Žurnalo svetainė« RNR»

Elektroninis žurnalas« RNR»

Mokesčių mokėtojai, kurių pajamos, gautos pardavus prekes, darbus, paslaugas be PVM, iš viso neviršijo 2 mln. 2015 m. sausio, vasario ir kovo mėn., gali pradėti naudotis teise į PVM lengvatą. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki balandžio 20 d. turite pateikti rašytinį pranešimą ir reikiamus dokumentus inspekcijai registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 ir 4 punktai).

Naujai įsteigtoms įmonėms ir naujai registruotiems verslininkams ši lengvata nepriklauso. Faktas yra tas, kad tokios įmonės negali apskaičiuoti pajamų už praėjusius tris mėnesius. Todėl tokiems mokėtojams nėra prasmės teikti pranešimą apie pasinaudojimą teise į PVM lengvatą.

Dabartinė pranešimo forma patvirtinta Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. BG-3-03/342.

Atkreipiame jūsų dėmesį į pranešimo apie atleidimą nuo PVM pavyzdį.

Svarbu suprasti, kad jūs neturite teisės savanoriškai atsisakyti taikyti PVM lengvatą bet kuriuo jums patogiu metu. Taigi per 12 kalendorinių mėnesių nuo atitinkamo pranešimo išsiuntimo įmonė turės pasinaudoti lengvata (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4 punktas). Tai patvirtina teismų praktika (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2004-05-02 sprendimas Nr. 43-O ir Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-06-19 nutarimas Nr. A43- 32604/2006-16-881). Praėjus 12 mėnesių nuo naudojimosi lengvata pradžios, įmonė iki kito mėnesio 20 dienos privalo pranešti duomenų valdytojams apie naudojimosi lengvata pratęsimą ateinantiems 12 kalendorinių mėnesių arba pateikti pranešimą apie atsisakymas pasinaudoti tokia teise.

Kaip pranešti mokesčių inspekcijai apie atleidimo nuo PVM taikymą

Mokesčių mokėtojas pranešimą ir atitinkamus dokumentus inspekcijai gali pateikti asmeniškai arba paštu laišku su pranešimu ir turinio sąrašu. Tokiu atveju pranešimo pateikimo diena bus šeštoji diena nuo laiško išsiuntimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 7 punktas). Pasirodo, kad įmonė, norėdama laiku pranešti mokesčių inspekcijai, ne vėliau kaip iki 2015 metų balandžio 14 dienos turi išsiųsti inspekcijai raštą.

Galiojantys teisės aktai neleidžia įmonei elektroniniu būdu pateikti pranešimo apie teisę taikyti lengvatą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį.Tai gali būti dėl to, kad apskaitos ir mokesčių dokumentų kopijos popierine forma. prie pranešimo turi būti pridėtas (žr. pranešimo apie atleidimą nuo PVM pavyzdį).

Atleidimas nuo pareigų vykdymo yra ne leistinas, o pranešimo pobūdis. Tai yra, įmonė turi teisę taikyti lengvatą be jokio inspektorių patvirtinimo (Volgos regiono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. rugsėjo 22 d. nutarimas Nr. A65-1347/08). Bet tai nereiškia, kad įmonė gali pranešti valdytojams apie savo teisę į išmokas vėliau nei nustatyta įstatyme nustatyta tvarka.

Visų pirma, Volgos-Vjatkos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba pripažino papildomus kontrolierių mokesčius teisėtais. Faktas yra tas, kad 2011 metais verslininkas inspekcijai išsiuntė pranešimą apie pasinaudojimą teise atleisti nuo PVM už 2008 ir 2009 metus bei patvirtinančius dokumentus. Tuo pačiu nurodytais laikotarpiais verslininkas su atitinkamu prašymu į inspekciją nesikreipė (2012 m. liepos 20 d. nutarimas Nr. A28-8169/2011, paliktas galioti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimu). 2012-11-08 Nr. VAS-14430/12).

Tuo pat metu kito regiono teismas tą pačią dieną priėmė visiškai priešingą sprendimą. Šiaurės vakarų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba nurodė, kad įmonė netenka teisės į išimtį tik nepateikusi reikiamų dokumentų. Jei dokumentai pavėluoti, bet pateikti, neigiamų pasekmių nėra. Kadangi „Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 5 dalies nuostatos nėra aiškinamos plačiai“ (2012 m. liepos 20 d. nutarimas Nr. A44-4183/2011).

Kaip apskaičiuoti pajamas, kad būtų taikoma PVM lengvata

Pranešime apie pasinaudojimą teise į PVM lengvatą turi būti nurodytos praėjusių trijų kalendorinių mėnesių įmonės pajamos. Tai neturėtų viršyti 2 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 1 punktas). Svarbu suprasti, į kokias pajamas reikia atsižvelgti nustatant pajamas.

Dar 2009 metais Volgos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba vienu iš atvejų pažymėjo, kad lėšos, kurias įmonė gavo iš investuotojų, yra tikslinis finansavimas ir, panaudojus sutartyje nustatytais tikslais, PVM neapmokestinamos. Vadinasi, įmonė gali neatsižvelgti į šias sumas, nustatydama pajamų ribą, kad įgytų teisę būti atleistas nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį (rugpjūčio 13 d. nutarimas Nr. A06-7599/2008). , 2009).

Tą pačią išvadą Uralo apygardos FAS padarė dėl papildomo finansavimo iš federalinio biudžeto, kuris yra dėl pajamų iš federalinio turto nuomos (2007-08-21 nutarimas Nr. F09-6580/07-S2, patvirtintas 2007 m. Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2007-14-12 Nr. 16471/07).

Praktika rodo, kad šių sumų ignoravimas sprendžiant dėl ​​galimybės taikyti PVM lengvatą šiuo metu nekelia jokių ypatingų klausimų mokesčių administratoriams. Visų pirma tai yra:
— pajamos iš apmokestinamųjų sandorių (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. kovo 26 d. raštai Nr. 03-07-11/71 ir 2007 m. kovo 26 d. Nr. 03-07-11/72);
- sumos, susijusios su atsiskaitymais už prekes, darbus, paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas 2010 m. balandžio 23 d. Nr. 16-15/43541);
— išankstiniai mokėjimai už būsimą tiekimą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010 m. balandžio 23 d. Nr. 16-15/43541, Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. liepos 20 d. nutarimai Nr. A44- 4183/2011 ir 2012 m. balandžio 20 d. Nr. A26-4179/ 2011);
- sumos už sandorius, kuriuose įmonė veikia

PVM mokėtojai gali būti atleisti nuo PVM tik tuo atveju, kai sandoriai Rusijos viduje yra apmokestinami šiuo mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis). Tai reiškia, kad importuodami prekes į Rusijos Federacijos teritoriją vis tiek turėsite sumokėti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas).

Jei yra PVM lengvata, mokesčių mokėtojai:

• neskaičiuoti ir nemokėti PVM už vidaus sandorius Rusijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 1 punktas);
• neteikti mokesčių inspekcijai PVM deklaracijų (Federalinės mokesčių tarnybos 2015-04-06 raštas Nr. GD-4-3/9650@);
• nevesti pirkimo knygos (Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 29 d. laiškas Nr. ED-4-3/7895@). Kadangi išlaikomas priimamo išskaityti mokesčio sumos nustatymo tikslu (Pirkimo knygos vedimo taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137, 1.2 punktas). O jei yra atleidimas nuo PVM, organizacijos ir individualūs verslininkai neturi teisės į PVM atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 2 punktas, 170 straipsnis, 1 punktas, 2 punktas, 171 straipsnis);
• išrašo klientams sąskaitas faktūras, neskirdamas mokesčio sumos, tačiau tuo pačiu daromas įrašas „Be mokesčio (PVM)“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 punktas, Finansų ministerijos gegužės mėn. raštas 26, 2015 Nr. 03-07-14/30264), tai yra registruotos sąskaitos faktūros pardavimo knygoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 3 punktas, Pardavimo knygos tvarkymo taisyklių 1, 3 punktai, 2015 m. patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137);
• į įsigytų prekių (darbų, paslaugų) savikainą įtraukti tiekėjų pateiktą pirkimo PVM.

Jei mokėtojas, atleistas nuo PVM, nepaisydamas atleidimo, išrašo pirkėjui sąskaitą faktūrą su paskirta mokesčio suma, jis turės ją sumokėti į biudžetą ir pateikti PVM deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai, remdamasis PVM mokėtojo gautais rezultatais. mokestinis laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 punktas, 5 punktas, 174 straipsnis).

Kas gali atleisti nuo PVM

Organizacijos ir individualūs verslininkai pagal bendrą apmokestinimo režimą, neparduodantys akcizais apmokestinamų prekių ir kurių pajamų suma, gauta pardavus prekes (darbus, paslaugas) be mokesčių, 3 kalendorinius mėnesius iš eilės sudarė ne daugiau kaip 2 mln. atleidimas nuo PVM. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju į pajamas atsižvelgiama už tuos sandorius, kurie yra PVM objektas (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gegužės 12 d. laiškas Nr. GD-4-3/8911@). Nuo mėnesio, einančio po šių 3 mėnesių pradžios, mokėtojas gali pasinaudoti PVM lengvata.

Vieningo žemės ūkio mokesčio ir PVM lengvatos mokėtojai

Organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys vieningą žemės ūkio mokestį, nuo 2019 m. sausio 1 d. paprastai pripažįstami PVM mokėtojais (2017 m. lapkričio 27 d. federalinio įstatymo Nr. 335-FZ 12 dalis, 9 straipsnis). Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai atleisti nuo PVM prievolių, kaip mokesčių mokėtojai, vykdymo, nuo šios datos taikoma speciali tvarka.

Teisę atleisti nuo PVM mokėtojų prievolių turi tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie pereina prie vieningo žemės ūkio mokesčio ir tais pačiais kalendoriniais metais pasinaudoja teise į atleidimą. Tiems, kurie jau taiko vieningą žemės ūkio mokestį, norint būti atleisti nuo PVM, būtina, kad už praėjusius kalendorinius metus gautų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pagal vieningą žemės ūkio mokestį suma neviršytų 2009 m. tam tikra riba. 2018 m. pabaigoje tokia riba be PVM yra 100 milijonų rublių, 2019 m. - 90 milijonų rublių, 2020 m. - 80 milijonų rublių, 2021 m. - 70 milijonų rublių, 2022 ir vėlesnius metus - 60 milijonų rublių.

Kaip atleisti nuo PVM

Mokesčių inspekcijai turi būti pranešta apie PVM lengvatos taikymą. Norėdami tai padaryti, turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip iki mėnesio, nuo kurio turėtų būti pradėtas taikyti atleidimas, 20 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas):

• patvirtintos formos (patvirtintos Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2002 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. BG-3-) pranešimas apie pasinaudojimą teise atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su PVM apskaičiavimu ir mokėjimu. 03/342);
• išrašas iš balanso (organizacijoms);
• išrašas iš pardavimo knygos;
• išrašas iš pajamų ir išlaidų bei verslo operacijų apskaitos knygos (individualiems verslininkams) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 6 punktas).

Išrašai gali būti pateikiami bet kokia forma, jiems nėra patvirtintų pavyzdžių.

Atkreipiame dėmesį, kad vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai, besikreipiantys dėl atleidimo nuo PVM, išrašų pateikti neprivalo – jie pateikia tik pranešimą.

PVM atleidimo laikotarpis

PVM lengvata numatyta 12 kalendorinių mėnesių iš eilės. Ir nepasibaigus nurodytam laikotarpiui, neįmanoma atsisakyti paleidimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4 dalis). Tačiau mokėtojas gali prarasti teisę į atleidimą. Taip atsitiks, jei išleidimo laikotarpiu:

• pajamos iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo be PVM bet kuriuos 3 kalendorinius mėnesius iš eilės viršys 2 milijonus rublių;
• mokėtojas pradės prekiauti akcizais apmokestinamomis prekėmis.

Tada, skaičiuojant nuo mėnesio, kurį įvyko bent vienas iš nurodytų įvykių, mokėtojas yra netekęs teisės į atleidimą nuo mokesčio ir turi pradėti skaičiuoti PVM bendra tvarka (PMĮ 145 straipsnio 5 punktas). Rusijos Federacija, Finansų ministerijos 2010 m. gegužės 6 d. raštas Nr. 03-07-14/32).

Bet vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai, gavę atleidimą nuo PVM, neturi teisės savarankiškai jo atsisakyti net ir praėjus 12 mėn. Jie gali tik netekti teisės į PVM atleidimą. Taip atsitiks, jei pajamų suma, gauta pardavus prekes (darbus, paslaugas), vykdant veiklą, pervedama į Vieningą žemės ūkio mokestį, viršys aukščiau nurodytą ribą. Arba jei buvo akcizais apmokestinamų prekių pardavimas. Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas netenka teisės būti atleistas nuo PVM nuo mėnesio, kurį atsirado kuri nors iš nurodytų aplinkybių, 1 dienos. Tačiau ateityje jis nebegalės vėl gauti tokios teisės.

Teisės į PVM atleidimą patvirtinimas

Iki mėnesio, einančio po 12-ojo atleidimo laikotarpio mėnesio, 20 dienos turite išsiųsti savo Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie pratęsimą arba atsisakymą pasinaudoti teise į atleidimą ir dokumentus, patvirtinančius, kad praėjusiais „atleistais“ metais. pardavimo pajamų suma kas 3 mėnesius iš eilės be mokesčių neviršijo 2 mln. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4, 6 punktai, 145 straipsnis).

Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai, atleisti nuo PVM, neprivalo kasmet pateikti dokumentų, patvirtinančių teisę į atleidimą.

Atleidimas nuo PVM yra bendra sąvoka, slepianti 2 visiškai skirtingas „pridėto“ mokesčio nemokėjimo priežastis: atleidimas nuo PVM mokėtojo prievolių pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis, atleidimas nuo PVM kai kuriems sandoriams. Vėliau straipsnyje paaiškinsime, kuo skiriasi šios išimčių rūšys.

Kas yra atleistas nuo PVM mokėjimo pagal str. 145 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Pradėkime nuo to, kad PVM lengvata, gauta pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis taikomas visai mokesčių mokėtojo veiklai, o ne tam tikroms verslo rūšims ar operacijoms. Tuo pačiu metu jis neatleidžiamas nuo importo ir tarpininkavimo PVM mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas, 161 straipsnis).

Tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo PVM. Svarbiausia, kad būtų įvykdyta ši sąlyga: pajamų iš prekių ir paslaugų pardavimo (be PVM) suma už 3 ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės neturi viršyti 2 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 1 punktas).

PASTABA!Skaičiuojant turi būti įtrauktos pajamos tik iš PVM apmokestinamų sandorių (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gegužės 12 d. raštas Nr. GD-4-3/8911@, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas d. 2012-11-27 Nr.10252/12).

Neturi teisės atleisti nuo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 2 dalis):

• asmenys, parduodantys akcizais apmokestinamas prekes;
• organizacijos, kurios yra atleistos nuo PVM kaip Skolkovo projekto dalyvės.

Per pirmuosius 3 darbo mėnesius negali pretenduoti ir naujai sukurtos organizacijos bei naujai įregistruoti individualūs verslininkai, nes dar neturi 3 mėnesių pajamų.

Kaip gauti PVM lengvatą 2018-2019 m.

Pradėti taikyti PVM lengvatą pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis yra įmanomas nuo pirmos bet kurio mėnesio dienos per kalendorinius metus. Tokiu atveju apie atleidimo nuo mokesčio taikymą turite pranešti savo Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip 20 mėnesio, nuo kurio pradėjote naudotis atleidimu, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas).

Apie pranešimo termino praleidimo pasekmes skaitykite straipsnyje Nedelskite pateikti dokumentus dėl išimties pagal str. 145 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas .

Pranešimo forma yra pranešimas apie pasinaudojimą teise atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su PVM apskaičiavimu ir mokėjimu (patvirtinta Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. BG- 3-03/342).

Svarbu! Nuo 2019 m. balandžio 1 d. įsigalioja nauja pranešimo apie atleidimą nuo PVM forma. jis patvirtintas Finansų ministerijos 2018-12-26 įsakymu Nr.286n. Galite atsisiųsti atnaujintą formą.

Kartu su pranešimu turite pateikti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, 3 dalis, 6 dalis, 145 straipsnis):

• išrašas iš balanso (juridiniams asmenims);
• pajamų ir išlaidų bei ūkinių operacijų apskaitos išrašas (individualiems verslininkams);
• išrašas iš pardavimo knygos.

Išrašai surašomi bet kokia forma, tačiau taip, kad inspekcija aiškiai matytų praėjusių 3 mėnesių pajamų sumą.

Kaip taikyti atleidimą nuo PVM pagal 1 str. 145 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

PVM lengvatos taikymas yra pranešimo pobūdžio, todėl inspekcijos leidimo nereikia.

Taip pat PVM mokėtojas, atleistas nuo muitų, neprivalo:

• apskaičiuoti ir sumokėti PVM, išskyrus atvejus, kai išrašo sąskaitą su paskirtu mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 str. 5 p., Rusijos finansų ministerijos 2015 m. gegužės 26 d. raštas Nr. 03-07 -14/30264);
• pateikti PVM deklaraciją (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 29 d. laiškas Nr. ED-4-3/7895@);
• vesti pirkimo knygą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 29 d. laiškas Nr. ED-4-3/7895@).

SVARBU! Pradėję naudotis šia PVM lengvata, negalėsite jos atsisakyti per 12 kalendorinių mėnesių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4 punktas), po kurio turėsite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai:

• dokumentus, patvirtinančius, kad atleidimo laikotarpiu jūsų pajamos kas 3 kalendorinius mėnesius iš eilės neviršijo 2 milijonų rublių;
• pranešimą apie PVM lengvatos pratęsimą ateinantiems 12 kalendorinių mėnesių arba apie jo atsisakymą.

Mokesčių mokėtojas, atleistas nuo PVM:

• Neatleidžiama nuo sąskaitos faktūros išrašymo pirkėjui. Sąskaitose faktūrose PVM neparyškinamas, o įrašomas: „Be PVM“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 punktas).
• Turi vesti pardavimo knygą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 str. 1 papunktis, 3 punktas, Pardavimo knygos, naudojamos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, tvarkymo taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu, 1 punktas). Federacija 2011-12-26 Nr.1137.
• Neturi teisės į PVM atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 2 punktas, 171 straipsnis, 3 punktas, 1 punktas, 170 straipsnis).
• Į prekių, darbų, paslaugų savikainą įtraukiamas tiekėjų pateiktas PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 papunktis, 1 punktas).
• Įpareigotas atstatyti išskaitytiną PVM nuo prekių (darbų, paslaugų), ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, kuris bus naudojamas atleidimo laikotarpiu, savikainos. Atkūrimas turi būti atliktas paskutinį mokestinį laikotarpį iki lengvatos naudojimo pradžios, jei atleidimas nuo mokesčio prasideda nuo pirmojo ketvirčio mėnesio arba, jei lengvata taikoma nuo antro ar trečio ketvirčio mėnesio, tada tą patį ketvirtį, kai buvo pradėta taikyti lengvata (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str. 8 punktas).

Kas yra atleistas nuo PVM mokėjimo pagal str. 149 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Atleidimas nuo PVM pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis taikomas ne visos organizacijos ar individualaus verslininko veiklai, o atskiroms operacijoms. Šiame straipsnyje pateikiamas išsamus ir uždaras tokių operacijų sąrašas. Pavyzdžiui, tai apima:

• kai kurių vietinių ir užsienio medicinos prekių pardavimas pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 1 dalis, 2 punktas);
• medicinos paslaugų pardavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 2 punktas, 2 punktas);
• organizacijų įstatinio (akcinio) kapitalo akcijų, vertybinių popierių pardavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 12 punktas, 2 punktas);
• išimtinių teisių į išradimus, naudingus modelius, pramoninį dizainą, kompiuterių programas, duomenų bazes, integrinių grandynų topologijas, gamybos paslaptis (know-how), taip pat teisių naudoti nurodytus intelektinės veiklos rezultatus įgyvendinimas licencijos sutarties pagrindu. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 26 punktas, 2 punktas) taip pat žr « Ar legalu parduoti programinę įrangą be PVM? » );
• bankinės operacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 punktas, 3 punktas);
• paskolos sandoriai, įskaitant palūkanas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 papunktis, 3 punktas, 149 straipsnis) ir kt.

Su prašymo atsisakyti atleisti nuo PVM pavyzdžiu pagal 2 str. Medžiagoje galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnį« Prašymo dėl atsisakymo atleisti nuo PVM pavyzdys» .

Rezultatai

Taigi, apibendrinkime. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato 2 PVM atleidimo rūšis:

1. Atleidimas nuo PVM mokėtojo prievolių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).
2. Kai kurių sandorių atleidimas nuo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis).

Pirmasis taikomas visai verslo subjekto veiklai ir apie tai būtina pranešti mokesčių inspekcijai. Antrasis taikomas tik tam tikroms sandorių rūšims ir taikomas be jokio pranešimo mokesčių inspekcijai. Tačiau norint naudoti kiekvieną iš jų, reikia laikytis tam tikrų sąlygų.

Mokesčių lengvatoms gauti inspekcijai pateikiamas pranešimas apie pasinaudojimą teise į PVM lengvatą. Turi patvirtintą formą Nr. BG-3-03/342.

Kai kuriais atvejais verslininkai ir įmonės gali tikėtis mokesčių lengvatų ir atleidimo nuo PVM. Tai apima organizacijas, kurių finansiniai rezultatai trijų mėnesių (ketvirčio) pabaigoje buvo labai kuklūs.

Tai reiškia, kad teise į atleidimą galima pasinaudoti tik tuo atveju, jei ūkinė veikla vykdoma po registracijos mažiausiai 3 mėnesius.

2017 metais įmonės pajamos jį gauti neturėtų viršyti 2 mln. Įmonė lengvatos įregistravimo laikotarpiu taip pat neturi prekiauti akcizais apmokestinamomis prekėmis/mineralinėmis žaliavomis (pavyzdžiui, alumi, tabaku, lengvaisiais automobiliais), arba turi vesti atskirą apskaitą.

Jei yra įvykdytos PMĮ 145 straipsnyje nurodytos PVM lengvatų gavimo sąlygos, organizacija turi pateikti Mokesčių inspekcijai pranešimą apie įgyvendinimą pagal įstatymą. Taigi mokesčių lengvatų skyrimo tvarka yra ne deklaratyvaus, o pranešimo pobūdžio.

Įmonė negali taikyti savo. Ši galimybė dažnai leidžiama mokesčių mokėtojams. Tai jiems gali būti nepalanku dėl ekonominių priežasčių: dėl to įmonė gali netekti pelningų sutarčių, nes didelės įmonės yra PVM mokėtojos ir mieliau dirba su organizacijomis, kurios nėra atleistos nuo šio mokesčio.

Pateikti pranešimą yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Jis gali ir toliau dirbti su nedidelėmis pajamomis ir imti PVM, net jei per ketvirtį uždirbo mažiau nei 2 mln. Tačiau taikydamos mokesčių lengvatas įmonės gali sumažinti savo fiskalinę naštą ir sumažinti dokumentų srautą.

Pranešimas turi būti pateiktas iki mėnesio, einančio po lengvatinio laikotarpio pabaigos, 20 dienos.

Pavyzdžiui, gegužės, birželio ir liepos mėnesiais įmonė uždirbo 1,5 mln. Kad ši suma būtų atleista nuo PVM, ji mokesčių inspekcijai turi pranešti iki rugpjūčio 20 d.

Prašymas atleisti nuo PVM yra vienas iš dokumentų, kurį reikia pateikti mokesčių inspekcijai, norint įgyti teisę šio mokesčio nemokėti. Mūsų specialioje skiltyje papasakosime, kaip legaliai išvengti PVM naštos ir užpildyti reikiamus dokumentus.

PVM atleidimo pagrindai

Kalbant apie kreipimąsi dėl atleidimo nuo PVM, turime omenyje pranešimo tvarką, numatytą 2 str. 145 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jame taip pat išvardyti tokio atleidimo pagrindai.

Svarbu suprasti, kad išmoka, gauta vadovaujantis 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis taikomas visai mokesčių mokėtojo veiklai, o ne jokiai jos rūšiai ar verslo operacijoms. Tačiau jis netaikomas atstovavimo ir importo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas, 161 straipsnis) - juos vis tiek reikės sumokėti.

Mūsų leidiniuose nurodoma, kas ir kada gali pasinaudoti lengvata, taip pat kokiais atvejais ji gali būti prarasta:

• „Kaip atleisti nuo PVM 2017–2018 m.? ;
• „Atleidžiant nuo PVM, pajamos laikomos „apskaita“;
• „Kaip tinkamai atleisti save nuo PVM“.

Pradėti naudotis lengvata (jeigu yra pagrindas) galite nuo bet kurio mėnesio, tačiau privalote apie tai laiku informuoti valdytojus.

PVM lengvatos taikymas galimas ne tik pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str., bet ir kitais pagrindais. Sužinokite, kaip tai padaryti, iš šio straipsnio. Tokiu atveju dokumentų, patvirtinančių atleidimą nuo PVM, pateikti nereikia.

Kaip atleisti nuo PVM?

Norėdami gauti atleidimą nuo PVM pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsniu, mokesčių inspekcijai turite pateikti pranešimą, taip pat tam tikrą dokumentų paketą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 2 dalis, 3 punktas).

Visą reikalingų dokumentų sąrašą galite rasti šioje medžiagoje. Čia galite atsisiųsti paraiškos (pranešimo) formą.

Jei laiku nepranešite mokesčių institucijoms, jos gali atmesti jūsų atleidimą.

Ar toks atsisakymas teisėtas, skaitykite.

SVARBU! Jei pereisite prie atleidimo nuo PVM, savarankiškai jo atsisakyti per kalendorinius metus bus neįmanoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4 punktas). Tačiau metams pasibaigus teks apsispręsti arba pratęsti PVM lengvatą, arba jos atsisakyti. Abiem atvejais reikia dar kartą pranešti inspektoriams.

Pateikiamas pranešimo apie atsisakymą atleisti nuo PVM pavyzdį.

„Neapmokestinamo asmens“ pareigos

Galimybės nemokėti PVM gavimas neatleidžia nuo tam tikrų įsipareigojimų ir verčia laikytis tam tikrų sąlygų. Vis tiek turėsite:

• išrašyti sąskaitas faktūras, bet be PVM;
• vesti pardavimo knygą;
• grąžinti PVM tam turtui, kuris bus naudojamas lengvatiniu laikotarpiu.

Skaitykite apie kitas „Osvobozhdeniye“ pareigas ir kaip atkurti PVM atleidžiant nuo PVM.

Tuo pačiu metu Osvobozhdenie neprivalo vykdyti daugelio PVM mokėtojo pareigų.

SVARBU! Ne visada ir ne visiems naudinga atleisti nuo PVM. Todėl priimdami atsakingą sprendimą pasverkite pliusus ir minusus bei apskaičiuokite mokestines pasekmes.

Panašūs straipsniai