Mülkiyyətin ötürülməsindən sonra göndərilən malların satışı. Mülkiyyət hüququ keçdikdən sonra göndərilmiş malların satışı Alıcıların mülkiyyətinə keçən mallara və göndərilmiş mallara aid olan nəqliyyat xərclərinin məbləğinin hesablanması

Satış sənədi malların və xidmətlərin satışı üçün adi sənəd kimi tərtib edilir. Belə bir sənəd arasındakı fərq onun yaratdığı əməliyyatlardadır. Gördüyünüz kimi, 45.01 hesabı iştirak edir. Mülkiyyətin ötürülməsi şərtləri yerinə yetirildikdən sonra biz malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi əməliyyatını həyata keçirməliyik. Gələk Satış - Göndərilən malların satışı. Qarşı tərəfi, bu hüquqları təhvil verdiyimiz müqaviləni və bu malların daşınması üçün sənədi göstərdiyimiz yeni bir sənəd yaradırıq. Məhz bu mallar daşınma sənədindən mülkiyyət hüququnun verilməsinə daxil ediləcəkdir. Göndərmələr göstərir ki, 45.01 hesabı OSN üzrə satış dəyəri üçün bağlanıb. Həm də malların satışından əldə edilən gəlirin uçotu D62.01 - K90.01.1, yəni gəlir yalnız mallara hüquqların ötürülməsi zamanı uçota alınır.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların uçotunu necə aparmaq olar?

Mülki hüququn ümumi qaydasına görə, alıcının alınmış mal üzərində mülkiyyət hüququ onun satıcı tərəfindən təhvil verildiyi andan yaranır. Mülkiyyətin köçürülməsi üçün bu prosedur Rusiya praktikasında ümumiyyətlə qəbul edilir və mühasibat uçotunda heç bir xüsusi problem yaratmır. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi tərəflərə alqı-satqı müqaviləsində alıcıya təhvil verilmiş malın mülkiyyət hüququnun malın ödənilməsinə və ya digər hallar baş verənə qədər satıcıda qalmasını şərt qoymağa imkan verir (Mad.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 491). Təcrübədə ticarət təşkilatları tez-tez satış üçün nəzərdə tutulan malları mülkiyyət hüququnu vermədən üçüncü şəxslərə verirlər. Göndərmə zamanı malın mülkiyyət hüququ alıcıya keçməyibsə, o, satılmış hesab edilmir, yəni ƏDV obyekti yoxdur (Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 146-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası) Eyni zamanda, bəndlər. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların köçürülməsi (45 saylı qanun layihəsinə şərh)

Diqqət

Bu əməliyyatları yerinə yetirmək üçün “Satış (akt, qaimə-faktura)” sənədi əsasında “Göndərilmiş malların satışı” sənədini yaratmaq lazımdır. “Göndərilmiş malların satışı” sənədi, alıcı tərəfindən (mülkiyyət hüququ ona verildikdə) vahid formada imzalanmış sənəd təqdim edilməklə (məsələn, TORG-12) malların uçota alınması zamanı daxil edilir. “Göndərilmiş malların satışı” sənədinin yerləşdirilməsi nəticəsində müvafiq elanlar yaradılacaqdır.

(Şəkil 4.) Əgər Mühasibat Siyasəti parametrlərində “Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma zamanı ƏDV hesablansın” qutusu seçilməyibsə, o zaman “Malların və xidmətlərin satışı” sənədini yerləşdirərkən “Mülkiyyət hüququ verilmədən göndərmə” əməliyyat növü ilə ”, ƏDV tutulur və yaradılan satış kitabçasına heç bir qeyd edilməz.

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Sənədin yerləşdirilməsi nəticəsində 45.01 “Alınmış mallar göndərilmiş” hesabının debetində və 41.01 “Anbarlarda olan mallar” hesabının kreditində məlumat tərtib edilir, çünki anbardan mallar göndərilib, lakin onların satışından əldə olunan gəlir müəyyən müddət ərzində mühasibat uçotunda tanınmır (şək. 3). Eyni zamanda, mülkiyyət hüququ keçmədən daşınma zamanı ƏDV 76.OT “Yöndürmə üzrə hesablanmış ƏDV” hesabının debetinə və 68.02 No-li “Əlavə dəyər vergisi” hesabının kreditinə yazılır və verilmiş qaimə-faktura satış kitabçasında əks etdirilir. . Malların alıcı tərəfindən mühasibat uçotuna qəbul edilməsi faktı təsdiq edildikdən sonra, yəni.

malların mülkiyyət hüququ alıcıya keçdikdən sonra satıcı malların satışından əldə edilən gəlirləri uçota alır və 45 №-li “Yönləndirilmiş mallar” hesabından malları silinir, bu halda malların göndərilməsi zamanı hesablanmış ƏDV məbləği hesaba tutulur. Satış üzrə ƏDV (Dt 90.03 Kt 76. FROM).

Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma 1c: mühasibat uçotu 8.3

ƏDV-nin hesablanması və satış kitabçasının yazılışının yaradılması daha sonra, malın mülkiyyət hüququ verildikdən və “Göndərilmiş malların satışı” sənədi yerləşdirildikdən sonra həyata keçiriləcək. Hörmətli oxucular, xatırladırıq ki, 1C: Müəssisə Mühasibatlığı 3.0 proqramında mülkiyyət hüququ verilmədən malların satışı zamanı ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı hələ də suallarınız varsa, həmçinin 1C proqramlarında mühasibat uçotu ilə bağlı digər suallarınız varsa, o zaman Sual üçün 1C MMC PKF “New Cephea” məsləhətçilərinə müraciət edə bilərsiniz. Əvvəlcə məsləhət xəttimizdən istifadə qaydaları ilə tanış olmağı məsləhət görürük.

Bu məqaləni hazırlayarkən 1C:ITS informasiya sistemində yerləşən “Əlavə Dəyər Vergisi üzrə Mühasibat Uçotu” məlumat kitabının məlumatlarından istifadə edilmişdir.

Mülkiyyətin ötürülməsi zamanı mühasibat uçotu və vergitutmada çətinliklər

Bu hesab üzrə mühasibat uçotu yerləşmə (saxlama) və obyektlər kontekstində aparılır. Təsdiq edilmiş Hesablar Planının fraqmenti, Bölmə 4, Hazır məhsullar və məhsulların tərkibi

1 Komissiya müqavilələri üzrə əməliyyatlar
- 1.1 Komissiya müqaviləsi üzrə əməliyyatların nümunəsi
- 1.2 Yükgöndərənin anbarından malların daşınması üçün elanlar
- 1.3 Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma
- 1.4 Mülkiyyətin ötürülməsindən əvvəl göndərmə üçün elanlar
- 1.5 Mülkiyyətin qeydiyyatından sonra elanlar
2 45 saylı hesab üzrə əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin uçotunun xüsusiyyətləri
- 2.1 Göndərmə zamanı ƏDV üçün elanlar
- 2.2 Satış zamanı ƏDV üçün elanlar

Komissiya müqavilələri üzrə əməliyyatlar Komissiya müqaviləsi bir tərəfin (komisyonçunun) digər tərəfin (komitentin) malını ödəniş müqabilində satmağı öhdəsinə götürdüyü müqavilədir.

45 hesabında yazılar

Bu halda satıcı mal göndərərkən sənədlərin tam toplusunu (göndərmə qaiməsi, qaimə-faktura və s.) verir, lakin malların satışı faktını öz mühasibatlığında əks etdirmir. Mal göndərildikdən sonra onun dəyəri hələ də satıcının mülkiyyətində olsa da, artıq anbarda olan malın tərkibində əks oluna bilməz. Bu cür malları mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün Hesablar Planından istifadə qaydaları, satışından əldə edilən gəlirləri tanınmayan göndərilmiş malların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuş 45 "Yüklənmiş mallar" xüsusi hesabını nəzərdə tutur. müəyyən vaxt üçün mühasibatlıqda.

Mülkiyyətin ümumi qəbul edilmiş təhvil verilməsindən fərqli bir müddəti nəzərdə tutan müqavilələr üzrə malların təhvil verilməsi zamanı D45 K41 yerləşdirilməsi həyata keçirilir, yəni mallar göndərilir, lakin satıcının balansında siyahıya alınmağa davam edir.

T.A. İlyinova, baş auditor,
Audit şöbəsinin müdir müavini
GC "Gradient Alpha"

Bu məqalədən öyrənəcəksiniz:
Mallara sahiblik haqqı ödənilənə qədər satıcıda qaldıqda uçotun xüsusiyyətləri haqqında.
Malların daşıyıcıya verilməsi zamanı mülkiyyət hüququnun verilməsi zamanı alıcının uçotunun aparılmasının xüsusiyyətləri haqqında.
Satıcının anbarında mülkiyyət hüququ keçdikdə, lakin mallar göndərilmir və ya daşınmırsa, satıcı tərəfindən ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətləri haqqında.

Mülki hüququn ümumi qaydasına görə, müqavilədə və ya qanunda başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, alıcının satın alınan mallara mülkiyyət hüququ satıcı tərəfindən təhvil verildiyi andan yaranır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, malların təhvil verilməsi deməkdir: malların alıcıya çatdırılması; malın alıcıya göndərilməsi üçün daşıyıcıya təhvil verilməsi; malların alıcıya çatdırılması üçün malların rabitə təşkilatına çatdırılması.

Vergi uçotunda mülkiyyətin ötürülməsi Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-u malların, işlərin və xidmətlərin satışı kontekstində. Məhz: malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı mallara mülkiyyət hüququnun, bir şəxs tərəfindən yerinə yetirilən işlərin nəticələrinin digər şəxsə digər şəxsə ötürülməsini (əmtəələrin, işlərin və ya xidmətlərin dəyişdirilməsi də daxil olmaqla) kompensasiyalı əsaslarla tanıyır. bir şəxsin digər şəxsə haqqı, bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş hallarda isə mallara mülkiyyət hüququnun, bir şəxs tərəfindən görülən işin nəticələrinin digər şəxsə keçməsinə, bir şəxs tərəfindən digər şəxsə xidmət göstərməsinə görə— pulsuz əsas.

Sənətdə mülki qanunvericilik. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 491-ci maddəsi, xüsusi qaydada alqı-satqı müqaviləsində nəzərdə tutulmuş mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsinə icazə verir.

Gəlir vergisi.
Hesablama metodundan istifadə edərək satıcıdan gəlirin tanınması qaydası Art ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının 271 Vergi Məcəlləsi. Bu maddənin 3-cü bəndi malların satışından gəlirin alınma tarixinin Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş malların satış tarixi olduğunu müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-u, yəni. malın mülkiyyət hüququnun satıcıdan alıcıya keçdiyi tarix.

Beləliklə, hesablama metoduna əsasən, malların satışından əldə edilən gəlir, malın mülkiyyət hüququnun satıcıdan alıcıya keçdiyi anda tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 3-cü bəndi və 39-cu maddəsi).

Nəticə etibarı ilə, mülkiyyətin xüsusi təhvil verilməsi ilə təchizatçı tamamilə qanuni olaraq, alıcıdan ödənişin alındığı ana qədər gəlirin tanınması anını təxirə salmaq imkanına malikdir. Bu, gəliri ödənişdən asılı etməyən hesablama uçotuna baxmayaraq.

Maliyyə Nazirliyinin rəsmiləri yaranmış ziddiyyəti vergi ödəyicisinin xeyrinə deyil, şərh edirlər. Art-a istinadla. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-i bunu göstərir Alıcıdan pulun alındığı tarix mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi üçün heç bir rol oynamır. Satıcı, ödəniş tarixindən asılı olmayaraq, malların alıcıya faktiki təhvil verildiyi tarixdə satışdan əldə edilən gəliri tanımalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 sentyabr 2006-cı il tarixli N 03-03-04/1/667 məktubu). .

Vergi yükünü planlaşdırmaq üçün istənilən cəhddə vergidən yayınma sxemini görməyə meylli olan vergi orqanları Maliyyə Nazirliyinin mövqeyini dəstəkləyir.

Mübahisəli məsələ ilə bağlı qərar Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi tərəfindən 22 dekabr 2005-ci il tarixli 98 nömrəli Məlumat məktubu ilə həll edilmişdir. Arbitrlər müəyyən etmişlər ki, gəlirin tanınmasını mülkiyyət hüququ keçənə qədər təxirə salmaq lazımdır. mallar alıcıya göndərildikdən sonra bu məhsulun saxlanmasına və istifadəsinə nəzarəti saxlamaq. Bu edilmədikdə, ödəniş zamanı mülkiyyət hüququnun verilməsi haqqında müqavilənin şərti formal hesab edilə və mənfəət vergisi məqsədləri üçün tətbiq oluna bilməz.

Beləliklə, gəlir vergisinin hesablanmasını təxirə salmaq üçün sübut etmək lazımdır ki, alıcı satıcının mallarını öz malından ayrı hesab edir və təchizatçı onun mövcudluğuna və təhlükəsizliyinə nəzarət edir.

Bu məqsədlə alqı-satqı müqaviləsinə əlavə müqavilə bağlana bilər ki, bu da malların ödənişdən əvvəl (ayrıca anbarda və ya anbarın bölməsində, xarici qablaşdırmaya zərər vermədən və s.) saxlanması şərtlərini nəzərdə tutur. Bundan əlavə, alıcı satıcıya ödənişdən əvvəl malı sərəncam vermədiyini yazılı şəkildə bildirə bilər. Təsdiqləmə 41 "Mallar" hesabı üçün dövriyyə vərəqi olacaq, ondan nəticə çıxarır ki, mübahisəli mallar mülkiyyət hüququ verilməzdən əvvəl satılmayıb, lakin alıcının anbarında olub.

Malların təhlükəsizliyini inventarlaşdırmaqla da təsdiqləyə bilərsiniz. Bunu həm alıcı, həm də satıcı edə bilər.

ƏDV.
Müştərilərə göndərilən mallara mülkiyyət hüququnun verilməsinin təxirə salınması ƏDV üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anını gecikdirmir.

İlk baxışdan elə görünə bilər ki, verginin hesablanması öhdəliyi satış baş verdiyi andan, mülkiyyət hüququ keçdikdən sonra yaranır. Axı, Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinə əsasən, ƏDV-nin obyekti malların, işlərin və xidmətlərin satışıdır.

Bununla belə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi, ƏDV-nin vergi bazasının məhsulların satıldığı gün deyil, göndərildiyi gün müəyyən edilməsini nəzərdə tutur.

Bu fəslin məqsədləri üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı aşağıdakı tarixlərdən ən erkənidir:

malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının göndərilməsi (köçürülməsi) günü;

Ödəniş günü, malların qarşıdan gələn tədarükü üçün qismən ödəniş (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi), mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi.

Buna görə də, malların fiziki göndərilməsi zamanı ƏDV tutulmalıdır. Bu halda mülkiyyət hüququnun ötürülməsi ilə bağlı xüsusi şərt rol oynamır.

Misal:

Sentyabrda mal göndərən Satıcı MMC ödənişi oktyabrda alıb. Bundan əlavə, alqı-satqı müqaviləsinə uyğun olaraq, malın bütün partiyası üçün tam ödənildikdən sonra malın mülkiyyət hüququ satıcıdan alıcıya keçir. Satıcı MMC-nin mühasibat uçotu qeydləri aşağıdakı qeydləri əks etdirəcəkdir.

Sentyabrda:
- Debet krediti - mülkiyyət hüququ hələ də alıcıya keçməmiş mallar göndərilib.
- Debet, "ƏDV üzrə hesablamalar" subhesabı, Kredit, "ƏDV üzrə hesablamalar" subhesabı - Büdcəyə ödəniş üçün göndərilmiş mallar üzrə ƏDV hesablanır.

Oktyabrda:
- Debet krediti - göndərilmiş mallar üçün alıcıdan ödəniş qəbul edilmişdir;
- Debet krediti - malların satışından əldə edilən gəlir əks etdirilir;
- Debet krediti - satılan malların dəyəri silinir;
Debet krediti, "ƏDV üçün hesablamalar" subhesabı - əvvəllər hesablanmış ƏDV gəlirin azalması kimi silinir.

Alıcı ilə mühasibat uçotu
Mühasibat uçotu. Mülkiyyətin xüsusi təhvil verilməsi ilə, alıcının malların əslində artıq sahib olduğu bir vəziyyət var, lakin bu malın mülkiyyəti ödənişə qədər satıcıda qalır.

Alıcı, Sənətin 2-ci bəndinə görə mülkiyyətçisi olmadığı əmlakı balansda əks etdirə bilməz. 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 8-i.

Deməli, alıcının mühasibat uçotunda belə mallar müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə və ya onların sahibi ilə razılaşdırılmış qiymətləndirmədə balansdankənar hesablarda uçota alınır.

Gəlir vergisi. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün alıcı üçün ən uyğun vaxt alınan aktivin dəyərinin xərc kimi tanınmasıdır. Müqavilədə malın mülkiyyət hüququ keçməzdən əvvəl ondan istifadə etmək imkanı nəzərdə tutula bilər. Bu vəziyyətdə necə olmaq olar? Vergi uçotunda malların dəyərini silmək üçün mülkiyyətin təhvil verilməsini gözləməliyəmmi?

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 460-cı maddəsinə əsasən, satıcı, alıcının üçüncü şəxslərin hüquqları ilə yüklənmiş malları qəbul etməyə razılaşdığı hallar istisna olmaqla, üçüncü şəxslərin hər hansı hüquqlarından azad olaraq malı alıcıya təhvil verməyə borcludur.

Beləliklə, əgər malın mülkiyyət hüququ hələ də alıcıya keçməyibsə, alıcının belə malı satmaq hüququ yoxdur..

Bu halda, vergi uçotunda malların dəyərinin silinməsi qanunsuz olacaq, çünki Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 320-ci maddəsi, göndərilən, lakin ayın sonunda satılmayan malların alınmasının dəyərinin satış zamanı xərclərə daxil edildiyini birbaşa müəyyən edir.

Əgər alıcı xammal alıbsa və onlardan mülkiyyət hüququ keçənə qədər istifadə edə bilirsə, onlardan məhsul istehsalında istifadə edirsə, o, həmin maddənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq onların dəyərinin xərc kimi silinməsi anını müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272. Sənətin 2-ci bəndi əsasında olsa da. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən, bu cür xərclərin vergi uçotunda tanındığı an xammalın istehsalata verildiyi gündür, alıcının əslində bunu etmək imkanı yoxdur. Ödənilməmiş mallar üçün, Sənətə uyğun olaraq onların dəyəri. Vergi məqsədləri üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi nəzərə alınmalıdır. Xərc yoxdursa, xərc də yoxdur. Bu halda, hətta ödənilməmiş materialları (xammalı) istehsalata köçürərkən belə, alıcı xərcləri yalnız mülkiyyət hüququnun ona keçdiyi tarixdə, yəni ödəniş tarixində tanıya biləcək.

ƏDV. Alıcı üçün mülkiyyət hüququnun xüsusi təhvil verilməsi ilə müqavilə əsasında alınan mallara ƏDV-nin tutulması vacibdir.

Sənətə uyğun olaraq satıcı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, malların göndərilməsindən sonra beş gün ərzində hesab-faktura verəcəkdir. Belə ki, malı alan zaman alıcıda həm qaimə-faktura, həm də malın qeydiyyata alınması faktı (balansdankənar olsa belə) olacaq. Bir şərtlə ki, mal ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyət üçün alınsın, alıcı büdcədən vergi endirimini qəbul edə bilərmi?
Sənətdə göstərilən ayırmaların tanınması üçün bütün şərtləri sadaladıq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 və 172-ci maddələri, bir şey istisna olmaqla: mallar, işlər və xidmətlərin alınması zamanı çıxılma tətbiq edilir. Və əldə etmə malların mülkiyyət hüququnun verilməsini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 218-ci maddəsinə uyğun olaraq).

Buna görə də tutulma ödənişdən əvvəl tətbiq edilə bilməz.

Sxematik olaraq, mülkiyyətin ötürülməsi şərti ilə satışın uçotu və vergi tutulması aşağıdakı kimidir.

2. Mülkiyyət hüququ malın daşıyıcıya təhvil verildiyi anda keçir.

Satıcı ilə mühasibat uçotu
Bu halda, mallar daşıyıcıya verildikdə, ona mülkiyyət hüququ alıcı-yükalana keçir, buna görə də hazırda satıcının həm mühasibat, həm də vergi uçotu qeyd olunan malların sərəncamını və onun satışından əldə edilən gəliri əks etdirir. .
Mühasibatlıqda satıcı, PBU 9/99 "Təşkilatın gəlirləri" nin 12-ci bəndini və PBU 10/99 "Təşkilatın xərcləri" nin 5, 7, 9, 16-cı bəndlərini rəhbər tutur, buna görə satışdan gəlir və xərclərin tanınması satılan malların dəyərinin forması keçid mülkiyyəti ilə bağlıdır.
Korporativ gəlir vergisi. Mənfəət vergisini hesablamaq üçün gəlirin məbləği (ƏDV istisna olmaqla) satışdan gəlir kimi nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 249-cu maddəsinin 1-ci bəndi).
Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq hesablama metodunu tətbiq edərkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-i, vergi tutulan gəlir mülkiyyətin təhvil verildiyi tarixdə tanınır, bizim vəziyyətimizdə bu, malların daşıyıcıya təhvil verildiyi tarixdir.
Nağd pul metodundan istifadə edildikdə, Sənətin 2-ci bəndini rəhbər tutaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinə əsasən, gəlir alıcıdan vəsait alındığı anda tanınır. Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq mühasibat uçotunun kassa metodundan istifadə edən bir təşkilatın xərcləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-ü faktiki ödənildikdən sonra tanınır.
ƏDV. Bu vəziyyətdə, Arta görə ƏDV üçün vergitutma bazasının yarandığı an üçün əlamətdar olan göndərmə tarixi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsi və vergitutma obyektinin baş vermə anı - malların satışı - Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi üst-üstə düşür.
Satıcı üçün bu o deməkdir ki, malın daşıyıcıya göndərilməsi zamanı onun satışdan ƏDV tutmaq və ödəmək öhdəliyi var. Nəzərinizə çatdıraq ki, İncəsənətə uyğun olaraq faktura. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, satıcı onu göndərildiyi gündən beş gün ərzində verir.

Alıcı ilə mühasibat uçotu
Əgər mülkiyyət hüququ malların daşıyıcıya təhvil verildiyi anda keçirsə, alıcı malları anbarda faktiki qəbul etməzdən əvvəl onun sahibi olur.
Bununla belə, təşkilatın əmlakı Mühasibat Uçotu Qanununa əsasən, mühasibat uçotu hesablarında vaxtında əks etdirilməlidir. Beləliklə, hətta malı almamışdan əvvəl alıcı onun dəyərini mühasibat uçotunda əks etdirəcək. Bu, 15 №-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” hesabı və 10 №-li “Yolda olan materiallar” və 41 No-li “Yolda olan mallar” hesablarının xüsusi subhesabları vasitəsilə həyata keçirilə bilər.
ƏDV. Alıcı üçün aktual məsələlər alınan məhsuldan verginin tutulmasıdır. Bu halda, mallar mülkiyyətdədir, tutaq ki, onlar ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyətlər üçün alınıb, onlar üçün sənədlər, o cümlədən faktura mövcuddur və dəyəri mühasibat uçotunda əks etdirilir. Bu, tutulmanın tətbiqi üçün bütün şərtlərin yerinə yetirildiyini göstərirmi? Fikrimizcə, bəli.
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinə əsasən, malların alınması zamanı satıcılar tərəfindən təqdim edilən əlavə dəyər vergisi məbləğlərinin tutulmaları bu mallar qeydiyyata alındıqdan sonra və malların satıcıları tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar və müvafiq ilkin sənədlər olduqda həyata keçirilir.
Beləliklə, tutma hüququnun yaranması üçün şərtlər yerinə yetirilir.
Bununla belə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 sentyabr 2008-ci il tarixli 03-07-11/318 nömrəli Məktubunda məmurlar fərqli fikir bildiriblər. Onlar malların əlavə dəyər vergisi məqsədləri üçün qeydiyyata alınma anını müvafiq ilkin sənədlər əsasında təşkilata daxil olan malların faktiki qəbulu tarixi hesab edirlər.
Beləliklə, təşkilat tərəfindən faktiki olaraq alınmayan materialların alınması üçün təqdim edilən əlavə dəyər vergisi məbləğləri çıxılma üçün qəbul edilmir. ƏDV alıcının anbarına mallar faktiki daxil olduqdan sonra çıxılacaq.

Bu normanı rəhbər tutsaq, tranzit sxemi ilə ticarət edən və alınan malları öz anbarlarına çatdırmadan satan təşkilatlar heç vaxt ödənilən vergini tutmaq hüququnu əldə etməmək riski daşımırlar.
Qeyd etmək lazımdır ki, bir sıra hallarda məhkəmə qərarını vergi qanunvericiliyində malların anbarda faktiki qəbulu ilə bağlı qaydanın olmaması ilə əsaslandıraraq vergi ödəyicisinin müdafiəsinə çıxır (Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı). 13 sentyabr 2007-ci il tarixli F09-6893/07-S2 saylı iş üzrə məhkəmə. ).
Sxematik olaraq, mülkiyyətin ötürülməsi şərti ilə satışın uçotu və vergi tutulması aşağıdakı kimidir.

3. Mülkiyyət hüququ satıcının anbarında keçir, lakin mal göndərilmir və daşınmır.

Bu vəziyyətdə, müvafiq sual ƏDV-nin satıcı tərəfindən tutulduğu anla bağlıdır.
Təcrübədə, məhsulun qəbul aktına uyğun olaraq istehsal edildiyi və təhvil verildiyi bir vəziyyət yarana bilər, lakin bir sıra səbəblərə görə alıcı onu satıcının anbarından götürmür, saxlamağa qoyur. Göndərmə fərqli vergi dövründə həyata keçirilə bilər. Bu halda, mülkiyyət hüququnun ötürülməsi və faktiki daşınması müxtəlif vergi dövrlərində baş verir. Satıcı isə bu məqamlardan hansının ƏDV-nin tutulması öhdəliyinin yarandığı an olduğunu müəyyən etmək vəzifəsi ilə üzləşir.

Bu halda Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-də xüsusi bir qayda var: bir məhsula mülkiyyət hüququ verilirsə, lakin o, göndərilmir və ya daşınmırsa, əlavə dəyər vergisini hesablamaq üçün belə bir köçürmə daşınmaya bərabərdir.

Beləliklə, baxılan vəziyyətdə, təhvil-qəbul aktının imzalandığı tarixdə mülkiyyət hüququnun alıcıya keçməsi anında ƏDV satıcıya hesablanır.
Bundan əlavə, göndərmə kimi bir köçürmənin keyfiyyətinə uyğun olaraq, Sənətə uyğun olaraq qəbul aktının imzalandığı tarixdən beş gün ərzində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, satıcı alıcıya hesab-faktura verməlidir.
Bənzər bir fikir Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 fevral 2006-cı il tarixli MM-6-03/202@ nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.
Nəzərə almaq lazımdır ki, başqa vergi dövründə sonrakı göndərmə satıcı üçün heç bir əlavə vergi öhdəliyi yaratmır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 iyun 2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq, mallar digər hüquqi və ya fiziki şəxslərdən alınmış və ya qəbul edilmiş inventarların bir hissəsidir. satılır. Beləliklə, malların uçotu baxımından PBU 5/01 ilə yanaşı, ticarət təşkilatları Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş inventarların uçotu üçün Təlimatlardan da istifadə edirlər (bundan sonra - Təlimatlar). N 119n). 119n №-li Metodik Təlimatın 18-ci bəndinə əsasən, təşkilata aid olmayan, lakin onun istifadəsində və ya sərəncamında olan mallar müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə və ya balansdankənar hesablarda nəzərə alınır. onların sahibi ilə razılaşdırılmış qiymət.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların uçotunu necə aparmaq olar?

Alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra mallar satıcının balansından silinir. Yuxarıda göstərilənləri 1C: Enterprise Accounting 3.0 proqramında həyata keçirə bilmək üçün mühasib proqramda parametrləri etməyi unutmamalıdır.

Bunun üçün “Mühasibat Uçotu Siyasəti” formasında (Əsas - Parametrlər - Mühasibat Uçotu Siyasəti) “ƏDV” sekmesine keçin və “Mülkiyyətin ötürülmədən göndərilməsi üzrə ƏDV-nin hesablanması” qutusunu işarələyin (şək. 1). Əgər “Mülkiyyətin ötürülməmiş daşınma zamanı ƏDV hesablan” qutusu işarələnərsə, malların göndərilməsi zamanı ƏDV tutulur (“Malların və xidmətlərin satışı” sənədi “Mülkiyyət hüququ verilmədən göndəriş” əməliyyat növü ilə yerləşdirildikdə. ), ƏDV tutulacaq və satış kitabçasına qeyd ediləcək (Şəkil 1).

2).

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Diqqət

Müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə təhvil verilmiş malın haqqı ödənilmədikdə və ya mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi digər hallar baş vermədikdə, satıcı malın ona qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdir. müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa. Eyni zamanda, belə bir müqavilənin bağlanması satıcını bəndinə uyğun olaraq tələb etmək hüququndan məhrum etmir.

3 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 486-cı maddəsinə uyğun olaraq malların ödənilməsi və faizlərin ödənilməsi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli üç şərti müəyyən edir, onların birdəfəlik yerinə yetirilməsi vergi ödəyicisinə ƏDV endirimindən faydalanmaq hüququ verir: - istifadə üçün alınmış mallar. vergi tutulan əməliyyatlar; - malların mühasibat uçotuna qəbul edilməsi; - düzgün tərtib edilmiş hesab-faktura var. Eyni zamanda, Ç.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların köçürülməsi (45 saylı qanun layihəsinə şərh)

Əhəmiyyətli

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların təhvil verilməsi ilə bağlı belə bir əməliyyat mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlir kimi tanınmır, çünki bu, malların satışını mülkiyyətin ötürülməsi kimi tanınması üçün ən vacib şərti təmin etmir! Broker xidmətlərinin göstərilməsi Trade12 pul kisəsinin sağlamlığına çox müsbət təsir göstərir http://www.malo-deneg.ru/ onlar artıq müsbət rəylər və qüsursuz reputasiya qazanıblar. Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma əməliyyatını həyata keçirmək üçün siz Satış - Satış (aktlar, fakturalar) bölməsinə keçməlisiniz.Satış üzərinə klikləyin və Mülkiyyətin ötürülmədən göndərilməsi maddəsini seçin.

Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma 1c: mühasibat uçotu 8.3

Gəlirin tanınması tarixində ƏDV-nin hesablanmış məbləği 45 (və ya 76) hesabının debetinə, “Mülkiyyətin verilməsi üçün xüsusi prosedurla malların göndərilməsi zamanı hesablanmış ƏDV” subhesabının 90 No-li hesabının debetinə, 90- subhesabına silinir. 3 “Əlavə dəyər vergisi”. Mənfəət vergisi Vergi uçotunda malların satışından əldə edilən gəlirlər (ƏDV istisna olmaqla) onlara mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi tarixdə satışdan gəlir kimi tanınır (bəndi).

1 xörək qaşığı. 248-ci maddənin 1-ci bəndi. 249, Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271). Alıcıya göndərilən malların alınması dəyəri onların satıldığı tarixdəki birbaşa xərclərə aiddir, yəni. mülkiyyət hüquqlarının alıcıya təhvil verildiyi tarixdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 320-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi). Alıcıdan mühasibat uçotu və vergi uçotu İndi isə mülkiyyət hüququnun xüsusi təhvil verilməsi ilə müqavilə əsasında mal alan şirkətdən mühasibat uçotuna baxaq.

Mülkiyyətin ötürülməsi zamanı mühasibat uçotu və vergitutmada çətinliklər

Göndərmə göndərildikdən sonra sahiblik

Kartaşova, Balansaudit+ MMC-nin aparıcı auditoru, Moskva vilayətinin İPB-nin tam üzvü, vergi məsləhətçisi Ümumi bir qayda olaraq, satılan malların mülkiyyəti onların göndərilməsi zamanı alıcıya keçir. Ancaq bəzən (qarşı tərəfin etibarlılığına şübhə yaranarsa və ya bir sıra digər səbəblərə görə) mülkiyyətin ötürülməsi üçün xüsusi prosedur ilə müqavilə bağlanır.

Birinci və ikinci hallarda əməliyyatların mühasibat və vergi uçotunu nəzərdən keçirək. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 454-cü maddəsinin 1-ci hissəsində deyilir: alqı-satqı müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (satıcı) əşyanı (məhsulu) digər tərəfin (alıcının) mülkiyyətinə verməyi öhdəsinə götürür və alıcı bu məhsulu qəbul edin və bunun üçün müəyyən məbləğdə pul (qiymət) ödəyin.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 455-ci maddəsinin 1-ci hissəsinə əsasən, alqı-satqı müqaviləsi üzrə mallar, onların dövriyyəsi qaydalarına tabe olan hər hansı bir şey ola bilər.

Əməliyyatın mülkiyyət hüququnun ötürülmədən göndərilməsi

Bu maddəyə əsasən, risk alıcıya keçdikdən sonra malın itirilməsi və ya korlanması, itki və ya zədələnmənin hərəkət və ya hərəkətsizlik nəticəsində baş verməsi istisna olmaqla, onu qiyməti ödəmək öhdəliyindən azad etmir. Məsələn, müqaviləyə əsasən, malların mülkiyyət hüququnun təhvil verildiyi an Rusiya Federasiyasının sərhədini keçərkən gömrük məntəqəsidir.

Çatdırılma şərtləri FCA - Stokholmda daşıyıcının göyərtəsində. Bu o deməkdir ki, satıcı malı daşıyıcıya göstərilən yerdə, yəni Stokholmda çatdıracaq.

Məhz bu məqamda malların təsadüfən itirilməsi riskləri alıcıya keçəcək. Başqa bir misal. Rusiyalı bir alıcı üçün malların mülkiyyət hüququnun təhvil verilməsi anı Rusiya Federasiyasının sərhədini keçərkən gömrük məntəqəsidir.

Əməliyyatın mülkiyyət hüququnun ötürülmədən malların göndərilməsi

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi “Göndərilmiş malların satışı” sənədinin yerləşdirilməsi nəticəsində müvafiq elanlar yaradılacaqdır. (Şəkil 4.) Əgər Mühasibat Siyasəti parametrlərində “Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma zamanı ƏDV hesablansın” qutusu seçilməyibsə, o zaman “Malların və xidmətlərin satışı” sənədini yerləşdirərkən “Mülkiyyət hüququ verilmədən göndərmə” əməliyyat növü ilə ”, ƏDV tutulur və yaradılan satış kitabçasına heç bir qeyd edilməz. Mülkiyyət hüququnun ötürülməsi zamanı uçot və vergitutmada yaranan çətinliklər Hesablar planında bu halda istifadə olunan 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabı var.
Mallar göndərildikdə, D45 K41 göndərilməsi aparılır, yəni mallar göndərilir, lakin satıcının balansında siyahıya alınmağa davam edir. Alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra mallar satıcının balansından silinir.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların göndərilməsi zamanı elanlar

Debet 90-2 Kredit 45 - 80.000 rub. — satılan malın dəyəri silinir; Debet 90-3 Kredit 45-ƏDV (76-ƏDV) - 18 000 rubl. — hesablanmış ƏDV əks etdirilir. Alıcının mühasibat uçotunda, mülkiyyət hüququnun ötürülməsi üçün xüsusi prosedur ilə müqavilə əsasında malların qəbulu aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir: Debet 002 - 100.000 rubl.

— tədarükçüdən alınan mallar uçota qəbul edilir;

Debet 19 Kredit 60 - 18.000 rub. — təchizatçının təqdim etdiyi ƏDV məbləğini əks etdirir; Debet 68/ƏDV Kredit 19 - 18.000 rub. — tədarükçünün təqdim etdiyi ƏDV məbləği çıxılmaq üçün qəbul edilir. Ödəniş tarixində: Debet 60 Kredit 51 - 118.000 rubl. — təchizatçıya ödəniş edilib; Kredit 002 - 100.000 rub.

— mallar balansdankənar balansdan silinir; Debet 41 Kredit 60 - 100.000 rub.
Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 oktyabr 2008-ci il tarixli N 03-07-08/242, 6 may 2008-ci il tarixli N 03-07-08/107 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. Misal. Təşkilat bir partiya mal göndərdi. Məhsulun qiyməti, müqaviləyə əsasən, 118.000 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl). Satılan malların dəyəri - 80.000 rubl. Müqaviləyə əsasən, göndərilən malın mülkiyyət hüququ yalnız onun haqqını ödədikdən sonra alıcıya keçir. Satıcının mühasibat uçotu aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir: Malın alıcıya göndərildiyi tarixdə: Debet 45 Kredit 41 - 80 000 rubl. - mallar alıcıya göndərilir; Debet 45-ƏDV (76-ƏDV) Kredit 68/ƏDV - 118.000 rub. - Malların göndərilməsi zamanı ƏDV tutulur. Alıcıdan mal üçün ödənişin alındığı tarixdə: Debet 51 Kredit 62 - 118.000 rubl.
N 03-07-08/55, 13 yanvar 2012-ci il tarixli. Bu hesab üzrə uçot yeri (anbar) və obyektlər üzrə aparılır. Təsdiq edilmiş Hesablar Planının fraqmenti, Bölmə 4, Hazır məhsullar və məhsulların tərkibi

1 Komissiya müqavilələri üzrə əməliyyatlar
- 1.1 Komissiya müqaviləsi üzrə əməliyyatların nümunəsi
- 1.2 Yükgöndərənin anbarından malların daşınması üçün elanlar
- 1.3 Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma
- 1.4 Mülkiyyətin ötürülməsindən əvvəl göndərmə üçün elanlar
- 1.5 Mülkiyyətin qeydiyyatından sonra elanlar
2 45 saylı hesab üzrə əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin uçotunun xüsusiyyətləri
- 2.1 Göndərmə zamanı ƏDV üçün elanlar
- 2.2 Satış zamanı ƏDV üçün elanlar

Konfiqurasiya: 1c mühasibat uçotu

Konfiqurasiya versiyası: 3.0.54.20

Nəşr tarixi: 22.11.2017

Mühasibat uçotunda məhsulun göndərildiyi hallar var, lakin bu məhsula sahiblik göndərilmə zamanı keçmir. Mallar faktiki satılmadığı üçün ƏDV-nin yaranmasına vaxt yoxdur. Məsələn, mübadilə müqavilələri (barter) var, bunlar hər bir tərəfin həm satıcı, həm də mal tədarükçüsü kimi çıxış etdiyi olduqca maraqlı hallardır. Mübadilə müqaviləsi bəzi spesifik xüsusiyyətlərə malikdir, çünki əslində malların ödənişi həyata keçirilmir, lakin mallar dəyişdirilir, onda belə malların qiyməti olmaya bilər, bu halda mal ekvivalent kimi tanınır. 1C-də: Mühasibat uçotu, mülkiyyət hüququ verilmədən malların daşınması, mübadilə müqaviləsinə əsasən malları ilk olaraq göndərən bir təşkilat üçün istifadə edilə bilər. Və o, başqa təşkilatdan malı aldıqdan sonra ona olan hüquqlarını ötürür. Mülkiyyət hüququ verilmədən malların təhvil verilməsi ilə bağlı belə bir əməliyyat mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlir kimi tanınmır, çünki bu, malların satışını mülkiyyətin ötürülməsi kimi tanınması üçün ən vacib şərti təmin etmir! Broker xidmətlərinin göstərilməsi Trade12 pul kisəsinin sağlamlığına çox müsbət təsir göstərir http://www.malo-deneg.ru/ onlar artıq müsbət rəylər və qüsursuz reputasiya qazanıblar.

Mülkiyyətin ötürülməsi olmadan daşınma əməliyyatını həyata keçirmək üçün bölməyə keçməlisiniz Satış - Satış (aktlar, fakturalar)

Basın İcra və elementi seçin.

Satış sənədi malların və xidmətlərin satışı üçün adi sənəd kimi tərtib edilir.

Belə bir sənəd arasındakı fərq onun yaratdığı əməliyyatlardadır. Gördüyünüz kimi, 45.01 hesabı iştirak edir.

Mülkiyyətin ötürülməsi şərtləri yerinə yetirildikdən sonra biz malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi əməliyyatını həyata keçirməliyik. Gedək Satış - Göndərilən malların satışı.

Qarşı tərəfi, bu hüquqları təhvil verdiyimiz müqaviləni və bu malların daşınması üçün sənədi göstərdiyimiz yeni bir sənəd yaradırıq. Məhz bu mallar daşınma sənədindən mülkiyyət hüququnun verilməsinə daxil ediləcəkdir.

Göndərmələr göstərir ki, 45.01 hesabı OSN üzrə satış dəyəri üçün bağlanıb. Həm də malların satışından əldə edilən gəlirin uçotu D62.01 - K90.01.1, yəni gəlir yalnız mallara hüquqların ötürülməsi zamanı uçota alınır.

Bu əməliyyat həm sizin maraqlarınızı qorumaq, həm də real həyata keçirmədən vergi bazanızı artırmamaq üçün istifadə edilə bilər. Siz həmçinin başqa bir təşkilata komissiya üçün mal köçürmək üçün istifadə edə bilərsiniz. Əməliyyat sadədir, heç bir xüsusi hərəkət tələb etmir, nəzarət çox rahat və sadədir. Birdən 1C proqramında bu funksiya yoxdursa, bölmədə onu aktivləşdirməlisiniz Əsas odur ki, - Funksionallıq - Ticarət - Mülkiyyətin ötürülmədən göndərilməsi. Gələcəkdə proqram səhvlərinin qarşısını almaq üçün işə başlamazdan əvvəl parametrləri yoxlayın.

1C-də: Mühasibat uçotu, mülkiyyət hüququ verilmədən malların daşınması, mübadilə müqaviləsinə əsasən malları ilk olaraq göndərən bir təşkilat üçün istifadə edilə bilər. Və o, başqa təşkilatdan malı aldıqdan sonra ona olan hüquqlarını ötürür. Mülkiyyət hüququ verilmədən malların təhvil verilməsi ilə bağlı belə bir əməliyyat mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlir kimi tanınmır, çünki bu, malların satışını mülkiyyətin ötürülməsi kimi tanınması üçün ən vacib şərti təmin etmir! Broker xidmətlərinin göstərilməsi Trade12 pul kisəsinin sağlamlığına çox müsbət təsir göstərir http://www.malo-deneg.ru/ onlar artıq müsbət rəylər və qüsursuz reputasiya qazanıblar. Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma əməliyyatını həyata keçirmək üçün siz Satış - Satış (aktlar, fakturalar) bölməsinə keçməlisiniz.Satış üzərinə klikləyin və Mülkiyyətin ötürülmədən göndərilməsi maddəsini seçin.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların köçürülməsi (45 saylı qanun layihəsinə şərh)

Diqqət

— tədarükçüdən alınan mallar uçota qəbul edilir; Debet 19 Kredit 60 - 18.000 rub. — təchizatçının təqdim etdiyi ƏDV məbləğini əks etdirir; Debet 68/ƏDV Kredit 19 - 18.000 rub. — tədarükçünün təqdim etdiyi ƏDV məbləği çıxılmaq üçün qəbul edilir. Ödəniş tarixində: Debet 60 Kredit 51 - 118.000 rubl. — təchizatçıya ödəniş edilib; Kredit 002 - 100.000 rub.
— mallar balansdankənar balansdan silinir; Debet 41 Kredit 60 - 100.000 rub.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların uçotunu necə aparmaq olar?

Beləliklə, əgər qarşı tərəflər arasında müqavilədə malın mülkiyyət hüququnun təhvil verilməsinin ödəniş zamanı, yəni satışdan əldə edilən gəlirin tanınması zamanı baş verdiyi bildirilirsə, malların göndərilməsi D45 K41 poçtu ilə rəsmiləşdirilir. , bu, malların göndərildiyini, həm də satıcının balansında qeyd edildiyini bildirir. Alıcı alınan qiymətlilərin haqqını ödədikdən sonra D90/2 K45 elanı aparılacaq ki, bu da malların satıcının balansından silinməsi və satışa göndərilməsi deməkdir.

Əlavə dəyər vergisinə gəlincə, o, daşınma zamanı, yəni mülkiyyətin ötürülməsi baş verməzdən əvvəl tutulmalıdır. ƏDV-nin hesablanması həmçinin D45 K68/ƏDV postinqindən istifadə etməklə 45 saylı hesabda əks etdirilir.

Beləliklə, mallar ƏDV ilə birlikdə 45 hesabında siyahıya alınacaq.

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Göndərilən malların mülkiyyət hüququnun alıcıya verildiyi tarixdə təşkilat satışdan əldə edilən vəsaiti 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində və kreditində əks etdirilən daxilolma məbləğində tanıyır. 90 "Satış" hesabı, 90-1 "Gəlir" subhesabı ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 may tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın Gəlirləri" PBU 9/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarının 5, 6, 12-ci bəndləri, 1999 N 32n, Hesablar Planının tətbiqi Təlimatları). Eyni zamanda, satılan malların faktiki maya dəyəri 45 No-li hesabdan 90 No-li hesabın debetinə, 90-2 No-li “Satışın dəyəri” subhesabına silinir.

Satıcıdan ƏDV Aşağıdakı kimi Ch. Vergi Məcəlləsinin 21 "Əlavə Dəyər Vergisi" (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi), malların satışı əlavə dəyər vergisi üzrə vergitutma obyektidir.

Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma 1c: mühasibat uçotu 8.3

Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 oktyabr 2008-ci il tarixli N 03-07-08/242, 6 may 2008-ci il tarixli N 03-07-08/107 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. Misal.
Təşkilat bir partiya mal göndərdi. Məhsulun qiyməti, müqaviləyə əsasən, 118.000 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl). Satılan malların dəyəri - 80.000 rubl. Müqaviləyə əsasən, göndərilən malın mülkiyyət hüququ yalnız onun haqqını ödədikdən sonra alıcıya keçir.

Əhəmiyyətli

Satıcının mühasibat uçotu aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir: Malın alıcıya göndərildiyi tarixdə: Debet 45 Kredit 41 - 80.000 rubl. — mallar alıcıya göndərilir; Debet 45-ƏDV (76-ƏDV) Kredit 68/ƏDV - 118.000 rub. — Malların göndərilməsi zamanı ƏDV tutulur. Alıcıdan mal üçün ödənişin alındığı tarixdə: Debet 51 Kredit 62 - 118.000 rubl.

— malların ödənişində vəsaitin daxil olması əks etdirilir; Debet 62 Kredit 90-1 - 118.000 rubl.

Mülkiyyət hüququ verilmədən satılır

Satıcı üçün mühasibat uçotu və vergi uçotu Mallar təşkilatın inventarlarının bir hissəsi kimi uçota alınır və mühasibat uçotunda onların alınması üçün faktiki xərclərin məbləğinə (ƏDV istisna olmaqla) bərabər olan faktiki maya dəyəri ilə əks etdirilir (Mühasibat Məcəlləsinin 2, 5, 6-cı bəndləri). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 iyun 2001-ci il tarixli N 44n əmri ilə təsdiq edilmiş "Mühasibat uçotu" PBU 5/01 mühasibat uçotu qaydaları. Əgər malın mülkiyyət hüququ alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra ona keçirsə, malların göndərildiyi tarixdə məhsulun faktiki dəyəri 41 №-li “Mallar” hesabından 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabının debetinə silinir (İstifadə qaydası). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planı.

ƏDV və alıcının anbarına daşınma zamanı mülkiyyətin ötürülməsi

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində belə deyilir: müqavilədə alıcıya təhvil verilmiş malın mülkiyyət hüququnun satıcıda ödəniş və ya digər hallar baş verənə qədər saxlanması nəzərdə tutulduğu hallarda, alıcının malı özgəninkiləşdirmək hüququ yoxdur. qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa və ya malın təyinatından və xassələrindən irəli gəlmirsə, mülkiyyət hüququ ona keçənədək onlara başqa üsulla sərəncam vermək. Müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə təhvil verilmiş malın haqqı ödənilmədikdə və ya mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi digər hallar baş vermədikdə, satıcı malın ona qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdir. müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa. Eyni zamanda, belə bir müqavilənin bağlanması satıcını Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq tələb etmək hüququndan məhrum etmir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 486-cı maddəsinə uyğun olaraq malların ödənilməsi və faizlərin ödənilməsi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395.

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi (Orlova I.V.)

Satış sənədi malların və xidmətlərin satışı üçün adi sənəd kimi tərtib edilir. Belə bir sənəd arasındakı fərq onun yaratdığı əməliyyatlardadır.

Gördüyünüz kimi, 45.01 hesabı iştirak edir. Mülkiyyətin ötürülməsi şərtləri yerinə yetirildikdən sonra biz malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi əməliyyatını həyata keçirməliyik. Gələk Satış - Göndərilən malların satışı. Qarşı tərəfi, bu hüquqları təhvil verdiyimiz müqaviləni və bu malların daşınması üçün sənədi göstərdiyimiz yeni bir sənəd yaradırıq.

Məhz bu mallar daşınma sənədindən mülkiyyət hüququnun verilməsinə daxil ediləcəkdir. Göndərmələr göstərir ki, 45.01 hesabı OSN üzrə satış dəyəri üçün bağlanıb.

Həm də malların satışından əldə edilən gəlirin uçotu D62.01 - K90.01.1, yəni gəlir yalnız mallara hüquqların ötürülməsi zamanı uçota alınır.
Beləliklə, malların göndərilməsindən sonra şirkət büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamağa və bu əməliyyatı mühasibat uçotunda əks etdirməyə borcludur. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ƏDV üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi anı. Vergi Məcəlləsinin 167-si aşağıdakı tarixlərdən ən erkənidir: malların göndərildiyi gün və ya ödəniş günü, malların qarşıdan gələn çatdırılması hesabına qismən ödəniş. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2013-cü il tarixli 03-07-11/7135 nömrəli məktubunda maliyyəçilər, malların göndərilməsinin bir vergi dövründə həyata keçirildiyi və bu məhsulun mülkiyyətinin alıcıya keçdiyi barədə rəy bildirdilər. başqa bir dövrdə, onda mülkiyyət hüququnun verildiyi andan asılı olmayaraq, daşınma aparıldığı dövrdə ƏDV tutulmalıdır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2012-ci il tarixli N 03-07-11/473, 1 mart 2012-ci il tarixli N 03-07-08/55, 13 yanvar 2012-ci il tarixli məktublarına uyğun olaraq.

Əgər daşınma qiyməti mülkiyyətin ötürülməsi olmadan dəyişibsə

Məlumat

Alqı-satqı müqaviləsində şirkət malın mülkiyyət hüququnun alıcıya göndərilmə zamanı deyil, daha sonra, məsələn, malın haqqı ödənildikdən və ya müəyyən nöqtəyə çatdırıldıqdan sonra verilməsini nəzərdə tuta bilər. AKF MIAN QSC-nin aparıcı auditoru Tengiz Bursulaya şirkətlərin bu cür məhsulları necə nəzərə almalı olduqlarını izah etdi.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223-cü maddəsinə əsasən, qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bir əşyanın alıcısının mülkiyyət hüququ onun təhvil verildiyi andan yaranır. Mülki Məcəllə alqı-satqı müqaviləsi tərəflərinə alıcının əşyaya mülkiyyət hüququnun başqa şəkildə yarandığı an barədə razılığa gəlməyə imkan verir. Beləliklə, Sənətdə.