Pakavimo sąrašas- pirminis apskaitos dokumentas, kuriuo įforminamas prekių ar kitų materialinių vertybių nuosavybės teisės perėjimas (parduodant, išleidžiant) iš pardavėjo pirkėjui.

Sąskaitoje faktūroje nurodomas prekės pavadinimas (tipas), jos kaina, kiekis ir bendra savikaina, taip pat PVM suma.

Be to, važtaraštyje turi būti nurodyti perduodančios ir priimančios šalies duomenys, įgaliotų asmenų parašai ranka, organizacijos antspaudas.

Važtaraščio forma

Remiantis 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo N 402-FZ „Dėl apskaitos“ normomis, visi organizacijos ekonominės veiklos faktai turi būti registruojami pirminiuose apskaitos dokumentuose, kuriuos patvirtina organizacijos vadovas pareigūno siūlymu. įpareigotas tvarkyti buhalterinę apskaitą.

Tokiu atveju organizacija gali naudoti tiek savarankiškai parengtus, tiek specialiuose albumuose esančius ir Rusijos valstybinio statistikos komiteto patvirtintus dokumentus.

Taigi 1998 m. gruodžio 25 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu N 132 buvo patvirtintas Prekybos operacijų registravimo pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų albumas, tarp kurių yra važtaraštis (forma N TORG-12), naudojamas. įregistruoti atsargų prekių pardavimą trečiosios šalies organizacijai.

Todėl praktikoje organizacijos naudoja važtaraštį TORG-12 formoje, registruodamos atsargų prekių pardavimą (išleidimą) trečiosios šalies organizacijai.

Važtaraštis gali būti formuojamas ir saugomas tiek popierine forma, tiek elektroniniu būdu.

Važtaraščio registravimas

Važtaraščio surašymas

Važtaraštis surašomas dviem egzemplioriais, iš kurių vienas lieka tiekėjų organizacijoje ir yra pagrindas nurašyti atsargas.

Antrasis važtaraščio egzempliorius perduodamas pirkėjui (gavėjui) ir yra šių verčių registravimo bei PVM atskaitymo pagrindas.

Važtaraščio pasirašymas

Pirminius dokumentus pasirašo vadovas ir vyriausiasis buhalteris arba įgalioti asmenys.

Asmenų, įgaliotų pasirašyti pirminius dokumentus, sąrašą tvirtina vadovas, susitaręs su vyriausiuoju buhalteriu. Taigi vadovas gali perleisti teisę pasirašyti važtaraštį ir šią teisę įformina įgaliojimu ar pavedimu.

Šiuo atveju prie TORG-12 gali būti pritvirtinti 5 parašai:

trys iš pardavėjo pusės: (vadybininkas, buhalteris, atsakingas už siuntimą). Kai kuriose didelėse organizacijose siuntos važtaraštį pasirašo vienas asmuo. Dažniausiai tai būna koks nors „operatorius“, kuris, remdamasis iš apskaitos skyriaus ir sandėlio gauta informacija, sugeneruoja dokumentą ir pasirašo jį savo parašu. Ši tvarka turi būti įtvirtinta arba įsakyme, arba įgaliojime, arba „operatoriaus“ pareiginiuose nuostatuose;

vienas iš pirkėjo pusės (atsakingas už prekių priėmimą) - eilutėje „Krovinį gavo gavėjas“. Šioje eilutėje turi būti oficialiai įgalioto pirkėjo atstovo parašas – tai gali būti asmuo, turintis įgaliojimą arba pagal chartiją. Todėl pasirašyti turi arba gavėjos organizacijos vadovas (pirkėjas), arba įgaliotas asmuo, turintis įgaliojimą pasirašyti pirminius dokumentus.

dar vieną parašą - eilutę „Krovinys priimtas“ - deda bet kuris finansiškai atsakingas asmuo, faktiškai priimantis krovinį (toje pačioje eilutėje pildomi duomenys apie įgaliojimą vežti prekes ir medžiagas). Tai gali būti trečiosios šalies transporto organizacijos vežėjas arba perkančiosios organizacijos atstovas. Įmonės vadovas prekes gali priimti ir be įgaliojimo – tokiu atveju jis pasirašo eilutėje „Krovinį priėmęs“ ir nepildo eilučių, nurodančių įgaliojimo duomenis.

Tuo pačiu metu abiejose eilutėse „Krovinį priėmė gavėjas“ ir „Krovinys priimtas“ gali pasirašyti tas pats asmuo (jei turi ir prekes, ir medžiagas, ir teisę pasirašyti pirminius dokumentus). Šiuo atveju parašas dedamas tik eilutėje „Krovinys gautas“.

Važtaraščio pildymas

Skiltyje „Siuntėjas“ pagal steigimo dokumentus nurodomas visas arba sutrumpintas siuntėjo pavadinimas, juridinis adresas (galbūt kartu su tikruoju), telefono numeris ir banko rekvizitai (reikalingi r./sąskaita ir BIC! ) turi būti nurodyta.

Tuo atveju, kai prekių gabenimą vykdo ne tiekėjas, o jo struktūrinis padalinys, tuomet skiltyje „Struktūrinis padalinys“ būtina nurodyti jo buvimo vietos adresą.

Stulpeliai „pagal OKPO“ ir „Veiklos rūšis pagal OKDP“ nurodomi organizacijai, surašančiai sąskaitą faktūrą, tai yra prekių ir medžiagų pardavėjui.

Važtaraščio formos skiltyje „Gavėjas“ pagal steigimo dokumentus nurodomas pilnas arba sutrumpintas pavadinimas, pašto adresas, telefono numeris ir banko rekvizitai (reikalingi r./sąskaita ir BIC!).

Stulpelis „pagal OKPO“ priešais „Gavėjas“ turi būti užpildytas.

Važtaraščio formos stulpeliuose „Tiekėjas“ ir „Mokėtojas“ dažniausiai nurodoma ta pati informacija, kaip ir atitinkamai stulpeliuose „Siuntėjas“ ir „Gavėjas“.

Tačiau atsitinka taip, kad tiekėjas ir siuntėjas (mokėtojas ir gavėjas) yra skirtingos organizacijos. Tada šiuose stulpeliuose pagal steigimo dokumentus nurodomas visas arba sutrumpintas organizacijos pavadinimas, juridinis adresas, telefono numeris ir banko rekvizitai.

Važtaraščio formos stulpelyje „Pagrindas“ turi būti nurodytas sutarties numeris ir data.

Jeigu tiekiančioji organizacija prekes pristato ne savarankiškai, o įtraukdama vežėją (siuntėją), tuomet pildomas stulpelis „Vežimo važtaraštis“ (važtaraščio numeris ir data).

Prieš sąskaitos faktūros formos suvestinę lentelę, stulpeliuose „Dokumento numeris“ ir „Surašymo data“ atitinkamai nurodomas sąskaitos eilės numeris ir jos surašymo data.

Mokesčių inspekcija reikalauja, kad paruošimo data sutaptų su inventoriaus prekių išsiuntimo data.
Pildydami suvestinę lentelę, atsižvelkite į šiuos dalykus:

TORG-12 formos suvestinės lentelės duomenys turi atitikti sąskaitos faktūros formos duomenis.

Kur:

važtaraščio formos 5 skiltyje nurodomas matavimo vieneto kodas;

Važtaraščio formos 6 stulpelyje nurodomas konteinerio tipas (sutrumpintai), kuriuo gabenamos prekės (pvz.: dėžės, kartoninės dėžės ir pan.). Jei vežamas neišpakuotas krovinys, tai atitinkamoje eilutėje rašoma „n/a“;

Važtaraščio formos 9 stulpelyje nurodomas kiekvienos prekės svoris, atsižvelgiant į taros svorį. Būtina registruoti masės vienetus (kg ir pan. ir pan.).

Važtaraščio blanko stulpelyje po žodžių „Važtaraštis turi priedą“ žodžiais nurodomas šios blanko priedų lapų skaičius.

Stulpelyje po žodžių „ir yra“ nurodomas suvestinės lentelės 1 stulpelio eilės numerių skaičius žodžiais.

sąskaitos faktūros formos stulpelyje „Iš viso vietų“ eilutės „Bendra sąskaita faktūra“ ir suvestinės lentelės 8 stulpelio sankirtoje esantis numeris;

sąskaitos faktūros formos stulpelyje „Krovinio svoris (neto, kg.)“ eilutės „Iš viso sąskaitoje“ ir suvestinės lentelės 10 stulpelio sankirtos numeris;

sąskaitos faktūros formos stulpelyje „Krovinio svoris (bruto, kg)“ eilutės „Iš viso sąskaitoje“ ir suvestinės lentelės 9 stulpelio sankirtos numeris;

sąskaitos faktūros formos stulpelyje „Bendra išrašyta suma“ eilutės „Bendra sąskaita faktūra“ ir suvestinės lentelės 15 stulpelio sankirtoje esantis numeris rašomas skaičiais kapeikos;

Iš tiekėjo pusės važtaraštis turi būti pasirašytas visų įgaliotų ir išleidusių krovinį bei vyriausiojo buhalterio ir patvirtintas antspaudu.

Pardavėjo ir mokėtojo datos turi sutapti su sąskaitos faktūros data.

Prekybos sąskaitos faktūros elektroninė forma

Elektroninės sąskaitos faktūros forma ir sudarymo tvarka nesiskiria nuo jos popierinio atitikmens formos ir tvarkos, išskyrus tai, kad elektroninis dokumentas sudaromas vienu egzemplioriumi, kurį sudaro dvi bylos.

Vienas iš jų formuojamas pardavėjo, o antrasis, siunčiant dokumentą, pirkėjo pusėje.

Elektroniniams važtaraščiams pasirašyti vietoj ranka rašyto parašo naudojamas elektroninis parašas (ES), o elektroninis važtaraštis pasirašomas vienu pardavėjo ir vienu pirkėjo elektroniniu parašu. Iš viso du parašai.

Kartu eilutėse „Įgaliotos atostogos“, „Vyriausiasis (vyresnysis) buhalteris“, „Krovinys išleistas“, „Krovinys priimtas“ ir „Gavėjo priimtas krovinys“ nurodomi atitinkamų asmenų vardai ir pavardės bei pareigos, eilutėje „Pagal įgaliojimą Nr.“ - informacija apie įgalioto asmens įgaliojimą.

Sąskaitos faktūros ir važtaraščio sujungimas į vieną dokumentą

Sąskaitą faktūrą ir važtaraštį (TORG-12) galima sujungti į vieną dokumentą.

Sąskaitos faktūros ir važtaraščio sujungimo į vieną dokumentą parinktys

Norint sukurti vieną dokumentą vietoj sąskaitos faktūros ir važtaraščio, yra dvi parinktys:

2 variantas. Sukurkite kombinuoto dokumento formą patys. Norėdami tai padaryti, turėtumėte:

1) papildyti sąskaitos faktūros formą šiais rekvizitais (Įstatymo N 402-FZ 9 straipsnio 2 dalis, Sąskaitos faktūros pildymo taisyklių 9 punktas)):

ūkinės operacijos - prekių išleidimo aprašymas (pvz., „prekė buvo išleista“ arba „krovinys buvo išleistas“);

Jūsų įmonės atstovo, išleidusio prekes, pareigų pavadinimas su parašu, pavarde ir inicialais;

ūkinės operacijos – prekių priėmimo aprašymas (pvz., „prekes gavau“ arba „prekę gavau“);

įmonės atstovo pareigų pavadinimas - pirkėjas arba krovinio gavėjas, su jo parašu, pavarde ir inicialais;

2) organizacijos vadovo įsakymu tokią pakeistą sąskaitos formą patvirtinti kaip pirminį dokumentą kaip apskaitos politikos priedą.

Tačiau negalite išskirti jokios sąskaitos faktūros informacijos iš kombinuoto dokumento.

Kombinuoto dokumento išdavimo ir registravimo tvarka

Papildyta sąskaita faktūra arba UPD turi būti surašyta:

išsiunčiant, o ne per penkias kalendorines dienas nuo išsiuntimo dienos;

dviem egzemplioriais, iš kurių vienas atiduodamas pirkėjui, o antrasis įregistruotas pardavimo knygoje – kaip ir įprastas.

Pataisyta sąskaita faktūra arba UPD PVM, pajamų mokesčio, taip pat apskaitos tikslais bus siuntą patvirtinantys dokumentai.

Pirkėjo kombinuoto dokumento tvarkymo tvarka

Remdamasis pakeista sąskaita faktūra arba UPD, pirkėjas gali:

priimti prekes apskaitai;

atskaityti PVM, kaip ir iš įprastos sąskaitos faktūros;

mokesčių sąnaudose atsižvelgti į prekių savikainą.

Sąskaitų faktūrų apskaita ir sandėliavimas

Įstatymais nustatytų sąskaitų faktūrų registravimo taisyklių nėra.

Todėl organizacija turi teisę savarankiškai patvirtinti dokumentų perdavimo ir saugojimo taisykles.

Praktikoje sandėlyje dažniausiai surašoma prekių ataskaita (pirminis dokumentas, kurio pagrindu apskaitoje atsispindi duomenys apie prekių pardavimą ir jų savikainą), prie kurios chronologine tvarka pridedamos sąskaitos.

Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Važtaraštis: buhalterio duomenys

12 pilkų atspalvių schemos
Įrašyti dokumentai: sutartys, sąskaitos, važtaraščiai, pažymos apie atliktų darbų kainą... PVM atskaita: sutartys, sąskaitos faktūros, važtaraščiai, atliktų darbų priėmimo aktai, protokolai... visi reikalingi dokumentai: sąskaitos faktūros, važtaraščiai , kvitas užsakymai su parašu, materialiai... įformintos sąskaitos ir važtaraščiai. O sandorio šalių problema nėra...
Ar būtina tikrinti asmenų, pasirašiusių pirminius dokumentus sandorio šalių vardu, įgaliojimus?
Tiekėjo parengtos formos važtaraštis, važtaraštis. Rengiant važtaraščio formą, tai gali būti... organizacijos teigimu), reiškia tokio važtaraščio negaliojimą. Tai patvirtina ir arbitražas... jų tarnybinės pareigos ir organizacijos vardu sąskaitas pasirašiusiųjų yra... patvirtinančių sąskaitas faktūras pasirašiusių asmenų įgaliojimus, prekių pristatymo faktas nepaneigia... darbuotojų įgaliojimai pasirašyti sąskaitas faktūras išduodant įgaliojimą ir...
Ar rengiant apskaitos dokumentus galima naudoti elektroninį skaitmeninį parašą ir faksimilinį parašą?
Naudodamos faksimilinį parašą, rengdamos... dokumentų (įskaitant važtaraščius) važtaraščius (važtaraščius), šalys gali organizuoti elektroninį dokumentų srautą... kuriame įrangos pristatymas buvo patvirtintas važtaraščiu, kuris buvo pasirašytas faksimile, . ... atliktų darbų patvirtina sutartis, sąskaita faktūra ir darbų atlikimo aktas... faksimilių naudojimo tvarka rengiant sąskaitas faktūras (važtaraščius) patartina...

Įmonės ūkinės veiklos apskaita grindžiama įvairiais pirminiais dokumentais. Vienas iš jų - buhalterinė informacija. Rašymo pavyzdys, paskirtį, apimtį ir kitus niuansus sužinosite iš mūsų konsultacijos.

Vaidmuo buhalterinė pažyma: kam ji skirta?

Bet kuri įmonė turi teisę savarankiškai kurti „pirmines“ formas, patvirtindama jas savo apskaitos politikoje. Tačiau kartais tam tikras verslo operacijas sunku pagrįsti, nes nėra joms nustatytos dokumento formos. Pavyzdžiui, skaičiuojant dienpinigius ar išlaidas. Tai padės išspręsti šią problemą buhalterinė informacija. Galima naudoti ir kitais atvejais (žr. lentelę).

Kai kurie apskaitos pažymų naudojimo atvejai
Situacija	Paaiškinimas
Įmonė privalo vesti atskirą PVM apskaitą	Atskleidžia atskiros PVM apskaitos metodiką
Ataskaitinio laikotarpio ir ankstesnių metų duomenų taisymas	Norėdami išspręsti šią problemą, naudokite buhalterinė pažyma, patvirtinanti klaidos ištaisymą
Kaip įrodymas teisme	Dubliuoja informaciją, kuri jau atsispindi apskaitoje
Norėdami apdoroti skelbimus	Paaiškina operacijos prasmę arba pradinio paskelbimo netikslumą

Faktiškai buh. nuoroda– Tai yra pagrindinis dokumentas, kuriam įstatymai kelia savo reikalavimus. Jis gali būti sudarytas bet kokia forma, tačiau turi būti tam tikros detalės. Jei jis bus atliktas teisingai, jis taps patikimu įrodymu konfliktuojant su reguliavimo institucijomis.

Idealiu atveju daryk buhalterinių ataskaitų rengimas turi būti kompetentingas specialistas. Pavyzdžiui: ekonomistas, buhalteris ar kitas asmuo, atsakingas už vykdomą operaciją. Tačiau norint sėkmingai susidoroti su užduotimi, reikia žinoti kai kuriuos niuansus.

Ką reikia žinoti naudojant skirtingus apskaitos pažymų blankai ir pavyzdžiai

Turėtumėte atsiminti šias subtilybes:

Nepakeičia dokumento, kurį turi sudaryti sandorio partneriai kartu. Todėl prasminga kai kurias operacijas įrašyti į sertifikatą tik vidiniais tikslais.

Tokie atvejai apima be dokumentų gautų prekių priėmimo akto surašymą. Mokesčių inspekcija laikys, kad pateikta apskaitos pažymos pavyzdys neturi teisinio pagrindo. Dėl to išlaidos gali būti nepripažįstamos. Neįmanoma į juos atsižvelgti apskaičiuojant mokestį. Ir užginčyti tokį sprendimą gali būti sunku.

Pažyma dažniausiai tik patvirtina vidinėje apskaitos sistemoje jau pateiktą informaciją. Todėl specialistas turi atskirti kaip parengti buhalterinės pažymos pavyzdį:

kaip „pirminis“;
visai kitiems tikslams (informaciniams ir pan.). Pavyzdžiui, verslo sandorį įrašyti į dokumentą, kuris gali tapti įrodymu teisminiuose procesuose.

Sudėtingose situacijose buhalteris rizikuoja susipainioti taisydamas. Kad taip nenutiktų, rekomenduojame į pažymos tekstą įtraukti kuo daugiau informacijos ir pridėti atsiskaitymo dokumentų kopijas, taip pat neteisingai užpildytus dokumentus.

Struktūra: kaip surašyti pavyzdinę apskaitos ataskaitą

Nepriklausomai nuo jo paskirties, dokumentas turi būti įvykdytas teisingai, nes jis atlieka pagrindinio dokumento vaidmenį. Tada nebus jokių nereikalingų mokesčių inspekcijos klausimų. Rekomenduojame naudoti vidinį šabloną, nes Rusijos teisės aktai to nenumato apskaitos pažymos forma.

Šio dokumento rengimo procedūra susideda iš 3 etapų:

Sukurkite antraštę ir nurodykite šiuos duomenis:

dokumento pavadinimas;
Paruošimo data;
įmonės rekvizitai (pavadinimas, mokesčių mokėtojo kodas, patikros punktas ir kt.);
atliekama operacija, ypatumai;
atsakingų asmenų sąrašas.

Pagrindinėje dalyje gali būti:

informacija apie tai, kas pasikeitė;
ankstesnis pasirodymas;
teisingas skaičiavimo metodas.

Baigiamoji dalis. Bet kurio pabaigoje apskaitos pažymų blankai uždėkite datą ir atsakingų asmenų parašus su nuorašu. Pastarasis reikalingas:

asmenų identifikavimas;
būtinybės atlikti ūkinę operaciją patvirtinimas.

Kaip minėta, įmonės vadovybė turi teisę savarankiškai parengti ir užsakymu patvirtinti sertifikato pavyzdį, kad jį panaudotų savo verslo problemoms spręsti. Kartu tai įtraukta ir į įmonės apskaitos politiką.

Galite paimti kaip pagrindą buhalterinė pažyma 0504833, kurį parengė Finansų ministerija viešojo sektoriaus institucijoms (2015 m. įsakymas Nr. 52n).

Paprastai šis dokumentas surašomas elektronine forma, atsižvelgiant į standartinius projektavimo reikalavimus: be rašybos klaidų, užpildant visus duomenis, tikslius organizacijų pavadinimus ir tt Svarbu nepadaryti klaidų įvedant datas.

Mūsų svetainėje atsisiųskite apskaitos pažymos formą galimas .

Tokiuose sertifikatuose gali būti vadinamųjų raudonųjų atšaukimų – įrašų su neigiamu skaičiumi. Jie tarnauja, pavyzdžiui:

klaidų taisymai;
prekybos maržos nurašymas;
medžiagų ir gamybos sąnaudų rodiklių koregavimai.

Žemiau yra buhalterinės apskaitos pažymos pildymo pavyzdys 0504833.

Veislės

Yra keletas tipų buhalterinės apskaitos pažymos, skirtas įvairioms verslo situacijoms:

atsiskaitymas;
apie klaidų taisymą;
viešajam sektoriui;
knygų pavyzdžiai sertifikatus už atskirą PVM apskaitą;
apie skolų nurašymą;
skirtas teismui.

Kiekvienas iš jų turi savo kompozicinius bruožus, leidžiančius kompetentingai patvirtinti konkretaus fakto teisėtumą.

Buhalterinė išrašas: mėginio pildymas

Šio tipo sertifikatai yra pirminio pobūdžio. Jis išsiskiria tuo, kad yra rodiklių, kurie jau atsispindi apskaitoje. Buhalteris jį surašo šiais atvejais:

apskaitos ar mokesčių apskaitos netikslumų taisymas;
verslo sandorio paaiškinimas ( buhalterinė pažyma-paskaičiavimas gali būti naudinga nurašant gautinas ar mokėtinas sumas);
papildomų skaičiavimų, paaiškinančių sandorio specifiką, atlikimas (ypač svarbu atskirai apskaitant PVM ar pripažįstant išlaidas).

Statutinis pavyzdinė apskaitos pažyma-paskaičiavimas neegzistuoja. Tačiau jame turi būti ši informacija:

Įmonės pavadinimas;
operacijos esmė ir jos skaičiavimas;
sudarymo data;
PILNAS VARDAS. atsakingi asmenys.

Jei kyla abejonių, kaip teisingai parengti apskaitos pažymos pavyzdį, vadovaukitės Įstatymo 9 str Padėkite patvirtinti pataisymus

Tarkime, kad Guru LLC buhalteris N.V. Solovjova nustatė 2017 m. kovo mėnesio nusidėvėjimo mokesčių klaidą: atsispindėjo 53 800 rublių, tačiau teisingais skaičiavimais - 41 200 rublių. Perteklius grąžinamas naudojant komandiruotę: Dt 44 Kt 02 – 12 600. Buhalterinės pažymos pavyzdys, patvirtinantis klaidos ištaisymą atrodo taip:

Atkreipkite dėmesį: turite nurodyti:

klaidos priežastis;
visos sumos, turinčios įtakos apskaitai, parinktys;
taisymo data.

Pasibaigus N.V. Solovjova, kaip pažymos rengėja, deda savo parašą. Prie jo – vyriausiosios buhalterės autografas. Po to buhalterinė pažyma, patvirtinanti klaidos ištaisymą yra apskaitos koregavimo pagrindas.

„kreditoriaus“ nurašymo pažyma

Pradelstas mokėtinas sumas, dėl kurių pretenzijos pateikimo terminas yra praėjęs, įmonė privalo įtraukti į ne veiklos pajamas. Taip 18 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Paprastai tai daroma inventorizacijos metu ir kartu su registracija apskaitos pažyma dėl mokėtinų sumų nurašymo. Jame turėtų būti:

visa informacija apie skolą (sutarties numeris, nuorodos į „pagrindinį“ ir kt.);
senaties termino skaičiavimas.

PAVYZDYS
2017 m. kovo 30 d. Guru LLC atliko atsiskaitymų su sandorio šalimis inventorizaciją, kurios metu buvo nustatyta 143 000 RUB mokėtina sąskaita Septima LLC. Senaties terminas jai suėjo 2017-03-13.

Čia pavyzdys, kaip parašyti apskaitos ataskaitąšiai situacijai:

UAB "Guru"
APSKAITOS PAŽYMA Nr.24 2017-03-30
APIE NURAŠYTAS MOKĖTINAS SĄSKAITAS

2017 m. kovo 30 d. atlikus atsiskaitymų su sandorio šalimis inventorizaciją, buvo nustatytos mokėtinos sąskaitos ribotos atsakomybės bendrovei „Septima“ (TIN 7722123456, KPP 772201001, adresas: Maskva, Shosseynaya g. 7, korpusas 9), kurioms 2017 m. senaties terminas (2017 m. kovo 30 d. atsiskaitymų su pirkėjais, tiekėjais, kitais skolininkais ir kreditoriais akto Nr. 2-įv.).

Ši skola susidarė pagal 2014-04-25 prekių tiekimo sutartį Nr.63-p. Minėtos sutarties 3.8 punkte nustatytas mokėjimo terminas - iki 2014-03-15 (imtinai).

Skolos suma už patiektas prekes yra 145 000 rublių, įskaitant PVM - 26 100 rublių.

Taigi 145 000 rublių mokėtinos sąskaitos turi būti įtrauktos į 2017 m. pirmojo ketvirčio pelno mokesčio ne veiklos pajamas, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 18 dalimi ir nurašomos 2017 m. buhalterinė apskaita.

Vyriausioji buhalterė_____________Širokova_______________/E.A. Širokova/

Prisiminti: Buhalteris turi teisingai nustatyti ieškinio senaties terminą, nes tai turi įtakos pelno mokesčio apskaičiavimo rezultatui. Norėdami išvengti klaidų, vadovaukitės Civilinio kodekso 196, 200 ir 203 straipsniais.

Apskaitos pažyma atskirai PVM apskaitai: pavyzdys

Dokumentas gali atrodyti maždaug taip:

Prisiminkime, kad 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis įpareigoja atskirai vesti PVM apmokestinamų ir neapmokestinamų (neapmokestinamų) sandorių apskaitą. Suprasti kaip parengti buhalterinės pažymos pavyzdį dėl atskiros PVM apskaitos išstudijuokite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio reikalavimus.

Apskaitos pažyma apie skolą teismui: pavyzdys

Šis dokumentas gali būti sudarytas labai bendra forma, nurodant pagrindinius duomenis, kuriuos forma norima įrodyti teisme. Pažymoje visai nebūtina nurodyti, kad ji išduota būtent teisminiais tikslais.

ribotos atsakomybės bendrovė "GURU"
Adresas: 105318, Maskva, g. Gogolya, 8, 15 biuras. TIN 7722123456, patikros punktas 772201001

Buhalterinė pažyma Nr.3-с

2017 m. vasario 6 d. atlikus atsiskaitymų su sandorio šalimis inventorizaciją, buvo nustatytos „Buben LLC“ gautinos sumos (TIN 7719456789, KPP 771901001, adresas: Maskva, Kvasovaya g. 9, k. 6), kurioms taikomas 2017 m. apribojimai nebuvo pasibaigę (2017-02-06 inventorizacijos aktas Nr. 22-inv).

Ši skola susidarė pagal 2016-10-22 prekių tiekimo sutartį Nr.12/7. Skolos suma 500 000 (penki šimtai tūkstančių) rublių 00 kapeikų. Mokėjimo terminas pagal sutartį – 2016-12-31 (imtinai).

Generalinis direktorius __________________ /V.V. Krasnovas/

Vyriausioji buhalterė __________________ /E.A. Širokova/

Kartais apskaitoje pasitaiko nestandartinių situacijų. Dėl savo retumo jie neturi specialių dokumentų, kuriais būtų galima juos atspindėti ataskaitose. Tokiais atvejais buhalteris turėtų kreiptis į specialų dokumentą – buhalterinės apskaitos pažymą, kurios forma nėra nustatyta įstatyme, tačiau turi būti įrašyta į bet kurios įmonės apskaitos politiką.

Visi žmonės klysta, buhalteriai – ne išimtis. Norint ištaisyti klaidas, taip pat apskaitoje atspindėti nestandartines verslo operacijas, galima naudoti apskaitos pažymą.

Buhalterinė pažyma – oficialus dokumentas, kuriame atsispindi įvairių sąskaitų plano registrų patikslinimai įvykus klaidai, taip pat nestandartinių verslo operacijų skaičiavimai.

Apskaitos pažymos apie mokėtinų sumų nurašymą pavyzdys:

Buhalterinės apskaitos pažymos, patvirtinančios klaidos ištaisymą, pavyzdžiai:

Kada naudojama apskaitos ataskaita?

Šis dokumentas naudojamas šiais atvejais:

Esant klaidų apskaitoje

1 pavyzdys

Tegul įmonė „A“ kaupia ir išmoka darbuotojo A.A.Ivanovo atlyginimą sausio mėnesį 6000 rublių, vasarį - 5000 rublių. Kovo mėnesį paaiškėjo, kad už sausį buvo sumokėta papildomai 1000 rublių (atlyginimas buvo 5000 rub.). ). Darbuotoja permokėtą sumą grąžino į kasą. Buhalteris turi fiksuoti operacijas ir perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Kai kuriais atvejais mokesčių apskaičiavimas reikalauja papildomų skaičiavimų. Jeigu, pavyzdžiui, įmonė parduoda ir didmeninę, ir mažmeninę prekybą, tai mokestis skaičiuojamas kiekvienai veiklos rūšiai atskirai.

Specialių dokumentų šiai situacijai nėra. Tokiu atveju, norint teisingai įforminti verslo operaciją, būtina surašyti apskaitos pažymą.

Mokamų paslaugų sutarties apskaitos pažymos pavyzdys.

2 pavyzdys

Finansuojant įmonę „B“, vasario 1 d. įvyko oficialus susitikimas ir derybos su partneriais. Jiems išleista 350 000 rublių, kurie įskaičiuojami kaip reprezentacinės išlaidos. Mokestis už tokias ūkines operacijas apskaičiuojamas kaip suma, ne didesnė kaip 4 procentai darbo užmokesčio ūkinės operacijos dieną.

Kiek dienų nedarbingumo suteikiama sergant ūminėmis kvėpavimo takų virusinėmis infekcijomis ir kitomis ligomis, galite sužinoti

vasario 29 d Buhalterė nustatė reprezentacinių išlaidų standartą, buvo išduota buhalterinė pažyma.

Verslo sandorio aktui patvirtinti

Pagal Rusijos įstatymus nuoma nelaikoma paslauga. Dėl šios priežasties dauguma nuomotojų nesudaro mokėjimo akto.

Norint tinkamai įforminti šią operaciją, būtina surašyti apskaitos pažymą.

3 pavyzdys

Įmonė "B" nuomojasi biurą iš įmonės "G". Nuomos mokestis 25 000 RUB. mokama kas šešis mėnesius už atitinkamą laikotarpį. Už 2016 metų pirmąjį pusmetį buvo sumokėta 150 000 rublių. Įmonės „B“ buhalteris, siekdamas atsižvelgti į įmonės „B“ išlaidas ir sumokėti mokesčius, kiekvieno mėnesio pabaigoje surašo buhalterinę pažymą.

Būtinybė apskaityti prekes ir medžiagas, gautas kitu, nei nurodyta tiekėjo sąskaitoje, pavadinimu, vienoms įmonėms iškyla nuolat, o kitoms – tik karts nuo karto. Išsiaiškinkime, kada gali prireikti tokio pavadinimo ir kaip tai padaryti, kad vėliau nereikėtų mokesčių inspekcijai įrodinėti, kad, pavyzdžiui, jums pristatytas spausdintuvas ir apskaitai priimtas spausdinimo įrenginys yra vienas ir tas pats.

Kokiais atvejais reikia pervadinti inventoriaus prekes?

Skirtingos įmonės gali parduoti tą patį produktą skirtingais pavadinimais. Pavyzdžiui, kostiumo audinys, vilnonis audinys, šukuotas audinys – visa tai tas pats audinys.

Skaitytojo nuomonė

„Iš pradžių stengėmės prekes nuo priėmimo iki pardavimo gabenti griežtai su tiekėjo vardu. Tačiau netrukus to buvo atsisakyta, be kitų priežasčių, dėl klientų nepasitenkinimo. Jų nepatenkino situacija, kai pagal sudarytą sutartį dėl dešimties vilnonių kepurių tiekimo siuntimo metu davėme septynių megztų kepurių ir trijų spalvotų auskarų dokumentus, nepaisant to, kad tai buvo visiškai identiškos to paties gamintojo kepurės. jie tiesiog atkeliavo iš skirtingų tiekėjų“.

Elena Krasivtseva,
vyriausioji buhalterė Samara

Jums gali tekti apskaityti įsigytas atsargų prekes kitu pavadinimu, nei nurodė tiekėjas siuntimo dokumentuose, ypač jei:

perkate tą patį turtą iš kelių tiekėjų, kurių kiekvienas įvardija šią prekę savaip ir skirtingai. Jei prekės iš kiekvienos partijos atkeliauja tiekėjo nurodytu pavadinimu, turėsite atsižvelgti į tą patį dalyką su keliolika skirtingų pavadinimų. Tai ne tik nepatogu (reikia užtikrinti, kad kiekviena partija būtų parduota arba nurašyta gamybai tiksliai tokiu pavadinimu, kuriuo ji registruota), bet ir, pavyzdžiui, apskaitoje gali atsirasti perteklius ir trūkumas, faktiškai neegzistuoja ir su jais susiję papildomi mokesčiai th Dvidešimtosios AAS 2009 m. birželio 30 d. nutarimas Nr. A23-3030/08A-14-189; FAS UO 2011 m. gegužės 10 d. Nr. Ф09-2429/11-С3, taip pat į neteisingą nurašytų atsargų vienetų įvertinimą, jei nurašote ne pagal kiekvieno vieneto savikainą, o pagal vidutinę savikainą arba pagal FIF metodą. APIE patvirtintų Atsargų apskaitos gairių 73 p. 2001 m. gruodžio 28 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 119n (toliau – Gairės);
Jūsų pirkėjas reikalauja tam tikro pavadinimo, tačiau jis nesutampa su tiekėjo nurodytu siuntimo dokumentuose. Tokius reikalavimus ypač kelia valstybės tarnautojai, kurie turi teisę leisti pinigus griežtai tam, kam jiems skiriamas finansavimas;
turite produkciją, o žaliavų ir komponentų apskaita yra pagrįsta jų pavadinimais ir kodais, nurodytais Jūsų techninėje dokumentacijoje, ir jie nesutampa su nurodytais Jūsų tiekėjų;
sandoriams su prekėmis taikoma mokestinė lengvata ir dėl saugaus jos naudojimo svarbu jas parduoti tokiu pavadinimu, kuris nurodytas lengvatą nustatančiame norminiame dokumente arba neapmokestinamų prekių sąraše;
Jūs esate eksportuotojas ir eksportuojant prekes muitinės deklaracijoje bei gabenimo dokumentuose reikia nurodyti Užsienio ekonominės veiklos prekių nomenklatūros prekių pavadinimą, kuris nesutampa su Jūsų tiekėjo prekių dokumentuose nurodytu pavadinimu.

Kodėl atsargų prekėms galite priskirti savo pavadinimą?

Buhalterinės apskaitos taisykles nustatančiuose nuostatuose nerasite tiesioginio leidimo įvežamoms prekėms ir medžiagoms priskirti vieningą įmonės priimtą pavadinimą ir atspindėti jį pirminiuose prekių lydimuosiuose dokumentuose nuo priėmimo iki pardavimo ar panaudojimo gamyboje.

Tačiau organizacija apskaitą turi vesti racionaliai O 6 punktas PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“, patvirtintas. Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 6 d. įsakymu Nr. 106n. Akivaizdu, kad to paties daikto apskaita skirtingais pavadinimais negali būti vadinamas racionaliu (dėl nepagrįsto prekių vienetų padidėjimo, poreikio sekti inventorinių prekių nurašymą tiksliai pavadinimu, kuriuo jos registruotos ir pan.).

Be to, inventoriaus prekių apskaita turėtų užtikrinti jų saugos ir naudojimo kontrolę m 3 punkto papunktis. „c“ gairių 6 punktas. Išpūstas nomenklatūros sąrašas, priešingai, apsunkina tokią kontrolę.

Kaip matote, jei įsigytoms prekėms ir medžiagoms pradėsite priskirti pavadinimus pagal savo poreikius, tai neprieštaraus apskaitos principams. Svarbiausia, kad šie pavadinimai atitiktų tikrovę ir leistų teisingai identifikuoti prekes ir medžiagas (akivaizdu, kad stalo negalima vadinti kėde).

Mažų įmonių apskaitos gairės Z gairių 50 punktą leidžia pakeisti tiekėjo gabenimo dokumentuose nurodytą matavimo vienetą, kad būtų tinkamai apskaitoma ir kontroliuojama, į tą, kuris priimtas inventorizacijos duomenims jūsų apskaitoje. Tai įforminama bet kokios formos vertimo dokumentu A para. 3 gairių 50 punktą. Analogiškai tą patį galima padaryti ir su gaminio pavadinimu.

Kokius reikalavimus gali pateikti mokesčių institucijos?

Buhalteriai pirmiausia bijo mokestinių pretenzijų – kad inspektoriai, patikrinę dokumentus, nuspręs: įmonė registravosi, o paskui pardavė ar panaudojo gamyboje ką nors kita, nei pirko. Juk ne visada tikrintojui gali būti akivaizdus jūsų ir jūsų tiekėjo vartojamų pavadinimų atitikimas. Taigi kyla abejonių, ar registruoti priimtas „plieninis kampas 50 x 50“ ir tiekėjo važtaraštyje bei sąskaitoje nurodytas „kampas. met Nerūdijantis plienas 50 x 50" yra tas pats ir vargu ar atsiras. Tačiau techninėse subtilybėse neišmanantys inspektoriai tikriausiai nedės lygybės ženklo tarp „jutiklio-relės“ ir „termostato“.

Šios baimės, kaip rodo praktika, nėra veltui. Jei dokumentuose nėra aiškiai matyti, kad įregistravote, pardavėte ar nurašėte gamybai būtent tai, ką įsigijote, mokesčių administratorius gali pridėti papildomų mokesčių:

PVM, atimant pirkimo mokestį už įsigytas prekes ir medžiagas dėl to, kad į jas neatsižvelgėte adresu 1 punktas str. 172 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Juk iš dokumentų neišeis, kad didžiąja raide rašote būtent tai, kas nurodyta sąskaitoje faktūroje ir tiekėjo važtaraštyje;
pajamų mokestis, nuimti išlaidas už gamyboje naudotas ar parduotas atsargas, nes pagal dokumentus buvo išleista ar parduota dar kažkas e subp. 3 p. 1 str. 268 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. O jeigu šio „kažko kito“ rinkos vertė bus pripažinta sąnaudomis, tai tokia pat suma bus sukaupta papildomų pajamų. Juk neturėsite dokumentų, patvirtinančių šio konkretaus pavadinimo prekių ir medžiagų įsigijimą, ir yra rizika, kad inspektoriai jas įvertins kaip perteklinius, identifikuotus, bet nepatvirtintus inventorizacijos metu. Ir 20 str. 250 str. 2 d. 254 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir galiausiai, mokesčių administratorius gali pašalinti iš mokesčių sąnaudų visas išlaidas, susijusias su pervardytų prekių ir medžiagų įsigijimu – už transportavimą, sandėliavimą, tarpininkavimo paslaugas (jei prekes ar medžiagas perkate per tarpininką).

O eksportuotojams dėl įsigytų ir į užsienį eksportuotų prekių pavadinimų neatitikimo gali kilti sunkumų patvirtinant nulinis PVM tarifas.

Tačiau paprastai tokie skundai gali būti atmesti audito medžiagos svarstymo etape (pareiškiant prieštaravimus) arba pateikiant apeliaciją Federalinei mokesčių tarnybai, nors kartais tenka paduoti į teismą mokesčių inspekcijai. Ir Šiaurės Kaukazo federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. rugsėjo 2 d. nutarimas Nr. F08-5142/2008. Kai kuriais atvejais net patys pareigūnai gali pripažinti, kad vardų skirtumai nėra esminiai. s Rusijos finansų ministerijos 2006-05-04 raštas Nr.03-03-04/1/320. Sprendžiant iš arbitražo praktikos, į teismą dažniausiai yra priversti kreiptis eksportuotojai, kurie tokiose situacijose savo teisę į PVM atskaitą ir grąžinimą turėjo įrodyti ne vieną kartą. 2008 m. sausio 23 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos ZSO rezoliucija Nr. F04-449/2008 (1058-A45-41); FAS NWO 2008-02-27 Nr. A56-1/2007, 2008-03-03 Nr. A56-8615/2005; FAS MO 2007-07-06 Nr. KA-A40/4967-07.

Sumažiname mokesčių riziką

Būtina surašyti dokumentus, kad pervadintos inventorizacijos prekės būtų aiškiai identifikuojamos kaip nurodytos Jūsų tiekėjo dokumentuose. Jūsų veiksmai priklausys nuo to, kaip dažnai reikės keisti gaunamų vertybių pavadinimą: nuolat ar tik retkarčiais.

Inventorizacijos medžiagą tenka nuolat pervardyti: sudarome pavadinimų atitikmenų lentelę

1 ŽINGSNIS. Direktoriaus įsakymu užtikrinti, kad Jūsų organizacija, siekdama tinkamai apskaityti ir kontroliuoti inventorinių vienetų naudojimą, vestų jų apskaitą vidinėje nomenklatūroje nurodytais pavadinimais.

2 ŽINGSNIS. Sudaryti ir patvirtinti direktoriaus įsakymu:

vidinė prekių ir medžiagų nomenklatūra;
kiekvieno ten pateikto pavadinimo atitikimo lentelė visiems tiems pavadinimams, kuriuos Jūsų tiekėjai naudoja eidami šias pareigas, taip pat atskirai tiems pavadinimams, kuriuos pirkėjai reikalauja nurodyti dokumentuose.

3 ŽINGSNIS. Priimdami prekes, palyginkite tiekėjo dokumentuose nurodytą pavadinimą su pavadinimu iš vidinės nomenklatūros ir pagal pastarąją registruokite inventoriaus prekes. Daugelis apskaitos ir sandėlio programų leidžia lengvai automatizuoti šį procesą.

4 ŽINGSNIS.Įsitikinkite, kad dokumentas, kuriuo įforminate inventorizacijos prekių priėmimą (medžiagų gavimo užsakymas M-4 arba antspaudas jį pakeičiančioje sąskaitoje faktūroje, prekių priėmimo aktas) yra susietas su tiekėjo sąskaita faktūra. M-4 kvito užsakymo formoje yra stulpelis, kuriame nurodomi tiekėjo sąskaitos faktūros rekvizitai. Šią informaciją galite patys įtraukti į laisvos formos prekių priėmimo dokumentą.

Taip patvirtinsite įsigytų prekių ir medžiagų registraciją kitu pavadinimu m 1 punktas str. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 9 str.; 1 punktas str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Dvidešimtosios AAS 2009 m. birželio 30 d. nutarimas Nr. A23-3030/08A-14-189. Tai, kad tai galima padaryti naudojant vardų atitikmenų lentelę, tiesiogiai nurodė aštuntasis AA SU Aštuntojo AAS 2010 m. liepos 15 d. nutarimas Nr. A46-4842/2009.

Grąžindami prekes pardavėjui, dokumentuose turėsite nurodyti pavadinimą, kuris buvo nurodytas jo važtaraštyje ir sąskaitoje faktūroje. Šiuo atžvilgiu apskaitos programoje geriau įrašyti šį pavadinimą kaip pastabą produkto kortelėje. Tada grįžus nereikės „pasiimti“ popierinės sąskaitos.

Vienkartinis poreikis: išvengiame problemos arba parengiame „tarpinį“ dokumentą

Geriausia, žinoma, problemos iš viso išvengti: net sudarant sutartį su tiekėju susitarkite su juo dėl jums ar jūsų klientams tinkamo pavadinimo, kurį jis nurodys siuntimo dokumentuose. Kai kurios įmonės netgi išduoda tiekėjams specialiai sukurtą atmintinę, kaip siuntos dokumentuose nurodyti prekių pavadinimus.

Skaitytojo nuomonė

„Kartais pirkėjai prašo parduoti prekę kitu pavadinimu nei tas, kuriuo pirkome. Tada į TORG-12 įrašau jiems reikalingą pavadinimą, o skliausteliuose pateikiu tą, kuriuo prekė pas mus užregistruota, pavyzdžiui, „Puslininė drobė (Brezentas). Dažnai šis kompromisas tinka pirkėjui“.

Alena Rudnitskaya,
vyriausiasis buhalteris, Sankt Peterburgas

Deja, tiekėjas gali nesutikti. Tada jo dokumentuose pažymėkite, kad prekes ir medžiagas registruojate kitu pavadinimu. Kai kuriose įmonėse tiekėjo atstovo netgi prašoma pasirašyti vardų tapatybės sertifikatą ir pateikti jį kartu su sąskaita faktūra. Kituose vietoj tokio akto prie sąskaitos faktūros pridedama buhalterinė pažyma, kurioje nurodoma, kad prekės ir medžiagos priimamos apskaitai kitu pavadinimu, arba „perdavimo“ iš vieno pavadinimo į kitą aktas (surašymas tame pačiame). taip, kaip perkeliant iš vieno matavimo vieneto į kitą).

Nereikia registruoti parduodamos prekės pervadinimo kitu pavadinimu kaip tariamo įrangos perstatymo ar modifikavimo – tai klaida. Galų gale, jūs iš tikrųjų nieko nedarote su produktu.

Mokesčių pareigūnams sunkiau atsekti pavadinimą keičiančios prekės judėjimą grandinėje nuo tiekėjo iki galutinio pirkėjo, ir jiems kyla įtarimų, kad kalbama apie skirtingus produktus. X Septintosios AAS 2008 m. balandžio 14 d. nutarimas Nr. 07AP-1550/08. Vidinės nomenklatūros ir pavadinimų atitikmenų lentelės patvirtinimas leidžia dokumentais patvirtinti, kad tai yra ta pati prekė net mokestinio audito ar jo medžiagos svarstymo inspekcijoje stadijoje.

Kokia mokestinė rizika, jei prekė (-ės) yra vienu pavadinimu, bet apskaitoma (toliau nurašoma į savikainą) kitu Tos pačios prekės savybės, skirtingi gamintojai.

Buhalterinės apskaitos taisyklės nesako, kad organizacija turi teisę pervadinti produktą ir apskaityti jį pagal savo nomenklatūrą. Tačiau tos pačios taisyklės reikalauja užtikrinti racionalią apskaitą ir stebėti turto naudojimą bei saugumą. Tam reikalingas patogus nomenklatūros sąrašas, todėl toks liejimas yra leistinas. Svarbiausia, kad pervadinus prekes būtų galima jas tiksliai identifikuoti.

Priešingu atveju mokesčių administratorius audito metu gali manyti, kad įmonė įregistravo ir savo veikloje panaudojo ne tas prekes, kurios buvo įsigytos pagal dokumentus, ir atskaityti už jas PVM bei išlaidas. Arba kapitalizuotas prekes ir medžiagas laikyti pertekliumi ir įtraukti jas į pajamas apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnis, 250 straipsnis). Tuo tarpu trūkumai, kuriuos inspektoriai nustato pagal sąskaitų faktūrų duomenis, sumažins apmokestinamąjį pelną tik tuo atveju, jei įmonė dokumentais įrodys, kad kaltininkų nėra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 5 papunktis, 2 punktas).

Išlaidas ir atskaitymus galite užtikrinti, jei prekių pervadinimą įforminsite specialiu aktu. Jis gali būti surašytas pagal analogiją su vieno matavimo vieneto pavertimo kitu aktu (metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n, 50 punktas).

Taip pat savo apskaitos politikoje turite nurodyti, kad apskaitą planuojate vesti naudodami specialiai sukurtą nomenklatūrą. Atkreipiame dėmesį, kad prekių pavadinimai kvitų dokumentuose ir apskaitos registruose gali nesutapti. Apibūdinkite apskaitos informacijos, gaunamos iš prekių tiekėjų, apdorojimo technologiją. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 28 d. raštas Nr. 03-03-06/1/670.

Ko reikia norint pervadinti produktą, galite pamatyti atsakymo medžiagoje.

Andrejus Kizimovas, Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotojas

Kada galiu gauti medžiagą kitu pavadinimu?

Nebūtina gauti medžiagų tuo pačiu tiekėjo nurodytu pavadinimu. Pakanka savo apskaitos politikoje nurodyti, kad apskaitą planuojate vesti naudodami specialiai sukurtą nomenklatūrą. Atkreipiame dėmesį, kad prekių pavadinimai kvitų dokumentuose ir apskaitos registruose gali nesutapti. Apibūdinkite apskaitos informacijos, gaunamos iš medžiagų tiekėjų, apdorojimo technologiją. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 28 d. raštas Nr. 03-03-06/1/670.*

Iš žurnalo straipsnio

dokumentas

Kaip pervadinti prekę, kad neprarastumėte atskaitymų ir išlaidų

Įmonėms dažnai reikia registruoti gautas prekes ir medžiagas kitu pavadinimu, nei nurodyta tiekėjo sąskaitoje faktūroje. Pavyzdžiui, jei įmonė tą pačią prekę perka iš kelių tiekėjų, bet pagal skirtingą nomenklatūrą. Arba tiekėjas primygtinai reikalauja tam tikro gaminio pavadinimo, kuris neišmanančiam žmogui atrodo kaip gobbledygook („ChS-1576“, o ne „Sienos laikrodžio modelis 1576“). Žinoma, lengviausia sutartyje su tiekėju susitarti dėl įmonei patogaus prekės pavadinimo, tačiau praktiškai tai ne visada įmanoma.

Buhalterinės apskaitos taisyklėse nėra parašyta, kad įmonė turi teisę pervadinti prekę ir apskaityti ją pagal savo nomenklatūrą. Tačiau tos pačios taisyklės reikalauja užtikrinti racionalią apskaitą ir stebėti turto naudojimą bei saugumą. Tam reikalingas patogus nomenklatūros sąrašas, todėl toks liejimas yra leistinas. Svarbiausia, kad pervadinus prekes ir medžiagas jas būtų galima tiksliai identifikuoti.

Išlaidas ir atskaitymus galite užtikrinti, jei prekių pervadinimą įforminsite specialiu aktu. Jis gali būti surašytas pagal analogiją vieno matavimo vieneto pavertimo kitu aktu (metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n, 50 punktas).*

1. Aktas gali būti surašytas bet kokia forma*

Prekių ir medžiagų pervadinimo aktas surašomas bet kokia forma (žr. 1 pavyzdį žemiau). Patvirtintos formos nėra. Svarbiausia, kad jame būtų visi privalomi pirminio apskaitos dokumento duomenys (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 punktas). Yra tik septyni privalomi rekvizitai – dokumento pavadinimas, jo parengimo data, įmonės pavadinimas, sandorio turinys, kiekis ir suma, pareigos ir atsakingų darbuotojų parašai. Akto forma turi būti nustatyta apskaitos politikoje ir pagal poreikį surašyta. Kita informacija į aktą įrašoma įmonės nuožiūra.

1 pavyzdys. Vardo vertimo sertifikatas

2. Aktas turi būti surašytas tuo metu, kai prekės priimamos registruoti*

Norint prekėms rašyti didžiosiomis raidėmis pagal pavadinimą iš savo nomenklatūros, jų priėmimo registruoti metu turi būti surašytas pervadinimo aktas. Tai reiškia, kad akto surašymo data turi būti ne ankstesnė nei ta diena, kai įmonė gavo prekes. Pavyzdžiui, jei įmonė gavo prekes su 2016 m. kovo 2 d. sąskaita faktūra, aktas gali būti surašytas ne anksčiau kaip kovo 2 d.

Jei akto data yra vėlesnė nei prekių ir medžiagų gavimo diena, kyla rizika priverstinai atidėti atskaitą. Pavyzdžiui, jei prekė balanse atsispindi kovo 31 d., o aktas surašytas balandžio 1 d., inspektoriai gali deklaruoti, kad jis faktiškai įregistruotas antrąjį ketvirtį. Todėl įmonė pirmąjį ketvirtį neturi teisės atskaityti pirkimo PVM.

3. Kiekvienai sąskaitai faktūrai lengviau surašyti atskirą aktą*

Akte turi būti nurodyti tiekėjo rekvizitai ir sąskaitos faktūros, pagal kurią įmonė pirko prekes ir medžiagas, rekvizitai. Tai būtina norint teisingai apskaityti turtą ir įrodyti inspektoriams, kad įmonė parduoda būtent tą prekę, kurią pirko anksčiau, bet kitu pavadinimu.

Ataskaita gali būti surašoma visiems tos dienos pristatymams, kiekvienam tiekėjui atskirai arba sąskaitai faktūrai. Įmonė turi teisę tai nuspręsti pati. Pavyzdžiui, perkant iš vieno tiekėjo iš karto kelias prekių siuntas, visoms sąskaitoms faktūroms galima surašyti vieną ataskaitą. Tačiau kad mokesčių institucijoms būtų patogiau pasirinkti dokumentus audito metu, lengviau kiekvienai sąskaitai faktūrai atskirai surašyti pervadinimo aktą ir saugoti jį kartu su šiais dokumentais (taip pat žr. langelį žemiau).

Beje

Į ką reikia atsižvelgti grąžinant pervadintą prekę

Grąžinant prekę, kuri pardavėjui jau buvo užregistruota, ji turi būti užregistruota kaip grąžinimo pardavimas. Tiek važtaraštyje, tiek sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas prekės pavadinimas, kuris iš pradžių buvo pardavėjo dokumentuose. Tai reiškia, kad ankstesnis pavadinimas turėtų atsispindėti apskaitos programoje kaip pastaba. Grąžinant sutaupysite laiko ieškant popierinės sąskaitos faktūros ir prekių sertifikato

4. Naujas produkto pavadinimas turi būti paimtas iš vidinės nomenklatūros*

Iš akto turėtų būti aišku, kad įmonė įregistravo, pardavė ar nurašė gamybai būtent tas prekes ir medžiagas, kurias įsigijo. Akte pirmiausia reikia surašyti prekių ir medžiagų pavadinimą pagal pardavėjo dokumentus su kaina ir kiekiu. Ir tada pateikite pavadinimą pagal nomenklatūrą, kurią įmonė naudos pardavimų ir gamybos apskaitoje (žr. langelį žemiau).

Algoritmas

Ko reikia norint pervadinti produktą*

1 žingsnis.* Vadovas apskaitos politikoje turi nurodyti, kad, siekdama racionaliai apskaityti prekes ir medžiagas, įmonė ją tvarko pagal savo vidinę nomenklatūrą. Įsakymu taip pat buvo patvirtinta prekių ir medžiagų pervadinimo tvarka, akto forma ir komisijos sudėtis.

2 žingsnis.* Vyriausiasis buhalteris turi sudaryti ir vadovo įsakymu patvirtinti vidinę prekių ir medžiagų nomenklatūrą bei atitikmenų lentelę su tiekėjų naudojamais pavadinimais. Ją reikia nuolat atnaujinti.

3 žingsnis*. Buhalteris ir sandėlininkas, priimdamas prekes, turi surašyti vardo perdavimo aktą su visais reikalingais rekvizitais ir jį patvirtinti komisijos nariais.

4 veiksmas.* Buhalteris turi užtikrinti, kad prekių siuntimo „pirminis kvitas“ būtų susietas su pervadinimo aktu. Norėdami tai padaryti, kvito orderį ar aktą galima papildyti stulpeliu su sąskaitos faktūros ir pervadinimo akto rekvizitais. Arba užsirašykite užrašus rankiniu būdu

Iš akto turėtų būti aišku, kad įmonė yra įregistruota būtent tos prekės ir medžiagos kurį nusipirkau

Jūsų pačių sukurta prekių nomenklatūra, taip pat prekių pavadinimų atitikmenų lentelė turi būti patvirtinta vadovo įsakymu (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 28 d. raštas Nr. 03-03-06/1/670). , taip pat žr. toliau pateiktą 2 pavyzdį). Norėdami tai padaryti, turėsite jį atsispausdinti. Jeigu naujos prekės atsiranda dažnai, tai pirmosios prekės patvirtinimo užsakyme galite nurodyti, kad ji papildoma pagal poreikį, bet ne dažniau kaip kartą per mėnesį. Tuo pačiu metu mėnesinis įsakymas turi būti išduotas tik naujoms pareigoms, o ne perspausdinti visą lentelę. Taip sutaupysite ir laiko, ir popieriaus. Viena įmonės pozicija gali atitikti kelias sandorio šalių pozicijas.

5. Galite patys nuspręsti, kas pritars veiksmui*

Dokumentą vizuojančio darbuotojo pareigos, pavardė ir inicialai yra viena iš privalomų „pirminio dokumento“ duomenų. Įmonė turi teisę nuspręsti, kuris darbuotojas patvirtins pavadinimo keitimo aktą.

Ši atsakomybė neturėtų būti palikta tik buhalteriui. Dažniausiai jis nesupranta prekės techninių charakteristikų, todėl prekę pervadins ir dokumente pasirašys arba sandėlininko, arba pirkimo vadybininko žodžiais. Į komisiją geriau įtraukti buhalterį.

Kas į jį įtraukti, taip pat turime nuspręsti patys, nėra jokių specialių reikalavimų. Praktiškai įmonėse komisijoje yra trys žmonės, o aktą tvirtina jos pirmininkas. Tai gali būti tiek įmonės vadovas, tiek jo pavaduotojas, tiek bet kuris kitas darbuotojas, pavyzdžiui, sandėlio vadovas.