ƏDV-dən azad olma formasının uzadılması barədə bildiriş. ƏDV-dən azadolma: ƏDV-dən azad olma haqqında nümunə bildiriş

Jurnal saytı« RNT»

Elektron jurnal« RNT»

ƏDV nəzərə alınmadan malların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə etdiyi gəlir cəmi 2 milyon rubldan çox olmayan vergi ödəyiciləri. 2015-ci ilin yanvar, fevral və mart ayları üçün ƏDV azadlığı hüququndan istifadə etməyə başlaya bilər. Bunu etmək üçün aprelin 20-dən gec olmayaraq qeydiyyat yerindəki müfəttişliyə yazılı bildiriş və lazımi sənədləri təqdim etməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 3 və 4-cü bəndləri).

Yeni yaradılmış şirkətlər və yeni qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlar bu güzəştdən yararlana bilməzlər. Məsələ burasındadır ki, belə şirkətlər əvvəlki üç ayın gəlirlərini hesablaya bilmirlər. Buna görə də belə ödəyicilərə ƏDV-dən azad olmaq hüququndan istifadə barədə bildiriş təqdim etməyin mənası yoxdur.

Cari bildiriş forması Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 4 iyul 2002-ci il tarixli BG-3-03/342 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

ƏDV-dən azad olunma ilə bağlı nümunə bildirişi diqqətinizə çatdırırıq.

Başa düşmək vacibdir ki, sizin hər hansı əlverişli vaxtda ƏDV güzəştini tətbiq etməkdən könüllü imtina etmək hüququnuz yoxdur. Beləliklə, müvafiq bildiriş göndərildikdən sonra 12 təqvim ayı ərzində şirkət güzəştdən istifadə etməli olacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Bu, məhkəmə təcrübəsi ilə təsdiqlənir (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 02/05/04 tarixli 43-O qərarı və Volqa-Vyatka Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 06/19/09 tarixli A43- saylı qərarı. 32604/2006-16-881). Güzəştdən istifadənin başlanmasından 12 ay keçdikdən sonra şirkət azadolma hüququndan istifadə müddətinin növbəti 12 təqvim ayı üçün uzadılması barədə növbəti ayın 20-dək nəzarətçilərə məlumat verməlidir və ya belə hüquqdan istifadə etməkdən imtina.

ƏDV-dən azad olmanın tətbiqi barədə vergi orqanlarına necə məlumat verilməlidir

Vergi ödəyicisi bildirişi və müvafiq sənədləri müfəttişliyə şəxsən və ya poçt vasitəsilə bildiriş və içindəkilərin siyahısı ilə birlikdə məktubla təqdim edə bilər. Bu halda, bildirişin təqdim olunduğu gün məktubun göndərildiyi gündən altıncı gündür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Məlum olur ki, vergi orqanlarını vaxtında xəbərdar etmək üçün şirkət 2015-ci il aprelin 14-dən gec olmayaraq müfəttişliyə məktub göndərməlidir.

Mövcud qanunvericilik şirkətə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə əsasən güzəşt tətbiq etmək hüququ barədə bildirişi elektron formada təqdim etməyə icazə vermir.Bu, mühasibat uçotu və vergi sənədlərinin surətlərinin kağız şəklində olması ilə əlaqədar ola bilər. bildirişə əlavə edilməlidir (ƏDV-dən azad olmanın nümunə bildirişinə baxın).

Vəzifələrin icrasından azad edilməsinə icazə verən deyil, xəbərdaredici xarakter daşıyır. Yəni, şirkət müfəttişlərin heç bir təsdiqi olmadan fayda tətbiq etmək hüququna malikdir (Volqa Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 sentyabr 2008-ci il tarixli A65-1347/08 saylı qərarı). Lakin bu o demək deyil ki, şirkət qanunla müəyyən edilmiş müddətdən gec imtiyazlar almaq hüququ barədə nəzarətçilərə məlumat verə bilər.

Xüsusilə, Volqa-Vyatka Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti nəzarətçilər tərəfindən qoyulan əlavə ödənişləri qanuni hesab edib. Məsələ burasındadır ki, sahibkar 2011-ci ildə müfəttişliyə 2008 və 2009-cu illər üçün ƏDV-dən azadolma hüququndan istifadə edilməsi barədə bildiriş və təsdiqedici sənədlər göndərib. Eyni zamanda, göstərilən müddətlərdə sahibkar müvafiq ərizə ilə müfəttişliyə müraciət etməmişdir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarı ilə 20 iyul 2012-ci il tarixli, A28-8169/2011 nömrəli qərar). 8 noyabr 2012-ci il tarixli, VAS-14430/12).

Eyni zamanda başqa rayon məhkəməsi də həmin gün tam əks qərar verib. Şimal-Qərb Bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, şirkətin yalnız lazımi sənədləri təqdim etmədiyi təqdirdə azad olmaq hüququnu itirdiyini bildirdi. Sənədlər gecikirsə, lakin təqdim edilirsə, heç bir mənfi nəticə yoxdur. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 5-ci bəndinin müddəaları geniş şərhə məruz qalmadığından" (20 iyul 2012-ci il tarixli, A44-4183/2011 nömrəli qərar).

ƏDV-dən azad olmaq üçün gəliri necə hesablamaq olar

ƏDV-dən azad olmaq hüququnun həyata keçirilməsi barədə bildirişdə şirkətin əvvəlki üç təqvim ayı üzrə gəlirləri göstərilməlidir. 2 milyon rubldan çox olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Gəliri təyin edərkən hansı gəlirin nəzərə alınmalı olduğunu başa düşmək vacibdir.

Hələ 2009-cu ildə Volqa Dairəsi Federal Antiinhisar Xidməti hallardan birində şirkətin investorlardan aldığı vəsaitlərin məqsədli maliyyələşdirmə olduğunu və müqavilə ilə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün istifadə edildikdə ƏDV-yə cəlb olunmadığını qeyd etdi. Nəticə etibarilə, şirkət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə (13 avqust tarixli A06-7599/2008 saylı Qərar) uyğun olaraq ƏDV-dən azad olmaq hüququ əldə etmək üçün gəlir həddini müəyyən edərkən bu məbləğləri nəzərə almaya bilər. , 2009).

Ural Dairəsinin FAS-ı federal büdcədən əlavə maliyyələşdirmə ilə bağlı eyni nəticəyə gəldi, bu da federal əmlakın icarəsindən əldə edilən gəlirlə bağlıdır (21.08.07-ci il tarixli F09-6580/07-S2 nömrəli qərar, Qərarla qüvvədə saxlanılmışdır. Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin 12.14.07 tarixli № 16471/07).

Təcrübə göstərir ki, hazırda ƏDV-dən azadlığın tətbiqi mümkünlüyü barədə qərar qəbul edilərkən bu məbləğlərə məhəl qoymamaq vergi orqanları arasında heç bir xüsusi sual yaratmır. Xüsusilə bunlardır:
— vergi tutulan əməliyyatlardan əldə edilən gəlir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 mart 2007-ci il tarixli 03-07-11/71 nömrəli məktubları və 26 mart 2007-ci il tarixli 03-07-11/72 nömrəli məktublar);
- malların, işlərin, xidmətlərin ödənilməsi üçün hesablaşmalarla bağlı məbləğlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 162-ci maddəsi və Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 aprel 2010-cu il tarixli 16-15/43541 nömrəli məktubu);
— qarşıdan gələn tədarüklər üçün avanslar (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 23 aprel 2010-cu il tarixli 16-15/43541 saylı məktubu, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 20 iyul 2012-ci il tarixli A44- nömrəli qərarları. 4183/2011 və 20 aprel 2012-ci il tarixli, A26-4179/ 2011);
- şirkətin fəaliyyət göstərdiyi əməliyyatlar üzrə məbləğlər

ƏDV ödəyiciləri yalnız bu vergiyə cəlb olunan Rusiyadaxili əməliyyatlara münasibətdə ƏDV-dən azad ola bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi). Yəni, Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən hələ də ƏDV ödəməli olacaqsınız (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

ƏDV-dən azad olunarsa, vergi ödəyiciləri:

  • daxili rus əməliyyatları ilə bağlı ƏDV hesablamayın və ödəməyin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 1-ci bəndi);
  • vergi orqanına ƏDV bəyannamələrini təqdim etməyin (Federal Vergi Xidmətinin 06/04/2015-ci il tarixli GD-4-3/9650@ məktubu);
  • satınalma kitabını saxlamayın (Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2013-cü il tarixli məktubu ED-4-3/7895@). Tutulmaq üçün qəbul edilən verginin məbləğini müəyyən etmək məqsədi ilə saxlanıldığından (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş satınalma kitabının aparılması Qaydalarının 1.2-ci bəndləri). Və əgər ƏDV-dən azad olunarsa, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ƏDV-dən çıxma hüququna malik deyillər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi);
  • vergi məbləğini ayırmadan müştərilərə hesab-fakturalar vermək, lakin eyni zamanda "Vergisiz (ƏDV)" qeydi aparılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il 12 may tarixli məktubu). 26, 2015 No 03-07-14/30264), bunlar satış kitabında qeydə alınmış hesab-fakturalardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndi, satış kitabının aparılması Qaydalarının 1, 3-cü bəndləri, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir);
  • satın alınan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə təchizatçılar tərəfindən təqdim olunan ƏDV daxil edin.

ƏDV-dən azad edilmiş ödəyici, azad edilməsinə baxmayaraq, alıcıya ayrılmış vergi məbləği ilə hesab-faktura verirsə, o zaman onu büdcəyə ödəməli və Federal Vergi Xidmətinin nəticələrinə əsasən ƏDV bəyannaməsi təqdim etməlidir. vergi dövrü (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsinin 5-ci bəndi, 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

Kim ƏDV-dən azad ola bilər

Aksizli malların satışını həyata keçirməyən və ardıcıl 3 təqvim ayı ərzində vergi istisna olmaqla malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə etdiyi gəlirin məbləği 2 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ümumi vergitutma rejiminə malik olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ala bilərlər. ƏDV-dən azad olunma. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu halda, gəlir ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlar üçün nəzərdə tutulur (Federal Vergi Xidmətinin 12 may 2014-cü il tarixli GD-4-3/8911@ məktubu). Bu 3 aydan sonrakı ayın əvvəlindən ödəyici ƏDV azadlığından yararlana bilər.

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin və ƏDV-nin ödəyiciləri

1 yanvar 2019-cu il tarixindən etibarən Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ümumiyyətlə ƏDV ödəyiciləri kimi tanınırlar (27 noyabr 2017-ci il tarixli 335-FZ nömrəli Federal Qanunun 12-ci hissəsi, 9-cu maddə). Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyicilərinin vergi ödəyicisi kimi ƏDV üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad edilməsi üçün bu tarixdən xüsusi prosedur tətbiq edilir.

ƏDV ödəyicilərinin rüsumlarından azad olmaq hüququ Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçən və eyni təqvim ilində azadolma hüququndan istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır. Artıq vahid kənd təsərrüfatı vergisini tətbiq edənlər üçün ƏDV-dən azad olmaq üçün əvvəlki təqvim ili üçün vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirin məbləğinin 100-dən çox olmaması tələb olunur. müəyyən hədd. 2018-ci ilin sonunda belə bir limit ƏDV istisna olmaqla 100 milyon rubl, 2019-cu il üçün - 90 milyon rubl, 2020-ci il üçün - 80 milyon rubl, 2021-ci il üçün - 70 milyon rubl, 2022-ci il və sonrakı illər üçün - 60 milyon rubl təşkil edir.

ƏDV-dən necə azad olmaq olar

ƏDV-dən azad edilmənin tətbiqi barədə vergi orqanlarına məlumat verilməlidir. Bunu etmək üçün, azadlığın tətbiq olunmağa başlayacağı ayın 20-dən gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 3-cü bəndi):

  • təsdiq edilmiş formada (Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 4 iyul 2002-ci il tarixli BG-3- nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş) ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olmaq hüququndan istifadə barədə bildiriş. 03/342);
  • balansdan çıxarış (təşkilatlar üçün);
  • satış kitabından çıxarış;
  • gəlir və xərclərin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu kitabından çıxarış (fərdi sahibkarlar üçün) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Çıxarışlar istənilən formada verilə bilər, onlar üçün təsdiq edilmiş nümunələr yoxdur.

Nəzərə alın ki, ƏDV-dən azad olmaq üçün müraciət edən Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyiciləri çıxarış təqdim etməli deyillər - onlar yalnız bildiriş təqdim edirlər.

ƏDV-dən azad olma müddəti

ƏDV-dən azadolma ardıcıl 12 təqvim ayı üçün nəzərdə tutulub. Göstərilən müddət bitməzdən əvvəl azad etməkdən imtina etmək mümkün deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Lakin ödəyici güzəşt hüququnu itirə bilər. Bu, buraxılış müddəti ərzində baş verəcək:

  • ardıcıl 3 təqvim ayı üçün ƏDV istisna olmaqla malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir 2 milyon rubldan çox olacaq;
  • ödəyici aksizli malların satışına başlayacaq.

Bundan sonra, göstərilən hadisələrdən ən azı birinin baş verdiyi aydan etibarən ödəyici azad edilmə hüququnu itirmiş hesab olunur və ümumi qaydada ƏDV hesablamağa başlamalıdır (Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyası, Maliyyə Nazirliyinin 6 may 2010-cu il tarixli məktubu No 03-07- 14/32).

Amma ƏDV-dən azad edilmiş Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi ödəyicilərinin 12 aydan sonra da müstəqil şəkildə ondan imtina etmək hüququ yoxdur. Onlar yalnız ƏDV-dən azad olmaq hüququnu itirə bilərlər. Bu, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə köçürülən fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi zamanı malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin məbləği yuxarıda göstərilən həddi keçdikdə baş verəcək. Yaxud aksizli malların satışı olsaydı. Göstərilən hallardan hər hansı birinin yarandığı ayın 1-dən Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin ödəyicisi ƏDV-dən azad olmaq hüququnu itirir. Lakin o, gələcəkdə belə bir hüququ bir daha əldə edə bilməyəcək.

ƏDV-dən azad olmaq hüququnun təsdiqi

Azad edilmə müddətinin 12-ci ayından sonrakı ayın 20-nə qədər Federal Vergi Xidmətinə azadolma hüququnun uzadılması və ya istifadədən imtina edilməsi barədə bildiriş və keçmiş "azad" il üçün verginin ödənilməsini təsdiq edən sənədlər göndərməlisiniz. vergi istisna olmaqla ardıcıl 3 aydan bir satış gəlirinin məbləği 2 milyon rubl idi. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 4, 6-cı bəndi).

ƏDV-dən azad edilən vahid kənd təsərrüfatı vergisi ödəyicilərindən hər il azadolma hüququnu təsdiq edən sənədlər tələb olunmur.

ƏDV-dən azad edilmə, "əlavə" verginin ödənilməməsinin 2 tamamilə fərqli səbəbini gizlədən ümumi bir anlayışdır: Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi və Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149, müəyyən əməliyyatlar üçün ƏDV-dən azad edilməsi. Daha sonra məqalədə bu istisna növləri arasındakı fərqi izah edəcəyik.

Sənətə əsasən ƏDV ödəməkdən kim azaddır. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Sənətə uyğun olaraq əldə edilən ƏDV azadlığının olması ilə başlayaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi, müəyyən iş və ya əməliyyat növlərinə deyil, vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyətlərinə aiddir. Eyni zamanda, idxal və agentlik ƏDV-nin ödənilməsindən azad edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 161-ci maddəsi).

Həm təşkilatlar, həm də fərdi sahibkarlar ƏDV-dən azad ola bilərlər. Əsas odur ki, aşağıdakı şərt yerinə yetirilir: əvvəlki ardıcıl 3 təqvim ayı üçün mal və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği (ƏDV istisna olmaqla) 2 milyon rubldan çox olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

QEYD!Hesablamada yalnız ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlər daxil edilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 may 2014-cü il tarixli GD-4-3/8911@ məktubu, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 2014-cü il tarixli qərarı. 27 noyabr 2012-ci il, No 10252/12).

ƏDV-dən azad olmaq hüququ yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 2-ci bəndi):

  • aksizli malların satışı ilə məşğul olan şəxslər;
  • Skolkovo layihəsinin iştirakçıları kimi ƏDV-dən azad olan təşkilatlar.

Yeni yaradılan təşkilatlar və yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar hələ 3 aylıq gəlirləri olmadığı üçün ilk 3 ay ərzində buna müraciət edə bilməzlər.

2018-2019-cu illərdə ƏDV-dən azad olmağı necə əldə etmək olar.

Maddəyə əsasən ƏDV azadlığının tətbiqinə başlayın. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i təqvim ili ərzində istənilən ayın birinci günündən etibarən mümkündür. Bu halda, azadlığın tətbiqi barədə Federal Vergi Xidmətinə azadlığın tətbiqinə başladığınız ayın 20-dən gec olmayaraq məlumat verməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Məqalədə bildiriş müddətini qaçırmanın nəticələri haqqında oxuyun Art-a uyğun olaraq azad edilmək üçün sənədlərin təqdim edilməsini gecikdirməyin. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi .

Mesajın forması, vergi ödəyicisinin ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı öhdəliklərindən azad olmaq hüququndan istifadə edilməsi barədə bildirişdir (Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 4 iyul 2002-ci il tarixli BG- nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir). 3-03/342).

Vacibdir! 2019-cu il aprelin 1-dən ƏDV-dən azad olunma barədə bildirişin yeni forması qüvvəyə minir. Maliyyə Nazirliyinin 26 dekabr 2018-ci il tarixli 286n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Yenilənmiş formanı yükləyə bilərsiniz.

Bildirişlə yanaşı, təqdim etməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndinin 6-cı bəndi):

  • balansdan çıxarış (hüquqi şəxslər üçün);
  • gəlir və xərclər və təsərrüfat əməliyyatları kitabçasından çıxarış (fərdi sahibkarlar üçün);
  • satış kitabından çıxarış.

Çıxarışlar istənilən formada tərtib edilir, lakin elə bir şəkildə tərtib edilir ki, müfəttişlik əvvəlki 3 ay ərzində gəlirin məbləğini aydın şəkildə görə bilsin.

Art-a uyğun olaraq ƏDV azadlığını necə tətbiq etmək olar. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

ƏDV-dən azad edilmənin tətbiqi bildiriş xarakteri daşıyır, ona görə də müfəttişliyin icazəsi tələb olunmur.

Həmçinin, rüsumlardan azad edilmiş ƏDV ödəyicisi aşağıdakılara borclu deyil:

  • ayrılmış vergi ilə hesab-faktura verdiyi hallar istisna olmaqla, ƏDV-ni hesablayın və ödəyin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsinin 5-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 may 2015-ci il tarixli 03-07 nömrəli məktubu). -14/30264);
  • ƏDV bəyannaməsini təqdim edin (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2013-cü il tarixli ED-4-3/7895@ nömrəli məktubu);
  • satınalma kitabını saxlamaq (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2013-cü il tarixli ED-4-3/7895@ nömrəli məktubu).

ƏHƏMİYYƏTLİ! Bu ƏDV azadlığından istifadə etməyə başladıqdan sonra 12 təqvim ayı ərzində ondan imtina edə bilməyəcəksiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 4-cü bəndi), bundan sonra Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməlisiniz:

  • azadolma dövründə hər 3 ardıcıl təqvim ayı üçün gəlirinizin 2 milyon rubldan çox olmadığını təsdiq edən sənədlər;
  • ƏDV-dən azad olma müddətinin növbəti 12 təqvim ayı üçün uzadılması və ya ondan imtina edilməsi barədə bildiriş.

ƏDV-dən azad edilən vergi ödəyicisi:

  • Alıcıya faktura verməkdən azad edilmir. Hesab-fakturalarda ƏDV-ni vurğulamır, ancaq yazı edir: "ƏDV-siz" (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi).
  • Satış kitabını saxlamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi, Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında istifadə olunan satış kitabının aparılması Qaydalarının 1-ci bəndi). Federasiyanın 26 dekabr 2011-ci il tarixli, 1137 nömrəli.
  • ƏDV-ni tutmaq hüququ yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndinin 3-cü yarımbəndinin 1-ci bəndi, 170-ci maddəsi).
  • Malların, işlərin, xidmətlərin dəyərinə təchizatçılar tərəfindən təqdim olunan ƏDV daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).
  • Azad olunma müddətində istifadə olunacaq malların (işlərin, xidmətlərin), əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin dəyərindən çıxılan ƏDV-ni bərpa etməyə borcludur. Bərpa güzəştdən istifadəyə başlanana qədərki son vergi dövründə, vergidən azad edilmə rübün birinci ayından başlayırsa və ya azadolma rübün ikinci və ya üçüncü ayından tətbiq edilirsə, həmin dövrdə həyata keçirilməlidir. azadlığın tətbiqi başladığı rüb (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 8-ci bəndi).

Sənətə əsasən ƏDV ödəməkdən kim azaddır. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Maddəyə əsasən ƏDV-dən azad olunma. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi bir təşkilatın və ya bütövlükdə fərdi sahibkarın fəaliyyətinə deyil, fərdi əməliyyatlara tətbiq edilir. Bu məqalədə bu cür əməliyyatların tam və qapalı siyahısı var. Məsələn, bunlara aşağıdakılar daxildir:

  • Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya uyğun olaraq bəzi yerli və xarici tibbi malların satışı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi);
  • tibbi xidmətlərin satışı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci yarımbəndi);
  • təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalındakı payların, qiymətli kağızların satışı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 12-ci yarımbəndi);
  • ixtiralara, faydalı modellərə, sənaye nümunələrinə, kompüter proqramlarına, məlumat bazalarına, inteqral sxemlərin topologiyalarına, istehsal sirlərinə (nou-hau) müstəsna hüquqların, habelə lisenziya müqaviləsi əsasında əqli fəaliyyətin göstərilən nəticələrindən istifadə hüquqlarının həyata keçirilməsi. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 26-cı yarımbəndi) ( həmçinin bax « Proqram təminatının ƏDV-siz satışı qanunidirmi? » );
  • bank əməliyyatları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü yarımbəndi);
  • kredit əməliyyatları, o cümlədən faizlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 15-ci yarımbəndinin 3-cü bəndi) və s.

Art-a uyğun olaraq ƏDV-dən azad olmaqdan imtina etmək üçün nümunə ərizə ilə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-u materialda tapıla bilər« ƏDV-dən azad olmaqdan imtina üçün ərizə nümunəsi» .

Nəticələr

Beləliklə, ümumiləşdirək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ƏDV-dən azad olmağın iki növünü nəzərdə tutur:

  1. ƏDV ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olma (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi).
  2. Müəyyən əməliyyatlar üçün ƏDV-dən azad olunma (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi).

Birincisi, sahibkarlıq subyektinin bütün fəaliyyətlərinə aiddir və vergi orqanına bildiriş tələb edir. İkincisi, yalnız xüsusi əməliyyat növlərinə aiddir və vergi orqanlarına heç bir xəbərdarlıq edilmədən tətbiq edilir. Lakin onların hər birinin istifadəsi müəyyən şərtlərə riayət etməyi tələb edir.

Vergi güzəştlərinin əldə edilməsi üçün müfəttişliyə ƏDV-dən azad olmaq hüququndan istifadə barədə bildiriş təqdim edilir. Onun BG-3-03/342 nömrəli təsdiq edilmiş forması var.

İşləyən sahibkarlar və şirkətlər bəzi hallarda vergi güzəştlərinə və ƏDV-dən azad olunmağa ümid edə bilərlər. Bunlara üç ayın (rübün) sonunda çox təvazökar maliyyə göstəriciləri nümayiş etdirən təşkilatlar daxildir.

Bu o deməkdir ki, azadolma hüququ yalnız sahibkarlıq fəaliyyəti qeydiyyata alındıqdan sonra həyata keçirildikdə həyata keçirilə bilər ən azı 3 ay.

2017-ci ildə şirkətin onu almaq üçün gəliri 2 milyon rubldan çox olmamalıdır. Müavinətin qeydiyyata alındığı müddət ərzində şirkət həmçinin aksizli malları/mineral xammalı (məsələn, pivə, tütün, minik avtomobilləri) satmamalıdır və ya ayrıca qeydlər aparmalıdır.

Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsində göstərilən ƏDV güzəştlərinin alınması şərtləri yerinə yetirildikdə, təşkilat qanuni hüququnun həyata keçirilməsi barədə Vergi Müfəttişliyinə bildiriş təqdim etməlidir. Beləliklə, vergi güzəştlərinin verilməsi proseduru deklarativ deyil, bildiriş xarakteri daşıyır.

Şirkət özünü tətbiq edə bilməz. Bu seçim çox vaxt vergi ödəyicilərinə icazə verilir. Bu, iqtisadi səbəblərə görə onlar üçün əlverişsiz ola bilər: nəticədə şirkət gəlirli müqavilələri itirə bilər, çünki iri müəssisələr ƏDV ödəyiciləridir və bu vergidən azad olmayan təşkilatlarla işləməyə üstünlük verirlər.

Bildiriş vermək vergi ödəyicisinin öhdəliyi deyil, hüququdur. O, rübdə 2 milyon rubldan az qazansa belə, kiçik gəlirlə işləməyə və ƏDV tutmağa davam edə bilər. Amma vergi güzəştlərinin tətbiqi nəticəsində şirkətlər fiskal yükünü azalda və sənəd dövriyyəsini azalda bilərlər.

Bildiriş güzəşt müddətinin bitməsindən sonrakı ayın 20-nə qədər təqdim edilməlidir.

Məsələn, şirkət may, iyun və iyul aylarında 1,5 milyon rubl qazanıb. Bu məbləğ üzrə ƏDV-dən azad olmaq üçün avqustun 20-dək vergi idarəsinə məlumat verməlidir.

ƏDV-dən azad olmaq üçün ərizə bu vergini ödəməmək hüququnu əldə etmək üçün vergi orqanlarına təqdim edilməli olan sənədlərdən biridir. Xüsusi bölməmiz sizə qanuni olaraq ƏDV vergi yükündən necə qaçmaq və lazımi sənədləri doldurmaq barədə məlumat verəcəkdir.

ƏDV-dən azad olmaq üçün əsaslar

ƏDV-dən azad olmaq üçün müraciət etməyə gəldikdə, Art-da nəzərdə tutulmuş bildiriş prosedurunu nəzərdə tuturuq. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. O, həmçinin belə azadlığın əsaslarını sadalayır.

Arta uyğun olaraq alınan faydanın başa düşülməsi vacibdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi, vergi ödəyicisinin hər hansı bir növünə və ya biznes əməliyyatlarına deyil, bütün fəaliyyətlərinə aiddir. Bununla belə, agentlik və idxal ƏDV-yə şamil edilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 161-ci maddəsi) - onlar hələ də ödənilməlidir.

Nəşrlərimiz bizə güzəştdən kimin və nə vaxt istifadə edə biləcəyini, eləcə də hansı hallarda itirilə biləcəyini bildirir:

  • “2017-2018-ci illərdə ƏDV-dən necə azad olunmaq olar?” ;
  • “ƏDV-dən azad olmaq üçün gəlir “mühasibat uçotu” hesab edilir”;
  • “Özünüzü ƏDV-dən düzgün şəkildə necə azad etmək olar”.

İstisnadan (əgər əsaslar varsa) istənilən aydan istifadə etməyə başlaya bilərsiniz, lakin bu barədə nəzarətçilərə vaxtında məlumat verməlisiniz.

ƏDV-dən azad edilmənin tətbiqi təkcə Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi, həm də digər əsaslarla. Necə olduğunu bu məqalədən öyrənin. Bu halda ƏDV-dən azad olunduğunu təsdiq edən sənədlərin təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur.

ƏDV-dən necə azad olmaq olar?

Maddəyə əsasən ƏDV-dən azad olmaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə uyğun olaraq, vergi idarəsinə bildiriş, habelə müəyyən sənədlər paketi təqdim etməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi).

Tələb olunan sənədlərin tam siyahısını bu materialda tapa bilərsiniz. Buradan ərizə (bildiriş) formasını yükləyə bilərsiniz.

Vergi orqanlarına vaxtında məlumat verməsəniz, onlar sizin azadlığınızı rədd edə bilərlər.

Belə bir imtina qanunidir, oxuyun.

ƏHƏMİYYƏTLİ! Əgər ƏDV-dən azadlığa keçsəniz, təqvim ili ərzində ondan müstəqil şəkildə imtina etmək mümkün olmayacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Amma il bitəndə siz ya ƏDV-dən azad olma müddətini uzatmaq, ya da ondan imtina etmək barədə qərar qəbul etməli olacaqsınız. Hər iki halda müfəttişləri yenidən xəbərdar etməlisiniz.

ƏDV-dən azad olmaqdan imtina barədə bildiriş nümunəsi təqdim olunur.

“ƏDV-dən azad edilmiş şəxsin” öhdəlikləri

ƏDV ödəməmək imkanının əldə edilməsi sizi müəyyən öhdəliklərdən azad etmir və müəyyən şərtlərə əməl etməyə məcbur edir. Siz hələ də etməli olacaqsınız:

  • hesab-fakturaların verilməsi, lakin ƏDV-siz;
  • satış kitabçası saxlamaq;
  • güzəşt dövründə istifadə olunacaq həmin aktivlər üzrə ƏDV-nin bərpası.

“Osvobojdeniye”nin digər öhdəlikləri və ƏDV-dən azad edildikdə ƏDV-nin necə bərpa olunacağı haqqında oxuyun.

Eyni zamanda, Osvobozhdenie-nin ƏDV ödəyicisi kimi bir sıra vəzifələri yerinə yetirməsinə ehtiyac yoxdur.

ƏHƏMİYYƏTLİ! ƏDV-dən azad olmaq həmişə və hər kəs üçün faydalı deyil. Buna görə məsuliyyətli bir qərar qəbul edərkən müsbət və mənfi cəhətləri çəkin və vergi nəticələrini hesablayın.

Oxşar məqalələr