Düzəliş faktura hansı hallarda verilir? Artım üçün təchizatçıdan düzəliş fakturası

Satıcı alıcıya ixtisar (KSF kimi qısaldılmış) üçün düzəliş hesab-fakturası verməlidir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Qərarına 2 nömrəli Əlavə), əgər göndərildikdən sonra (3-cü bənd) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi):

malların (işlərin, xidmətlərin bundan sonra mal adlandırılacaq) miqdarı (həcmi) göndərilmə fakturasında göstərilənlə müqayisədə azalmışdır;
malın qiyməti həm satıcının, həm də alıcının razılaşdığı göndəriş fakturasında göstərilən qiymətlə müqayisədə aşağıya doğru dəyişmişdir. Məsələn, sonuncuya tədarük müqaviləsinin müəyyən şərtlərini yerinə yetirmək üçün malların qiymətini azaldan bir mükafat ödənilirsə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2.1-ci bəndi). Ərzaq məhsullarının satışı halları istisna olmaqla;
tədarük olunan malların həm qiyməti, həm də həcmi azaldı.

CSF hər iki tərəfin malın qiymətinin və/və ya miqdarının dəyişdirilməsinə razılığını təsdiq edən sənədin tərtib edildiyi tarixdən (alıcı bildirişi verilib) 5 təqvim günü ərzində verilməlidir. Bu, müqaviləyə əlavə razılaşma, malların qüsurları haqqında arayış və s. ola bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 02/02/2012-ci il tarixli məktubu). 14/2017 N 03-07-09/8251).

Nəzərinizə çatdıraq ki, əgər göndərmə hesab-fakturasında səhv, məsələn, arifmetik bir səhv aşkar edilərsə, satıcı düzəliş yox, düzəldilmiş hesab-faktura verməlidir (Maliyyə Nazirliyinin 25.02.2015-ci il tarixli 03-cü məktubu). 07-09/9433).

Satıcıya endirim üçün düzəliş fakturasını necə əks etdirmək olar

Satıcının endirimlə bağlı düzəliş fakturası alış kitabçasında alıcının endirimə razı olduğunu təsdiq edən sənədin alındığı rübdə və ya daha gec qeyd edilməlidir. Lakin düzəliş fakturasının tərtib edildiyi gündən 3 il ərzində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndi, 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi). Satış kitabında düzəlişlər etməyə ehtiyac yoxdur.

Alıcı endirim üçün təchizatçıdan düzəliş fakturasını necə əks etdirə bilər?

Alıcıdan endirim üçün düzəliş fakturası, əvvəlki tarixə düşdüyü rüb üçün satış kitabında qeydə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 4-cü bəndi, Saxlama Qaydalarının 14-cü bəndi). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26.12.2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş satış kitabı:

dəyərin aşağıya doğru dəyişməsi üçün ilkin sənədlərin alınma tarixi;
CSF-nin alınma tarixi.

Ancaq bu, tədarükçü qiymətin aşağı salınması və ya artıq nəzərə alınmış malların miqdarının azalması səbəbindən azalma üçün düzəliş fakturası verdikdə belədir. Bu halda satınalma kitabında heç bir dəyişiklik edilmir.

Həmçinin, partiyanı qəbul etdikdən sonra alıcı qüsurlu məhsulu və ya olması lazım olduğundan daha az miqdar aşkar edərsə, təchizatçı CSF verməlidir. Lakin belə şəraitdə alıcı malın faktiki miqdarını (qüsurlu deyil) dərhal nəzərə alır və alış kitabçasında müvafiq məbləğə hesab-faktura qeyd edir. Müvafiq olaraq, o, heç bir yerdə düzəliş fakturasını qeydiyyata almağa ehtiyac duymur (

2011-ci il oktyabrın 1-dən malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüququnun satıcılarından düzəliş fakturaları tərtib edilməlidir. İqtisad elmləri doktoru, professor S.A. onların istifadə edildiyi hallardan və onların satıcı tərəfindən necə tərtib edildiyindən və alıcı tərəfindən 1C: Mühasibat uçotu 8-də necə qeydiyyata alındığından danışır. Xaritonov. Nəzərə alın ki, düzəliş fakturalarının yaradılması mexanizmi 19 iyul 2011-ci il tarixli 245-FZ nömrəli Federal Qanuna və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 sentyabr 2011-ci il tarixli ED nömrəli məktubuna uyğun olaraq 1C: Mühasibat uçotu 8 proqramında həyata keçirilir. -4-3/15927@. Bununla belə, hələ ki, düzəliş fakturalarının təsdiq edilmiş formaları yoxdur. Ona görə də mühasibat uçotunda bu mexanizmdən istifadə barədə qərar istifadəçinin ixtiyarında qalır.

16, 17-ci maddələr. 245-FZ saylı Qanunun 2

Tənzimləmə qaimələri hansı hallarda tərtib edilir?

Fakturaya dəyişikliklərin (dəqiqləşdirmələr, düzəlişlər) edilməsinin bir çox səbəbi var və 245-FZ saylı Qanunla müəyyən edilmiş yeniliklər (245-FZ saylı Qanunun 16, 17-ci bəndləri, 2-ci maddə) yalnız dəyərin dəyişməsinə aiddir. Göndərilən malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), verilmiş mülkiyyət hüquqlarının aşağıdakı hallarda azalması və ya artması istiqamətində:

qiymətin (tarifin) azalması və ya artırılması;
göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) miqdarının (həcminin) azaldılması və ya artması, ötürülən mülkiyyət hüquqları.

Bu halda, satıcı tərəfindən düzəliş hesab-fakturasının hazırlanması və verilməsi üçün ilkin şərt alıcının dəyər və ya kəmiyyət dəyişikliyinə razılığını təsdiq edən müqavilə və ya digər sənəddir.

Tənzimləmə fakturası nədir?

Tənzimləmə hesab-fakturası düzəliş edilmiş dəyərləri olan orijinal fakturanın dublikatı deyil, öz təfərrüatları olan tamamilə müstəqil sənəddir. Üstəlik, bunlar sadə bir fakturadan daha çoxdur.

Qanunvericilər müəyyən etdilər ki, düzəliş fakturasında aşağıdakı məlumatlar olmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5.2-ci bəndi):

1) “tənzimləmə hesab-fakturasının” adı, seriya nömrəsi və düzəliş fakturasının tərtib olunma tarixi;

2) göndərilən malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının dəyərinin dəyişdirildiyi, o cümlədən qiymət (tarif) dəyişdikdə və (və ya) dəqiqləşdirildikdə hesab-fakturanın seriya nömrəsi və tarixi; tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının ötürülən malların miqdarından (həcmindən);

3) vergi ödəyicisinin və alıcının adı, ünvanı və eyniləşdirmə nömrələri;

4) qiyməti (tarifi) və (və ya) miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirilən malın adı (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri), mülkiyyət hüquqları və ölçü vahidi (əgər onu göstərmək mümkündürsə);

5) təhvil verilmiş (göndərilmiş) malların miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirilmədən əvvəl və sonra onun üçün qəbul edilmiş ölçü vahidləri əsasında (əgər onları göstərmək mümkündürsə) hesab-fakturaya əsasən malların (işlərin, xidmətlərin) miqdarı (həcmi) ) (görülmüş işlər, göstərilən xidmətlər), verilmiş mülkiyyət hüquqları;

6) valyutanın adı;

7) ölçü vahidinin qiyməti (tarifi) vergi istisna olmaqla, dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlər (tariflər) tətbiq olunduqda isə verginin dəyişdirilməsindən əvvəl və sonra verginin məbləği nəzərə alınmaqla. qiymət (tarif);

8) malların (işlərin, xidmətlərin) bütün miqdarının dəyəri, malların (işlərin, xidmətlərin) vergisiz hesab-fakturaya uyğun olaraq, edilən dəyişikliklərdən əvvəl və sonra əmlak hüquqları;

9) aksizli mallar üzrə aksiz vergisinin məbləği;

10) vergi dərəcəsi;

11) göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının dəyərinin dəyişməsindən əvvəl və sonra tətbiq olunan vergi dərəcələri əsasında müəyyən edilmiş verginin məbləği, o cümlədən qiymət (tarif) dəyişdikdə və (və ya) tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), verilmiş mülkiyyət hüquqlarının miqdarının (həcminin) aydınlaşdırılması;

12) göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), köçürülmüş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyəri dəyişməzdən əvvəl və sonra vergi məbləği nəzərə alınmaqla, malların (işlərin, xidmətlərin) bütün miqdarının dəyəri, hesab-fakturaya uyğun olaraq mülkiyyət hüquqları; əmlak hüquqları, o cümlədən qiymət (tarif) dəyişdikdə və (və ya) tədarük edilən (götürülən) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) miqdarının (həcminin) dəqiqləşdirilməsi, ötürülən mülkiyyət hüquqları;

13) göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının dəyərinin dəyişməsinin həyata keçirildiyi qaimə-fakturanın göstəriciləri arasındakı fərq, o cümlədən qiymət (tarif) dəyişdikdə və (və ya) tədarük edilmiş (göstərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) miqdarının (həcminin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının və göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyəri dəyişdikdən sonra hesablanmış göstəricilərin aydınlaşdırılması; mülkiyyət hüquqları, o cümlədən tədarük edilən (göndərilən) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) qiyməti (tarifi) və (və ya) dəqiqləşdirici kəmiyyəti (həcmi) dəyişdikdə, ötürülən mülkiyyət hüquqları.

Satıcı, əvvəllər verilmiş qaimə-fakturanın dəyərinin dəyişdirilməsinə əsaslanan sənədlərin tərtib edildiyi gündən etibarən beş təqvim günündən gec olmayaraq alıcıya düzəliş qaimə-fakturası verməlidir.

Düzəliş fakturası üzrə satıcıya əlavə ödənilməli olan vergi məbləğini düzəliş fakturasını aldıqdan sonra tutulmaq üçün qəbul etmək hüququ (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndi və 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Qiymətin (tarifin) və/və ya miqdarın (həcmin) azaldılması

Düzəliş hesab-fakturasının tərtib edilməsi faktı ilə azaldılan vergi məbləğini tutmaq üçün qəbul etmək hüququ (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndi və 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş düzəliş hesab-fakturası üzrə azaldılan vergi məbləğini tərəflər tərəfindən razılaşdırılmış dəyər dəyişikliyi faktı və ya düzəliş fakturasını aldıqdan sonra bərpa etməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi)

Nəzərə alın ki, əgər xərc artarsa, satıcı daşınma müddətində ƏDV-nin vergi bazasını artırmağa borcludur.

Beləliklə, əgər alqı-satqı əməliyyatı əvvəlki rübdə və ya daha tez başa çatdırılıbsa, satıcı aşağıdakılara borcludur:

1) daşınma dövrü ilə bağlı satış kitabına əlavə vərəqdə düzəliş fakturasını qeyd etmək;

2) daşınmanın baş verdiyi dövr üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək;

3) əlavə vergi və cərimə ödəmək.

Dəyərin azalması halında, satıcı digər şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə, düzəliş fakturasının tərtib edildiyi tarixdə mənfi fərqi çıxılma kimi qəbul etmək hüququna malikdir.

Alıcı üçün aşağıdakı prosedur müəyyən edilir.

Dəyərin artması halında, alıcının düzəliş fakturasında ödənilməli olan vergi məbləğini çıxmaq hüququ vardır. Bu, alınmış malların (işlərin, xidmətlərin) ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün nəzərdə tutulması şərti ilə həyata keçirilə bilər.

Dəyərin azalması halında, alıcı göndərilən malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyərinə əsasən hesablanmış vergi məbləğləri arasındakı fərq məbləğində vergi məbləğini bərpa etməyə borcludur. və belə bir azalmadan sonra. Bu, aşağıdakı tarixlərdən ən erkəninin düşdüyü vergi dövründə edilməlidir:

alınmış malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), əldə edilmiş əmlak hüquqlarının dəyərinin aşağı salınması istiqamətində dəyişiklik üçün ilkin sənədlərin alıcı tərəfindən alındığı tarix;
göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) və təhvil verilmiş mülkiyyət hüquqlarının dəyərində aşağıya doğru dəyişiklik baş verdikdə, alıcının satıcı tərəfindən verilmiş düzəliş qaimə-fakturasını aldığı tarix.

"1C: Mühasibat 8"-də düzəliş fakturalarının aparılması

"1C: Mühasibat 8" də (2.0.27.10 versiyasından başlayaraq) satıcı düzəliş fakturasını tərtib etmək üçün sənəddən istifadə edir. . Sənəd alıcının düzəliş fakturasını qeydiyyata alması üçün nəzərdə tutulub .

Aşağıdakı nümunədən istifadə edərək bu sənədlərin istifadəsinə baxaq:

Misal

“Belaya Akasiya” MMC (satıcı) və “TD Kompleksnıy” MMC (alıcı) arasında bağlanmış müqavilə 2011-ci il ərzində müxtəlif malların tədarükü nəzərdə tutulur.

28 sentyabr 2011-ci il tarixində Belaya Akatsiya MMC (satıcı) TD Kompleksnı MMC-yə (alıcı) aşağıdakı malları təqdim etdi:

Denim yubka, 100 ədəd. ƏDV 450 rubl daxil olmaqla 2950 rubl qiymətində. (18% dərəcəsi ilə);

Qadın yubka, 200 ədəd. 540 rubl ƏDV daxil olmaqla 3540 rubl qiymətində. (18% nisbətində).

Satış əməliyyatı üçün satıcı alıcıya 28 sentyabr 2011-ci il tarixli 38 nömrəli hesab-faktura tərtib etdi və ödənilməli olan vergi məbləği 153.000 rubl təşkil etdi.

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, malların dəyəri alınan malların sayından asılı olaraq (çatdırılmanın əvvəlindən hesablama əsasında) aylıq dəyişə bilər (azalmış və ya artırılmış).

12.10.2011-ci il tarixində tərəflər müqavilə imzaladılar, ona görə 28.09.2011-ci il tarixindən malların dəyəri aşağıdakı kimi dəyişir:

Denim yubka: çatdırılma qiyməti 2500 rubl, dəyişdirilmiş qiymət 2600 rubl. vahidə görə ƏDV istisna olmaqla;

Qadın yubka: çatdırılma qiyməti 3000 rubl, dəyişdirilmiş qiymət 2900 rubl. vahidə görə ƏDV istisna olmaqla.

Satıcıdan ƏDV məqsədləri üçün dəyər dəyişikliklərinin uçotu

Satıcı ilə alıcı arasında qiymətin tənzimlənməsi haqqında razılaşma əsasında satıcı satış əməliyyatı göstəricilərindəki dəyişikliyi mühasibat uçotunda və mənfəət vergisi məqsədləri üçün əks etdirir və sənəddən istifadə etməklə düzəliş qaimə-fakturasını tərtib edir. Düzəliş faktura verilib.

Proqramda bu sənəd "1C: Mühasibat 8" proqramının menyu bəndindən əldə edilə bilər Satış -> Satış kitabının saxlanması.

Sənəd formasının başlığında göstərilir (Şəkil 1):

sahəsində -dən- düzəliş hesab-fakturasının tərtib olunma tarixi (dəyərin dəyişməsi haqqında müqavilənin bağlanma tarixinə uyğun gəlir);
sahəsində Qarşı tərəf- alıcı (TD “Kompleks” MMC);
sahəsində Razılaşma- alıcı ilə razılaşma;
sahəsində Faktura- sənəd təfərrüatları Faktura verilib, alqı-satqı əməliyyatı üçün tərtib edilmişdir (28.09.2011-ci il tarixli, No 38).

düyü. 1

Satış əməliyyatı üçün hesab-faktura seçdikdən sonra proqram sizdən cədvəl bölməsini doldurmağı təklif edir. Mallar və xidmətlər fakturaya görə.

Düzəliş qaimə-fakturasının tərtib edilməsi məqsədi ilə cədvəl bölməsində yalnız ilkin hesab-fakturadan tərəflərin dəyərinin dəyişməsi barədə razılaşdıqları maddələr buraxılmalıdır. Qalan mövqelər silinməlidir. Nümunənin şərtlərinə görə, hər iki vəzifənin dəyəri dəyişir.

Cədvəl hissəsini kəmiyyət və qiymət məlumatları ilə sütunlarda avtomatik doldurarkən, dəyişiklikdən sonra, standart olaraq, orijinal fakturada olduğu kimi eyni dəyərlər göstərilir. Kəmiyyət və/və ya qiymətə razılaşdırılmış dəyişiklikləri əl ilə əks etdirməlisiniz. Nümunənin şərtlərinə görə, "Denim yubka" məhsulunun dəyəri 2600 rubla qədər artır. vahid başına "Qadın yubka" məhsulunun dəyəri 2900 rubla endirilir. vahid başına Müsbət və ya mənfi fərqlər (ƏDV-siz dəyərdə, ƏDV-nin məbləğində və ƏDV ilə xərcdə) avtomatik hesablanır.

Əlfəcin üzərində Faktura təfərrüatları tənzimləmə fakturasının qalan məcburi rekvizitləri göstərilir.

Sənəd formasına daxil edilmiş məlumatları saxladıqdan sonra düyməni basın . Nəticədə, iki nüsxədə çap edilməli olan düzəliş fakturası yaradılacaq (Şəkil 2):

biri - alıcıya köçürmək üçün;
ikincisi verilmiş qaimə-fakturalar jurnalına əlavə edilməlidir.

düyü. 2

Bir sənəd varsa Tənzimləmə faktura verilən dəyərdə azalma və artım əks etdirir, sonra belə bir faktura Verilmiş hesab-fakturalar jurnalı iki sətirdə göstərilir

mənfi işarə ilə azalma məbləği ilə;
üstəlik işarəsi ilə artım məbləği ilə (şək. 3).

düyü. 3

Düzəliş fakturasını qeydiyyatdan keçirmək üçün Satış kitab(malların dəyəri yuxarıya doğru dəyişdikdə) və/və ya daxil Kitabın alınması(aşağıya doğru dəyişdirildikdə) sənəd yerləşdirilməlidir. Bu halda, sənəd şəklində olduqda, satınalma kitabında bir qeyd formalaşır Düzəliş faktura verilib onay qutusu seçildi ƏDV endirimini göstərin(Bu onay qutusu standart olaraq işarələnir).

Malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri yuxarıya doğru dəyişdikdə, düzəliş hesab-fakturası satış əməliyyatının baş verdiyi dövr üçün satış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınır (baxılan nümunədə - 2011-ci ilin 3-cü rübü), buna görə də menyudan çağırılan eyni adlı hesabatdan istifadə edərək satış kitabı yaratarkən Satış -> Satış kitabının saxlanması, formada qutuyu yoxlamaq lazımdır Əlavə vərəqlər yaradın.

Malların dəyərində aşağıya doğru dəyişiklik olarsa, düzəliş fakturası qeydə alınır Kitabın alınması düzəlişin aparıldığı dövr üçün (baxılan nümunədə - 2011-ci ilin 4-cü rübü).

Alıcıdan ƏDV məqsədləri üçün dəyər dəyişikliklərinin uçotu

Müqaviləyə əsasən, alıcı mühasibat uçotunda və mənfəət vergisi məqsədləri üçün alış əməliyyatının göstəricilərindəki dəyişikliyi əks etdirir. Alıcı sənəddən istifadə edərək satıcıdan aldığı düzəliş fakturasını qeydə alır Düzəliş faktura qəbul edildi.

Sənəd formasının başlığında göstərilir (Şəkil 4):

sahəsində -dən- düzəliş fakturasının alınma tarixi;
sahəsində Qarşı tərəf- satıcı ("White Acacia" MMC);
sahəsində Razılaşma- satıcı ilə razılaşma;
sahəsində Faktura- sənəd təfərrüatları Faktura alındı qəbz əməliyyatı üçün tərtib edilmişdir.

düyü. 4

Sənədə nömrə təyin etmək üçün onu yazmaq lazımdır.

Əlfəcin üzərində Faktura təfərrüatları göstərilir:

sahəsində Düzəliş nömrəsi- xərclərə düzəlişin nömrəsi və tarixi;
tarlalarda Azaltmaq üçün fərq Və O cümlədən ƏDV azaldılacaq- ƏDV daxil olmaqla dəyər fərqi və cəmi azaldılan ƏDV-nin məbləği (tərəflərin razılığı ilə qiymət və/və ya kəmiyyətdə azalma müəyyən edilmiş bütün qaimə-faktura maddələri üçün);
tarlalarda Fərqəlavə ödəniş və O cümlədən Əlavə olaraq ƏDV ödənilməlidir- ƏDV daxil olmaqla dəyər fərqi və cəmi ödənilməli ƏDV-nin məbləği (tərəflərin razılığı ilə qiymət və/və ya kəmiyyət artımı müəyyən edilmiş bütün qaimə-faktura maddələri üçün).

Qalan sahələr ilkin faktura məlumatlarına əsasən avtomatik olaraq doldurulur.

Tərəflər dəyəri aşağıya doğru dəyişdirmək barədə razılığa gəliblərsə, o zaman nişanda ƏDV bərpası

dəyər növü (bu halda - "Mallar");
ƏDV daxil olmaqla məbləğ (23.600 rubl);
ƏDV dərəcəsi (18%);
ƏDV məbləği (3600 rubl).

ƏDV bərpasıüçün qeydlər yaradılır Satış kitabları dəyərin düzəldildiyi vergi dövrü üçün (baxılan nümunədə - 2011-ci ilin dördüncü rübü).

Nəticə Şəkil 5-də təqdim olunur.

düyü. 5

Tərəflər malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərini yuxarıya doğru dəyişdirmək barədə razılığa gəliblərsə, nişanda ƏDV endirimi cədvəl hissəsinin sütunlarında göstərilir:

dəyər növü (baxılan nümunədə - "Mallar");
ƏDV daxil olmaqla məbləğ (11 800 rubl);
ƏDV dərəcəsi (18%);
ƏDV məbləği (1800 rubl);
ƏDV hesabı (19.03).

Siz tabdakı məlumatlardan istifadə edərək sənəd yerləşdirdiyiniz zaman ƏDV endirimiüçün qeydlər yaradılır Kitablar alın dəyərin düzəldildiyi vergi dövrü üçün (nümunədə - 2011-ci ilin 4-cü rübü) 11.800 rubl məbləğində. (1800 RUB ƏDV daxil olmaqla).

Sənəd Düzəliş faktura qəbul edildi qəbul edilmiş hesab-fakturalar jurnalında qeyd olunur.

Bir sənəd varsa Düzəliş faktura qəbul edildi Dəyərin azalması və artması əks olunarsa, belə bir hesab-faktura jurnala iki sətirdə - mənfi işarə ilə azalma məbləği üçün (- 23 600 rubl), artı işarəsi ilə artım məbləği üçün (11 800) yazılır. rubl).

Redaktordan: 1C: Mühasibat uçotu 8 proqramında 19 iyul 2011-ci il tarixli 245-FZ nömrəli Federal Qanunla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə daxil edilmiş ƏDV-yə digər dəyişikliklərin dəstəklənməsi haqqında, BUKH.1S jurnalının 10-cu buraxılışını (oktyabr) oxuyun. 2011, səhifə 11.

Alınan mal və xidmətlər üçün. Düzəliş fakturası nə üçün lazımdır, hansı hallarda verilir və onu necə düzgün hazırlamaq və ƏDV üzrə vergi reyestrlərində əks etdirmək barədə məqaləmizdə sizə xəbər verəcəyik.

Niyə faktura və düzəliş fakturasının verilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsində müzakirə olunur. Onların əsasında mal və xidmətlərin alıcısı büdcəyə ödədiyi əlavə dəyər vergisinin məbləğini azaldır (çıxılmağı tələb edir). Bu sənədlərin düzgün tərtib edilməsi vergi orqanlarının iddialarından yayınmağa imkan verir. Formalar və doldurulma qaydaları Hökumətin 26 dekabr 2011-ci il tarixli, 1137 nömrəli qərarı ilə müəyyən edilir.

Faktura forması

Tənzimləmə faktura: verildikdə

Biznes fəaliyyətində tez-tez alıcı və təchizatçının çatdırılmanın miqdarını və ya qiymətini dəyişməyə razılaşdıqları hallar olur. Məsələn, müəyyən alış həcmlərinə çatdıqda il ərzində tədarük edilən malların bütün partiyası üçün endirim verilir. Bu halda, göndərmə sənədləri düzəldilməlidir.

Təchizatçı, ilkin göndərmə sənədində göstərilən aşağıdakı göstəricilər dəyişdikdə düzəldici hesab-faktura verir:

malların (işlərin, xidmətlərin) qiyməti;
malların (işlərin, xidmətlərin) miqdarı;
həm qiymət, həm də kəmiyyət eyni vaxtda dəyişdi;
ƏDV ödəyicisi olmayan alıcı malı qaytarır.

KSF forması

İlkin göndərmə sənədlərinin hazırlanmasında səhv aşkar edilərsə, düzəldilmiş hesab-faktura vermək lazımdır.

Dizayn qaydaları

Dəyişikliklər və onun sənədləri haqqında qərar qəbul edildiyi gündən düzəliş hesab-fakturasının hazırlanması və alıcıya çatdırılması üçün beş gün vaxt verilir. CSF iki nüsxədə tərtib edilməlidir.

Əgər ilkin sənədin bir neçə maddəsi üzrə qiymətlər və ya kəmiyyətlər dəyişirsə, onda hər bir bənd üzrə məlumatlar ayrıca göstərilməlidir.

Vergi Məcəlləsi bir alıcıya verilmiş bir neçə göndərmə fakturaları üçün bir düzəliş fakturası verməyə imkan verir (maddə 13, 5.2-ci bənd). İncəsənət. 169). Bu halda, daşınması müxtəlif vaxtlarda bir neçə sənədlə sənədləşdirilmiş eyni mallar (işlər, xidmətlər) haqqında məlumatlar ümumilikdə göstərilə bilər. Bu, əgər göndərmə eyni qiymətə aparılıbsa və aşağıdakılar dəyişibsə mümkündür:

çatdırılma miqdarı;
qiymət çatdırılma ilə eyni məbləğdir.

CSF-nin tərtibinə bir nümunə

Martın 26-da “Şirkət” MMC “Alıcı” ASC-yə mal göndərib. Mayın 25-də “Rəngli qələm”in qiymətinin 10 rubldan 9 rubla dəyişdirilməsi razılaşdırıldı. Həmçinin, təhvil verilmiş mallar yenidən hesablanarkən məlum olub ki, “Şərit qələm” 202 ədəd, yəni göndəriş sənədlərində göstəriləndən 2 ədəd çox tədarük edilib. 05/28/2018 MMC "Şirkət" KSF-ni nümayiş etdirir.

1-ci sətirdə CSF-nin tarixini və nömrəsini, 1b sətirində isə düzəliş edilən sənədin təfərrüatlarını göstəririk.

2-4-cü sətirlərdə əməliyyatın tərəflərinin təfərrüatları, habelə sənədin valyutası göstərilir.

Cədvəl bölməsində hər bir mövqe üçün dəyişiklikləri ayrıca göstəririk.

Formanın sonunda məsul şəxsləri imzalamağı unutmayın.

Alış kitabında və satış kitabında əks

Qiymət və ya çatdırılma miqdarının artması ilə CSF verərkən, satıcı onu satış kitabında qeyd edir.

Azaldılması üçün düzəliş fakturaları alış kitabçasında əks etdirilir.

Alıcı aşağıdakı kimi hərəkət etməlidir:

artım üçün təchizatçıdan düzəliş faktura - satınalma kitabında əks etdirin;
azaldılması üçün təchizatçıdan düzəliş hesab-fakturası - satış kitabında əks olunur.

Satış kitabında qeydlər ciddi şəkildə sənədin verildiyi rübdə aparılmalıdır (alıcı tərəfindən alındı). Siz CSF haqqında alış kitabında buraxılış rübündə (alıcı tərəfindən qəbz), həmçinin bu tarixdən üç il ərzində qeyd edə bilərsiniz (maddə 10).

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı (19 yanvar 2019-cu il tarixli dəyişikliklərlə) "Əlavə dəyər vergisinin hesablamalarında istifadə olunan sənədlərin doldurulması (saxlanılması) formaları və qaydaları haqqında"

II. Düzəliş formasının doldurulması qaydaları

vergi hesablamalarında istifadə olunan hesab-faktura

əlavə dəyər üçün

1. Sətirlər göstərir:

A) 1-ci sətirdə - əlavə dəyər vergisinin hesablamalarında istifadə edilən düzəliş hesab-fakturasının seriya nömrəsi və tərtib olunma tarixi (bundan sonra düzəliş hesab-fakturası). Tənzimləmə fakturasının və fakturasının seriya nömrələri ümumi xronoloji ardıcıllıqla verilir.

Komitent (komitent) malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarını satan komisyonçuya (agentə) öz adından verilmiş düzəliş qaimə-fakturasını tərtib etdikdə, habelə bu halda komisyonçu (agent) alıcıya verilmiş düzəliş qaimə-fakturası, göstərilən sətirdə komisyonçu (agent) tərəfindən alıcıya düzəliş qaimə-fakturasının verilmə tarixi göstərilir.

Malları (işləri, xidmətləri), mülkiyyət hüquqlarını öz adından almış komisyonçu (agent) düzəliş qaimə-fakturasını tərtib etdikdə, satıcı tərəfindən komisyonçuya (agentə) verilmiş düzəliş qaimə-fakturasından tarix bu xəttə keçirilir. . Belə düzəliş qaimə-fakturalarının seriya nömrələri hər bir vergi ödəyicisi tərəfindən hesab-fakturaların şəxsi xronologiyasına uyğun olaraq göstərilir.

Təşkilat ayrı-ayrı bölmələr vasitəsilə malları (işləri, xidmətləri), mülkiyyət hüquqlarını satmışdırsa, belə ayrı-ayrı bölmələr tərəfindən düzəliş qaimə-fakturaları tərtib edildikdə, bölgü xətti ilə düzəliş qaimə-fakturasının seriya nömrəsinə təşkilat tərəfindən təsdiq edilmiş ayrı-ayrı bölmələrin rəqəmsal indeksi əlavə edilir. təşkilat tərəfindən vergi məqsədləri üçün uçot siyasəti haqqında əmrlə yaradılmış bölmə.

Malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının satışı ortaqlığın iştirakçısı və ya əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi kimi çıxış edən qəyyum tərəfindən həyata keçirilmişdirsə, ortaqlığın bu iştirakçısı və ya qəyyum tərəfindən düzəliş qaimə-fakturası tərtib edildikdə, seriya düzəliş hesab-fakturasının nömrəsi ortaqlığın təsdiq edilmiş iştirakçısı və ya qəyyum tərəfindən sadə ortaqlığın və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsinin xüsusi müqaviləsinə uyğun olaraq əməliyyatın başa çatdığını göstərən rəqəmsal indekslə əlavə edilmiş bölmə xətti ilə ayrılır;

b) 1a sətirində - düzəliş fakturasına edilmiş düzəlişin seriya nömrəsi və bu düzəlişin tarixi. Tənzimləmə fakturasını tərtib edərkən, ona düzəlişlər etməzdən əvvəl bu sətirdə tire qoyulur;

c) 1b sətirində - düzəliş qaimə-fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın (qaimə-fakturanın) nömrəsi və tarixi, düzəliş qaimə-fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın (qaimə-fakturaların) nömrəsi və düzəliş tarixi -tekstur. Hesab-fakturanın (qaimə-fakturanın) nömrəsi və tarixi ona düzəliş edilməzdən əvvəl (təmizləmə qaimə-fakturasının tərtib edildiyi) göstərildikdə, bu sətirdə düzəliş nömrəsinin əvəzinə və düzəliş tarixinin əvəzinə tire qoyulur;

ç) 2-ci sətirdə - düzəliş fakturasının tərtib olunduğu qaimə-fakturada göstərilən satıcının tam və ya qısaldılmış adı;

e) 2a sətirində - fakturada göstərilən satıcının yerləşdiyi yer, ona düzəliş fakturasının tərtib edildiyi;

E) 2b sətirində - vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi və vergi ödəyicisi-satıcının uçota alınmasının əsas kodu, ona uyğunlaşdırma fakturasının tərtib olunduğu qaimə-fakturada göstərilir;

g) 3-cü sətirdə - düzəliş fakturasının tərtib olunduğu qaimə-fakturada göstərilən alıcının tam və ya qısaldılmış adı;

h) 3a sətirində - alıcının qaimə-fakturada göstərilən, ona uyğunlaşdırma fakturasının tərtib olunduğu yer;

I) 3b sətirində - vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi və vergi ödəyicisi-alıcının uçota alınmasının əsas kodu, müvafiq hesab-fakturanın tərtib edildiyi hesab-fakturada göstərilir;

j) 4-cü sətirdə - pul vahidinin adı və onun tənzimləmə qaimə-fakturasının tərtib edildiyi hesab-fakturada göstərilən rəqəmsal kodu;

k) 5-ci sətirdə - malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün dövlət müqaviləsinin, federal büdcədən hüquqi şəxsə subsidiyaların verilməsinə dair müqavilənin (müqavilənin), büdcə sərmayələrinin, dövlət büdcəsinə qoyulan töhfələrin identifikatoru. nizamnamə kapitalı (əgər varsa).

2. Sütunlar göstərir:

a) 1-ci sütunda - mallar üçün tədarük edilmiş (göstərilmiş) malların adı (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri), təhvil verilmiş mülkiyyət hüquqlarının mallar üçün düzəliş hesab-fakturası tərtib edildiyi hesab-fakturanın 1-ci sütununda göstərilir. qiyməti (tarifi) dəyişdirilən və (və ya) miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirilən (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının;

a(1)) 1b sütununda - Avrasiya İqtisadi İttifaqının Xarici İqtisadi Fəaliyyətin vahid Mal Nomenklaturasına uyğun olaraq mal növünün kodu. Məlumatlar Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara Avrasiya İqtisadi Birliyinin üzvü olan dövlətin ərazisinə ixrac edilən mallara münasibətdə göstərilir. Məlumat yoxdursa, tire qoyulur;

b) 2 və 2a sütunlarında A (dəyişiklikdən əvvəl) və (dəyişiklikdən sonra) sətirlərində - ölçü vahidi: kod və müvafiq simvol (milli), tənzimləmə fakturasının 2 və 2a sütunlarında göstərilən tərtib edilmiş, qiyməti (tarifi) dəyişdirilmiş və (və ya) miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirilmiş mallara (işlərə, xidmətlərə) mülkiyyət hüququ. Tənzimləmə fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın 2 və 2a sütunlarında göstəricilər olmadıqda, tire əlavə edilir;

B) 3-cü sütunda A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - qaimə-fakturanın (qaimə-fakturaların) 3-cü sütununda göstərilən tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) miqdarı (həcmi), təhvil verilmiş mülkiyyət hüquqları. (onunla) qiyməti (tarifi) və (və ya) miqdarı (həcmi) dəyişdirilən mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüquqlarına görə düzəliş qaimə-fakturası tərtib edilir. Tənzimləmə qaimə-fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın 3-cü sütununda heç bir göstərici olmadıqda tire qoyulur;

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

ç) 3-cü sütunda B sətirində (dəyişiklikdən sonra) - tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), onlara qarşı mülkiyyət hüquqlarının verilmiş mallara (işlərə, xidmətlərə) mülkiyyət hüquqlarının miqdarı (həcmi) qiymət dəyişdirilir (tarif) və (və ya) kəmiyyəti (həcmi) dəqiqləşdirilərək, onların miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirildikdən sonra. Təchiz edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) miqdarı (həcmi) düzəliş qaimə-fakturası tərtib edilmiş qaimə-faktura (qaimə-faktura) üzrə ötürülən mülkiyyət hüquqları dəyişmədikdə, göstərilən qrafada göstərici köçürülür. tənzimləmə fakturasının 3-cü sütununun A sətri;

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

e) 4-cü sütunda A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) qiyməti (tarifi), düzəliş fakturasının 4-cü sütununda göstərilən ölçü vahidi üçün ötürülən mülkiyyət hüququ; qiyməti (tarifi) və (və ya) miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirilən mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüququna görə tərtib edilmişdir. Tənzimləmə fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın 4-cü sütununda heç bir göstərici yoxdursa, tire əlavə edilir;

f) 4-cü sütunda B sətirində (dəyişiklikdən sonra) - qiyməti (tarifi) dəyişdirilmiş və təhvil verilmiş (götürülmüş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının qiyməti (tarifi) və (və ya) kəmiyyət (həcm) ölçü vahidi üzrə (əgər onu göstərmək mümkündürsə) dəyişdirildikdən sonra əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, müqavilə (müqavilə) əsasında, dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlər (tariflər) tətbiq edildikdə isə dəqiqləşdirilir. , o cümlədən əlavə dəyər vergisi, onun dəyişdirilməsindən sonra verginin məbləği nəzərə alınmaqla. Təchiz edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş (göstərilmiş işlərin, göstərilən xidmətlərin) qiyməti (tarifi) üzrə təhqiqat hesab-fakturasının tərtib olunduğu qaimə-faktura üzrə ölçü vahidinə görə təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının qiyməti (tarifi) dəyişməmişdirsə, 4-cü sütunun A sətirindən göstərici göstərilən sütun tənzimlənməsi hesab-fakturasına köçürülür;

g) 5-ci sütunda A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - fakturanın 5-ci sütununda göstərilən tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), əlavə dəyər vergisi olmadan köçürülmüş əmlak hüquqlarının ümumi miqdarının dəyəri ( qiymət (tarif) dəyişdirilən və (və ya) miqdarı (həcmi) dəqiqləşdirilən mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüququna görə düzəliş qaimə-fakturasının tərtib edildiyi hesab-fakturalar;

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

h) B sətirində 5-ci sütunda (dəyişiklikdən sonra) - mallara (işlərə, xidmətlərə) əlavə dəyər vergisi tutulmadan tədarük edilmiş (götürülmüş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının ümumi miqdarının dəyəri; qiymət (tarif) dəyişdikdən və (və ya) kəmiyyət (həcm) dəqiqləşdirildikdən sonra qiymətin (tarifin) dəyişməsi və (və ya) kəmiyyətinin (həcminin) dəqiqləşdirilməsinin həyata keçirildiyi mülkiyyət hüquqları;

i) B sətirində 5-ci sütunda (artım) - qiymət (tarif) dəyişdikdən sonra təhvil verilmiş (götürülmüş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), əlavə dəyər vergisi tutulmadan köçürülmüş əmlak hüquqlarının dəyərinin artımını əks etdirən fərq və (və ya) kəmiyyət (həcmi). Göstərici A sətirlərində və bu sütunda göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır. Mənfi qiymətə malik olan göstərici müsbət qiymətlə göstərilir;

j) 5-ci sütunda D sətirində (azalma) - qiymət (tarif) dəyişdikdən sonra təhvil verilmiş (götürülmüş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), əlavə dəyər vergisi tutulmadan köçürülmüş əmlak hüquqlarının dəyərinin azalmasını əks etdirən fərq və (və ya) kəmiyyət (həcm). Göstərici A sətirlərində və 5-ci sütunda göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır. Müsbət qiymətə malik olan göstərici müsbət qiymətlə göstərilir;

k) 6-cı sütunda A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - qiymət (tarif) və mallar üçün düzəliş fakturasının tərtib edildiyi hesab-fakturanın 6-cı sütununda göstərilən aksizli mallar üzrə aksiz vergisinin məbləği. (və ya) dəyişikliklər edilir ) kəmiyyətin (həcmin) dəqiqləşdirilməsi. Düzəliş hesab-fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın 6-cı sütununda heç bir göstərici olmadıqda, göstərilən qrafada “aksiz vergisi olmadan” yazısı yazılır;

l) B sətirində 6-cı sütunda (dəyişiklikdən sonra) - qiymətində (tarifində) dəyişiklik və (və ya) miqdarının (həcminin) dəqiqləşdirilməsi həyata keçirilən mallar üçün aksizli mallar üzrə aksiz vergisinin məbləği; qiymətin dəyişməsi və (və ya) miqdarın (həcminin) dəqiqləşdirilməsi. Düzəliş hesab-fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın 6-cı sütununda heç bir göstərici olmadıqda, göstərilən qrafada “aksiz vergisi olmadan” yazısı yazılır;

m) 6-cı sütunda B sətirində (artım) - aksiz vergisinin məbləğində artımı əks etdirən fərq. Göstərici A sətirlərində və bu sütunda göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır. Mənfi dəyəri olan göstərici müsbət qiymətlə göstərilir. Bu sütunun A və B sətirlərində heç bir göstərici yoxdursa, B sətirinə tire qoyulur;

o) 6-cı sütunda D sətirində (azalma) - aksiz vergisinin məbləğinin azalmasını əks etdirən fərq. Göstərici A sətirlərində və bu sütunda göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır. Müsbət dəyərə malik olan göstərici müsbət qiymətlə göstərilir. Bu sütunun A və B sətirlərində heç bir göstərici yoxdursa, D sətirinə tire qoyulur;

o) 7-ci sütunda A (dəyişiklikdən əvvəl) və B (dəyişiklikdən sonra) sətirlərində - mallara (işlərə, xidmətlərə), mülkiyyət hüquqlarına görə düzəliş fakturasının tərtib edildiyi hesab-fakturanın 7-ci sütununda göstərilən vergi dərəcəsi; , bununla bağlı qiymətin (tarifin) dəyişdirilməsi və (və ya) miqdarının (həcminin) dəqiqləşdirilməsi. 168-ci maddənin 5-ci bəndində göstərilən əməliyyatlar üçün

p) 8-ci sütunda A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - mülkiyyət hüququ olan mallar (işlər, xidmətlər) üçün düzəliş fakturasının tərtib olunduğu hesab-fakturanın 8-ci sütununda göstərilən əlavə dəyər vergisinin məbləği. qiymətin (tarifin) dəyişməsi və (və ya) kəmiyyətin (həcmin) dəqiqləşdirilməsi. 168-ci maddənin 5-ci bəndində sadalanan əməliyyatlar üçün “ƏDV istisna olmaqla” qeydi aparılır;

c) 8-ci sütunda B sətirində (dəyişiklikdən sonra) - malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) alıcıya, onların həyata keçirilməsi zamanı ötürülən əmlak hüquqlarına, mallara (işlərə, xidmətlərə), əmlaka görə tutulan əlavə dəyər vergisinin məbləği. qiymətdə (tarifdə) dəyişiklik edildikdən və (və ya) kəmiyyətin (həcmin) dəqiqləşdirilməsindən sonra qiymətin (tarifin) dəyişdirilməsi və (və ya) kəmiyyətinin (həcminin) dəqiqləşdirilməsinin həyata keçirildiyi hüquqlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndində göstərilən əməliyyatlar üçün "ƏDV-siz" qeyd edilir;

t) 8-ci sütunda B sətirində (artım) - qiymət (tarif) dəyişdirildikdən və (və ya) kəmiyyəti (həcmi) dəqiqləşdirildikdən sonra təqdim edilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğində artımı əks etdirən fərq. Göstərici A sətirlərində və bu sütunda göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır. Tənzimləmə fakturasında mənfi dəyəri olan göstərici müsbət dəyərlə göstərilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndində sadalanan əməliyyatlar üçün B sətirində tire qoyulur;

U) 8-ci sütunda D sətirində (azalma) - qiymət (tarif) dəyişdirildikdən və (və ya) kəmiyyəti (həcmi) dəqiqləşdirildikdən sonra təqdim edilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğinin azalmasını əks etdirən fərq. Göstərici A sətirlərində və bu sütunda göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır. Düzəliş fakturasında müsbət dəyərə malik olan göstərici müsbət qiymətlə göstərilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndində sadalanan əməliyyatlar üçün D sətirində tire qoyulur;

t) A sətirində 9-cu sütunda (dəyişiklikdən əvvəl) - əlavə dəyər vergisi nəzərə alınmaqla tədarük edilmiş (göndərilmiş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) ümumi miqdarının dəyəri, 9-cu sütunda göstərilən Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Qərarına 1 nömrəli əlavə ilə nəzərdə tutulmuş hesab-faktura (qaimə-fakturalar) mallar (işlər, xidmətlər), mülkiyyət hüquqları üçün düzəliş hesab-fakturası tərtib edilmişdir. qiymətlərin (tariflərin) və (və ya) kəmiyyətinin (həcminin) dəqiqləşdirilməsi ilə bağlı dəyişiklik edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndində sadalanan əməliyyatlar üçün düzəliş hesab-fakturasının 5-ci sütununun A sətirindən göstərici göstərilən sütuna köçürülür;

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

x) B sətirində 9-cu sütunda (dəyişiklikdən sonra) - mallar üzrə əlavə dəyər vergisinin məbləği nəzərə alınmaqla tədarük edilmiş (götürülmüş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının ümumi miqdarının dəyəri ( qiymət (tarif) və (və ya) kəmiyyət (həcm) dəqiqləşdirildikdən sonra qiymət (tarif) və (və ya) miqdarı (həcmi) dəyişdirilən iş, xidmətlər), mülkiyyət hüquqları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndində sadalanan əməliyyatlar üçün düzəliş fakturasının 5-ci sütununun B sətirindən göstərici göstərilən sütuna köçürülür;

v) 9-cu sütunda B sətirində (artım) - dəyişdirildikdən sonra əlavə dəyər vergisinin məbləği nəzərə alınmaqla təhvil verilmiş (götürülmüş) malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin), təhvil verilmiş əmlak hüquqlarının dəyərinin artımını əks etdirən fərq. qiymət (tarif) və (və ya) kəmiyyətin (həcmin) dəqiqləşdirilməsi. Göstərici-də göstərilən göstəricilər arasındakı fərq kimi hesablanır

Tənzimləmə fakturaçox keçməmiş həyatımıza daxil olmuşdur. Məqaləmiz sizə düzəliş fakturasının nə vaxt istifadə edildiyini və onun xüsusiyyətlərinin nə olduğunu izah edəcəkdir.

Fakturalar: standart, düzəldilmiş, düzəliş: tərifləri başa düşmək

Biz fakturalara çoxdan öyrəşmişik və onların hazırlanmasında heç bir xüsusi çətinlik yaşamırıq. Lakin son vaxtlar “qaimə-faktura” anlayışı ilə yanaşı, “tənzimləmə faktura” və “düzəliş edilmiş faktura” kimi terminlər getdikcə daha çox eşidilməyə başlayıb.

Bu növlərin görünüşü təsadüfi deyil. Praktikada istənilən vergi ödəyicisi elə vəziyyətlə qarşılaşa bilər ki, malların göndərilməsi üçün ilkin olaraq verilmiş hesab-fakturaya düzəliş edilməlidir. Eyni zamanda, daşınma haqqında məlumat bütün zəruri parametrləri (alıcı və satıcı haqqında məlumat, təbii və qiymət göstəriciləri) etibarlı şəkildə əks etdirməlidir.

İstifadə olunan hesab-fakturanın növü (düzəliş edilmiş və ya düzəliş edilmiş) düzəliş edilən məlumatın növündən, ağlabatan vergi endiriminin əldə edilməsinin mümkünlüyü isə onun düzgün seçilməsindən asılıdır.

Görünür ki, oxşar anlayışlar düzəliş və düzəlişdir. Hər iki halda, gündəlik həyatda bir insan üçün, ilkin məlumatların dəqiqləşdirilməsi prosesini göstərir - lakin faktura ilə bir vəziyyətdə deyil.

Məsələn, satıcı hesab-fakturada arifmetik səhvə yol verdi və ya alıcı malları qəbul edərkən səhv qiymətləndirməni müəyyən etdi - bu hallarda düzəldilmiş hesab-faktura verməlisiniz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 mart 2015-ci il tarixli № 124 nömrəli məktubları). 03-07-09/13813 və 08.08.2012 No 03 -07-15/102, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 mart 2012-ci il tarixli ED-4-3/414 saylı məktubu). Yəni düzəldilmiş sənəd qeydiyyat zamanı buraxılmış səhvi düzəltməyə xidmət edir.

Məqalədə düzəldilmiş fakturaların tətbiqi haqqında ətraflı oxuyun "Düzəliş edilmiş faktura nə vaxt istifadə olunur?" .

Düzəliş fakturası sənəd əvvəlcə düzgün tərtib edildikdə tərtib edilərkən, lakin sonra ona dəyişikliklər edilməli idi.

Tənzimləmə hesab-fakturaları: xüsusiyyətləri və onların verilməsi qaydası

Düzəliş fakturasının verilməsi zərurəti nə vaxt yaranır? Bu, göndərilən malların, görülən işlərin və ya göstərilən xidmətlərin dəyərinin əsaslandırılmış dəyişməsi vəziyyətində baş verir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5.2-ci bəndi). Qiyməti tənzimləmisinizsə və ya göndərilən malların miqdarını dəyişmisinizsə, düzəliş fakturası olmadan edə bilməzsiniz.

Hesab-fakturalara dair əsas tələblər (əməliyyatın tərəfləri haqqında məlumatların doldurulması, imzaların doldurulması və s.) Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169. Bundan əlavə, düzəliş fakturası aşağıdakı şərtlərin yerinə yetirilməsini tələb edir:

Düzəliş fakturasından əvvəl alıcının göndərilən malların dəyərini və (və ya) miqdarını dəyişdirmək üçün razılığı olmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Bundan əlavə, tənzimləmə hesab-fakturası üçün xüsusi bir forma verilir. Onun forması Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 2 nömrəli Əlavədə təqdim edilmişdir. 2017-ci ildə bu qərar iki dəfə yeniləndi və 1 iyul 2017-ci il və oktyabrın 1-də qüvvəyə minmiş yeniliklər. , 2017, digər şeylər arasında, düzəliş fakturasının doldurulması forması və qaydalarına təsir etdi. Ən çox yenilik 2017-ci il oktyabrın 1-dən qüvvəyə minən dəyişikliklərlə bağlıdır.

Cari tənzimləmə faktura formasını veb saytımızdan yükləyə bilərsiniz.

Düzəliş məlumatları var - düzəldici faktura lazımdır

Düzəliş fakturasının necə veriləcəyinə dair bir nümunəyə baxaq. 9 avqust 2018-ci il tarixində Gallery MMC Visit MMC-yə 59.000 rubl dəyərində mal göndərdi. (ƏDV - 9 000 rubl) və eyni gündə 156 nömrəli faktura verilmişdir. Mühasibat uçotu üçün göstərilən məbləğə MMC qəbul edilən malları ziyarət edin.

17 sentyabr 2018-ci il tarixində qarşı tərəflər malların bütün daşınmasına endirimin təmin edilməsi haqqında müqavilə imzaladılar - bu sənəd 9 avqust 2018-ci il tarixli 156 nömrəli hesab-faktura ilə əlaqədar olaraq, malların dəyərinin dəyişməsi haqqında düzəldici məlumatları ehtiva edir. mallar. Beləliklə, Gallery MMC düzəliş fakturasını verməyə borcludur.

Bu razılaşma nəticəsində malların dəyəri 59.000 rubldan 53.100 rubla qədər azaldı. Qalereya MMC-nin mühasibi düzəliş fakturasını doldurmaq üçün məlumatları hazırladı. Bu sənədlə onun adi variantı arasında mühüm fərq ondan ibarətdir ki, tənzimləmə hesab-fakturasının daha çox sətir olması (tənzimləmədən əvvəl və sonrakı göstəriciləri, habelə göstəricilər arasındakı fərqin miqyasını əks etdirmək üçün).

Məqalədə müntəzəm və düzəliş fakturalarının məqsədindəki fərqlər haqqında daha çox oxuyun "Sent. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169 (2017-2018): suallar və cavablar" .

Alıcı, satıcı və düzəliş edilən sənədin nömrəsi haqqında ümumi məlumatları doldurduqdan sonra "Gallery" MMC-nin mühasibi malın maya dəyərinin dəyişməsi barədə məlumatları daxil etməyə başladı. Tənzimləmə fakturasında bunun üçün A (dəyişiklikdən əvvəl) və B (dəyişiklikdən sonra) sətirləri verilir. Bu sətirlər üçün mühasib 4, 5, 8 və 9-cu sütunları aşağıdakı kimi doldurdu:

gr. Tənzimləmə fakturasının 3 "Kəmiyyəti (həcmi)" A və B sətirlərində eyni məlumatları (80 kq) əks etdirdi, çünki xərc dəyişdikdə malların miqdarı dəyişmədi.
gr. 4 A sətirində “Ölçü vahidi üçün qiymət (tarif)” ilkin qiymət (625 rubl/kq), B sətirində isə dəyişiklikdən sonra məhsulun qiyməti (562,50 rubl/kq) göstərilmişdir.
gr. 5 “Vergisiz malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri” daxil edilir:

A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - 50 000 (80 × 625);
B sətirində (dəyişiklikdən sonra) - 45.000 (80 × 562.50).

gr. 8 “Vergi məbləği”:

A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - 9 000 (50 000 × 18%);
B sətirində (dəyişiklikdən sonra) - 8 100 (45 000 × 18%).

gr. 9 "Malların (işlərin, xidmətlərin) vergi ilə dəyəri":

A sətirində (dəyişiklikdən əvvəl) - 59 000 (50 000 + 9 000);
B sətirində (dəyişiklikdən sonra) - 53 100 (45 000 + 8 100).

Malların dəyəri azaldığından, mühasib göstərilən sütunlarda düzəliş fakturasının B sətirinə (artım) tire əlavə etdi və D sətirini (azalma) yekun məlumatlarla doldurdu:

vergisiz malların dəyərinin azaldılması (5-ci sütun) - 5 000 (50 000 - 45 000);
verginin məbləğinin azaldılması (8-ci sütun) - 900 (9 000 - 8 100);
cəmi malların maya dəyərinin azalması - 5900 (59 000 - 53 100).

QEYD! Düzəliş edilən sənədin nömrəsi haqqında məlumatın bunun üçün nəzərdə tutulmuş sətirdə deyil, əlavə sətir və sütunlarda daxil edilməsi vergi endiriminə mane olmur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2016-cı il tarixli 03-07- nömrəli məktubu). 09/29055).

Çıxarmanın tətbiq oluna biləcəyi dövr və bu müddətin necə hesablandığı haqqında oxuyun. “Maliyyə Nazirliyi endirimin nə qədər təxirə salına biləcəyini izah etdi” .

Tamamlanmış tənzimləmə faktura nümunəsini veb saytımızda görə bilərsiniz.

Düzəliş fakturasının doldurulması prosesini necə asanlaşdırmaq olar

Müasir alətlər bizə lazımi məlumatları tez bir zamanda tapmağa imkan verir, o cümlədən düzəliş fakturasını doldurmaq. Bununla belə, başa düşmək lazımdır ki, sorğunu necə tərtib etməyinizdən asılı olmayaraq, kompüter naviqasiya etmək çətin olacaq bir çox cavab verəcəkdir.

Axtarış sisteminə "tənzimləmə faktura nümunəsinin doldurulması" (seçim yanlışdır, çünki "qaimə-faktura" sözü kişidir, lakin ümumidir) və ya daha dəqiq "2017 (və ya 2018) tənzimləmə faktura nümunəsinin doldurulması" kimi ümumi bir ifadə daxil edəcəksiniz? - nəticədə əldə edilən fəxrlə “Nümunə Tənzimləmə Faktura 2018” adlanan faylların belə etibarlı olacağı fakt deyil, xüsusən ötən il sənədin formasının iki dəfə dəyişdirilməsi fonunda. Nəticədə, düzəliş fakturasının doldurulması prosesi daha uzun çəkə bilər.

Diqqət! Fakturaya dəyişiklik edərkən, orijinal sənədin tarixində qüvvədə olan formadan istifadə etməlisiniz. Məsələn, ilkin faktura 2017-ci ilin sentyabrında verilibsə, onu düzəltmək üçün 10/01/2017-ci il tarixindən əvvəl qüvvədə olan formadan istifadə etməlisiniz.

Tənzimləmə fakturasının verilməsi ilə bağlı lazımi məlumatları axtarmaq üçün əlavə vaxt itirməmək üçün aşağıdakı alqoritmə əməl etmək daha yaxşıdır:

Düzəliş fakturaları ilə bağlı əsas normativ sənədin cari mətnini öyrənin (Qərar № 1137).
Cari tənzimləmə faktura formasını yükləyin (məsələn, veb saytımızda).
Tənzimləmə fakturasının doldurulması nümunəsinə baxın (həmçinin sənəd bazamızda mövcuddur).
Onlara əsaslanaraq öz tənzimləmə fakturanızı yaradın.

Düzəliş hesab-fakturasını hazırlayarkən bu prosedur qanunun tələblərini nəzərə almağa və onu doldurarkən verilən an üçün uyğun olan düzəliş fakturasının düzgün formasından istifadə etməyə imkan verəcəkdir.

Nəticələr

Düzəliş qaimə-fakturası malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətində və/və ya kəmiyyətində düzəlişlər nəticəsində tələb oluna bilən malların dəyəri dəyişdikdə verilir. Düzəliş fakturasını verməzdən əvvəl, satıcı və alıcı ilk olaraq göndərmə xərclərinin dəyişməsi barədə razılığa gəlməlidirlər. Standart versiyadan fərqli olaraq, tənzimləmə qaimə-fakturasının forması düzəlişdən əvvəl və sonrakı göstəriciləri, habelə onlar arasındakı fərqin məbləğini əks etdirən sətirlərlə tamamlanır.