1.Kim quraşdırır və Korporativ əmlak vergisi tətbiq edilirmi? quraşdırılır Fəsil 30 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik orqanları ilə qüvvəyə minmiş Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları.

2. Rusiya təşkilatları üçün hansı əmlak vergiyə cəlb edilir?

daşınar və daşınmaz əmlak müəyyən edilmiş mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq balansda əsas vəsait kimi tanınır və uçota alınır.

3. Hesabat (vergi) dövrü üçün əmlakın orta illik dəyəri necə müəyyən edilir?

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta illik dəyəri hesabat dövrünün hər ayının 1-i və hesabat dövründən sonrakı ayın 1-i üçün əmlakın qalıq dəyərinin dəyərlərinin cəminə bərabərdir; hesabat dövründəki ayların sayına bölünərək bir artmışdır. Vergi dövrü üçün əmlakın orta illik dəyəri hər ayın 1-i və vergi dövrünün son günündə əmlakın qalıq dəyərinin cəminin ayların sayına bölünməsinə bərabərdir. vergi müddəti bir dəfə artırıldı.

4. Əmlak vergisi dərəcələrini kim müəyyən edir? Onların ölçüsündə hər hansı məhdudiyyət varmı?

5.Vergi dövrünün sonunda əmlak vergisinin məbləği necə hesablanır?

Vergi dövrünün sonunda büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği vergi dövrünün sonuna hesablanmış vergi məbləği ilə vergi dövrü ərzində hesablanmış avans vergi ödənişlərinin məbləğləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuş xüsusi vergi rejimlərini adlandırın.

1) kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi);

2) sadələşdirilmiş vergitutma sistemi;

3) müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi;

4) hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi;

5) patent vergitutma sistemi.

2.Xüsusi vergi rejimləri ilə ümumi vergitutma rejimi arasında əsas fərq nədir?

Bütün xüsusi vergi rejimləri, o cümlədən sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə ümumi rejim arasındakı əsas fərq bir sıra vergilərin ödənilməsinin bir vergi ilə əvəz edilməsidir. Vergilərin ödənilməsi, hesabatların təqdim edilməsi və vergi uçotunun aparılması qaydasında fərqlər. mütəxəssis. vergi rejimləri vergi ödəyiciləri üçün vergi yükünün azaldılmasına, vergitutma və inzibatçılıq prosedurlarının sadələşdirilməsinə yönəlmişdir.

3. Hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergini ödəmək üçün köçürülmüş vergi ödəyicisi hansı vergilərdən azad edilir?

Mənfəət vergisi, əmlak vergisi, ƏDV (gömrükdə ƏDV istisna olmaqla), fiziki şəxslərin gəlir vergisi və əmlak vergisi

4. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilərkən vergitutma obyekti hansıdır?

vergitutma obyektini seçə bilərsiniz: gəlir və ya çəkilmiş xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir

5. Vergitutma obyekti aşağıdakılardırsa, vergi dərəcələri hansılardır:

gəlir 6%,;

gəlirlər xərclər hesabına azalır 15%

1. Vergi yükü anlayışı. Vergi ödəyicisinin maliyyə vəziyyətinə təsir göstərən subyektin bütün vergi öhdəliklərinin məcmusu

2. Mikro səviyyədə vergi yükünün göstəriciləri hansılardır, onlar necə hesablanır? Bir təşkilatın vergi yükünü hesablamaq üçün dörd göstəricidən istifadə olunur. Birinci göstəricinin hesablanması düstur üzrə aparılır: Br = Np:B, burada Np təşkilat tərəfindən ödənilən vergilərdir; B təşkilatın gəliridir. İkinci göstərici düsturla hesablanır: Br = Np:Pch, burada Pch vergilərdən sonra qalan xalis mənfəətdir. Üçüncü göstərici düsturla müəyyən edilir: Br = Np: Ds, burada Ds əlavə dəyərdir, bu da öz növbəsində aşağıdakı formada təqdim edilə bilər: Ds = Am + Zp + Np (Am - amortizasiya; Zp - əmək xərcləri). ). Dördüncü göstərici: Br = Np:St, burada St yeni yaradılmış dəyərdir.

3. Təşkilatın vergi yükünün ümumi və xüsusi çatışmazlıqları hansılardır? Təşkilatlara vergi yükünün təqdim olunan göstəricilərinin heç biri universal deyil, çünki birbaşa və dolayı vergilərin yükü bazarın dəyişməsindən asılı olaraq satıcı və alıcı arasında bölüşdürülür.

4.Vergi planlaşdırılmasının mahiyyəti. Vergi planlaşdırması vergi yükünü azaltmaq üçün vergitutmanın optimallaşdırılmasına yönəlmiş qanunla icazə verilən müəyyən vergi ödəyicilərinin hərəkətlərinin seçimidir.

5. Vergilərin optimallaşdırılması, üsulları. vergi optimallaşdırılması vergi ödəyicisinin qanunla icazə verilən üsullarla vergi yükünü azaltmağa yönəlmiş hərəkətləridir, məsələn:

Vergi güzəştləri;

Xüsusi vergi rejimləri;

dəniz zonaları;

Müqavilə üsulları;

Mühasibat uçotu siyasəti və s.

6. Patentin dəyərinin hesablanması qaydasını göstərin. Patentin dəyərinin ödənilməsi vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanında qeydiyyata alındığı yer üzrə aşağıdakı qaydada həyata keçirilir:

Patent altı aya qədər müddətə alınmışdırsa, patentin qüvvəyə minməsindən sonra 25 təqvim günündən gec olmayaraq verginin tam məbləği məbləğində;

Patent altı aydan bir təqvim ilinə qədər müddətə alındıqda:

vergi məbləğinin 1/3 hissəsi həcmində - patentin qüvvəyə minməsindən sonra 25 təqvim günündən gec olmayaraq;

vergi məbləğinin 2/3 hissəsi məbləğində - vergi dövrünün sonuna 30 təqvim günündən gec olmayaraq.

Seçim 2

1. Əmlak vergisi dərəcələrini kim təyin edir? Onların ölçüsündə hər hansı məhdudiyyət varmı? Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir və vergitutma bazasının 2,2% -dən çox ola bilməz.

6 may 1997-ci il tarixli dəyişikliklər və əlavələr ilə. Vergi məqsədləri üçün əmlakın orta illik dəyəri (amortizasiya çıxılmaqla) götürülür.

Vergitutma məqsədləri üçün xarici hüquqi şəxsin əmlakının orta illik dəyəri müəyyən edilir. Büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği hesabat dövrü üçün əvvəllər hesablanmış ödənişlər nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Hesabat rübündən sonrakı ayın birinci gününə əmlakın dəyəri hesabat dövrünün bu dövrdə başa çatdırılmış məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalına aid edilməyən xərcləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Xarici ödəyicilər əmlak vergisinin məbləğini ilin əvvəlindən etibarən əmlakın orta illik dəyərinə və hesabat dövrü üçün müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinə əsasən rüblük hesablama metodu ilə müstəqil şəkildə hesablayırlar.

Vergitutmanı həyata keçirmək üçün vergitutma müddəti, əmlakın orta illik dəyəri və vergitutma bazası müəyyən edilir.

Vergi hesablanması müvafiq vergi dövrü üçün əmlakın orta illik dəyəri və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən cari təqvim ili üçün müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi əsasında həyata keçirilir. Maksimum dərəcə qanunla müəyyən edilir. Hazırda Rusiyada bütövlükdə əmlak vergisinin maksimal dərəcəsi 2%-dir.

Əmlak vergisinin (Nim) məbləğində dəyişiklik vergiyə cəlb olunan əmlakın (Im) orta illik dəyərinin və əmlak vergisi dərəcəsinin (Sn) artması və ya azalması səbəbindən baş verə bilər.

Əmlak vergisi hüquqi şəxslər və onların ayrıca balansı və cari hesabı olan filialları (nümayəndəlikləri) tərəfindən ödənilir; verginin alıcısı yerli büdcədir; vergi dərəcəsi vergitutma bazasının 2 faizindən çox olmayan vergidir. Vergitutma obyekti - əmlakın (hüquqi şəxsin, filialın, nümayəndəliyin), əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin, inventarların və məsrəflərin orta illik dəyəri (01, 03, 04, 10, 11, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44). Öz və uzunmüddətli icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər və aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyalar qalıq dəyərində nəzərə alınır. Vergilərin ödənilməsi müddəti rüblük 5 gün ərzində, il üçün isə mühasibat hesabatı təqdim edildiyi gündən 10 gün müddətində müəyyən edilir. Hesab-fakturaların uyğunluğu 80/3 hesablanarkən - 68, ödənilərkən 68 - 51. Hesablama xüsusi blankdan istifadə etməklə vergi idarəsinə təqdim olunur.

Müəssisənin əmlakının hesabat dövrü üçün (rüb, yarımil, 9 ay və il) orta illik dəyəri hesabat ilinin 1 yanvar tarixinə əmlakın dəyərinin yarısı əlavə edilməklə əldə edilmiş məbləğin dördə bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir. hesabat dövründən sonrakı ayın birinci günü, habelə hesabat dövrünün bütün digər rüblərinin hər birinci günü üçün əmlakın dəyərinin məbləği.

Təşkilatın əmlakının orta illik dəyəri 2002-ci ilin birinci rübü üçün olacaq.

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta illik dəyəri, min rubl. 257 491 701 895

Yanvarın 1-də təşkilatın əmlakı yox idi, aprelin 1-də onun dəyəri 1000 rubl, iyulun 1-də isə 900 rubl idi. Altı ay ərzində əmlakın orta illik dəyəri sxemə uyğun olaraq hesablanır

Müəssisə rübün birinci yarısında (rübün ikinci ayının 15-i daxil olmaqla) yaradılıbsa, əmlakın orta illik dəyəri hesablanarkən yaradılma müddəti tam rüb kimi qəbul edilir; əgər müəssisə rübün ikinci yarısında yaradılmışdır, daha sonra yaradılan blokun arxasından sonrakı rübün birinci günündən başlayaraq orta illik dəyər hesablanır.

Əmlakın orta illik dəyəri müəyyən edilərkən bilmək lazımdır ki, bu əmlakın siyahısına nələr daxil edilməlidir.Ora aktiv balansında əks olunan mühasibat uçotu hesablarının qalıqları daxildir və bu qalıqlar konkret növ vergi ödəyiciləri üçün fərqlənir. fəaliyyətləri. Xüsusilə, banklar, kredit təşkilatları, sığorta və digər oxşar şirkətlər istisna olmaqla, bütün müəssisə və təşkilatlar üçün əmlak siyahısına aşağıdakı mühasibat hesabları üzrə qalıqlar daxildir.

Vergi məbləği ödəyicilər tərəfindən ilin əvvəlindən rüblük hesablama metodu ilə əmlakın, müvafiq obyektlərin dəyərinin qanunla yol verilən dəyərində azalma nəzərə alınmaqla hesablanmış əmlakın hesabat dövrü üçün müəyyən edilmiş faktiki orta illik dəyərinə əsasən hesablanır. və vergi dərəcəsi.

Əmlakın orta illik dəyərinin hesablanması qaydası nədir

Vergi məqsədləri üçün müəssisənin əmlakının orta illik dəyəri müəyyən edilir. Əsas vergi güzəştləri müəyyən müəssisələrin ayrı-ayrı əmlak növləri istisna olmaqla təmin edilir.

Ödəyici rüblük mühasibat hesabatlarını tərtib edərkən vergini müstəqil hesablayır, verginin məbləği müvafiq mühasibat uçotu hesabları üzrə onun köhnəlməsi nəzərə alınmaqla əmlakın faktiki orta illik dəyərinə əsasən ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanır. Büdcəyə vergi ödəmələri əvvəllər hesablanmış və ödənilmiş ödənişlər nəzərə alınmaqla həyata keçirilir.

Orta illik əmlak dəyəri

Vergi orqanının vergi ödəyicisi tərəfindən rublla təqdim edilən əmlakın orta illik dəyəri (bütövlükdə təşkilat üçün)

Vergi (hesabat) dövrü üçün təşkilatın əmlakının orta illik dəyəri (birinci rüb,

Hesabat tarixində əmlakın orta illik dəyəri "rubl ilə

Eyni prinsip Rusiya Federasiyasının 13 dekabr 1991-ci il tarixli 2030-I nömrəli Müəssisələrin əmlak vergisi haqqında Qanunu ilə müəyyən edilmişdir. Federasiyanın subyekti öz dərəcəsini müəyyən etmədikdə, vergi əmlakın orta illik dəyərinin maksimum 2%-i miqdarında tutulur.

Müavinətlər iki formada verilir. Bir forma müəyyən kateqoriya vergi ödəyicilərinin, məsələn, kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı, emalı və saxlanması müəssisələrinin, ixtisaslaşdırılmış protez-ortopediya müəssisələrinin, dini birliklərin və təşkilatların, milli-mədəni cəmiyyətlərin və s.-nin bütün əmlakının vergitutmadan azad edilməsinə yönəlib. forması onun bəzi torpaq növlərinin, mənzil, kommunal və sosial-mədəni sahə obyektlərinin, müstəsna olaraq təbiətin mühafizəsi, yanğın təhlükəsizliyi və ya mülki müdafiə üçün istifadə olunan obyektlərinin balans dəyəri olan təşkilatların əmlakının orta illik dəyərindən çıxılmağı nəzərdə tutur.

Vergi məqsədləri üçün təşkilatın əmlakının cari il yanvarın 1-nə və növbəti il yanvarın 1-nə əmlakın dəyərinin yarısı əlavə edilməklə əldə edilən məbləğin 12-yə bölünməsi yolu ilə müəyyən edilən orta illik dəyəri qəbul edilir. , həmçinin dəyərin məbləği

Elena Popova, Rusiya Federasiyasının Vergi Xidmətinin dövlət müşaviri, 1-ci dərəcəli

Rusiya və xarici təşkilatlar müəyyən əmlak növləri üzrə vergiləri hesablayıb ödəməlidirlər. Düzdür, sonuncular bunu yalnız Rusiyada daimi nümayəndəliklər vasitəsilə işləsələr və ya onun ərazisində daşınmaz əmlaka malik olduqda etməlidirlər. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 1-3-cü bəndlərindən irəli gəlir.

Məqalədə əmlak vergilərinin hesablanması nümunələri var.

Hesablama proseduru

Əmlak vergisini hesablayarkən aşağıdakı alqoritmdən istifadə edin:
1) hansı əmlakın vergiyə cəlb edilməli olduğunu müəyyən etmək;
2) güzəştlərin tətbiq oluna biləcəyini yoxlamaq;
3) verginin hesablanması üçün əsasları müəyyən edir;
4) verginin hansı dərəcələrlə hesablandığını öyrənmək;
5) büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğini hesablamaq.

Əmlak üçün nə vergi

Bir qayda olaraq, Rusiya təşkilatları əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi mühasibat uçotunda əks olunan əmlaka görə vergi ödəyirlər. Bunlar təşkilata mülkiyyət kimi aid olan və müvəqqəti sahiblik, istifadə, sərəncam, habelə etibarlı idarəetmə və ya birgə fəaliyyət üçün alınan obyektlər ola bilər. Məsələn, icarəyə götürülmüş əmlaka görə vergi adətən balansında uçota alınan şəxs tərəfindən ödənilir. Və bu ya icarəyə verən, ya da icarəçi ola bilər.

Xüsusi prosedur yalnız vergi bazası kadastr dəyəri olan daşınmaz əmlak obyektləri üçün nəzərdə tutulub. Birincisi, bu obyektlər əsas vəsaitlərin tərkibində mühasibat uçotunda əks etdirilməsə belə, yaşayış binalarından əmlak vergisi ödənilməlidir. İkincisi, əgər “kadastr” obyektləri etibarlı idarəetməyə və ya konsessiyaya verilmirsə, yalnız onların mülkiyyətçiləri və ya bu əmlaka təsərrüfat idarəetmə hüququ ilə sahib olan təşkilatlar onlar üçün əmlak vergisini ödəməlidirlər.

Bütün bunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 1-ci bəndinin, 378.2-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 3-cü yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vergilərin ödənilməli olduğu obyektlərə həm daşınar, həm də daşınmaz əmlak daxildir. Düzdür, müəyyən qeyd-şərtlərlə.

Vergi ödəməyinizə ehtiyac olmayan əsas vəsaitlərin iki kateqoriyası var.

Birinci kateqoriya- Bu, güzəştli əmlakdır. Federal müavinətlər (onlar hər kəsə aiddir) və regional imtiyazlar (müəyyən ərazilərdəki obyektlər üçün) haqqında arayış cədvəlləri sizə hansı üstünlüklərdən istifadə edə biləcəyinizi anlamağa kömək edəcək.

İkinci kateqoriya– bu, vergitutma obyekti kimi tanınmayan əmlakdır. Məsələn, bunlar Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifat üzrə birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna daxil edilmiş əsas vəsaitlərdir. Tam siyahı Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 4-cü bəndində verilmişdir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Güzəştli əmlakı vergitutma bazasının hesablanmasından istisna edin, lakin o, hələ də bəyannamədə və ya avans ödənişlərinin hesablanmasında göstərilməlidir. Birincisi, güzəştli əmlakın dəyəri bəyannamənin 2-ci bölməsinin 3-cü sütununa daxil edilir, sonra isə 2-ci bölmənin 4-cü sütununda ayrıca əks etdirilir. Vergitutma obyekti kimi tanınmayan əmlak (bəndin 1-8-ci yarımbəndlərində göstərilmişdir) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 4-cü bəndi) 3 və 4-cü sütunlarda əks etdirilməsinə ehtiyac yoxdur. Bununla belə, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifat üzrə birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna daxil edilmiş əsas vəsaitlər avans ödənişlərinin hesablanmasının 2-ci bölməsinin 210-cu sətirində əks etdirilməlidir. və bəyannamənin 2-ci bölməsinin 270-ci sətirində.

Rusiyada daimi nümayəndəliyi olan xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektlərinin tərkibi Rusiya təşkilatları üçün nəzərdə tutulana bənzəyir. Onlardan Rusiya mühasibat uçotu qaydalarına, yəni PBU 6/01-ə uyğun olaraq əsas vəsaitlərin uçotunu aparmaq tələb olunur. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Rusiyada daimi nümayəndəliyi olmayan xarici təşkilatlar yalnız Rusiya ərazisində yerləşən daşınmaz əmlaka görə vergiyə cəlb olunurlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

mühasibat uçotu TopAccountant şirkətindən.

Vergi bazası

Aşağıdakı əmlak üçün ayrıca əmlak vergisinin hesablanması üçün əsasları müəyyənləşdirin:

rusiya təşkilatının baş ofisinin və ya xarici təşkilatın daimi nümayəndəliyinin yerləşdiyi yerdə;
ayrıca balans hesabatı olan hər bir ayrıca bölmə;
təşkilatın yerləşdiyi yerdən kənarda (hər bir obyekt üçün ayrıca);
Vahid Qaz Təchizatı Sisteminin bir hissəsi;
kadastr dəyərinə əsasən hesablanan vergi;
müxtəlif vergi dərəcələri ilə vergiyə cəlb edilir;
sadə və ya investisiya tərəfdaşlığı müqaviləsi əsasında cəlb edilmiş;
etibara verilmiş və ya belə bir müqavilə əsasında alınmışdır;
konsessiya müqavilələrini icra edərkən.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 1-ci bəndinin, 377, 378, 378.1 və 378.2-ci maddələrinin müddəalarından irəli gəlir.

Vergi bazasının müəyyən edilməsi üçün xüsusi prosedur Rusiya Federasiyasının bir neçə təsis qurumunun (boru kəmərləri, elektrik şəbəkələri, dəmir yolları və s.) ərazisində yerləşən daşınmaz əmlaka şamil edilir. Bu halda vergi bazasını ayrıca müəyyənləşdirin. Yəni, müəyyən bir bölgəyə aid olan vergitutma bazasının payı müvafiq rayonda yerləşən obyektin dəyərinin hissəsinə mütənasib olaraq hesablanmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 2-ci bəndində deyilir.

Balanslarında nəqliyyat infrastrukturu obyektləri olan təşkilatlar üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydası bəzi spesifik xüsusiyyətlərə malikdir. Onlar əmlak vergisi bazasını tikinti, modernləşdirmə və yenidənqurma işlərinə başa çatdırılmış kapital qoyuluşlarının dəyəri ilə azaltmaq hüququna malikdirlər:

Rusiyanın daxili su yollarında yerləşən gəmiçilik hidrotexniki qurğuları. Məsələn, qıfıllar, gəmi liftləri;
liman hidrotexniki qurğuları. Məsələn, dalğaqıranlar, estakadalar, körpülər və s.;
mərkəzləşdirilmiş təyyarə yanacaq doldurma sistemləri və kosmodrom istisna olmaqla, hava nəqliyyatı infrastrukturu strukturları. Məsələn, hava limanlarında konstruksiyalar və avadanlıqlar.

Əmlak vergisi hesablanarkən adları çəkilən obyektlərin balans dəyərinə daxil edilən və ya 2010-cu il yanvarın 1-dən əsas vəsait kimi nəzərə alınan sadalanan kapital qoyuluşları növləri nəzərə alınmır. Bu halda, yenidənqurma və ya modernləşdirməyə məruz qalmış obyektin özünün istismara verilməsi müddəti - 2010-cu il yanvarın 1-dən əvvəl və ya ondan sonra əhəmiyyət kəsb etmir.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 6-cı bəndinin müddəalarından və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 iyun 2013-cü il tarixli 03-05-05-01/23974 nömrəli məktublarından və Federal Vergi Xidmətinin Federal Vergi Xidmətinin müddəalarından irəli gəlir. Rusiya 24 iyun 2011-ci il tarixli No ZN-4-11/10123.

Nəqliyyat infrastrukturu obyektlərinin tərkibi müəyyən edilərkən, vergitutma bazasının azaldıldığı kapital qoyuluşları sənaye qaydalarını rəhbər tutmalıdır. Misal üçün:

hava nəqliyyatına münasibətdə - Rusiya Federasiyasının Hava Məcəlləsi, 8 yanvar 1998-ci il tarixli 10-FZ nömrəli Qanun;
hidrotexniki qurğulara münasibətdə - 21 iyul 1997-ci il tarixli 117-FZ və 8 noyabr 2007-ci il tarixli 261-FZ nömrəli qanunlarla.

Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 oktyabr 2011-ci il tarixli 03-05-04-01/37 nömrəli məktubunda yer alır.

Vergi bazasını necə hesablamaq olar

Əmlak vergisi üçün vergi bazası ola bilər:

1) kadastr dəyəri - aşağıdakı obyektlər üzrə verginin hesablanması üçün:

inzibati, biznes və ticarət mərkəzləri və ya kompleksləri, habelə onlarda olan fərdi binalar. Bunlara ofislərin, pərakəndə satış obyektlərinin, ictimai iaşə və məişət xidmətlərinin eyni vaxtda yerləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş (əslində istifadə olunan) binalar daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 4.1-ci bəndi);
texniki sənədlərə uyğun olaraq ofislərin, pərakəndə satış obyektlərinin, iaşə obyektlərinin və ya məişət xidmətlərinin yerləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş qeyri-yaşayış sahələri, habelə bu məqsədlər üçün faktiki istifadə olunan binalar. Yəni sadalanan obyektlər binanın ümumi sahəsinin ən azı 20 faizini tutduqda;
Rusiyada daimi nümayəndəlikləri olmayan xarici təşkilatların hər hansı daşınmaz əmlak obyektləri;
xarici təşkilatların Rusiyadakı daimi nümayəndəliklərinin fəaliyyətində istifadə olunmayan hər hansı daşınmaz əmlak obyektləri;
yaşayış binaları və ya binalar (o cümlədən balansa əsas vəsaitlər kimi daxil edilməyənlər);

2) əmlakın orta illik dəyəri (avans ödənişləri hesablanarkən birinci rüb, yarım il və ya doqquz ay üçün əmlakın orta dəyərindən istifadə olunur) - bütün digər obyektlər üzrə verginin hesablanması üçün.

Daşınmaz əmlakın kadastr dəyərinə əsasən əmlak vergisinin hesablanması qərarı Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətli orqanları tərəfindən qəbul edilir və qanunla rəsmiləşdirilir. Bunun üçün ilk növbədə daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsinin nəticələri təsdiqlənir - bu olmadan regional hakimiyyət orqanlarının qanunlar qəbul etmək hüququ yoxdur. Bundan əlavə, onlar müəyyən daşınmaz əmlak obyektlərinin kadastr nömrələrini və kadastr dəyərinə əsasən verginin müəyyən edilməli olduğu ünvanları göstərməklə əvvəlcədən siyahıları təsdiq etməli və dərc etməlidirlər. Növbəti vergi dövrünün əvvəlinə tam regional sənədlər toplusu hazırlanmadıqda, bu dövr üçün əmlak vergisi əmlakın orta illik (orta) dəyərinə əsasən hesablanmalıdır. Lakin yeni prosedur qüvvəyə mindikdən sonra vergitutma bazasının müəyyən edilməsi ilə bağlı əvvəlki qaydalara qayıtmaq mümkün olmayacaq.

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375 və 378.2-ci maddələri ilə müəyyən edilir. Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 noyabr 2013-cü il tarixli 03-05-07-08/51796 nömrəli və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 oktyabr 2013-cü il tarixli BS-4-11/19535 nömrəli məktublarında yer alır. .

Cədvəl sizə yeni prosedurun hansı bölgələrdə tətbiq olunduğunu və hansı əmlaka aid olduğunu öyrənməyə kömək edəcək.

Bütün vergilərinizi hesablayacağıq, azaltmağa və ödəməyinizə kömək edəcəyik, yoxlayın Xarici mühasibatlıq TopAccountant şirkətindən.

Orta (orta illik) əmlak dəyəri

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyərini hesablayarkən düsturdan istifadə edin:

Vergi dövrü üçün əmlakın orta illik dəyərini hesablayarkən düsturdan istifadə edin:

Düsturdan istifadə edərək əmlakın qalıq dəyərini təyin edin:

Mühasibat uçotu məlumatlarından istifadə edərək əmlakın qalıq dəyərini müəyyənləşdirin.

İlin sonuna əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri müəyyən edilərkən bu göstəricinin formalaşmasına təsir edən və dekabrın 31-də mühasibat uçotunda əks olunan əməliyyatlar nəzərə alınmalıdır. Qalıq dəyərdən əsas vəsaitlərin ləğvi və ətraf mühitin bərpası üzrə təxmin edilən öhdəliklərin məbləği (əgər belə xərclər obyektin qeydiyyatı zamanı ilkin dəyərə daxil edilibsə) çıxarılsın.

Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 3-cü bəndi və 376-cı maddəsinin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2010-cu il tarixli 03-05-05- nömrəli məktubunda izah edilir. 01/26.

Əmlak vergisinin hesablanması üçün əmlakın orta (orta illik) dəyərinin müəyyən edilməsinə nümunə.

Təşkilat tam təqvim ili ərzində fəaliyyət göstərir.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə, Alpha MMC üçün əmlak vergisi obyekti kimi tanınan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri:

1 mart tarixinə - 5.800.000 rubl;
1 may - 5.700.000 rubl;
1 iyun tarixinə - 5.650.000 rubl;
1 iyul tarixinə - 5.500.000 rubl;
1 avqust tarixinə - 5.450.000 rubl;
1 sentyabr tarixinə - 5.400.000 rubl;
1 oktyabr tarixinə - 5.350.000 rubl;
1 noyabr tarixinə - 5.200.000 rubl;
1 dekabr tarixinə - 5.150.000 rubl;
31 dekabr tarixinə (31 dekabr tarixində mühasibat uçotunda əks olunan əməliyyatlar daxil olmaqla) – 5,100,000 rubl.

Birinci rüb üçün əmlakın orta dəyəri:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

İlin birinci yarısı üçün əmlakın orta dəyəri:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (65,000 RUB) : =75,6

Doqquz ay ərzində əmlakın orta dəyəri:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 000 RUB + 5 000 RUB + 5 000 RUB 50,000) : (9 + 1) = 5,655,000 RUB

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 000 RUB + 5 000 RUB + 5 000 RUB 50.000 + 5.200.000 RUB + 5.150.000 RUB + 5.100.000 RUB) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB

Vəziyyət:Mühasibat uçotu məlumatlarına və müstəqil qiymətləndiricinin məlumatlarına əsasən əsas vəsaitlərin dəyərindəki fərqlər əmlak vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsinə təsir göstərirmi? Qurum bank krediti almaq üçün əmlakının ekspertizasını aparıb

Xeyr, etmirlər.

Təşkilatdan əmlakının müstəqil qiymətləndirilməsinin nəticələrini mühasibat uçotunda əks etdirmək tələb olunmur. Bu, yalnız əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi üçün müstəqil qiymətləndirici işə götürüldüyü təqdirdə edilməlidir. Yenidən qiymətləndirmə qərarı uçot siyasətində müəyyən edildikdə. Belə bir qərar qəbul edilmədikdə, qiymətləndirmənin nəticələri əmlak vergisinin hesablanmasına heç bir təsir göstərməyəcək.

Təşkilat müstəqil qiymətləndiricinin cəlb edilməsi ilə bütün əsas vəsaitləri və ya onların ayrı bir qrupunu yenidən qiymətləndirirsə, əmlak vergisi yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmaqla əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə əsasən hesablanmalıdır.

Bütün digər hallarda əmlakın müstəqil ekspert tərəfindən qiymətləndirilməsi mühasibat uçotuna təsir etməyəcək.

Bu, PBU 6/01-in 15-ci bəndindən və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 3-cü bəndindən irəli gəlir.

Vəziyyət: Əmlak vergisini hansı nöqtədən hesablamaq üçün əsas vəsaitin (binanın) yenidən qurulmasından sonra onun ilkin dəyərini artırmaq lazımdır

Yenidənqurma başa çatdıqdan sonrakı ayın 1-dən obyektin artan ilkin dəyərini nəzərə alın.

Əmlak vergisinin hesablanması üçün əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri yenidənqurma başa çatdıqdan sonra yenidən qurulan əsas vəsaitin ilkin dəyərinin artdığı mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilməlidir. Belə ki, yenidənqurma başa çatdıqdan sonrakı ayın 1-dən etibarən yenidənqurma işlərinin nəticələri əmlakın orta illik dəyərinə təsir edəcək.

Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 3-cü bəndindən, 376-cı maddəsinin 4-cü bəndindən və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 oktyabr 2003-cü il tarixli 91N nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Metodiki Təlimatların 42-ci bəndindən irəli gəlir.

Binanın yenidən qurulması zamanı əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi

İstehsalat binası Alpha MMC-yə məxsusdur. Onun ilkin dəyəri 15.000.000 rubl təşkil edir. Faydalı istifadə müddəti - 18 il (216 ay, yeddinci amortizasiya qrupu). Bu binanın vergisi orta (orta illik) qiymətə əsasən ödənilir. Həm mühasibat, həm də vergi uçotunda Alpha-da əmlak xətti olaraq amortizasiya edilir və bonus amortizasiyası tətbiq edilmir. Alpha-nın qeydiyyatda olduğu və binanın yerləşdiyi bölgədə əmlak vergisi dərəcəsi 2,2 faiz müəyyən edilib.

Bina üçün aylıq amortizasiya dərəcəsi:
0,46296% (1: 216 ay × 100).

Aylıq amortizasiya:
69,444 RUR (RUB 15.000.000 × 0,46296%).

Bina səkkiz il bu ilin mart ayına kimi istismarda olub. Yəni mart ayı əməliyyatın 97-ci ayı idi. Yenidənqurma işlərinin aparılması qərara alınıb. Aprel ayında bina yenidənqurmadan sonra istifadəyə verilmişdir. Onun istismar müddəti dəyişməyib, lakin ilkin dəyəri 16 000 000 rubla qədər artırılıb. Yəni, yenidənqurma dəyəri 1.000.000 rubl təşkil etdi.

Aprel ayında binanın köhnəlməsi davam etdi. Mayın əvvəlinə ümumi istismar müddəti 98 ay təşkil edib.

May ayından etibarən bina ilkin dəyərdə baş verən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla amortizasiya hesablanır. Beləliklə, aylıq amortizasiya dərəcəsi:
0,84746% (1: 118 ay × 100).

Aylıq amortizasiyanı hesablamaq üçün mühasib may ayının əvvəlinə binanın qalıq dəyərini müəyyən etdi (yenidənqurma xərcləri və əvvəlki məzənnə ilə aprel ayında hesablanmış köhnəlmə çıxılmaqla):
9,194,488 RUR ((15.000.000 rubl + 1.000.000 rubl) – 98 ay × 69.444 rubl).

Bu məlumatlara əsasən, mühasib may ayından başlayaraq yenidən qurulan binanın dəyərini azaldacaq aylıq amortizasiya məbləğini təyin etdi:
77 920 rubl (0,84746% × 9,194,488 rubl).

Birinci rüb və ilin birinci yarısı üçün avans ödənişlərini hesablamaq üçün mühasib orta dəyəri hesabladı. Bu məqsədlə əmlakın qalıq dəyəri ilin əvvəlində, hesabat dövrü ərzində hər ayın əvvəlində və ondan bilavasitə sonrakı ayın əvvəlində müəyyən edilmişdir.

Birinci rüb üçün orta xərclər:

8,368,098 rubl ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 ay).

46 025 rubl (8 368 098 RUB × 2,2%: 4).

Yarım il üçün orta xərclər:
8,688,865 rubl ((8.472.264 rubl + 8.402.820 rubl + 8.333.376 rubl + 8.263.932 rubl + 9.194.448 rubl + 9.116.568 rubl + 9.038.648 rubl) : 7 ay).

Yarım il üçün avans ödənişi:
47 789 rubl (8 688 865 RUB × 2,2%: 4).

Vəziyyət: cari ayın 1-də əmlak vergisi hesablanarkən əsas vəsaitlərə (maddi sərvətlərə gəlir qoyuluşları) daxil olan obyektləri hansı andan nəzərə almaq lazımdır?

Belə obyektlər növbəti aydan başlayaraq əmlakın orta dəyərinin hesablanmasına daxil edilməlidir.

Məsələ burasındadır ki, hesabat dövrü üçün əmlak vergisinin hesablanması üçün əmlakın orta dəyəri müəyyən edilərkən əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin göstəriciləri hər dörd ayın hər birinin - üç hesabat dövrünün və sonrakı bir ayın 1-də nəzərə alınır. o. Bu məlumatlar mühasibat uçotu və hesabat üçün müəyyən edilmiş qaydada yaradılır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 3-cü bəndində və 376-cı maddəsinin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Bu prosedura əsasən, göstərilən tarixlərin 00 saat 00 dəqiqəsinə qədər həyata keçirilən işgüzar əməliyyatlar haqqında məlumatları nəzərə almalısınız. Yəni, bu müddət ərzində baş verən əməliyyatlar nəzərə alınmadan günün əvvəlində. Buna görə də, məsələn, əsas vəsaitlər martın 1-də kapitallaşdırılıbsa, əmlakın orta dəyəri hesablanarkən onlar haqqında məlumatlar aprelin 1-nə nəzərə alınır. İstisna dekabr ayında alınmış əsas vəsaitlərdir. Onlar qeydiyyata alındığı aydan etibarən vergitutma bazasının hesablanmasına daxil edilməlidir.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndindən, PBU 4/99-un 12-ci bəndindən və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2011-ci il tarixli 03-05-05-01/97 nömrəli məktubundan irəli gəlir. .

Vəziyyət: əmlak vergisi hesablanarkən əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin məbləği neçə aya bölünməlidir. Təşkilat ilin ortalarında yaradılıb (ləğv edilib).

Əmlakın orta illik qalıq dəyərini 13 aya bölün.

Əmlak vergisinin hesablanması üçün əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin müəyyən edilməsi qaydası təşkilatın yaradılması və ya ləğv edilməsi vaxtından asılı deyildir. Buna görə də ümumi qayda tətbiq olunur: əmlakın qalıq dəyərinin məbləği ilin əvvəlində, hər ayda və sonunda 12 aya üstəgəl daha bir ay bölünür. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilir.

Bu qayda üçün bir istisna var. 1 dekabr - 31 dekabr tarixləri arasında yaradılan təşkilatlar üçün hazırlanmışdır. Onlar üçün əmlak vergisi üçün ilk vergi dövrü yalnız növbəti təqvim ili olacaq. Bu, il üçün verginin məbləğinin təşkilatın faktiki fəaliyyət dövrü üçün orta hesabla deyil, əmlakın orta illik dəyəri əsasında hesablanması ilə izah olunur. Təşkilatın yaradıldığı ilin dekabrın 1-dən növbəti ilin 31 dekabrına qədər olan dövr üçün əmlak vergisinin hesablanması imkanı Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəslində nəzərdə tutulmur. Əmlak vergisi bəyannaməsi forması da onu 13 ay əvvəl doldurmağa imkan vermir.

Belə dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 2004-cü il tarixli 03-06-01-02/26 nömrəli məktubundadır.

Eyni prosedur ilin ortasında yenidən təşkil edildikdə də tətbiq olunur. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 fevral 2012-ci il tarixli 07-02-06/28 nömrəli məktubunda göstərilir.

Əmlak vergisinin hesablanması üçün əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin müəyyən edilməsinə misal.

Təşkilat natamam təqvim ili ərzində fəaliyyət göstərir

Alpha MMC iyulun 10-da yaradılıb. Mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən əmlak vergisi obyekti kimi tanınan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri aşağıdakılara bərabərdir:

1 avqust tarixinə - 6 000 000 rubl;
1 sentyabr tarixinə - 5 950 000 rubl;
1 oktyabr tarixinə - 5.800.000 rubl;
1 noyabr tarixinə - 5.750.000 rubl;
1 dekabr tarixinə - 5.700.000 rubl;
31 dekabr tarixinə (31 dekabr tarixində mühasibat uçotunda əks olunan əməliyyatlar nəzərə alınmaqla) – 5,650,000 rubl.

Doqquz ay üçün orta əmlak dəyəri:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub.): (9 + 1) = 1.775.000 rub.

İl ərzində əmlakın orta illik dəyəri:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB) : 12 + 1) = 2.690 RUB,

Əmlakın kadastr dəyəri

Bəzi daşınmaz əmlak növləri üçün vergi ilin əvvəlinə olan kadastr dəyərinə əsasən hesablanmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 2-ci bəndində deyilir.

Vergi bazası kadastr dəyəri olan daşınmaz əmlak obyektlərinin (yaşayış binaları istisna olmaqla) siyahıları regional hakimiyyət orqanları tərəfindən təsdiq edilir (müəyyən edilir) və təsisçinin dövlət orqanlarının (idarə başçıları, qubernatorlar, səlahiyyətli idarələr) rəsmi internet saytlarında yerləşdirilir. Rusiya Federasiyasının subyektləri. Bu eyni saytlarda müəyyən bir əmlak vergisini hesablamaq üçün daşınmaz əmlakın kadastr dəyərini tapa bilərsiniz. Məsələn, Moskva vilayətində daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsinin nəticələri Moskva vilayətinin Əmlak Nazirliyinin 28 noyabr 2013-cü il tarixli 1499 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş və bu idarənin saytında yerləşdirilmişdir.

Bundan əlavə, bir əmlakın kadastr dəyərini Rosreestr saytında (www.rosreestr.ru) "Onlayn daşınmaz əmlak haqqında arayış məlumatı" bölməsində tapa bilərsiniz. Bu elektron xidmət üç parametr üzrə axtarış aparmağa imkan verir: obyektin kadastr nömrəsi, şərti nömrə və ya ünvan. Müəyyən bir obyektin kadastr dəyəri haqqında məlumat vermək istəyi ilə poçt və ya İnternet vasitəsilə Rosreestr-in ərazi idarəsi ilə də əlaqə saxlaya bilərsiniz. Belə sertifikatlar istənilən şəxsin istəyi ilə pulsuz verilir. Bu, 24 iyul 2007-ci il tarixli 221-FZ nömrəli Qanunun 14-cü maddəsinin 13-cü bəndinin müddəalarından və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 mart 2014-cü il tarixli 03-05-05-01/8876 nömrəli məktubundan irəli gəlir. .

Yaşayış binaları və yaşayış binaları siyahılara daxil edilməyib. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi əsasında, lakin müvafiq regional qanunun tələblərini nəzərə alaraq, bu obyektlər üzrə vergi ödəyirsiniz (kadastr dəyərinə əsasən). Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2015-ci il tarixli 03-05-06-04/77139, 16 sentyabr 2015-ci il tarixli, 03-05-05-01/53061 nömrəli məktublarındadır.

Diqqət: Səhv və ya qanunsuz olaraq regional siyahılara daxil edilmiş “kadastr” daşınmaz əmlak obyektləri onlardan çıxarılmalıdır.

Siyahıya daxil edilmiş əmlak Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin meyarlarına uyğun gəlmirsə, belə əmlaka sahib olan təşkilat regional hakimiyyət orqanlarının qərarına etiraz etmək hüququna malikdir. Bunun üçün məhkəməyə müraciət etmək lazımdır. Məhkəmə qurumun xeyrinə qərar çıxarsa, mübahisəli obyekt ilin əvvəlindən siyahıdan çıxarılacaq. Bu zaman belə daşınmaz əmlaka görə əmlak vergisi orta illik dəyər əsasında hesablanmalıdır. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 dekabr 2015-ci il tarixli BS-4-11/22488 nömrəli məktubundan irəli gəlir.

İnzibati, biznes və ticarət mərkəzlərində yerləşən fərdi binalar üçün kadastr dəyəri müəyyən edilə bilməz. Ancaq bu cür binaların yerləşdiyi binaların kadastr dəyəri müəyyən edilibsə və binaların özləri əmlak vergisinə cəlb olunursa, düsturdan istifadə edərək hər birinin kadastr dəyərini hesablayın:

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 6-cı bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Ümumi qayda olaraq ilin əvvəlində müəyyən səbəblərdən regional siyahılara daxil edilməyən daşınmaz əmlak yalnız növbəti ildən kadastr dəyərinə əsasən əmlak vergisinə cəlb edilə bilər. gələn ilin əvvəli). Yeni yaranmış daşınmaz əmlaklar üçün bu qaydadan istisna edilir.

İl ərzində mülkiyyətçi regional siyahıya daxil edilmiş və dəyəri 1 yanvar tarixinə müəyyən edilmiş əmlakı bir neçə hissəyə bölə bilər. Belə bir bölgü nəticəsində yaranan hissələrin hər biri müstəqil kadastr qeydiyyatı obyekti kimi tanınır. Yeni yaradılan əmlaklar gələn ildən yalnız “kadastr” daşınmaz əmlakın regional siyahısına daxil edilsə də, onların əmlak vergisi bu il ödənilməlidir. Vergi bazası hər bir yeni obyektin kadastr qeydiyyatına alındığı tarixə müəyyən edilmiş kadastr dəyəridir.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 10-cu bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Vəziyyət:İlin ortasında sahəsi 1000 kvadratmetrdən az olan bir neçə pərakəndə satış obyektinə bölünmüş ticarət mərkəzi üçün əmlak vergisini necə hesablamaq olar. hər biri m. Obyekt Moskva vilayətində yerləşir

Ticarət mərkəzini bölməzdən əvvəl onun kadastr dəyərini nəzərə alaraq əmlak vergisini hesablayın. Bölmədən sonra hər bir yeni pərakəndə satış obyekti üçün vergini onun orta illik dəyəri əsasında hesablayın.

Moskva vilayətində ümumi sahəsi 1000 kv.m olan ticarət mərkəzləri (komplekslər) var. m və daha çox vergi bazası kadastr dəyəri olan daşınmaz əmlaka aiddir. Bu, Moskva vilayətinin 21 noyabr 2003-cü il tarixli 150/2003-OZ saylı Qanununun 1.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Obyektin sahəsi bu dəyərdən azdırsa, onda vergi orta illik dəyər əsasında hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Baxılan vəziyyətdə, vergi bazası ilkin olaraq kadastr dəyəri olan bir obyekt il ərzində bir neçə obyektə "çevrildi". Bu obyektlərin hər biri üçün vergi bazası orta illik xərc idi. Buna görə də əmlak vergisinin ümumi məbləği iki mərhələdə hesablanmalıdır: əmlak bölünməzdən əvvəl və sonra.

Bölünmüş bir obyekti balansdan çıxardıqdan sonra əmlak vergisini iki yolla hesablaya bilərsiniz:
– avans ödənişlərinin hesablanmasını davam etdirmək və hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablamalarda əks etdirmək;
– ilin sonunu gözləmədən verginin ümumi məbləğini dərhal hesablamaq, bəyannamədə əks etdirmək və bu bəyannaməni vaxtından əvvəl təqdim etmək. Bu, o halda mümkündür ki, obyekt tabeli vergi idarəsinin ərazisində əmlak vergisi hesabatının təqdim edildiyi yeganə obyektdir.

Hər hansı bir üsulla, kadastr dəyərinə görə vergi, əmlaka sahibliyin tam aylarının sayına əsaslanan düzəliş əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndində müəyyən edilmişdir.

Yeni yaradılmış obyektlərin qalıq dəyəri həmin obyektlərin balansa qəbul edildiyi aydan sonrakı ayın 1-dən etibarən onların orta illik dəyərinin hesablanmasına daxil edilir.

Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilmiş obyekti bölərkən əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi

Təşkilatın (Moskvada qeydiyyatdan keçmiş) balansında 2500 kv.m sahəsi olan ticarət kompleksi var. Moskva bölgəsində m. 1 yanvar 2016-cı il tarixindən etibarən obyekt vergitutma bazası kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxil edilmişdir. Obyektin kadastr dəyəri 100.000.000 rubl təşkil edir. Bu, Moskva bölgəsində vergi tutulan yeganə əmlakdır.

Əmlak vergisi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı məbləğlərdə hesablanır:

- birinci rüb üçün - 500.000 rubl. (RUB 100.000.000 × 1/4 × 2%);
- ikinci rüb üçün - 500.000 rubl. (RUB 100.000.000 × 1/4 × 2%).

2016-cı il iyulun 17-də qurum bu ticarət kompleksini 17 pərakəndə satış obyektinə ayırıb. 20 iyul 2016-cı il tarixində yeni yaradılmış obyektlər qeydiyyata alınıb. Hər obyektin sahəsi 1000 kvadratmetrdən az idi. m.

Moskva vilayətində, sahəsi 1000 kvadratmetrdən çox olan pərakəndə ticarət obyektləri üçün kadastr dəyərinə əsaslanan əmlak vergisi müəyyən edilir. m (Moskva vilayətinin 21 noyabr 2003-cü il tarixli 150/2003-OZ saylı Qanununun 1.1-ci maddəsi).

Ticarət kompleksi bölündükdən sonra hər yeni yaradılan obyektin sahəsi 1000 kvadratmetrdən az olub. m, belə obyektlər orta illik dəyər əsasında əmlak vergisinə cəlb edilməlidir.

Orta illik xərcdən ilkin ödəniş

Yeni yaradılan obyektlər üçün 2016-cı ilin doqquz ayı üçün avans ödənişlərini hesablamaq üçün mühasib yanvardan sentyabr ayına qədər olan dövr üçün onların orta dəyərini müəyyənləşdirdi.

Yeni yaradılmış obyektlərin qalıq dəyəri:

1 yanvar - 0 rub.;
1 fevral - 0 rub.;
1 mart - 0 rub.;
1 aprel - 0 rub.;
1 may - 0 rub.;
1 iyun - 0 rub.;
1 iyul - 0 rub.;
1 avqust tarixinə - 55.000.000 rubl;
1 sentyabr tarixinə - 54,800,000 rubl;
1 oktyabr tarixinə - 54,450,000 rubl;
1 noyabr tarixinə - 53.720.000 rubl;
1 dekabr tarixinə - 53,310,000 rubl;
31 dekabr tarixinə (31 dekabr tarixində mühasibat uçotunda əks olunan əməliyyatlar nəzərə alınmaqla) – 52,850,000 rubl.

Doqquz ay üçün orta əmlak dəyəri:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.) : (9 + 6,4) = 2, 0 rub. .

Doqquz ay üçün avans ödənişi:

16.425.000 rubl : 4 × 2,2% = 90,338 rub.

Kadastr dəyərindən vergi (avans vergisi ödənişləri).

Seçim 1

Bölünmüş əmlak üçün təşkilat vaxtından əvvəl (avqust ayında) əmlak vergisi bəyannaməsini təqdim etdi. Vergi dövrü ərzində təşkilat yeddi ay ərzində (yanvardan iyul ayına qədər) obyektə sahib idi. Buna görə mühasib əmlak vergisini 7/12 əmsalını nəzərə alaraq hesabladı:

100.000.000 rub. × 2% × 7/12 = 1,166,667 rubl.

Əvvəllər hesablanmış avans ödənişləri nəzərə alınmaqla ödənilməli olan vergi məbləği:

1,166,667 rubl - 500.000 rub. - 500.000 rub. = 166,667 rub.

Seçim 2

Üçüncü rüb ərzində bölünmüş obyekt faktiki olaraq bir ay (iyul) təşkilatın mülkiyyətində olub. Buna görə mühasib üçüncü rüb üçün avans ödənişini 1/3 əmsalını nəzərə alaraq hesabladı:

100.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 rubl.

İl ərzində bölünmüş əmlak da yeddi ay ərzində təşkilatın mülkiyyətində olub. Buna görə mühasib illik vergi məbləğini 7/12 əmsalını nəzərə alaraq hesabladı:

100.000.000 rub. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 rub. + 500.000 rub. + 166 667 rub. – 1,166,667 rub. = 0 rub.

Orta illik xərc əsasında illik vergi

Əmlakın orta illik dəyəri:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 500 rub. ,000 rub.) : (12 + 1) = 24,933,077 rub.

İl üçün əmlak vergisi:

24,933,077 rubl × 2,2% = 548,528 rub.

İlin sonunda əvvəllər hesablanmış avans ödənişləri nəzərə alınmaqla, təşkilatın ödəməli olduğu vergi məbləği aşağıdakılardır:

548,528 RUB - 90,338 rub. = 458,190 rub.

İlin sonunda ümumi əmlak vergisi borcu (bölünmüş obyekt üçün avans ödənişlərinin hesablanması şərtilə) 458.190 rubla bərabərdir.

Vəziyyət: Kadastr dəyərinə əsasən əmlak vergisi hesablanarkən əmlakın bir neçə obyektə bölünməsini necə nəzərə almaq olar. Mülkiyyət sənədləri ayın ortasında alındı

İlkin obyektə və bölünmə nəticəsində əldə edilmiş obyektlərə sahib olduğu bütün tam aylar üçün vergini hesablayın və ödəyin.

Mənbə obyekti

İlkin (bölünməmiş) əmlaka görə vergi bu əmlaka sahib olduğu bütün tam aylar üçün ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Bu halda, obyektin bölünməsinin rəsmiləşdirildiyi ay:

qeydiyyat 15-dən sonra aparılıbsa, tam hesab edin;
Qeydiyyatın 15-dən (daxil olmaqla) əvvəl edildiyini nəzərə almayın.

Kadastr dəyərinə görə vergi, əmlaka sahibliyin tam aylarının sayına əsaslanan düzəliş əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır.

Yaradılmış obyektlər

Bölmə nəticəsində yeni yaradılmış obyektlər də kadastr dəyəri ilə əmlak vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 10-cu bəndi). Siz həmçinin bütün mülkiyyət ayları üçün onlara vergi ödəməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Bu halda, obyektin bölünməsinin rəsmiləşdirildiyi ay:

yeni obyektlərin qeydiyyatı ayın 15-nə (daxil olmaqla) qədər aparılıbsa, tam hesab edilir;
Qeydiyyatın 15-dən sonra edildiyini saymayın.

Kadastr dəyərinə görə vergi, yeni yaradılan obyektlərin tam sahiblik aylarının sayına əsaslanan düzəliş əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır.

İstisna, bölündükdən sonra yeni yaradılan obyektlərin kadastr dəyəri ilə vergi tutulan əmlak meyarlarına uyğun olmadığı bir vəziyyətdir. Sonra onlardan vergi orta (orta illik) maya dəyəri əsasında ödənilməlidir. Bu barədə daha ətraflı məlumat üçün ilin ortasında bir neçə pərakəndə əmlaka bölünmüş ticarət mərkəzi üçün əmlak vergisini necə hesablamaq olar.

Bir əmlakı bir neçə obyektə bölərkən əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi.

İlkin və yeni yaradılmış obyektlər üçün vergitutma bazası əmlakın kadastr dəyəridir

Alfa MMC əmlak vergisi kadastr dəyərinə əsasən hesablanan binalara malikdir. 1 yanvar 2016-cı il tarixinə əmlakın kadastr dəyəri 86.000.000 rubl təşkil edir. 2016-cı ilin aprel ayında binalar 11 ofisə bölündü, təşkilatın 29 aprel 2016-cı ildə aldığı mülkiyyət şəhadətnamələri.

Yeni yaradılmış obyektlərin ümumi kadastr dəyəri 158 000 000 rubl təşkil edir.

Əmlak vergisi dərəcəsi 1,2 faizdir.

Birinci rüb üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258.000 rub.

Bölünmüş obyekt üzrə vergi (avans ödənişləri).

Seçim 1

Bölünmüş əmlak üçün təşkilat vaxtından əvvəl (may ayında) əmlak vergisi bəyannaməsini təqdim etdi. Vergi dövründə təşkilat dörd ay ərzində (yanvardan aprelə qədər) obyektə sahib idi. Buna görə mühasib əmlak vergisini 4/12 əmsalını nəzərə alaraq hesabladı:

86.000.000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344.000 rub.

Əvvəllər hesablanmış avans ödənişi nəzərə alınmaqla ödənilməli olan verginin məbləği:

344.000 rubl - 258.000 rub. = 86.000 rub.

Seçim 2

Bölünmüş obyekt üçün təşkilat yanvarın 1-nə olan kadastr dəyərinə əsasən və əmlaka sahiblik əmsalı nəzərə alınmaqla avans ödənişlərini hesablamağa davam edir.

İkinci rüb ərzində bölünmüş obyekt faktiki olaraq bir ay (aprel) təşkilatın mülkiyyətində olub. Buna görə mühasib 1/3 əmsalını nəzərə alaraq ikinci rüb üçün avans ödənişini hesabladı:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rub.

Mühasib üçüncü rüb üçün avans ödənişini 0/3 əmsalını nəzərə alaraq hesabladı:

86.000.000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Mühasib illik vergi məbləğini 4/12 əmsalını nəzərə alaraq hesabladı:

86.000.000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344.000 rub.

İlin sonunda, əvvəllər hesablanmış avans ödənişləri nəzərə alınmaqla, təşkilatın nə artıq ödəmə, nə də vergi borcları yoxdur:

344.000 rubl - 258.000 rub. - 86.000 rub. = 0 rub.

Yeni yaradılmış obyektlərdən vergi (avans ödənişləri).

İkinci rüb ərzində yeni yaradılmış obyektlər iki ay ərzində (maydan iyun ayına kimi) qurumun mülkiyyətində olub. Buna görə mühasib 2/3 əmsalı nəzərə alınmaqla bu obyektlər üçün ikinci rüb üçün avans ödənişini hesabladı:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rub.

Üçüncü rüb ərzində yeni yaradılmış obyektlər üç ay ərzində (iyuldan sentyabr ayına kimi) qurumun mülkiyyətində olub. Buna görə mühasib 3/3 əmsalını nəzərə alaraq bu obyektlər üçün üçüncü rüb üçün avans ödənişini hesabladı:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rub.

İl ərzində yeni yaradılmış obyektlər səkkiz ay ərzində (maydan dekabr ayına kimi) qurumun mülkiyyətində olub. Buna görə mühasib 8/12 əmsalı nəzərə alınmaqla bu obyektlər üzrə əmlak vergisinin illik məbləğini hesablayıb:

158.000.000 rub. × 1,2% × 8/12 = 1,264,000 rubl

Əvvəllər hesablanmış ödənişlər nəzərə alınmaqla ödənilməli olan vergi məbləği:

1.264.000 rubl - 316.000 rub. - 474.000 rub. = 474.000 rub.

İlin sonunda ümumi əmlak vergisi borcu (bölünmüş obyekt üçün avans ödənişlərinin hesablanması şərtilə) 474.000 rubla bərabərdir.

Vəziyyət:31 dekabr 2015-ci il tarixində qeydiyyata alınmış daşınmaz əmlaka görə əmlak vergisini necə hesablamaq olar. 2016-cı ildən bu əmlak üçün vergi bazası kadastr dəyəridir. Mülkiyyət şəhadətnaməsi 2016-cı ildə alınıb

2015-ci il üçün əmlak vergisini əmlakın orta illik dəyərinə əsasən hesablayın. 2016-cı ildə əmlak vergisi və onun üzrə avans ödənişləri kadastr dəyərinə əsasən və təşkilatın əmlakın sahibi olduğu dövr nəzərə alınmaqla hesablanır.

Əgər 1 yanvar 2015-ci il tarixinə daşınmaz əmlak, vergi bazası kadastr dəyəri olan əmlakın regional siyahısında deyilsə, 2015-ci il üçün vergi əmlakın orta illik dəyərinə əsasən hesablanmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.

2015-ci ildə obyektin balansda cəmi bir günə - 31 dekabr tarixində qeyd olunduğunu nəzərə alsaq, orta illik dəyəri necə düzgün müəyyən etmək olar? Hesablamada 2015-ci ilin hər ayının 1-i üçün sıfır göstəriciləri və 31 dekabr tarixinə əmlakın qalıq dəyərini daxil edin. Yəni, 2015-ci ilin bir günü üçün vergi ödənilməlidir, çünki dekabrın 31-nə olan əməliyyatlar orta illik dəyəri təşkil edir. Təşkilatın əmlaka sahiblik şəhadətnaməsi olmamasının əhəmiyyəti yoxdur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2010-cu il tarixli 03-05-05-01/26 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. , 22 mart 2011-ci il tarixli 07-02-10/20 nömrəli, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 17 noyabr 2011-ci il tarixli 148 nömrəli məlumat məktubu.

2016-cı ildə satın alınan əmlaka görə əmlak vergisi onun kadastr dəyərinə əsasən hesablanmalıdır. Təşkilatın nə vaxt sahib olduğu vacibdir. Bizim vəziyyətimizdə kadastr dəyərinə görə əmlak vergisini ödəyən şəxsdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Mülkiyyətin köçürülməsini qeydiyyata almadan əvvəl, əmlakın əvvəlki sahibi kadastr dəyəri ilə vergi ödəməlidir. Və yeni sahib, 2016-cı ildə vergini hesablayarkən, sözdə mülkiyyət əmsalını nəzərə almalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

31 dekabr 2015-ci il tarixində balansda qeydiyyata alınmış əmlak üzrə əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi. 2016-cı ildən bu əmlak üçün vergi bazası kadastr dəyəridir. Mülkiyyət şəhadətnaməsi 2016-cı ildə alınıb

2015-ci ilin dekabrında Alpha təşkilatı Moskvada ofisləri yerləşdirmək üçün bina aldı. Obyekt dekabrın 31-də Alpha-nın balansına qəbul edilib. Mühasibat uçotu məlumatlarına görə, bu tarixə binanın qalıq dəyəri 17.000.000 rubl təşkil edir. Vergi dərəcəsi 2,2 faizdir.

2016-cı il yanvarın 1-dən bu obyekt üçün 40 000 000 rubl kadastr dəyəri müəyyən edilmişdir. Vergi dərəcəsi 1,3 faizdir.

“Alpha” 10 mart 2016-cı ildə binanın mülkiyyət şəhadətnaməsini alıb.

Alpha-nın mühasibi əmlak vergisini aşağıdakı kimi hesabladı.

2015

Əmlakın orta dəyəri:

17.000.000 rub. : (12 + 1) = 1,307,692 rub.

2015-ci il üçün vergi məbləği:

1.307.692 rubl × 2,2% = 28 769 rubl

2016

"Alfa" 10 aylıq (mart-dekabr) əmlakın sahibidir. Əmlak vergisinin (avans ödənişlərinin) hesablanması üçün düzəliş əmsalının dəyəri aşağıdakılara bərabərdir:

1/3 – birinci rüb üçün;
3/3 – ikinci rüb üçün;
3/3 – üçüncü rüb üçün;
10/12 - ildə.

Avans ödənişlərinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

40.000.000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43,333 rub. - birinci rüb üçün;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. - ikinci rüb üçün;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. - üçüncü rüb üçün.

2016-cı ilin sonunda əlavə olaraq ödəniləcək əmlak vergisinin məbləği:

40.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.

Əmlak vergisi dərəcələri

Maksimum əmlak vergisi dərəcələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilir. 2016-cı il üçün aşağıdakı maksimum dərəcələr müəyyən edilmişdir:
1) 2,2 faiz – aşağıda göstərilməyən bütün əmlak üçün;
2) 1,3 faiz - Moskvadakı kadastr dəyərinə əsasən verginin hesablandığı daşınmaz əmlak üçün. Bundan başqa, bəzi daşınmaz əmlak obyektləri üçün bu dərəcə 0,1 əmsalı ilə tətbiq edilir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin müddəalarından və 5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Moskva Qanununun 2 və 3-cü maddələrindən irəli gəlir;
3) 2 faiz - Moskva istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının bütün təsisçiləri üçün kadastr dəyərinə əsasən vergi hesablanan daşınmaz əmlak üçün;
4) 1,3 faiz – ümumi istifadədə olan dəmir yollarında, magistral boru kəmərlərində, enerji ötürücü xətlərdə, habelə sadalanan obyektlərin tərkib hissəsi olan tikililərdə;
5) 0 faiz – magistral qaz kəmərlərinin və onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan qurğuların daşınmaz əmlak obyektləri, qaz hasilatı, helium istehsalı və anbarları üçün aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirilir:
a) obyektlər ilk dəfə 2015-ci il yanvarın 1-dən başlayaraq vergi dövrlərində istifadəyə verilmişdir;
b) obyektlər tamamilə və ya qismən Saxa Respublikası (Yakutiya), İrkutsk və ya Amur vilayətinin sərhədləri daxilində yerləşir;
c) obyektlər mülkiyyət hüququ ilə Vahid Qaz Təchizatı Sisteminin obyektlərinin mülkiyyətçiləri olan təşkilatlara və ya Vahid Qaz Təchizatı Sistemi obyektlərinin mülkiyyətçilərinin iştirak etdiyi təşkilatlara məxsusdur.

Regional hakimiyyət orqanları, bu məhdudiyyətləri nəzərə alaraq, Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyektində əmlak vergilərinin hesablanması və ödənilməsi lazım olan vergi dərəcələrini müəyyənləşdirir. Bundan əlavə, bölgələrdə müxtəlif təşkilatlar və əmlak kateqoriyaları üçün bir neçə fərqli tarif təyin edə bilərlər. Hər halda, regional tariflər federal səviyyədə müəyyən edilmiş maksimum dəyərləri aşa bilməz. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun səlahiyyətli orqanları onları müəyyən etmədikdə hansı dərəcələr tətbiq edilməlidir? Bu halda, vergini maksimum dərəcələrlə hesablayın.

Ayrı-ayrı bölgələrdə ayrı-ayrı balans hesabatları olan və ya coğrafi cəhətdən uzaqda yerləşən daşınmaz əmlaka malik ayrıca bölmələri olan təşkilatlar əmlak vergisi hesablanarkən müvafiq rayonlarda müəyyən edilmiş dərəcələri tətbiq etməlidirlər.

Bütün bunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 372-ci maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndlərindən, 380, 384 və 385-ci maddələrindən irəli gəlir.

Əmlakın orta və ya orta illik dəyərinə əsasən verginin hesablanması

Düsturdan istifadə edərək hesabat dövrü üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğini müəyyənləşdirin:

Düsturdan istifadə edərək ilin sonunda ödənilməli olan əmlak vergisinin məbləğini hesablayın:

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsi ilə müəyyən edilir.

Əmlakın orta illik dəyəri əsasında əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi

Alpha LLC Moskva-də yerləşir. Təşkilatın başqa rayonlarda daşınmaz əmlakı yoxdur.

Hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən əmlak vergisi obyekti kimi tanınan əsas vəsaitlərin orta dəyəri aşağıdakılara bərabərdir:

birinci rüb üçün - 205.000 rubl;
yarım il üçün - 190.000 rubl;
doqquz ay üçün - 113.500 rubl.

Əmlakın orta illik dəyəri 160.000 rubl təşkil edir.

Əmlak vergisi dərəcəsi 2,2 faiz təşkil edir.

- birinci rüb üçün:
205.000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubl;

- yarım il üçün:
190.000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 rubl;

- doqquz ayda:
113 500 rubl × 2,2%: 4 = 624 rub.

İlin sonunda ödənilməsi üçün hesablanmalı olan əmlak vergisinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:
160.000 rub. × 2,2% - 1128 rub. - 1045 rub. - 624 rub. = 723 rub.

Vəziyyət: bir təşkilatın baş ofisi qeydiyyat yerini dəyişib başqa bir bölgəyə köçürsə, əmlak vergisini necə hesablamaq olar

Ümumi qaydalara uyğun olaraq əmlak vergisini hesablayın.

Axı bu iş üçün xüsusi prosedur nəzərdə tutulmayıb. Buna görə də, yeni qeydiyyat yerində, təşkilatın baş ofisinin əsas vəsaitlərinin orta dəyərinin 1/4 hissəsi və bu bölgədə qüvvədə olan vergi dərəcəsi əsasında avans ödənişləri köçürün. İlin sonunda köçürülmüş avans ödənişlərinin və hesablanmış verginin məbləğlərini müqayisə edin. Fərqi təşkilatın baş idarəsinin qeydiyyatda olduğu rayonun qanunu ilə müəyyən edilmiş müddətdə büdcəyə ödəyin. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 1-ci bəndində, 380-ci maddəsinin 382-ci maddəsinin 1-4-cü bəndlərində və 383-cü maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmişdir.

Ən yaxşı mühasib məsləhət görür: təşkilatın qeydiyyat yerindəki bölgələrdə əmlak vergisi dərəcələri köçmədən əvvəl və sonra fərqlidirsə, bundan faydalana və vergi yükünü azalda bilərsiniz. Bunun üçün əmlak vergisi ödənilən daşınar əmlak daha aşağı vergi dərəcəsi olan rayonda yerləşən bölmənin balansına verilməlidir.

İki variant var.

1. Təşkilatın ayrıca bölməsinin yerləşdiyi bölgədə dərəcə aşağıdır. Bu halda, vahidi ayrıca balansa ayıraraq, təşkilat daşınar əmlaka bu bölgədə müəyyən edilmiş nisbətdə vergi ödəyəcəkdir. Bölmə ayrıca balansa ayrılmazsa, əmlak vergisi təşkilatın baş ofisinin yerləşdiyi bölgədə qüvvədə olan dərəcə ilə tutulmalıdır.

2. Qurumun baş ofisinin yerləşdiyi rayonda dərəcə aşağıdır. Bu halda ayrı-ayrı bölmələrin ayrıca balansa ayrılmasına ehtiyac yoxdur. Bütün daşınar əmlaklar üzrə təşkilat, təşkilatın baş ofisinin yerləşdiyi regionda qüvvədə olan dərəcə ilə vergi ödəyəcək.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 1-ci bəndinin və 384-cü maddəsinin müddəalarından belə nəticələr çıxarıla bilər.

Daşınmaz əmlakın vergiyə cəlb edilməsi qaydası onun kimin balansında qeyd olunduğundan asılı deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 385, 384-cü maddələri). Bu barədə ətraflı məlumat üçün təşkilatın yerləşdiyi yerdən coğrafi baxımdan uzaq olan daşınmaz əmlaka görə vergini necə ödəməyə baxın.

Vəziyyət:Əlavə formada yenidən təşkil edildikdən sonra sadələşdirilmiş əsasda varis əmlak vergisini necə hesablaya bilər? Müvəkkil yalnız “kadastr” əmlakına görə vergi ödəyir. Birləşmədən sonra əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rublu ötdü.

Vəris sadələşdirilmiş vergi sisteminə hüququnu itirdikdən sonra əmlak vergisi üzrə vergitutma bazası hesablanarkən vergitutma obyekti kimi tanınan bütün əsas vəsaitlər daxil edilir. Təşkilatın sadələşdirməni tətbiq etdiyi aylarda əmlakın qalıq dəyəri sıfıra bərabər olacaqdır.

Yenidən təşkil edildikdən sonra əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100.000.000 rubldan çox olarsa, hüquqi varisi sadələşdirilmiş vergi sistemindən imtina etməyə borcludur (346.12-ci maddənin 16-cı yarımbəndi, Vergi Məcəlləsinin 341-ci maddəsinin 4-cü və 4.1-ci bəndləri). Rusiya Federasiyası). O, təkcə “kadastr” daşınmaz əmlak obyektləri üzrə deyil, həm də vergitutma obyekti kimi tanınan digər əsas vəsaitlər üzrə əmlak vergisinin ödəyicisi olur.

Sadələşdirmə hüququnu itirmiş təşkilatlar üçün əmlak vergisinin hesablanması üçün xüsusi qaydalar yoxdur. Vergi bəyannamələrinin formaları, avans ödənişlərinin hesablanması, habelə onların doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-11/895 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Vergi bazasını, vergi məbləğini və avans ödənişlərini ümumi qaydada müəyyən edin:

– “kadastr” daşınmaz əmlak obyektləri üzrə – hesabat ilinin 1 yanvar tarixinə müəyyən edilmiş kadastr dəyərinə əsasən;
– digər vergitutma obyektləri üzrə – orta (orta illik) qalıq dəyər əsasında. Bu halda, təşkilatın sadələşdirməni tətbiq etdiyi aylarda əmlakın qalıq dəyəri sıfıra bərabər olaraq tanınır.

Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndinin, 55-ci maddəsinin 1-ci bəndinin, 379-cu maddəsinin 1-ci bəndinin, 346.13-cü maddəsinin 4.1-ci bəndinin normalarının məcmusundan irəli gəlir və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktubları ilə təsdiqlənir. 2 mart 2012-ci il tarixli, BS-4-11/3419 və 17 fevral 2005-ci il tarixli, GI-6-21/136 nömrəli.

Alpha MMC (Moskva) sadələşdirilmiş yanaşmadan istifadə edir. Təşkilatın daşınmaz əmlakına vergi bazası kadastr dəyəri olan daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısında adı çəkilən inzibati və biznes binası daxildir. Yanvarın 1-nə binanın kadastr dəyəri 81 732 922,80 rubl təşkil edir. Vergi bazası əmlakın kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak üzrə əmlak vergisinin dərəcəsi 1,3 faiz təşkil edir.

May ayında yenidən təşkil edildi. MMC Trading Company Hermes Alpha-ya qoşuldu. Yenidən təşkil mayın 27-də, Hermes-in fəaliyyətinin dayandırılması haqqında qeydin Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edildiyi gün başa çatdı.

Transfer aktına əsasən, Alpha-nın balansına Hermes-dən yalnız daşınmaz əmlak obyektləri keçirilir. Təsisçilərin qərarı ilə əmlak qalıq dəyəri ilə verilir - 150.000.000 rubl.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə, Alpha üçün vergi bazası orta illik xərc olan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri:

1 yanvar tarixinə - 6 000 000 rubl;
1 fevral tarixinə - 5 950 000 rubl;
1 mart tarixinə - 5.800.000 rubl;
1 aprel tarixinə - 5.750.000 rubl;
1 may - 5.700.000 rubl;
1 iyun tarixinə - 155.650.000 rubl. (5.650.000 rubl + 150.000.000 rubl). Bağlı təşkilatın əmlakı nəzərə alınır;
1 iyul tarixinə - 154.700.000 rubl. (5.500.000 rubl + 149.200.000 rubl). 800.000 rubl dəyərində köhnəlmə nəzərə alınmaqla, bağlı təşkilatın əmlakı nəzərə alındı.

dörddəbir

Birinci rüb üçün mühasib avans ödənişini yalnız vergi bazası kadastr dəyəri olan daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxil edilmiş inzibati və təsərrüfat binasının dəyərindən hesablayıb. Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etdiyinə görə yerdə qalan əmlak bu vergiyə cəlb edilmir.

Birinci rüb üçün avans ödənişi:
265,632 rubl (81,732,922,80 × 1/4 × 1,3%).

II rüb

İkinci rübdə yenidən təşkil ilə əlaqədar olaraq Alfa tərəfindən sadələşdirmənin tətbiqi şərtlərindən biri pozuldu. Məhz: əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100.000.000 rubldan çox idi. Nəticədə, aprelin 1-dən Alpha xüsusi rejimdən istifadə hüququnu itirdi və bütün əsas vəsaitlər üzrə əmlak vergisinin ödəyicisi oldu.

Alpha mühasibi bütün vergi tutulan obyektlərdən ikinci rüb üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərini hesabladı, bunun üçün əsas həm kadastr dəyəri, həm də orta illik dəyərdir. Avans ödənişini orta illik dəyər əsasında hesablayarkən, təşkilatın sadələşdirməni tətbiq etdiyi aylarda (yanvar-mart) əmlakın qalıq dəyərini mühasib sıfıra bərabər götürdü.

İkinci rüb üçün (ilin birinci yarısı) avans ödənişi:

265,632 rubl (RUB 81.732.922.80 × 1/4 × 1.3%) - inzibati və biznes binasının kadastr dəyərindən;
252 849 rubl ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2% orta illik dəyərdən: 4) vergi tutulan obyektlər.

Əmlakın kadastr dəyərinə əsasən verginin hesablanması

Düsturdan istifadə edərək kadastr dəyərinə əsasən hesabat dövrü üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğini müəyyənləşdirin:

Düsturdan istifadə edərək, kadastr dəyərinə əsasən ilin sonunda əmlak vergisinin məbləğini müəyyənləşdirin:

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 7-ci bəndinin və 378.2-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Təşkilatın il ərzində həqiqətən nə qədər əmlaka sahib olduğunu nəzərə alaraq vergini (avans ödənişlərini) hesablayın. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndində deyilir.

Əgər il ərzində obyektə mülkiyyət hüququ yaranıbsa və ya itirilibsə, tənzimləmə əmsalından istifadə etməklə əsas vəsaitə faktiki sahiblik vaxtını müəyyənləşdirin:

Daşınmaz əmlaka tam sahiblik aylarının sayını müəyyən edərkən obyektə hüququn ayın 1-dən 15-dək (daxil olmaqla) yarandığı və ya 15-dən sonra dayandırıldığı ayları nəzərə alın. Daşınmaz əmlak hüququ ayın 15-dən sonra yaranıbsa və ya 1-dən 15-dək (daxil olmaqla) dayandırılıbsa, belə ayları vergi hesablamalarına daxil etməyin.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

İlin ortasında baş verən yenidən təşkillər üçün düzəliş əmsalı tətbiq edin. Məsələn, yenidən təşkili nəticəsində avqustun 7-də balansa qəbul edilmiş əmlaka münasibətdə aşağıdakı əmsallardan istifadə edin:
– üçüncü rüb üzrə avans ödənişləri hesablanarkən – 2/3;
– il üçün vergi hesablanarkən – 5/12.

Yenidənqurma zamanı verginin ödənilməsi haqqında məlumat üçün Əmlak vergisini büdcəyə necə köçürmək olar bölməsinə baxın.

Əmlakın kadastr dəyərinə əsasən əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi

Alpha LLC Moskva-də yerləşir. Təşkilatın daşınmaz əmlakına vergi bazası kadastr dəyəri olan daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxil edilmiş inzibati və biznes binası daxildir.

Vergi bazası əmlakın kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak üzrə əmlak vergisinin dərəcəsi 1,3 faiz təşkil edir.

Hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablanmış əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğləri aşağıdakılardır:Əmlakın mülkiyyət hüququ ilin ortalarında alınıb

Alpha təşkilatı Moskvada bir bina aldı. Alınan daşınmaz əmlakın mülkiyyət hüququ aprelin 1-də qeydə alınıb. Təşkilatın başqa daşınmaz əmlakı yoxdur.

Yanvarın 1-nə binanın kadastr dəyəri 5.800.000 rubl təşkil edir. Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak üzrə əmlak vergisinin dərəcəsi 1,3 faiz təşkil edir.

Alpha ikinci rübün nəticələrinə əsasən əmlak vergisi üzrə ilk avans ödənişini hesablayır. İkinci rübdə binanın Alpha-ya məxsus olduğu ayların sayı üç ay idi (aprel-iyun). Bu o deməkdir ki, korreksiya əmsalı 3/3 təşkil edir.

Ödəniş məbləği bərabərdir:

Müvafiq olaraq, üçüncü rüb üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişi aşağıdakılara bərabər olacaq:
5.800.000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rub.

İlin sonunda ödənilməsi üçün hesablanmalı olan əmlak vergisinin məbləği:
5.800.000 rubl × 1,3% × 9/12 - 18 850 rub. - 18 850 rub. = 18 850 rub.

Vəziyyət:kadastr dəyərinə yenidən baxıldıqdan sonra əmlak vergisini necə hesablamaq olar

Cavab kadastr dəyərinə nə üçün yenidən baxıldığından asılıdır.

İl ərzində kadastr dəyərinə yenidən baxıla bilər. Ümumiyyətlə, dəyərin dəyişməsi əmlak vergisi hesablamalarına təsir göstərmir. Nə cari vergi dövrü, nə də əvvəlki dövrlər üçün verginin yenidən hesablanmasına ehtiyac yoxdur. Məsələn, bu qayda binanın ərazisindəki artım (azalma) səbəbindən kadastr dəyəri dəyişdirildikdə tətbiq edilir.

İki istisna var. Yeni kadastr dəyəri dəyişdirildikdə nəzərə alınmalıdır:

Rosreestr əməkdaşı tərəfindən edilən texniki səhvin düzəldilməsi nəticəsində;
29 iyul 1998-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Qanunun 24.18-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada məhkəmənin və ya kadastr dəyərinin müəyyən edilməsinin nəticələrinə dair mübahisələrə baxılması komissiyasının qərarı ilə.

Rosreestr-in texniki səhvə yol verdiyi və ya təşkilatın kadastr dəyərinə yenidən baxılması üçün ərizə verdiyi vergi dövründən yeni məlumatlar əsasında vergini hesablayın (yenidən hesablayın).

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinin 4-cü bəndinin, 378.2-ci maddəsinin 15-ci bəndinin, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 iyun 2009-cu il tarixli 457 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Əsasnamənin 5.1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. 24 iyul 2007-ci il tarixli 221-FZ nömrəli Qanunun 28-ci maddəsi, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 18 mart 2011-ci il tarixli 113 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş prosedurun 1.1, 2.2, 3.1-4.1-ci bəndləri.

Kadastr dəyərinin artması səbəbindən təşkilat əvvəlki vergi dövrləri üçün vergini yenidən hesablayırsa, ümumi qaydada yenilənmiş bəyannamə təqdim edin. Bu halda təşkilat cərimə ödəməli deyil. Axı vergi əvvəlcə düzgün hesablanıb, vaxtında və tam ödənilib. Cari dövrdə gəlir vergilərini tənzimləyin.

Kadastr dəyərini azaldarkən hüququnuz var:

səhvin edildiyi dövr üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək (lakin bunu etmək tələb olunmur);
səhvin aşkar edildiyi dövr üçün mənfəəti artırmaqla səhvi düzəltmək. Bu üsul səhvin edildiyi dövrün məlum olub-olmamasından asılı olmayaraq istifadə edilə bilər;
səhvi düzəltmək üçün heç bir tədbir görməyin (məsələn, artıq ödəniş məbləği əhəmiyyətsizdirsə).

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndinin və 81-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 iyul 2015-ci il tarixli 03-02-07/1/42067 nömrəli, 23 yanvar 2012-ci il tarixli, 25 avqust tarixli 03-03-06/1/24 nömrəli məktublarında yer alır. , 2011 No 03- 03-10/82 və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 mart 2011-ci il tarixli KE-4-3/3807 nömrəli.

Kadastr dəyərinə yenidən baxılması nəticəsində əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi. Səbəb: texniki xəta

Alpha LLC Moskva-də yerləşir. Təşkilatın daşınmaz əmlakına daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxil edilmiş, vergi bazası kadastr dəyəri olan inzibati və biznes binası daxildir.

Vergi bazası əmlakın kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak üzrə əmlak vergisinin dərəcəsi 1,3 faiz təşkil edir.

Hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablanmış əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğləri aşağıdakılardır:

- birinci rüb üçün:

- ikinci rüb üçün:
781,732,922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2,540,632 rubl;

- üçüncü rüb üçün:
781,732,922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2,540,632 rubl.

2015-ci ilin sonunda Alpha hesablanmış və büdcəyə ödəmişdir:
781,732,922,80 rubl × 1,3% - 2 540 632 rubl. - 2.540.632 rub. - 2.540.632 rub. = 2.540.632 rub.

2016-cı ilin mart ayında Rosreestr-in əməkdaşı tərəfindən buraxılmış texniki xətanın (slip) düzəldilməsi nəticəsində binanın 1 yanvar 2015-ci il tarixinə kadastr dəyərinə yenidən baxıldı. Yeni dəyəri - 923.877.801 rubl.

Güzəştli əsas vəsaitlərin orta və ya orta illik dəyəri, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş avans ödənişlərinin hesablanmasının 2-ci bölməsinin 4-cü sütununda və vergi bəyannaməsinin 2-ci bölməsinin 4-cü sütununda ayrıca hesablanmalıdır. , 2011 No ММВ-7-11/895. Bu göstərici güzəştlərin tətbiq olunmadığı əmlak üçün olduğu kimi müəyyən edilir.

Orta dəyəri müəyyən edərkən, dəniz yataqlarında karbohidrogenlərin çıxarılmasında istifadə olunan güzəştli əmlak nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Düsturdan istifadə edərək faydadan istifadə edən təşkilatlara hesablanmalı olan avans ödənişlərinin məbləğini müəyyənləşdirin:

Hesabat dövrü üçün əmlak vergisinin avans ödənişi (1-ci rüb, yarımil, doqquz ay)

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyəri (vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən əmlak istisna olmaqla)

–

Hesabat dövrü üçün güzəştli əmlakın orta dəyəri (vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən əmlak istisna olmaqla)

Vergi dövrü üçün əmlakın orta illik dəyəri (vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən əmlak istisna olmaqla)

–

Vergi dövrü üçün güzəştli əmlakın orta illik dəyəri (vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən əmlak istisna olmaqla)

Vergi dərəcəsi

–

birinci rüb, yarım il, doqquz ay üçün hesablanmış əmlak vergisi üzrə avans ödənişləri (vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən əmlak üzrə hesablanmış ödənişlər nəzərə alınmadan)

Bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-1/895 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Bəyannamənin doldurulması Qaydasının 4.2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində və 5.3-cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Faydalar vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlaka da şamil edilir.

Vergi bazası kadastr dəyəri olan əmlak vergisi üzrə avans ödənişinin rüblük məbləğini düsturdan istifadə edərək müəyyənləşdirin:

Vergi bazası kadastr dəyəri olan əmlak vergisinin illik məbləği düsturla müəyyən edilir:

1-ci rüb, 2-ci rüb, 3-cü rüb üçün hesablanmış əmlak vergisi üzrə avans ödənişləri

Vergi güzəşti hüququ olan bir təşkilat tərəfindən əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi

Alpha MMC Moskvada qeydiyyatdan keçib. Əsas fəaliyyət əczaçılıq məhsullarının istehsalıdır. "Alpha" baytarlıq immunobioloji preparatlarının istehsalı üçün lisenziyaya malikdir. Bundan əlavə, təşkilat sahib olduğu binanı icarəyə verir. Baytarlıq immunobioloji preparatlarının istehsalında istifadə olunan avadanlıq əmlak vergisindən azaddır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 4-cü bəndi). İcarəyə götürülmüş bina əsas vəsaitlərin bir hissəsidir, ona görə də siz onun qalıq dəyərinə görə vergi ödəməlisiniz.

Təşkilatın əmlakı vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən obyektlərə aid deyil.

Moskvada əmlak vergisi 2,2 faizdir.

Birinci rüb üçün Alpha-nın bütün əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri:

1 yanvar tarixinə - 1.720.000 rubl;
1 fevral tarixinə - 1.700.000 rubl;
1 mart tarixinə - 1.680.000 rubl;
1 aprel tarixinə - 1.660.000 rubl.

Əczaçılıq məhsullarının istehsalında istifadə olunan avadanlığın qalıq dəyəri aşağıdakılara bərabərdir:

1 yanvar tarixinə - 790.000 rubl;
1 fevral tarixinə - 780.000 rubl;
1 mart tarixinə - 770.000 rubl;
1 aprel tarixinə - 760.000 rubl.

Birinci rüb üçün bütün Alpha əmlakının orta dəyəri:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Birinci rüb üçün təşkilatın güzəştli əmlakının orta dəyəri:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Birinci rübün nəticələrinə əsasən, Alpha büdcəyə köçürməlidir:
(1,690,000 rub. – 775,000 rub.) × 2,2%: 4 = 5,033 rub.

Vəziyyət: Moskvada otel (yataqxana) binalarında əmlak vergisini necə hesablamaq olar. Otel vergi bazası kadastr dəyəri olan binada yerləşir

Aşağıdakıları nəzərə alaraq otel (yataqxana) binalarının vergisini hesablayın:
– mehmanxananın (yataqxananın) kadastr dəyəri;
– regional əmlak vergisi dərəcəsi;
- Moskva qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş vergi güzəştləri.

Əvvəlcə bir otel və ya yataqxananın yerləşdiyi binaların kadastr dəyərini müəyyənləşdirməlisiniz. Axı, bir otel (yataqxana) binanın yalnız bir hissəsinə sahibdirsə, o zaman yalnız bu hissədə əmlak vergisini ödəmək lazımdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 6-cı bəndində və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 fevral 2014-cü il tarixli 03-05-05-01/8066 nömrəli məktubunda deyilir.

Otelə (yataqxana) aid olan binaların kadastr dəyərinin bir hissəsini müəyyənləşdirin. Sonra regional qanunvericiliklə müəyyən edilmiş vergi güzəştlərini nəzərə almalısınız.

2016-cı ildə Moskvada vergi bazası otaq fondunun minimum sahəsinin iki dəfə kadastr dəyəri ilə azaldıla bilər (5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Moskva Qanununun 4.1-ci maddəsinin 2.2-ci bəndi). Düzdür, buna yalnız 2016-cı il yanvarın 1-də mehmanxananın (yataqxananın) sahibi olan təşkilatın Rusiya Mədəniyyət Nazirliyinin 11 iyul 2014-cü il tarixli əmri ilə nəzərdə tutulmuş kateqoriyalardan birinə aid obyektə təyinat şəhadətnaməsi olduqda icazə verilir. № 1215.

Bir otağın minimum sahəsi:
– oteldə – 9 kv. m;
– yataqxanada – 4 kv. çarpayı başına m.

Minimum otaq sahəsini müəyyən etmək üçün çoxalmalısınız:
– oteldə – otaqların sayına görə bir otağın minimum sahəsi;
– yataqxanada – çarpayı sayına düşən çarpayıya düşən minimum sahə.

Bu prosedur Rusiya Mədəniyyət Nazirliyinin 11 iyul 2014-cü il tarixli 1215 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Qaydaya 1 nömrəli Əlavədən irəli gəlir.

Faydaları nəzərə alaraq əmlak vergisini hesablamaq üçün əvvəlcə otaq fondunun minimum sahəsinin kadastr dəyərini hesablayın. Sonra fayda nəzərə alınmaqla vergi bazasını müəyyənləşdirin. Yaranan vergi bazasını cari əmlak vergisi dərəcəsinə vurun.

Moskvada yerləşən bir yataqxana üçün əmlak vergisinin hesablanması nümunəsi

Təşkilatın Moskvada yataqxanası var. Yataqxana vergi bazası kadastr dəyəri olan binada yerləşir. Binanın ümumi sahəsi 2000 kv. m, kadastr dəyəri - 430 milyon rubl. Yataqxananın sahəsi - 150 kv. m, çarpayıların sayı (iki mərtəbəli çarpayılar da daxil olmaqla) – 10 ədəd. Təşkilat Rusiya Mədəniyyət Nazirliyinin 11 iyul 2014-cü il tarixli 1215 nömrəli əmrinə uyğun olaraq yataqxana kateqoriyasına təyinat sertifikatına malikdir.

2016-cı il üçün əmlak vergisini hesablamaq üçün mühasib yataqxana binalarının kadastr dəyərini müəyyənləşdirdi:

150 kv. m: 2000 kv. m × 430.000.000 rub. = 32.250.000 rub.

Minimum otaq sahəsi:

10 kr. × 4 kv. m = 40 kv. m.

Otaq fondunun minimum sahəsinin kadastr dəyəri aşağıdakılara bərabərdir:

40 kv. m: 150 kv. m × 32.250.000 rub. = 8.600.000 rub.

Üstünlüklər nəzərə alınmaqla əmlak vergisinin vergi bazası aşağıdakılardır:

32.250.000 rubl - 8.600.000 rub. × 2 = 15.050.000 rub.

Fayda nəzərə alınmaqla 2016-cı il üçün əmlak vergisinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

15.050.000 rubl × 1,3% = 195,650 rub.

Əmlak vergisi və rentabellik göstəriciləri əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri əsasında hesablanır. Mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən müəyyən edilir. Orta illik dəyərin hesablanması üçün düsturlar və nümunələr məqalədə verilmişdir.

Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri nə qədərdir

Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri təqvim ili üçün əsas vəsaitlərin dəyərinin orta qiymətini göstərən göstəricidir.

Şirkətlər bu göstəricini əmlak üzərində işləyərkən tətbiq edirlər.

Müəssisə təhlil edildikdə, hesablama zamanı orta illik:

kapital intensivliyi (kapital intensivliyinin dəyəri hazır məhsulun hər rubluna nə qədər əsas vəsaitlərin düşdüyünü göstərir).
kapitalın məhsuldarlığı (göstərici hazır məhsulun 1 rubl əsas vəsaitə nə qədər düşdüyünü göstərir).
kapital-əmək nisbəti (göstərici şirkət işçilərinin əsas vəsaitlərlə təminatını əks etdirir).

Əsas vəsaitlərin orta illik dəyərini necə hesablamaq olar

Əmlak vergisinin hesablanması məqsədi ilə əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin necə tapılması Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsində göstərilmişdir. Hesablama forması aşağıdakı kimidir:

Çərşənbə = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

Harada Çərşənbə- hesabat (vergi) dövrü üçün əmlakın orta illik (orta) dəyəri;

Ohm1, Om2... - hesabat (vergi) dövrü ərzində hər ayın əvvəlinə əmlakın qalıq dəyəri;

eşşək- hesabat (vergi) dövründən sonrakı ayın əvvəlinə əmlakın qalıq dəyəri;

TO- hesabat (vergi) dövründəki ayların sayı.

Şirkətlərin əsas vəsaitləri, o cümlədən ən çətin vəziyyətlərdə nəzərə alma qaydaları ekspertlər tərəfindən verilmişdir. Mühazirəni "" proqramında yükləmək olar.

Vergi hesablanması üçün məlumatlar hesabat (vergi) dövrünün bütün ayları üçün götürülməlidir. Əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin bu hesablanması şirkətin bu aylarda fəaliyyət göstərməsindən asılı olmayaraq tətbiq edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 2004-cü il tarixli 03-06-01-02/26 saylı məktubu).

Misal:

2018-ci ilin birinci yarısı üçün əmlak vergisi hesablanarkən nəzərə alınan binanın qalıq dəyəri yanvarın 1-də 10,5 milyon rubl, fevralın 1-də 10,45 milyon rubl, martın 1-də 10,4 milyon rubl, aprelin 1-də 10,35 milyon rubl təşkil edib. rubl, 1 may - 10,3 milyon rubl, 1 iyun - 10,25 milyon rubl, 1 iyul - 10,2 milyon rubl, avqustun 1-nə - 10, 15 milyon rubl, 1 sentyabr - 10,1 milyon rubl, 1 oktyabr - 10,05 milyon rubl.
Beləliklə, 2018-ci ilin 9 ayında bir binanın orta dəyəri 10,28 milyon rubl təşkil etdi. [(10,5 milyon rubl + 10,45 milyon rubl + 10,4 milyon rubl + 10,35 milyon rubl + 10,3 milyon rubl + 10,25 milyon rubl + 10,2 milyon rubl + 10,15 milyon rubl + 10,1 milyon rubl + 10,05 milyon rubl):

Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri: balans düsturu

Müəssisənin rentabelliyini müəyyən etmək üçün balansda olan əsas vəsaitlərin orta illik dəyərindən istifadə edilir. Amma əmlak vergisinin hesablanmasından fərqli qaydalara əsasən hesablanmalıdır.

Dəqiq hesablamalara ehtiyac yoxdursa, düsturdan istifadə edərək əsas vəsaitlərin aktiv hissəsinin orta illik dəyərini müəyyənləşdirin:

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

Harada GSSOS- əsas vəsaitlərin aktiv hissəsinin orta illik balans dəyəri.

SOSn.g. Və SONK.g.- ilin əvvəlinə (1 yanvar tarixinə) və sonunda (31 dekabr tarixinə) əsas vəsaitlərin dəyəri. Xərc məlumatları balans hesabatında 1150-ci sətirdə əks etdirilir.

Alexander Vodovozov cavab verir,

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Hüquqi şəxslərin vergitutma departamentinin rəis müavini

“Əmlak vergisinin hesablanması üçün əmlakın orta (orta illik) dəyərinin müəyyən edilməsinə misal verək. Tapşırığın şərtlərinə görə, qurum tam təqvim ili ərzində fəaliyyət göstərir”.

Etibarlı hesablama nəticəsini əldə etmək üçün əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri onların silinmə və istismara verilməsi vaxtı nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Formula belədir:

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

Harada A- istifadəyə verilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri;

M1- təqdim edilmiş əməliyyat sistemlərinin istifadə olunduğu vaxt (aylarla);

IN- il ərzində silinmiş əsas vəsaitlərin dəyəri;

M2- istismardan çıxarılan əməliyyat sistemlərinin istifadə edilmədiyi vaxt (aylarla).

Misal:

2018-ci ilin əvvəlində əsas vəsaitlərin dəyəri 35.000 min rubl təşkil edir. Aprel ayında şirkət 250 min rubl, iyulda 200 min rubl, sentyabrda 150 min rubl dəyərində OS istifadəyə verdi. İl ərzində silinmiş əsas vəsaitlərin dəyəri: 70 min rubl - oktyabrda, 400 - noyabrda.
Beləliklə, balansda əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri 35,245,5 min rubl təşkil edir. .

Əsas vəsaitlərin daxilolma (çıxış) qeyri-bərabər olduqda orta illik məsrəf istənilən üsulla hesablana bilər. Ancaq dövriyyəyə buraxılan və silinən aktivlərin ayını nəzərə alan daha dəqiq olacaq.

Aprel ildönümü!

Hər həftə 25 qiymətli hədiyyə və super hədiyyə - mənzil!

Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının tərtibi nöqteyi-nəzərindən təşkilatın əmlakı balans hesabatının I bölməsində “Dövriyyədənkənar aktivlər” və II “Dövriyyə aktivləri” bölməsində əks olunan aktivləri hesab olunur (). Əmlakın orta illik dəyərini necə hesablamaq olar?

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyərinin hesablanması

Hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyərini (IAV) hesablamaq üçün ən sadə düstur belə görünür:

I SR = (I N + I K) / 2

burada I N - hesabat dövrünün əvvəlinə əmlakın dəyəri;

Və K - hesabat dövrünün sonunda əmlakın dəyəri.

Müvafiq olaraq, əmlakın orta illik dəyəri hesablanarkən ilin əvvəlindəki və sonundakı dəyəri nəzərə alınır.

Əmlakın orta illik dəyərinin, habelə hər hansı digər hesabat dövrü üçün (həftə, ay, rüb və s.) əmlakın dəyərinin hesablanması qaydası hesablamanın məqsədlərindən asılıdır.

Məsələn, əmlakın orta dəyəri dövriyyəni təhlil etməklə hesablana bilər. Beləliklə, ilin sonunda müəyyən etmək üçün balans məlumatlarına əsasən aktivlərin orta illik dəyərini hesablamaq olar.

Balansda əmlakın orta illik dəyəri

Balansda əmlakın orta illik dəyəri (I SRB) aşağıdakı kimi müəyyən ediləcək (Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli, 66n nömrəli əmri):

Və SRB = (String 1600 N + Xətt 1600 K) / 2

Burada 1600 N sətir əvvəlki ilin 31 dekabr tarixinə balans hesabatının 1600 sətirinin qalığıdır;

1600-cü sətir K - hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə balansın 1600-cü sətirinin qalığı.

Bu halda orta qiymət həm təşkilatın bütün əmlakına, həm də onun ayrı-ayrı növlərinə münasibətdə hesablana bilər. Məsələn, debitor borclarının dövriyyəsini müəyyən etmək üçün debitor borcları əsasında orta maya dəyəri hesablanır və deyək ki, kapitalın intensivliyini və ya kapital-əmək nisbətini müəyyən etmək üçün əsas vəsaitlərin orta dəyəri götürülür.

Əmlak vergisinin hesablanması üçün əmlakın orta illik dəyəri

Bəzi hallarda orta illik dəyərin hesablanması proseduru tənzimlənir. Əmlak vergiləri hesablanarkən əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin müəyyən edilməsi ilə bağlı vəziyyət məhz belədir. Hesablama formulunu ayrı bir bölmədə təqdim etdik.