2019 metais organizacijos ir individualūs verslininkai teikia OSNO pajamų mokesčio deklaracijas. 2019 m. I ketvirčio forma turi būti pateikta iki 2019 m. balandžio 29 d. Pateikite ataskaitą pagal formą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3-572@. Šiame straipsnyje kalbėsime apie deklaracijos pildymą ir pagrindinių rodiklių patikrinimą.
Pelno mokesčio deklaracijos skyriai
Deklaracijoje yra standartiniai lapai, priedai ir skyriai. Jų yra daug, bet nebūtina jų visų pildyti. Mokesčių mokėtojai, gavę pajamų per 2019 m. 3 mėnesius, privalo užpildyti reikalingas formas:
- Titulinis puslapis;
- 1 skirsnio 1.1 papunktis su mokesčio suma, kurią mokėtojas turi sumokėti į biudžetą;
- antras lapas su pajamų mokesčio apskaičiavimu ir jo priedai;
- Antro lapo priedas Nr.1 su pardavimo ir nepardavimo pajamomis;
- 2 priedas prie antrojo lapo su gamybos ir pardavimo sąnaudomis, ne veiklos sąnaudomis ir nuostoliais, kurie prilyginami šioms išlaidoms .
Likusios dalys turės būti užpildytos, jei yra specialių sąlygų:
- Prie antrojo lapo priedas Nr.3 su visų sąnaudų apskaičiavimais operacijoms, kurių finansinės veiklos rezultatai apmokestinami pelno pagal 2 str. , 275.1 , , , str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 323 straipsnis, išskyrus tuos, kurie atsispindi penktame lape - pildo organizacijos, parduodančios nusidėvėjusį turtą;
- Antro lapo priedas Nr.4 su nuostolių ar jų dalies, turinčios įtakos mokesčio bazės mažinimui, apskaičiavimu - už nugarospripildyti organizacijos, kurios perkelia ankstesniais metais patirtus nuostolius;
- 5 priedas prie antrojo lapo su mokėjimų į dalyko biudžetą paskirstymo tarp organizacijos ir jos padalinių apskaičiavimu- pildo organizacijos, turinčios atskirus padalinius(išskyrus tuos, kurie moka mokestį už individualius namus buveinės adresu);
- 6 priedas prie antrojo lapo su mokesčių įmokų į subjekto biudžetą apskaičiavimu tarp konsoliduotos grupės – pildo į konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę įtrauktos organizacijos. Konsoliduotų grupių su atskirais padaliniais dalyviai užpildo priedą Nr. 6a;
- trečias lapas - pildo mokesčių agentai, mokantys dividendus ir palūkanas už vertybinius popierius;
- ketvirtasis lapas su pajamų mokesčio apskaičiavimu pagal atskirą tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas) ;
- penktas lapas su mokesčių bazės apskaičiavimu organizacijoms, kurios vykdo sandorius ypač atsižvelgdamos į finansinį rezultatą (išskyrus tas, kurios yra priede. № 3 prie antrojo lapo) - pildo organizacijos, gavusios pajamų iš sandorių su vertybiniais popieriais, vekseliais ir išvestinių finansinių priemonių sandoriais;
- šeštas lapas su nevalstybinių pensijų fondų išlaidomis, pajamomis ir mokesčių baze - pildo nevalstybiniai pensijų fondai;
- septintas lapas su ataskaita apie turto, pinigų, darbo ir labdaros paslaugų naudojimo paskirtį, tikslines pajamas ir tikslinį finansavimą - pildė organizacijos, gavusios tikslinį finansavimą, tikslinės pajamos, ir tik metinėje deklaracijoje;
- aštuntas lapas - pildo organizacijos, kurios savarankiškai koreguoja pajamas ir išlaidas, gauta per kontroliuojamus sandorius;
- devintas lapas - pildo organizacijos, pajamas gavusios kontroliuojamos užsienio įmonės pelno forma;
- Deklaracijos priedas Nr.1 - pildo organizacijos su pajamomis ir išlaidomis, kurios nurodytos 4 priede prie Deklaracijos pildymo tvarkos;
- Deklaracijos priedas Nr.2 - užpildė mokesčių agentai(pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnį).
Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją
Deklaracijos pildymas reglamentuotas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572@. Ten atskleidžiami pagrindiniai klausimai: iš ko susideda deklaracija, kaip ją pildyti ir kaip pateikti, pagal kokius reglamentus pildyti atskirus lapus.
Dalis Užsakymo yra suformuluota deklaracijos pildymo nurodymų eilute forma (priedas Nr. 2). Jame paaiškinama, kokius skaičius ir rodiklius reikia nurodyti, kokius standartus turi atitikti informacija, kokia informacija kokioje eilutėje turi atsispindėti.
Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonė veiklos nevykdė ir pajamų negavo, I ketvirčio pelno mokesčio deklaraciją galima pateikti supaprastinta forma, užpildant tik titulinį lapą ir 1.1 c skyrių. mokėtinų mokesčių sumų brūkšniai.
- Kad mokesčių inspekcija suprastų, už kokį laikotarpį teikiate deklaraciją, tituliniame lape nurodykite ataskaitinio laikotarpio kodą „21“ už 3 mėnesius (1 ketvirtį). Atidžiai užpildykite išsamios informacijos laukus ir patikrinkite esamą OKVED kodą, jie dažnai atnaujinami.
- 02 lapo priede Nr.1 nurodyti pajamų dydį.
- 02 lapo priede Nr. 2 nurodykite savo išlaidas.
- Užpildykite likusias dalis, jei jūsų įmonė turi specialių sąlygų.
- 02 lape pervesti bendras pajamų ir išlaidų sumas iš 1 ir 2 priedų ir apskaičiuoti mokesčius bei avansinius mokėjimus.
- 1.1 skirsnyje nurodykite mokėtinas sumas
Kas turi pateikti pajamų mokesčio deklaraciją?
Mokesčių mokėtojų, kuriems reikia pateikti deklaraciją, sąrašas nurodytas 2 str. 246 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Deklaraciją turi pateikti:
- organizacijos iš Rusijos Federacijos ir kitų šalių, kurios dalyvauja OSNO ir moka šį mokestį;
- pajamų mokesčių agentai;
- atsakingi konsoliduotų mokesčių mokėtojų grupių dalyviai;
- įmonių supaprastintu arba vieningu žemės ūkio mokesčiu, mokant pelno mokestį iš užsienio įmonių vertybinių popierių ar dividendų.
Iki kokios dienos turi būti pateikta deklaracija?
Kaip ir kur pateikti pajamų mokesčio deklaraciją
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą deklaraciją turite pateikti mieste (rajone), kuriame įregistruota jūsų įmonė. Jei verslas yra susijęs su filialų ir padalinių buvimu, dokumentai turi būti pateikti tiek jų buvimo vietoje, tiek pagrindinės buveinės registracijos vietoje. Išimtis daroma labai dideliems mokesčių mokėtojams, jie gali pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas).
Deklaraciją galite pateikti dviem būdais: elektroniniu ir popieriniu. Popierinė versija pateikiama paštu arba per specialų atstovą, turintį atitinkamą instituciją. Elektroninę deklaraciją galima išsiųsti per Federalinės mokesčių tarnybos svetainę arba naudojant EDF operatorių.
Svarbu! Jei organizacijoje dirba daugiau nei 100 darbuotojų arba esate tarp didžiausių mokesčių mokėtojų, tuomet pajamų deklaraciją galite pateikti tik elektroniniu formatu.
Pavėluoto deklaracijos pateikimo pasekmės
Nespėję pateikti deklaracijos iki balandžio 29 d., baudos neišvengsite. Tai nurodyta str. 119 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Baudos dydis priklauso nuo vėlavimo trukmės.
- Iki šešių mėnesių už kiekvieną pavėluotą mėnesį į biudžetą turėsite sumokėti 5% mokesčio sumos, bet ne mažiau kaip 100 rublių ir ne daugiau kaip 30% viso mokesčio.
- Daugiau nei šeši mėnesiai – už kiekvieną pavėluotą mėnesį turėsite sumokėti 30% nuo deklaracijoje nurodytos mokesčių sumos + 10%. Priminsime, kad atsižvelgiama net į dalinius mėnesius.
Jei mokesčius sumokėjote laiku, bet pamiršote arba negalėjote pateikti deklaracijos, taip pat bus skirta bauda. Minimali bauda šiuo atveju yra 1000 rublių.
Vadovai ir buhalteriai pagal str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 p., taip pat gali būti baudžiama už nekontroliavimą ir terminų nesilaikymą. Bauda - nuo 300 iki 500 rublių.
Lengvai paruoškite ir pateikite pajamų deklaraciją internetu, naudodami internetinę paslaugą Kontur.Accounting. Deklaracija sugeneruojama automatiškai pagal apskaitą ir prieš išsiuntimą patikrinama. Atsikratykite rutinos, pateikite ataskaitas ir pasinaudokite mūsų paslaugų ekspertų pagalba. Pirmąsias dvi savaites nauji vartotojai paslaugoje dirba nemokamai. Naujoms LLC įmonėms dovana – 3 nemokami darbo ir ataskaitų teikimo mėnesiai.
Paskutinį kartą Federalinė mokesčių tarnyba pakartotinai patvirtino pajamų mokesčio deklaracijos formą 2016 m. Ir ši forma aktuali ir šiandien.
Pajamų mokesčio deklaracijos forma
Pajamų mokesčio deklaracijos formą galite atsisiųsti nemokamai (patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu N ММВ-7-3/572@ (toliau – įsakymas N ММВ-7-3/572@). )) sistemoje Plius konsultantas .
Kuo dabartinė pajamų mokesčio deklaracijos forma skiriasi nuo ankstesnės?
Prisiminkime, kad paskutinėje patvirtintoje deklaracijos formoje pasirodė lapai, skirti atspindėti:
- mokesčių mokėtojo, atlikusio savarankišką (simetrišką, atvirkštinį) koregavimą, pajamos ir išlaidos dėl to, kad sandorio su susijusiais asmenimis kaina neatitiko rinkos kainos. Šie rodikliai deklaracijoje priskiriami 08 lapui;
- apskaičiuojant pajamų, gautų iš kontroliuojamos užsienio įmonės pelno, mokesčio sumą (09 lapas).
Be to, į 02 lapą buvo įtrauktos eilutės, kuriose pajamų mokesčio mokėtojai, kurie yra ir prekybos mokesčio mokėtojai, turi atspindėti sumokėtas šio mokesčio sumas.
Pelno mokesčio deklaracija: sudėtis
Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos deklaracijos sudėtis priklauso nuo deklaracijos pateikimo laikotarpio, taip pat nuo šią deklaraciją pateikiančios organizacijos avansinių mokėjimų mokėjimo būdo:
| Reikalingos pateikti deklaracijos sudėtis | |||
|---|---|---|---|
| Tik kas ketvirtį avansiniai mokėjimai | Mokėjimas kas ketvirtį su avansų pervedimu kas mėnesį | Mėnesinis avansų mokėjimas pagal faktinį gautą pelną | |
| ataskaitinis laikotarpis | - Titulinis puslapis; — 1 skirsnio 1.1 poskyris; — 02 lapas; | - Titulinis puslapis; — 1 skirsnio 1.1 poskyris; — 1 skirsnio 1.2 poskirsnis; — 02 lapas; — 02 lapo priedas Nr. 1; — 02 lapo priedas Nr. 2 | - remiantis trijų, šešių ir devynių mėnesių rezultatais: Titulinis lapas, 1 skirsnio 1.1 poskyris, 02 lapas, 02 lapo priedas Nr. 1, lapo 02 priedas Nr. 2 - remiantis kitų ataskaitinių mėnesių rezultatais: Titulinis lapas, 1 skirsnio 1.1 poskyris, 02 lapas |
| metų | Titulinis lapas, 1 skirsnio 1.1 poskyris, 02 lapas, 02 lapo priedas Nr. 1, lapo 02 priedas Nr. 2 | ||
Likę poskyriai/lapai/priedai pateikiami, jei yra atitinkamos pajamos/sąnaudos/nuostoliai/sandoriai.
Išsamiau apie pateikiamos deklaracijos sudėtį, atsižvelgiant į laikotarpį, kuriam ji teikiama, taip pat apie konkrečią situaciją (pavyzdžiui, kai organizacija veikia kaip mokesčių agentas), rasite Tvarkos I skyriuje, patvirtino. Įsakymu N ММВ-7-3/572@.
Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka
Tam tikrų deklaracijos eilučių pildymo niuansus rasite atskirose medžiagose. O šiame straipsnyje kalbėsime apie bendruosius pajamų deklaracijos pildymo reikalavimus (Tvarkos II skyrius, patvirtintas įsakymu N ММВ-7-3/572@):
- deklaracija pildoma juodu/mėlynu/purpuriniu rašalu;
- Deklaracijos puslapiai numeruojami iš eilės. Numeravimas prasideda tituliniu puslapiu - jame reikiamame lauke turite nurodyti „001“;
- kiekvienam rodikliui skiriamas vienas laukas, susidedantis iš tam tikro skaičiaus žinomų vietų (išskyrus datų ir trupmenų rodiklius);
- Deklaracijos laukai pildomi iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmo kairiojo lauko. Be to, jei rodiklis turi neigiamą reikšmę, pirmoje pažįstamoje vietoje dedamas ženklas „-“;
- Deklaracijos teksto laukeliai pildomi didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis. Jei deklaraciją pildote kompiuteriu, turite naudoti Courier New 16-18 šrifto dydį;
- Išlaidų rodikliai nurodomi visais rubliais. Apvalinimas atliekamas pagal matematikos taisykles: mažesnės nei 50 kapeikų vertės atmetamos, daugiau nei 50 kapeikų apvalinamos iki viso rublio;
- jei nėra jokio rodiklio, jam skirtame laukelyje rašomi brūkšniai;
- deklaracijoje padarytų klaidų negalima ištaisyti korekcinėmis ar kitomis panašiomis priemonėmis;
- Draudžiama spausdinti dvipusį deklaraciją, taip pat įrišti lapus, dėl kurių ji sugadinama.
Pelno mokesčio deklaracijų pateikimo terminai 2019 m
| Deklaracijos pateikimo dažnumas | Laikotarpis, už kurį pateikiama deklaracija | Deklaracijos pateikimo terminas |
|---|---|---|
| Ketvirtinės ataskaitos | Už 2018 metus | Ne vėliau kaip 2019-03-28 |
| Už pirmąjį 2019 m | Ne vėliau kaip 2019-04-29 | |
| Už pirmąjį 2019 m | Ne vėliau kaip iki 2019-07-29 | |
| 2019 metų 9 mėnesiams | Ne vėliau kaip iki 2019 m. spalio 28 d | |
| Mėnesinės ataskaitos | Už 2018 metus | Ne vėliau kaip 2019-03-28 |
| 2019 m. sausio mėn | Ne vėliau kaip iki 2019-02-28 | |
| 2019 m. vasario mėn | Ne vėliau kaip 2019-03-28 | |
| 2019 m. kovo mėn | Ne vėliau kaip 2019-04-29 | |
| 2019 m. balandžio mėn | Ne vėliau kaip iki 2019-05-28 | |
| 2019 m. gegužės mėn | Ne vėliau kaip iki 2019-06-28 | |
| 2019 m. birželio mėn | Ne vėliau kaip iki 2019-07-29 | |
| 2019 m. liepos mėn | Ne vėliau kaip iki 2019-08-28 | |
| 2019 m. rugpjūčio mėn | Ne vėliau kaip iki 2019 metų rugsėjo 30 d | |
| 2019 m. rugsėjo mėn | Ne vėliau kaip iki 2019 m. spalio 28 d | |
| 2019 metų spalio mėn | Ne vėliau kaip iki 2019 m. lapkričio 28 d | |
| 2019 m. lapkričio mėn | Ne vėliau kaip iki 2019-12-30 |
Deklaraciją pagal 2018 metų rezultatus visos organizacijos turi pateikti ne vėliau kaip iki 2019 m. kovo 28 d.
Pajamų mokesčio deklaracijos pateikimas organizacijos, turinčios atskirus padalinius
Organizacija, turinti atskirus padalinius (SU), remdamasi ataskaitinio / mokestinio laikotarpio rezultatais, Federalinei mokesčių tarnybai savo buveinėje pateikia visos įmonės deklaraciją su pelno paskirstymu „atskiriems padaliniams“ (1.4 punktas). Tvarka, patvirtinta įsakymu Nr. ММВ-7-3/572 @ ).
Taip pat turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai atskiro padalinio vietoje, pateikdami deklaraciją, kurioje turi būti:
- Titulinis puslapis;
- 1 skirsnio 1.1 poskyris;
- 1 skirsnio 1.2 poskyrį (jei organizacija moka mėnesinius avansinius mokėjimus);
- 02 lapo priedas Nr. 5 (mokesčio sumos apskaičiavimas konkrečios VP vietoje).
Jei pajamų mokestis mokamas per atsakingą OP, ši VP pateikia savo Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai aukščiau nurodytos apimties deklaraciją atskirų skyrių grupei.
Įmonė gali mokėti mokesčius kas ketvirtį arba kas mėnesį. Konkretus užsakymas priklauso nuo:
- dėl pajamų dydžio;
- iš įmonės apskaitos politikos.
Jei pajamos neviršija 60 000 000 rublių, įmonė turi teisę mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus, todėl mokesčių inspekcijai apie tai pranešti nereikia.
Jei pajamos viršija 60 000 000 rublių, galite mokėti:
- ketvirčio ir mėnesio avansiniai mokėjimai per ketvirtį;
- mėnesiniai avansiniai mokėjimai pagal faktinį pelną.
Pasirinktas metodas turi atsispindėti apskaitos politikoje.
Pakeisti pajamų mokesčio avansinių įmokų mokėjimo būdą galite tik nuo naujųjų metų, apie tai pranešę mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.
Ketvirtinės avansinės įmokos už pajamų mokestį
Ketvirčio avansinius mokėjimus turi atlikti įmonės, kurių pardavimo pajamos per pastaruosius keturis ketvirčius vidutiniškai neviršijo 15 000 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas su pakeitimais, padarytais birželio 8 d. įstatymu Nr. 150-FZ, 2015). Tai reiškia, kad jei 2016 m. vidutinės pardavimo pajamos už kiekvieną ketvirtį neviršijo 15 000 000 rublių (60 000 000 rublių už visus metus), tuomet nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio galite atsisakyti mokėti mėnesinius avansinius pajamų mokesčius. Mokesčių inspekcijai pranešimas turi būti pateiktas iki praėjusių metų gruodžio 31 d.
Paprastai, mokant ketvirčio avansinius pajamų mokesčio mokėjimus, būtina atsižvelgti į keturis iš eilės einančius ketvirčius iki atitinkamos mokesčių deklaracijos pateikimo laikotarpio. Tai yra, į 15 000 000 rublių skaičiavimą neįeina einamasis ketvirtis, kurio rezultatais įmonė pateikia deklaraciją.
Nustatant vidutinę praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų vertę, sumuojamos kiekvieno ketvirčio pardavimo pajamos. Po to gauta suma padalijama į keturias (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. raštai Nr. 03-03-06/1/716, 2012 m. rugsėjo 21 d. Nr. 03-03-06/1 /493).
Avansinis pajamų mokesčio už praėjusį ketvirtį sumokėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, 28 d.
Nepriklausomai nuo pajamų dydžio, kas ketvirtį mokami avansiniai mokėjimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas):
- nuolatinės užsienio įmonių atstovybės;
- pelno nesiekiančios organizacijos, neturinčios pajamų iš komercinės veiklos;
- autonominės institucijos;
- biudžetinės įstaigos. Nuo 2014 m. sausio 1 d. – biudžetinės įstaigos, išskyrus teatrus, muziejus, bibliotekas ir koncertines organizacijas. Teatrai, muziejai, bibliotekos, koncertinės organizacijos, kurios yra biudžetinės įstaigos, nuo šios datos neskaičiuoja ir nemoka avansinių įmokų už pajamų mokestį;
- jungtinės veiklos sutarties dalyviai (pagal mokestį nuo iš šios veiklos gautų pajamų);
- investuotojai į produkcijos pasidalijimo sutartis (pagal mokestį nuo pajamų, gautų iš šios veiklos);
- įmonių, perdavusių savo turtą patikos valdymui (skaičiuojant iš šios veiklos gautų pajamų mokestį).
Ketvirčio pelno mokesčio avanso suma apskaičiuojama pagal faktinį pelną. Šiuo atveju naudojama formulė.
Ketvirčio pelno mokesčio avanso apskaičiavimo formulė
PAJAMŲ MOKESČIO MOKĖJIMO KETVIRTĮ PAVYZDYS
„Snegurochka LLC“ kas ketvirtį moka avansinius pajamų mokesčius. Pirmąjį ataskaitinių metų ketvirtį „Snegurochka“ gavo 100 000 rublių apmokestinamojo pelno, o pirmąjį pusmetį – 180 000 rublių.
Taigi avansinis mokesčio mokėjimas už pirmąjį ketvirtį bus:
100 000 rub. × 20% = 20 000 rub.
Už šešis mėnesius įmonė privalo sumokėti avansą, kurio suma:
180 000 rublių. × 20% – 20 000 rub. = 16 000 rub.
Jei tam tikro ataskaitinio laikotarpio pelnas yra mažesnis nei praėjusio, avanso pervesti nereikia.
Mėnesio avansiniai pajamų mokesčiai
Visos kitos įmonės privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus. Yra du būdai mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus:
- remiantis paskutinio ketvirčio mokesčių suma;
- remiantis faktiniu mėnesio pelnu.
Įmonė pati pasirenka mokesčių mokėjimo variantą, įrašo jį į savo apskaitos politiką ir taiko ištisus metus.
Remiantis paskutinio ketvirčio mokesčiu
Įmonės, kurios naudojasi šiuo būdu, privalo sumokėti avansinius pajamų mokesčius ne vėliau kaip iki kiekvieno einamojo mėnesio 28 dienos, tai yra avansu. Pavyzdžiui, avansinis mokėjimas už sausio mėnesį turi būti sumokėtas iki sausio 28 d.
Mėnesio avanso suma yra lygi:
- mėnesinio avanso suma už praėjusių metų IV ketvirtį – einamųjų metų pirmąjį ketvirtį;
- 1/3 einamųjų metų pirmojo ketvirčio avanso sumos – II einamųjų metų ketvirtį;
- 1/3 pirmojo pusmečio ir einamųjų metų pirmojo ketvirčio avanso sumos skirtumo - III einamųjų metų ketvirtį;
- 1/3 skirtumo tarp devynių mėnesių ir šešių mėnesių avanso sumos – einamųjų metų IV ketvirtį.
Ketvirčio pabaigoje įmonė nuo faktinio pelno apskaičiuotą mokesčio sumą lygina su mėnesinių avansinių įmokų suma.
Jei mokestis yra didesnis nei avansų suma, ketvirčio pabaigoje jį reikės sumokėti. Tai turi būti padaryta iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 28 dienos.
Jei mokestis bus mažesnis už avanso sumą, atsiras permoka. Jį įmonė gali įskaityti į būsimus mokesčius arba grąžinti į savo atsiskaitomąją sąskaitą.
MĖNESIO KETVIRTINIŲ Avansinių mokėjimų MOKĖJIMO PAVYZDYS
Pagal apskaitos politiką „Romantika LLC“ kas mėnesį avansinius mokėjimus perveda pagal praėjusio ketvirčio pelną. Tarkime, kad pirmąjį pusmetį įmonė gavo 800 000 rublių apmokestinamojo pelno, iš kurių pirmąjį ketvirtį 200 000 rublių.
Todėl antrojo ketvirčio pelnas yra lygus 600 000 rublių. (800 000 - 200 000), o mokestis nuo jo yra 120 000 rublių. (600 000 RUB × 20 %).
Tokiu atveju trečiąjį ketvirtį „Romantika“ privalo kas mėnesį į biudžetą sumokėti pajamų mokesčio avansus:
120 000 rublių. : 3 mėnesiai = 40 000 rub.
Jei įmonė per ataskaitinį laikotarpį pereina nuo mėnesinių avansinių įmokų, pagrįstų faktiniu pelnu, mokėjimo prie mėnesinių avansų mokėjimo, apie tai mokesčių inspekcija turi būti pranešta ne vėliau kaip iki pereinamųjų metų einančių metų gruodžio 31 d. Sausio-kovo mėnesiais išmokamos avansų sumos pagal šią avansų mokėjimo tvarką bus lygios trečdaliui skirtumo tarp avanso sumos, apskaičiuotos pagal devynių mėnesių rezultatus, ir avanso sumos, apskaičiuotos remiantis 2012 m. praėjusio mokestinio laikotarpio šešių mėnesių rezultatus. Ši taisyklė galioja nuo 2015 m. sausio 1 d.
Remiantis faktiniu mėnesio pelnu
Pagal šį metodą įmonė iš karto apskaičiuoja avansinių įmokų už pelno mokestį dydį pagal faktiškai gautą kiekvieno mėnesio pelną.
Avansinis mokėjimas už praėjusį mėnesį turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 28 d.
MĖNESIO MOKĖJIMO PAVYZDYS, PAGRINDAS TIKRINIU PELNU
Pagal apskaitos politiką Matryoshka LLC kas mėnesį perveda avansinius mokėjimus pagal faktinį pelną. Tarkime, kad šešis mėnesius įmonė gavo 800 000 rublių apmokestinamojo pelno. Sausio-gegužės mėnesiais jo suma siekė 600 000 rublių.
Todėl birželio mėnesio pelnas yra 200 000 rublių. (800 000 – 600 000). Tada išankstinis mokėjimas už birželio mėnesį bus 40 000 rublių. (200 000 RUB × 20 %).
Jei kitais metais norite pereiti prie mėnesinių avansinių mokėjimų pagal faktinį pelną, apie savo sprendimą turite pranešti mokesčių inspekcijai. Tai turi būti padaryta iki einamųjų metų gruodžio 31 d.
Kaip naujai sukurta organizacija moka avansinius mokėjimus?
Naujai sukurta organizacija gali mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus dviem būdais.
1 būdas. Išankstiniai mokėjimai pagal ketvirčio rezultatus.
Norint tokiu būdu sumokėti avansines pajamų mokesčio įmokas, mokesčių inspekcijai pranešti nereikia.
Jei įmonė buvo įsteigta gruodį, tai pirmoji ketvirčio įmoka turėtų būti skaičiuojama pagal nuo gruodžio iki kovo gautą pelną. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip balandžio 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas, 285 straipsnio 1, 2 punktai).
Nuo šeštojo įmonės gyvavimo ketvirčio galioja bendra avansinių įmokų mokėjimo tvarka. Birželio mėnesį įsteigtai įmonei bendra avansinių mokėjimų tvarka taikoma nuo trečiojo metų ketvirčio, einančio po įkūrimo metų.
2 metodas. Išankstiniai mokėjimai pagal faktinį pelną.
Pirmą gyvavimo mėnesį turite išsiųsti pranešimą mokesčių inspekcijai apie tokį avansinių pajamų mokesčio mokėjimo būdą. Jei įmonė įsteigta gruodį, tai pirmoji išmoka turėtų būti skaičiuojama pagal gruodį ir kitų metų sausio mėnesį gautą pelną. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip vasario 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas, 285 straipsnio 1, 2 punktai). Deklaracija taip pat turės būti teikiama kas mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnio 3 punktas).
Deklaracija atspindi organizacijos finansinę veiklą ir parodo jos pelną arba nuostolius. Jame nurodomos pajamos ir patirtos išlaidos. Deklaracijoje taip pat nurodomos įmonei taikomos lengvatos ir nuolaidos bei kita informacija. Remdamasi šiuo dokumentu, inspekcija stebi mokesčių sumokėjimo savalaikiškumą ir jo dydį.
Mokesčių ataskaita galima duoti dviem būdais: nuotoliniu būdu, per specialias programas arba asmeniškaiį patikrinimą popieriuje (jei įmonėje dirba mažiau nei 100 žmonių).
Mokesčio tarifas yra 20% . Jeigu išlaidos viršija pajamas, t.y. Organizacija neturi pelno ir pateikia nulinę deklaraciją.
Deklaracija pateikiama:
- visos vietinės įmonės, nedalyvaujančios azartinių lošimų versle ir esančios OSNO;
- įmonės, mokančios juridiniams asmenims dividendus ar palūkanas už vertybinius popierius (apmokestinimo rūšis neturi reikšmės);
- įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba vieningą žemės ūkio mokestį, tačiau tuo pačiu gaunančios pajamas iš valstybės obligacijų ir kitų vertybinių popierių (tik iš šio pelno);
- užsienio organizacijos, turinčios atstovybes Rusijoje;
- įmonių, kurios yra konsoliduotų mokesčių mokėtojų grupių dalis.
Terminai ir forma 2018 m
Mokestis apskaičiuojamas mokestinio laikotarpio pabaigoje – vieneri kalendoriniai metai. Pateikiama metinė praėjusių metų deklaracijaprieškovo 28 d.
Taip pat yra ataskaitiniai laikotarpiai, po kurių avansiniai mokėjimai pervedami į valstybės iždą ir pateikiamos ataskaitos.
Šis laikotarpis laikomas ketvirčiu arba, jei organizacija nustato mokestį pagal gautą pelną, mėnuo. Įstatymas nustato, kad mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 28 diena yra paskutinė deklaracijos pateikimo diena. Jei data patenka į savaitgalį arba šventinę dieną, terminas perkeliamas švenčių ar savaitgalių skaičiumi.
Deklaraciją sudaro 35 lapai, tačiau daugumai organizacijų jų visų užpildyti nereikia, užtenka 5 puslapių. Dokumentas pildomas kumuliacinė suma. Į rodiklius atsižvelgiama visais rubliais. Į mažesnes nei 50 kapeikų vertes neatsižvelgiama, daugiau suapvalinama.
Visada užpildykite: titulinį lapą, 1.1. poskyrį, 02 lapą ir du jo priedus. Jei reikia, pateikiami kiti puslapiai.
Titulinis puslapis
IN Titulinis puslapis yra užpildyti:
- Informacija apie organizaciją: pavadinimas, OKVED, INN, KPP, kontaktinis telefono numeris. Jei užpildžius organizacijos pavadinimą lieka tuščių eilučių, jose dedamas brūkšnys.
- Informacija apie mokesčių instituciją, kuriai pateikiama deklaracija (pavadinimas, adresas).
- Metai, mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kodas. Ataskaitinio laikotarpio kodai skiriasi priklausomai nuo avansinių mokėjimų pervedimo dažnumo. Įmonės, kurių ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis, naudoja šiuos kodus: 21, 31, 33 ir 34. Pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai ir metai atitinkamai.
- Kas mėnesį avansus pervedančios organizacijos nuosekliai naudoja kodus 35–46, kur 35 yra pirmasis mėnuo, o 46 – metai.
- Pataisos numeris. Jei deklaracija teikiama pirmą kartą, įrašoma 0. Jei reikia daryti pakeitimus tą patį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, jie numeruojami 001, 002 ir kt.
- Dokumento puslapių skaičius ir data.
- Jeigu deklaracija pateikiama per atstovą, informacija apie jį pildoma.
1 skyrius
Pirmajame poskyryje 010 eilutėje nurodomas OKTMO kodas. 030 ir 060 eilutės nurodo BCC.
Mokesčio tarifas yra 20%, tačiau pinigai paskirstomi dviem biudžetams: federaliniam ir regioniniam
040 ir 070 eilutėse nurodoma mokesčio suma, kurią reikia sumokėti. Šiuo atveju atsižvelgiama į jau pervestus išankstinius mokėjimus.
Pavyzdžiui: metinis įmonės pelnas siekė 2 160 000 rublių. Deklaracijoje už 9 mėnesius buvo nurodytas 1 550 000 rublių pelnas.
Apskaičiuokime mokesčių sumą į biudžetą. Pelnas, nuo kurio nebuvo apskaičiuotas mokestis:
2 160 000 – 1 550 000 = 610 000 rublių.
Į federalinį biudžetą mokama:
610 000 * 2% = 12 200 rub.
Iš regiono biudžeto mokama:
610 000 * 18% = 109 800 rub.
2 poskyris skirtas įmonėms, kurios kiekvieną mėnesį atlieka avansinius mokėjimus. Kvartalas įrašomas į 001 eilutę. Be to, mokėjimo sumos nurodomos pagal ketvirčio mėnesį ir gavimo šaltinį. 120-140 eilutės atspindi išankstinius mokėjimus federaliniam iždui, 220-240 eilutės - regioniniam iždui.
3 poskyris reikalingas dividendus gaunančioms įmonėms. 010 eilutėje įrašoma reikšmė 1. Pildomi kodai OKTMO ir KBK. 01-21 eilutėse įrašomos mokesčių sumokėjimo datos (pateikiama viena diena po pajamų gavimo), o priešinguose stulpeliuose - jo suma.
02 lapas
010-040 laukeliuose atsižvelgiama į visas pajamas ir išlaidas, susijusias su pardavimu, o ne.
050 eilutė naudojama nuostoliams atspindėti. 060 eilutėje rodomas pelnas (pajamos atėmus sąnaudas), o 070 laukelyje nurodomos pajamos, kurias galima neįtraukti (jei tokių yra).
Taip pat šiame lape, 080-110 eilutėse, pildoma informacija, atsižvelgiant į organizacijos veiklos specifiką: lengvatų prieinamumas, mokesčių bazę mažinantys nuostoliai, neapmokestinamos pajamos. 140-170 eilutėse įrašoma mokesčių tarifų suma. O 180-200 eilutėse - viso laikotarpio mokesčio suma.
Tada įrašomas praėjusio laikotarpio avansas (pildomas pagal ankstesnę deklaraciją) ir nustatoma mokėtina suma. Grįžtant prie pavyzdžio, paaiškėja, kad organizacija per metus uždirbo 2 160 000 rublių pelno, remiantis 20% tarifu, metų mokestis bus 432 000 rublių. 9 mėnesių pabaigoje į biudžetą buvo sumokėtas avansas:
1 550 000 * 20% = 310 000 rub.
Atitinkamai, į biudžetą dar reikia sumokėti:
430 000 – 310 000 = 120 000 rublių.
Pajamos ir išlaidos detalizuojamos lapo 1 ir 2 prieduose. Pirma, 1 priede 010 eilutėje nurodomos visos pajamos iš pardavimų, tada 011-014 eilutėse aprašoma plačiau. Galiausiai užpildomos ne veiklos pajamos. Prašymas dėl išlaidų pildomas tokiu pat būdu.
3 priedas pildomas apie pajamas, gautas pardavus nusidėvėjusį turtą, neapmokėtas gautinas sumas, žemę, įsigytą nuo 2007 m. pradžios iki 2011 m. pabaigos, taip pat organizacijas, patiriančias gamybos išlaikymo išlaidas.
4 priedas pildomas, jei yra neperduotų nuostolių. 5 ir 6 priedus pildo įmonės, kurios atitinkamai turi atskirus padalinius arba yra konsoliduotų mokesčių mokėtojų grupių narės.
03 lapas
Naudoja mokesčių agentai rodomas apskaičiuotas dividendų mokestis. Pildymo pagrindas yra akcininkų sprendimas (jeigu jų yra keli, pildomi keli skyriai).
A skyrius. Pirma, būtina pažymėti, ar mokesčių agentas yra emitentas. Tada nurodoma pajamų rūšis, taip pat laikotarpio kodas iš titulinio lapo. Atsispindi metai, už kuriuos buvo atlikti mokėjimai.
001 ir 010 eilutėse nurodomi visi dividendai (D1). 020 laukelyje rodomos Rusijos įmonėms sumokėtos pajamos. 021-024 laukuose detalizuojamas ankstesnis mokesčių tarifo rodiklis. Jei yra kitų mokėjimo šaltinių, asmenys ir užsienio įmonės turi užpildyti 030-070 laukelius.
081 eilutėje nurodomos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas mokestis (D2). 080 eilutėje pridedamos pajamos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant (0% tarifas). Norėdami užpildyti eilutes090, 091 ir 092naudoti formules:
D1 – D2 = 090
023 / 001 * 090 = 091
021 / 001 * 090 = 092
091 eilutė * 13% = 100 eilutė
110 ir 120 eilutėse nurodomos atitinkamai praėjusiais arba einamaisiais laikotarpiais jau išmokėtų dividendų sumos.
B skirsnis yra A skilties detalė ir užpildoma kiekvienam mokėjimo šaltiniui. 060 laukelyje nurodoma pajamų suma, 070 laukelyje – mokestis nuo jo.
B dalyje pateikiama pajamų suma ir nuo jų apskaičiuotas mokestis už valstybės vertybinius popierius.
04 lapas
Skirta įmonėms, kurios gauna pajamas dividendų iš vyriausybės ar privačių vertybinių popierių forma. Jos apmokestinamos taikant 15%, 13%, 9% ir 0% tarifus. Atitinkamame lauke pasirinkite reikiamą kodą. Jei yra pajamų iš skirtingų vertybinių popierių rūšių, užpildykite keli lapai.
010 eilutėje rodoma bendra pajamų suma. 020 eilutėje nurodomos pajamos, kurios gali sumažinti mokesčio bazę. Mokesčio tarifas (030) nustatomas pagal dividendų rūšį. 040 eilutė – mokesčio suma.
050 ir 060 laukeliai naudojami, jei yra pajamų iš užsienio įmonių akcijų ("Pajamų rūšis" - 4); čia pateikiamos sumos, sumokėtos už Rusijos Federacijos ribų ankstesniais ir dabartiniais ataskaitiniais laikotarpiais.
070 eilutėje rodoma ankstesnių ataskaitinių laikotarpių mokesčio suma, 080 eilutėje - einamojo ketvirčio.
05 lapas
Jei įmonė turi sandorių su vertybiniais popieriais, kurie apskaitomi specialia tvarka, pildomas lapas 05. Parenkamas kodas, atspindintis operacijos esmę. Kodų „1“ ir „2“ profesionalūs rinkos dalyviai nenaudoja.
010 laukelyje – pajamų iš perleidimo suma, suskirstyta pagal eilutes 011-014. 020 laukelis – išlaidos su išsamia informacija 021-024 eilutėse. Jie apskaitomi vertybinio popieriaus įsigijimo kaina. 040 laukelis – pelnas. Pelno koregavimas atliekamas 050 eilutėje. Galutinis rezultatas atsispindi 060 eilutėje.
Jei organizacija turi nuostolių, galinčių sumažinti mokesčio bazę, jis įrašomas į laukelį 080. 100 eilutėje mokesčio bazė koreguojama atsižvelgiant į šį rodiklį.
06 lapas
Užpildykite tik NPF. 010 laukelyje rodomos visos jų pajamos. 020-110 laukeliai nurodo juos pagal atskirus tipus.
120 eilutėje nurodoma NPF pensijų rezervų suma. Į šią sumą įeina ir organizacijos turimas draudimo rezervų likutis 2002 metų pradžioje.
130 eilutėje (140-180 eilučių suma) rodoma pelno suma, gauta iš palūkanų už lėšų ir vertybinių popierių platinimą, į kurią atsižvelgiama pagal centrinio banko refinansavimo normą.
Skaičiuojant į 200 ir 220 eilutes neįtraukiamos kitos išlaidos. 190 eilutėje nurodomos išlaidos, patirtos dėl rezervų sudarymo.
200 ir 210 eilutėse atsižvelgiama į išlaidas, patirtas atitinkamai parduodant ar perleidžiant vertybinius popierius, kuriais prekiaujama ar neprekiaujama Vertybinių popierių rinkoje. 220 eilutėje nurodomos išlaidos, patirtos įgyvendinant kitus projektus.
NPF 230 eilutėje nurodomas atskaitymų iš pajamų procentas, kurį ji naudoja įstatymų nustatytai veiklai. 240, 241 ir 242 eilutėse nurodomi atskaitymų už turto formavimą dydžiai (250-320 eilučių suma).
Pelnas, kurį fondas gauna iš operacijų su vertybiniais popieriais, rodomas 330 eilutėje (prekiaujama vertybinių popierių rinkoje) arba 350 eilutėje (neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje). Pajamos iš kitų investicijų nurodomos 390 eilutėje.
340, 360 ir 400 laukuose nurodomos sumos, kurios gali būti neįtrauktos į pelną. Jei 330, 350, 390 eilutėse yra nuostolių, mokesčio bazė pripažįstama lygi „0“.
Pelnas, gautas iš valstybės (savivaldybių) vertybinių popierių platinimo, nurodomas 370 ir 380 eilutėse.
Tada mokesčių bazės apskaičiuojamos atskirai pagal pelno rūšis, tai yra 410, 450 ir 490 eilutės. 530 eilutėje nurodomas galutinis mokesčio apskaičiavimo rezultatas.
460-480 ir 500-520 eilutėse atitinkamai nurodomos praėjusio, dabartinio ir būsimų laikotarpių nuostolių sumos.
07 lapas
Sukurtane pelno labdaros organizacijomscijos. Jie atsiskaito apie numatytą skirtų lėšų panaudojimą. Į valstybės subsidijas ir biudžeto asignavimus neatsižvelgiama.
1 stulpelyje pateikiami gautų lėšų kodai. Lėšų gavimo data ir panaudojimo laikotarpis atsispindi 2-5 stulpeliuose. Atsižvelgiama į kvitus iš ankstesnių laikotarpių, kurie nebuvo visiškai panaudoti.
3-6 stulpeliuose nurodomas nepasibaigęs turto kiekis, lėšos, naudojimo laikotarpis.
4 stulpelyje nurodoma pagal paskirtį panaudotų lėšų suma. Jeigu yra panaudotų kitiems tikslams arba visai nepanaudotų lėšų, pildomas 7 stulpelis. Jos įtraukiamos į ne veiklos pajamas.
08 lapas
Turi būti užpildytakai įmonė yra tarpusavyje priklausomasandorio šalys,ir sandorių kainostas patsturgus. Siekdama išvengti per mažo pelno ir mokesčių audito, įmonė gali savarankiškai koreguoti mokesčių bazę.
Skyriuje taip pat galima rodyti simetrinius (padidėjus pajamoms, didėjant išlaidoms) ir atvirkštinius koregavimus. Kiekvienam pataisymui pildomas atskiras lapas, net jei yra tik viena sandorio šalis.
Užpildžius atsispindi atitinkamas koregavimo kodas. Jei kalbame apie nepriklausomus ar simetriškus koregavimus, būtina pridėti aiškinamąjį raštą, kuris leis identifikuoti sandorį.
- registracijos šalies kodas;
- registracijos numeris registracijos šalyje (pildoma, jei sandorio šalis yra užsienio įmonė);
- Vardas.
010-040 eilutėse nurodoma koregavimo suma. 010 ir 020 eilutės yra atitinkamai pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos. 030-040 eilutės – išlaidos. Jei dėl koregavimo rodiklis padidėja, stulpelyje „Charakteristika“ įrašomas 1, jei sumažėja - 0. 050 eilutė yra bendra, keturių ankstesnių eilučių suma.
050 eilutė nurodo apskaičiuotą koregavimo vertę, apskaičiuotą kaip užpildytų eilučių 010-040 (modulio) skaitinių verčių sumą.
060 ir 070 eilutėse nurodomos perleidimo pajamos ir išlaidos (sandoriams su vertybiniais popieriais). Ženklas tvirtinamas taip pat. 080 eilutėje apibendrinama bendra suma (060 + 070).
09 lapas
SkyriujeAŠiame lape pildoma informacija apie kontroliuojamą užsienįorganizacijose:
- kontroliuojamų užsienio įmonių pranešime nurodytas numeris;
- pilnas vardas;
- registracijos šalies kodas;
- registracijos numeris ir registracijos data (7 laukelyje);
- mokesčių mokėtojo kodas;
- adresas;
- dalį šios įmonės pelno;
- mokesčių lengvatos (jei yra).
B1 skyrius skirtas įmonėms, kurioms taikomi punktai. 1 punkto 1 str. 309.1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Įvedamas kontroliuojamos įmonės numeris, identiškas lape A. Tada nurodomas skaitmeninis valiutos kodas (pagal finansines ataskaitas).
010 eilutėje rodomas bendras pelnas prieš mokesčius. 020 eilutėje nurodoma šio pelno koregavimo suma. 021-023 eilutėse rodoma dividendų suma, skirta sumažinti pelną. 024-032 eilutėse nurodomos pajamos ir išlaidos, kurios neturi įtakos mokesčių bazei.
040 eilutė (koreguotas pelnas) = 010 eilutė – 020 eilutė
050 laukelyje rodomas nuostolis, 060 laukelyje – mokesčio bazė (040 – 050). Jei rezultatas yra neigiamas, deklaracijoje įrašomas „0“. Rodikliai 010-060 eilutėse pildomi valiuta.
070 eilutėje rodoma mokesčių bazės vertė Rusijos valiuta. Mokesčio suma nurodyta 090 eilutėje.
B2 skyrius skirtas įmonėms, kurioms taikomi pastraipos. 2 p. 1 str. 309.1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Užpildykite tokiu pačiu būdu.
Tokia deklaracija pateikiama supaprastinta forma 02 lape, jos prieduose užpildomas tik organizacijos TIN ir KPP, mokesčio tarifas ir puslapio numeris. Likę stulpeliai pažymėti brūkšneliais. Jei organizacija turėjo pajamų ir išlaidų, bet grynojo pelno neturėjo, deklaracija pildoma įprasta tvarka, o „nulis“ vadinamas tik sąlyginai.
Galimos nuobaudos už nepateikimą
Už deklaracijos nepateikimą ar pavėluotą pateikimą baudžiama administracinė atsakomybė. Teismo sprendimu pareigūnui gali būti skirta bauda nuo 300 iki 500 rublių. Organizacijai taikoma gerai 5% nuo mokesčio sumosuž visus vėlavimo mėnesius(net trumpiau nei mėnesį).
Skiriama bauda negali būti mažesnė nei 1000 rublių. Viršutinė riba yra 30% mokesčio sumos. Jei vėluojama daugiau nei 180 dienų, už kiekvieną paskesnį mėnesį skaičiuojama papildoma 10% mokesčio sumos bauda. Apskaita vykdoma darbo dienomis.
Organizaciją galima patraukti atsakomybėn, net jei terminai praleisti viena diena ir net pateikiant „nulinę“ deklaraciją.
Daugiau apie užpildymo funkcijas galite sužinoti iš vaizdo įrašo:
Žingsnis po žingsnio pajamų mokesčio deklaracijos pildymo instrukcijos
už 2017 metų 9 mėnesius
Pajamų mokesčio deklaracijos pildymo ypatybės
Naujausia einamoji pajamų mokesčio deklaracijos forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu N ММВ-7-3/572@.
Ji patyrė didelių pokyčių, lyginant su 2014 m. deklaracijos forma.
Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka – įsakymo priede.
Naują pajamų mokesčio deklaraciją sudaro:
- titulinis lapas (01 lapas);
- 1 skirsnio 1.1 poskyris; lapas 02;
- 02 lapo priedai Nr.1 ir Nr.2.
Tai yra būtina dalis.
Likusios paraiškos ir puslapiai pildomi laikantis šių sąlygų: 1 skirsnio 1.2 ir 1.3 poskyriai; 02 lapo priedai Nr.3, Nr.4, Nr.5; deklaracijos priedo Nr.1 ir Nr.2 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 lapus.
Kas pasikeitė pajamų mokesčio deklaracijoje?
- Titulinis lapas papildytas informacija, skirta reorganizuojamų įmonių teisių perėmėjams - juose nurodomas iki reorganizavimo priskirtas TIN ir KPP.
- Reorganizavimo blankų kodai ir likvidavimo kodas nurodyti Deklaracijos pildymo tvarkos priede Nr. 1;
- Atsirado 2 papildomi lapai - 08 ir 09;
- 08 lapą pildo organizacijos, patikslinusios (sumažinusios) pajamų mokestį dėl žemesnių nei rinkos kainų naudojimo sandoriuose su priklausomomis sandorio šalimis, anksčiau ši informacija buvo pateikta l priede. 02;
- 09 lapas ir jo 1 priedas skirtas pildyti kontroliuojantiems asmenims apskaitant kontroliuojamų užsienio įmonių pajamas;
- 02 lapas papildytas mokesčių mokėtojų kodų laukeliais, įskaitant naują mokesčių mokėtojo kodą „6“, kurį nurodo sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijų gyventojai. Taip pat buvo pridėtos prekybos mokesčio eilutės, mažinančios mokėjimą, ir laukeliai, kuriuos užpildo regioninių investicinių projektų dalyviai %;
- 03 lape patikslintas dividendų tarifas (nuo 9% iki 13%), o laukelis 060, kuriame buvo nurodyti dividendai nenustatyto statuso įmonėms, buvo išbrauktas. 03 lapo "B" skiltyje išbraukti dividendų gavėjo adreso laukeliai. „B“ skiltyje, pajamų rūšies laukelyje dabar įrašomi šie kodai: - „1“ - jei pajamos apmokestinamos punktuose numatytu tarifu. 1 punkto 4 str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; - „2“ – jeigu pajamos apmokestinamos punktuose numatytu tarifu. 2 punkto 4 str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
- 06 lapas papildytas 241 ir 242 eilutėmis, kad atspindėtų atskaitymus už įstatymų numatytai veiklai skirto turto formavimą ir draudimo rezervą, tačiau atimamos 420, 430, 440 eilutės, kad atspindėtų nuostolius – esamus arba perkeliamus į ateitį;
- Nuo 1 priedo iki l. 02, 107 eilutė buvo pašalinta, kad atspindėtų ne veiklos pajamas, savarankiškai pakoregavus kontroliuojamų sandorių mokesčio bazę. Dabar tam skirtas atskiras lapas 08;
- To paties lapo 2 priede buvo pridėtas laukas, kuriame nurodomi mokesčių mokėtojo kodai, o 203 eilutė nuostoliams, atsiradusiems dėl teisės reikalauti skolos, panaikinta.
- 3 priedas taip pat papildytas naujo mokesčių mokėtojo kodo laukeliu (6), iš jo taip pat pašalintos eilutės, atspindinčios nuostolius dėl teisės reikalauti skolos įgyvendinimo.
- 5 priedas analogiškai papildomas naujojo mokesčių mokėtojo kodo laukeliu (6), taip pat 051 eilute, kurioje nurodoma lengvatinio tarifo mokesčio bazė, ir 095-097 eilutėmis – prekybos mokesčio;
- 6 ir 6A priedai papildyti Prekybos mokesčio 095-097 eilutėmis, atsižvelgiant į konsoliduotų mokesčių mokėtojų grupių interesus;
- 6B priedas gavo naują 061 eilutę, kurioje nurodomi ankstesnių laikotarpių patikslinimai tuo atveju, jei dėl klaidos buvo permokėtas mokestis.
Pelno mokesčio deklaracijų pildymo taisyklės
Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka
Deklaraciją geriau pildyti tokia tvarka:
Turtinės teisės, išskyrus pajamas, gautas pardavus pretenzijas, akcijas, akcijas - 013 eilutėje;
Pajamos pardavus nudėvėtą turtą rodomos 030 eilutėje - jos pildymui duomenis reikia paimti iš 02 lapo priedo Nr.3.
Ne veiklos pajamos
Grynųjų pinigų pagrindu
Organizacijoms, kurios veikia grynųjų pinigų pagrindu, 010 eilučių pildyti nereikia. 040 eilutėje turite parodyti išlaidas, į kurias atsižvelgiama siekiant sumažinti pajamų mokesčio bazę pagal 1 str. 273 kodas. Ir šias išlaidas taip pat reikia iššifruoti pagal eilutes 041, , , , , , .
Atkreipkite dėmesį, kad 040 eilutės indikatorius turi būti didesnis arba lygus eilučių 041, , , , , , sumai.
- "1" - tiesinis metodas;
- "2" - netiesinis metodas.
Neveiklos išlaidos
Dabar pereikime prie ne veiklos išlaidų.
Jų bendra suma nurodoma 200 eilutėje, o 201 eilutėse, , , ir jie turėtų būti detalizuoti (atskirai nurodomi delspinigiai už skolinius įsipareigojimus, sutartinių netesybų dydžiai, baudos ir kt. ir pan.).
Pavyzdys
Organizacija teikia paslaugas.
2017 m. įmonė suteikė paslaugų už 3 584 840 RUB. (su PVM - 546 840 RUB).
Be to, organizacija pardavė prekes. 2017 m. 9 mėnesių pajamos iš šios veiklos sudarė 356 360 RUB. (su PVM – 54 360 RUB).
2016 m. ilgalaikis turtas parduotas už 118 000 RUB. (su PVM - 18 000 rublių).
2017 metais gautos šios ne veiklos pajamos:
Nuo turto nuomos - 25 000 rublių. (be PVM);
Palūkanos, kurias bankas sukaupė už pinigų likutį einamojoje sąskaitoje - 1000 rublių;
Perteklinės atsargos, kurios buvo nustatytos inventorizacijos metu - 500 rublių;
Palūkanos už paskolos sutartį, suteiktą įmonės darbuotojui, yra 700 rublių.
Be to, Organizacija nurašė 7 080 RUB mokėtinas sumas. (su PVM - 1080 rublių) dėl senaties termino pabaigos.
Tada užpildykite pajamų mokesčio deklaraciją taip:
Mokesčio suma, mokėtina papildomai į federalinį biudžetą (02 lapo 270 eilutė ir 1.1 poskyrio 040 eilutė), lygi 10 012 rublių. (070 eilutė) (40 048–30 036 RUB).
Mokestis, mokėtinas į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą (02 lapo 271 eilutė ir 1.1 poskyrio 070 eilutė) yra 90 107 rubliai. (271 eilutė) (360 428 rubliai - 270 321 rublis).
Pagrindinis auditorius Bursulaya T.D.
Panašūs straipsniai
