Müəssisədə daxili maliyyə nəzarətinin təşkili və aparılması qaydası onun uçot siyasətində müəyyən edilməlidir. Məqalədə nümunə kimi təşkilatda daxili nəzarət haqqında müddəanın strukturu və əsas bölmələri nəzərdən keçirilir.

Sənətə görə. 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 19-u və 157n saylı Təlimatın 6-cı bəndi, hüquq-mühafizə orqanlarının qurumları iqtisadi həyatın faktlarına daxili nəzarəti təşkil etməlidirlər. Daxili maliyyə nəzarəti Rusiya Federasiyasının maliyyə fəaliyyəti sahəsində qanunvericiliyinə, büdcənin tərtibi və icrası üçün daxili prosedurlara, büdcə hesabatlarının və büdcə uçotunun keyfiyyətini və etibarlılığını artırmaq üçün bir sistemin yaradılmasına yönəldilmişdir. federal büdcə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması kimi. Müəssisə uçot siyasətini formalaşdırarkən belə nəzarətin həyata keçirilməsi qaydası təsdiq edilməlidir. Məqalədə belə bir müddəanın nədən ibarət olması barədə danışacağıq.

Bir daha qeyd edirik ki, müəssisədə daxili maliyyə nəzarətinin təşkili və aparılması qaydası onun uçot siyasətində müəyyən edilməlidir. Bu halda qurum ayrıca normativ aktlar çıxarmaqla öz uçot siyasətini formalaşdıra bilər.

Maliyyə nəzarətinin təşkili və aparılması qaydası ayrıca sərəncamla verilə bilər.

Daxili maliyyə nəzarəti aşağıdakı üsullarla həyata keçirilə bilər:

• qurumda struktur bölmə yaradılır (qurum rəhbərinə tabe olan daxili maliyyə nəzarəti şöbəsi) və ya auditor vəzifəsi (həmçinin birbaşa qurumun rəhbərinə tabe olmaqla) tətbiq edilir;
• qurumda bu nəzarətin həyata keçirilməsi həvalə olunacaq daimi komissiya yaradılır;
• daxili maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi qurumun struktur bölmələrinin işçilərinə (məsələn, maliyyə və kadr xidmətlərinin işçiləri) həvalə edilir. Belə bir vəziyyətdə daxili nəzarət ilkin və davamlı nəzarət tədbirlərinin bir hissəsi kimi həyata keçiriləcəkdir.

Nəzarət tikinti variantının seçimi gözlənilən iş həcmindən, qurumun maliyyə və təşkilati imkanlarından (əlavə tariflər tətbiq etmək həmişə mümkün deyil), qurumun struktur xüsusiyyətlərindən, mütəxəssislərin səriştəsindən və s.

Eyni zamanda, daxili maliyyə nəzarəti onun aşağıdakı növlərini əhatə etməlidir.

Nəzarət növü	Təsvir
İlkin nəzarət	Belə nəzarət təsərrüfat əməliyyatları həyata keçirilməzdən əvvəl aparılmalıdır. Bu və ya digər əməliyyatın nə dərəcədə məqsədəuyğun və qanuni olacağını müəyyən etməyə imkan verir. Belə ki, ilkin nəzarətlə bağlı nəzarət tədbirləri bağlanmış müqavilələrin təsdiq edilmiş maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti planına uyğunluğunun təhlili, büdcə, maliyyə, statistik, vergi və digər hesabatların təsdiq və ya imzalanmadan əvvəl yoxlanılması və s.
cari nəzarət	Bu nəzarət növü büdcənin icrası prosedurlarına riayət olunmasının gündəlik təhlilinin aparılmasından, büdcə (mühasibat) hesabatlarının tərtib edilməsi və büdcə (mühasibat) uçotunun aparılmasından, məqsəd, vəzifə və məqsədli proqnoz göstəricilərinə nail olmaq üçün pul vəsaitlərinin xərclənməsinin səmərəliliyinin və səmərəliliyinin qiymətləndirilməsindən ibarətdir. qurumun (filial və nümayəndəliklərin)
Təqibə nəzarət	Bu nəzarət təsərrüfat əməliyyatlarının nəticələri əsasında uçot sənədlərinin və hesabatların təhlili və yoxlanılması, inventarların aparılması və digər zəruri prosedurların aparılması yolu ilə həyata keçirilir.

Belə ki, ilkin və cari nəzarəti bilavasitə qurumun əməkdaşları öz xidməti vəzifələri çərçivəsində həyata keçirəcək, sonrakı nəzarəti isə həm nəzarət şöbəsi (müfəttiş), həm də daxili nəzarət komissiyası həyata keçirə bilər.

İdeal olaraq, müəssisədə bütün növ nəzarətlərin həyata keçirilməsini təmin etmək lazımdır:

• həm hüquq xidmətləri, həm də digər maraqlı şöbələrlə, həm də qurumun müvafiq rəis müavinləri ilə müəyyən sənədlərin təsdiq edilməsi qaydalarını müəyyən etmək;
• maliyyə və digər xidmətlərin işçilərinin üzərinə onların tərtib etdiyi maliyyə sənədlərinə cari nəzarəti həyata keçirmək öhdəliyi qoymaq;
• qurumda maliyyə nəzarəti şöbəsi (auditor vəzifəsi təqdim etmək) və ya maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi üçün komissiya yaratmaq.

Qurumun struktur bölmələri daxili maliyyə nəzarətini aşağıdakı səviyyələrdə təşkil edir:

• işçi səviyyəsi - nəzarət funksiyaları ardıcıllıq, davamlılıq, operativlik və kütləvilik prinsiplərinə uyğun olaraq xidməti vəzifələr çərçivəsində həyata keçirilir;
• struktur bölmə səviyyəsi - müntəzəm əməliyyatlar və daxili maliyyə nəzarəti prosedurları şöbə əməkdaşları, rəhbər işçilər və şöbə rəhbərləri tərəfindən həyata keçirilir.

Seçilmiş nəzarət metodu daxili maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi qaydası haqqında Əsasnamədə, daxili nəzarət şöbəsinin (auditorun) fəaliyyəti isə daxili nəzarət şöbəsi haqqında Əsasnamə ilə tənzimlənməlidir.

Qeyd

Bu sənəd qurum rəhbərinin əmri ilə təsdiq edilir və daxili nəzarət şöbəsinin (auditorunun) formalaşdırılması qaydasını, hüquqi statusunu, vəzifələrini, işinin təşkilini müəyyən edən mühüm hüquqi aktdır.

Daxili nəzarət sisteminin fəaliyyətində iştirak edən orqanların səlahiyyət və vəzifələrinin bölgüsü qurumun daxili sənədləri, o cümlədən müvafiq struktur bölmələri haqqında müddəalar, habelə qurumun təşkilati-inzibati sənədləri və vəzifəsi ilə müəyyən edilir. işçilərin təsviri.

Bu sənədləri hazırlayarkən yoxlamaların təsirinə məruz qalacaq idarələrin müfəttişlərinin və işçilərinin hüquq və vəzifələrini müəyyən etmək lazımdır.

təsdiq edirəm

Müəssisə rəhbəri

________________ / I. I. İvanov /

Daxili maliyyə nəzarəti haqqında Əsasnamə

1. Ümumi müddəalar

1.1. Bu Qayda Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hazırlanmışdır ("Mühasibat uçotu haqqında" 06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ Federal Qanunu, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2010-cu il tarixli, 157n nömrəli "Haqqında" əmri. Dövlət orqanlarının (dövlət orqanlarının), yerli özünüidarəetmə orqanlarının, dövlət qeyri-büdcə fondlarının idarəetmə orqanlarının, dövlət elmlər akademiyalarının, dövlət (bələdiyyə) müəssisələrinin uçotunun Vahid Hesablar Planının və onun tətbiqi Təlimatlarının təsdiq edilməsi haqqında”) və qurumun nizamnaməsi. Daxili maliyyə nəzarəti haqqında Əsasnamə qurumda daxili maliyyə nəzarəti tədbirlərinin təşkili və aparılması üçün vahid məqsədləri, qaydaları və prinsipləri müəyyən edir.

1.2. Daxili maliyyə nəzarətinin məqsədləri qurumun büdcə uçotunun və hesabatının etibarlılığını, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi qaydasını tənzimləyən Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğunluğunu təsdiqləməkdir. Daxili nəzarət sistemi aşağıdakıları təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur:

• mühasibat sənədlərinin düzgünlüyünü və tamlığını;
• etibarlı maliyyə hesabatlarının vaxtında hazırlanması;
• səhvlərin və təhriflərin qarşısının alınması;
• qurum rəhbərinin əmr və sərəncamlarının icrası;
• qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti planlarının (büdcə smetalarının) yerinə yetirilməsi;
• qurumun əmlakının təhlükəsizliyi.

1.3. Daxili nəzarətin vəzifələri bunlardır:

• maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti baxımından aparılan maliyyə əməliyyatlarının və onların büdcə uçotu və hesabatında əks etdirilməsinin normativ hüquqi aktların tələblərinə uyğunluğunun müəyyən edilməsi;
• aparılan əməliyyatların nizamnamələrə, işçilərin səlahiyyətlərinə uyğunluğunun müəyyən edilməsi;
• funksional fəaliyyətin həyata keçirilməsində müəyyən edilmiş texnoloji proseslərə və əməliyyatlara riayət edilməsi;
• qurumun daxili nəzarət sisteminin təhlili, onun effektivliyinə təsir edən mühüm aspektləri müəyyən etməyə imkan verir.

1.4. Təşkilatda daxili nəzarət aşağıdakı prinsiplərə əsaslanmalıdır:

• qanunilik prinsipi - bütün daxili nəzarət subyektləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının tənzimləyici qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş norma və qaydalara davamlı və dəqiq riayət edilməsi;
• müstəqillik prinsipi - daxili nəzarət subyektləri öz funksional vəzifələrini yerinə yetirərkən daxili nəzarət obyektlərindən müstəqildirlər;
• obyektivlik prinsipi - daxili nəzarət Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada faktiki sənəd məlumatlarından istifadə etməklə, tam və etibarlı məlumatların alınmasını təmin edən üsullardan istifadə etməklə həyata keçirilir;
• məsuliyyət prinsipi - daxili nəzarətin hər bir subyekti nəzarət funksiyalarının lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır;
• ardıcıllıq prinsipi - daxili nəzarət obyektinin fəaliyyətinin bütün tərəflərinə və onun idarəetmə strukturunda qarşılıqlı əlaqələrinə nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsi.

1.5. Daxili nəzarət tədbirləri həyata keçirərkən onu həyata keçirən şəxslər aşağıdakılardan istifadə edə bilərlər:

• nəzarətin ümumi elmi üsulları (analiz, sintez, induksiya, deduksiya, reduksiya, analogiya, modelləşdirmə, abstraksiya, təcrübə və s.);
• empirik metodoloji nəzarət üsulları (inventarlaşdırma, işin nəzarət ölçüləri, avadanlığın işə salınmasına nəzarət, formal və arifmetik yoxlamalar, əks yoxlama, geri sayım metodu, bircins faktların müqayisəsi üsulu, daxili araşdırma, müxtəlif növ yoxlamalar, skan, məntiqi yoxlama, yazılı və şifahi müsahibələr və s.);
• əlaqəli iqtisad elmlərinin spesifik metodları (iqtisadi təhlil metodları, iqtisadi və riyazi metodlar, ehtimal nəzəriyyəsi və riyazi statistika metodları).

1.6. Təşkilatda daxili nəzarət aşağıdakılar tərəfindən həyata keçirilə bilər:

2. Daxili maliyyə nəzarətinin təşkili

2.1. Müəssisədə daxili maliyyə nəzarəti ilkin, cari və sonrakı nəzarət formasında həyata keçirilir.

2.1.1. İlkin nəzarət iş əməliyyatı başlamazdan əvvəl həyata keçirilir. Bu və ya digər əməliyyatın nə dərəcədə məqsədəuyğun və qanuni olacağını müəyyən etməyə imkan verir. İlkin nəzarəti qurumun rəhbəri, onun müavinləri, hüquq şöbəsinin əməkdaşları həyata keçirirlər. İlkin nəzarət çərçivəsində aşağıdakı tədbirlər həyata keçirilir:

• maliyyə-planlaşdırma sənədlərinin hazırlanmasına nəzarət (maliyyə resurslarına ehtiyacın hesablanması, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti planı və s.). Bu hərəkətləri rəhbər, baş mühasib həyata keçirir;
• onların görünməsi, razılaşdırılması və fikir ayrılıqlarının həlli;
• müqavilələrin (müqavilələrin) layihələrinin hüquq xidmətinin mütəxəssisləri və baş mühasib tərəfindən yoxlanılması və təsdiq edilməsi;
• maliyyə-təsərrüfat məsləhətçisi, baş mühasib, şöbə müdirləri, daxili nəzarət komissiyası tərəfindən maliyyə və maddi vəsaitlərin xərclənməsi ilə bağlı sənədlərin (qərarların) ilkin ekspertizası.

2.1.2. Cari nəzarət büdcənin icrası prosedurlarına riayət olunmasının gündəlik təhlilinin aparılmasından, büdcə (mühasibat) hesabatlarının tərtib edilməsi və büdcə (mühasibat) uçotunun aparılmasından, tabe qurumlar tərəfindən regional (federal və ya bələdiyyə) büdcə vəsaitlərinin məqsədyönlü xərclənməsinə nəzarət edilməsindən, səmərəliliyinin və səmərəliliyinin qiymətləndirilməsindən ibarətdir. idarəetmə bölmələri, tabeliyində olan qurumlar tərəfindən məqsəd, vəzifə və məqsədli proqnoz göstəricilərinə nail olmaq üçün büdcə vəsaitlərinin xərclənməsinin səmərəliliyi.

Cari nəzarət zamanı aşağıdakı tədbirlər həyata keçirilir:

• məxaric pul sənədlərinin onların ödənilməsindən əvvəl yoxlanılması (əmək haqqı vərəqələri, ödəniş tapşırıqları, qaimə-fakturalar və s.). Nəzarət faktı sənədlərin ödəniş üçün icazəsidir;
• kassada pul vəsaitlərinin mövcudluğunun yoxlanılması;
• bankdan daxil olan nağd pul vəsaitlərinin yerləşdirilməsinin tamlığının yoxlanılması;
• Hesabat üzrə qəbul edilmiş vəsaitlərin və (və ya) təsdiqedici sənədlərin mövcudluğunun yoxlanılması;
• debitor borclarının yığılmasına və kreditor borclarının ödənilməsinə nəzarət;
• analitik uçotun sintetik uçotla uzlaşdırılması (dövriyyə vərəqi);
• maddi ehtiyatların faktiki mövcudluğunun yoxlanılması.

Cari nəzarət müəssisənin mühasibat uçotu və hesabatlılığı şöbəsinin, təsərrüfat şöbəsinin mütəxəssisləri, qurumun maliyyə-təsərrüfat bölməsinə cavabdeh olan müavinləri və daxili nəzarət komissiyası tərəfindən mütəmadi olaraq həyata keçirilir.

2.1.3. Sonrakı nəzarət təsərrüfat əməliyyatlarının nəticələri əsasında həyata keçirilir. Mühasibat sənədlərinin və hesabatların təhlili və yoxlanılması, inventarların aparılması və digər zəruri prosedurların aparılması yolu ilə həyata keçirilir. Müəssisədə növbəti nəzarəti həyata keçirmək üçün tərkibi bu Əsasnamənin əlavəsində müəyyən edilmiş daxili nəzarət komissiyası yaradılır. Komitənin tərkibində dəyişiklik ola bilər.

İzləmə üsulları bunlardır:

• kassa aparatının qəfil yoxlanılması;
• qurumda vəsaitlərin daxil olmasının, mövcudluğunun və istifadəsinin yoxlanılması;
• qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin başa çatmış əməliyyatlarının sənədli yoxlamaları (auditləri).

Büdcə (mühasibat) uçotunun vəziyyətinin monitorinqi sisteminə aşağıdakılar daxildir:

• maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi qaydasını tənzimləyən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluq;
• sənədlərin və mühasibat registrlərinin tərtibinin düzgünlüyünü və tamlığını;
• uçot və hesabatlarda mümkün səhvlərin və təhriflərin qarşısının alınması;
• rəhbərliyin əmr və göstərişlərinin icrası;
• qurumun maliyyə və qeyri-maliyyə aktivlərinin təhlükəsizliyi.

2.2. Nəzarət həm planlı, həm də plandankənar yoxlamalar aparmaqla həyata keçirilir. Planlı yoxlamalar müəssisə rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş yoxlama planı ilə müəyyən edilmiş fasilələrlə aparılır.

Planlı yoxlamanın əsas obyektləri bunlardır:

• mühasibat uçotunun aparılması qaydasını tənzimləyən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və uçot siyasətinin normalarına uyğunluq;
• bütün təsərrüfat əməliyyatlarının büdcə uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyü və vaxtında olması;
• əməliyyatların sənədləşdirilməsinin tamlığı və düzgünlüyü;
• inventarın vaxtında və tam olması;
• hesabatın etibarlılığı.

Plandankənar yoxlama zamanı mümkün pozuntular barədə məlumat olan məsələlərə nəzarət edilir.

2.3. Yoxlamanın aparılmasına məsul olan şəxslər aşkar edilmiş pozuntuları təhlil edir, onların səbəblərini müəyyənləşdirir və onların aradan qaldırılması və gələcəkdə qarşısının alınması üçün tədbirlərin görülməsi üçün təkliflər hazırlayır.

İlkin və cari nəzarətin nəticələri müəssisənin rəhbərinə ünvanlanmış qeydlər şəklində tərtib edilir ki, orada çatışmazlıqların və pozuntuların aradan qaldırılması üçün tədbirlərin siyahısı, habelə mümkün səhvlərə yol verilməməsi üçün tövsiyələr göstərilə bilər.

2.4. Nəzarətin nəticəsi komissiyanın bütün üzvləri tərəfindən imzalanan və müşayiətedici qeydlə birlikdə qurumun rəhbərinə göndərilən akt şəklində tərtib edilir. Doğrulama hesabatında aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:

• yoxlama proqramı (qurum rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir);
• uçot və hesabat sistemlərinin xarakteri və vəziyyəti;
• nəzarət tədbirlərinin aparılması prosesində istifadə olunan növləri, üsul və üsulları;
• maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi qaydasını tənzimləyən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğunluğun təhlili;
• nəzarətin nəticələrinə dair nəticələr;
• sonrakı nəzarət zamanı aşkar edilmiş çatışmazlıqların və pozuntuların aradan qaldırılması üçün görülmüş tədbirlərin təsviri və tədbirlərin siyahısı, mümkün səhvlərin qarşısını almaq üçün tövsiyələr.

Nöqsanlara, təhriflərə və qanun pozuntularına yol vermiş qurumun işçiləri nəzarətin nəticələri ilə bağlı məsələlərə dair yazılı şəkildə qurumun rəhbərinə izahat verirlər.

2.5. Yoxlamanın nəticələrinə əsasən qurumun baş mühasibi (və ya qurumun rəhbəri tərəfindən səlahiyyət verilmiş şəxs) müəyyən edilmiş nöqsanların və pozuntuların aradan qaldırılması üçün müddətləri və məsul şəxsləri göstərməklə tədbirlər planı hazırlayır və həmin planı icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir. qurumun rəhbəri.

Müəyyən edilmiş müddət başa çatdıqdan sonra baş mühasib tədbirlərin görülməsi və ya yerinə yetirilməməsinin səbəblərini göstərməklə dərhal qurumun rəhbərinə məlumat verməlidir.

3. Daxili nəzarətin subyektləri

3.1. Daxili nəzarət subyektləri sisteminə aşağıdakılar daxildir:

• qurumun rəhbəri və onun müavinləri;
• daxili nəzarət komissiyası;
• bütün səviyyələrdə qurumun rəhbərləri və işçiləri;
• qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini yoxlamaq məqsədi ilə cəlb edilmiş üçüncü tərəf təşkilatları və ya kənar auditorlar.

3.2. Daxili nəzarət sisteminin fəaliyyətində iştirak edən orqanların səlahiyyət və vəzifələrinin bölgüsü qurumun daxili sənədləri, o cümlədən müvafiq struktur bölmələri haqqında müddəalar, habelə qurumun təşkilati-inzibati sənədləri və vəzifəsi ilə müəyyən edilir. işçilərin təsviri.

4. Nəzarət subyektlərinin hüquq və vəzifələri

4.1. Daxili maliyyə nəzarəti zamanı nəzarət subyektləri aşağıdakı hüquqlara malikdir:

• nəzarət tədbirinin keçirilməsi məsələləri ilə bilavasitə bağlı olan sənədlərə, məlumat bazalarına və reyestrlərə daxil olmaq üçün;
• nəzarət proqramına daxil edilmiş məsələlər üzrə məlumat almaq;
• nəzarət tədbirləri proqramına daxil edilmiş məsələlərlə bağlı qurumun vəzifəli şəxslərindən yazılı izahatlar almaq;
• daxili nəzarət subyektinin bütün inzibati binalarına maneəsiz (müəyyən edilmiş qaydada) daxil olmaq üçün;
• əsas tapşırığı yerinə yetirərkən belə genişləndirmə zəruri olarsa, yoxlama sahələrinin (suallarının) dairəsini genişləndirmək.

4.2. Nəzarət subyektləri aşağıdakılara borcludurlar:

• zəruri peşəkar bilik və bacarıqlara malik olmaq;
• vəzifə təlimatlarında və struktur bölmə haqqında əsasnamədə nəzərdə tutulmuş vəzifələri yerinə yetirmək;
• öz fəaliyyəti zamanı Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tələblərinə riayət etmək;
• daxili nəzarət obyektinə daxil olmuş sənədlərin əslinin mühafizəsini və qaytarılmasını təmin etmək;
• xidməti vəzifələrinin icrası ilə əlaqədar alınan məlumatların məxfiliyinə riayət etmək;
• müəyyən edilmiş tələblərə uyğun olaraq audit materiallarını hazırlamaq.

5. Məsuliyyət

5.1. Daxili nəzarət subyektləri öz səlahiyyətləri daxilində və funksional vəzifələrinə uyğun olaraq onlara həvalə edilmiş fəaliyyət sahələrində daxili nəzarətin işlənib hazırlanması, sənədləşdirilməsi, həyata keçirilməsi, monitorinqi və inkişafı üçün məsuliyyət daşıyırlar.

5.2. Daxili nəzarət sisteminin təşkili və fəaliyyətinə görə məsuliyyət qurumun rəhbərinin maliyyə-təsərrüfat blokuna cavabdeh olan müavininin üzərinə düşür.

5.3. Çatışmazlıqlara, təhriflərə və pozuntulara yol vermiş şəxslər Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq intizam məsuliyyəti daşıyırlar.

6. Maliyyə nəzarəti sisteminin vəziyyətinin qiymətləndirilməsi

6.1. Müəssisədə daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi daxili nəzarət subyektləri tərəfindən həyata keçirilir və qurumun rəhbəri tərəfindən keçirilən növbədənkənar iclaslarda baxılır.

6.2. Daxili nəzarət sisteminin adekvatlığının, kafiliyinin və effektivliyinin birbaşa qiymətləndirilməsi, habelə daxili nəzarət prosedurlarına riayət olunmasına nəzarət daxili nəzarət komissiyası tərəfindən həyata keçirilir.

Daxili nəzarət komissiyası müəyyən edilmiş səlahiyyətlər daxilində mövcud daxili nəzarət prosedurlarının səmərəliliyinin yoxlanılmasının nəticələrini və (zəruri hallarda) onların təkmilləşdirilməsi üçün baş mühasiblə birgə hazırlanmış təklifləri qurumun rəhbərinə təqdim edir.

7. Yekun müddəalar

7.1. Bu Əsasnaməyə edilən bütün dəyişikliklər və əlavələr qurumun rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir.

7.2. Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyində dəyişiklik nəticəsində bu Qaydanın bəzi maddələri onunla ziddiyyət təşkil edərsə, bu maddələr qüvvəsini itirir və Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinin müddəaları üstünlük təşkil edir.

Qoşma 1

Daxili Nəzarət Komissiyası

Əlavə 2

daxili maliyyə nəzarəti haqqında Əsasnaməyə

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin audit və audit planı

	Yoxlanılacaq məsələnin adı (yoxlama obyekti)	Yoxlanılan dövr	Son tarix	Məsul şəxs
	Vəsaitlərin təhlükəsizliyinin və ciddi hesabat formalarının yoxlanılması
	Büdcə, vergi orqanları, büdcədənkənar fondlar və qarşı tərəflərlə hesablaşmaların düzgün aparılmasının yoxlanılması		Hər ayın son iş günündə	Daxili Nəzarət Komissiyasının sədri
	Hesabat üçün avansların verilməsinin müəyyən edilmiş qaydasına riayət edilməsi		Hər rüb ayın son iş günündə	Daxili Nəzarət Komissiyasının sədri
	Təchizatçılar və podratçılarla uzlaşma aktlarının mövcudluğunun yoxlanılması	yarım il		Daxili Nəzarət Komissiyasının sədri
	Aktiv inventar		İllik hesabat formalarını tərtib etməzdən əvvəl	Daxili Nəzarət Komissiyasının sədri

Dövlət orqanlarının (hökumət orqanlarının), yerli özünüidarəetmə orqanlarının, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanlarının, Dövlət Elmlər Akademiyalarının, dövlət (bələdiyyə) qurumlarının uçotunun Vahid Hesablar Planından istifadəsinə dair Təlimat təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 dekabr 2010-cu il tarixli 157n nömrəli əmri.

Təşkilatda təsərrüfat fəaliyyətinin faktları davamlı və davamlı olaraq həyata keçirilir: mallar satış üçün göndərilir, hazır məhsul istehsal olunur, maddi sərvətlər anbara yerləşdirilir, təşkilatın cari hesabına və kassasına pul daxil olur, pul satıcılara onlardan aldığı malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsinə, işçilərə əmək haqqının verilməsinə və s.

"Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli (23 may 2016-cı il tarixli dəyişikliklərlə) Federal Qanunun 19-cu maddəsini saxlamaq məcburiyyətindədir. törədilmiş təsərrüfat fəaliyyəti faktlarına daxili nəzarət. Bundan əlavə, cəmiyyət mühasibat uçotu və mühasibat (maliyyə) hesabatlarının tərtib edilməsinə daxili nəzarəti həyata keçirməyə borcludur, əgər onun hesabatları məcburi auditə məruz qalırsa (şirkət rəhbərinin mühasibat uçotu üçün məsuliyyəti öz üzərinə götürdüyü hallar istisna olmaqla). Daxili nəzarət prosedurları sənədləşdirilməlidir.

Hesabat və icrası daxili nəzarətçilər tərəfindən yoxlanılan əsas tələblər:

• həqiqilik- hesabat asanlıqla yoxlanılan və sənədləşdirilə bilən real biznes əməliyyatlarını əks etdirməlidir;
• tamlıq- hesabatda maraqlı tərəflər üçün bütün zəruri məlumatlar və müvafiq şərhlər daxil edilməlidir;
• neytrallıq- hesabat heç bir şəxsin maraqlarını əks etdirməməlidir;
• davamlılıq- hesabat formalarının tətbiqi ardıcıllığı və onların məzmunu bir hesabat dövründən digərinə.

Şirkət daxili nəzarəti necə təşkil edəcəyinə özü qərar verir:

• daxili nəzarət, daxili audit, audit şöbəsi yaratmaq;
• üçüncü şəxslə müqavilə bağlamaq.

VACİBDİR

Nəzarət metodunu seçərkən əsaslılıq prinsipini rəhbər tutmaq lazımdır: nəzarət funksiyalarının həyata keçirilməsində əmək məsrəfləri alınan nəticə ilə müqayisə edilməlidir.

DAXİLİ NƏZARƏTİN SUBYEKTİ VƏ OBYEKTİ

Daxili nəzarətin subyekti- Bu, ona həvalə edilmiş vəzifələrin icrasında nəzarət hərəkətlərini həyata keçirən təşkilatın sahibi, işçisidir.

Daxili nəzarətin subyektləri aşağıdakı kimi paylanması məqsədəuyğundur:

• birinci səviyyə (əsas həlqə) - birbaşa və ya dolayı yolla (müstəqil ekspertlərin, o cümlədən kənar auditorların köməyi ilə) nəzarəti həyata keçirən təşkilatın iştirakçıları (sahibləri);
• ikinci səviyyə - nəzarəti həyata keçirmək üçün onlara həvalə edilmiş vəzifələri bilavasitə yerinə yetirən icraçılar (daxili audit şöbəsinin əməkdaşları, təftiş komissiyasının üzvləri və s.);
• üçüncü səviyyə - xidməti vəzifələrinə uyğun olaraq nəzarət funksiyalarını yerinə yetirən işçilər (inzibati-rəhbər heyət, kompüter sistemlərinə xidmət göstərən kadrlar, mühasibat uçotu, marketinq xidməti və s. işçilər);
• dördüncü səviyyə - istehsal zərurətinə görə nəzarəti həyata keçirən işçilər (istehsal prosesində iştirak edən və avadanlığın istismarına nəzarət edən fəhlələr, digər texniki işçilər).

Daxili nəzarət obyekti nəzarət hərəkətinin yönəldildiyi subyektdir. Daxili nəzarətin obyektləri ola bilər:

• təşkilatın insan, maliyyə, maddi, informasiya ehtiyatları;
• maddi və informasiya ehtiyatlarının mühafizəsi və mühafizəsi sistemləri;
• təşkilatın fəaliyyətinin nəticələri və s.

Daxili nəzarət sistemi elə təşkil edilməlidir ki, rəhbərlik, investorlar, təsisçilər və digər maraqlı tərəflər aşağıdakılara əmin olsunlar:

• mühasibat (maliyyə) hesabatlarına daxil edilmiş məlumatların tam, etibarlı, düzgün təsnif edilmiş və qiymətləndirilmiş olması;
• mühasibat (maliyyə) hesabatı bütövlükdə müəssisənin fəaliyyəti haqqında həqiqi və obyektiv fikir verir;
• müəssisənin vəsaitləri mənimsənilə və ya səmərəsiz istifadə edilə bilməz;
• təşkilatın kommersiya sirri ilə bağlı hər hansı məlumat etibarlı şəkildə qorunur;
• bütün əhəmiyyətli şərhlər və çatışmazlıqlar vaxtında müəyyən edilir və düzəldilir, risklər mümkün qədər minimuma endirilir;
• daxili hesabatlar operativ şəkildə idarəetmə qərarları qəbul etmək səlahiyyətinə malik olan şəxslərə verilir.

Bununla əlaqədar olaraq maliyyə hesabatlarının hazırlanmasına daxili nəzarət həyata keçirilərkən aşağıdakı nəzarət prosedurlarına diqqət yetirin:

• ilkin sənədlərdə (bank çıxarışlarında, kassir hesabatlarında, tutuşdurma aktlarında, material hesabatlarında, anbar uçot kartları) hesabat tarixinə qalıqların mühasibat uçotu hesabları üzrə qalıqlarla tutuşdurulması;
• hesabat dövrünün (ilinin) əvvəlinə və sonuna balansda və ya baş kitabda əks etdirilən mühasibat uçotu hesabları üzrə qalıqların balansda göstərilən məlumatlar ilə müqayisəliliyi;
• maddi sərvətlərin və öhdəliklərin inventarlaşdırılması;
• mühasibat uçotunun və onun əsasında formalaşan maliyyə hesabatlarının qanunvericiliyin tələblərinə, uçot siyasətinin müddəalarına və hesabların işçi planına uyğunluğunun yoxlanılması;
• ilkin sənədlərin yoxlanılması, onların əsasında mühasibat uçotunda qeydlər aparılır.

DAXİLİ NƏZARƏT SƏNƏDLƏRİ

Daxili nəzarət prosedurları işçi və hesabat sənədlərində təsvir edilməlidir. Audit zamanı iş sənədləri tərtib edilir. Onlar nəzarət prosedurunu və onun həyata keçirilməsi prosedurunu qısaca təsvir edir, şərhləri düzəldir. İş sənədlərinə əsasən doldurun Maliyyə nəzarəti jurnalı (reyestrləri)., müəyyən edir:

• nəzarət subyekti;
• vəzifəsi, yoxlanılan obyektin məsul şəxslərinin baş hərfləri (məsələn, maliyyə hesabatları yoxlanılarkən baş mühasibin baş hərfləri göstərilir);
• auditin aparılmasına məsul şəxsin vəzifəsi, inisialları (daxili audit xidmətinin rəhbəri, maliyyə direktoru və s.);
• şərhlər və onların aradan qaldırılması üçün vaxt;
• Yoxlamanı aparan və sənədi tərtib edən şəxsin imzası.

Yoxlamanın sonunda hesabat hazırlanır və yoxlanılan bölmənin işini qiymətləndirmək. Hesabatda auditin obyekti, həyata keçirilən nəzarət prosedurları, müəyyən edilmiş iradlar, risklər və onların aradan qaldırılmasına dair təkliflər, aradan qaldırılması müddətləri, iradların düzəldilməsi üçün məsul şəxslər göstərilməlidir. Miqyas və qiymətləndirmə parametrləri hesabata əlavə edilən daxili audit protokolunda öz əksini tapır.

Daxili maliyyə nəzarəti kartı daxili nəzarət üçün hazırlıq sənədi kimi xidmət edir. Burada yoxlanılan obyektin adı, yoxlanılan obyektin rəhbərinin baş hərfləri, nəzarətin aparılması tezliyi, nəzarət hərəkətlərini həyata keçirən vəzifəli şəxslərin baş hərfləri, habelə digər zəruri məlumatlar əks etdirilir.

Daxili Maliyyə Nəzarəti Kartı hazırlanarkən aşağıdakılar nəzərə alınır:

• yoxlamaların aktuallığı və onların tezliyi;
• resurslarla (əmək, texniki, maddi və maliyyə) təminat dərəcəsi;
• nəzarətçilərin vahid yük bölgüsü.

Müəssisədə daxili nəzarətin hansı formalarının tətbiq oluna biləcəyini və onların necə doldurulması lazım olduğuna dair bir nümunə götürək.

NÜMUNƏ

Tikinti təşkilatı-podratçı obyektlərdə tikinti-quraşdırma işlərini baş podratçı ilə bağladığı iş müqavilələrinə uyğun olaraq həyata keçirir. Bir neçə sahədə həm təkbaşına, həm də subpodratçıların cəlb edilməsi ilə işlər aparılır.

Şirkət aşağıdakılara nəzarət edən daxili nəzarət xidmətinə malikdir:

• mühasibat uçotu, maliyyə hesabatlarının hazırlanması və hazırlanması;
• sifarişçi ilə razılaşdırılmış qrafik üzrə işlərin yerinə yetirilməsi müddətlərinə riayət edilməsi;
• sifarişçilər tərəfindən iş müqaviləsində göstərilən işin ödənilməsi şərtlərinə riayət edilməsi (eyni zamanda vaxtı keçmiş borcları, onun bərpası imkanlarını aşkar edir);
• hər bir tikinti obyekti üzrə özbaşına görülən işlərin uçotunu aparır və belə obyekt üzrə hər rübün sonunda maliyyə nəticəsini müəyyən edir;
• maddi resurslardan istifadə.

Daxili nəzarəti həyata keçirərkən ondan istifadə olunur Daxili Maliyyə Nəzarəti Kartı(Planlaşdırma və hazırlıq sənədi). 2015-ci il üçün belə bir xəritənin nümunəsi Cədvəldə təqdim olunur. bir.

Cədvəl 1. 2015-ci il üçün daxili maliyyə nəzarəti xəritəsi
Daxili maliyyə nəzarətinin obyekti	Nəzarət tezliyi	Məsul obyekt yoxlanılır	Nəzarətin aparılmasına cavabdehdir	Nəzarət prosedurları
Maliyyə hesabatları			Kovalev A.I. — Daxili Nəzarət Xidmətinin rəisi	İlkin sənədlərin, təsərrüfat əməliyyatlarının qanunvericiliyə və daxili qaydalara uyğunluğunun yoxlanılması, maliyyə hesabatlarının, mühasibat uçotu hesablarının və ilkin sənədlərin müqayisəliliyinin yoxlanılması
Hər bir tikinti obyekti üzrə özbaşına görülən işlərin uçotu, bu obyekt üzrə hər rübün sonunda mənfəətin (zərərin) müəyyən edilməsi, maddi ehtiyatlardan istifadə		İvanova V.I. — baş mühasib	Klimov M.N. - baş mühəndis	Materialların uçotu üzrə ilkin sənədlərin göstəricilərinin mühasibat uçotu məlumatları ilə tutuşdurulması, mal-material ehtiyatlarının əsaslılığının və silinməsi normalarının yoxlanılması, obyektdə inventarların inventarlaşdırılmasında iştirak
Debitor borcları	Hər rüb, hesabat rübündən sonrakı ayın 15-nə qədər	Kirienko A.V. - böyük menecer	Avdeev S.I. — kommersiya direktoru	Müştərilərin ödəniş üçün vaxtı keçmiş borclarının müəyyən edilməsi, cərimələrin ödənilməsi üçün tələblərin və hesablaşmaların olması

Yoxlama obyekti 31 dekabr 2015-ci il tarixinə debitor borclarıdır

1. “Müştərilərin vaxtı keçmiş debitor borclarının və onun tələbi üzrə sənədlərin müəyyən edilməsi” nəzarət proseduru.

Bu prosedur zamanı işçi sənəd tərtib edilir - nəzərdən keçirilən dövrün sonunda vaxtı keçmiş debitor borcları və cərimənin hesablanması haqqında məlumat cədvəli (cədvəl 2).

Cədvəl 2. 31 dekabr 2015-ci il tarixinə vaxtı keçmiş debitor borcları, RUB
Müştəri	Müqavilə üzrə borcun ödənilməsi şərtləri	Tamamlama sertifikatının imzalanma tarixi KS-2	Vaxtı keçmiş borcun məbləği	31.12.2016-cı il tarixinə vaxtı keçmiş günlərin sayı	Cərimə məbləği	Cərimə məbləği	Müştəriyə qarşı iddianın olması
MMC "Monolit"
Domstroy MMC	KS-2 imzalandıqdan sonra 10 iş günü ərzində ödəniş				Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının hər gecikmə təqvim günü üçün borc məbləğinin 1/300 dərəcəsi
Ümumi			8 525 000			1 375 416,67

İş sənədlərində göstərilən auditin nəticələri Daxili Maliyyə Nəzarəti jurnalına verilir. "31 dekabr 2015-ci il tarixinə debitor borcları" obyekti üçün belə bir jurnalın doldurulmasına nümunə Cədvəldə təqdim olunur. 3.

Cədvəl 3 31 dekabr 2015-ci il tarixinə debitor borclarının yoxlanılması üçün daxili maliyyə nəzarəti jurnalı
Yoxlama tarixi			Nəzarət və nəzarət tədbirlərinin predmeti	Müəyyən edilmiş pozuntular
	Baş menecer Kirienko A.V.	Kommersiya direktoru Avdeev S.I.	Müştərilərdən vaxtı keçmiş debitor borclarının müəyyən edilməsi	Vaxtında alınmayan ödənişlə bağlı “Monolit” MMC və “Domstroy” MMC-nin müştərilərinə heç bir iddia irəli sürülməyib, cərimə hesablanmayıb.	20.01.2016 tarixinə qədər / baş menecer	Nəzarətçi I. S. Marçenko

Yoxlama obyekti özbaşına görülən işlərin uçotu və maddi ehtiyatlardan istifadəyə nəzarətdir IVkv. 2015

1. Nəzarət proseduru “IV rüb üzrə hər bir tikinti obyekti üzrə mənfəətin (zərərin) müəyyən edilməsi. 2015-ci il, üzərində iş özümüz tərəfindən həyata keçirilmişdir.

Bu prosedur üçün tamamlanmış iş sənədi Cədvəldə təqdim olunur. dörd.

Cədvəl 4 üçün tikinti obyektləri üzrə mənfəətin (zərərin) müəyyən edilməsiIVkv. 2015, rub.
Tikinti obyekti	Gəlir		Material xərcləri	Tikinti avadanlığının istismarı	Maaş	Mənfəət
Tələbə yataqxanası
Xəstəxana
Ümumi	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. “Faktiki olaraq silinmiş materialların hesablamalarda müəyyən edilmiş dərəcə ilə müqayisəsi” nəzarət proseduru.

Göstərilən prosedura uyğun olaraq işçi sənədin doldurulması nümunəsi Cədvəldə təqdim olunur. 5.

Cədvəl 5. Obyektdə materialların faktiki sərfiyyatı ilə normanın müqayisəsi
Tikinti obyekti	Dekabr ayı üçün faktiki istifadə edilmiş inventarların məbləği (material hesabatı KS-19), rub.	Dekabr ayı üçün inventarların silinmə dərəcələri (materialların dəyəri haqqında hesabat KS-29), rub.	Fərq, ovuşdurmaq.	Qənaət/Daşıma
Tələbə yataqxanası				həddindən artıq xərcləmə
Xəstəxana				həddindən artıq xərcləmə
				həddindən artıq xərcləmə
Ümumi	1 853 040	1 740 710

3. Nəzarət proseduru “Aşırılıq baş vermiş materialların müəyyən edilməsi və norma və fakt üzrə ən çox istifadə olunan materialın sərfiyyatının hesablanması”.

Bu prosedur üçün işçi sənədin doldurulması nümunəsi Cədvəldə təqdim olunur. 6.

Cədvəl 6 Tikinti materialları sərfinin norma və fakt üzrə hesablanması
MPZ adı	ölçü vahidi	100 m 2 üçün standart	Performans	Təxmini norma	Əslində yerləşdirilib	Maddi hesabatda normanın faktdan kənara çıxması
sement məhlulu						1000 kq daha çox
Farfor daş məmulatları						300 m2 daha
Yapışqan kafel						500 kq daha çox

4. Nəzarət qaydası “Obyektdə istifadə olunan tikinti texnikasının yanacaq-sürtkü materiallarının sərfiyyatının yoxlanılması, ayda faktiki istifadə olunan yanacaq və sürtkü yağlarının təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş sərfiyyat norması ilə daşıma qaimələri üzrə müqayisə edilməsi”.

Göstərilən nəzarət proseduru üzrə işçi sənəd cədvəldə təqdim olunur. 7.

Yoxlamanın nəticələrinə əsasən doldurun Jurnal daxili maliyyə nəzarəti(Cədvəl 8).

Cədvəl 8 Daxili maliyyə nəzarəti jurnalı öz qüvvələri tərəfindən görülən işlərin uçotunu və resurslardan düzgün istifadəni yoxlamaq üçün IVkv. 2015
Yoxlama tarixi	Yoxlama obyektinin rəhbəri	Yoxlamaya cavabdeh olan şəxs	Nəzarət hərəkətləri	Müəyyən edilmiş pozuntular	Şərhin silinmə tarixi	Nəzarət prosedurlarını həyata keçirən şəxsin imzası
			KS-2 əsasında hər bir obyekt üzrə 4-cü rüb üzrə mənfəət (zərər) hesablanmışdır. 2015-ci il, üzərində iş öz gücü ilə aparılmışdır	Tapılmadı		Daxili Nəzarət Xidmətinin rəhbəri A.I. Kovalev
	Baş mühasib İvanova V.İ.	Daxili nəzarət xidmətinin rəhbəri Kovalev A.I., baş mühəndis Klimov M.N.	İnventarın faktiki silinməsi norma ilə müqayisə edilmişdir	Tikinti sahələrində MPZ-nin həddindən artıq silinməsi müəyyən edilmişdir. Siz silinmənin səbəbini öyrənməlisiniz	25.02.2016 tarixinə qədər / baş mühəndis	Nəzarətçi I. S. Marçenko

Yoxlama obyekti - maliyyə hesabatları

Mühasibat uçotunun yekun hesabat reyestri balansdır. Onun əsasında balans tərtib edilir. Tikinti şirkətinin 2015-ci il üçün balans hesabatı Cədvəldə təqdim olunur. 9.

Cədvəl 9 2015-ci il üçün dövriyyə balansı, rub.
Yoxlayın	Dövrün əvvəlində balans		Dövr üçün dövriyyə		dövrün sonunda balans
	Debet	Kredit	Debet	Kredit	Debet	Kredit
Ümumi	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Nəzarət proseduru “Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının hesabat registrlərində göstəricilərin müqayisəsi”.

Bu prosedur üçün işçi sənədin doldurulması nümunəsi Cədvəldə verilmişdir. 10 və 11.

Cədvəl 10 Mühasibat uçotu və balans göstəricilərinin müqayisəsi
mühasibat uçotu hesabları	Məbləğ, min rubl	Balans hesabatı (sətirlər)	Məbləğ, min rubl	Müəyyən edilmiş sapmalar
I. Əsas vəsaitlər
Hesab qalıqları arasındakı fərq: 01 "Əsas vəsaitlər" hesabının debeti minus 02 "Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi" hesabının krediti \u003d 660,275,03 - 444,103,31 \u003d 216,171,72 rubl və ya 216 min rubl.		Səhifə 1130 "Əsas vəsaitlər"
1130-cu sətir = 216,171,72 rubl və ya 216 min rubl.		St R. 1100 « I bölmə üzrə cəmi»
II. Cari aktivlər
10 "Materiallar" hesabının debeti üzrə qalıq \u003d 8,151,290,43 rubl. üstəgəl 41 "Mallar" hesabının debetindəki qalıq = 273.860.69 rubl. üstəgəl 97 "Təxirə salınmış xərclər" hesabının debeti üzrə qalıq = 11,942,23 rubl. Nəticə: 8,437,093,35 rubl və ya 8437 min rubl.		Səhifə 1210 "Səhmlər"
19 No-li «Alınmış qiymətlilər üzrə əlavə dəyər vergisi» hesabının debet qalığı = 0		Səhifə 1220 "Alınmış Dəyərlər üzrə Əlavə Dəyər Vergisi"
60.2 "Verilmiş avanslar" hesabının debeti üzrə qalıq = 793,341,48 rubl. üstəgəl 62.1 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabının debet qalığı = 9,557,446,88 rubl. üstəgəl 71 "Mühasiblərlə hesablaşmalar" hesabının debet qalığı = 74.650.29 rubl. Cəmi: 10,425,438,65 rubl və ya 10,425 min rubl.		Səhifə 1230 "Debitor borcları"
50 "Kassir" hesabının debetindəki qalıq \u003d 17,70 rubl. üstəgəl 51 "Hesablaşma hesabları" hesabının debeti üzrə qalıq = 2,714,979,70 rubl. Nəticə: 2,714,997,40 rubl və ya 2,715 min rubl.		Səhifə 1250 Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri
58 "Maliyyə investisiyaları" hesabının debeti üzrə qalıq = 560,541,61 rubl. üstəgəl 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar" hesabının debet qalığı = 3.505.890.44 rubl. Cəmi: 4,066,432,05 rubl və ya 4,067 min rubl.		Səhifə 1240 No-li “Pul vəsaitlərinin ekvivalentlərindən başqa maliyyə investisiyaları”
Xətlərin cəmi: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10 425 + 4067 + 2715 = 25 644 min rubl.		Səhifə 1200« II Bölmə üzrə cəmi»
Aktiv balansı Xətlərin cəmi: 1100 + 1200 = 216 + 25,644 = 25,860 min rubl.		Səhifə 1600« Balans»
III. Kapital və ehtiyatlar
80 "Nizamnamə kapitalı" hesabının kreditindəki qalıq \u003d 50.000 rubl və ya 50 min rubl.		Səhifə 1310 "Nizamnamə kapitalı (nizamnamə kapitalı, nizamnamə fondu, yoldaşların töhfələri)"
84 "Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)" hesabının krediti üzrə qalıq = 3,018,629,41 rubl və ya 3,019 min rubl.		Səhifə 1370 "Bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülməmiş zərər)"
Sətirlərin cəmi: 1310 + 1370 = 50.000 + 3.018.629.41 = 3.068.629.41 rubl və ya 3.069 min rubl.		Səhifə 1300« III Bölmə üzrə cəmi»
V. Qısamüddətli öhdəliklər
Hesabların krediti üzrə qalıqlar ümumiləşdirilir: 60.1 "Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmalar" = 20,444,071,64 rubl. plus 62.2 "Alınan avanslar" = 1.852.415.01 rubl. plus 68 "Vergilər və ödənişlər üçün hesablamalar" = 18,520,94 rubl. plus 69 "Sosial sığorta və təminat üçün hesablamalar" (borc baxımından) = 83,316,09 rubl. plus 76 "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" = 393,180,08 rubl. Cəmi: 22,791,503,76 rubl və ya 22,791 min rubl.		Səhifə 1520 "Kredit borcları"
1520-ci sətir = 22,791 min rubl.		Səhifə 1500« Cəmi V bölmə»
Öhdəlik balansı Xətlərin cəmi: 1300 + 1500 = 3069 + 22,791 = 25,860 min rubl.		Səhifə 1700« Balans»

Cədvəl 11 Mühasibat uçotu və mənfəət və zərər haqqında hesabat göstəricilərinin müqayisəsi
mühasibat uçotu hesabları	Məbləğ, min rubl	Gəlir Hesabatı (sətirlər)	Məbləğ, min rubl	Müəyyən edilmiş sapmalar
Adi fəaliyyətlərdən gəlir və xərclər
90.1 "Gəlir" hesabının kredit dövriyyəsi ilə 90.3 "Əlavə dəyər vergisi" hesabının debet dövriyyəsi arasındakı fərq = 76.262.128.95 - 11.633.206.09 = 64.628.922.86 rubl və ya 64.629 min rubl.		Səhifə 2110 "Gəlir"
90.2 "Satışın dəyəri" hesabının debet dövriyyəsi 20 "Əsas istehsal" hesabının kredit dövriyyəsi ilə yazışmada = 38.732.965.11 rubl. və hesablar 41 "Satış üçün mallar" = 17,885,926,60 rubl. Cəmi: 56,618,891,71 rubl və ya 56,619 min rubl.		Səhifə 2120 "Satışın dəyəri"
Xətt fərqi: 2110 - 2120 = 64,629 - 56,619 = 8010 min rubl.		Səhifə 2100 "Ümumi mənfəət/zərər"
90.2 "Satışın dəyəri" hesabının debet dövriyyəsi 44 №-li "Təsərrüfat xərcləri" hesabının kredit dövriyyəsi ilə müxabirləşir.		Səhifə 2210 "Satış xərcləri"
90.2 "Satışın dəyəri" hesabının debet dövriyyəsi 26 "Ümumi xərclər" hesabının kredit dövriyyəsi ilə yazışmada = 7,106,304,89 rubl və ya 7,106 min rubl.		Səhifə 2220 "İnzibati xərclər"
Xətt fərqi: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 min rubl.		Səhifə 2200 "Satışdan mənfəət/zərər"
Digər gəlir və xərclər
91.1 No-li “Sair gəlirlər” hesabının kredit dövriyyəsi “Başqa təşkilatlarda səhmlərdə iştirakdan alınan faizlər” mühasibat uçotu analitikasında.		Səhifə 2310 "Digər təşkilatlarda iştirakdan gəlirlər"
"Alınan faizlər" mühasibat analitikasında 91.1 "Digər gəlirlər" hesabının kredit dövriyyəsi, o cümlədən verilmiş kreditlər üzrə = 170,460,30 rubl və ya 170 min rubl.		Səhifə 2320 "Alınacaq faizlər"
Mühasibat uçotu analitikasında “Ödənilmiş faizlər” 91.2 “Digər xərclər” hesabının debet dövriyyəsi, o cümlədən alınan kreditlər və borclar üzrə faizlər = 0		Səhifə 2330 “Ödəniləcək faizlər”
91.1 "Sair gəlirlər" hesabının kredit dövriyyəsi, materialların satışından əldə edilən gəliri, hesablanmış ƏDV məbləği çıxılmaqla = 0 göstərir.		Səhifə 2340 "Sair gəlirlər"
Tərəfə satılan materialların, bank xidmətlərinin dəyərini əks etdirən 91.2 "Digər xərclər" hesabının debet dövriyyəsi, müqavilələr üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsinə görə hesablanmış cərimələr = 380,087,38 rubl və ya 380 min rubl.		Səhifə 2350 "Digər xərclər"
Mühasibat mənfəəti
2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 min rubl xətlər.		Səhifə 2300 "Vergidən əvvəl mənfəət (zərər)"
Bu sətir vergi uçotunda hesablanmış və gəlir vergisi bəyannaməsinin 02-ci səhifəsinin 180-ci səhifəsində göstərilən gəlir vergisinin məbləğini əks etdirir = 5.500.000 rubl və ya 5.500.000 rubl.		Səhifə 2410 "Cari mənfəət vergisi"
Xətt fərqi: 2300 - 2410 \u003d 694 - 190 \u003d 504 min rubl.		Səhifə 2400 "Hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri)"

2. “İlkin sənədlərdən və mühasibat uçotu hesablarından məlumatların müqayisəsi, ilkin sənədlərin forma və məzmunca qanunun tələblərinə uyğunluğunun yoxlanılması” nəzarət proseduru.

Maliyyə hesabatlarının etibarlılığını təsdiq edərkən tikinti şirkətində qəbul edilmiş əhəmiyyətlilik səviyyəsi — 5 % balans hesabatından. Balans valyutası - 25,860 min rubl. Buna uyğun olaraq, əhəmiyyətlilik səviyyəsi olacaqdır 1293 min. sürtmək. Maliyyə hesabatı xətlərinin əhəmiyyətsiz məbləğləri nəzərə alınmır.

Əhəmiyyətlilik səviyyəsi nəzərə alınmaqla göstərilən nəzarət proseduru üçün işçi sənədin doldurulması nümunəsi Cədvəldə təqdim olunur. 12.

Cədvəl 12 İlkin sənədlərdən və mühasibat uçotu hesablarından məlumatların müqayisəsi
Mühasibat uçotu registrləri	Məbləğ, rub.	Yoxlama üçün təqdim olunan təsdiqedici sənədlər	Qeydlər
Debet hesabı 10 "Materiallar"		31 dekabr 2015-ci il tarixinə MPZ qalıqları dekabr ayı üçün tikinti sahələrində ustaların maddi hesabatlarında	Xəstəxana obyekti ilə bağlı heç bir maddi hesabat yoxdur
Debet hesabı 62.1 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar"		Müştərilərlə hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları	Müştəri "Monostroy" MMC (obyekt tələbə yataqxanasıdır) ilə heç bir barışıq aktı yoxdur - 2.500.000 rubl məbləğində borc təsdiqlənməyib.
Debet hesabı 51 "Hesablaşma hesabları"		bank çıxarışları
Debet hesabı 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar"		Bir təşkilatın işçisinə kreditin verilməsi üçün kredit müqaviləsi, faiz hesablamaları haqqında arayış, bir işçinin kreditin qaytarılmasını təsdiqləyən xərc sifarişləri	Heç bir əhəmiyyətli fərq tapılmadı
60.1 "Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının krediti		Təchizatçılar və subpodratçılarla hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları	Təchizatçı Saturn MMC ilə heç bir uzlaşma aktı yoxdur - 1.350.000 rubl məbləğində kreditor borcları təsdiqlənməmişdir.
Hesabın krediti 62.2 "Alınan avanslar"		Avans ödəmiş müştərilərlə hesablaşmaların uzlaşdırılması aktları	Heç bir əhəmiyyətli fərq tapılmadı
ƏDV-siz 90.1 «Gəlir» hesabının kredit dövriyyəsi		Görülən iş aktları	Heç bir əhəmiyyətli fərq tapılmadı
90.2 No-li “Satışın maya dəyəri” hesabının debeti 20 No-li “Əsas istehsal” hesabının krediti və 41 No-li “Satış üçün mallar” hesabının krediti.		Görülən işlərin aktları, M-29 formasında hesabatlar, yol sənədləri
90.2 No-li “Satışın maya dəyəri” hesabının debeti 26 No-li “Ümumi xərclər” hesabının krediti		AUP-nin əmək haqqı və hesablanmış sığorta haqları haqqında hesabatlar	Heç bir əhəmiyyətli fərq tapılmadı

Yoxlamanın nəticələrinə əsasən, Daxili maliyyə nəzarəti jurnalı(Cədvəl 13).

Cədvəl 13 2015-ci il üçün maliyyə hesabatlarının auditi üçün daxili maliyyə nəzarəti jurnalı
Yoxlama tarixi	Yoxlama obyektinin rəhbəri	Yoxlamaya cavabdeh olan şəxs	Nəzarət hərəkətləri	Müəyyən edilmiş pozuntular	Qeydin düzəliş tarixi/məsul şəxs	Nəzarət prosedurlarını həyata keçirən şəxsin imzası
	Baş mühasib İvanova V.İ.	Daxili Nəzarət Xidmətinin rəhbəri Kovalev A.I.	Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatları registrlərinin müqayisəli məlumatları	Tapılmadı		Daxili Nəzarət Xidmətinin rəhbəri A.I. Kovalev
	Baş mühasib İvanova V.İ.	Daxili Nəzarət Xidmətinin rəhbəri Kovalev A.I.	İlkin sənədlərin və mühasibat uçotunun məlumatları müqayisə edilir	Mühasibat uçotunda qeydləri təsdiq edən bəzi ilkin mühasibat sənədləri yoxdur. Tələb olunan sənədləri tələb edin	25.03.2016 tarixinə qədər / baş mühasib	Nəzarətçi I. S. Marçenko

Mühasibatlıq şöbəsinin 2015-ci il üzrə işinin qiymətləndirilməsi daxili audit protokolunda verilmişdir.

29 fevral 2016-cı il tarixli, 1 nömrəli protokol “Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi və 2015-ci il üzrə maliyyə hesabatlarının hazırlanması.»

Fəsil	Bölmə adı	Sinif				Qeyd
	Sənədləşdirmə Tələbləri
	Hüquqi tələblərə, uçot siyasətində təsdiq edilmiş formalara uyğunluq
	İş axını cədvəlində müəyyən edilmiş müddətdə səlahiyyətli şəxslər tərəfindən tərtib edilməsi
	İlkin sənədlərə uyğun olaraq təsərrüfat əməliyyatlarının əks etdirilməsi
	İdarəetmə Məsuliyyəti
	Şöbənin məqsədlərinə nail olmaq
	Şöbənin işinin təşkili
	Məsuliyyət, səlahiyyətlər və onların əlaqəsi
	Resursların idarə edilməsi
	Maddi resurslarla təminat
	Əmək ehtiyatları ilə təminat
	İnfrastruktur
	İş mühiti
	Prosesin həyata keçirilməsi
	Mühasibat uçotu
	Mühasibat uçotunun keyfiyyəti
	Analitik uçot məlumatları sintetik uçot hesabları üzrə dövriyyələrə və qalıqlara uyğun gəlir
	Mühasibat uçotu əməliyyatlarının vaxtında aparılması, tamlığı və ardıcıllığı
	Təsərrüfat fəaliyyətinin şərtlərinə və təşkilatın ölçüsünə əsaslanan rasional mühasibat uçotu
	Ölçmə, analiz
	Arifmetik üsullar
	Monitorinq və ölçmələr
	Məlumatların təhlili
Sütunlar üçün ümumi xal
Qiymətləndirilən balların sayı 3
Qiymətləndirilən balların sayı 2
Qiymətləndirilən balların sayı 1
Qiymətləndirilən balların sayı 0
Ümumi xallar
Maksimum xallar
Xallarda yekun qiymət

Protokol qeydi:

3 bal - prosedur prosesin və onun keyfiyyətinin tələblərinə cavab verir, tam yerinə yetirilir;

2 bal - prosedur prosesin və onun keyfiyyətinin tələblərinə cavab verir, lakin tam yerinə yetirilmir;

1 bal - prosesin və onun keyfiyyətinin tələblərinə tam cavab vermir, yerinə yetirilmir;

0 bal - prosesin tələblərinə cavab vermir.

Kovalev A. I. Kovalev

Baş mühasib İvanova V. I. İvanova

Nəzarətçi Marçenko I. S. Marçenko

Maliyyə hesabatlarının etibarlılığının yoxlanılmasının nəticələrinə əsasən, işçi sənədlər və Daxili Maliyyə Nəzarəti jurnalı əsasında audit haqqında akt tərtib edilir.

Daxili maliyyə nəzarətinin nəticələri haqqında hesabat

2015-ci il üçün maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün

Məqsəd: 2015-ci il üzrə maliyyə hesabatlarının hazırlanmasına və hazırlanmasına nəzarət etmək.

Başlama tarixini yoxlayın: 25.02.2016.

Yoxlamanın bitmə tarixi: 29.02.2016.

Qrup üzvləri:

• daxili nəzarət xidmətinin rəhbəri - A. İ. Kovalev;
• daxili nəzarətçi - Marchenko I. S.

Yoxlama üçün təqdim olunan sənədlərin siyahısı:

• 2015-ci il üçün balans hesabatı;
• 2015-ci il üçün balans hesabatı;
• 2015-ci ilin maliyyə nəticələri haqqında hesabat;
• uçot siyasəti;
• iş müqavilələri, təchizat müqavilələri, smeta sənədləri, ilkin sənədlər (qaimə sənədləri, qaimə-fakturalar, görülən işlərə dair şəhadətnamələr, ustaların material hesabatları, obyektlərdə materialların sərfi haqqında hesabatlar, kassa sənədləri, ödəniş tapşırıqları və s.).

Əhəmiyyətlilik səviyyəsi - 1293 min rubl.

Əsas şərhlərin və tövsiyələrin xülasəsi

Müəyyən edilmiş qeydlər	Effektlər		Məsuliyyətli	Son tarixlər
	Saxlama yerlərində material ehtiyatları təsdiqlənmir, material ehtiyatlarının təhlükəsizliyinə nəzarət azaldılır	Usta xəstəxana obyekti haqqında maddi hesabat təqdim etməlidir. Hesabat baş mühəndis tərəfindən təsdiqlənməlidir	Baş mühəndis Klimov M.N.
Xəstəxana obyekti üçün noyabr və dekabr ayları üzrə materialların sərfiyyatı haqqında M-29 hesabatı təqdim edilməmişdir	Xəstəxana obyektinin dəyəri təsdiqlənməyib, maddi resurslardan istifadəyə nəzarət azaldılıb	Usta xəstəxana obyekti haqqında M-29 hesabatı təqdim etməlidir. Hesabat baş mühəndis tərəfindən təsdiqlənməlidir	Baş mühəndis Klimov M.N.
Təchizatçı Saturn MMC ilə heç bir barışıq aktı yoxdur	1520-ci sətirdə 1.350.000 rubl məbləğində kreditor borcları təsdiqlənməmişdir.	Baş menecer Kiriyenko A.V. Saturn MMC-dən 31 dekabr 2015-ci il tarixinə hesablaşmaların uzlaşdırılması aktını tələb etsin və mühasibatlığa təqdim etsin.
Sifarişçi “Monostroy” MMC ilə heç bir barışıq aktı yoxdur (obyekt tələbə yataqxanasıdır)	1230-cu sətirdə 2.500.000 rubl məbləğində debitor borcları təsdiqlənmədi.	Baş menecer Kiriyenko A.V. “Monostroy” MMC-dən 31.12.2015-ci il tarixinə hesablaşmaların uzlaşdırılması aktını tələb etsin və mühasibatlığa təqdim etsin.	CFO Avdeev S.I.

Nəticə:İş sənədlərinin materiallarını və Daxili Maliyyə Nəzarəti Jurnalının məlumatlarını nəzərə alaraq, 2015-ci ilin maliyyə hesabatlarını bütün əhəmiyyətli cəhətlərdən etibarlı adlandırmaq olar.

Bu Hesabata Əlavələr:

1. 29 fevral 2016-cı il tarixli 1 nömrəli daxili auditin protokolu.

2. Daxili maliyyə nəzarəti jurnalı 28 fevral 2016-cı il tarixli, 3 nömrəli.

Nəzarət qrupunun rəhbəri Kovalev A. I. Kovalev

Razılaşdı:

Baş mühasib İvanova V. I. İvanova

Daxili nəzarət bir çox şirkətlər üçün lazımdır. Auditləri kimin aparacağına qərar verin. qurumun rəhbərinin əmri ilə daxili maliyyə nəzarəti haqqında əsasnaməni təsdiq etsin. Məqaləmiz sizə kömək edəcəkdir.

Daxili nəzarət: istiqamətlər

Düzgün təşkil edilmiş daxili maliyyə nəzarəti səhvlərdən qaçmağa kömək edir. Ona görə də biz üç istiqamətdə yoxlamalar aparırıq: maliyyə, inzibati və texnoloji.

Maliyyə nəzarəti zamanı biz təsərrüfat əməliyyatlarının büdcə uçotu və hesabatında düzgün əks etdirilib- əks olunmamasını qiymətləndiririk. İnzibati nəzarət zamanı biz əməliyyatların reqlamentlərə və onları həyata keçirmiş işçilərin səlahiyyətlərinə uyğun olub-olmadığını təhlil edirik. Və biz tabeliyində olan müəssisələrdə tədris proseslərinin və texnologiyalarının qiymətləndirilməsi üçün texnoloji nəzarət həyata keçiririk.

Nəzarətin strukturu və qaydaları

Daxili nəzarətin qaydası, metodları və prosedurları ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur. Ona görə də bu cür yoxlamaları kimin aparacağını özümüz müəyyənləşdirmişik. Bizim mərkəzləşdirilmiş mühasibatlıq şöbəmizdə nəzarət funksiyaları işçilər arasında bölüşdürülür.

Aşağıdakı variantlar da mümkündür:

• daxili nəzarət xidmətinin yaradılması;
• nəzarət funksiyalarını işçilər (bölmələr) arasında yenidən bölüşdürmək;
• daxili audit komitəsi yaratmaq;
• işçi heyətinə auditoru (auditoru) təqdim etmək;
• müqavilə əsasında kənar auditor cəlb etmək.

Rəhbərin əmri ilə nəzarət metodu haqqında qərar verdik (1-ci nümunəyə baxın). Nəzarət subyektlərinə müfəttişlər daxil edilib. Qurumun yerli aktlarında hər bir nəzarətçinin səlahiyyətlərini məhdudlaşdırdıq.

Nümunə 1. Daxili nəzarət: komissiya yaratmaq əmri

Məsləhət görürəm ki, həm təsərrüfat əməliyyatlarını təsdiq etmiş, həm də həyata keçirmiş şəxsləri (bölmələri) komissiyanın tərkibindən çıxarasınız. Onu da qeyd edim ki, maliyyə nəzarətçiləri yalnız rəhbərə hesabat verməlidirlər.

Bu sənəddə aşağıdakılar əks olunub:

• ümumi hissə (daxili nəzarətin prinsipləri, məqsədləri, vəzifələri);
• nəzarətin təşkili (yoxlamaların obyektləri, onların növləri, sayı və müddətləri);
• yoxlama subyektlərinin hüquq və vəzifələri;
• daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi;
• yekun hissə (yoxlamaların nəticələrinin verilməsi, pozuntuların aradan qaldırılması qaydası).

Daxili maliyyə nəzarəti haqqında əsasnamə qurum rəhbərinin əmri ilə təsdiq edilmişdir (2-ci nümunəyə bax). Sonra biz GRBS - bələdiyyə dairəsinin yaradılması komitəsi ilə bağlı vəziyyəti razılaşdırdıq.

Nümunə 2.

Daxili nəzarət: plan, obyektlər və mövzu

Mövzuları və nəzarət obyektlərini seçmək üçün məlumat və sənədlərin təhlili aparıldı. Müəyyən edilmişdir ki, aşağıdakılar məcburi yoxlamaya məruz qalır: planlaşdırma sənədləri (büdcə, FCD planı); müqavilələr və müqavilələr; ilkin; büdcə uçotunun etibarlılığı; büdcə, statistik, vergi hesabatları; aktivlər və öhdəliklər; işçilərlə əmək münasibətləri.

Biz audit planını daxili nəzarət reqlamentinə daxil etdik (cədvələ bax). Beləliklə, avqust ayında qurumlar tərəfindən 2017-ci il üçün FCD planının və ya təxminlərinin formalaşmasını yoxlayırıq. Bu plan hər il yenilənəcək. Biz onların aktuallığını nəzərə alaraq yeni daxili nəzarət obyektləri və maddələri təklif edirik.

Cədvəl. 2016-cı il üçün Daxili Nəzarət Fəaliyyət Planı

Daxili nəzarət: mhadisə	tarixi
1C 8 proqramında iş əməliyyatlarının əks olunmasına nəzarət	Daim
Vəsaitlərin faktiki mövcudluğunu müəyyən etmək üçün pul vəsaitlərinin inventarlaşdırılması	Aylıq
Qida qalıqlarının mövcudluğuna nəzarət	Rüblük
İlkin sənədlərin vaxtında və düzgün tərtib edilməsi və mühasibatlığa təqdim edilməsi	Daim
Qəbul edilmiş inventarların vaxtında yerləşdirilməsi, habelə məsul şəxslər tərəfindən təqdim edilmiş sənədlər əsasında onların silinməsi	Daim
Məsul şəxslər tərəfindən təqdim edilmiş sənədlər əsasında qəbul edilmiş əsas vəsaitlərin vaxtında yerləşdirilməsi, habelə onların silinməsi	Daim
Əsas vəsaitlərin, inventarların, fondların və hesablaşmaların inventarlaşdırılması
Arxivin yoxlanılması	ildə 1 dəfə
Mühasibat uçotunun və hesabatların etibarlılığına və düzgünlüyünə nəzarət	Daim
Vəsaitlərin vaxtında, məqsədyönlü və səmərəli istifadəsinə sonrakı nəzarət	Daim
Mühasibat uçotu müqavilələrinə əsasən xidmət göstərilən müəssisələr üçün təqvim ili üçün kadrların, hesabların, kadrların sifarişlərinin müqayisəliliyi	Sentyabr 2016
Mühasibat uçotu müqavilələri üzrə xidmət göstərilən təşkilatların əməyinin ödənilməsi haqqında Əsasnamənin yoxlanılması	Sentyabr 2016
MKOU DOD "Tanais" MKOU DOD görə 2016-cı ildə yanacaq və sürtkü yağlarının qəbulu və silinməsinin uçotunun düzgünlüyünün yoxlanılması MKOU DOD DYuSSh görə MKOU DOD DYuSSh görə MKOU DOD borclarına görə "Mərkəzləşdirilmiş Mühasibat Uçotu" MKU. "	Avqust - Sentyabr 2016 Sentyabr - Oktyabr 2016 Sentyabr - Oktyabr 2016 Oktyabr - Noyabr 2016
Xidmət olunan müəssisələrin şəxsi hesabları üzrə əməliyyatların aparılmasının yoxlanılması	Aylıq
Əmək haqqının, birdəfəlik ödəmələrin, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin düzgünlüyünün yoxlanılması	Hər ay, hesabatdan sonrakı ayın 20-nə qədər
Qəyyumluq müavinətlərinin hesablanması və ödənilməsinin yoxlanılması	Oktyabr 2016
Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların uçotunun yoxlanılması	Həftəlik, hesablaşmalar üzrə balans tərtib etməklə. 1 noyabr 2016-cı il və 1 yanvar 2017-ci il tarixlərinə yaşayış məntəqələrinin uzlaşdırılması aktının tərtib edilməsi ilə
Məsul şəxslərlə hesablaşmaların, alıcılarla hesablaşmaların uçotunun yoxlanılması (nəzarət və qulluq haqqı)	Həftəlik, hesablaşmalar üzrə balans tərtib etməklə
2016-cı il üçün mühasibat uçotu müqavilələri əsasında xidmət göstərən müəssisələr üçün əsas vəsaitlərin qəbulu və xaric edilməsinin uçotunun düzgünlüyünün yoxlanılması	dekabr 2016
Mühasibat uçotu müqavilələri əsasında xidmət göstərən qurumlar üçün illik hesabatlar tərtib etməzdən əvvəl mühasibat hesabları üzrə 1C 8-də dövriyyənin yoxlanılması	dekabr 2016

Qeyd edək ki, hesablanmış və köçürülmüş məbləğlər bir-birinə uyğun olmalıdır (o cümlədən, fərdi gəlir vergisi, aliment, həmkarlar ittifaqı haqları və digər ayırmalar).

Daxili nəzarətin nəticələrinin qeydiyyatı

İlkin və cari nəzarətin nəticələrinə əsasən qurumun rəhbərinə məktub yazırıq. Yoxlamanın nəticələri yekunda tərtib edilir. Mövzunu, aparılması metodunu, nəticələri və qiymətləndirməni göstərən istənilən formada tərtib edirik.

Sonrakı nəzarətin nəticələri aktla tərtib edilir. Məsələn, büdcə hesabatının yoxlanılması aktı. Burada əks olunur: auditin proqramı, qanunvericiliyə riayət olunmasının təhlili, auditin nəticələrinə dair nəticələr, dəymiş ziyanın məbləği, təqsirkarlar və digər pozuntular.

Hər bir yoxlama prosedurunun icrası ilə bağlı tələbləri daxili nəzarət haqqında əsasnamədə müəyyən etmişik. Qanun pozuntularının aradan qaldırılması üçün aktın və tövsiyələrin qurumun rəhbərinə verildiyi müddət də müəyyən edilib.

Əsasnamə işçilərin yazılı izahat vermək öhdəliyini nəzərdə tutur. Onlar qanunu pozanlara qarşı intizam tənbehi tədbirlərinin tətbiqi üçün əsasdır.

Müəssisədə daxili maliyyə nəzarəti (BMK) büdcə pullarından, əmək və maddi resurslardan səmərəli istifadə etməyə kömək edəcəkdir. WFC-nin vəzifəsi səhvləri aşkar etmək, onları düzəltmək və gələcəkdə qarşısını almaqdır. Məqalədə siz Əsasnamələrin, xəritələrin və daxili maliyyə nəzarəti jurnalının hazır nümunələrini tapa bilərsiniz.

Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. 402-FZ saylı Qanunun 19-u və 157n saylı Təlimatın 6-cı bəndi, bütün qurumlar öz fəaliyyətlərinin auditini təşkil etməlidirlər. Bu prosedur büdcə vəsaitlərindən səmərəli istifadə etməyə, yüksək keyfiyyətli mühasibat uçotunu, habelə hesabatların etibarlılığını təmin etməyə imkan verir. Nəzərə alın ki, daxili dövlət maliyyə nəzarətinə nə daxildir, hansı qaydalara və ya standartlara əsasən həyata keçirilir.

Daxili maliyyə nəzarəti sistemini necə təşkil etmək olar

Büdcə müəssisəsində daxili maliyyə nəzarəti təşkilatın məqsədlərinə nail olmaq, müəyyən edilmiş qaydadan kənara çıxmaların qarşısını almaq, uçot və hesabatların düzgünlüyünü təmin etmək məqsədi daşıyır. Bu hadisə xüsusilə mürəkkəb təşkilati strukturu olan qurumlar, o cümlədən filiallar və ya bölmələr üçün aktualdır.

Fırıldaqçı vərəqində nəzarət qaydasında ən son dəyişikliklər haqqında oxuyun

Yoxlama sistemi əməliyyatların nəticələrinə və ya pulların hərəkətinə təsir göstərə biləcək bütün əməliyyatları, əməliyyatları və hadisələri əhatə etməlidir. Öz istifadəniz üçün audit planı hazırlayarkən, audit üçün federal standartlardan istifadə edə bilərsiniz. Xüsusi tədbirlərin seçilməsi prosesində maliyyə sahəsində tələblər nəzərə alınmalıdır:

• Federal səviyyədə ştatlar
• Regional səviyyədə və ya yerli - Rusiya Federasiyasının subyektləri və ya bələdiyyələr.

Bu onunla əlaqədardır ki, bütün təsisçilərdən (RBS və GRBS) tabeliyində olan strukturları yoxlamaq tələb olunur. Paralel olaraq, qurumlar dövlət və ya yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən yoxlanılır. Fəaliyyətlərin əsas məqsədi yoxlamaqdır:

• Vəsaitlərin xərclənməsi üçün büdcənin tərtib edilməsi qaydaları ilə qəbul edilmiş tələblərə uyğunluq.
• Büdcə hesabatlarının tərtibi üçün normativ standartlara uyğunluq, maliyyə vəsaiti alanın uçotunun aparılması.
• Büdcə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi, qənaəti üzrə tədbirlərin hazırlanması və həyata keçirilməsi.

WFC sistemini hazırlayarkən aşağıdakı normativ hüquqi aktların tələblərini nəzərə almaq lazımdır:

• BC RF.
• 6 dekabr 2011-ci il tarixli, 402-FZ nömrəli qanun
• 12 yanvar 1996-cı il tarixli 7-FZ nömrəli Qanun
• 3 noyabr 2006-cı il tarixli, 174-FZ nömrəli Qanun
• Maliyyə Nazirliyinin 01.12.10-cu il tarixli 157n nömrəli əmri
• Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2010-cu il tarixli 191n nömrəli əmri
• Maliyyə Nazirliyinin 25 mart 2011-ci il tarixli, 33n nömrəli əmri
• Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2014-cü il tarixli, 18n nömrəli əmri
• Maliyyə Nazirliyinin 09/07/16 tarixli 356 nömrəli əmri
• Hökumətin 28 noyabr 2013-cü il tarixli, 1092 nömrəli qərarı

Nəzarət üzrə struktur və tənzimləmə

Daxili maliyyə nəzarəti haqqında Əsasnamə daxili maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi qaydasını təsdiq etmək üçün tərtib edilir. Bu reqlamentin qurumun uçot siyasətinin ayrıca bölməsi şəklində verilməsinə icazə verilir. Əvvəlcə proseduru kimin həyata keçirəcəyini müəyyənləşdirməlisiniz. Seçim işin həcmindən və aktuallığından, müəssisədəki işlərin ümumi vəziyyətindən, təşkilati strukturdan asılıdır:

• Ayrı bir xüsusi bölmə - məsələn, şöbə, şöbə və ya xidmət.
• Səlahiyyətli işçilər və ya şöbələr.
• Yoxlama üçün xüsusi komissiya.
• Kadrlar üzrə auditor və ya auditor.
• Müqavilə əsasında “kənardan” cəlb edilmiş kənar auditor.

WFC proseduru yoxlamanın aşağıdakı əsas nüanslarını əhatə etməlidir:

• Tədbirlərin əsas vəzifələri və məqsədləri.
• Tətbiq olunan üsullar və prosedurlar.
• Tədbirin obyektləri və subyektləri.
• Yekun nəticələrin rəsmiləşdirilməsi və aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması qaydası.
• Təqsiri ilə təhriflərə, qeyri-dəqiqliklərə, pozuntulara yol verilmiş şəxslərin məsuliyyəti.

Qurum reqlamentə istənilən məlumatı, o cümlədən tənzimləyici tələblərə uyğun olaraq uçotun aparılması üçün daxili maliyyə nəzarəti planını əlavə edə bilər. Əsas odur ki, reqlamentin mətni GRBS ilə razılaşdırılsın.

Daxili maliyyə nəzarəti haqqında əsasnamənin hazırlanması ilə bağlı ətraflı təlimatlar üçün tövsiyəyə baxın

Büdcə müəssisəsində daxili maliyyə nəzarəti haqqında Əsasnamə nümunəsi

Nümunə mövqeyinə baxın və endirin:

Daxili maliyyə nəzarətinin xəritəsi və üsulları

BMK-nın tətbiqinə hazırlıq zamanı daxili maliyyə nəzarəti xəritəsini hazırlamaq lazımdır. Bu müddətlərin yerinə yetirilməsinə cavabdeh olan vəzifəli şəxs, əməliyyatların tezliyi haqqında məlumat verir. Əlavə olaraq yoxlamaların üsul və üsulları və s. göstərilir. Xəritədə ayrıca bölmənin cavabdeh olduğu bütün növ əməliyyatların siyahısı tələb olunur.

Sənəd gələn ilin əvvəlinə qədər formalaşır. Düzəlişlər aşağıdakı hallarda edilir:

• İnzibatçı rəhbərinin (baş inzibatçının) və pul vəsaitini alan şəxsin qərarı ilə karta dəyişikliklər edildikdə.
• Büdcə prosedurlarının və hüquqi münasibətlərin tənzimlənməsi üçün tənzimləyici tələblərə düzəlişlər edərkən.

Tövsiyədə maliyyə nəzarətinin nəticələrini necə tərtib etmək barədə daha çox oxuyun.

Daxili maliyyə nəzarətinin nəticələri haqqında hesabat

Daxili maliyyə nəzarətinin nəticələrinə dair hesabat aşkar edilmiş pozuntular və çatışmazlıqlar haqqında məlumatların, büdcənin icra olunmaması risklərinin mənbələri haqqında məlumatların və düzəlişlər üçün tövsiyələrin qeyd edilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Daxili hadisənin nəticələrinə əsasən, bir protokol və ya memo doldura bilərsiniz. Sənəd aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması üçün tədbirlərin siyahısı və onların gələcək qarşısının alınması üçün tövsiyələr ilə müşayiət olunur.

Daxili bələdiyyə maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi üçün standartlar nəticələrin təqdim edilməsini nəzərdə tutur. Bunun üçün bir nəticə tərtib edilir; və kənar audit ilə - akt. Sənədlər özbaşına doldurulur. Çatışmazlıqlara görə məsuliyyət daşıyan işçilərdən təşkilat rəhbərinə yazılı izahat vermələri tələb olunur.

Doldurma nümunəsi ilə daxili maliyyə nəzarəti jurnalı

Daxili maliyyə nəzarəti jurnalında qurumlar aşağıdakıları verir:

• Büdcə prosedurlarının həyata keçirilməsində yol verilmiş pozuntular və çatışmazlıqlar haqqında məlumat.
• Mövcud büdcə riskləri haqqında məlumat.
• Onların aradan qaldırılması və qarşısının alınması üçün tövsiyələr.

Daxili maliyyə nəzarəti standartlarına uyğun olaraq, sənəd təşkilatın fəaliyyətinin qanuniliyinin öyrənilməsinin yekun nəticələrini təqdim edir. Bundan əlavə, büdcə vəsaitlərinin səmərəli xaric edilməsinə təsir edən biznes əməliyyatlarının keyfiyyətinə dair nəticələr öz əksini tapır.

Büdcə prosedurlarının həyata keçirilməsinə cavabdeh olan qurumun bölməsi jurnal tərtib etməyə borcludur. Sənəd yoxlama şöbəsinin məlumatları əsasında doldurulur. Forma özbaşına formalaşdırıla bilər. Nümunə olaraq 16 dekabr 2016-cı il tarixli 475 nömrəli Sərəncamına əsasən Rusiya Federasiyası Xəzinədarlığının standartını istifadə etmək tövsiyə olunur. Bu normativ hüquqi akt formanın özü və onun hazırlanması qaydasını təsdiq etmişdir.

Jurnalın elektron formatda və ya “kağız üzərində” buraxılmasına icazə verilir. Elektron üsul pozuntuları baş vermə dövrləri, növləri və digər meyarlar üzrə qruplaşdırmağa imkan verir. Proqramın istifadəsi ilə qeyd vaxtının müəyyən edilməsi mümkündür; icazəsiz girişdən qorunma; pozuntuların daxil olması.

İllik hesablara izahat qeydi

Bələdiyyədaxili maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi qaydası izahat qeydlərində müvafiq məlumatların doldurulmasını nəzərdə tutur. Belə formalar qurumun illik mühasibat uçotuna (f. 0503760) və büdcə hesabatına (f. 0503160) tətbiq edilir. Cədvəl 5-də hesabat dövründə aparılan yoxlama tədbirlərinin nəticələrinə dair məlumatlar, habelə çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün tövsiyələr verilmişdir.

Bir məsuliyyət

Qanunvericilik səviyyəsində təşkilatın maliyyə hesabatlarına daxili nəzarət sisteminin olmamasına görə sanksiyalar birbaşa təsdiq edilmir. Lakin maliyyə orqanı nəzarət sistemini öyrənmək üçün istənilən vaxt quruma baş çəkə bilər. Belə auditin nəticələrinə əsasən auditorlar əmr və ya təqdimat verə bilərlər. Auditlə bağlı heç bir şərh yoxdursa, forma doldurulmur.

Sənəddə pozuntuların olması göstərilir. Əmrə (təmsilçiliyə) əməl etməsəniz, pozan məsuliyyət daşıyır. Cari cəza belədir:

• Müəssisənin vəzifəli şəxsləri üçün - 20.000-50.000 rubl. və ya 1-2 il müddətinə mümkün diskvalifikasiya.

Qeyd! Daxili audit aparılarkən prosedur subyektləri üçün onların vəzifələri çərçivəsində məsuliyyət növləri nəzərdə tutula bilər. Çatışmazlıqlarda, pozuntularda və təhriflərdə günahkar olan şəxslər üçün, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq intizam məsuliyyəti nəzərdə tutulur. Sistemin adekvatlığını və effektivliyini qiymətləndirmək və uyğunluğuna nəzarət etmək üçün xüsusi komissiya məsuliyyət daşıyır. Komissiyanın tərkibi təşkilatın rəhbəri tərəfindən təsdiq edilir.

1. Ümumi müddəalar

1.1. Daxili maliyyə nəzarəti haqqında bu qayda "Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ Federal Qanununun tələblərinə uyğun olaraq hazırlanmışdır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.12.2010-cu il tarixli 157n nömrəli "Dövlət orqanlarının (hökumət orqanlarının), yerli özünüidarəetmə orqanlarının, dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanlarının, dövlət akademiyalarının uçotu üçün vahid hesablar planının təsdiq edilməsi haqqında" əmri. Elmlər, Dövlət (Bələdiyyə) Müəssisələri və Tətbiqi Təlimatları”,

[birini seçin:

Dövlət qurumu üçün:

- 06.12.2010-cu il tarixdən N 162n“Büdcə uçotu üzrə Hesablar Planının və onun tətbiqi Təlimatlarının (bundan sonra – 162n saylı Təlimat) təsdiq edilməsi haqqında;

Büdcə təşkilatı üçün:

- 16.12.2010 N 174n“Büdcə müəssisələrinin mühasibat uçotu üzrə Hesablar Planının və onun tətbiqi Təlimatlarının təsdiq edilməsi haqqında” (bundan sonra – 174n nömrəli Təlimat);

Muxtar bir qurum üçün:

- 23.12.2010-cu il tarixdən N 183n“Muxtar qurumların uçotunun uçotu üzrə hesablar planının və onun tətbiqi təlimatının təsdiq edilməsi haqqında”]

Və qurumun nizamnaməsi.

Əsasnamə daxili maliyyə nəzarətinin məqsədlərini, qaydalarını və prinsiplərini müəyyən edir.

1.2. Daxili maliyyə nəzarəti Rusiya Federasiyasının maliyyə fəaliyyəti sahəsində qanunvericiliyinə, büdcənin (planın) hazırlanması və icrası üçün daxili prosedurlara, maliyyə hesabatlarının və mühasibat uçotunun keyfiyyətinin və etibarlılığının artırılmasına, habelə büdcə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsi.

Daxili nəzarət sistemi daxili nəzarət subyektlərinin və daxili nəzarət tədbirlərinin məcmusudur.

1.3. Daxili nəzarət sistemi təmin edir:

aparılan maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının normativ hüquqi aktların tələblərinə və qurumun uçot siyasətinin müddəalarına, habelə qəbul edilmiş normativ aktlara və işçilərin səlahiyyətlərinə uyğunluğunun müəyyən edilməsi;

Təsərrüfat həyatı faktlarının qurumun uçotunda və hesabatında əks olunmasının etibarlılığı və tamlığı;

Mühasibat (maliyyə) hesabatlarının vaxtında tərtib edilməsi;

Səhvlərin və təhriflərin qarşısının alınması;

qurumun fəaliyyəti zamanı maliyyə pozuntularına yol verilməməsi;

Qurumun əmlakının qorunması.

1.4. Daxili maliyyə nəzarətinin obyektləri bunlardır:

Planlaşdırma sənədləri (hesablamalar, planlaşdırılan maya dəyərinin hesablamaları, maddi-texniki təchizat planı və qurumun digər planlaşdırma sənədləri);

Müəssisə tərəfindən məhsulların (işlərin, xidmətlərin) alınması, pullu xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilələr və müqavilələr;

Qurumun yerli aktları;

İlkin təsdiqedici sənədlər və mühasibat registrləri;

Müəssisənin mühasibat uçotunda əks olunan təsərrüfat həyatının faktları;

- [birini seçin:

Dövlət qurumu üçün - büdcə;

Büdcə və muxtar qurumlar üçün - mühasibat], qurumun maliyyə, vergi, statistik və digər hesabatları;

Qurumun əmlakı və öhdəlikləri;

Məşğulluq-əmək intizamı.

1.5. Daxili nəzarət sisteminin subyektləri aşağıdakılardır:

qurumun rəhbəri və onun müavinləri;

Daxili Nəzarət Komissiyası;

Bütün səviyyələrdə qurumun rəhbərləri və işçiləri.

Daxili nəzarət sisteminin fəaliyyətində iştirak edən orqanların (şəxslərin) səlahiyyət və vəzifələrinin bölüşdürülməsi qurumun daxili sənədləri, o cümlədən müvafiq struktur bölmələri haqqında müddəalar, habelə İdarə Heyətinin təşkilati və inzibati sənədləri ilə müəyyən edilir. müəssisə və işçilərin vəzifə təlimatları.

1.6. Müəssisədə daxili nəzarət aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:

Qanunilik prinsipi daxili nəzarətin bütün subyektləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi və qurumun yerli aktları ilə müəyyən edilmiş norma və qaydalara davamlı və dəqiq riayət edilməsidir;

Müstəqillik prinsipi - daxili nəzarət subyektləri öz funksional vəzifələrini yerinə yetirərkən daxili nəzarət obyektlərindən müstəqildirlər;

Obyektivlik prinsipi - daxili nəzarət Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada faktiki sənədli məlumatlardan istifadə etməklə, tam və etibarlı məlumatların alınmasını təmin edən üsullardan istifadə etməklə həyata keçirilir;

Məsuliyyət prinsipi - daxili nəzarətin hər bir subyekti nəzarət funksiyalarının lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır;

Ardıcıllıq prinsipi daxili nəzarət obyektinin fəaliyyətinin bütün tərəflərinə və qurumun strukturunda onun qarşılıqlı əlaqəsinə nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsidir.

2. Daxili maliyyə nəzarətinin təşkili

2.1. Daxili maliyyə nəzarətinin təşkilinə görə məsuliyyət [vəzifə, soyad və baş hərfləri daxil edin] üzərinə düşür.

2.2. Təşkilatda daxili maliyyə nəzarəti aşağıdakılar tərəfindən həyata keçirilir:

[birini seçin:

1) bütün səviyyələrin rəhbərləri;

2) qurumun işçiləri;

3) daxili nəzarət komissiyası;

4) digər şəxslər].

2.2.1. [Komissiya tərəfindən həyata keçirildikdə]

Daxili Nəzarət Komissiyası təsdiq edilir

[birini seçin:

1) bu Qaydalar;

2) müəssisə rəhbərinin əmri ilə.

Daxili nəzarət daimi komissiyası aşağıdakı tərkibdə təsdiq edilsin:

1) komissiyanın sədri: [göstərin: vəzifəsi, soyadı və baş hərfləri];

2) Komissiya üzvləri: [dəqiqləşdirin: vəzifələr, soyadlar və baş hərflər].

Daxili nəzarət komissiyasının tərkibi müəssisə rəhbərinin ayrıca əmri ilə təsdiq edilir.]

2.3. Qurum aşağıdakı daxili nəzarət prosedurlarını tətbiq edir:

[birini seçin:

Sənədləşdirmə: mühasibat uçotu registrlərində qeydlər yalnız ilkin uçot sənədləri, o cümlədən mühasibat hesabatları əsasında aparılır; əhəmiyyətli təxmin edilən dəyərlərin mühasibat (maliyyə) hesabatlarına daxil edilməsi - yalnız hesablamalar əsasında);

obyektlərin (sənədlərin) uyğunluğunun və (və ya) onların müəyyən edilmiş tələblərə uyğunluğunun təsdiqi; maddi sərvətlərin ödənilməsinin bu dəyərlərin qəbulu və yerləşdirilməsi ilə əlaqəsi;

əməliyyatlara və əməliyyatlara icazə verilməsi, onların komissiyasının uyğunluğunun təsdiqini təmin etmək;

Debitor və kreditor borclarının məbləğlərini təsdiqləmək üçün təşkilatın təchizatçılar və alıcılar (digər debitorlar və kreditorlar) ilə hesablaşmalarının uzlaşdırılması

Kassa kitabçasına uyğun olaraq kassa hesablarının qalıqları ilə nağd pul qalıqlarının tutuşdurulması;

Səlahiyyətlərin bölünməsi və vəzifələrin rotasiyası;

Obyektlərin faktiki mövcudluğunun və vəziyyətinin, o cümlədən fiziki təhlükəsizliyin, girişin məhdudlaşdırılmasının, inventarizasiyanın monitorinqi prosedurları;

Əməliyyatların, mühasibat əməliyyatlarının düzgün aparılmasına nəzarət; büdcə tərtibinin, planların düzgünlüyünə görə; hesabatların verilməsi müddətinə uyğunluq;

İnformasiya və informasiya sistemlərinin kompüter emalı ilə bağlı prosedurlar: informasiya sistemlərinə, verilənlərə və kataloqlara çıxış qaydaları, informasiya sistemlərinin tətbiqi və dəstəklənməsi qaydaları, məlumatların bərpası prosedurları, informasiya sistemlərindən fasiləsiz istifadənin təmin edilməsi prosedurları; təsərrüfat həyatı faktları haqqında məlumatların emalı zamanı məlumatların məntiqi və arifmetik yoxlanılması. Sənədləşmədən informasiya sistemlərində düzəlişlərin edilməsi istisna edilir;

digər prosedurlar].

2.4. Daxili maliyyə nəzarətinin aparılması üsulları bu Qaydaların 2.3-cü bəndində göstərilən, tabeçilik səviyyəsi üzrə özünənəzarət və (və ya) nəzarət zamanı istifadə olunan nəzarət prosedurlarıdır.

2.5. Müəssisədə daxili maliyyə nəzarəti aşağıdakı formalarda həyata keçirilir:

ilkin nəzarət;

cari nəzarət;

Sonrakı nəzarət.

2.5.1. İlkin nəzarətin bir hissəsi olaraq aşağıdakılar həyata keçirilir:

[birini seçin:

Təsərrüfat əməliyyatlarının iş axını cədvəlinə uyğun aparılmasından əvvəl qurumun sənədlərinin yoxlanılması, ödənişlərdən əvvəl hesablaşmaların yoxlanılması;

bağlanan müqavilələrin (sazişlərin) layihələrinin qanuniliyinin və iqtisadi məqsədəuyğunluğunun yoxlanılması, pul öhdəliklərinin yarandığı müqavilələrin və digər sənədlərin təsdiqi;

Təsdiq olunmuş plan təyinatları çərçivəsində qurumun öhdəliklərinin qəbuluna nəzarət;

Müəssisə rəhbərinin əmr layihələrinin yoxlanılması;

Mühasibat, maliyyə, statistik, vergi və digər hesabatların təsdiq və ya imzalanmadan əvvəl yoxlanılması;

Digər hərəkətlər].

2.5.2. Cari nəzarət davamlı olaraq həyata keçirilir və aşağıdakıları əhatə edir:

[birini seçin:

Büdcənin icrası prosedurlarına (planına) əməl olunmasının gündəlik təhlilinin aparılması;

Məqsədli vəsaitlərin təyinatı üzrə xərclənməsinə nəzarət etmək, onların xərclənməsinin səmərəliliyinin və səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi;

Baş mühasib (onun müavini) tərəfindən konkret əməliyyat jurnallarının (o cümlədən ayrı-ayrı bölmələrdə olanlar) uçot metodologiyasına və qurumun uçot siyasətinin müddəalarına uyğunluğunun təhlili;

Kassa əməliyyatlarının aparılması, kassa sənədlərinin rəsmiləşdirilməsi qaydalarına, müəyyən edilmiş nağd pul limitinə, nağd pulun saxlanmasına riayət olunmasına nəzarət; kassada qəfil yoxlamaların aparılması; kassada saxlanılan pul vəsaitlərinin faktiki mövcudluğu haqqında arayışların gündəlik tərtib edilməsi (nominallar üzrə bölgü ilə);

2.5.3. Müəssisədə növbəti nəzarət tədbirləri həyata keçirilərkən aşağıdakılar həyata keçirilir:

Planlaşdırma sənədlərinin icrasının təhlili;

Qurumun əmlakının mövcudluğunun yoxlanılması;

Maddi sərvətlərin uçotu kitabında müvafiq qeydlərin aparılması ilə maddi məsul şəxslərin, o cümlədən nağd pulla satınalmaların yoxlanılması, pərakəndə satış məntəqələrində alışlar haqqında məlumatların etibarlılığının yoxlanılması;

Material ehtiyatlarının sərfi normalarına riayət edilməsi;

Ayrı-ayrı bölmələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarət (yoxlama);

Müəssisənin mühasibat uçotunda və hesabatında təsərrüfat əməliyyatlarının əks olunmasının etibarlılığının yoxlanılması.

Daxili nəzarət komissiyasının növbəti nəzarət tədbirlərinə aşağıdakılar daxildir:

Qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yoxlanılması;

Müəssisənin əmlakının və öhdəliklərinin inventarlaşdırılması.

2.6. Daxili nəzarəti həyata keçirmək üçün profil komissiyası qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə planlı və plandankənar yoxlamalar aparır.

Planlı yoxlamanın əsas obyektləri bunlardır:

mühasibat uçotu və uçot siyasətinin aparılması qaydasını tənzimləyən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğunluq;

Bütün təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyü və vaxtında olması;

İqtisadi həyat faktlarının əks etdirilməsinin tamlığı və sənədləşdirilməsinin düzgünlüyü;

İnventarlaşdırmanın vaxtında və tam olması;

Hesabatın etibarlılığı.

Plandankənar yoxlama zamanı mümkün pozuntular barədə məlumat olan təsərrüfat həyatındakı məsələlər və faktlar üzərində nəzarət aparılır.

Qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin auditinin tezliyi:

Planlı yoxlamalar - [müddətini göstərmək] müəssisə rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş nəzarət tədbirləri planına uyğun olaraq;

Plandankənar yoxlamalar - lazım olduqda.

3. Qurumun nəzarət tədbirlərinin nəticələrinin qeydiyyatı

3.1. Daxili Nəzarət Komissiyası (səlahiyyətli vəzifəli şəxs) aşkar edilmiş pozuntuları təhlil edir, onların səbəblərini müəyyən edir və onların aradan qaldırılması və gələcəkdə qarşısının alınması üçün tədbirlərin görülməsi üçün təkliflər hazırlayır.

İlkin və cari nəzarətin nəticələri qurumun rəhbərinə ünvanlanmış qeydlər şəklində tərtib edilir ki, bu da nöqsanların və pozuntuların aradan qaldırılması üçün tədbirlərin siyahısı, habelə mümkün səhvlərin qarşısını almaq üçün tövsiyələr ilə müşayiət oluna bilər. .

3.2 Sonrakı nəzarətin nəticələri komissiyanın bütün üzvləri tərəfindən imzalanan Akt formasında tərtib edilir və həmin akt müşayiətedici bildirişlə qurumun rəhbərinə göndərilir.

Nöqsanlara, təhriflərə və qanun pozuntularına yol vermiş qurumun işçiləri daxili nəzarətin nəticələri ilə bağlı məsələlərə dair yazılı şəkildə qurumun rəhbərinə izahat verirlər.

3.3. İlin sonunda daxili nəzarət komissiyası görülmüş işlərə dair hesabatı qurumun rəhbərinə təqdim edir, burada:

Planlı və plandankənar yoxlamaların həyata keçirilməsi haqqında məlumat;

Hesabat dövrü üçün nəzarət tədbirlərinin nəticələri;

Aşkar edilmiş pozuntuların və çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün tədbirlər;

Aşkar edilmiş pozuntuların (nöqsanların) əvvəlki dövrlə müqayisədə təhlili;

Qurumun hesabat dövrü üçün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin vəziyyəti haqqında rəy.

4. Daxili nəzarət sisteminin subyektlərinin hüquqları, vəzifələri və məsuliyyətləri

4.1. Nəzarət tədbirlərinə başlamazdan əvvəl daxili nəzarət komissiyasının sədri iş planını (proqramını) tərtib edir, komissiya üzvləri ilə brifinqlər keçirir və onların Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyini, maliyyə və maliyyə vəziyyətini tənzimləyən normativ hüquqi aktları öyrənməsini təşkil edir. qurumun təsərrüfat fəaliyyəti, əvvəlki yoxlamaların materialları ilə komissiya üzvlərinə məlumat verir.

Komissiyanın sədri borcludur:

Təsdiq olunmuş plana (proqram) uyğun olaraq müəssisədə nəzarət tədbirlərinin keçirilməsini təşkil etmək;

Nəzarət tədbirlərinin aparılması üsul və vasitələrini müəyyən etmək;

Nəzarət tədbirlərinin keçirilməsi prosesində komissiya üzvlərinə ümumi rəhbərliyi həyata keçirmək, nəzarət tədbirlərinin aparılmasına dair göstərişləri komissiya üzvləri arasında bölüşdürmək;

Prinsipial olun, peşə etikasına və məxfiliyə hörmət edin.

Komissiya sədrinin hüququ vardır:

daxili maliyyə nəzarəti obyektinin zəbt etdiyi bütün bina və binalara qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla daxil olmaq;

yoxlama üçün zəruri olan sənədlərin və məlumatların (məlumatların) komissiyaya təqdim edilməsi barədə vəzifəli şəxslərə göstərişlər vermək;

qurumun vəzifəli şəxslərindən, habelə maliyyə məsul şəxslərindən nəzarət tədbirləri zamanı yaranan məsələlərə dair yazılı izahatlar, daxili maliyyə nəzarəti obyektinin maliyyə, təsərrüfat əməliyyatlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı sənədlərin surətlərini almaq;

Müəssisənin rəhbəri ilə razılaşdırılaraq nəzarət tədbirlərinin, daxili araşdırmaların aparılmasına qurumun əməkdaşlarını cəlb etmək;

Nəzarət tədbirləri zamanı aşkar edilmiş qanun pozuntularının və çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün təkliflər vermək.

Komitə üzvlərindən tələb olunur:

Prinsipial olmaq, peşə etikasına və məxfiliyə riayət etmək;

Təsdiq olunmuş plana (proqram) uyğun olaraq qurumun nəzarət fəaliyyətini həyata keçirmək;

Nəzarət tədbirləri prosesində aşkar edilmiş qanun pozuntuları və sui-istifadə halları barədə dərhal komissiyanın sədrinə məlumat vermək;

Nəzarət tədbirləri zamanı yoxlanılan sənədlərin, hesabatların və digər materialların təhlükəsizliyini təmin etmək.

Komissiya üzvlərinin hüquqları var:

dövlət sirrinin mühafizəsi haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla daxili maliyyə nəzarəti obyektinin zəbt etdiyi bütün binalara və binalara daxil olmaq;

Yoxlanılması üçün zəruri olan sənədlərin və məlumatların (məlumatların) təqdim edilməsi barədə komissiyanın sədrinə vəsatət vermək.

4.2. Nəzarət tədbirləri prosesində müəssisənin rəhbəri və yoxlanılan vəzifəli şəxsləri aşağıdakıları etməyə borcludurlar:

Nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsinə köməklik göstərmək;

Komissiya sədrinin tələbi ilə və onun müəyyən etdiyi müddətdə yoxlama üçün zəruri olan sənədləri təqdim etmək;

Nəzarət fəaliyyəti zamanı yaranan məsələlərlə bağlı şifahi və yazılı məlumat və izahatlar vermək.

4.3. Daxili nəzarət subyektləri öz səlahiyyətləri daxilində və funksional vəzifələrinə uyğun olaraq onlara həvalə edilmiş fəaliyyət sahələrində daxili nəzarətin işlənib hazırlanması, sənədləşdirilməsi, həyata keçirilməsi, monitorinqi və inkişafı üçün məsuliyyət daşıyırlar.

4.4. Çatışmazlıqlara, təhriflərə və pozuntulara yol vermiş şəxslər Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq intizam məsuliyyəti daşıyırlar.

5. Maliyyə nəzarəti sisteminin vəziyyətinin qiymətləndirilməsi

5.1. Müəssisədə daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi daxili nəzarət subyektləri tərəfindən həyata keçirilir və qurumun rəhbəri tərəfindən keçirilən iclaslarda baxılır.

5.2. Daxili nəzarət sisteminin adekvatlığının, kafiliyinin və effektivliyinin birbaşa qiymətləndirilməsi, habelə daxili nəzarət prosedurlarına riayət olunmasına nəzarət daxili nəzarət komissiyası tərəfindən həyata keçirilir.

Daxili nəzarət komissiyası bu səlahiyyətlər çərçivəsində mövcud daxili nəzarət prosedurlarının səmərəliliyinin yoxlanılmasının nəticələrini və zəruri hallarda onların təkmilləşdirilməsi üçün baş mühasiblə birgə hazırlanmış təklifləri qurumun rəhbərinə təqdim edir.

Oxşar məqalələr