisçilərdən pul (əsas vəsaitlər, materiallar, mallar və s.) alınmışdır.

Bu prosedur Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 aprel 2005-ci il tarixli 07-05-06 / 107 nömrəli məktubunda tövsiyə olunur.

Əgər əmlak təsisçidən töhfə kimi alınmışdırsa, o zaman mühasibat uçotunda cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. Bu tələb pulsuz qəbul edilmiş obyektlərə mühasibat uçotu qanunvericiliyi ilə qoyulur (maddə 10.3 PBU 9/99). Qiyməti təsdiqləmək üçün qiymətləndiricinin ekspert rəyindən istifadə edə bilərsiniz.

Baş mühasib tövsiyə edir: təşkilatın əmlakına töhfələri hesablamaq üçün 75 "Təsisçilər ilə hesablaşmalar" hesabından istifadə edin.

Bu hesab təsisçilərlə bütün hesablaşmalar haqqında məlumatı ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur (Hesablar planı üçün təlimat). Bu hesabın uçotu hər bir təsisçi ilə hesablaşmalar kontekstində aparılır. Bu, sizə əmanətlər üzrə borcunu kimin ödədiyini və kimin ödəməməsinə nəzarət etməyə imkan verəcək.

75 saylı hesabdan istifadə edərkən təşkilatın əmlakına töhfə almaq üçün əməliyyatları aşağıdakı kimi qeyd edin:

Debet 75 Kredit 83? - təsisçinin təşkilatın əmlakına töhfəyə görə borcunu əks etdirir;

Debet 50, 51, 52 (08, 10, 41...) Kredit 75?- təsisçinin təşkilatın əmlakına töhfəyə görə borcu ödənilib.

Təsisçinin təşkilatın əmlakına qeyri-pul töhfəsini mühasibat uçotunda necə əks etdirməyin nümunəsi

"Torgovaya firması "Germes"" MMC-nin nizamnamə kapitalı 400.000 rubl təşkil edir. İki iştirakçı arasında paylara bölünür - A.V. Lvov (60%) və Alfa MMC (40%).

"Hermes" Nizamnaməsi təsisçilərin təşkilatın əmlakına töhfə vermək öhdəliyini təmin edir. İştirakçıların ümumi yığıncağı materialların təqdim edilməsinə qərar verdi. Lvov təşkilata 2 ton kərpic, Alfa isə 5 ton profil borusu bağışlayır.

İştirakçıların nağdsız töhfələrini qiymətləndirmək üçün müstəqil qiymətləndirici cəlb edilmişdir. Onun qənaətinə görə, Lvov əmanətinin bazar dəyəri 30 min rubl, Alfa əmanətinin dəyəri isə 20 min rubl təşkil edir. Martın 14-də əmanətlərin bu dəyəri təşkilat iştirakçılarının ümumi yığıncağında təsdiq edilib. Aprelin 20-də təsisçilər materialları şirkətin anbarına köçürüblər.

“Hermes”in mühasibi bu əməliyyatları aşağıdakı kimi əks etdirib.

Debet 75 Kredit 83?- 30.000 rubl. - təşkilatın əmlakına töhfəyə görə Lvovun borcunu əks etdirir;

Debet 75 Kredit 83?– 20.000 rubl. - təşkilatın əmlakına töhfəyə görə "Alfa"nın borcunu əks etdirdi.

Debet 10 Kredit 75?- 30.000 rubl. - Lvov təşkilatın əmlakına töhfə olaraq 2 ton kərpic verdi;

Debet 10 Kredit 75?– 20.000 rubl. - Alfa təşkilatın əmlakına töhfə olaraq 5 ton boru verdi.

gəlir vergisi

By ümumi qayda alınan töhfənin dəyəri qeyri-əməliyyat gəlirlərində nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 8-ci bəndi). Eyni zamanda, törəmə şirkətlər üçün də fayda var. Onların əmlaka töhfənin dəyərini gəlirə daxil etmələrinə ehtiyac yoxdur, əgər:

2014-cü il sentyabrın 1-dən şirkətdə bir neçə direktor ola bilər. Onlardan yalnız biri ərizə imzalamaq və sənədləri yoxlamaya təqdim etmək hüququna malik ola bilər (bu, nizamnamədə birbaşa nəzərdə tutulmalıdır).

Bununla belə, Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində bir neçə direktorun (birgə, ayrıca və ya başqa şəkildə) necə hərəkət etməsi barədə məlumat yoxdursa, o zaman hesab edilir ki, onlar:

səhmlərin (nizamnamə kapitalındakı payların) nominal dəyərindən yüksək qiymətə satışından əldə edilən səhm mükafatı;
nizamnamə kapitalının xarici valyutada ödənilməsi zamanı onun formalaşması zamanı yaranan məzənnə fərqləri;
xarici valyutada ifadə edilmiş və Rusiyadan kənarda fəaliyyət göstərmək üçün istifadə olunan aktiv və öhdəliklərin dəyərinin rubla çevrilməsi nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri;
təşkilatın nizamnamə kapitalına əmlak (əmlak hüquqları, qeyri-maddi aktivlər) verilərkən alınan və təsisçi təşkilat (iştirakçı) tərəfindən bərpa edilən ƏDV məbləğləri.
Bütün bu hallarda, təşkilat faydadan istifadə edə bilər, ancaq bir şərtlə ki, əmlak alındığı gündən bir il ərzində üçüncü şəxslərə verilməyəcək.

Pul töhfə olaraq alınarsa, gəliri cari hesaba və ya kassaya daxil olduğu tarixdə tanıyın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi, 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi). . Əmlak töhfə olaraq alınmışdırsa, qiymətlilərin qəbulu və təhvil-təslim aktının imzalandığı gün gəliri əks etdirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 2-ci bəndinin 273-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 8-ci bəndinə uyğun olaraq əmlakın dəyərini qiymətləndirin.

Təsisçinin şirkətin əmlakına pul töhfəsinin necə nəzərə alınacağına dair bir nümunə. Ümumi rejim, hesablama üsulu ilə təşkilat (mənfəət vergisi aylıq ödənilir)

"Torgovaya firması "Germes"" MMC-nin nizamnamə kapitalı 400.000 rubl təşkil edir. İki iştirakçı arasında paylara bölünür: 60 faizi A.V. Lvov, 40 faiz - Alfa MMC. “Hermes”in nizamnaməsində qeyd edilir ki, təsisçilərdən təşkilatın əmlakına töhfə vermək tələb olunur.

Martın 14-də təsisçilərin ümumi yığıncağı bir ay ərzində təşkilatın əmlakına 50.000 rubl investisiya qoymaq qərarına gəldi. Aprelin 16-da təsisçilər cari hesaba aşağıdakı məbləğlərdə pul qoyublar:

Əsaslandırma

Vəziyyət: alıcı təşkilatın gəlir vergisini hesablayarkən MMC-nin əmlakına qeyri-pul töhfəsinin dəyərini xərclərdə nəzərə almaq mümkündürmü?

Bu sualın cavabı təşkilatın əmlakına töhfə olaraq alınan əmlakın növündən asılıdır.

Təşkilat materiallar, mallar, qeyri-maddi aktivlər və ya əmlak hüquqları alıbsa, gəlir vergisini hesablayarkən, xərclərdə onların bazar dəyərini nəzərə almayın. Bu, belə qiymətlilərin pulsuz qəbul edildiyi kimi tanınması ilə əlaqədardır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Vergi uçotunda təhvil verilmiş əmlakın dəyəri yalnız təşkilatın onların alınması ilə bağlı faktiki xərcləri (əgər varsa) ilə formalaşır. Məsələn, çatdırılma xərcləri. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 2-ci bəndindən, 257-ci maddəsinin 3-cü bəndindən, 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2.1-ci yarımbəndindən, 320-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir.

Təşkilat əsas vəsaitlər alıbsa, onda onların xərclərə daxil edilməsi qaydası ilkin dəyərin ölçüsündən asılıdır.

Bir təşkilat, ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan əmlaka, əsas vəsaitlərə töhfə hesabına alınan gəlir vergisini hesablama əsasında hesablayırsa. amortizasiya edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 may 2006-cı il tarixli 03-03-04 / 1/426 nömrəli məktubu). Bu prosedur, əmlakın təşkilatın nizamnamə kapitalındakı payı 50 faizdən çox olan təsisçidən gəldiyi hallara da aiddir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 may 2008-ci il tarixli 03-03-06 / 1 nömrəli məktubu). /318). Bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndinin tələbləri yerinə yetirilməlidir:

Hazırda filial və ya nümayəndəliyi bağlayarkən nizamnaməyə də dəyişiklik etmək lazımdır. Cəmiyyət filial yaradırsa, nümayəndəlik açırsa və ya onlar haqqında məlumatı dəyişdirirsə, onda nizamnamənin dəyişdirilməsi məsələsi konkret şəraitdən asılı olaraq həll edilməlidir.

Dəyişikliklərin edilməsi dövlət qeydiyyatı proseduru ilə bağlıdır. Hüquqşünas qeydiyyat üçün sənədləri necə hazırlamalı və onun ilk dəfə keçməsini təmin etməlidir.

Nizamnaməyə dəyişiklik edilməsi qaydası

Nizamnamə MMC-nin yeganə təsis sənədidir (bundan sonra MMC Qanunu adlandırılacaq 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanunun 12-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

MMC-nin nizamnaməsinin dəyişdirilməsi iştirakçıların ümumi yığıncağının səlahiyyətindədir və yalnız onun qərarı ilə həyata keçirilir. Qanun nizamnaməyə dəyişikliklərin digər idarəetmə orqanlarının səlahiyyətlərinə aid olan müddəanın nizamnaməsinə daxil edilməsini qadağan edir (MMC Qanununun 33-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Nizamnamə dəyişdirilərkən təsis müqaviləsi və MMC-nin yaradılması haqqında qərarın (protokolun) dəyişdirilməsi tələb olunmur.

2/3 səs ümumi sayı cəmiyyət üzvlərinin səsləri. Eyni zamanda ehtiyac daha çox belə bir qərarın qəbul edilməsi üçün səslər cəmiyyətin nizamnaməsində nəzərdə tutula bilər (MMC Qanununun 37-ci maddəsinin 8-ci bəndi).

Bununla belə, nizamnamədəki müvafiq məlumatların dəyişdirilməsi zərurəti ilə nəticələnən xüsusi bir vəziyyətin dəyişdirilməsi üçün yekdil qərar tələb oluna bilər. Nizamnamə kapitalının artırılması və azalması halları üçün MMC Qanunu xüsusi qərar qəbul etmə prosedurunu nəzərdə tutur.

Nizamnaməyə dəyişikliklər ya formada edilir yeni nəşr köhnə məlumatların əvəzinə yeni məlumatları özündə əks etdirən nizamnamənin və ya nizamnamənin konkret bəndinə müvafiq dəyişikliklərin edildiyini göstərən ayrıca sənəd kimi dəyişikliklər şəklində. Eyni zamanda, nə dəyişikliklərin mətninin, nə də nizamnamənin yeni redaksiyasının imzalanması tələb olunmur.

Məsləhət

Dəyişiklikləri ayrıca sənəd kimi dəyişiklik şəklində yox, nizamnamənin yeni redaksiyasında rəsmiləşdirmək daha yaxşıdır.

Sonradan, nizamnamənin bir neçə (və ya çoxlu) əlavəsi olan ayrı-ayrı vərəqlərdə qismən qüvvədə olan versiyasından istifadə etmək, oxuyarkən razılaşdırılmalı olan nizamnamənin bir versiyasından istifadə etmək daha rahat olacaqdır. Bundan əlavə, fərdi vərəqlər itirilə bilər.

Edilmiş dəyişikliklər dövlət qeydiyyatına alınmalı və üçüncü şəxslər üçün yalnız həyata keçirildiyi andan qüvvəyə minir (MMC Qanununun 12-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

MMC-nin nizamnaməsində edilən dəyişikliklər qeydiyyata alındıqdan sonra deyil, qeydiyyat orqanına məlumat verildiyi andan üçüncü şəxslər üçün qüvvəyə minə bilərmi?

Qanunvericilikdə hələ də nizamnamə dəyişikliklərinin üçüncü şəxslər üçün bildirişdən dərhal sonra qüvvəyə minməsi ilə bağlı bənd var. vergi ofisi. Bununla belə, bu, yalnız MMC Qanununda açıq şəkildə nəzərdə tutulmuş hallarda mümkündür (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 52-ci maddəsinin 6-cı bəndi, MMC Qanununun 12-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndi).

Əvvəllər (29 dekabr 2015-ci il tarixinədək) filialların yaradılması, nümayəndəliklərin açılması və ya onların ləğvi ilə əlaqədar nizamnaməyə dəyişikliklər edildiyi halda sadələşdirilmiş (bildiriş) proseduru tətbiq edilirdi.

İndi bu iş üçün sadələşdirilmiş prosedurun göstərilməsi (2-ci maddənin 1-ci bəndi, 5-ci maddənin 1-ci hissəsi) çıxarılmışdır. federal qanun 29 iyun 2015-ci il tarixli, 209-FZ nömrəli “Bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında” Rusiya Federasiyası hüquqi şəxslər tərəfindən standart nizamnamələrdən istifadə imkanının tətbiqi baxımından”). Buna görə də, MMC-nin nizamnaməsində hər hansı bir dəyişikliyə gəldikdə, indi ümumi qaydalar tətbiq olunur. Məhz, dəyişikliklər üçüncü şəxslər üçün qeydiyyata alındığı andan qüvvəyə minir (MMC Qanununun 12-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Dəyişikliklərin edilməsi haqqında qərar qəbul edildikdən sonra qeydiyyat üçün sənədlərin təqdim edilməsinin zəruri olduğu ümumi müddət qanunla müəyyən edilmir. Bununla belə, MMC Qanunu nizamnamə kapitalının artması və azalması hallarında qeydiyyat üçün sənədlərin təqdim edilməsi üçün son tarixləri müəyyən edir.

Dəyişiklikləri qeydiyyatdan keçirərkən ərizəçi

Ərizəçi:
1. Lvov - 30.000 rubl. (50.000 rubl x 60%);
2. "Alfa" - 20.000 rubl. (50.000 rubl x 40%).
  İlkin dəyəri 100.000 rubldan çox olmayan əsas vəsaitlər üçün amortizasiya hesablamayın (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, maddi xərclərin bir hissəsi kimi, yalnız onların alınması ilə bağlı xərcləri (əgər varsa) nəzərə alın. Məsələn, çatdırılma xərcləri. Əsas vəsaitlərin bazar dəyərini xərclərə daxil etməyin.
  
  1. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 yanvar 2012-ci il tarixli ММВ-7-6 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş R13001 nömrəli formada nizamnaməyə edilmiş dəyişikliklərin qeydiyyatı üçün ərizə. [email protected]“Hüquqi şəxslərin dövlət qeydiyyatı zamanı qeydiyyat orqanına təqdim olunan sənədlərin formalarının və icrasına dair tələblərin təsdiq edilməsi haqqında fərdi sahibkarlar və kəndli (fermer) müəssisələri.
  
  Ərizəçinin imzası notarius tərəfindən təsdiqlənməlidir. İstisna, ərizənin formada yoxlamaya göndərildiyi vəziyyətdir elektron sənəd(Dövlət qeydiyyatı haqqında qanunun 9-cu maddəsinin 1.2-ci bəndi; İnzibati reqlamentin 38-ci bəndi).
  
  2. Müvafiq dəyişikliklərin edilməsi haqqında qərar (protokol).
  
  3. MMC-nin yeni redaksiyada nizamnaməsi və ya ayrıca sənəd formasında tərtib edilmiş nizamnaməyə əlavələr. MMC sənədləri birbaşa yoxlamaya təqdim edirsə və ya poçtla göndərirsə, onda nizamnamə (nizamnamədə edilən dəyişikliklər) iki nüsxədə təqdim edilməlidir. Sənədlər göndərilərsə elektron formaİnternet vasitəsilə (məsələn, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin veb-saytı və ya dövlət və bələdiyyə xidmətlərinin vahid portalı vasitəsilə), sonra nizamnamə (nizamnamədə dəyişikliklər) bir nüsxədə təqdim olunur.
  
  4. 800 rubl məbləğində dövlət rüsumunun ödənilməsini təsdiq edən sənəd.
  
  Əsaslandırma
  
  Qanuna əsasən, təsis sənədlərinə edilmiş dəyişikliklərin dövlət qeydiyyatına alınması üçün dövlət rüsumunun məbləği hüquqi şəxs, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.33-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi ilə müəyyən edilmiş dövlət rüsumunun 20 faizini təşkil edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.33-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Başqa sözlə, nizamnaməyə dəyişikliklərin qeydiyyatı üçün dövlət rüsumunun məbləği 4000 rublun 20 faizini, yəni 800 rubl təşkil edir.
  
  Dövlət rüsumunun ödənilməsini təsdiq edən sənəd:
  1. icrasına dair bank işarəsi olan ödəniş tapşırığı (nağdsız formada rüsum ödənildikdə - Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 333.18-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi) və ya
  2. bank tərəfindən verilən qəbz (nağd ödəniş zamanı - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.18-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
  Ödəniş sənədi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin saytında "Dövlət rüsumunun ödənilməsi" və ya "Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə vergilərin, rüsumların və digər ödənişlərin köçürülməsi üçün ödəniş sənədinin doldurulması" xidmətindən istifadə etməklə tərtib edilə bilər. .
  
  Ödəniş əsasında aydın şəkildə başa düşülməlidir ki, rüsum müəyyən bir şirkətin nizamnaməsində dəyişikliklərin dövlət qeydiyyatına alınması üçün ödənilmişdir. Səbəbin və ya ödəyicinin düzgün göstərilməməsi qeydiyyatdan imtina ilə nəticələnə bilər. Dövlət rüsumunun ödənilməsi və ödəniş sənədlərinin icrası məsələsində isə ziddiyyət yaranıb arbitraj təcrübəsi.
  
  Nümunə
  
  MMC-nin yeganə iştirakçısının nizamnaməyə dəyişiklik edilməsi haqqında qərarı
  
  “Germes” Ticarət Firması” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti
  
  HƏLL №. 3
  tək üzv "Germes" ticarət firması" MMC
  
  Cəmiyyətin Nizamnaməsinin yeni redaksiyada təsdiq edilməsi haqqında
  
  Tək üzv MMC “Ticarət firması “Germes”” Aleksandr Vladimiroviç Lvov (pasport seriyası 17 01 No 123456 01.01.2001-ci ildə Moskva Daxili İşlər İdarəsi tərəfindən verilmişdir)
  
  QƏRAR EDİLDİ:
  
  1. Cəmiyyətin Nizamnaməsi yeni redaksiyada təsdiq edilsin.
  
  Ərizə:
  
  1. Cəmiyyətin Nizamnaməsinin yeni redaksiyada layihəsi.
  
  Tək üzv

Sual

Şirkətimizin ehtiyacı var maliyyə dəstəyi təsisçisi tərəfindən. Optimal maliyyələşdirmə mexanizminin seçilməsində yardım lazımdır. Təmənnasız maddi yardım, təsisçinin əmlaka töhfəsi hesab olunur. Halbuki, Nizamnamənin indiki variantında bu ödəniş təmin edilmir.

Maddi yardım olduqda hansı sənəd verilməlidir? Həm də əmlaka töhfə verilirsə nə lazımdır. Əsasnamədə bu halı qeyd etmədən, yalnız təsisçinin qərarından istifadə edərək bunu etmək olarmı? Təsisçinin şirkətin 100% sahibi olduğunu və həm də xarici təşkilat olduğunu nəzərə alsaq, qərarların hər birinin vergi nəticələri nələrdir.

Cavab verin

Nizamnamə kapitalının necə artırılması və iştirakçıların paylarının necə artırılması haqqında məlumat iştirakçıların (tək iştirakçı) ümumi yığıncağının qərarında öz əksini tapır. Bu məlumatı Nizamnaməyə daxil etmək lazım deyil, təsisçinin qərarı kifayətdir.

təsisçinin töhfəsi

Pul vəsaitləri, habelə MMC-nin nizamnamə kapitalına töhfə olaraq alınan əsas vəsaitlərin dəyəri mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlir kimi tanınmır ("Təşkilatların gəlirləri" PBU 9/99 Mühasibat Uçotu Qaydasının 2-ci bəndi, təsdiq edilmiş Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli N 32n əmri ilə).

Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV)

Əmlakın nizamnamə kapitalına töhfə olaraq verilməsi satış kimi tanınmır və ƏDV-yə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinin 146-cı maddəsinin 4-cü bəndi). .

Əsas vəsaiti MMC-nin nizamnamə kapitalına töhfə kimi təhvil verərkən cəmiyyətin üzvü bu əsas vəsait obyekti üzrə əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-nin məbləğini onun qalıq (bahis) dəyərinə mütənasib olaraq bərpa etməyə borcludur. yenidən qiymətləndirmə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi). Bu məbləğ ƏDV-yə tabedir vergi endirimi bu aktivin uçota alınması və ƏDV üzrə vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün istifadə edilməsi şərti ilə nizamnamə kapitalına töhfə qəbul edən təşkilatdan.

Korporativ gəlir vergisi

Nizamnamə kapitalına töhfə kimi daxil olan pul vəsaitləri, əsas vəsaitlər, habelə iştirakçının köçürdüyü və qəbul edən təşkilatdan çıxılan ƏDV məbləği onun gəliri kimi tanınmır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 3-cü 3.1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Nizamnamə kapitalına töhfə kimi alınan əsas vəsait obyekti amortizasiya olunan əmlakdır və bu əsas vəsait obyektinə mülkiyyət hüququnun verildiyi tarixdə təhvil verən tərəfin vergi uçotu ilə müəyyən edilmiş qalıq dəyəri ilə uçota qəbul edilir ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi, 277-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Dövlət rüsumunun ödənilməsi xərcləri istehsal və satışla bağlı digər xərclər kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Dövlət rüsumu onun hesablandığı tarixdə xərc kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Pulsuz maliyyə yardımı

Təşkilat əmlakı (əsas vəsaitlər daxil olmaqla) pulsuz istifadə üçün (kredit) ala bilər.

Təşkilat əmlakı pulsuz olaraq qəbul edərsə, mühasibat uçotu aşağıdakı kimi olacaqdır.

Köçürən tərəf köçürülmüş əmlakın dəyərinə görə sizə hesab-faktura versə belə, ƏDV tutula bilməz (Federal Vergi Xidmətinin 26 may 2015-ci il tarixli N GD-4-3 / məktubları). [email protected], Maliyyə Nazirliyi 27/07/2012 N 03-07-11 / 197).

Mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün və sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq gəlirlərə pulsuz olaraq alınan əmlakın dəyərini daxil etmək lazım deyil aşağıdakı şərtlər(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3.4-cü bəndinin 11-ci bəndi, 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 1-ci bəndi):

— payı olan iştirakçıdan alınmış əsas vəsaitlər və ya ehtiyatlar nizamnamə kapitalı təşkilatlar 50%-dən çox. Bu əmlak üçüncü şəxslərə verilməməlidir (o cümlədən icarə, etimad idarəçiliyi və ya əvəzsiz istifadə üçün) alındığı tarixdən bir il ərzində (Maliyyə Nazirliyinin 18.10.2010-cu il tarixli N 03-03-06/1/650 məktubları, 02.09.2006-cı il tarixli N 03-03-04 /1/100);

- təşkilatın nizamnamə kapitalında payı 50%-dən çox olan iştirakçıdan alınan pul (Maliyyə Nazirliyinin 17.04.2015-ci il tarixli 03-11-06 / 2/21943 saylı məktubu);

- təşkilatın üzvündən alınan hər hansı əmlak (o cümlədən, əsas vəsaitlər, inventar və ya pul) və əmlakın verilməsində məqsədin artırılmasını nəzərdə tutan sənəd (məsələn, iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarı) olduqda. təşkilatın xalis aktivləri (Maliyyə Nazirliyinin 08.12.2015-ci il tarixli, N 03-03-06/1/71620 məktubu). Eyni zamanda, təşkilatın nizamnamə kapitalında iştirakçının payının ölçüsünün əhəmiyyəti yoxdur.

Mənfəətin vergitutma məqsədləri üçün xərclərdə əvəzsiz alınan əmlakın dəyərinin yalnız gəlirdə nəzərə alındığı halda nəzərə alınması mümkündür (Maliyyə Nazirliyinin 27.07.2012-ci il tarixli 03-07-11 nömrəli məktubu). / 197).

Gəlirə daxil edilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri amortizasiya hesablanmaqla xərc kimi silinən obyektin ilkin dəyərini təşkil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 27.07.2012-ci il tarixli məktubu). N 03-07-11 / 197).

Əgər pul əvəzsiz alınırsa, alınan məbləğin gəlirdə nəzərə alınıb-alınmamasından asılı olmayaraq, bu pul hesabına alınmış əsas vəsaitlərin və inventarların, habelə işlərin və xidmətlərin dəyəri xərclərdə nəzərə alınır. ümumi qaydada (Maliyyə Nazirliyinin 20/03/2012-ci il tarixli N 03 -03-06/1/142 məktubu).

Ətraflı məlumat əlavədə.

Əlaqədar suallar:

Cəmiyyətin təsisçilərindən biri xaricdən gətirilmiş əmlakla nizamnamə kapitalına töhfə verir. Bu əmlak gömrük ödənişləri (ƏDV) ilə birlikdə nəzərə alınmalıdır, yoxsa müqavilə dəyəri ilə?
✒…...
MMC Qeyri-Rezident Cəmiyyətin yeganə səhmdarı tərəfindən əlavə töhfə verməklə nizamnamə kapitalını 75 000 avro artırmaq qərarına gəlib. Kapitalın artırılması haqqında Qərarda qeyd edilir ki, şirkətin kapitalı 75 000.... artırılır.
Moskvada kadastr dəyəri ilə əmlak vergisi dərəcəsi nədir? Kadastr dəyəri kadastr pasportuna əsasən hesablanırmı? Avadanlıqlara, daşınar əmlaka görə əmlak vergisini necə hesablamaq olar?
✒ Mərc edin......
Mühasibat dizayn işində (150.000 rubl) və şirkətin ofisində yanğın siqnalizasiyasının quraşdırılmasında (844.800 rubl) necə düzgün əks etdirmək olar
✒ Dizayn işi Tikinti üçün layihə sənədlərinin hazırlanması dəyəri ......

Bu yazıda biz sizə biznesdə əmlakın vergisiz (aşağı vergi ilə) köçürülməsi üçün əsas vasitələr haqqında məlumat verəcəyik. Onların hər birinin özünəməxsusluğu var xarakterik xüsusiyyətlər və məhdudiyyətlər.

Nə üçün əmlakın vergisiz köçürülməsi tələb oluna bilər?

Alqı-satqı müqaviləsi bağlamaq yolu ilə əmlakın sahibinin dəyişdirilməsi alqı-satqı kimi tanınır və ƏDV və gəlir vergisinin ödənilməsinə səbəb olur (müraciət edərkən ümumi sistem vergitutma). Əmlakın vahid şirkətlər qrupuna verilməsi halında vergi öhdəliklərinin baş verməsi çox arzuolunmazdır: əslində əmlak eyni benefisiarın mülkiyyətində qalır və vergilər ödənilməlidir. Bir qrupda əmlakın vergisiz köçürülməsi (mülkiyyətin dəyişdirilməsi) tələb oluna bilər:

Əmlakın təhlükəsizliyinin səviyyəsini artırmaq. Biznesdə müxtəlif vəziyyətlər baş verir və əsas aktivləri üçüncü tərəflərin (kreditorlar, qarşı tərəflər, reyderlər və tənzimləyicilər) onlara müdaxiləsindən qorumaq lazımdır. Bundan əlavə, şirkətdə əmlakın olması vergi orqanının ÜDM-i həyata keçirməsi üçün əlavə stimuldur, çünki vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisindən mümkün əlavə ödənişləri toplamaq üçün bir şeyi var. Aydındır ki, biznes üçün “həyati vacib” əmlak riskli əməliyyat sektorunda olmamalıdır.
İnvestisiya layihəsinə başlamaq. Yeni perspektivli istiqamət ilə başlamaq daha məntiqlidir təmiz şifer, o, davam edən biznesin risklərinə və öhdəliklərinə məruz qalmamalıdır. Bundan əlavə, investisiya layihəsinin həyata keçirilməsində əsas işinizlə məşğul olmayan tərəfdaşlar iştirak edə bilər. Bu halda, yeni bir layihənin əmlakla (pul daxil olmaqla) doldurulması həm köçürən, həm də qəbul edən tərəflər üçün ən əlverişli vergi nəticələri ilə baş verməlidir.
Qrupda yenidən maliyyələşdirərkən:əlaqəli şirkətlər (subyektlər) arasında maliyyə axınlarının yenidən bölüşdürülməsi də həddindən artıq vergi öhdəliklərinin istisna edilməsini tələb edir.

Əmlakın vergisiz köçürülməsini necə həyata keçirmək olar?

Kapital töhfəsi.
Təşkilatın əmlakına töhfə (o cümlədən "uşaq hədiyyəsi"), o cümlədən xalis aktivləri artırmaq üçün əmlaka töhfə.
Ayrılma şəklində yenidən təşkili.

Əsas məqamları sizin üçün ayrıca cədvəldə qeyd etdik.

Nüanslar	Böyük Britaniyaya töhfə	Mülkiyyətə töhfə	NA artırmaq üçün əmlaka töhfə	Ekstraksiya proseduru
Əmlakı qəbul edən şirkətin təşkilati-hüquqi forması		Nizamnamə (pay) kapitalının formalaşdığı istənilən təşkilat: təsərrüfat ortaqlıqları və şirkətləri, təsərrüfat ortaqlığı	Təsərrüfat ortaqlıqları və şirkətlər üçün yaradılmışdır (istehsal kooperativlərinə, təsərrüfat ortaqlıqlarına şamil edilmir)
Alıcı şirkətin nizamnamə kapitalında köçürən tərəfin paylarının/paylarının məbləği		50%-dən çox (“törəmə hədiyyə” halında, ana şirkətin mülkiyyəti də 50%-dən çox olmalıdır.
Cinayət Məcəlləsində təhvil verən tərəfin payının ölçüsü dəyişirmi?
Əmlakı köçürmək üçün qiymətləndiriciyə ehtiyacım varmı?		Lazım deyil	Lazım deyil	Lazım deyil
Vergi öhdəlikləri	DOS-da olan təşkilatlar üçün: gəlir vergisi yoxdur köçürən tərəf ƏDV-ni bərpa etməyə borcludur, alan tərəf - tutulmağa qəbul edə bilər (DOS-un tətbiqi ilə)	DOS-da olan təşkilatlar üçün: gəlir vergisi yoxdur	DOS-da olan təşkilatlar üçün: gəlir vergisi yoxdur köçürən tərəf ƏDV-ni geri almalıdır, alan tərəf çıxa bilməz	DOS-da olan təşkilatlar üçün: gəlir vergisi yoxdur yenidən təşkil edilən şirkətin ƏDV-ni hesablamaq və ya geri qaytarmaq öhdəliyi yoxdur. Qəbul edən tərəf də ƏDV-ni bərpa etməyə borclu deyil
Köçürmə obyektinə məhdudiyyətlər		Mülkiyyət: Mülki Məcəllənin 41-ci maddəsinə əsasən, bunlar əşyalar, pullar, qiymətli kağızlar, mülkiyyət hüquqlarıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 129-cu maddəsi).	Əmlak, əmlak və qeyri-əmlak hüquqları, o cümlədən borcun ödənilməsini tələb etmək hüququ	Pul, qiymətli kağızlar, əmlak, əmlak və pul dəyəri olan digər hüquqlar

Kapital töhfəsi

Bu, şirkətə onun iştirakçıları tərəfindən mülkiyyət və mülkiyyət hüquqlarının verilməsinin ən məşhur yoludur. İstənilən iştirakçı kommersiya təşkilatı(SC, MMC və s.) həm cəmiyyətin qeydiyyatı mərhələsində, həm də fəaliyyəti zamanı Nizamnamə kapitalına (MC) töhfə verə bilər.

Bundan əlavə, MMC-nin nizamnamə kapitalına töhfə cəmiyyətin üzvlüyünə daxil olduqdan sonra üçüncü şəxs tərəfindən edilə bilər. IN Səhmdar Cəmiyyətiüçüncü tərəf əlavə emissiya zamanı səhmlər ala bilər - bu Böyük Britaniyaya töhfə olacaq. Nizamnamə kapitalının ödənilməsinə pul, qiymətli kağızlar, digər əmlak və ya əmlak hüquqları qoyula bilər.

Vergi nəticələri

Şübhəsiz ki, həqiqi həyatəmlakın ötürülməsinin yuxarıda göstərilən üsulları çərçivəsində "itələmək" həmişə mümkün deyil. Əmlakın konsolidasiyası üçün bir çox variant var, əksər hallarda onlar əmlakın yenidən bölüşdürülməsinin vergidən azad və aşağı vergi üsullarının birləşməsidir, onların dəsti həmişə unikaldır.

Təşkilatın öz resursları təşkilatın cari fəaliyyəti üçün kifayət deyilsə, iştirakçılar boşluğu doldurmağa kömək edə bilər. Yardım üçün müxtəlif yollarla müraciət edə bilərsiniz: nizamnamə kapitalını artırmaq, MMC-nin əmlakına töhfə vermək və ya sadəcə aktivləri pulsuz köçürmək. Hər bir variantın müsbət və mənfi cəhətləri var. Nizamnamə kapitalının artırılması kifayət qədər mürəkkəb prosedurdur: iştirakçıların ümumi yığıncağını iki dəfə keçirmək, nizamnaməyə dəyişiklik etmək və onları qeydiyyata almaq lazımdır. Bu baxımdan pulsuz yardım ən asan seçimdir. Lakin MMC iştirakçıları əmlaka töhfə şəklində yardım verməklə başqa yolla gedə bilərlər. Müəyyən hallarda, vergi baxımından bu, pulsuz alınan yardımdan daha sərfəlidir.

Artıq vergi ödəməmək üçün nələrə diqqət etməli olduğunuzu sizə xəbər verəcəyik.

Köçürən tərəfdə mühasibat uçotu

Mühasibat uçotu

Maliyyə Nazirliyinin tövsiyələrinə əsasən, əmlaka töhfələrin verilməsi üzrə əməliyyatların uçotu aparılarkən törəmə şirkət PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" ni rəhbər tutmaq lazımdır. Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2008-ci il tarixli 07-05-06/18 nömrəli məktubu (“Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətin iştirakçılarının cəmiyyətin əmlakına qoyduğu töhfələr haqqında məlumatın yoxlanılan şəxs tərəfindən təqdim edilməsi” bölməsi). Bu tövsiyələrə əməl etsəniz, əmlakın köçürülməsi 91-2 “Digər xərclər” hesabının debetində köçürülmüş əmlakın hesablarının krediti ilə müxabirləşərək əks etdirilməlidir.

Bununla belə, belə bir əməliyyatın uçotu üçün başqa bir yanaşma var: şirkətin əmlakına töhfələr maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi uçota alınmalıdır.

TƏCRÜBƏ MÜBADİLƏSİ

İNOZEMTSEV Oleq Valerieviç

Hals-Development ASC-nin Beynəlxalq Maliyyə Hesabatları Departamentinin baş mütəxəssisi

Bir təşkilat (investor) başqa bir təşkilatın (investisiya obyektinin) nizamnamə kapitalında 100% paya malikdirsə, investorun hesabatında (həm MHBS, həm də Rusiya RAS-a uyğun olaraq) investorun investisiya obyektinin əmlakına töhfəsi əks olunur. investisiyanın bir hissəsi kimi (maliyyə investisiyası). Yəni cəmiyyətin əmlakına töhfə (eləcə də törəmə müəssisəyə maddi yardım, xalis aktivlərin artırılmasına töhfə və s.) nizamnamə kapitalına töhfə kimi əks olunur.

Həqiqətən, investor şirkətin hesabatının istifadəçisi təsis sənədlərinə dəyişikliklərin edilib-edilməməsi ilə heç maraqlanmır (məzmunun formadan üstünlüyü). Onun üçün yalnız investisiya obyektinin əlavə aktivlər alması və onlardan mənfəət əldə etmək üçün öz fəaliyyətində istifadə etməsi vacibdir.

Rusiya mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən düşünsək, görünə bilər ki, belə bir uçot proseduru aktivlərin mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyaları kimi qəbul edilməsinin birinci şərtinə ziddir. abz. 2 səh 3 RAS 19/02- təşkilatın hüququna malik olduğunu təsdiq edən düzgün tərtib edilmiş sənədlərin olması maliyyə investisiyaları və bu investisiyalardan sonradan pul vəsaitləri və ya digər aktivləri almaq hüququ.

Lakin, belə deyil. İnvestorda əmlakın investisiya obyektinə verilməsini təsdiq edən müvafiq qaydada rəsmiləşdirilmiş sənədlər var. Bundan əlavə, investorun investisiya obyekti üçün təsis sənədləri və ya payın alınmasını təsdiq edən sənədləri var. Bütün bunlar birlikdə investora investisiya obyektindən əlavə pul və ya digər aktivlər almaq hüququ verir.

İnvestor 100%-dən az paya sahibdirsə, o zaman investisiya obyektinin əmlakına töhfə bütün investorlar tərəfindən investisiya obyektindəki payına mütənasib olaraq həyata keçiriləcəkdir. Və hər bir investor öz töhfəsini yuxarıda göstərildiyi kimi, yəni investisiyanın bir hissəsi kimi əks etdirəcəkdir.

Bu yanaşma ona görə istifadə olunur ki, investorların mütənasib töhfəsi onların investisiya obyektindəki mülkiyyət payını dəyişmir. Hər bir investorun əmanətdən dərhal sonra yatırdığı sərmayənin real dəyəri ən azı onun əmanətinin məbləği qədər artacaq (əks halda normal şəraitdə heç kim belə depozit qoymazdı), hətta daha çox. Əlbəttə ki, gələcəkdə bu investisiya amortizasiya ola bilər, lakin bunlar investorun investisiya obyektinin əmlakına töhfəsinin ilkin tanınması deyil, sonrakı uçot məsələləridir.

ƏDV

Əgər əmlaka töhfə pulla verilirsə, o zaman heç bir çətinlik yaranmır, ƏDV tutulmur. Lakin digər aktivləri (mallar, materiallar, əsas vəsaitlər və s.) köçürərkən iştirakçı öz bazar dəyərinə görə ƏDV hesablayıb büdcəyə ödəməlidir. alt. 1 səh. 1 sənət. 146, Sənətin 2-ci bəndi. 154 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ən azından Maliyyə Nazirliyi belə düşünür. Maliyyə Nazirliyinin 21 avqust 2013-cü il tarixli, 03-07-08 / 34198 nömrəli məktubları, 15 iyul 2013-cü il tarixli, № 03-07-14 / 27452. Rəsmilərin sözlərinə görə, bu vəziyyətdə əmlakın təhvil verilməsi satış kimi tanınır və müvafiq olaraq ƏDV tutulur.

Amma Maliyyə Nazirliyinin fikri ilə razılaşmamaq olar. Fakt budur ki, bu halda əmlakın təhvil verilməsi investisiya xarakteri daşıyır və buna görə də satış tanınmır alt. 4 səh 3 bənd. 39 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ona görə də burada ƏDV tutulmasına ehtiyac yoxdur. Lakin bu yanaşma ilə əmlak əldə edərkən əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır. alt. 2 səh 3 bənd. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Xatırladaq ki, mal və materiallar üzrə ƏDV tam həcmdə bərpa olunur (buna görə də investisiya təşkilatı, çox güman ki, əməliyyatın tanınmasından heç bir fayda əldə etməyəcək). Amma əsas vəsaitlər üçün ƏDV-nin yalnız onun qalıq dəyərinə düşən hissəsi bərpa olunur. Buna görə də, əgər siz bahalı əsas vəsaiti töhfə kimi köçürürsünüzsə və onun qalıq dəyəri bazar dəyərindən xeyli fərqlənirsə, əməliyyatın investisiya kimi tanınması vergi baxımından daha sərfəlidir. Vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəyən təşkilatlar, bu məsələdə fiqhin vergi ödəyicilərinin tərəfində olduğunu bilmək faydalı olacaq. Arbitrlərin fikrincə, iştirakçının törəmə müəssisənin əmlakına töhfəsi investisiya əməliyyatıdır və ƏDV-yə cəlb edilmir. FAS VVO-nun 03.12.2012-ci il tarixli A29-10167 / 2011-ci il tarixli fərmanları; FAS CO 20 fevral 2007-ci il tarixli, No A-62-3799/2006. Bu mövqeyə əməl etsəniz, mühasibat uçotunda maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi əmlaka töhfəni nəzərə almaq daha yaxşıdır.

gəlir vergisi

Məqalədə qeyd olunan Maliyyə Nazirliyinin Məktublarının mətnləri ilə tanış olmaq olar: ConsultantPlus sisteminin “Maliyyə və kadr məsləhətləri” bölməsi

Mənfəət vergisi baxımından törəmə müəssisənin əmlakına töhfə əvəzsiz köçürmə kimi tanınır. Buna görə də, gəlir vergisi hesablanarkən xərclərdə təhvil verilmiş əmlakın dəyəri (pul daxil olmaqla) nəzərə alınmır. Həmçinin belə bir köçürmə ilə bağlı xərclər nəzərə alınmır (məsələn, malların əsas şirkətdən törəmə müəssisəyə çatdırılması xərcləri) Sənətin 16-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270; Maliyyə Nazirliyinin məktubları 10 may 2006-cı il tarixli, 03-03-04 / 1/426, 14 mart 2006-cı il tarixli, № 03-03-04 / 1/222.

Hesablanmış və ya bərpa edilmiş ƏDV-nin silinməsi haqqında ayrıca danışaq. Mühasibat uçotu üçün iki seçim var.

OPSİYON 1 (riskli). Bu ƏDV təşkilatın digər xərclərinin bir hissəsi kimi əks etdirilir alt. 1 səh. 1 sənət. 264, alt. 2 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170; FAS VVO-nun 18 mart 2011-ci il tarixli, A82-8294 / 2008-ci il tarixli qərarı.

OPSİYON 2 (təhlükəsiz). Xərclərə ƏDV daxil deyil. Fakt budur ki, vergi orqanları, bir qayda olaraq, belə ƏDV-ni əvəzsiz köçürmə ilə birbaşa əlaqəli xərclər kimi tanıyır. Və onlar, artıq dediyimiz kimi, gəlir vergisi bazasını t azaltmırlar Sənətin 16-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi.

Qəbul edən tərəflə mühasibat uçotu

Mühasibat uçotu

Törəmə təşkilatın mühasibat uçotunda iştirakçılardan yardımın alınması əmlakın uçotu hesabının debetində və 83 No-li “Əlavə kapital” hesabının kreditində əks etdirilir. Maliyyə Nazirliyinin məktubları 29 yanvar 2008-ci il tarixli, 07-05-06 / 18, 13 aprel 2005-ci il tarixli, 07-05-06 / 107. Alınan əmlak hansı qiymətə əks etdirilməlidir? Cərəyanda normativ sənədlər mühasibatlıq bunu qeyd etmir. Fikrimizcə, bu cür əmlakı bazar dəyəri ilə (yəni pulsuz alınan kimi) nəzərə almaq lazımdır. Maddə 7 PBU 1/2008.

gəlir vergisi

Vergi məcəlləsi iştirakçılardan alınan heç bir əmlakdan gəlir vergisinin tutulmasına icazə vermir, bir şərtlə ki, belə köçürmənin məqsədi alıcı şirkətin xalis aktivlərini artırmaqdır. Üstəlik, bu qayda təşkilatın nizamnamə kapitalında iştirak payından asılı olmayaraq etibarlıdır. alt. 3.4 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251; Maliyyə Nazirliyinin 20 aprel 2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/257 nömrəli məktubu.. Buna görə də, töhfələrin verilməsi ilə bağlı sənədlərdə (və bu, ilk növbədə iştirakçıların qərarıdır) birbaşa qeyd edilməlidir: "Tədbirlərin verilməsində məqsəd törəmə müəssisənin xalis aktivlərini artırmaqdır".

MENECERE XƏBƏRDARLIQ

Mənfəət vergisini artıqlaması ilə ödəməmək üçün səhmdarların ümumi yığıncağının qərarında açıq şəkildə qeyd edilməlidir əmlaka töhfə verməkdə məqsəd törəmə müəssisənin xalis aktivlərini artırmaqdır.

Sənədlərdə belə bir məqsəd göstərilmədikdə, alınan yardım yalnız nə zaman gəlir vergisinə cəlb edilməyəcək alt. 11 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi:

törəmə cəmiyyətin nizamnamə kapitalında təsisçinin payı 50 faizdən çox olduqda;
alınan əmlak (pul istisna olmaqla) il ərzində üçüncü şəxslərə verilməyəcək (satılmış, icarəyə verilmiş, girov qoyulmuşdur. Maliyyə Nazirliyinin 9 fevral 2006-cı il tarixli, 03-03-04/1/100 nömrəli məktubu.).

Əgər siz əmlaka töhfə kimi əsas vəsait almışsınızsa, o, amortizasiya edilə bilər. Belə əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri onun bazar qiymətinə bərabər olacaqdır (lakin əsas şirkətin vergi uçotunda bu əsas vəsaitin qalıq dəyərindən aşağı olmamalıdır) Sənətin 1-ci bəndi. 257, Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250; Maliyyə Nazirliyinin 28 aprel 2009-cu il tarixli, 03-03-06/1/283 nömrəli məktubu.. Bununla belə, siz bu əsas vəsaitlərə amortizasiya bonusu tətbiq edə bilməzsiniz. Sənətin 9-cu bəndi. 258 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Lakin materialları və ya malları qəbul etdikdən sonra onların vergi dəyəri sıfır olacaq. Buna görə də, vergi uçotunda istehsal və ya malların satışı üçün materialları silərkən, onları qəbul edərkən gəliri əks etdirsəniz belə, onların dəyəri xərclərdə nəzərə alına bilməz. Maliyyə Nazirliyinin məktubları 26 sentyabr 2011-ci il tarixli, 03-03-06 / 1/590, 7 fevral 2011-ci il tarixli, 03-03-06 / 1/80.

Şirkətin əmlakına töhfə pulla edilirsə, heç bir çətinlik yoxdur. Bu pulla satın aldığınız hər şey normal şəkildə uçota alınacaq.