Pardavėjas privalo išrašyti pirkėjui sumažinimo koreguojančią sąskaitą faktūrą (sutrumpintai KSF) formos (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto N 1137 priedas Nr. 2), jei po išsiuntimo (3 punktas) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnis):

• prekių (darbų, paslaugų, toliau – prekės) kiekis (apimtys) sumažėjo, palyginti su nurodytu sąskaitoje už siuntimą;
• prekės kaina pasikeitė žemyn, palyginti su nurodyta siuntimo sąskaitoje faktūroje, su kuo sutinka ir pardavėjas, ir pirkėjas. Pavyzdžiui, jei pastarajam už tam tikrų tiekimo sutarties sąlygų įvykdymą sumokama priemoka, mažinanti prekių kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 2.1 punktas). Išskyrus maisto produktų pardavimo atvejus;
• sumažėjo tiek patiektų prekių kaina, tiek kiekis.

CSF turi būti išduotas per 5 kalendorines dienas nuo dokumento, patvirtinančio abiejų šalių sutikimą keisti prekių kainą ir/ar kiekį, surašymo dienos (buvo išduotas pirkėjo pranešimas). Tai gali būti papildomas susitarimas prie sutarties, pareiškimas apie prekių trūkumus ir pan. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas, 172 straipsnio 10 punktas, Finansų ministerijos 2002 m. 14/2017 N 03-07-09/8251).

Primename, kad jei siuntimo sąskaitoje buvo rasta klaida, tarkime aritmetinė, tai pardavėjas turi išrašyti ne patikslintą, o pataisytą sąskaitą faktūrą (FM 2015-02-25 raštas N 03- 07-09/9433).

Kaip pardavėjui pateikti koreguojančią sąskaitą faktūrą dėl sumažinimo

Pardavėjo koreguojanti sąskaita už sumažinimą turi būti įrašyta į pirkimo knygą tą ketvirtį, kurį gaunamas dokumentas, patvirtinantis, kad pirkėjas sutinka su sumažinimu, arba vėliau. Bet per 3 metus nuo koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 13 punktas, 172 straipsnio 10 punktas). Pardavimo knygelėje taisyti nereikia.

Kaip pirkėjas gali pateikti tiekėjo koreguojančią sąskaitą faktūrą dėl sumažinimo?

Pirkėjo koregavimo sąskaita faktūra už nuolaidą registruojama to ketvirčio, ​​kuriuo buvo ankstesnė data, pardavimo knygoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 punktas, 3 punktas, 170 straipsnio 14 punktas). pardavimo knyga, patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011-12-26 dekretu N 1137):

• pirminių dokumentų dėl vertės pokyčio gavimo data;
• CSF gavimo data.

Bet taip yra tuo atveju, jei tiekėjas išrašė koreguojančią sąskaitą dėl sumažinimo dėl kainos sumažinimo arba prekių kiekio, į kurį jau buvo atsižvelgta, sumažėjimo. Tokiu atveju pirkimo knygoje nekeičiami jokie pakeitimai.

Taip pat tiekėjas privalo išduoti CSF, jei, priimdamas partiją, pirkėjas aptiko sugedusį gaminį ar tiesiog mažesnį kiekį nei turėjo būti. Tačiau tokiomis aplinkybėmis pirkėjas nedelsdamas atsižvelgia į faktinį prekių kiekį (be defektų) ir atitinkamos sumos sąskaitą įregistruoja pirkimo knygoje. Atitinkamai jam nereikia niekur registruoti koreguojančios sąskaitos faktūros (

Nuo 2011-10-01 prekių (darbų, paslaugų), turtinių teisių pardavėjai privalo išrašyti tikslinamas sąskaitas faktūras. Ekonomikos mokslų daktaras, profesorius S.A. pasakoja apie tai, kokiais atvejais jie naudojami ir kaip pardavėjas juos surenka ir pirkėjas registruoja 1C: Apskaita 8. Charitonovas. Atkreipkite dėmesį, kad koregavimo sąskaitų faktūrų generavimo mechanizmas įdiegtas programoje 1C: Apskaita 8 pagal 2011 m. liepos 19 d. federalinį įstatymą Nr. 245-FZ ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 28 d. laišką Nr. ED -4-3/15927@. Tačiau patvirtintų koregavimo sąskaitų faktūrų formų dar nėra. Todėl sprendimas dėl šio mechanizmo panaudojimo apskaitoje lieka vartotojui.

16, 17 punktai, str. 245-FZ 2 str

Kokiais atvejais išrašomos koreguojančios sąskaitos faktūros?

Sąskaitos faktūros pakeitimų (patikslinimų, taisymų) priežasčių yra daug, o Įstatyme Nr. 245-FZ nustatytos naujovės (Įstatymo Nr. 245-FZ 16, 17 straipsniai, 2 straipsnis) yra susijusios tik su savikainos pokyčiais. išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų nuosavybės teisių mažėjimo arba didėjimo kryptimi šiais atvejais:

• kainos (tarifo) sumažinimas arba padidinimas;
• siunčiamų prekių kiekio (apimties) sumažinimas ar padidinimas (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės.

Tokiu atveju būtina sąlyga, kad pardavėjas parengtų ir išrašytų koreguojančią sąskaitą faktūrą, yra sutartis ar kitas dokumentas, patvirtinantis pirkėjo sutikimą dėl vertės ar kiekio pakeitimo.

Kas yra koregavimo sąskaita faktūra?

Koreguojanti sąskaita – tai ne originalios sąskaitos faktūros su pataisytomis reikšmėmis kopija, o visiškai nepriklausomas dokumentas su savo rekvizitais. Be to, jų yra daugiau nei paprastoje sąskaitoje faktūroje.

Įstatymų leidėjai nustatė, kad koregavimo sąskaitoje faktūroje turi būti ši informacija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.2 punktas):

1) „patikslinančios sąskaitos faktūros“ pavadinimas, eilės numeris ir tikslinamos sąskaitos faktūros parengimo data;

2) sąskaitos faktūros, pagal kurią keičiama išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikaina, taip pat pasikeitus kainai (tarifui) ir (ar) patikslinimui, eilės numeris ir data. patiektų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kiekio (apimties), perleistų turtinių teisių;

3) mokesčių mokėtojo ir pirkėjo vardai, pavardės, adresai ir identifikavimo numeriai;

4) prekių pavadinimas (atliktų darbų, suteiktų paslaugų aprašymas), turtinės teisės ir matavimo vienetas (jei galima jį nurodyti), kuriems tikslinama kaina (tarifas) ir (ar) kiekis (apimtis);

5) prekių (darbų, paslaugų) kiekis (apimtis) pagal sąskaitą faktūrą pagal jai priimtus matavimo vienetus (jei galima juos nurodyti) prieš ir po pristatytų (išsiųstų) prekių kiekio (apimties) patikslinimo. ) (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės;

6) valiutos pavadinimas;

7) matavimo vieneto kaina (tarifas) (jei ją galima nurodyti) be mokesčių, o taikant valstybės reguliuojamas kainas (tarifus) su mokesčiais, atsižvelgiant į mokesčio sumą prieš ir pakeitus kaina (tarifas);

8) viso prekių (darbų, paslaugų) kiekio savikaina, turtinės teisės pagal sąskaitą faktūrą be mokesčių iki ir po atliktų pakeitimų;

9) akcizais apmokestinamų prekių akcizo suma;

10) mokesčio tarifas;

11) mokesčio suma, nustatyta pagal galiojančius mokesčių tarifus prieš ir po išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų nuosavybės teisių, įskaitant pasikeitus kainai (tarifui) ir po jo (arba) tiekiamų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kiekio (apimties), perleistų turtinių teisių patikslinimas;

12) viso prekių (darbų, paslaugų) kiekio savikaina, turtinės teisės pagal sąskaitą faktūrą, atsižvelgiant į mokesčio sumą iki ir po to, kai pasikeičia išsiųstų (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perduotų prekių savikaina. turtinės teisės, įskaitant pasikeitus kainai (tarifui) ) ir (ar) patikslinus tiekiamų (išsiųstų) prekių kiekį (apimtį) (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), perleistos turtinės teisės;

13) skirtumas tarp sąskaitos faktūros rodiklių, pagal kuriuos atliekamas išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikainos pokytis, įskaitant kainos (tarifo) pasikeitimą ir (arba) patiektų (išsiųstų) prekių kiekio (apimties) patikslinimas ) prekės (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos nuosavybės teisės, rodikliai, apskaičiuoti pasikeitus išsiųstų (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perduotų prekių savikainai. turtinės teisės, įskaitant pasikeitus tiekiamų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kainai (tarifui) ir (ar) patikslinus kiekiui (apimčiai), perleistos turtinės teisės.

Pardavėjas ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas, skaičiuojant nuo dokumentų, kurių pagrindu keičiama anksčiau išrašytos sąskaitos-faktūros vertė, surašymo dienos privalo išrašyti pirkėjui koreguojančią sąskaitą.

Teisė gavus koreguojančią sąskaitą faktūrą priimti papildomai sumokėtą mokesčio sumą pardavėjui pagal tikslinančią sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 13 punktas ir 172 straipsnio 10 punktas)

Sumažinti kainą (tarifą) ir (arba) kiekį (apimtį)

Teisė priimti koreguojamojoje sąskaitoje faktūroje mažinamą mokesčio sumą atskaitymui dėl koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 13 punktas ir 172 straipsnio 10 punktas)

Įpareigotas grąžinti mažinamą mokesčio sumą koreguojamoje sąskaitoje faktūroje, anksčiau priimtoje išskaityti, esant šalių susitartam vertės pasikeitimui arba gavus tikslinančią sąskaitą (CPK 170 str. 4 d. 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas)

Atkreipiame dėmesį, kad kainai padidėjus, pardavėjas įsipareigoja padidinti PVM bazę siuntimo laikotarpiu.

Taigi, jei pardavimo sandoris buvo atliktas praėjusį ketvirtį ar anksčiau, pardavėjas privalo:

1) papildomame pardavimo knygos lape užregistruoti koreguojančią sąskaitą faktūrą, susijusią su siuntimo laikotarpiu;

2) pateikti atnaujintą PVM deklaraciją už laikotarpį, kurį vyko siuntimas;

3) sumokėti papildomą mokestį ir baudą.

Sumažėjus vertei, pardavėjas turi teisę priimti neigiamą skirtumą kaip atskaitą koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo dieną, jei tenkinamos kitos sąlygos.

Pirkėjui nustatyta tokia tvarka.

Išlaidoms padidėjus, pirkėjas turi teisę iš koreguojančios sąskaitos faktūros išskaičiuoti mokėtiną mokesčio sumą. Tai galima padaryti su sąlyga, kad perkamos prekės (darbai, paslaugos) yra skirtos PVM apmokestinamiems sandoriams.

Sumažėjus vertei, pirkėjas įpareigojamas atstatyti mokesčio sumą skirtumo tarp mokesčių sumų, apskaičiuotų pagal išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainą ir perduotų turtinių teisių iki 2015 m. o po tokio sumažėjimo. Tai turi būti padaryta mokestiniu laikotarpiu, į kurį patenka anksčiausia iš šių datų:

• data, kada pirkėjas gavo pirminius dokumentus, skirtus pakeisti pirktų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), įgytų nuosavybės teisių savikainos mažinimo kryptį;
• data, kai pirkėjas gauna pardavėjo išrašytą koreguojančią sąskaitą faktūrą, kai mažėja išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikaina ir perleistos nuosavybės teisės.

Koreguojančių sąskaitų faktūrų tvarkymas „1C: Apskaita 8“

„1C: Apskaita 8“ (pradedant nuo 2.0.27.10 versijos) pardavėjas naudoja dokumentą koreguojančiai sąskaitai faktūrai sudaryti. . Dokumentas skirtas pirkėjui koreguojančiai sąskaitai užregistruoti .

Pažvelkime į šių dokumentų naudojimą pagal šį pavyzdį:

Pavyzdys

Sutartyje tarp Belaya Akatsiya LLC (pardavėjas) ir TD Kompleksny LLC (pirkėjo) numatytas įvairių prekių tiekimas per 2011 m. 2011 m. rugsėjo 28 d. Belaya Akatsiya LLC (pardavėjas) tiekė TD Kompleksny LLC (pirkėjas) šias prekes: Džinsinis sijonas, 100 vnt. kaina 2 950 rublių, įskaitant PVM 450 rublių. (18 proc. tarifu); Moteriškas sijonas, 200 vnt. kaina 3540 rublių, įskaitant 540 rublių PVM. (18 proc. tarifu). Pardavimo operacijai pardavėjas surašė ir pirkėjui išrašė 2011 m. rugsėjo 28 d. sąskaitą faktūrą Nr. 38, kurioje mokėtina 153 000 rublių mokesčio suma. Pagal sutarties sąlygas prekių savikaina gali keistis kas mėnesį (mažėti arba didėti) priklausomai nuo perkamų prekių skaičiaus (kaupimo principu nuo pristatymų pradžios). 2011-10-12 šalys pasirašė sutartį, pagal kurią prekių kaina nuo 2011-09-28 pristatymo keičiasi taip: Džinsinis sijonas: pristatymo kaina 2500 rublių, pakeista kaina 2600 rublių. be PVM už vienetą; Moteriškas sijonas: pristatymo kaina 3000 rublių, pakeista kaina 2 900 rublių. be PVM už vienetą.

Vertės pokyčių apskaita PVM tikslais iš pardavėjo

Pardavėjas, remdamasis pardavėjo ir pirkėjo susitarimu dėl kainos koregavimo, pardavimo sandorių rodiklių pasikeitimą atspindi buhalterinėje apskaitoje ir pelno mokesčio tikslais bei surašo koreguojančią sąskaitą faktūrą naudodamas dokumentą. Išrašyta taisomoji sąskaita.

Programoje šis dokumentas bus pasiekiamas iš programos „1C: Apskaita 8“ meniu punkto Pardavimas -> Pardavimų knygos tvarkymas.

Dokumento formos antraštėje nurodyta (1 pav.):

• lauke iš- tikslinančios sąskaitos faktūros parengimo data (atitinka sutarties dėl vertės pasikeitimo datą);
• lauke Sandorio šalis- pirkėjas (LLC TD „Complex“);
• lauke susitarimas- susitarimas su pirkėju;
• lauke Sąskaita faktūra- dokumento duomenys Išrašyta sąskaita faktūra, surašytas pardavimo sandoriui (2011 m. rugsėjo 28 d. Nr. 38).

Ryžiai. 1

Pasirinkus pardavimo operacijos sąskaitą faktūrą, programa paragina užpildyti lentelės skyrių Prekes ir paslaugos pagal sąskaitą faktūrą.

Norint surašyti koreguojančią sąskaitą faktūrą, lentelės skiltyje turi būti palikti tik tie pirminės sąskaitos faktūros elementai, kurių vertės pakeitimo šalys susitarė. Likusios pozicijos turi būti ištrintos. Pagal pavyzdžio sąlygas keičiasi abiejų pozicijų savikaina.

Automatiškai pildant lentelės dalį stulpeliuose su kiekio ir kainos duomenimis, po pakeitimo pagal nutylėjimą rodomos tos pačios vertės kaip ir pradinėje sąskaitoje faktūroje. Turite rankiniu būdu atspindėti sutartus kiekio ir (arba) kainos pakeitimus. Pagal pavyzdžio sąlygas gaminio „Džinsinis sijonas“ kaina padidėja iki 2600 rublių. už vienetą „Moteriško sijono“ gaminio kaina sumažinama iki 2900 rublių. vienetui Teigiami arba neigiami skirtumai (kainoje be PVM, PVM sumos ir savikainos su PVM) skaičiuojami automatiškai.

Ant žymės Sąskaitos faktūros duomenys nurodomi likę privalomi tikslinimo sąskaitos faktūros rekvizitai.

Išsaugoję į dokumento formą įvestus duomenis, spauskite mygtuką . Dėl to bus sugeneruota koregavimo sąskaita, kuri turi būti išspausdinta dviem egzemplioriais (2 pav.):

• vienas - perdavimui pirkėjui;
• antrasis turi būti pridėtas prie išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalo.

Ryžiai. 2

Jei vienas dokumentas Koregavimo sąskaita faktūra išrašytas atspindi vertės sumažėjimą ir padidėjimą, tada tokia sąskaita faktūra į Išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalas rodomas dviem eilutėmis

• sumažinimo suma su minuso ženklu;
• padidėjimo dydžiu su pliuso ženklu (3 pav.).

Ryžiai. 3

Norėdami užregistruoti taisomąją sąskaitą faktūrą Pardavimų knyga(kai didėja prekių savikaina) ir (arba) Pirkti knygą(jei pakeista žemyn), dokumentas turi būti įregistruotas. Tokiu atveju įrašas pirkimo knygoje formuojamas, jei dokumento pavidalu Išrašyta taisomoji sąskaita pažymėtas žymimasis laukelis Rodyti PVM atskaitą(Šis žymimasis laukelis pažymėtas pagal numatytuosius nustatymus).

Kai prekių (darbų, paslaugų) savikaina kinta į viršų, koregavimo sąskaita faktūra registruojama papildomame pardavimo knygos lape už laikotarpį, kuriuo buvo vykdoma pardavimo operacija (nagrinėjamame pavyzdyje - 2011 m. III ketv.), todėl kuriant pardavimo knygą naudojant to paties pavadinimo ataskaitą, iškviestą iš meniu Pardavimas -> Pardavimų knygos tvarkymas, formoje reikia pažymėti langelį Sukurkite papildomus lapus.

Jei prekių savikaina mažėja, registruojama koreguojanti sąskaita faktūra Pirkti knygą už laikotarpį, kurį buvo atliktas koregavimas (nagrinėjamame pavyzdyje - 2011 m. IV ketv.).

Vertės pokyčių apskaita PVM tikslais iš pirkėjo

Pirkėjas, remdamasis sutartimi, apskaitoje ir pelno mokesčio tikslais atspindi įsigijimo sandorio rodiklių pasikeitimą. Pirkėjas iš pardavėjo gautą taisomąją sąskaitą įregistruoja naudodamasis dokumentu Taisomoji sąskaita faktūra gauta.

Dokumento formos antraštėje nurodyta (4 pav.):

• lauke iš- koreguojančios sąskaitos faktūros gavimo data;
• lauke Sandorio šalis- pardavėjas (UAB "Baltoji akacija");
• lauke susitarimas- susitarimas su pardavėju;
• lauke Sąskaita faktūra- dokumento duomenys Gauta sąskaita faktūra surašytas kvito operacijai.

Ryžiai. 4

Norėdami dokumentui priskirti numerį, turite jį užsirašyti.

Ant žymės Sąskaitos faktūros duomenys yra nurodyti:

• lauke Pataisos numeris- išlaidų koregavimo numeris ir data;
• laukuose Skirtumas mažinti Ir Įsk. PVM mažinamas- savikainos su PVM ir PVM suma, kurią reikia sumažinti, skirtumas (visoms sąskaitoje faktūroje nurodytoms prekėms, kurioms šalių susitarimu buvo nustatytas kainos ir/ar kiekio sumažinimas);
• laukuose Skirtumas prie papildomo mokėjimo ir Įsk. PVM mokėti papildomai- savikainos su PVM ir bendros mokėtinos PVM sumos skirtumas (visoms sąskaitoje faktūroje nurodytoms prekėms, kurioms šalių susitarimu buvo nustatytas kainos ir/ar kiekio padidėjimas).

Likę laukai užpildomi automatiškai, remiantis pirminiais sąskaitos faktūros duomenimis.

Jei šalys susitarė sumažinti kainą, tada skirtuke PVM susigrąžinimas

• vertės tipas (šiuo atveju - „Prekės“);
• suma su PVM (23 600 RUB);
• PVM tarifas (18%);
• PVM suma (3600 RUB).

PVM susigrąžinimasįrašai generuojami Prekybos knygos už mokestinį laikotarpį, kurį vertė tikslinama (nagrinėjamame pavyzdyje - 2011 m. IV ketvirtis).

Rezultatas pateiktas 5 pav.

Ryžiai. 5

Jei šalys susitarė pakeisti prekių (darbų, paslaugų) savikainą į viršų, tada skirtuke PVM atskaita lentelės dalies stulpeliuose nurodyta:

• vertės tipas (nagrinėjamame pavyzdyje - „Prekės“);
• suma su PVM (11 800 RUB);
• PVM tarifas (18%);
• PVM suma (1800 RUB);
• PVM sąskaitą (19.03).

Kai paskelbiate dokumentą naudodami duomenis skirtuke PVM atskaitaįrašai generuojami Pirkti knygas už mokestinį laikotarpį, kurį koreguojama savikaina (pavyzdyje - 2011 m. IV ketvirtis), 11 800 rublių. (su PVM 1800 RUB).

dokumentas Taisomoji sąskaita faktūra gautaįrašytas į gautų sąskaitų faktūrų žurnalą.

Jei vienas dokumentas Taisomoji sąskaita faktūra gauta Jei atsispindi vertės sumažėjimas ir padidėjimas, tada tokia sąskaita faktūra įrašoma į žurnalą dviem eilutėmis - už sumažėjimo sumą su minuso ženklu (- 23 600 rublių), už padidinimo sumą su pliuso ženklu (11 800). rubliai).

Iš redaktoriaus: apie paramą kitiems PVM pakeitimams, įtrauktiems į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą 2011 m. liepos 19 d. federaliniu įstatymu Nr. 245-FZ, programoje 1C: Apskaita 8 skaitykite žurnalo BUKH.1S 10 (spalio mėn.) numeryje už 2011 metus, 11 psl.

Už įsigytas prekes ir paslaugas. Kodėl reikalinga koreguojanti sąskaita faktūra, kokiais atvejais ji išrašoma ir kaip tinkamai ją paruošti bei atspindėti mokesčių registruose PVM mokėtojais, papasakosime mūsų straipsnyje.

Kodėl išrašoma sąskaita faktūra ir koregavimo sąskaita faktūra, aptariama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje. Jais remdamasis prekių ir paslaugų pirkėjas sumažina į biudžetą sumokėtą pridėtinės vertės mokesčio sumą (reikalauja atskaitymo). Teisingas šių dokumentų įforminimas leidžia išvengti mokesčių institucijų pretenzijų. Formos ir pildymo taisyklės nustatytos Vyriausybės 2011-12-26 nutarimu Nr.1137.

Sąskaitos faktūros forma

Koregavimo sąskaita faktūra: kai išrašyta

Verslo veikloje dažnai pasitaiko situacijų, kai pirkėjas ir tiekėjas susitaria pakeisti pristatymo kiekį ar kainą. Pavyzdžiui, nuolaida suteikiama visai per metus patiektai prekių partijai pasiekus tam tikras pirkimo apimtis. Tokiu atveju reikia pakoreguoti siuntos dokumentus.

Tiekėjas išrašo taisomąją sąskaitą faktūrą, jei pasikeitė šie pirminiame siuntos dokumente nurodyti rodikliai:

• prekių (darbų, paslaugų) kaina;
• prekių (darbų, paslaugų) kiekis;
• ir kaina, ir kiekis pasikeitė tuo pačiu metu;
• pirkėjas, kuris nėra PVM mokėtojas, grąžina prekes.

KSF forma

Jeigu randama klaida rengiant pirminę siuntimo dokumentaciją, tuomet būtina išrašyti pataisytą sąskaitą faktūrą.

Dizaino taisyklės

Koreguojančiai sąskaitai faktūrai parengti ir pirkėjui pristatyti skiriamos penkios dienos nuo sprendimo atlikti pakeitimus ir jo dokumentacijos priėmimo dienos. CSF turi būti sudarytas dviem egzemplioriais.

Jeigu keičiasi kelių pirminio dokumento prekių kainos ar kiekiai, tai informacija apie kiekvieną prekę turi būti nurodoma atskirai.

Mokesčių kodeksas leidžia išrašyti vieną koreguojančią sąskaitą už kelias siuntimo sąskaitas, išrašytas vienam pirkėjui (13 p., 5.2 p. Art. 169). Tokiu atveju informacija apie identiškas prekes (darbus, paslaugas), kurių siuntimas buvo dokumentuotas keliuose dokumentuose skirtingu laiku, gali būti nurodyta iš viso. Tai įmanoma, jei siunta buvo išsiųsta ta pačia kaina ir pasikeitė:

• pristatymo kiekis;
• kaina tokia pati lyginant su siuntimu.

CSF sudarymo pavyzdys

Kovo 26 d. UAB „Įmonė“ išsiuntė prekes UAB „Pirkėjas“. Gegužės 25 d. sutarta „Spalvoto pieštuko“ kainą pakeisti nuo 10 iki 9 rublių. Taip pat perskaičiuojant pristatytas prekes buvo nustatyta, kad „Tušinuko“ buvo pateikta 202 vnt., tai yra 2 vnt., daugiau nei nurodyta siuntimo dokumentuose. 2018-05-28 LLC "Įmonė" eksponuoja KSF.

1 eilutėje nurodome CSF datą ir numerį, o 1b eilutėje - koreguojamo dokumento duomenis.

2-4 eilutėse pateikiami duomenys apie sandorio šalis, taip pat dokumento valiuta.

Lentelės skyriuje nurodome kiekvienos pozicijos pakeitimus atskirai.

Formos pabaigoje nepamirškite pasirašyti atsakingų asmenų.

Apmąstymas pirkimo ir pardavimo knygoje

Išduodamas CSF su padidinta kaina arba pristatymo kiekiu, pardavėjas įrašo tai pardavimo knygoje.

Koregavimo sąskaitos už sumažinimą atsispindi pirkimo knygoje.

Pirkėjas turi elgtis taip:

• koregavimo sąskaita iš tiekėjo dėl padidinimo - atspindėti pirkimo knygoje;
• koregavimo sąskaita iš tiekėjo dėl sumažinimo – atsispindi pardavimo knygoje.

Įrašai pardavimo knygelėje turi būti daromi griežtai tą ketvirtį, kurį dokumentas buvo išduotas (pirkėjas jį gavo). Įrašą apie CSF pirkimo knygoje galite padaryti išdavimo ketvirtį (pirkėjo gavimas), taip pat per trejus metus nuo šios datos (10 punktas).

2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 1137 (su pakeitimais, padarytais 2019 m. sausio 19 d.) „Dėl dokumentų, naudojamų skaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, pildymo (tvarkymo) formų ir taisyklių“

II. Koregavimo formos pildymo taisyklės

sąskaita faktūra, naudojama apskaičiuojant mokesčius

dėl pridėtinės vertės

1. Linijos nurodo:

A) 1 eilutėje - koreguojamosios sąskaitos faktūros, naudojamos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį (toliau – tikslinanti sąskaita), eilės numeris ir parengimo data. Derinimo sąskaitos ir sąskaitos faktūros serijos numeriai priskiriami bendra chronologine tvarka.

Komitentui (įgaliotiniui), savo vardu parduodančiam prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, surašant koreguojamąją sąskaitą faktūrą, taip pat kai komisioneris (agentas) šiuo atveju surašo pirkėjui išrašyta koregavimo sąskaita faktūra, nurodytoje eilutėje nurodoma komisionieriaus (agento) pirkėjui išrašytos koreguojančios sąskaitos data.

Komisionieriui (agentui), įsigijusiam prekes (darbus, paslaugas), turtines teises savo vardu surašant koreguojančią sąskaitą, į šią eilutę perkeliama data nuo pardavėjo komisionieriui (agentui) išrašytos koreguojančios sąskaitos faktūros. . Tokių tikslinamųjų sąskaitų faktūrų eilės numerius nurodo kiekvienas mokesčių mokėtojas pagal savo asmeninę sąskaitų chronologiją.

Jei organizacija pardavė prekes (darbus, paslaugas), turtines teises per atskirus padalinius, kai tokie atskiri padaliniai surašo tikslines sąskaitas faktūras, koreguojančios sąskaitos eilės numeris per skiriamąją eilutę papildomas organizacijos patvirtintu atskiro padalinio skaitmeniniu indeksu. padalinys, kurį organizacija nustato įsakyme dėl mokesčių apskaitos politikos.

Jeigu prekių (darbų, paslaugų), turtinių teisių pardavimą vykdė bendrijos dalyvis ar patikėtinis, veikiantis kaip pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas, šiam bendrijos dalyviui ar patikėtiniui surašant tikslinančią sąskaitą faktūrą, eil. koreguojančios sąskaitos numeris yra atskirtas skiriamąja linija, kurią patvirtintas bendrijos dalyvis ar patikėtinis papildo skaitmenine rodyklė, nurodanti sandorio užbaigimą pagal konkrečią paprastosios ūkinės bendrijos ar patikėjimo teise priklausančią turto valdymo sutartį;

b) 1a eilutėje - koregavimo sąskaitos faktūros taisymo eilės numeris ir šio taisymo data. Surašant koregavimo sąskaitą faktūrą, prieš darant joje taisymus, šioje eilutėje dedamas brūkšnys;

c) 1b eilutėje - sąskaitos faktūros (sąskaitų faktūrų), kuriai išrašyta koregavimo sąskaita faktūra, numeris ir data, sąskaitos (sąskaitų faktūrų), kuriai išrašyta koregavimo sąskaita faktūra, numeris ir taisymo data -tekstūra. Nurodant sąskaitos faktūros (sąskaitų faktūrų) (kuriai išrašoma koregavimo sąskaita) numerį ir datą prieš atliekant jos pataisymą, šioje eilutėje vietoje taisymo numerio ir vietoje taisymo datos rašomas brūkšnys;

d) 2 eilutėje - sąskaitoje faktūroje nurodyto pardavėjo, kuriam išrašoma tikslinanti sąskaita faktūra, visas arba sutrumpintas pavadinimas;

e) 2a eilutėje - sąskaitoje faktūroje nurodyta pardavėjo, kuriam išrašoma tikslinanti sąskaita, buvimo vieta;

E) 2b eilutėje - mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris ir mokesčių mokėtojo-pardavėjo registravimo priežasties kodas, nurodytas sąskaitoje faktūroje, kuriai surašyta koregavimo sąskaita;

g) 3 eilutėje - sąskaitoje faktūroje nurodyto pirkėjo, kuriam išrašoma koreguojanti sąskaita, visas arba sutrumpintas pavadinimas;

h) 3a eilutėje - sąskaitoje faktūroje nurodyta pirkėjo, kuriam išrašoma koregavimo sąskaita, buvimo vieta;

I) 3b eilutėje - mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris ir mokesčių mokėtojo pirkėjo registravimo priežasties kodas, nurodytas sąskaitoje, kuriai surašyta koregavimo sąskaita;

j) 4 eilutėje - valiutos pavadinimas ir jos skaitmeninis kodas, nurodytas sąskaitoje faktūroje, kuriai surašyta koregavimo sąskaita;

k) 5 eilutėje - valstybinės prekių tiekimo sutarties (darbų atlikimo, paslaugų teikimo), sutarties (sutarties) dėl subsidijų iš federalinio biudžeto teikimo juridiniam asmeniui, biudžeto investicijų, įnašų į įstatinis kapitalas (jei toks yra).

2. Stulpeliai nurodo:

a) 1 skiltyje - patiektų (išsiųstų) prekių pavadinimas (atliktų darbų, suteiktų paslaugų aprašymas), perleistos turtinės teisės, nurodytos sąskaitos faktūros, kuriai surašoma koreguojanti sąskaita, 1 stulpelyje už prekes (darbas, paslaugos), turtinės teisės, kurių atžvilgiu keičiama kaina (tarifas) ir (ar) patikslinamas kiekis (apimtis);

a(1) 1b stulpelyje - prekių rūšies kodas pagal vieningą Eurazijos ekonominės sąjungos užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūrą. Duomenys nurodomi dėl prekių, eksportuojamų už Rusijos Federacijos teritorijos ribų į Eurazijos ekonominės sąjungos valstybės narės teritoriją. Jei duomenų nėra, dedamas brūkšnys;

b) 2 ir 2a stulpeliuose A eilutėse (prieš pakeitimą) ir (po pakeitimo) - matavimo vienetas: kodas ir atitinkamas simbolis (nacionalinis), nurodytas sąskaitos, už kurią koreguojama sąskaita faktūra, 2 ir 2a stulpeliuose. surašytas , prekėms (darbams, paslaugoms), turtinėms teisėms, kurių atžvilgiu keičiama kaina (tarifas) ir (ar) patikslinamas kiekis (apimtis). Jeigu sąskaitos, kuriai surašoma tikslinimo sąskaita, 2 ir 2a stulpeliuose nėra rodiklių, pridedami brūkšniai;

B) 3 stulpelyje A eilutėje (prieš pakeitimą) - sąskaitos faktūros (sąskaitų faktūrų) 3 skiltyje nurodytas patiektų (išsiųstų) prekių kiekis (apimtis) (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės, nurodytos 3 skiltyje. (kuria) išrašoma koreguojanti sąskaita už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, kurių atžvilgiu keičiama kaina (tarifas) ir (ar) kiekis (apimtis). Jeigu sąskaitos (-ių), kuriai išrašoma tikslinimo sąskaita, 3 stulpelyje nėra rodiklio, dedamas brūkšnys;

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

d) 3 stulpelyje B eilutėje (po pasikeitimo) - patiektų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) kiekis (apimtis), perleistos daiktinės teisės į prekes (darbus, paslaugas), turtinės teisės, į kurias keičiama kaina (tarifas) ir (ar) kiekio (apimties) patikslinimas, patikslinus jų kiekį (apimtį). Jeigu patiektų (išsiųstų) prekių kiekis (apimtis) (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), pagal sąskaitą faktūrą (sąskaitas-faktūras), kuriai surašyta tikslinanti sąskaita faktūra, perleistos nuosavybės teisės nepasikeitė, nurodytame stulpelyje rodiklis perkeliamas iš koreguojančios sąskaitos faktūros 3 stulpelio A eilutė;

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

e) 4 stulpelyje A eilutėje (prieš pakeitimą) - prekės (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistos turtinės teisės kaina (tarifas) sąskaitos faktūros 4 skiltyje nurodytam matavimo vienetui, už kurį koreguojama sąskaita faktūra. buvo surašytas pagal prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, kurių atžvilgiu išaiškinta kaina (tarifas) ir (ar) kiekis (apimtis). Jeigu sąskaitos, kuriai surašyta koregavimo sąskaita, 4 stulpelyje nėra rodiklio, pridedamas brūkšnelis;

f) 4 stulpelyje B eilutėje (po pakeitimo) - pristatytų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių, kurių kaina (tarifas) keičiama, kaina (tarifas) ir arba) dydis patikslinamas (tūris) matavimo vienetui (jei galima jį nurodyti) pagal susitarimą (sutartį) be pridėtinės vertės mokesčio jį pakeitus, o taikant valstybės reguliuojamas kainas (tarifus) , įskaitant pridėtinės vertės mokestį, atsižvelgiant į mokesčio sumą po jo pasikeitimų. Jeigu tiekiamų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų nuosavybės teisių į matavimo vienetą kaina (tarifas) sąskaitoje-faktūroje, už kurią surašyta tikslinanti sąskaita faktūra nepasikeitė, 4 stulpelio A eilutės rodiklis pervedamas į nurodytą stulpelio tikslinimo sąskaitą faktūrą;

g) 5 stulpelyje A eilutėje (iki pakeitimo) - sąskaitos faktūros 5 stulpelyje nurodyta bendro patiektų (išsiųstų) prekių kiekio (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikaina be pridėtinės vertės mokesčio ( sąskaitos faktūros), kuriai buvo surašyta koreguojanti sąskaita, už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, kurių kaina (tarifas) keičiama ir (ar) patikslinamas kiekis (apimtis);

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

h) 5 stulpelyje B eilutėje (po pakeitimo) - viso patiektų (išsiųstų) prekių kiekio (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos nuosavybės teisės be pridėtinės vertės mokesčio, už prekes (darbus, paslaugas), savikaina, nuosavybės teisės, kurių atžvilgiu atliekamas kainos (tarifo) pakeitimas ir (ar) kiekio (apimties) patikslinimas, pasikeitus kainai (tarifui) ir (ar) patikslinus kiekį (apimtį);

i) 5 stulpelyje B eilutėje (padidėjimas) - skirtumas, atspindintis pristatytų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių be pridėtinės vertės mokesčio padidėjimą, pasikeitus kainai (tarifui) ir (arba) kiekis (tūris). Rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp A eilutėse ir šiame stulpelyje nurodytų rodiklių. Rodiklis, turintis neigiamą reikšmę, nurodomas teigiama reikšme;

j) 5 stulpelyje D eilutėje (sumažėjimas) - skirtumas, atspindintis pristatytų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių be pridėtinės vertės mokesčio sumažėjimą, pasikeitus kainai (tarifui) ir (arba) kiekis (tūris). Rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp A eilutėse ir 5 stulpelyje nurodytų rodiklių. Rodiklis, kurio reikšmė teigiama, nurodomas teigiama reikšme;

k) 6 stulpelyje A eilutėje (prieš pakeitimą) - sąskaitos faktūros, kuriai buvo surašyta koreguojanti sąskaita faktūra, 6 stulpelyje nurodyta akcizų suma už akcizais apmokestinamas prekes, už prekes, kurių kaina (tarifas) ir (arba) daromi pakeitimai ) kiekio (tūrio) patikslinimas. Jeigu sąskaitos, kuriai surašyta koregavimo sąskaita, 6 stulpelyje nėra rodiklio, nurodytame stulpelyje įrašomas įrašas „be akcizų“;

l) 6 skiltyje B eilutėje (po pakeitimo) - akcizais apmokestinamų prekių už prekes, kurių kainos (tarifas) keitimas ir (ar) kiekio (apimties) patikslinimas atliekamas, akcizo suma, po to kainos pasikeitimas ir (ar) kiekio (apimties) patikslinimas. Jeigu sąskaitos, kuriai surašyta koregavimo sąskaita, 6 stulpelyje nėra rodiklio, nurodytame stulpelyje įrašomas įrašas „be akcizų“;

m) 6 stulpelyje B eilutėje (padidėjimas) - skirtumas, atspindintis akcizo mokesčio dydžio padidėjimą. Rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp A eilutėse ir šiame stulpelyje nurodytų rodiklių. Rodiklis, turintis neigiamą reikšmę, nurodomas teigiama reikšme. Jei šio stulpelio A ir B eilutėse nėra rodiklių, B eilutėje dedamas brūkšnys;

o) 6 skiltyje D eilutėje (sumažėjimas) - skirtumas, atspindintis akcizo mokesčio sumos sumažėjimą. Rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp A eilutėse ir šiame stulpelyje nurodytų rodiklių. Rodiklis, turintis teigiamą reikšmę, nurodomas teigiama reikšme. Jei šio stulpelio A ir B eilutėse nėra indikatoriaus, D eilutėje dedamas brūkšnys;

o) 7 skiltyje A (prieš pakeitimą) ir B (po pakeitimo) eilutėse - PVM tarifas, nurodytas sąskaitos faktūros, kuriai buvo surašyta tikslinimo sąskaita, 7 stulpelyje, už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises. , kurių atžvilgiu keičiama kaina (tarifas) ir (ar) kiekis (apimtis). 168 straipsnio 5 dalyje išvardytiems sandoriams

p) 8 stulpelyje A eilutėje (prieš pakeitimą) - sąskaitos, kuriai buvo surašyta koregavimo sąskaita, 8 stulpelyje nurodyta pridėtinės vertės mokesčio suma už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, į kurias kainos (tarifo) pokytis ir (ar) kiekio (apimties) patikslinimas. 168 straipsnio 5 dalyje išvardytiems sandoriams daromas įrašas „be PVM“;

c) 8 stulpelyje B eilutėje (po pakeitimo) - prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių jas įgyvendinus, už prekes (darbus, paslaugas), turtą pirkėjui priskaičiuota pridėtinės vertės mokesčio suma. teisės, kurių atžvilgiu atliekamas kainos (tarifo) keitimas ir (ar) kiekio (apimties) patikslinimas, pasikeitus kainai (tarifui) ir (ar) patikslinus kiekį (apimtį). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 dalyje išvardytiems sandoriams daromas įrašas „be PVM“;

t) 8 skiltyje B eilutėje (padidėjimas) - skirtumas, atspindintis pateikto pridėtinės vertės mokesčio sumos padidėjimą pakeitus kainą (tarifą) ir (ar) patikslinus kiekį (apimtį). Rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp A eilutėse ir šiame stulpelyje nurodytų rodiklių. Rodiklis su neigiama reikšme koregavimo sąskaitoje nurodomas teigiama reikšme. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 dalyje išvardytiems sandoriams B eilutėje įrašomas brūkšnys;

U) 8 stulpelyje D eilutėje (sumažėjimas) - skirtumas, atspindintis pateikto pridėtinės vertės mokesčio sumos sumažėjimą pakeitus kainą (tarifą) ir (ar) patikslinus kiekį (apimtį). Rodiklis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp A eilutėse ir šiame stulpelyje nurodytų rodiklių. Rodiklis, turintis teigiamą reikšmę, koregavimo sąskaitoje nurodomas teigiama reikšme. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 dalyje išvardytiems sandoriams D eilutėje įrašomas brūkšnys;

t) 9 stulpelyje A eilutėje (iki pakeitimo) - bendro patiektų (išsiųstų) prekių kiekio (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikaina, atsižvelgiant į pridėtinės vertės mokestį, nurodyta 9 stulpelyje. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 priede Nr. 1 numatyta sąskaita faktūra (sąskaitos faktūros) , kuriai buvo surašyta koregavimo sąskaita už prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises. dėl kurių keičiamos kainos (tarifas) ir (ar) patikslinamas kiekis (apimtis). Operacijų, išvardytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 dalyje, koregavimo sąskaitos faktūros 5 stulpelio A eilutės rodiklis perkeliamas į nurodytą stulpelį;

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

x) 9 stulpelyje B eilutėje (po pakeitimo) - viso patiektų (išsiųstų) prekių kiekio (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikaina, atsižvelgiant į prekių pridėtinės vertės mokesčio sumą ( darbai, paslaugos), turtinės teisės, kurių atžvilgiu keičiama kaina (tarifas) ir (ar) kiekis (apimtis), išaiškinus kainą (tarifą) ir (ar) kiekį (apimtį). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 dalyje išvardytoms operacijoms koreguojančios sąskaitos faktūros 5 stulpelio B eilutės rodiklis perkeliamas į nurodytą stulpelį;

v) 9 stulpelyje B eilutėje (padidėjimas) - skirtumas, atspindintis pristatytų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių savikainos padidėjimą, atsižvelgiant į pridėtinės vertės mokesčio sumą, pakeitus kaina (tarifas) ir (ar) kiekio (apimties) paaiškinimas. Rodiklis skaičiuojamas kaip skirtumas tarp nurodytų rodiklių

Koregavimo sąskaita faktūraatėjo į mūsų gyvenimą ne taip seniai. Mūsų straipsnyje bus pasakyta, kada naudojama koregavimo sąskaita faktūra ir kokios jos savybės.

Sąskaitos faktūros: standartinės, pataisytos, patikslintos: apibrėžimų supratimas

Jau seniai esame pripratę prie sąskaitų faktūrų ir nepatiriame ypatingų sunkumų jas rengdami. Tačiau pastaruoju metu kartu su sąvoka „sąskaita faktūra“ vis dažniau girdimi tokie terminai kaip „patikslinimo sąskaita faktūra“ ir „pataisyta sąskaita“.

Šių veislių atsiradimas neatsitiktinis. Praktikoje bet kuris mokesčių mokėtojas gali susidurti su situacija, kai reikia pakoreguoti iš pradžių išrašytą sąskaitą faktūrą už prekių išsiuntimą. Kartu informacija apie siuntą turi patikimai atspindėti visus reikiamus parametrus (informaciją apie pirkėją ir pardavėją, natūralius ir kainos rodiklius).

Naudojamos sąskaitos tipas (koreguojamas ar tikslinamas) priklauso nuo koreguojamos informacijos rūšies, o teisingas jos pasirinkimas lemia galimybę gauti pagrįstą mokesčių atskaitą.

Atrodytų, panašios sąvokos yra koregavimas ir taisymas. Abiem atvejais žmogui kasdieniame gyvenime jie nurodo pirminės informacijos išsiaiškinimo procesą – bet ne sąskaitos faktūros atveju.

Pavyzdžiui, pardavėjas sąskaitoje faktūroje padarė aritmetinę klaidą arba pirkėjas, priimdamas prekes, nustatė klaidą – tokiais atvejais reikia išrašyti pataisytą sąskaitą faktūrą (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 16 d. raštai Nr. 03-07-09/13813 ir 2012-08-08 Nr. 03 -07-15/102, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. kovo 12 d. raštas Nr. ED-4-3/414). Tai yra, ištaisytas dokumentas yra skirtas ištaisyti registracijos metu padarytą klaidą.

Daugiau apie taisytų sąskaitų faktūrų taikymą skaitykite straipsnyje Kada naudojama ištaisyta sąskaita faktūra? .

Tuo tarpu koregavimo sąskaita faktūra surašoma tada, kai dokumentas iš pradžių buvo surašytas teisingai, tačiau vėliau reikėjo jį pakeisti.

Derinimo sąskaitos faktūros: ypatybės ir jų išrašymo tvarka

Kada atsiranda poreikis išrašyti koreguojančią sąskaitą? Taip atsitinka, kai pagrįstai pasikeičia išsiųstų prekių, atliktų darbų ar suteiktų paslaugų kaina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.2 punktas). Jei pakoregavote kainą ar pakeitėte siunčiamų prekių kiekį, neapsieisite be koreguojančios sąskaitos.

Pagrindiniai sąskaitų faktūrų reikalavimai (informacijos apie sandorio šalis pildymui, parašų pildymui ir kt.) aprašyti 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis. Be to, koregavimo sąskaitoje faktūroje turi būti įvykdytos šios sąlygos:

1. Prieš koreguojant sąskaitą faktūrą turi būti pateiktas pirkėjo sutikimas pakeisti siunčiamų prekių kainą ir (arba) kiekį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str. 10 punktas).

Be to, koregavimo sąskaitai faktūrai yra numatyta speciali forma. Jo forma pateikta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 2 priede. 2017 m. šis nutarimas buvo atnaujintas du kartus, o 2017 m. liepos 1 d. ir spalio 1 d. , 2017 m., be kita ko, turėjo įtakos koreguojančios sąskaitos faktūros formai ir pildymo taisyklėms. Daugiausia naujovių siejama su 2017 metų spalio 1 dieną įsigaliojusiais pakeitimais.

Dabartinę koregavimo sąskaitos faktūros formą galite atsisiųsti mūsų svetainėje.

Yra taisomoji informacija – reikalinga taisomoji sąskaita

Pažiūrėkime į taisomosios sąskaitos faktūros išrašymo pavyzdį. 2018 m. rugpjūčio 9 d. „Gallery LLC“ išsiuntė „Visit LLC“ prekių už 59 000 rublių. (PVM - 9 000 rub.) ir tą pačią dieną išrašė sąskaitą Nr. 156. Visit LLC priėmė prekes už nurodytą sumą apskaitai.

2018 m. rugsėjo 17 d. sandorio šalys pasirašė susitarimą suteikti nuolaidą visam prekių siuntimui - šiame dokumente, susijusiame su 2018 m. rugpjūčio 9 d. sąskaita faktūra Nr. 156, yra korekcinė informacija apie prekės savikainos pasikeitimą. prekės. Dėl to Gallery LLC privalo išrašyti koreguojančią sąskaitą.

Dėl šios sutarties prekių kaina sumažėjo nuo 59 000 iki 53 100 rublių. UAB „Galerija“ buhalterė parengė duomenis koreguojamosios sąskaitos pildymui. Svarbus skirtumas tarp šio dokumento ir įprastos jo versijos yra tas, kad koregavimo sąskaitoje faktūroje yra daugiau eilučių (kad atspindėtų rodiklius prieš ir po koregavimo, taip pat skirtumo tarp rodiklių dydį).

Plačiau apie įprastų ir koreguojamųjų sąskaitų faktūrų paskirties skirtumus skaitykite straipsnyje „Šv. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis (2017-2018): klausimai ir atsakymai .

Užpildžiusi bendrą informaciją apie pirkėją, pardavėją ir koreguojamo dokumento numerį, UAB „Galerija“ buhalterė pradėjo įvesti informaciją apie prekių savikainos pokyčius. Koregavimo sąskaitoje faktūroje tam yra numatytos eilutės A (prieš pakeitimą) ir B (po pakeitimo). Šiose eilutėse buhalteris užpildė 4, 5, 8 ir 9 stulpelius taip:

1. Gr. 3 koregavimo sąskaitos faktūros „Kiekis (tūris)“, jis A ir B eilutėse atspindėjo tą pačią informaciją (80 kg), nes pasikeitus savikainai, prekių kiekis nepasikeitė.
2. Gr. 4 „Matavimo vieneto kaina (tarifas)“ A eilutėje buvo nurodyta pradinė kaina (625 rubliai/kg), o B eilutėje – prekės kaina po pakeitimo (562,50 rub./kg).
3. Gr. 5 „Prekių (darbų, paslaugų) savikaina be mokesčių“ įrašyta:

• A eilutėje (prieš pakeitimą) - 50 000 (80 × 625);
• B eilutėje (po pakeitimo) - 45 000 (80 × 562,50).

1. Gr. 8 „Mokesčio suma“:

• A eilutėje (prieš pakeitimą) - 9 000 (50 000 × 18%);
• B eilutėje (po pakeitimo) - 8 100 (45 000 × 18%).

1. Gr. 9 „Prekių (darbų, paslaugų) savikaina su mokesčiais“:

• A eilutėje (prieš pakeitimą) - 59 000 (50 000 + 9 000);
• B eilutėje (po pakeitimo) - 53 100 (45 000 + 8 100).

Kadangi prekių savikaina sumažėjo, tai buhalteris nurodytuose stulpeliuose koreguojančios sąskaitos faktūros B eilutę (padidėjimas) pridėjo brūkšnelius, o D eilutę (sumažėjimas) užpildė galutiniais duomenimis:

• prekių savikainos sumažinimas be mokesčių (5 skiltis) - 5 000 (50 000 - 45 000);
• mokesčio sumos sumažinimas (8 stulpelis) - 900 (9 000 - 8 100);
• prekių savikainos sumažėjimas iš viso - 5 900 (59 000 - 53 100).

PASTABA! Informacijos apie koreguojamo dokumento numerį įrašymas ne tam skirtoje eilutėje, o papildomose eilutėse ir stulpeliuose neapsaugo nuo mokesčio atskaitos (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gegužės 20 d. raštas Nr. 03-07- 09/29055).

Skaitykite apie laikotarpį, per kurį galima taikyti atskaitą ir kaip šis laikotarpis skaičiuojamas. „Finansų ministerija paaiškino, kiek laiko gali būti atidėtas atskaitymas“ .

Užpildytą koregavimo sąskaitos faktūros pavyzdį galite pamatyti mūsų svetainėje.

Kaip supaprastinti koreguojančios sąskaitos faktūros pildymo procesą

Šiuolaikinės priemonės leidžia greitai rasti reikiamą informaciją, įskaitant koreguojančios sąskaitos pildymą. Tačiau svarbu suprasti, kad nesvarbu, kaip suformuluosite prašymą, kompiuteris pateiks daug atsakymų, kuriuose bus sunku naršyti.

Ar į paieškos variklį įvesite bendrą frazę, pvz., „koregavimo sąskaitos faktūros pavyzdžio pildymas“ (parinktis neteisinga, nes žodis „sąskaita“ yra vyriškas, bet dažnas) ar tikslesnę „koregavimo sąskaitos faktūros pavyzdžio pildymas 2017 (arba 2018 m.)“ - Netiesa, kad net ir dėl to gauti failai, išdidžiai pavadinti „Pavyzdinė koregavimo sąskaita faktūra 2018“, bus patikimi, ypač atsižvelgiant į tai, kad pernai dokumento forma buvo pakeista du kartus. Dėl to koreguojančios sąskaitos faktūros pildymo procesas gali užtrukti ilgiau.

Dėmesio! Keisdami sąskaitą faktūrą turėtumėte naudoti formą, kuri galiojo pirminio dokumento datą. Pavyzdžiui, jei pradinė sąskaita faktūra buvo išrašyta 2017 m. rugsėjo mėn., tada ją pataisyti reikėtų naudoti formą, galiojusią iki 2017-10-01.

Kad nereikėtų gaišti papildomo laiko ieškant reikalingos informacijos, susijusios su koreguojamosios sąskaitos faktūros išrašymu, geriau vadovautis šiuo algoritmu:

1. Išstudijuoti galiojantį pagrindinio reguliavimo dokumento dėl koreguojančių sąskaitų faktūrų tekstą (Nutarimas Nr. 1137).
2. Atsisiųskite dabartinę koregavimo sąskaitos faktūros formą (pavyzdžiui, mūsų svetainėje).
3. Peržiūrėkite koreguojančios sąskaitos faktūros užpildymo pavyzdį (taip pat yra mūsų dokumentų duomenų bazėje).
4. Remdamiesi jais sukurkite savo koregavimo sąskaitą faktūrą.

Ši procedūra rengiant tikslinančią sąskaitą leis atsižvelgti į teisės aktų reikalavimus ir ją pildant panaudoti teisingą, konkrečiam momentui aktualią tikslinamos sąskaitos formą.

Rezultatai

Pasikeitus prekių savikainai išrašoma koregavimo sąskaita, kurios gali prireikti dėl prekių (darbų, paslaugų) kainos ir/ar kiekio patikslinimo. Prieš išrašydami koreguojančią sąskaitą, pardavėjas ir pirkėjas pirmiausia turi susitarti dėl siuntimo išlaidų pakeitimo. Skirtingai nuo standartinės versijos, koregavimo sąskaitos faktūros forma yra papildyta eilutėmis, atspindinčiomis rodiklius prieš ir po koregavimo bei skirtumo tarp jų dydį.

Panašūs straipsniai