Įstaigos vidaus finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka turėtų būti nustatyta jos apskaitos politikoje. Straipsnyje kaip pavyzdys nagrinėjama organizacijos vidaus kontrolės nuostatos struktūra ir pagrindiniai skyriai.

Pagal str. 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ 19 str. ir Instrukcijos Nr. 157n 6 punkto teisėsaugos institucijų institucijos privalo organizuoti vidaus ūkinio gyvenimo faktų kontrolę. Vidaus finansų kontrolė skirta sukurti Rusijos Federacijos teisės aktų finansinės veiklos srityje laikymosi sistemą, biudžeto rengimo ir vykdymo vidaus procedūras, gerinti biudžeto atskaitomybės ir biudžeto apskaitos kokybę ir patikimumą, taip pat. kaip padidinti federalinio biudžeto lėšų panaudojimo efektyvumą. Tokios kontrolės vykdymo tvarka turi būti patvirtinta įstaigai formuojant apskaitos politiką. Apie tai, kas turėtų būti tokioje nuostatoje, kalbėsime straipsnyje.

Dar kartą pažymime, kad įstaigos apskaitos politikoje turėtų būti nustatyta vidaus finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka. Tokiu atveju įstaiga savo apskaitos politiką gali formuoti išleisdama atskirus nuostatus.

Finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka gali būti priimta atskiru įsakymu.

Vidaus finansų kontrolė gali būti vykdoma šiais būdais:

• įstaigoje sukuriamas struktūrinis padalinys (įstaigos vadovui pavaldus vidaus finansų kontrolės skyrius) arba įvedama auditoriaus pareigybė (taip pat tiesiogiai pavaldi įstaigos vadovui);
• įstaigoje sudaroma nuolatinė komisija, kuriai bus pavesta vykdyti šią kontrolę;
• vidaus finansų kontrolę vykdyti paveda įstaigos struktūrinių padalinių darbuotojams (pavyzdžiui, finansų ir personalo tarnybų darbuotojams). Esant tokiai situacijai, vidaus kontrolė bus vykdoma kaip išankstinės ir nuolatinės kontrolės veiklos dalis.

Kontrolės konstrukcijos varianto pasirinkimas priklauso nuo numatomų darbų apimties, įstaigos finansinių ir organizacinių galimybių (ne visada įmanoma įvesti papildomus įkainius), įstaigos struktūrinių ypatybių, specialistų kompetencijos ir kt.

Tuo pačiu metu vidaus finansų kontrolė turėtų apimti šias jos rūšis.

Valdymo tipas	apibūdinimas
Išankstinė kontrolė	Tokia kontrolė turėtų būti atliekama prieš atliekant verslo sandorius. Tai leidžia nustatyti, kiek tinkama ir teisėta bus ta ar kita operacija. Taigi su išankstine kontrole susijusios kontrolės priemonės yra sudarytų sutarčių atitikties patvirtintam finansinės ir ūkinės veiklos planui analizė, biudžetinės, finansinės, statistinės, mokestinės ir kitos atskaitomybės patikrinimas prieš ją patvirtinant ar pasirašant ir kt.
srovės valdymas	Šio tipo kontrolė apima kasdienę biudžeto vykdymo procedūrų laikymosi analizę, biudžeto (buhalterinės apskaitos) ataskaitų sudarymą ir biudžeto (buhalterinės apskaitos) įrašų tvarkymą, pinigų išleidimo efektyvumo ir efektyvumo vertinimą siekiant padalinių tikslų, uždavinių ir tikslinių prognozių rodiklių. įstaigos (filialų ir atstovybių)
Tolesnė kontrolė	Ši kontrolė vykdoma remiantis ūkinių operacijų rezultatais, analizuojant ir tikrinant buhalterinę dokumentaciją ir atskaitomybę, atliekant inventorizacijas ir kitas reikalingas procedūras.

Taigi preliminarią ir einamąją kontrolę tiesiogiai vykdys įstaigos darbuotojai, vykdydami tarnybines pareigas, o vėlesnę kontrolę galės atlikti tiek kontrolės skyrius (auditorius), tiek vidaus kontrolės komisija.

Idealiu atveju būtina užtikrinti, kad įstaigoje būtų atliekama visų rūšių kontrolė:

• nustato tam tikros dokumentacijos derinimo procedūras tiek su teisės tarnybomis ir kitais suinteresuotais padaliniais, tiek su atitinkamais įstaigos vadovų pavaduotojais;
• įpareigoti finansų ir kitų tarnybų darbuotojus vykdyti einamąją jų rengiamos finansinės dokumentacijos kontrolę;
• įsteigti įstaigoje finansų kontrolės skyrių (įvesti auditoriaus pareigybę) arba finansų kontrolės vykdymo komisiją.

Įstaigos struktūriniai padaliniai vidaus finansų kontrolę organizuoja šiais lygiais:

• darbuotojo lygmuo - kontrolės funkcijos atliekamos pagal tarnybines pareigas, vadovaujantis nuoseklumo, tęstinumo, efektyvumo ir masiškumo principais;
• struktūrinio padalinio lygmuo - nuolatinę veiklą ir vidaus finansų kontrolės procedūras atlieka padalinių darbuotojai, vyresnieji darbuotojai, padalinių vadovai.

Pasirinktas kontrolės vykdymo būdas turi būti fiksuotas Vidaus finansų kontrolės vykdymo tvarkos reglamente, o vidaus kontrolės skyriaus (auditoriaus) veiklą taip pat reglamentuos Vidaus kontrolės departamento reglamentas.

Pastaba

Šis dokumentas yra patvirtintas įstaigos vadovo įsakymu ir yra svarbus teisės aktas, nustatantis vidaus kontrolės skyriaus (auditoriaus) formavimo tvarką, teisinį statusą, pareigas, darbo organizavimą.

Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos ir darbo organizaciniai bei administraciniai dokumentai. darbuotojų aprašymai.

Rengiant šiuos dokumentus būtina nustatyti inspektorių ir padalinių darbuotojų, kuriems patikrinimai turės įtakos, teises ir pareigas.

Patvirtinu

Įstaigos vadovas

________________ / I. I. Ivanovas /

Vidaus finansų kontrolės reglamentas

1. Bendrosios nuostatos

1.1. Šis reglamentas buvo parengtas pagal Rusijos Federacijos teisės aktus (2011 12 06 federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 12 01 įsakymas Nr. 157n „Dėl Valstybės institucijų (valstybės įstaigų), vietos savivaldos įstaigų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, valstybinių mokslų akademijų, valstybės (savivaldybių) institucijų apskaitos vieningo sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos patvirtinimo“) ir įstaigos įstatai. Vidaus finansų kontrolės reglamentas nustato vienodus įstaigos vidaus finansų kontrolės priemonių organizavimo ir vykdymo tikslus, taisykles ir principus.

1.2. Vidaus finansų kontrolės tikslai – patvirtinti įstaigos biudžeto apskaitos ir atskaitomybės patikimumą, atitiktį galiojančiiems Rusijos Federacijos teisės aktams, reglamentuojantiems finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką. Vidaus kontrolės sistema sukurta siekiant užtikrinti:

• buhalterinės apskaitos dokumentų tikslumas ir išsamumas;
• laiku parengti patikimas finansines ataskaitas;
• klaidų ir iškraipymų prevencija;
• įsakymų ir įstaigos vadovo įsakymų vykdymas;
• įstaigos finansinės ūkinės veiklos planų (biudžeto sąmatų) įgyvendinimas;
• įstaigos turto saugumas.

1.3. Vidaus kontrolės užduotys yra šios:

• atliekamų finansinių operacijų finansinės ir ūkinės veiklos požiūriu bei jų atspindėjimo biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje atitikimo norminių teisės aktų reikalavimams nustatymas;
• vykdomos veiklos atitikties reglamentams, darbuotojų įgaliojimų nustatymas;
• nustatytų technologinių procesų ir operacijų laikymasis vykdant funkcinę veiklą;
• įstaigos vidaus kontrolės sistemos analizė, leidžianti nustatyti reikšmingus aspektus, turinčius įtakos jos efektyvumui.

1.4. Vidaus kontrolė įstaigoje turėtų būti grindžiama šiais principais:

• teisėtumo principas - nuolatinis ir tikslus visų vidaus kontrolės subjektų Rusijos Federacijos norminių teisės aktų nustatytų normų ir taisyklių laikymasis;
• nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, yra nepriklausomi nuo vidaus kontrolės objektų;
• objektyvumo principas - vidaus kontrolė atliekama naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamios ir patikimos informacijos gavimą;
• atsakomybės principas - kiekvienas vidaus kontrolės subjektas už netinkamą kontrolės funkcijų vykdymą atsako pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
• nuoseklumo principas - visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų kontrolės priemonių įgyvendinimas ir jų tarpusavio ryšiai valdymo struktūroje.

1.5. Vykdydami vidaus kontrolės priemones, jas atliekantys asmenys gali naudoti:

• bendrieji moksliniai valdymo metodai (analizė, sintezė, indukcija, dedukcija, redukcija, analogija, modeliavimas, abstrakcija, eksperimentas ir kt.);
• empiriniai metodiniai kontrolės metodai (inventorizacija, kontroliniai darbų matavimai, kontroliniai įrangos paleidimai, formalūs ir aritmetiniai patikrinimai, priešpriešinis patikrinimas, atgalinės atskaitos metodas, vienarūšių faktų palyginimo metodas, vidinis tyrimas, įvairių tipų tyrimai, skenavimas, loginis patikrinimas, rašytinis ir pokalbiai žodžiu ir kt.);
• specifiniai giminingų ekonomikos mokslų metodai (ekonominės analizės metodai, ekonominiai ir matematiniai metodai, tikimybių teorijos ir matematinės statistikos metodai).

1.6. Vidaus kontrolę įstaigoje gali vykdyti:

2. Vidaus finansų kontrolės organizavimas

2.1. Vidinė finansų kontrolė įstaigoje vykdoma išankstinės, einamosios ir vėlesnės kontrolės forma.

2.1.1. Išankstinė kontrolė atliekama prieš pradedant verslo sandorį. Tai leidžia nustatyti, kiek tinkama ir teisėta bus ta ar kita operacija. Išankstinę kontrolę atlieka įstaigos vadovas, jo pavaduotojai, teisės skyriaus darbuotojai. Preliminarios kontrolės metu atliekami šie veiksmai:

• finansinių ir planavimo dokumentų rengimo kontrolė (finansinių išteklių poreikio skaičiavimai, finansinės ūkinės veiklos planas ir kt.). Šiuos veiksmus atlieka vadovas, vyriausiasis buhalteris;
• jų pastebėjimas, nesutarimų derinimas ir sprendimas;
• teisinės tarnybos specialistų ir vyriausiojo buhalterio sutarčių (sutarčių) projektų tikrinimas ir vizavimas;
• pirminis dokumentų (sprendimų), susijusių su finansinių ir materialinių išteklių išlaidomis, patikrinimas, kurį atlieka finansų ir ekonomikos konsultantas, vyriausiasis buhalteris, padalinių vadovai, vidaus kontrolės komisija.

2.1.2. Dabartinė kontrolė apima kasdienę biudžeto vykdymo procedūrų laikymosi analizę, biudžeto (buhalterinės apskaitos) ataskaitų sudarymą ir biudžeto (buhalterinės apskaitos) tvarkymą, pavaldžių institucijų regioninio (federalinio ar savivaldybių) biudžeto lėšų tikslingo panaudojimo stebėjimą, efektyvumo įvertinimą valdymo padalinių, pavaldžių įstaigų biudžeto lėšų panaudojimo efektyvumas tikslams, uždaviniams ir tiksliniams prognoziniams rodikliams pasiekti.

Dabartinės kontrolės metu atliekama ši veikla:

• išlaidų piniginių dokumentų patikrinimas prieš jų apmokėjimą (darbo užmokesčio išrašus, mokėjimo pavedimus, sąskaitas faktūras ir kt.). Kontrolės faktas – dokumentų leidimas atsiskaityti;
• tikrinti, ar kasoje yra lėšų;
• iš banko gautų grynųjų pinigų siuntimo išsamumo patikrinimas;
• patikrinimas, ar yra atskaitingų asmenų, gautų pagal lėšų ataskaitą ir (ar) patvirtinamuosius dokumentus;
• gautinų sumų surinkimo ir mokėtinų sumų grąžinimo kontrolė;
• analitinės apskaitos derinimas su sintetine apskaita (apyvartos lapas);
• materialinių išteklių faktinio prieinamumo patikrinimas.

Einamąją kontrolę nuolat vykdo įstaigos apskaitos ir atskaitomybės skyrių, ūkio skyriaus specialistai, įstaigos vadovo pavaduotojas, atsakingas už finansinį ūkinį padalinį, vidaus kontrolės komisija.

2.1.3. Vėlesnė kontrolė vykdoma remiantis verslo sandorių rezultatais. Ji atliekama analizuojant ir tikrinant buhalterinę dokumentaciją ir atskaitomybę, atliekant inventorizacijas ir kitas reikalingas procedūras. Tolesniajai kontrolei įstaigoje vykdyti sudaroma vidaus kontrolės komisija, kurios sudėtis nustatyta šio reglamento priede. Komisijos sudėtis gali keistis.

Tolesni metodai yra šie:

• staigus kasos aparato patikrinimas;
• lėšų gavimo, prieinamumo ir panaudojimo įstaigoje patikrinimas;
• įstaigos finansinės-ūkinės veiklos atliktų operacijų dokumentų patikrinimai (auditai).

Biudžetinės (buhalterinės) apskaitos būklės stebėjimo sistema apima tikrinimą:

• Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką, reikalavimų laikymasis;
• dokumentų ir apskaitos registrų rengimo tikslumas ir išsamumas;
• galimų klaidų ir iškraipymų apskaitoje ir atskaitomybėje prevencija;
• vadovybės pavedimų ir nurodymų vykdymas;
• įstaigos finansinio ir nefinansinio turto saugumas.

2.2. Tolesnė kontrolė atliekama atliekant planinius ir neplaninius patikrinimus. Planiniai patikrinimai atliekami įstaigos vadovo patvirtintame patikrinimų plane nustatytais intervalais.

Pagrindiniai planinės patikros objektai:

• Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių apskaitos vedimo tvarką, ir apskaitos politikos normų laikymasis;
• visų ūkinių operacijų atspindėjimo biudžeto apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;
• operacijų dokumentavimo išsamumas ir teisingumas;
• inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;
• ataskaitų patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu tikrinami klausimai, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

2.3. Už patikrinimo atlikimą atsakingi asmenys analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato jų priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

Preliminarios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi įstaigos vadovui adresuotomis atmintinėmis, kuriose gali būti pateiktas trūkumams ir pažeidimams šalinimo priemonių sąrašas, jei tokių yra, bei rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

2.4. Tolesnės kontrolės rezultatai surašomi akto forma, kurį pasirašo visi komisijos nariai ir kartu su pažyma išsiunčiamas įstaigos vadovui. Patikrinimo ataskaitoje turi būti ši informacija:

• patikrinimo programa (patvirtinta įstaigos vadovo);
• apskaitos ir atskaitomybės sistemų pobūdis ir būklė;
• rūšys, metodai ir metodai, naudojami atliekant kontrolės priemones;
• Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką, laikymosi analizė;
• išvados apie kontrolės rezultatus;
• priemonių, kurių buvo imtasi, aprašymas ir priemonių, skirtų vėlesnės kontrolės metu nustatytiems trūkumams ir pažeidimams pašalinti, sąrašas, rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įstaigos vadovui raštu pateikia paaiškinimus su kontrolės rezultatais susijusiais klausimais.

2.5. Įstaigos vyriausiasis buhalteris (arba įstaigos vadovo įgaliotas asmuo), remdamasis audito rezultatais, parengia nustatytų trūkumų ir pažeidimų pašalinimo veiksmų planą, nurodant terminus ir atsakingus asmenis, kuris tvirtinamas 2012 m. įstaigos vadovas.

Pasibaigus nustatytam terminui, vyriausiasis buhalteris nedelsdamas informuoja įstaigos vadovą apie priemonių įgyvendinimą ar jų nevykdymą, nurodydamas neįvykdymo priežastis.

3. Vidaus kontrolės subjektai

3.1. Vidaus kontrolės subjektų sistema apima:

• įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;
• vidaus kontrolės komisija;
• visų lygių įstaigos vadovai ir darbuotojai;
• trečiosios šalies organizacijos arba išorės auditoriai, dalyvaujantys įstaigos finansinei ir ūkinei veiklai patikrinti.

3.2. Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos ir darbo organizaciniai bei administraciniai dokumentai. darbuotojų aprašymai.

4. Kontrolės subjektų teisės ir pareigos

4.1. Vykdydami vidaus finansų kontrolę, kontrolės subjektai turi teisę:

• už prieigą prie dokumentų, duomenų bazių ir registrų, tiesiogiai susijusių su kontrolės priemonės vykdymo klausimais;
• gauti informaciją į kontrolės programą įtrauktais klausimais;
• gauti raštiškus institucijos pareigūnų paaiškinimus kontrolės priemonių programoje numatytais klausimais;
• už netrukdomą patekimą (laikantis nustatytos tvarkos) į visas vidaus kontrolės subjekto tarnybines patalpas;
• išplėsti patikrinimo sričių (klausimų) spektrą, jei toks išplėtimas yra būtinas atliekant pagrindinę užduotį.

4.2. Kontrolės subjektai privalo:

• turėti reikiamų profesinių žinių ir įgūdžių;
• atlieka pareigybių aprašymuose ir struktūrinio padalinio reglamente nustatytas pareigas;
• vykdydama savo veiklą laikytis Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimų;
• užtikrina vidaus kontrolės objekte gautų dokumentų originalų saugumą ir grąžinimą;
• laikytis informacijos, gautos vykdant tarnybines pareigas, konfidencialumo;
• parengti audito medžiagą pagal nustatytus reikalavimus.

5. Atsakomybė

5.1. Vidaus kontrolės subjektai pagal savo kompetenciją ir pagal funkcines pareigas atsako už vidaus kontrolės kūrimą, dokumentavimą, įgyvendinimą, stebėseną ir plėtrą jiems pavestose veiklos srityse.

5.2. Už vidaus kontrolės sistemos organizavimą ir veikimą atsako už finansinį ir ūkinį padalinį atsakingos institucijos vadovo pavaduotojas.

5.3. Asmenys, padarę trūkumus, iškraipymus ir pažeidimus, atsako drausmine tvarka pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso reikalavimus.

6. Finansų kontrolės sistemos būklės įvertinimas

6.1. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įstaigoje vertinimą atlieka vidaus kontrolės subjektai ir svarsto įstaigos vadovo rengiamuose specialiuose posėdžiuose.

6.2. Tiesioginį vidaus kontrolės sistemos tinkamumo, pakankamumo ir efektyvumo vertinimą bei vidaus kontrolės procedūrų laikymosi kontrolę atlieka vidaus kontrolės komisija.

Vidaus kontrolės komisija, neviršydama nustatytų įgaliojimų, įstaigos vadovui teikia galiojančių vidaus kontrolės procedūrų efektyvumo patikrinimų rezultatus ir (prireikus) kartu su vyriausiuoju buhalteriu parengtus pasiūlymus joms tobulinti.

7. Baigiamosios nuostatos

7.1. Visus šio reglamento pakeitimus ir papildymus tvirtina įstaigos vadovas.

7.2. Jei dėl galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimo tam tikri šio reglamento straipsniai jiems prieštarauja, šie straipsniai netenka galios ir galioja galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatos.

1 priedas

Vidaus kontrolės komisija

2 priedas

vidaus finansų kontrolės reglamentui

Finansinės ir ūkinės veiklos audito ir audito planas

	Tikrintinos problemos pavadinimas (patikrinimo objektas)	Patikrintas laikotarpis	Terminas	Atsakingas asmuo
	Lėšų saugumo ir griežtų ataskaitų formų tikrinimas
	Atsiskaitymų su biudžetu, mokesčių institucijomis, nebiudžetiniais fondais ir sandorio šalimis teisingumo tikrinimas		Kas mėnesį paskutinę mėnesio darbo dieną	Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas
	Nustatytos avansų už ataskaitą išdavimo tvarkos laikymasis		Kas ketvirtį paskutinę mėnesio darbo dieną	Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas
	Suderinimo su tiekėjais ir rangovais aktų prieinamumo tikrinimas	pusė metų		Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas
	Turto inventorius		Kasmet prieš sudarant metinių ataskaitų formas	Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas

patvirtintas Valstybės institucijų (valdžios organų), vietos savivaldos organų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, Valstybinių mokslų akademijų, valstybės (savivaldybių) institucijų apskaitos vieningo sąskaitų plano naudojimo instrukcijos. 2010 m. gruodžio 1 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 157n.

Ūkinės veiklos faktai organizacijoje vykdomi nuolat ir nenutrūkstamai: prekės siunčiamos parduoti, pagaminama gatava produkcija, materialinės vertybės deponuojamos į sandėlį, pinigai gaunami į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą ir kasą, pinigai išleista mokėti pardavėjams už iš jų įsigytas prekes (darbus, paslaugas), išduodant atlyginimus darbuotojams ir kt.

2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ (su 2016 m. gegužės 23 d. pakeitimais) 19 straipsnis „Dėl apskaitos“ įpareigoja saugoti padarytų ūkinės veiklos faktų vidaus kontrolė. Be to, įmonė privalo vykdyti buhalterinės apskaitos ir buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimo vidinę kontrolę, jeigu jos ataskaitoms taikomas privalomas auditas (išskyrus atvejus, kai atsakomybę už apskaitą prisiėmė įmonės vadovas). Vidaus kontrolės procedūros turi būti dokumentuojamos.

Pagrindinius ataskaitų teikimo ir jų įgyvendinimo reikalavimus tikrina vidaus kontrolieriai:

• autentiškumas- ataskaitos turėtų atspindėti realias verslo operacijas, kurias būtų galima lengvai patikrinti ir dokumentuoti;
• užbaigtumas- ataskaitoje turėtų būti visi suinteresuotosioms šalims reikalingi duomenys ir atitinkamos pastabos;
• neutralumas- ataskaitų teikimas neturėtų atspindėti jokių asmenų interesų;
• tęstinumą- ataskaitų formų taikymo seka ir jų turinys nuo vieno ataskaitinio laikotarpio iki kito.

Įmonė pati nusprendžia, kaip organizuoti vidaus kontrolę:

• sukurti vidaus kontrolės, vidaus audito, audito skyrių;
• sudaryti sutartį su trečiąja šalimi.

SVARBU

Renkantis kontrolės būdą, reikia vadovautis protingumo principu: darbo sąnaudos įgyvendinant kontrolės funkcijas turi būti palyginamos su gautu rezultatu.

VIDAUS KONTROLĖS SUBJEKTAI IR OBJEKTAI

Vidaus kontrolės objektas– Tai organizacijos savininkas, darbuotojas, atliekantis kontrolės veiksmus, atlikdamas jam pavestas pareigas.

Vidaus kontrolės subjektai patartina platinti taip:

• pirmasis lygis (pagrindinė grandis) - tiesiogiai ar netiesiogiai (padedant nepriklausomiems ekspertams, įskaitant išorės auditorius) kontrolę vykdančios organizacijos dalyviai (savininkai);
• antrasis lygis - atlikėjai, tiesiogiai vykdantys jiems pavestas pareigas vykdyti kontrolę (vidaus audito skyriaus darbuotojai, audito komisijos nariai ir kt.);
• trečiasis lygis - darbuotojai, atliekantys kontrolės funkcijas pagal tarnybines pareigas (administracinis ir vadovaujantis personalas, kompiuterines sistemas aptarnaujantis personalas, apskaitos skyriaus darbuotojai, rinkodaros tarnyba ir kt.);
• ketvirtas lygis – darbuotojai, vykdantys kontrolę dėl gamybos būtinumo (darbuotojai, kiti techniniai darbuotojai, dalyvaujantys gamybos procese ir kontroliuojantys įrenginių darbą).

Vidaus kontrolės objektas yra subjektas, kuriam yra nukreiptas valdymo veiksmas. Vidaus kontrolės objektai gali būti:

• organizacijos žmogiškieji, finansiniai, materialiniai, informaciniai ištekliai;
• materialinių ir informacinių išteklių apsaugos ir apsaugos sistemos;
• organizacijos funkcionavimo rezultatai ir kt.

Vidaus kontrolės sistema turėtų būti organizuojama taip, kad vadovybei, investuotojams, steigėjams ir kitoms suinteresuotoms šalims būtų užtikrintas:

• į buhalterines (finansines) ataskaitas įtraukta informacija yra išsami, patikima, teisingai suskirstyta ir įvertinta;
• buhalterinė (finansinė) atskaitomybė suteikia teisingą ir objektyvų supratimą apie visos įmonės veiklą;
• įmonės lėšos negali būti pasisavintos ar neefektyviai panaudotos;
• bet kokia informacija, susijusi su organizacijos komercine paslaptimi, yra patikimai apsaugota;
• laiku nustatomi ir ištaisomi visi reikšmingi komentarai ir trūkumai, kiek įmanoma sumažinama rizika;
• vidinė atskaitomybė operatyviai perduodama asmenims, įgaliotiems priimti valdymo sprendimus.

Atsižvelgiant į tai, atliekant finansinių ataskaitų rengimo vidinę kontrolę atkreipkite dėmesį į šias kontrolės procedūras:

• likučių ataskaitų sudarymo datą pirminiuose dokumentuose (banko išrašai, kasos ataskaitos, sutikrinimo aktai, medžiagų ataskaitos, sandėlio apskaitos kortelės) sutikrinimas su buhalterinių sąskaitų likučiais;
• balanse ar didžiojoje knygoje ataskaitinio laikotarpio (metų) pradžioje ir pabaigoje atspindėtų apskaitos sąskaitų likučių palyginamumas su balanse nurodytais duomenimis;
• materialinių vertybių ir įsipareigojimų inventorizacija;
• buhalterinės apskaitos ir jos pagrindu sudarytos finansinės atskaitomybės atitikties teisės aktų reikalavimams, apskaitos politikos ir darbinio sąskaitų plano nuostatoms patikrinimas;
• pirminių dokumentų patikrinimas, kurių pagrindu daromi įrašai apskaitoje.

VIDAUS KONTROLĖS DOKUMENTAI

Vidaus kontrolės procedūros turėtų būti aprašytos darbo ir atskaitomybės dokumentuose. Audito metu surašomi darbo dokumentai. Juose trumpai aprašoma kontrolės tvarka ir jos įgyvendinimo tvarka, fiksuojamos pastabos. Remdamiesi darbo dokumentais, užpildykite Finansų kontrolės žurnalas (registrai)., kuriame nurodyta:

• kontrolės objektas;
• pareigos, tikrinamo objekto atsakingų asmenų inicialai (pvz., tikrinant finansines ataskaitas, nurodyti vyriausiojo buhalterio inicialus);
• pareigos, už audito atlikimą atsakingo asmens inicialai (vidaus audito tarnybos vadovas, finansų direktorius ir kt.);
• komentarai ir laikas jiems pašalinti;
• Patikrinimą atliekančio ir dokumentą surašančio asmens parašas.

Audito pabaigoje parengiama ataskaita ir įvertinti audituojamo padalinio darbą. Ataskaitoje turi būti nurodytas audito objektas, atliktos kontrolės procedūros, nustatytos pastabos, rizikos ir pasiūlymai dėl jų pašalinimo, pašalinimo terminai, atsakingi už pastabų ištaisymą. Mastelis ir vertinimo parametrai atsispindi Vidaus audito protokole, kuris pridedamas prie ataskaitos.

Vidaus finansų kontrolės kortelė yra parengiamasis vidaus kontrolės dokumentas. Jame nurodomas audituojamo objekto pavadinimas, audituojamo objekto vadovo inicialai, kontrolės dažnumas, kontrolės veiksmus atliekančių pareigūnų inicialai, kiti reikalingi duomenys.

Kuriant Vidaus finansų kontrolės kortelę, atsižvelgiama į:

• patikrinimų aktualumas ir jų dažnumas;
• aprūpinimo ištekliais (darbo, techniniais, materialiniais ir finansiniais) laipsnį;
• vienodas valdiklių apkrovos paskirstymas.

Paimkime pavyzdį, kokios vidaus kontrolės formos gali būti taikomos įmonėje ir kaip jas reikia pildyti.

PAVYZDYS

Statybos įmonė-rangovas objektuose atlieka statybos ir montavimo darbus pagal su generaliniu rangovu sudarytas darbų sutartis. Darbai keliose aikštelėse atliekami tiek savarankiškai, tiek pasitelkus subrangovus.

Įmonėje veikia vidaus kontrolės tarnyba, kuri kontroliuoja:

• buhalterinė apskaita, finansinių ataskaitų rengimas ir rengimas;
• darbų atlikimo terminų laikymasis pagal su užsakovu suderintą grafiką;
• užsakovų darbo sutartyje nustatytų apmokėjimo už darbus terminų laikymasis (tuo pačiu atskleidžiamos pradelstos skolos, jų išieškojimo galimybės);
• kiekvienam statybos objektui savarankiškai atliktų darbų apskaitą ir kiekvieno ketvirčio pabaigoje nustato finansinį rezultatą tokiam objektui;
• materialinių išteklių panaudojimas.

Vykdant vidinę kontrolę, ji naudojama Vidaus finansų kontrolės kortelė(Planavimo ir parengiamasis dokumentas). Tokio žemėlapio pavyzdys 2015 metams pateiktas lentelėje. vienas.

1 lentelė. 2015 metų vidaus finansų kontrolės žemėlapis
Vidaus finansų kontrolės objektas	Kontrolės dažnis	Tikrinamas atsakingas objektas	Atsakingas už kontrolės vykdymą	Kontrolės procedūros
Finansinės ataskaitos			Kovaliovas A. I. – Vidaus kontrolės tarnybos vadovas	Pirminių dokumentų, verslo operacijų atspindėjimo metodų ir būdų patikrinimas, ar jie atitinka teisės aktus ir vidaus reglamentus, finansinės atskaitomybės, apskaitos ir pirminių dokumentų palyginamumą.
Kiekvienam statybos objektui savarankiškai atliktų darbų apskaita, šio objekto pelno (nuostolių) kiekvieno ketvirčio pabaigoje nustatymas, materialinių išteklių panaudojimas		Ivanova V. I. - vyriausioji buhalterė	Klimovas M.N. - vyriausiasis inžinierius	Medžiagų apskaitos pirminių dokumentų rodiklių derinimas su apskaitos duomenimis, atsargų nurašymo galiojimo ir normatyvų patikrinimas, dalyvavimas inventorizuojant objekte atsargas.
Gautinos sumos	Kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​15 dienos	Kirienko A. V. - vyresnysis vadovas	Avdeev S.I. - komercijos direktorius	Klientų pradelstų mokėti skolų nustatymas, pretenzijų buvimas ir atsiskaitymai dėl netesybų mokėjimo

Patikrinimo objektas – gautinos sumos 2015 m. gruodžio 31 d

1. Kontrolės procedūra „Velzuotų klientų gautinų sumų nustatymas ir jos pareikalavus dokumentai“.

Šios procedūros metu surašomas darbinis dokumentas - duomenų apie pradelstų gautinų sumų peržiūrimo laikotarpio pabaigoje ir netesybų apskaičiavimo lentelė (2 lentelė).

2 lentelė. 2015 m. gruodžio 31 d. pradelstos gautinos sumos, RUB
Klientas	Skolos pagal sutartį grąžinimo sąlygos	Baigimo akto KS-2 pasirašymo data	Pradelstos skolos suma	Pradelstų mokėti dienų skaičius 2016-12-31	Baudos dydis	Baudos dydis	Turėti pretenziją klientui
OOO "Monolitas"
Domstroy LLC	Apmokėjimas per 10 darbo dienų po KS-2 pasirašymo				1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko skolos sumos kurso už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną
Iš viso			8 525 000			1 375 416,67

Darbo dokumentuose nurodyti audito rezultatai perkeliami į Vidaus finansų kontrolės žurnalą. Tokio Žurnalo pildymo pavyzdys objektui „2015 m. gruodžio 31 d. gautinos sumos“ pateiktas lentelėje. 3.

3 lentelė Vidaus finansų kontrolės žurnalas gautinų sumų tikrinimui 2015 m. gruodžio 31 d
Patikrinkite datą			Kontrolės objektas ir kontrolės veiksmai	Nustatyti pažeidimai
	Vyresnysis vadybininkas Kirienko A.V.	Komercijos direktorius Avdeev S.I.	Pradelstų gautinų sumų iš klientų nustatymas	„Monolit LLC“ ir „Domstroy LLC“ klientams pretenzijų dėl laiku negauto mokėjimo nebuvo pareikšta, netesybos neskaičiuotos.	Iki 2016-01-20 / vyresnysis vadovas	Kontrolierius I. S. Marčenko

Patikrinimo objektas yra savarankiškai atliktų darbų apskaita ir materialinių išteklių naudojimo kontrolė IVkv. 2015 m

1. Kontrolės procedūra „Kiekvieno statybos objekto IV ketvirčio pelno (nuostolių) nustatymas. 2015 m., kurių darbus atlikome savo jėgomis.

Užbaigtas šios procedūros darbinis dokumentas pateiktas lentelėje. keturi.

4 lentelė Statybos objektų pelno (nuostolių) nustatymasIVkv. 2015 m., rub.
Statybos objektas	Pajamos		Medžiagų sąnaudos	Statybinės technikos eksploatavimas	Atlyginimas	Pelnas
Studentų nakvynės namai
Ligoninė
Iš viso	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Kontrolės procedūra „Faktiškai nurašytų medžiagų palyginimas su sąmatose nustatyta norma“.

Darbo dokumento pildymo pagal nurodytą tvarką pavyzdys pateiktas lentelėje. 5.

5 lentelė. Normos palyginimas su faktiniu objekto medžiagų suvartojimu
Statybos objektas	Gruodžio mėnesio faktiškai panaudotų atsargų kiekis (medžiagos ataskaita KS-19), rub.	Gruodžio mėnesio atsargų nurašymo normos (medžiagų savikainos ataskaita KS-29), rub.	Skirtumas, patrinkite.	Taupymas / viršijimas
Studentų nakvynės namai				perteklinis išlaidavimas
Ligoninė				perteklinis išlaidavimas
				perteklinis išlaidavimas
Iš viso	1 853 040	1 740 710

3. Kontrolės procedūra „Medžiagų, kurioms buvo viršyta, nustatymas ir dažniausiai naudojamos medžiagos sunaudojimo apskaičiavimas pagal normą ir faktą“.

Šios procedūros darbinio dokumento pildymo pavyzdys pateiktas lentelėje. 6.

6 lentelė Statybinių medžiagų sąnaudų apskaičiavimas pagal normą ir faktą
MPZ pavadinimas	Matavimo vienetas	Standartinis 100 m 2	Spektaklis	Numatoma norma	Paskelbta iš tikrųjų	Normos nukrypimas nuo fakto medžiaginėje ataskaitoje
cemento skiedinys						1000 kg daugiau
Porcelianiniai keramikos dirbiniai						300 m2 daugiau
Klijuoti plyteles						500 kg daugiau

4. Kontrolės tvarka „Įrenginyje naudojamos statybinės technikos kuro ir tepalų sąnaudų tikrinimas, faktiškai sunaudotų kuro ir tepalų per mėnesį pagal važtaraščius palyginimas su organizacijos nustatyta jų sunaudojimo norma“.

Darbo dokumentas apie nurodytą kontrolės procedūrą pateiktas lentelėje. 7.

Remdamiesi patikrinimo rezultatais, užpildykite Žurnalas vidaus finansų kontrolė(8 lentelė).

8 lentelė Vidaus finansų kontrolės žurnalas, skirtas patikrinti savo jėgomis atliktų darbų apskaitą ir protingą išteklių panaudojimą. IVkv. 2015 m
Patikrinkite datą	Patikrinimo objekto vadovas	Už patikrinimą atsakingas asmuo	Kontrolės veiksmai	Nustatyti pažeidimai	Komentarų pašalinimo data	Asmens, atlikusio kontrolės procedūras, parašas
			KS-2 pagrindu kiekvienam objektui buvo skaičiuojamas IV ketvirčio pelnas (nuostolis). 2015 m., kurių darbai buvo atlikti savo jėgomis	Nerastas		Vidaus kontrolės tarnybos vadovas A.I.Kovaliovas
	Vyriausioji buhalterė Ivanova V.I.	Vidaus kontrolės tarnybos vadovas Kovaliovas A.I., vyriausiasis inžinierius Klimovas M.N.	Faktinis inventoriaus nurašymas buvo lyginamas su norma	Nustatytas per didelis MPZ nurašymas statybvietėse. Turite išsiaiškinti nurašymo priežastį	Iki 2016-02-25 / vyriausiasis inžinierius	Kontrolierius I. S. Marčenko

Tikrinimo objektas – finansinės ataskaitos

Galutinis apskaitos registras yra balansas. Jos pagrindu sudaromas balansas. Statybos įmonės 2015 metų balansas pateiktas lentelėje. 9.

9 lentelė 2015 metų apyvartos balansas, rub.
Patikrinti	Likutis laikotarpio pradžioje		Laikotarpio apyvarta		likutis laikotarpio pabaigoje
	Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas
Iš viso	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Kontrolės procedūra „Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės ataskaitų registrų rodiklių palyginimas“.

Šios procedūros darbinio dokumento pildymo pavyzdys pateiktas lentelėje. 10 ir 11.

10 lentelė Apskaitos ir balanso rodiklių palyginimas
buhalterinės sąskaitos	Suma, tūkstančiai rublių	Balansas (eilutės)	Suma, tūkstančiai rublių	Nustatyti nukrypimai
aš. Ilgalaikis turtas
Sąskaitų likučių skirtumas: Sąskaitos 01 „Ilgalaikis turtas“ debetas atėmus sąskaitos 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ kreditą \u003d 660 275,03 - 444 103,31 \u003d 216 171,72 rubliai arba 216 tūkst.		Puslapis 1130 „Ilgalaikis turtas“
1130 eilutė = 216 171,72 rubliai arba 216 tūkstančių rublių.		Šv R. 1100 « Iš viso I skirsnyje»
II. Turimas turtas
Likutis sąskaitos debete 10 „Medžiagos“ \u003d 8 151 290,43 rubliai. plius sąskaitos debeto likutis 41 „Prekės“ = 273 860,69 rubliai. plius sąskaitos 97 debeto likutis „Atidėtosios išlaidos“ = 11 942,23 rubliai. Rezultatas: 8 437 093,35 rubliai arba 8437 tūkstančiai rublių.		Puslapis 1210 "Akcijos"
19 sąskaitos „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“ debeto likutis = 0		Puslapis 1220 „Įgytų verčių pridėtinės vertės mokestis“
Sąskaitos 60.2 debeto likutis „Išrašyti avansai“ = 793 341,48 rubliai. plius sąskaitos 62.1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debeto likutis = 9 557 446,88 rubliai. plius sąskaitos 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“ debeto likutis = 74 650,29 rubliai. Iš viso: 10 425 438,65 rublių arba 10 425 tūkst.		Puslapis 1230 "Gautinos sumos"
Sąskaitos debeto likutis 50 „Kasa“ \u003d 17,70 rub. plius 51 sąskaitos debeto likutis „Atsiskaitomosios sąskaitos“ = 2 714 979,70 rubliai. Rezultatas: 2 714 997,40 rublių arba 2 715 tūkst.		Puslapis 1250 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Sąskaitos 58 „Finansinės investicijos“ debeto likutis = 560 541,61 rublis. plius sąskaitos 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ debeto likutis = 3 505 890,44 rubliai. Iš viso: 4 066 432,05 rubliai arba 4 067 tūkst.		Puslapis 1240 „Finansinės investicijos, išskyrus pinigų ekvivalentus“
Eilučių suma: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 tūkst. rublių.		Puslapis 1200« Iš viso II skirsnyje»
Turto likutis Eilučių suma: 1100 + 1200 = 216 + 25 644 = 25 860 tūkstančių rublių.		Puslapis 1600« Balansas»
III. Kapitalas ir rezervai
80 sąskaitos kredito likutis „Įstatinis kapitalas“ \u003d 50 000 rublių arba 50 tūkstančių rublių.		Puslapis 1310 „Įstatinis kapitalas (akcinis kapitalas, įstatinis fondas, bendražygių įnašai)“
84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kredito likutis = 3 018 629,41 rublis arba 3 019 tūkst.		Puslapis 1370 "Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)"
Eilučių suma: 1310 + 1370 = 50 000 + 3 018 629,41 = 3 068 629,41 rubliai arba 3 069 tūkst.		Puslapis 1300« Iš viso III skirsnyje»
V. Trumpalaikiai įsipareigojimai
Sąskaitų kredito likučiai sumuojami: 60.1 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ = 20 444 071,64 rubliai. plius 62,2 "Gauti avansai" = 1 852 415,01 rublis. plius 68 "Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai" = 18 520,94 rubliai. plius 69 „Socialinio draudimo ir draudimo paskaičiavimai“ (pagal skolą) = 83 316,09 rubliai. plius 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“ = 393 180,08 rubliai. Iš viso: 22 791 503,76 rublių arba 22 791 tūkst.		Puslapis 1520 "Mokėtinos sąskaitos"
1520 eilutė = 22 791 tūkstantis rublių.		Puslapis 1500« V skyrius iš viso»
Įsipareigojimų balansas Eilučių suma: 1300 + 1500 = 3069 + 22 791 = 25 860 tūkstančių rublių.		Puslapis 1700 m« Balansas»

11 lentelė Apskaitos ir pelno (nuostolio) ataskaitos rodiklių palyginimas
buhalterinės sąskaitos	Suma, tūkstančiai rublių	Pelno ataskaita (eilutės)	Suma, tūkstančiai rublių	Nustatyti nukrypimai
Pajamos ir išlaidos iš įprastinės veiklos
Skirtumas tarp sąskaitos 90.1 „Pajamos“ kredito apyvartos ir sąskaitos 90.3 „Pridėtinės vertės mokestis“ debetinės apyvartos = 76 262 128,95 - 11 633 206,09 = 64 628 922,86 rubliai arba 64 629 tūkst.		Puslapis 2110 „Pajamos“
90.2 sąskaitos „Pardavimo savikaina“ debeto apyvarta, atitinkanti 20 sąskaitos „Pagrindinė produkcija“ kredito apyvartą = 38 732 965,11 rublių. ir sąskaitos 41 "Prekės pardavimui" = 17 885 926,60 rubliai. Iš viso: 56 618 891,71 rublių arba 56 619 tūkst.		Puslapis 2120 „Pardavimo savikaina“
Linijų skirtumas: 2110 - 2120 = 64 629 - 56 619 = 8010 tūkstančių rublių.		Puslapis 2100 „Bendrasis pelnas/nuostolis“
90.2 sąskaitos „Pardavimo savikaina“ debeto apyvarta, atitinkanti 44 sąskaitos „Verslo išlaidos“ kredito apyvartą		Puslapis 2210 "Pardavimo išlaidos"
90.2 sąskaitos „Pardavimo savikaina“ debetinė apyvarta, atitinkanti 26 sąskaitos „Bendrosios išlaidos“ kredito apyvartą = 7 106 304,89 rubliai arba 7 106 tūkst.		Puslapis 2220 „Administracinės išlaidos“
Linijų skirtumas: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 tūkstančiai rublių.		Puslapis 2200 "Pardavimo pelnas/nuostolis"
Kitos pajamos ir išlaidos
91.1 sąskaitos „Kitos pajamos“ kreditinė apyvarta apskaitos analitikoje „Palūkanos, gautos už dalyvavimą kitų organizacijų nuosavybėje“		Puslapis 2310 „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“
91.1 sąskaitos „Kitos pajamos“ kredito apyvarta apskaitos analitikoje „Gautos palūkanos“, įskaitant už suteiktas paskolas = 170 460,30 rublių, arba 170 tūkst.		Puslapis 2320 „Gautinos palūkanos“
91.2 sąskaitos „Kitos sąnaudos“ debeto apyvarta apskaitos analitikoje „Sumokėtos palūkanos“, įskaitant gautas paskolų ir paskolų palūkanas = 0		Puslapis 2330 „Mokėtinos palūkanos“
91.1 sąskaitos „Kitos pajamos“ kreditinė apyvarta, kurioje nurodomos pajamos iš medžiagų pardavimo atėmus priskaičiuotą PVM sumą = 0		Puslapis 2340 "Kitos pajamos"
Sąskaitos 91.2 „Kitos išlaidos“ debetinė apyvarta, kurioje atsispindi parduotų medžiagų, banko paslaugų, sukauptų netesybų už sutartinių įsipareigojimų nevykdymą kaina = 380 087,38 rub., arba 380 tūkst.		Puslapis 2350 „Kitos išlaidos“
Buhalterinis pelnas
Eilutės 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 tūkstančiai rublių.		Puslapis 2300 „Pelnas (nuostoliai) neatskaičius mokesčių“
Šioje eilutėje rodoma pelno mokesčio suma, apskaičiuota mokesčių apskaitoje ir nurodyta pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 180 puslapyje = 5 500 000 rublių arba 5 500 000 rublių.		Puslapis 2410 „Einamųjų pajamų mokestis“
Linijų skirtumas: 2300 - 2410 \u003d 694 - 190 \u003d 504 tūkstančiai rublių.		Puslapis 2400 „Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai)“

2. Kontrolės procedūra „Pirminių dokumentų ir apskaitos sąskaitų duomenų palyginimas, pirminių dokumentų formos ir turinio patikrinimas, ar jie atitinka teisės aktų reikalavimus“.

Statybos įmonėje priimtas reikšmingumo lygis, patvirtinantis finansinių ataskaitų patikimumą — 5 % iš balanso. Balanso valiuta - 25 860 tūkstančių rublių. Atitinkamai ir reikšmingumo lygis bus 1293 tūkst. patrinti. Neatsižvelgiama į nereikšmingas finansinių ataskaitų eilučių sumas.

Nurodytos kontrolės procedūros darbo dokumento pildymo pavyzdys, atsižvelgiant į reikšmingumo lygį, pateiktas lentelėje. 12.

12 lentelė Pirminių dokumentų ir apskaitos sąskaitų duomenų palyginimas
Buhalteriniai registrai	Suma, patrinti.	Patvirtinamieji dokumentai pateikti patikrinti	Pastabos
Debeto sąskaita 10 „Medžiagos“		MPZ likučiai 2015 m. gruodžio 31 d. statybvietės meistrų medžiaginėse ataskaitose už gruodžio mėn.	Medžiagos ataskaitos apie ligoninės objektą nėra
Debeto sąskaita 62.1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“		Atsiskaitymų su klientais derinimo aktai	Susitaikymo aktų su klientu Monostroy LLC nėra (objektas yra studentų bendrabutis) - 2 500 000 rublių skola nepatvirtinta.
51 debeto sąskaita „Atsiskaitomoji sąskaita“		banko išrašai
73 debeto sąskaita „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“		Paskolos sutartis dėl paskolos išdavimo organizacijos darbuotojui, palūkanų apskaičiavimo ataskaita, išlaidų orderiai, patvirtinantys darbuotojo paskolos grąžinimą.	Reikšmingų skirtumų nerasta
60.1 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kreditas		Atsiskaitymų su tiekėjais ir subrangovais aktai	Su tiekėju Saturn LLC nėra jokių susitaikymo aktų - 1 350 000 rublių mokėtinos sąskaitos nepatvirtintos.
Sąskaitos kreditas 62.2 "Gauti avansai"		Atsiskaitymų su klientais, sumokėjusiais avansą, derinimo aktai	Reikšmingų skirtumų nerasta
90.1 sąskaitos „Pajamos“ kreditinė apyvarta be PVM		Atliktų darbų aktai	Reikšmingų skirtumų nerasta
Sąskaitos 90.2 „Pardavimo savikaina“ debetas Sąskaitos 20 „Pagrindinė produkcija“ ir 41 sąskaitos „Prekės pardavimui“ kreditas		Atliktų darbų aktai, M-29 formos ataskaitos, važtaraščiai
90.2 sąskaitos debetas „Pardavimo savikaina“ 26 sąskaitos „Bendrosios išlaidos“ kreditas		AUP darbo užmokesčio ir sukauptų draudimo įmokų ataskaitos	Reikšmingų skirtumų nerasta

Remiantis patikrinimo rezultatais, Vidaus finansų kontrolės žurnalas(13 lentelė).

13 lentelė 2015 m. finansinių ataskaitų audito vidaus finansų kontrolės žurnalas
Patikrinkite datą	Patikrinimo objekto vadovas	Už patikrinimą atsakingas asmuo	Kontrolės veiksmai	Nustatyti pažeidimai	Pastabos ištaisymo data/atsakingas	Asmens, atlikusio kontrolės procedūras, parašas
	Vyriausioji buhalterė Ivanova V.I.	Vidaus kontrolės tarnybos vadovas Kovaliovas A.I.	Palyginti duomenys iš apskaitos ir finansinės atskaitomybės registrų	Nerastas		Vidaus kontrolės tarnybos vadovas A.I.Kovaliovas
	Vyriausioji buhalterė Ivanova V.I.	Vidaus kontrolės tarnybos vadovas Kovaliovas A.I.	Palyginami pirminių dokumentų ir apskaitos sąskaitų duomenys	Trūksta kai kurių pirminių apskaitos dokumentų, patvirtinančių įrašus apskaitoje. Prašyti reikalingų dokumentų	Iki 2016-03-25 / vyriausioji buhalterė	Kontrolierius I. S. Marčenko

Buhalterinės apskaitos skyriaus darbo įvertinimas už 2015 metus pateiktas Vidaus audito protokole.

2016-02-29 protokolas Nr.1 ​​„Vidaus kontrolės sistemos vertinimas ir 2015 metų finansinės atskaitomybės parengimas.»

skyrius	Skyriaus pavadinimas	Įvertinimas				Pastaba
	Reikalavimai dokumentacijai
	Teisės aktų reikalavimų, apskaitos politikoje patvirtintų formų laikymasis
	Surašymas įgaliotų asmenų per darbo eigos grafike nurodytą laiką
	Verslo operacijų atspindys pagal pirminę dokumentaciją
	Vadovybės atsakomybė
	Skyriaus tikslų siekimas
	Skyriaus darbo organizavimas
	Atsakomybė, galios ir jų santykis
	Resursu valdymas
	Aprūpinimas materialiniais ištekliais
	Darbo išteklių aprūpinimas
	Infrastruktūra
	Darbo aplinka
	Proceso vykdymas
	Apskaita
	Buhalterinės apskaitos vykdymo kokybė
	Analitiniai apskaitos duomenys atitinka sintetinės apskaitos sąskaitų apyvartas ir likučius
	Apskaitinių operacijų savalaikiškumas, išsamumas ir nuoseklumas
	Racionali apskaita, pagrįsta ūkinės veiklos sąlygomis ir organizacijos dydžiu
	Matavimas, analizė
	Aritmetiniai metodai
	Stebėjimas ir matavimai
	Duomenų analizė
Iš viso taškų už stulpelius
3 įvertintų taškų skaičius
2 įvertintų taškų skaičius
1 įvertintų taškų skaičius
0 įvertintų taškų skaičius
Iš viso taškų
Max Taškai
Galutinis įvertinimas taškais

Protokolo pastaba:

3 balai - procedūra atitinka proceso ir jo kokybės reikalavimus, yra pilnai įgyvendinta;

2 balai - procedūra atitinka proceso ir jos kokybės reikalavimus, tačiau nėra pilnai atlikta;

1 balas - nevisiškai atitinka proceso ir jo kokybės reikalavimus, neatliekamas;

0 balų – neatitinka proceso reikalavimų.

Kovaliovas A. I. Kovaliovas

Vyriausiasis buhalteris Ivanova V. I. Ivanova

Valdiklis Marčenko I. S. Marčenko

Remiantis finansinių ataskaitų patikimumo patikrinimo rezultatais, darbo dokumentais ir Vidaus finansų kontrolės žurnalu, surašoma audito ataskaita.

Vidaus finansų kontrolės rezultatų ataskaita

už 2015 metų finansinės atskaitomybės parengimą

Tikslas: kontroliuoti 2015 metų finansinės atskaitomybės rengimą ir rengimą.

Patikrinimo pradžios data: 2016-02-25.

Patikrinimo pabaigos data: 2016-02-29.

Grupės nariai:

• vidaus kontrolės tarnybos vadovas - A. I. Kovaliovas;
• vidaus kontrolierius – Marčenko I. S.

Patikrinti pateiktų dokumentų sąrašas:

• 2015 metų balansas;
• 2015 metų balansas;
• 2015 metų finansinių rezultatų ataskaita;
• apskaitos politika;
• darbų sutartys, prekių tiekimo sutartys, sąmatos dokumentacija, pirminė dokumentacija (važtaraščiai, sąskaitos, pažymos apie atliktus darbus, meistrų medžiagų ataskaitos, medžiagų sunaudojimo objektuose ataskaitos, kasos dokumentai, mokėjimo pavedimai ir kt.).

Reikalingumo lygis - 1293 tūkstančiai rublių.

Pagrindinių pastabų ir rekomendacijų santrauka

Identifikuotos pastabos	Efektai		Atsakingas	Terminai
	Medžiagų atsargos sandėliavimo vietose nepatvirtintos, sumažėja materialinių išteklių saugos kontrolė	Meistras turi pateikti materialinę ataskaitą apie ligoninės patalpas. Ataskaitą turi patvirtinti vyriausiasis inžinierius	Vyriausiasis inžinierius Klimovas M.N.
M-29 lapkričio ir gruodžio mėnesių sunaudotų medžiagų ligoninės objektui ataskaita nepateikta	Ligoninės patalpos kaina nepatvirtinta, sumažinta materialinių išteklių naudojimo kontrolė	Meistras turi pateikti M-29 ataskaitą apie ligoninės patalpas. Ataskaitą turi patvirtinti vyriausiasis inžinierius	Vyriausiasis inžinierius Klimovas M.N.
Nėra jokių susitaikymo aktų su tiekėju Saturn LLC	1 350 000 rublių mokėtinos sąskaitos pagal 1520 eilutę nebuvo patvirtintos.	Vyresnysis vadybininkas Kiriyenko A.V. pareikalauti iš Saturn LLC atsiskaitymų sutikrinimo aktą nuo 2015 m. gruodžio 31 d. ir pateikti jį buhalterijai
Nėra jokių susitaikymo aktų su klientu Monostroy LLC (objektas yra studentų bendrabutis)	1230 eilutėje gautinos sumos 2 500 000 rublių nebuvo patvirtintos.	Vyresnysis vadybininkas Kiriyenko A.V. pareikalauti iš Monostroy LLC atsiskaitymų sutikrinimo aktą nuo 2015-12-31 ir pateikti jį buhalterijai	Finansų direktorius Avdeev S.I.

Išvada: Atsižvelgiant į darbo dokumentų medžiagą ir Vidaus finansų kontrolės žurnalo duomenis, 2015 m. finansines ataskaitas galima vadinti patikimomis visais reikšmingais aspektais.

Šios ataskaitos priedai:

1. 2016-02-29 vidaus audito protokolas Nr.1.

2. 2016-02-28 Vidaus finansų kontrolės žurnalas Nr.3.

Kontrolės grupės vadovas Kovaliovas A. I. Kovaliovas

Sutarta:

Vyriausiasis buhalteris Ivanova V. I. Ivanova

Daugeliui įmonių būtina vidaus kontrolė. Nuspręskite, kas atliks auditą. Įstaigos vadovo įsakymu tvirtinti vidaus finansų kontrolės reglamentą. Mūsų straipsnis jums padės.

Vidinė kontrolė: kryptys

Tinkamai organizuota vidaus finansų kontrolė padeda išvengti klaidų. Todėl patikrinimus atliekame trijose srityse: finansinėje, administracinėje ir technologinėje.

Vykdydami finansų kontrolę įvertiname, ar ūkinės operacijos teisingai atsispindi biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje. Administracinės kontrolės metu analizuojame, ar operacijos atitinka jas atlikusių darbuotojų reglamentus ir įgaliojimus. O technologinę kontrolę atliekame siekdami įvertinti ugdymo procesus ir technologijas pavaldžiose įstaigose.

Kontrolės struktūra ir taisyklės

Vidaus kontrolės tvarkai, metodams ir procedūroms apribojimų nėra. Todėl patys nusprendėme, kas atliks tokius patikrinimus. Mūsų centralizuotame apskaitos skyriuje kontrolės funkcijos paskirstytos tarp darbuotojų.

Taip pat galimos šios parinktys:

• sukurti vidaus kontrolės tarnybą;
• perskirstyti kontrolės funkcijas tarp darbuotojų (padalinių);
• sudaryti vidaus audito komitetą;
• įvesti auditorių (auditorių) į kolektyvą;
• samdyti išorės auditorių pagal sutartį.

Sprendimą dėl kontrolės būdo išdavėme vadovo įsakymu (žr. 1 pavyzdį). Inspektoriai buvo įtraukti į kontrolės subjektus. Kiekvieno kontrolieriaus įgaliojimus atribojome įstaigos lokaliuose aktuose.

1 pavyzdys. Vidaus kontrolė: užsakymas sudaryti komisiją

Patariu iš komisijos sudėties neįtraukti asmenis (padalinius), kurie tiek tvirtino, tiek vykdė ūkines operacijas. Taip pat atkreipiu dėmesį, kad finansų kontrolieriai turėtų atsiskaityti tik vadovui.

Šis dokumentas atspindėjo šiuos dalykus:

• bendroji dalis (vidinės kontrolės principai, tikslai, uždaviniai);
• kontrolės organizavimas (patikrinimo objektai, jų rūšys, skaičius ir laikas);
• tikrinimo subjektų teisės ir pareigos;
• vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įvertinimas;
• baigiamoji dalis (patikrinimo rezultatų išdavimo, pažeidimų pašalinimo tvarka).

Vidaus finansų kontrolės reglamentas patvirtintas įstaigos vadovo įsakymu (žr. 2 pavyzdį). Tada susitarėme dėl situacijos su GRBS – savivaldybės apygardos formavimo komitetu.

2 pavyzdys.

Vidinė kontrolė: planas, objektai ir subjektas

Kontrolės temoms ir objektams parinkti buvo atlikta informacijos ir dokumentų analizė. Nustatyta, kad privalomai tikrinami: planavimo dokumentai (biudžetas, FCD planas); susitarimai ir sutartys; pirminis; biudžeto apskaitos patikimumas; biudžetinė, statistinė, mokesčių atskaitomybė; turtas ir įsipareigojimai; darbo santykiai su darbuotojais.

Audito planą įtraukėme į vidaus kontrolės reglamentą (žr. lentelę). Taigi rugpjūčio mėnesį tikriname, kaip institucijos sudaro 2017 m. FCD planą arba sąmatas. Šis planas bus atnaujinamas kasmet. Atsižvelgdami į jų aktualumą, siūlome naujus objektus ir vidaus kontrolės elementus.

Lentelė. Vidaus kontrolės veiksmų planas 2016 m

Vidinė kontrolė: mrenginys	data
Verslo operacijų atspindėjimo 1C 8 programoje kontrolė	Nuolat
Grynųjų pinigų inventorius, siekiant nustatyti faktinį lėšų prieinamumą	Kas mėnesį
Maisto likučių buvimo kontrolė	Kas ketvirtį
Savalaikis ir teisingas pirminių dokumentų parengimas ir pateikimas buhalterijai	Nuolat
Savalaikis gautų atsargų registravimas, taip pat jų nurašymas atsakingų asmenų pateiktų dokumentų pagrindu	Nuolat
Savalaikis gauto ilgalaikio turto siuntimas, taip pat jo nurašymas atsakingų asmenų pateiktų dokumentų pagrindu	Nuolat
Ilgalaikio turto inventorizacija, atsargos, lėšos ir atsiskaitymai
Tikrinamas archyvas	1 kartą per metus
Apskaitos ir ataskaitų teikimo patikimumo ir teisingumo kontrolė	Nuolat
Vėlesnė lėšų panaudojimo laiku, kryptinga ir racionali kontrolė	Nuolat
Personalo komplektavimo, atsiskaitymo, personalo užsakymų kalendoriniams metams palyginamumas aptarnaujamoms įstaigoms pagal apskaitos sutartis	2016 m. rugsėjo mėn
Apmokėjimo aptarnaujamoms įstaigoms pagal apskaitos sutartis nuostatų patikrinimas	2016 m. rugsėjo mėn
2016 m. kuro ir tepalų priėmimo ir nurašymo apskaitos teisingumo tikrinimas pagal MKOU DOD „Tanais“ pagal MKOU DOD SKOLOS „Eco-Don“ pagal MKOU DOD DYuSSh pagal MKU „Centralizuota apskaita“. “	2016 m. rugpjūtis – rugsėjis 2016 m. rugsėjis – spalis 2016 m. rugsėjis – spalis 2016 m.
Patikrinti operacijų atlikimą aptarnaujamų įstaigų asmeninėse sąskaitose	Kas mėnesį
Darbo užmokesčio, vienkartinių išmokų, laikinojo neįgalumo pašalpų teisingumo tikrinimas	Kas mėnesį, iki mėnesio, einančio po ataskaitos 20 dienos
Globos išmokų kaupimo ir mokėjimo patikrinimas vietoje	2016 m. spalio mėn
Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaitos tikrinimas	Kas savaitę, formuojant atsiskaitymų balansą. Nuo 2016-11-01 ir 2017-01-01 su atsiskaitymų sutaikinimo akto surašymu.
Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis, atsiskaitymų su pirkėjais apskaitos tikrinimas (mokestis už priežiūrą ir priežiūrą)	Kas savaitę, formuojant atsiskaitymų balansą
Įstaigoms, aptarnaujamoms pagal apskaitos sutartis, ilgalaikio turto priėmimo ir disponavimo apskaitos teisingumo tikrinimas už 2016 m.	2016 m. gruodžio mėn
Apyvartos tikrinimas pagal 1C 8 buhalterinėse sąskaitose prieš sudarant metines ataskaitas įstaigų, aptarnaujamų pagal apskaitos sutartis	2016 m. gruodžio mėn

Atkreipkite dėmesį, kad sukauptos ir pervedamos sumos turi atitikti viena kitą (įskaitant gyventojų pajamų mokestį, alimentus, profesinių sąjungų mokesčius ir kitus atskaitymus).

Vidaus kontrolės rezultatų registravimas

Remdamiesi preliminarios ir dabartinės kontrolės rezultatais, rašome įstaigos vadovui adresuotą atmintinę. Patikrinimo rezultatai surašomi išvadoje. Ją sudarome bet kokia forma, nurodant dalyką, atlikimo metodą, išvadas ir vertinimą.

Vėlesnės kontrolės rezultatai surašomi aktu. Pavyzdžiui, biudžeto ataskaitų tikrinimo veiksmas. Jame atsispindi: audito programa, teisės aktų laikymosi analizė, išvados apie audito rezultatus, žalos dydį, kaltininkus ir kitus pažeidimus.

Kiekvienos patikros procedūros vykdymo reikalavimus nurodėme Vidaus kontrolės reglamente. Taip pat nustatytas terminas, per kurį aktas ir rekomendacijos pažeidimams pašalinti perduodamos įstaigos vadovui.

Reglamentas numato darbuotojų pareigą pateikti rašytinius paaiškinimus. Jie yra pagrindas pažeidėjams taikyti drausmines nuobaudas.

Vidaus finansų kontrolė (IFK) įstaigoje padės efektyviai panaudoti biudžeto pinigus, darbo ir materialinius išteklius. WFC užduotis – aptikti klaidas, jas ištaisyti ir užkirsti joms kelią ateityje. Straipsnyje rasite paruoštus vidaus finansų kontrolės nuostatų, žemėlapių ir žurnalo pavyzdžius.

Pagal 1 str. 402-FZ 19 p. ir Instrukcijos Nr. 157n 6 punktu, visos institucijos privalo organizuoti savo veiklos auditą. Ši procedūra leidžia efektyviai panaudoti biudžeto lėšas, užtikrinti kokybišką apskaitą, taip pat ataskaitų teikimo patikimumą. Apsvarstykite, kas apima valstybės vidaus finansų kontrolę, pagal kokias taisykles ar standartus ji vykdoma.

Kaip organizuoti vidinę finansų kontrolės sistemą

Vidaus finansų kontrolė biudžetinėje įstaigoje nukreipta į organizacijos tikslų siekimą, užkirsti kelią nukrypimams nuo nustatytos tvarkos, užtikrinti apskaitos ir atskaitomybės teisingumą. Šis renginys ypač aktualus sudėtingos organizacinės struktūros įstaigoms, įskaitant filialus ar padalinius.

Apie naujausius valdymo tvarkos pakeitimus skaitykite cheat lape

Patikrinimo sistema turėtų apimti visus sandorius, sandorius ir įvykius, kurie gali turėti įtakos operacijų rezultatams arba pinigų judėjimui. Kurdami audito planą savo reikmėms, galite naudoti federalinius audito standartus. Renkantis konkrečius veiksmus, reikia atsižvelgti į reikalavimus finansų srityje:

• Federaliniu lygmeniu valstijos
• Regioniniu arba vietiniu lygiu - Rusijos Federacijos ar savivaldybių subjektai.

Taip yra dėl to, kad visi steigėjai (RBS ir GRBS) privalo patikrinti jiems pavaldžias struktūras. Tuo pačiu metu institucijos yra audituojamos valstybės ar vietos valdžios institucijų. Pagrindinis veiklos tikslas yra patikrinti:

• Lėšų išlaidų biudžeto sudarymo taisyklėse priimtų reikalavimų laikymasis.
• Biudžeto ataskaitų rengimo, finansavimo gavėjo apskaitos tvarkymo norminių normų laikymasis.
• Biudžeto lėšų panaudojimo efektyvinimo, taupymo priemonių parengimas ir įgyvendinimas.

Kuriant WFC sistemą būtina atsižvelgti į šių norminių teisės aktų reikalavimus:

• BC RF.
• 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymas Nr. 402-FZ
• 1996 m. sausio 12 d. įstatymas Nr. 7-FZ
• 2006 m. lapkričio 3 d. įstatymas Nr. 174-FZ
• Finansų ministerijos 1010-12-01 įsakymas Nr.157n
• Finansų ministerijos 2010-12-28 įsakymas Nr.191n
• Finansų ministerijos 2011-03-25 įsakymas Nr.33n
• Finansų ministerijos 2014-03-20 įsakymas Nr.18n
• Finansų ministerijos 2016-07-09 įsakymas Nr.356
• 2013-11-28 Vyriausybės nutarimu Nr.1092

Kontrolės struktūra ir reguliavimas

Vidaus finansų kontrolės reglamentas yra parengtas vidaus finansų kontrolės vykdymo tvarkai patvirtinti. Šį reglamentą leidžiama išleisti kaip atskirą įstaigos apskaitos politikos skyrių. Pirmiausia turite nustatyti, kas tiksliai atliks procedūrą. Pasirinkimas priklauso nuo darbo apimties ir skubos, bendros įstaigos padėties, organizacinės struktūros:

• Atskiras specialus padalinys – pavyzdžiui, skyrius, skyrius ar tarnyba.
• Įgalioti darbuotojai ar skyriai.
• Speciali komisija patikrinimui.
• Personalo auditorius arba auditorius.
• Išorės auditorius samdomas „iš išorės“ pagal sutartį.

WFC procedūra turėtų apimti šiuos pagrindinius patikros niuansus:

• Pagrindinės renginių užduotys ir tikslai.
• Taikomi metodai ir procedūros.
• Renginio objektai ir subjektai.
• Galutinių rezultatų registravimo ir nustatytų pažeidimų ištaisymo tvarka.
• Asmenų, dėl kurių kaltės buvo padaryti iškraipymai, netikslumai, pažeidimai, atsakomybė.

Įstaiga gali papildyti reglamentą bet kokia informacija, įskaitant vidinės finansų kontrolės planą, skirtą įrašams tvarkyti pagal teisės aktų reikalavimus. Svarbiausia yra suderinti reglamento tekstą su GRBS.

Išsamius nurodymus dėl vidaus finansų kontrolės reglamento rengimo rasite rekomendacijoje

Biudžetinės įstaigos vidaus finansų kontrolės reglamento pavyzdys

Peržiūrėkite ir atsisiųskite pozicijos pavyzdį:

Vidaus finansų kontrolės žemėlapis ir metodai

Ruošiantis įgyvendinti IFC, būtina parengti vidaus finansų kontrolės žemėlapį. Joje pateikiama informacija apie pareigūną, atsakingą už terminų laikymąsi, operacijų dažnumą. Be to, nurodomi patikrinimo būdai ir metodai ir kt. Žemėlapyje turi būti nurodytos visų tipų operacijos, už kurias atsakingas atskiras padalinys.

Dokumentas sudaromas iki kitų metų pradžios. Koregavimai atliekami šiais atvejais:

• Atliekant kortelės pakeitimus administratoriaus vadovo (vyriausiojo administratoriaus) ir lėšų gavėjo sprendimu.
• Koreguojant biudžetinių procedūrų ir teisinių santykių reguliavimo norminius reikalavimus.

Plačiau apie tai, kaip sudaryti finansų kontrolės rezultatus, skaitykite rekomendacijoje.

Vidaus finansų kontrolės rezultatų ataskaita

Vidaus finansų kontrolės rezultatų ataskaitoje numatoma fiksuoti informaciją apie nustatytus pažeidimus ir trūkumus, duomenis apie biudžeto nevykdymo rizikos šaltinius, rekomendacijas taisyti. Remdamiesi vidinio įvykio rezultatais, galite užpildyti protokolą arba atmintinę. Prie dokumento pridedamas nustatytų pažeidimų šalinimo priemonių sąrašas ir rekomendacijos tolesnei jų prevencijai.

Savivaldybių vidaus finansų kontrolės įgyvendinimo standartai suponuoja rezultatų pateikimą. Tam sudaroma išvada; o su išoriniu auditu – aktas. Dokumentai pildomi savavališkai. Darbuotojai, atsakingi už trūkumus, privalo pateikti raštiškus paaiškinimus organizacijos vadovui.

Vidaus finansų kontrolės žurnalas su pildymo pavyzdžiu

Vidaus finansų kontrolės žurnale institucijos pateikia:

• Informacija apie pažeidimus ir trūkumus vykdant biudžetines procedūras.
• Informacija apie esamą biudžeto riziką.
• Rekomendacijos jų šalinimui ir profilaktikai.

Pagal vidaus finansų kontrolės standartus dokumente pateikiami galutiniai organizacijos veiklos teisėtumo tyrimo rezultatai. Be to, pateikiamos išvados dėl tų verslo operacijų kokybės, kurios turi įtakos efektyviam disponavimui biudžeto lėšomis.

Už biudžetinių procedūrų vykdymą atsakingas institucijos skyrius privalo surašyti žurnalą. Dokumentas pildomas remiantis inspekcijos skyriaus informacija. Forma gali būti suformuota savavališkai. Kaip pavyzdį rekomenduojama naudoti Rusijos Federacijos iždo standartą pagal 2016 m. gruodžio 16 d. įsakymą Nr. 475. Šiuo norminiu teisės aktu buvo patvirtinta pati forma ir jos rengimo tvarka.

Žurnalą leidžiama leisti elektroniniu formatu arba „popieriuje“. Elektroninis metodas leidžia sugrupuoti pažeidimus pagal jų atsiradimo laikotarpius, rūšis ir kitus kriterijus. Naudojant programą galima nustatyti įrašymo laiką; apsauga nuo neteisėtos prieigos; pažeidimų įrašymas.

Metinių finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas

Savivaldybės vidinės finansų kontrolės vykdymo tvarka numato atitinkamos informacijos pildymą aiškinamuosiuose raštuose. Tokios formos taikomos įstaigos metinei apskaitai (f. 0503760) ir biudžeto ataskaitoms (f. 0503160). Lentelėje Nr.5 pateikti duomenys apie ataskaitiniu laikotarpiu atliktos patikros veiklos rezultatus bei rekomendacijos trūkumams pašalinti.

Atsakomybė

Teisės aktų leidybos lygmeniu sankcijos už finansinės atskaitomybės organizacijos vidaus kontrolės sistemos nebuvimą nėra tiesiogiai patvirtinamos. Tačiau finansų institucija gali bet kuriuo metu apsilankyti įstaigoje ir ištirti jos kontrolės sistemą. Remdamiesi tokio audito rezultatais, auditoriai gali išleisti įsakymą arba pateikti pranešimą. Jei auditui pastabų nėra, forma nepildoma.

Dokumente nurodoma, kad yra pažeidimų. Neįvykdžius nurodymo (atstovavimo), pažeidėjui gresia atsakomybė. Dabartinė bausmė yra tokia:

• Įstaigos pareigūnams - 20 000-50 000 rublių. arba galimas diskvalifikavimas 1-2 metams.

Pastaba! Atliekant vidaus auditą, gali būti numatytos atsakomybės rūšys procedūros subjektams pagal jų pareigas. Asmenims, kaltiems už trūkumus, pažeidimus ir iškraipymus, pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą paprastai numatyta drausminė atsakomybė. Speciali komisija yra atsakinga už sistemos tinkamumo ir efektyvumo vertinimą bei jos atitikties kontrolę. Komisijos sudėtį tvirtina organizacijos vadovas.

1. Bendrosios nuostatos

1.1. Šis vidaus finansų kontrolės reglamentas buvo parengtas pagal 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo N 402-FZ „Dėl apskaitos“ reikalavimus,

Rusijos finansų ministerijos 2010-12-01 įsakymai N 157n „Dėl Vieningo valstybės institucijų (valdžios organų), vietos savivaldos organų, valstybės nebiudžetinių fondų valdymo organų, valstybinių akademijų apskaitos plano patvirtinimo Valstybinių (savivaldybių) institucijų ir jos taikymo instrukcijos “,

[Pasirinkti vieną:

Viešajai įstaigai:

- Nuo 2010 12 06 N 162n„Dėl Biudžeto apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos (toliau – Instrukcija N 162n) patvirtinimo;

Biudžetinei įstaigai:

- Nuo 2010-12-16 N 174n„Dėl biudžetinių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos patvirtinimo“ (toliau – Instrukcija N 174n);

Savarankiškai įstaigai:

- Nuo 2010 12 23 N 183n„Dėl autonominių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo“]

Ir įstaigos chartija.

Reglamentas nustato vidaus finansų kontrolės tikslus, taisykles ir principus.

1.2. Vidaus finansų kontrolė skirta užtikrinti, kad būtų laikomasi Rusijos Federacijos teisės aktų finansinės veiklos srityje, biudžeto (plano) rengimo ir vykdymo vidaus procedūrų, gerinant finansinių ataskaitų ir apskaitos kokybę ir patikimumą, taip pat efektyvaus biudžeto lėšų panaudojimo.

Vidaus kontrolės sistema – tai vidaus kontrolės subjektų ir vidaus kontrolės priemonių visuma.

1.3. Vidaus kontrolės sistema užtikrina:

Vykdomų finansinių ūkinių operacijų atitikties norminių teisės aktų reikalavimams ir įstaigos apskaitos politikos nuostatoms bei priimtiems darbuotojų nuostatams ir įgaliojimams nustatymas;

Ūkinio gyvenimo faktų atspindėjimo įstaigos apskaitoje ir atskaitomybėje patikimumas ir išsamumas;

Buhalterinės (finansinės) atskaitomybės parengimo savalaikiškumas;

Klaidų ir iškraipymų prevencija;

Finansinių pažeidimų neleistinumas vykdant įstaigos veiklą;

Įstaigos turto išsaugojimas.

1.4. Vidaus finansų kontrolės objektai yra:

Planavimo dokumentai (paskaičiavimai, planuojamos kainos paskaičiavimai, logistikos planas ir kiti įstaigos planavimo dokumentai);

Sutartys ir susitarimai dėl produkcijos (darbų, paslaugų) pirkimo, įstaigos mokamų paslaugų teikimo;

Įstaigos lokaliniai aktai;

Pirminiai patvirtinamieji dokumentai ir apskaitos registrai;

Įstaigos apskaitoje atsispindintys ūkinio gyvenimo faktai;

- [Pasirinkti vieną:

Valdžios institucijai - biudžetinė;

Biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms - buhalterinė], finansinė, mokesčių, statistinė ir kitos įstaigos atskaitomybė;

Įstaigos turtas ir įsipareigojimai;

Užimtumas-darbo drausmė.

1.5. Vidaus kontrolės sistemos dalykai yra:

Įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;

Vidaus kontrolės komisija;

Visų lygių įstaigos vadovai ir darbuotojai.

Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų (asmenų) įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos organizaciniai ir administraciniai dokumentai. įstaigos ir darbuotojų pareigybių aprašymai.

1.6. Vidaus kontrolė įstaigoje grindžiama šiais principais:

Teisėtumo principas – tai, kad visi vidaus kontrolės subjektai nuolat ir tiksliai laikytųsi normų ir taisyklių, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose ir institucijos vietiniuose aktuose;

Nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, yra nepriklausomi nuo vidaus kontrolės objektų;

Objektyvumo principas – vidaus kontrolė vykdoma naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamios ir patikimos informacijos gavimą;

Atsakomybės principas – kiekvienas vidaus kontrolės subjektas atsako pagal Rusijos Federacijos teisės aktus už netinkamą kontrolės funkcijų vykdymą;

Nuoseklumo principas – visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų ir jo sąsajų kontrolės priemonių įgyvendinimas institucijos struktūroje.

2. Vidaus finansų kontrolės organizavimas

2.1. Atsakomybė už vidaus finansų kontrolės organizavimą tenka [įrašyti pareigas, pavardę ir inicialus].

2.2. Vidaus finansų kontrolę įstaigoje vykdo:

[Pasirinkti vieną:

1) visų lygių lyderiai;

2) įstaigos darbuotojai;

3) vidaus kontrolės komisija;

4) kiti asmenys].

2.2.1. [kai tai daro Komisija]

Patvirtinama Vidaus kontrolės komisija

[Pasirinkti vieną:

1) šios taisyklės;

2) įstaigos vadovo įsakymu.

Patvirtinti nuolatinę vidaus kontrolės komisiją tokia sudėtimi:

1) komisijos pirmininkas: [nurodyti: pareigas, pavardę ir inicialus];

2) Komisijos nariai: [nurodykite: pareigas, pavardes ir inicialus].

Vidaus kontrolės komisijos sudėtis tvirtinama atskiru įstaigos vadovo įsakymu.]

2.3. Įstaiga taiko šias vidaus kontrolės procedūras:

[Pasirinkti vieną:

Dokumentacija: įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal pirminius apskaitos dokumentus, įskaitant apskaitos ataskaitas; reikšmingų apskaičiuotų verčių įtraukimas į buhalterines (finansines) ataskaitas - tik remiantis skaičiavimais);

Objektų (dokumentų) atitikties ir (ar) jų atitikties nustatytiems reikalavimams patvirtinimas; apmokėjimo už materialines vertybes koreliacija su šių vertybių gavimu ir paskelbimu;

Sandorių ir operacijų autorizavimas, patvirtinantis jų komisinio atlyginimo tinkamumą;

Įstaigos atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkėjais (kitais skolininkais ir kreditoriais) derinimas gautinų ir mokėtinų sumų sumoms patvirtinti.

Pinigų sąskaitų likučių sutikrinimas su kasos likučiais pagal kasos knygą;

Valdžių padalijimas ir pareigų rotacija;

Objektų faktinio buvimo ir būklės stebėjimo procedūros, įskaitant fizinę apsaugą, prieigos apribojimą, inventorizaciją;

Sandorių, buhalterinių operacijų teisingumo priežiūra; už biudžeto sudarymo, planų tikslumą; ataskaitų pateikimo terminų laikymasis;

Tvarkos, susijusios su informacijos ir informacinių sistemų kompiuteriniu apdorojimu: prieigos prie informacinių sistemų, duomenų ir žinynų taisyklės, informacinių sistemų diegimo ir palaikymo taisyklės, duomenų atkūrimo procedūros, nepertraukiamo informacinių sistemų naudojimo užtikrinimo tvarka; loginis ir aritmetinis duomenų patikrinimas tvarkant informaciją apie ūkinio gyvenimo faktus. Informacinių sistemų taisymas be dokumentų neįtraukiamas;

kitos procedūros].

2.4. Vidaus finansų kontrolės atlikimo metodai – šių nuostatų 2.3 punkte nurodytos kontrolės procedūros, naudojamos savikontrolės ir (ar) pavaldumo lygio kontrolės metu.

2.5. Vidaus finansų kontrolė įstaigoje vykdoma šiomis formomis:

išankstinė kontrolė;

srovės valdymas;

Vėlesnė kontrolė.

2.5.1. Kaip išankstinės kontrolės dalis atliekama:

[Pasirinkti vieną:

Įstaigos dokumentų tikrinimas prieš ūkinių operacijų atlikimą pagal darbo eigos grafiką, atsiskaitymų tikrinimas prieš mokėjimus;

Sudaromų sutarčių (sutarčių) projektų teisėtumo ir ekonominio pagrįstumo patikrinimas, sutarčių ir kitų dokumentų, iš kurių atsiranda piniginės prievolės, tvirtinimas;

Įstaigos įsipareigojimų prisiėmimo kontrolė patvirtintų planuojamų paskyrimų ribose;

Įstaigos vadovo įsakymų projektų tikrinimas;

Buhalterinių, finansinių, statistinių, mokesčių ir kitų ataskaitų tikrinimas prieš patvirtinant ar pasirašant;

Kiti veiksmai].

2.5.2. Dabartinė kontrolė vykdoma nuolat ir apima:

[Pasirinkti vieną:

Kasdieninės biudžeto vykdymo procedūrų (plano) laikymosi analizės atlikimas;

Stebėti tikslinių lėšų panaudojimą pagal paskirtį, vertinti jų panaudojimo efektyvumą ir efektyvumą;

Vyriausiojo buhalterio (jo pavaduotojo) konkrečių operacijų žurnalų (įskaitant ir atskiruose padaliniuose) analizė, ar laikomasi apskaitos metodikos ir įstaigos apskaitos politikos nuostatų;

Kasos operacijų vykdymo, kasos dokumentų įforminimo, nustatyto grynųjų pinigų limito, grynųjų pinigų saugojimo taisyklių laikymosi kontrolė; staigių kasos auditų atlikimas; kasdienis Pažymų apie faktinį kasoje saugomų lėšų buvimą surašymas (suskirstant pagal nominalus);

2.5.3. Įstaigoje vykdant tolesnės kontrolės priemones, atliekama:

Planavimo dokumentų vykdymo analizė;

Įstaigos turto prieinamumo tikrinimas;

Finansiškai atsakingų asmenų patikrinimas, įskaitant pirkimus už grynuosius pinigus, padarant atitinkamus įrašus Materialinio turto apskaitos knygoje, duomenų apie pirkimus mažmeninės prekybos vietose patikimumo patikrinimas;

Materialinių atsargų vartojimo normų laikymasis;

Atskirų padalinių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolė (tikrinimas);

Ūkinių operacijų atspindėjimo įstaigos apskaitoje ir atskaitomybėje patikimumo patikrinimas.

Tolesnės vidaus kontrolės komisijos kontrolės priemonės apima:

Įstaigos finansinės ūkinės veiklos tikrinimas;

Įstaigos turto ir įsipareigojimų inventorizacija.

2.6. Vidinei kontrolei įgyvendinti profilio komisija atlieka planinius ir neplaninius įstaigos finansinės ūkinės veiklos patikrinimus.

Pagrindiniai planinės patikros objektai:

Rusijos Federacijos įstatymų, reglamentuojančių apskaitos ir apskaitos politikos vykdymo tvarką, laikymasis;

Visų verslo operacijų atspindėjimo apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;

Ūkinio gyvenimo faktų apmąstymo išsamumas ir teisingumas;

Inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;

Ataskaitų patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu atliekama ūkinio gyvenimo klausimų ir faktų kontrolė, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

Įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos audito dažnumas:

Planiniai patikrinimai - [nurodyti dažnumą] pagal įstaigos vadovo patvirtintą kontrolės priemonių planą;

Neplaniniai patikrinimai – pagal poreikį.

3. Įstaigos kontrolės priemonių rezultatų registravimas

3.1. Vidaus kontrolės komisija (įgaliotas pareigūnas) analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato jų priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

Preliminarios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi įstaigos vadovui adresuotų atmintinių pavidalu, prie kurių gali būti pridėtas trūkumams ir pažeidimams šalinimo priemonių sąrašas, jei tokių yra, bei rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų. .

3.2 Vėlesnės kontrolės rezultatai surašomi aktu, kurį pasirašo visi komisijos nariai, kuris kartu su pažyma išsiunčiamas įstaigos vadovui.

Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įstaigos vadovui raštu teikia paaiškinimus klausimais, susijusiais su vidaus kontrolės rezultatais.

3.3. Vidaus kontrolės komisija metų pabaigoje įstaigos vadovui pateikia atliktų darbų ataskaitą, kurioje atsispindi:

Informacija apie planinių ir neplaninių patikrinimų vykdymą;

Ataskaitinio laikotarpio kontrolės priemonių rezultatai;

Priemonės nustatytiems pažeidimams ir trūkumams pašalinti;

Nustatytų pažeidimų (trūkumų), palyginus su praėjusiu laikotarpiu, analizė;

Išvada dėl įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos būklės ataskaitiniu laikotarpiu.

4. Vidaus kontrolės sistemos subjektų teisės, pareigos ir atsakomybė

4.1. Prieš pradedant kontrolės priemones, vidaus kontrolės komisijos pirmininkas sudaro darbo planą (programą), surengia instruktažus su komisijos nariais ir organizuoja jiems Rusijos Federacijos teisės aktų, norminių teisės aktų, reglamentuojančių finansinę ir įstaigos ūkinę veiklą, su ankstesnių patikrinimų medžiaga informuoja komisijos narius.

Komisijos pirmininkas privalo:

Organizuoti kontrolės priemonių vykdymą įstaigoje pagal patvirtintą planą (programą);

Nustatyti kontrolės veiklos vykdymo būdus ir priemones;

Vykdyti bendrąjį komisijos narių valdymą kontrolės priemonių vykdymo procese, paskirstyti komisijos nariams kontrolės priemonių vykdymo nurodymus;

Būkite principingi, gerbkite profesinę etiką ir konfidencialumą.

Komisijos pirmininkas turi teisę:

Įeiti į visus pastatus ir patalpas, kurias užima vidaus finansų kontrolės objektas, laikantis įstatymų nustatytų apribojimų;

Duoti nurodymus pareigūnams dėl patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos (informacijos) pateikimo komisijai;

Gauti iš pareigūnų, taip pat finansiškai atsakingų įstaigos asmenų rašytinius paaiškinimus dėl kontrolės priemonių metu kylančių klausimų, dokumentų, susijusių su vidaus finansų kontrolės objekto finansinių, ūkinių operacijų vykdymu, kopijas;

Įtraukti įstaigos darbuotojus į kontrolės priemonių vykdymą, vidaus tyrimus susitarus su įstaigos vadovu;

Teikti pasiūlymus dėl kontrolės priemonių metu nustatytų pažeidimų ir trūkumų šalinimo.

Komiteto nariai privalo:

Būkite principingi, laikykitės profesinės etikos ir konfidencialumo;

Vykdyti įstaigos kontrolės veiklą pagal patvirtintą planą (programą);

Nedelsiant pranešti komisijos pirmininkui apie kontrolės priemonių procese nustatytus pažeidimus ir piktnaudžiavimus;

Užtikrinti gautų dokumentų, ataskaitų ir kitos kontrolės veiklos metu patikrintos medžiagos saugumą.

Komisijos nariai turi teisę:

Įeiti į visus pastatus ir patalpas, kuriose yra vidaus finansų kontrolės objektas, laikantis valstybės paslapčių apsaugos teisės aktų nustatytų apribojimų;

Kreiptis į komisijos pirmininką dėl patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos (informacijos) pateikimo.

4.2. Įstaigos vadovas ir tikrinami pareigūnai, vykdydami kontrolės priemones, privalo:

Padėti įgyvendinti kontrolės priemones;

Komisijos pirmininko prašymu ir jo nustatytais terminais pateikia patikrinimui reikalingus dokumentus;

Teikti informaciją ir paaiškinimus žodžiu ir raštu klausimais, kylančiais vykdant kontrolės veiklą.

4.3. Vidaus kontrolės subjektai pagal savo kompetenciją ir pagal funkcines pareigas atsako už vidaus kontrolės kūrimą, dokumentavimą, įgyvendinimą, stebėseną ir plėtrą jiems pavestose veiklos srityse.

4.4. Asmenys, padarę trūkumus, iškraipymus ir pažeidimus, atsako drausmine tvarka pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso reikalavimus.

5. Finansų kontrolės sistemos būklės įvertinimas

5.1. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įstaigoje vertinimą atlieka vidaus kontrolės subjektai ir svarsto įstaigos vadovo rengiamuose pasitarimuose.

5.2. Tiesioginį vidaus kontrolės sistemos tinkamumo, pakankamumo ir efektyvumo vertinimą, taip pat vidaus kontrolės procedūrų laikymosi kontrolę atlieka vidaus kontrolės komisija.

Vykdydama šiuos įgaliojimus, vidaus kontrolės komisija įstaigos vadovui teikia galiojančių vidaus kontrolės procedūrų veiksmingumo patikrinimų rezultatus ir prireikus kartu su vyriausiuoju buhalteriu parengtus pasiūlymus joms tobulinti.

Panašūs straipsniai