yaxud qiymətli kağızların satıldığı vergi agenti;

yaxud qiymətli kağızları satan şəxsin özü.

Vasitəçi vasitəsilə qiymətli kağızların satışı

Qiymətli kağızları satarkən vergi agenti onların satıldığı vasitəçidir. Məhz, bir şəxslə bağlanmış müqavilə əsasında fəaliyyət göstərən qəyyum və ya broker:

etimad idarəçiliyi;

broker xidmətləri üçün;

göstərişlər;

komissiyalar;

agent

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin, 226.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin və 228-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vergi agenti kimi vasitəçi:

qiymətli kağız satıcısının gəlirini hesablamaq;

fərdi gəlir vergisini hesablamaq, tutmaq və büdcəyə köçürmək;

uyğun olaraq satıcıya ödənilən gəlir haqqında vergi orqanına hesabat verməlidir forma 2-NDFL.

Bu satış üsulu ilə qiymətli kağızların sahibi büdcəni ödəməli deyil. Vergi agenti onun üçün hər şeyi edəcək. Bir şəxs qiymətli kağızların satışından bu məbləğdən tutulan vergi çıxılmaqla gəlir əldə edəcək.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 12-ci bəndinin, 226.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarına əsaslanır.

Qiymətli kağızların vasitəçisiz satışı

Şəxs qiymətli kağızları birbaşa, vasitəçi olmadan satırsa, büdcəni müstəqil hesablamaq üçün bütün hərəkətləri yerinə yetirməlidir:

qiymətli kağızların satışından əldə etdiyiniz gəliri hesablayın;

onu sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği ilə azaltmaq;

fərdi gəlir vergisini hesablamaq və ödəmək;

vergi orqanına bəyannamə təqdim edin forma 3-NDFL .

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 226-cı maddəsinin 2-ci bəndinin və 1-ci bəndin 2-ci yarımbəndinin, 228-ci maddəsinin 2-4-cü bəndlərinin müddəalarına əsaslanır.

Vəziyyət: Bir şəxsdən səhm alan təşkilat onun gəlirindən fərdi gəlir vergisi tutmalıdırmı??

Xeyr, etməməlisən.

Əgər təşkilat qiymətli kağızların satıcısına pul ödəyirsə və vasitəçi deyilsə, o zaman vergi agenti olmayacaq. Bu zaman şəxs satıcı kimi fərdi gəlir vergisini özü ödəməli və bu barədə bəyannamə təqdim etməlidir forma 3-NDFL.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin, 226-cı maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndlərinin, 226.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin, 1-ci bəndin 2-ci yarımbəndinin və 228-ci maddəsinin 2-4-cü bəndlərinin müddəalarından irəli gəlir. Oxşar nöqteyi-nəzər Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 fevral 2012-ci il tarixli 03-04-06/3-24 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.

Gəlirləri azaldan xərclər

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir onların alınması, satışı və saxlanması xərcləri ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 12-ci bəndi).

Qiymətli kağızların alınması, satışı, geri qaytarılması və saxlanması ilə bağlı xərclərə, o cümlədən:

qiymətli kağızların alınması üçün ödənilən məbləğlər. Bir şəxs onları satın almadısa, belə oldu: əmlakı MMC-nin nizamnamə kapitalına qoydu və şirkət sonradan səhmdar cəmiyyətinə çevrildi. Sonra səhmlərin dəyəri, şəxsin onu əldə edərkən ödədiyi investisiya edilmiş əmlakın qiymətinə bərabər olacaqdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 yanvar 2015-ci il tarixli 03-04-05/1345 nömrəli məktubu);

depozitarın, brokerlərin, registratorun və qiymətli kağızlar bazarının digər peşəkar iştirakçılarının xidmətlərinin ödənilməsi;

mübadilə haqqının məbləğləri (komissiya);

daxilində qiymətli kağızların alınması üçün istifadə edilən borc vəsaitləri üzrə faizlərin məbləği yenidən maliyyələşdirmə dərəcələri rubl kreditləri və kreditləri üzrə 1,1 dəfə, xarici valyutada isə 9 faiz artıb;

qiymətli kağızları satan mülkiyyətçi tərəfindən alındıqdan sonra ödənilmiş qiymətli kağızlar üzrə vərəsəlik və ya hədiyyə vergisinin məbləğləri;

hədiyyə (miras) kimi alınan qiymətli kağızlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 18-ci və ya 18.1-ci bəndlərinə uyğun olaraq fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmədikdə, hədiyyə verənin (vəsiyyət edənin) qiymətli kağızların alınması ilə bağlı xərcləri;

qiymətli kağızların alınması, satışı, geri qaytarılması və saxlanması ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər.

Bu siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 13-cü bəndinin 10-cu bəndindən və 9-cu bəndindən irəli gəlir.

Bundan əlavə, qiymətli kağızların alınması üçün xərclər kimi, sahiblərin və ya vergi agentlərinin artıq fərdi gəlir vergisini hesabladığı və ödədiyi məbləğləri nəzərə ala bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 13-cü bəndinin 8-ci bəndi). . Məsələn, bu, qiymətli kağızları bazardan aşağı qiymətə (hesablanmış) və ondan fərdi gəlir vergisinin məbləği ilə almaqdan maddi fayda ola bilər. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2013-cü il tarixli ED-4-3/7914 saylı məktubunda verilmişdir.

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirin azaldıla biləcəyi xərclərin məbləği məhdudlaşdırılmır (borc vəsaitləri üzrə faizlər istisna olmaqla). Onlar bir şəxsin qiymətli kağızların alınması, satışı, geri alınması və saxlanması üçün ödədiyi məbləğdə tam nəzərə alına bilər. Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndindən çıxarıla bilər. Üstəlik, qiymətli kağızlar 1998-ci il yanvarın 1-dən əvvəl alınıbsa, onların alınması üçün xərclərin məbləği nominal nəzərə alınmaqla, yəni 1000 rubl nisbətində müəyyən edilməlidir. 1 rub üçün köhnə model. yeni nümunə (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 yanvar 2013-cü il tarixli ED-4-3/28 nömrəli məktubu).

Qiymətli kağızların alınması üçün istifadə olunan rubl krediti üzrə maksimum faiz məbləğinin müəyyən edilməsinə misal

A.V. Lvov "Nadejnı" ASC-dən qiymətli kağızlar almaq üçün rubl krediti götürdü.

Kredit 2016-cı il yanvarın 12-də verilib. İl sıçrayış ili deyil (şərti olaraq). Kreditin ödəmə müddəti 13 fevral 2016-cı ildir. Kredit üzrə faiz dərəcəsi illik 13 faizdir. Kreditin məbləği 365.000 rubl təşkil edir.

13 fevral 2016-cı ildə Lvov krediti qaytardı və 4160 rubl məbləğində faiz ödədi. (365.000 RUB × 13%: 365 gün × 32 gün).

Lvovun kredit götürdüyü dövrdə illik 11 faizlik yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi qüvvədə idi (şərti olaraq). Odur ki, qiymətli kağızların alış dəyərində nəzərə alına biləcək maksimum faiz məbləği 12,1 faizdir (11% × 1,1).

Nadejnı ASC-dən kredit üzrə faiz dərəcəsi qiymətli kağızların alınması xərclərində nəzərə alına bilən maksimum faiz dərəcəsindən yüksəkdir (13% > 12,1%).

Buna görə də, Lvov alınmış qiymətli kağızları satmaq istəsə, onların satışından əldə olunan gəliri aşağıdakı məbləğə bərabər faizlə azalda bilər:
365.000 rubl × 12,1%: 365 gün. × 32 gün = 3872 rub.

Bəzən qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı ilə bağlı xərclərin məbləğini konkret əməliyyata aydın şəkildə aid etmək olmur. Bu vəziyyət, məsələn, bir şəxs qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı edilən və satılmayan qiymətli kağızları satarsa mümkündür. Bu halda, onların əldə edildiyi vasitəçiyə verilən mükafat bütövlükdə satılan bütün qiymətli kağızlara şamil edilir. Buna görə də (digər oxşar xərclərin növləri kimi) bölüşdürülməlidir. Bu, hesablama ilə edilməlidir: hər bir gəlir növünün payına nisbətdə. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir.

Qiymətli kağızların satışı zamanı fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının azaldılması məqsədilə qiymətli kağızların satışı üzrə xərclərin məbləğinin müəyyən edilməsinə misal. Qiymətli kağızların konkret növünün satışı ilə bağlı xərcləri müəyyən etmək mümkün deyil

11 yanvar A.V. Lvov Alpha MMC broker təşkilatı ilə agentlik müqaviləsi bağladı. Müqaviləyə əsasən, Alpha Lvov üçün iki qiymətli kağız paketi alır: qiymətli kağızlar bazarında satıla bilən və satılmayan, Lvov isə təşkilata agentlik haqqı ödəyir.

Yanvarın 15-də Alpha ümumi məbləği 500.000 rubl olan qiymətli kağızlar əldə etdi, o cümlədən:

Aprel ayında Lvov bu qiymətli kağızları satdı. Satılan qiymətli kağızların ümumi dəyəri 650.000 rubl təşkil edir, o cümlədən:

480.000 rubl məbləğində qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızlar;
qiymətli kağızlar bazarında satılmayan qiymətli kağızlar, 170.000 rubl məbləğində.

Lvov, qiymətli kağızları alan brokerin agentin mükafatlandırması üçün xərcləri qiymətli kağızların hər bir növü ilə bağlı gəlir payına mütənasib olaraq bölüşdürdü.

Qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı edilən qiymətli kağızlarla bağlı broker mükafatının hissəsi:
7000 rub. × 480.000 rub. : 650.000 rub. = 5169 rub.

Qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı olunmayan qiymətli kağızlarla bağlı broker mükafatının hissəsi:
7000 rub. × 170.000 rub. : 650.000 rub. = 1831 rub.

Bu məbləğlə o, qiymətli kağızların satışından müvafiq gəlirləri azalda bilər.

Vəziyyət: Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün qiymətli kağızların alınması ilə bağlı ümumi xərcləri necə bölüşdürmək olar? Qiymətli kağızlar müxtəlif vergi dövrlərində satılmışdır.

Qanunvericilikdə qiymətli kağızların alınması ilə bağlı ümumi xərclərin necə bölüşdürülməsinə dair vahid qayda yoxdur. Buna görə özünüz inkişaf etdirin.

Müəyyən bir əməliyyata aydın şəkildə aid edilə bilməyən qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı üçün bütün xərcləri bölüşdürmək lazımdır. Bu, bir qayda olaraq, qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirə mütənasib olaraq həyata keçirilir. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir. Bununla belə, bu üsul yalnız bir halda tətbiq edilə bilər: xərclərin aid olduğu bütün qiymətli kağızlar bir vergi dövründə satılmışdır.

Bizim vəziyyətimizdə bir şəxs müxtəlif illərdə qiymətli kağızlar satıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli bu halda ümumi xərclərin necə bölünəcəyini müəyyən etmir. Buna görə də, özünüz xərclərin bölüşdürülməsi metodunu hazırlayın. Məsələn, hər bir qiymətli kağızın alış qiymətinə nisbətdə.

Şəxsi gəlir vergisini hesablamaq üçün qiymətli kağızların alınması ilə bağlı ümumi xərclərin necə bölüşdürülməsinə dair bir nümunə. Qiymətli kağızlar müxtəlif vergi dövrlərində satılmışdır

11 yanvar A.V. Lvov Alpha MMC broker təşkilatı ilə agentlik müqaviləsi bağladı. Müqaviləyə əsasən, Alpha Lvov üçün iki qiymətli kağız paketi əldə edir: bazarda satılan və satılmayan. Lvov təşkilata agentlik haqqı ödəyir.

Yanvarın 15-də Alpha ümumi məbləği 500.000 rubl olan qiymətli kağızlar alıb, o cümlədən:

350.000 rubl məbləğində qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızlar;
qiymətli kağızlar bazarında satılmayan qiymətli kağızlar, 150.000 rubl məbləğində.

Agentin mükafatının məbləği 7000 rubl idi.

Aprel ayında Lvov qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızları 480 min rubla satıb. Lvov bu il bazarda satılmayan qiymətli kağızları satmamaq qərarına gəlib.

Alfa Lvov agentlik haqqını hər bir qiymətli kağız növünün alış qiymətinə proporsional olaraq bölüşdürürdü. Bazarda alqı-satqı edilən qiymətli kağızlara aid olan mükafatın hissəsi:
7000 rub. × 350.000 rub. : 500.000 rub. = 4900 rub.

Beləliklə, Lvov bazarda satılan qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəliri 4900 rubl məbləğində xərclərlə azalda bilər.

Dəstəklənən sənədlər

Qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı ilə bağlı xərclər sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Dəstəkləyici sənədlər ola bilər:

hər hansı ödəniş sənədləri (o cümlədən kassa mədaxil orderi üçün qəbzlər, bank qəbzləri, pulun alınması üçün alıcı qəbzləri, bank hesabından çıxarışlar və s.);

digər düzgün tərtib edilmiş sənədlər (məsələn, təşkilatın səhmlərinin dəyərinin işçinin maaşından tutulması barədə mühasibatlıqdan arayış).

Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 dekabr 2007-ci il tarixli 03-04-05-01/403 nömrəli məktublarında deyilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin köhnə versiyasının qüvvədə olduğu müddətdə verilməsinə baxmayaraq, indi də nəzərə alına bilər. Xərclərin sənədli sübutu tələbi əvvəllər qüvvədə olduğundan.

Vətəndaş nizamnamə kapitalındakı pay müqabilində aldığı səhmləri satarsa, onların mübadilə müqaviləsində göstərilən dəyəri əmlakın tutulması kimi elan edilə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 sentyabr 2011-ci il tarixli 03-04- nömrəli məktubu). 05/4-657).

Fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürüldüyü bazar (hesablanmış) qiymətdən aşağı qiymətə qiymətli kağızların əldə edilməsindən əldə edilən maddi fayda və analoji xərclər aşağıdakılarla təsdiqlənəcəkdir:

üçün vergi bəyannaməsi forma 3-NDFL onun alındığını təsdiq edən vergi orqanının qeydi ilə (vergi şəxsin özü tərəfindən ödənildikdə);

alınan gəlir haqqında arayış forma 2-NDFL(vergi agenti tərəfindən vergi tutulduqda);
verginin büdcəyə köçürülməsini təsdiq edən sənədlər (məsələn, bank qəbzləri, ödəniş tapşırıqları və s.).

Bu fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun 2007-ci il tarixli 03-04-06-01/186 nömrəli və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 aprel 2013-cü il tarixli ED-4-3 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. /7914.

Nə vaxt ödəməli

Fərdi gəlir vergisi qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirdən qiymətli kağızların satıldığı ildən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Gəlirlərin alınma tarixi:

onun ödənildiyi gün, o cümlədən gəlirin qiymətli kağızların satıcısının hesabına və ya üçüncü şəxslərin hesabına köçürüldüyü gün;

gəlirin natura şəklində köçürüldüyü gün.

Qiymətli kağızların mülkiyyətinin alıcıya keçib-keçməməsinin fərqi yoxdur.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndindən və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2013-cü il tarixli BS-4-3/23409 saylı məktubundan irəli gəlir.

Gəlir bəyannaməsi

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlər və onların alınması ilə bağlı xərclər bəyan edilməlidir.

Bunun üçün yaşayış yerinizin vergi idarəsinə vergi bəyannaməsi təqdim edin.forma 3-NDFL . Bu, qiymətli kağızların satıldığı ildən sonrakı ilin aprel ayının 30-dək edilməlidir.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 3-cü bəndində və 229-cu maddəsinin 1-ci bəndində göstərilir.

Bəyannamə ilə birlikdəforma 3-NDFL vergi orqanına təqdim edilməlidir qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı haqqında (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Vəziyyət: Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirləri onların alınması xərcləri üçün azaltmaq üçün vergi idarəsinə ərizə təqdim etməliyəmmi? Xərcləri təsdiq edən sənədlər mövcuddur.

Yox ehtiyac yoxdur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsi qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəliri onların alınması xərcləri üçün azaltmaq üçün vergi müfəttişliyinə ərizə təqdim etməyi tələb etmir. Buna görə də ərizə doldurmaq lazım deyil. Bəyannamə ilə birlikdəforma 3-NDFL Yalnız vergi idarəsinə müraciət etməlisiniz .

Satıcı fərdi gəlir vergisinin bəyan edilmiş məbləğini qiymətli kağızları satdığı ildən sonrakı ilin 15 iyulundan gec olmayaraq büdcəyə ödəməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Qiymətli kağızlar insan mülkiyyətidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 130-cu maddəsinin 2-ci yarımbəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Ancaq bir şəxs qiymətli kağızları satarsa, haqqı yoxdur əmlakınızın satışı üçün əmlak vergisi endirimi . Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1 və 220-ci maddələri arasındakı əlaqədən irəli gəlir.

Vəziyyət: Rezident fiziki şəxs xərcləri üçün xarici emitentin istiqrazları üzrə faiz şəklində gəlirlərini azalda bilərmi? Məsələn, broker komissiyasının məbləği, hesabın saxlanması və ya məsləhət haqqı.

Bəli, müəyyən tələblər yerinə yetirildiyi təqdirdə ola bilər.

Həqiqətən də, il üzrə fərdi gəlir vergisi müəyyən edilməklə, xarici emitentlərin istiqrazları üzrə kupon (faiz) şəklində gəlir azaldıla bilər. Axı, bu gəlirlər qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilmiş hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndi). Qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin onlarla əlaqəli xərclərlə azaldılmasına icazə verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Lakin bu cür gəlirlərin azaldılması zamanı bütün xərclər nəzərə alınmır. Bunun üçün xərclər aşağıdakı kimi olmalıdır:

sənədləşdirilmiş - müqavilə ilə, podratçıdan hesab-fakturalar və ya göstərilən xidmətlərin və ya görülən işlərin qəbulu üçün sənədlər;

faktiki olaraq gəliri alan şəxs tərəfindən ödənilir. Ödəniş sənədləri, bank hesabından çıxarışlar, bank sertifikatları və digər sənədlər bunu sübut etməyə kömək edəcək;

istiqrazların alınması, satışı, saxlanması və ödənilməsi, bu cür əməliyyatlar üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi və dayandırılması ilə bağlıdır.

Bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi ilə müəyyən edilir. O, həmçinin qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilən gəlirləri azaltmaq üçün hansı xərclərin istifadə oluna biləcəyini deşifrə edir. Müxtəlif xərclər arasında aşağıdakı xərclər göstərilir:

qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının, birja vasitəçilərinin və klirinq mərkəzlərinin xidmətləri üçün haqlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndinin 3-cü yarımbəndi);

qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının xərclərinin ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndinin 6-cı yarımbəndi);

mübadilə haqları və ya komissiyalar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 7-ci yarımbəndinin 10-cu bəndi);

qiymətli kağızlarla əməliyyatlarla birbaşa əlaqəli digər xərclər, habelə qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının peşəkar fəaliyyəti çərçivəsində xidmətlərinə görə haqlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndinin 12-ci yarımbəndi).

Belə ki, istiqrazlar üzrə faizlərin alınması ilə bilavasitə bağlı olan broker komissiyaları, xüsusi hesab haqları, məsləhət haqları və digər xərclər kupon gəlirliliyini azaldır. Bunun üçün gəlir və xərclər bəyan edilir və doldurulur.forma 3-NDFL və təqdim edin vergi ofisi .

Bəyannaməyə aşağıdakı vərəqləri və bölmələri daxil edin:

Vərəq B - xarici mənbələrdən əldə edilən gəlirlər və xarici ölkədə onlardan ödənilən vergilər göstərilir. Ödəniş mənbəyinin səlahiyyətli şəxslərinin sənədləri ilə gəlirin alınma tarixini təsdiq edin. Unutmayın, sənədlər rus dilinə tərcümə olunmalı və nəticə notarial qaydada təsdiqlənməlidir;

Vərəq 3 - həm xaricdə, həm də Rusiyada alınan qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilən bütün gəlirlər haqqında məlumatı doldurun. Məhz bu bölmədə gəlirləri azaldan xərclər göstərilir. Xarici valyutanın daxilolmaları və ya xərcləri haqqında məlumat vərəq 3-də rubl və qəpiklərlə göstərilir. Bu halda, onlar gəlir və ya xərclərin faktiki alındığı tarixə Rusiya Bankının məzənnəsini götürürlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 5-ci bəndi). Xərclərin ödənilmə tarixi ödəniş sənədləri ilə təsdiqlənəcək;

Bölmə 2 – büdcəyə ödənilməli olan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğini müəyyən etmək üçün istifadə edin. Xüsusilə, bazanı təyin edərkən B vərəqindən gəlirləri və 3-cü vərəqdən xərcləri yazın;

Bölmə 1 – BCC və ödəniləcək fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği göstərilir. Bölmə 2-dəki hesablamalar əsasında onu doldurun;

Başlıq səhifəsi - vergi dövrü, vergi ödəyicisinin statusu və s. haqqında məlumatlar doldurulur. Orada bəyannamədə və ona əlavələrdə vərəqlərin sayı göstərilir.

Xarici emitentin istiqrazları üzrə faiz gəliri almış bir rezident tərəfindən 3-NDFL-in doldurulmasına bir nümunə. İstiqrazlar qiymətli kağızlar bazarında sərbəst dövriyyədədir

A.A. İvanov işləmir. O, yalnız xarici emitentlərin istiqrazları üzrə faiz şəklində gəlir əldə edir. Eyni zamanda, qiymətli kağızlarla əməliyyatlara xidmət göstərmək üçün xarici bankda broker xidmətləri, məsləhətlər və xüsusi hesabın aparılması üçün ödənişlər edir.

2015-ci ildə İvanov xarici emitentin istiqrazlarından 50.000.00 dollar kupon gəliri əldə edib. Gəlir əldə edərkən Rusiya Bankının məzənnəsi 50.0000 rubl idi. (şərti olaraq). Yəni, rubl baxımından İvanovun gəliri 2.500.000.00 rubla bərabərdir. Bu gəlirlə bağlı xərclər rubla çevrilərək 450.000.00 rubl təşkil etmişdir. İvanov ABŞ rezidenti deyil və əldə etdiyi gəlirdən vergi ödəməyib.

2015-ci il üçün 3 nəfərlik gəlir vergisini hazırlayarkən (2016-cı ildə) İvanov B vərəqində ardıcıl olaraq aşağıdakı qeydləri etdi:

1. Başlıqda VÖEN, soyad və baş hərfləri yazdım;

2. Rusiya Dövlət Standartının 14 dekabr 2001-ci il tarixli, 529-st nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlayıcıya uyğun olaraq, gəlirin alındığı mənbədən ölkə kodu ilə 010-cu sətir dolduruldu - ABŞ üçün 840;

3. 020-ci sətirdə şirkət - ödəniş mənbəyi - EMITENT LTD göstərilir (bu sətirin latın əlifbasının hərfləri ilə doldurulmasına icazə verilir);

4. 030-cu sətirdə Rusiya Dövlət Standartının 25 dekabr 2000-ci il tarixli 405-ci Fərmanı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatçı ilə ABŞ dolları üçün müəyyən edilmiş 840 valyuta kodunu daxil etdim və 031-ci sətirdə 2-ci gəlir kodunu göstərdim. “Digər gəlirlər”;

5. Alınan gəlir haqqında doldurulmuş məlumatlar:

040-cı sətirdə xarici valyutada gəlirin alınma tarixi göstərilir;
050 sətirində gəlirin alındığı tarixdə qüvvədə olan Rusiya Bankının məzənnəsini yazdım - 50.0000 rubl. ABŞ dollarına (şərti məzənnə);
060-cı sətirdə xarici valyutada gəlirin məbləği - 50 000,00 ABŞ dolları yazılır;
070-ci ildə eyni gəliri rublla qeyd etdim - 2.500.000.00 rubl;

6. İvanov 080–130 sətirləri doldurmadı və tire əlavə etdi. Məsələ burasındadır ki, o, ABŞ rezidenti kimi tanınmır. Bu sətirlərdəki məlumatlar yalnız xaricdə rezident kimi tanınan şəxslər tərəfindən doldurulur. O, B vərəqinin ikinci yarısında 010–130 sətirləri ilə də eyni şeyi etdi. İvanov onları doldurmadı, yalnız tire əlavə etdi.

İvanov B vərəqini doldurduqdan sonra Z vərəqinə keçdi. O, 5 səhifə və 11 paraqrafdan ibarətdir. Hər bir element bir neçə bölmədən ibarət ola bilər. Gəlir qiymətli kağızlar bazarında satılan istiqrazlardan əldə edildiyindən və bu, forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri və ya repo əməliyyatları ilə əlaqəli olmadığı üçün İvanov yalnız 1-ci bəndin I və II bölmələrini doldurdu, Vərəqin 11-ci bəndində yekun məlumatı göstərdi. 3. Onun qeyd etdiyi bəzi qeydlər bunlardır:

1. Vərəq 3-ün 1-ci bəndinin I bölməsi:

sətir 101 - gəlirin məbləği rublla göstərildi - 2.500.000.00 rubl;
sətir 102 - rublla qeyd olunan xərclər - 450.000.00 rubl;
İvanov 103-105-ci sətirləri tire ilə doldurdu, onun gəliri repo ilə əlaqəli olmadığından, onun əvvəlki illərdən zərərləri olmayıb və istiqrazlar üzrə qısa mövqe açmayıb;
sətir 106 - yenidən xərclərinizi göstərdi;
107-ci sətir - 101-ci sətirdən alınan gəlirlə 106-cı sətirdən çəkilən xərclər arasındakı fərq - 2.050.000.00 rubl. (2.500.000.00 rubl – 450.000.00 rubl);

2. Vərəq 3-ün 1-ci bəndinin II bölməsi:

sətir 111 – vergi tutulan gəlirin təkrar məbləği – 2.050.000.00 rubl;
109 və 110-cu sətirlər - İvanovun itkisi olmadığı üçün tire ilə doldurulur;

3. 1-ci bəndin III bölməsi, 3-cü vərəqin 2-10-cu bəndləri İvanov tire ilə doldurulmuşdur;

4. Vərəq 3-ün 11-ci bəndi:

sətir 531 - əldə edilmiş gəlirin ümumi məbləği göstərilmişdir (101-ci sətirdən) - 2.500.000.00 rubl;
sətir 532 – vergi tutulan gəlirin ümumi məbləği (111-ci sətirdən) – 2 050 000,00 rubl;
sətir 533 – xərclərin ümumi məbləği (106-cı sətirdən) – 450.000.00 rubl.

İvanov 3-NDFL bəyannaməsinin 2-ci bölməsində doldurulmuş B və Z vərəqlərindəki məlumatları göstərdi:

010 və 030-cu sətirlər – B vərəqinin 140-cı sətirindən alınan gəlirlər haqqında məlumat – 2.500.000.00 rubl;
sətir 050 - Vərəq 3-ün 11-ci bəndinin 533-cü sətirindən gəlirin azalması kimi qəbul edilə bilən xərclər haqqında məlumatlar - 450.000.00 rubl;
060 sətirdə İvanov fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün baza hesabladı, bunun üçün 050 sətirindən məlumatları 030 sətirinin dəyərlərindən çıxardı, nəticədə əldə olunan dəyəri Vərəq 3-dəki məlumatlarla yoxladı - 2 050 000,00 ABŞ dolları;
070, 121 və 130-cu sətirlərdə ödənilməli olan vergi hesablanmışdır: 266,500,00 rubl. (2.050.000.00 RUB × 13%);
140-cı sətirdə mühasib sıfır daxil etdi;
İvanov qalan sətirlərə tire əlavə etdi.

Bölmə 1, Başlıq səhifəsi İvanov ümumi qaydada doldurulur. Rəsmiləşdirilib bəyannamə 3-NDFL 2016-cı il aprelin 15-də vergi idarəsinə təqdim edib.

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir yalnız qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı üçün sənədləşdirilmiş xərclər hesabına azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Özəlləşdirmə çekləri (çekləri) müqabilində alınan qiymətli kağızlar satıldıqda, onların dəyişdirildiyi andakı bazar dəyəri alış xərcləri kimi tanınır. Lakin vergi qanunvericiliyində inflyasiya nəzərə alınmaqla xərclərin tənzimlənməsi nəzərdə tutulmur. Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 mart 2011-ci il tarixli 03-04-05/3-182 nömrəli, 27 fevral 2008-ci il tarixli, 03-04-05-01/34 nömrəli və 12 dekabr tarixli məktublarında verilmişdir. , 2007 No 03- 04-05-01/403.

Əgər satılan qiymətli kağızlar alınarkən mütəşəkkil bazarda alqı-satqı həyata keçirilibsə, onların bazar dəyəri kotirovkalar reyestrindən çıxarışla (qiymətli kağızlara çeklərin dəyişdirilməsi tarixinə) təsdiq edilə bilər. Fond birjaları və dilerlər 22 aprel 1996-cı il tarixli 39-FZ nömrəli Qanunun 9 və 13-cü maddələrinə və 5 mart 1999-cu il tarixli 46-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinə uyğun olaraq bu cür məlumatları təqdim etməlidirlər.

Satılan qiymətli kağızlar mütəşəkkil bazarda alqı-satqı həyata keçirilmədikdə (və ya birja kotirovkaları haqqında məlumat yoxdursa), onların alınması xərcləri təsdiqlənə bilər:

səhmlərin özəlləşdirmə çeklərinə dəyişdirildiyi tarix üzrə cari dəyəri (emitent təşkilatdan alınan rəsmi məlumata əsasən);

alınmış qiymətli kağızlar üçün köçürülmüş çeklərin sayı və nominal dəyəri əsasında müəyyən edilən məbləğ. Rusiya Federasiyası Prezidentinin 14 avqust 1992-ci il tarixli 914 nömrəli Fərmanının 5-ci bəndinə uyğun olaraq (özəlləşdirmənin yoxlama mərhələsində qüvvədə olan) bir çekin nominal dəyəri 10.000 rubl təşkil etmişdir;

alınmış qiymətli kağızlar üçün köçürülmüş çeklərin sayı və müqavilə dəyəri əsasında müəyyən edilən məbləğ.

Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 yanvar 2013-cü il tarixli 03-04-05/3-55 nömrəli və 3 oktyabr 2008-ci il tarixli 03-04-05-01/374 nömrəli məktublarından irəli gəlir. Əvvəlki məktubun Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin köhnə versiyasının qüvvədə olduğu müddətdə verilməsinə baxmayaraq, yeni versiya ilə fərqli bir prosedur müəyyən edilmədiyi üçün indi nəzərə alına bilər.

Əgər şəxs qiymətli kağızlara dəyişdirmədən əvvəl çeklər alıbsa, qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir özəlləşdirmə çeklərinin alınması ilə bağlı xərclərin məbləğinə azaldıla bilər. Bu cür xərclərin sənədli sübutu qiymətli kağızların alqı-satqısı müqavilələri (onların dəyəri göstərilməklə) və (və ya) mübadilə müqavilələri (mübadilə edilən qiymətli kağızların dəyəri göstərilməklə) ola bilər.

Ola bilsin ki, şəxsdə qiymətli kağızların özəlləşdirmə çekləri (çekləri) ilə dəyişdirilməsi zamanı onların bazar dəyərini (alınma xərclərini) təsdiq edən sənədlər yoxdur. Bu halda, mülkiyyətçi qiymətli kağızları satarsa, o, bu qiymətli kağızları əldə etmək xərcləri ilə əldə etdiyi gəliri azalda bilməz. Şəxsi gəlir vergisi onların satışından əldə edilən gəlirin bütün məbləğinə hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 7, 10, 12-ci bəndləri).

Vəziyyət: Bir şəxs bir təşkilatdan nağd kredit götürüb üçüncü şəxslərin səhmləri ilə qaytarırsa, fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar?

Şəxsi gəlir vergisi yalnız faizləri olan kredit məbləği səhmlərin dəyərindən artıq olduqda ödənilməlidir. Belə bir fərq olmadıqda, verginin hesablanmasına ehtiyac yoxdur.

Bu zaman şəxs gəlirin məbləğini və ondan vergini müstəqil şəkildə müəyyən etməlidir. Əvvəlcə gəlir lazımdır bildirmək , daha sonra büdcəyə vergi köçürmək . Kredit təşkilatı belə bir vəziyyətdə vergi agenti deyil. Bu şəkildə izah olunur.

Bir şəxsin borcunu səhmlərlə (qiymətli kağızlarla) ödəmək təklifi və təşkilatın borcun qeyri-pul şəklində qəbul edilməsinə razılığı yenilik deməkdir. Yenilik ilə ilkin öhdəlik - kredit müqaviləsi qüvvəsini itirir. Əvəzində qiymətli kağızların alqı-satqısı ilə bağlı münasibətlər yaranır. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 414-cü maddəsinin 1-ci bəndindən və 454-cü maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir. Bu zaman nağd şəkildə verilən kreditin məbləği şəxsin borcunu ödədiyi səhmlərə görə avans ödənişi kimi qəbul edilməlidir.

Beləliklə, alınan vəsait və şəxsin son nəticədə ödəmədiyi kredit üzrə faizlər onun səhmlərin satışından əldə etdiyi gəlir hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Bu gəlirlər təsdiqlənərək azaldıla bilər bu səhmlərin alınması, satışı və saxlanması haqqında (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Kredit verərkən təşkilat şəxsə gəlir deyil, borc götürdüyü üçün onlardan fərdi gəlir vergisini tuta bilmədi.

Bir şəxs krediti qiymətli kağızlarla ödədikdə fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsi

A.S. Qlebova Alpha təşkilatında işləyir. 1 iyun 2015-ci ildə Alpha Glebovaya 100.000 rubl məbləğində kredit verdi, kredit üzrə illik faiz dərəcəsi 15 faiz idi. Qlebova 27 oktyabr 2015-ci ildə (kreditin alındığı tarixdən 180 gün sonra) faiz ödəməli və əsas borcunu ödəməli idi. Tərəflərin razılığı ilə kreditin və onun üzrə faizlərin ödənilməsi zamanı Glebova səhmləri ödəniş kimi təşkilata köçürdü.

Glebovanın səhmlərin alınması və saxlanması üçün xərcləri 65.000 rubl təşkil etdi, o cümlədən:

alış dəyəri - 60.000 rubl,
broker xidmətləri üçün ödəniş - 5000 rubl.

Glebova 100.000 rubl kredit məbləğini səhmlərin satışından əldə edilən gəlirə daxil etdi. və kreditin istifadəsi zamanı hesablanmış kredit üzrə faizlər:

100.000 rub. × 15%: 365 gün. × 180 gün = 7397 rub.

Beləliklə, Glebovanın səhmlərin satışından vergi tutulan gəliri 42.397 rubl təşkil etdi. (100.000 RUB + 7.397 RUB – 65.000 RUB). Glebova Rusiyanın vergi rezidentidir, ona görə də vergi məbləğini 13 faiz dərəcəsi ilə hesablayıb:

42 397 rubl × 13% = 5512 rub.

2016-cı ilin aprel ayının sonuna qədər Glebova səhmlərin satışından göstərilən gəlirlə 3-NDFL bəyannaməsini təqdim etməlidir.

Əhəmiyyətli bir təfərrüat: əgər kredit faizsizdirsə və ya onun üzrə faizlər kredit müqaviləsinə xitam verildiyi tarixdə qüvvədə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən azdırsa, o zaman şəxsin maddi fayda şəklində əlavə gəliri var. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 212-ci maddəsinin 2-ci bəndi və 3-cü bəndin 1-ci maddəsinin 223-cü maddəsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 avqust 2013-cü il tarixli 03-04-06/35108 saylı məktubu). Bu gəliri hesablayan və ondan vergi tutan vətəndaş deyil, təşkilat - vergi agentidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndində göstərilir.

01.01.2016 tarixindən sonra mülkiyyətə alınmış daşınmaz əmlak obyektləri üçün:

Vergi ödəyicisinin daşınmaz əmlakın satışından əldə etdiyi gəlir vergitutmadan (və bəyannamədən) azad edilir, o şərtlə ki, belə obyekt daşınmaz əmlaka sahibliyin minimum müddəti və ya daha çox müddətə vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olsun.

Daşınmaz əmlaka sahibliyin minimum müddəti 3 il Aşağıdakı şərtlərdən ən azı birinin yerinə yetirildiyi daşınmaz əmlak obyektləri üçün:

obyektə mülkiyyət hüququ vergi ödəyicisi tərəfindən vərəsəlik yolu ilə və ya Rusiya Federasiyasının Ailə Məcəlləsinə uyğun olaraq bu vergi ödəyicisinin ailə üzvü və (və ya) yaxın qohumu kimi tanınan fiziki şəxsdən hədiyyə müqaviləsi əsasında alınmışdır;
obyektin mülkiyyət hüququ vergi ödəyicisi tərəfindən özəlləşdirmə nəticəsində əldə edilmişdir;
obyektə mülkiyyət hüququ vergi ödəyicisi - renta ödəyicisi tərəfindən himayəsində olan şəxslərlə ömürlük saxlama müqaviləsi üzrə əmlakın verilməsi nəticəsində əldə edilmişdir.

Digər hallarda, daşınmaz əmlaka sahibliyin minimum müddəti 5 il.

01/01/2016-cı il tarixinədək alınmış daşınmaz əmlak, eləcə də digər əmlak (qaraj, avtomobil və s.) üçün - minimum mülkiyyət müddəti 3 il.

Daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlir satış ilinin 1 yanvar tarixinə bu əmlakın kadastr dəyərinin 70 faizindən azdırsa, vergi məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin bu gəliri həmin əmlakın kadastr dəyərinə bərabər tutulur. bu xassə 0,7 əmsalı ilə vurulur.

Əmlakın tutulmasının hesablanması

1.000.000 rubl– yaşayış evlərinin, mənzillərin, otaqların, bağ evlərinin, bağ evlərinin, torpaq sahələrinin, habelə göstərilən əmlakdakı payların satışından əldə edilən gəlirin azaldıla biləcəyi vergi endiriminin maksimum məbləği;

250.000 rubl- digər əmlakın (avtomobillər, qeyri-yaşayış sahələri, qarajlar və digər əşyalar) satışından əldə edilən gəlirin azaldıla biləcəyi vergi endiriminin maksimum məbləği.

Vergi ödəyicisinin əmlakdan çıxma tətbiq etmək əvəzinə, əmlakın satışından əldə etdiyi gəlirin məbləğini bu əmlakın əldə edilməsi ilə bilavasitə bağlı faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş xərclərə azaltmaq hüququ vardır. Müəyyən hallarda, bu, əmlakın endirimindən istifadə etməkdən daha sərfəli ola bilər.

Ümumi paylı və ya ümumi ortaq mülkiyyətdə olan əmlakı satarkən, əmlak vergisi endiriminin müvafiq məbləği (1.000.000 rubl və ya 250.000 rubl) bu əmlakın ortaq sahibləri arasında paylarına nisbətdə və ya aralarındakı razılığa əsasən bölünür. ümumi şərikli mülkiyyətdə olan əmlakın satılması halı).

Vergi ödəyicisi bir il ərzində bir neçə əmlak satıbsa, göstərilən limitlər hər bir obyekt üçün ayrıca deyil, bütün satılan obyektlər üzrə məcmu şəkildə tətbiq edilir.

Əmlakın satışından əldə edilən məbləğlər müəyyən edilmiş hədləri keçmədikdə, bəyannamə təqdim etmək öhdəliyi qalır, vergi ödəmək öhdəliyi yaranmır.

Hesablama nümunəsi

2017-ci ildə Kotov S.A. 2015-ci ildə 2.500.000 rubla aldığı mənzili 3.000.000 rubla satdı.

Mənzil Kotov S.A-ya məxsus olduğundan. minimum mülkiyyət müddətindən az olduqda, onun satışından əldə edilən gəlirlə əlaqədar olaraq, o, 2017-ci il üçün fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməlidir.

Belə bir bəyannamədə əmlak vergisi endirimi elan edilərkən, Kotov S.A.-nin vergi tutulan gəliri. 2 milyon rubl olacaq və

Şəxsi gəlir vergisi = (3.000.000 rubl - 1.000.000 rubl) x 13% = 260.000 rubl

Əgər Kotov S.A. bəyannamədə əmlak endirimi deyil, mənzilin satışından əldə edilən gəliri sənədləşdirilmiş xərclər məbləğində azaldacaq, vergi tutulan gəliri 500.000 rubl, fərdi gəlir vergisi isə 65.000 rubl olacaq:

Şəxsi gəlir vergisi = (3.000.000 rubl - 2.500.000 rubl) x 13% = 65.000 rubl.

Hesablama nümunəsi

İvanov N.V.-nin gəlirləri. 2016-cı ildə alınmış mənzilin 2017-ci ildə satışından 2.100.000 rubl təşkil etmişdir.

Bu mənzilə mülkiyyət hüququnun verilməsinin dövlət qeydiyyatı aparıldığı mənzilin cari ilin 1 yanvar tarixinə kadastr dəyəri 3 milyon 300 min rubl təşkil etmişdir. Mənzilin alınması üçün sənədləşdirilmiş xərc yoxdur.

Bu halda fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazası mənzilin kadastr dəyərinə 0,7-ə bərabər olan azalma əmsalı ilə müəyyən edilir.

Azaltma əmsalı nəzərə alınmaqla mənzilin kadastr dəyəri:

3.300.000 rubl x 0.7 = 2.310.000 rub.

İvanov N.V.-nin gəlirindən bəri. 0,7 azalma əmsalı nəzərə alınmaqla, mənzilin kadastr dəyərindən az olan mənzilin satışından vergitutma bazası: 2,310,000 rubl olacaq.

Eyni zamanda, İvanov N.V. 1.000.000 rubl məbləğində əmlak vergisi endirimi tələb etmək hüququna malikdir.

Fərdi gəlir vergisi vergi ödəyicisi tərəfindən aşağıdakı kimi hesablanır:

(2.310.000 rubl - 1.000.000 rubl) x 13% = 170.300 rubl

Əmlakın satışı ilə bağlı əmlakın tutulması, mənzil alqı-satqısı ilə bağlı endirimdən fərqli olaraq, qeyri-məhdud şəkildə tətbiq edilə bilər, lakin vergidə əmlak vergisi endiriminin maksimum məbləğinin (1.000.000 rubl və ya 250.000 rubl) məhdudlaşdırılması şərtilə. dövr. Tutma hüququndan istifadə etmək üçün vergi ödəyicisi:

2 Əmlakın satışı faktını təsdiq edən sənədlərin surətlərini hazırlayın.

Məsələn, əmlak alqı-satqısı müqavilələrinin, mübadilə müqavilələrinin və s.

3 Vergi ödəyicisi satılan əmlakın əldə edilməsi ilə bilavasitə bağlı olan xərclərin məbləği üçün tutulma tələb edərsə, əlavə olaraq belə xərcləri təsdiq edən sənədlərin surətlərini hazırlayın.

(kassa qəbzləri, alqı-satqı və kassa qəbzləri, bank çıxarışları, ödəniş tapşırıqları, pul vəsaitinin alınması üçün satıcıdan qəbzlər və s.), habelə satılan mənzilin alınması faktını təsdiq edən digər sənədlər, məsələn, alqı-satqı müqaviləsi. .

4 Yaşayış yerinizin vergi orqanına əmlakın satışı zamanı endirim almaq hüququnu təsdiq edən sənədlərin surətləri ilə birlikdə doldurulmuş vergi bəyannaməsini təqdim edin.

Tutma hüququnu təsdiq edən sənədlərin surətlərini vergi orqanına təqdim edərkən, vergi müfəttişi tərəfindən yoxlanılması üçün onların əsli sizinlə olmalıdır.

Vergi bəyannaməsini doldurmağın və onu, habelə təsdiqedici sənədləri vergi orqanına təqdim etməyin ən əlverişli yolu İnternet xidməti vasitəsilə onlayndır. “Vergi ödəyicisinin fiziki şəxslər üçün şəxsi hesabı”

3-NDFL-də qiymətli kağızların satışı. Qiymətli kağızları satarkən fərdi gəlir vergisi endirimini necə əldə etmək olar? Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün qiymətli kağızların alınması ilə bağlı ümumi xərcləri necə bölüşdürmək olar. Qiymətli kağızlar müxtəlif vergi dövrlərində satılmışdır.

Sual: Fizik. bir şəxs il ərzində qiymətli kağızları alıb-satırsa, bu əməliyyatların 3-NDFL-də əks etdirilməsinə ehtiyac varmı və 3-NDFL-ə hansı sənədlər əlavə edilməlidir?

Cavab: Bəli, qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlər və onların alınması ilə bağlı xərclər bəyan edilməlidir. Bunu etmək üçün yaşayış yerinizin vergi idarəsinə 3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsi təqdim edin. Forma 3-NDFL-də bəyannamə ilə yanaşı, qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı xərclərini təsdiq edən sənədləri vergi idarəsinə təqdim etməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Əsaslandırma

Qiymətli kağızları satarkən fərdi gəlir vergisi endirimini necə əldə etmək olar

Vasitəçi vasitəsilə qiymətli kağızların satışı

Qiymətli kağızları satarkən vergi agenti onların satıldığı vasitəçidir. Məhz, bir şəxslə bağlanmış müqavilə əsasında fəaliyyət göstərən qəyyum və ya broker:

etimad idarəçiliyi;

broker xidmətləri üçün;

göstərişlər;

komissiyalar;

agent

Qiymətli kağızların vasitəçisiz satışı

Şəxs qiymətli kağızları birbaşa, vasitəçi olmadan satırsa, büdcəni müstəqil hesablamaq üçün bütün hərəkətləri yerinə yetirməlidir:

onu sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği ilə azaltmaq;

vergi idarəsinə 3-NDFL şəklində bəyannamə təqdim edin.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin və 1-ci bəndin 2-ci yarımbəndinin, 228-ci maddəsinin 2-4-cü bəndlərinin müddəalarına əsaslanır.

Bir şəxsdən səhm alan təşkilat onun gəlirindən fərdi gəlir vergisi tutmalıdırmı?

Xeyr, etməməlisən.

Əgər təşkilat qiymətli kağızların satıcısına pul ödəyirsə və vasitəçi deyilsə, o zaman vergi agenti olmayacaq. Bu halda, şəxs satıcı kimi şəxsi gəlir vergisini özü ödəməli və 3-NDFL şəklində bəyannamə təqdim etməlidir.

Gəlirləri azaldan xərclər

Qiymətli kağızların satışından əldə olunan gəliri azaltmaq üçün hansı xərclərdən istifadə etmək olar?

Qiymətli kağızların alınması, satışı, geri qaytarılması və saxlanması ilə bağlı xərclərə, o cümlədən:

qiymətli kağızların alınması üçün ödənilən məbləğlər. Bir şəxs onları satın almadısa, belə oldu: əmlakı MMC-nin nizamnamə kapitalına qoydu və şirkət sonradan səhmdar cəmiyyətinə çevrildi. Sonra səhmlərin dəyəri, şəxsin onu əldə edərkən ödədiyi investisiya edilmiş əmlakın qiymətinə bərabər olacaqdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 yanvar 2015-ci il tarixli 03-04-05/1345 nömrəli məktubu);

depozitarın, brokerlərin, registratorun və qiymətli kağızlar bazarının digər peşəkar iştirakçılarının xidmətlərinin ödənilməsi;

mübadilə haqqının məbləğləri (komissiya);

yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi çərçivəsində qiymətli kağızların alınması üçün istifadə edilən borc vəsaitləri üzrə faizlərin məbləği rubl kreditləri və borcları üzrə 1,1 dəfə, xarici valyutada isə 9 faizə əsaslanaraq artıb;

qiymətli kağızları satan mülkiyyətçi tərəfindən alındıqdan sonra ödənilmiş qiymətli kağızlar üzrə vərəsəlik və ya hədiyyə vergisinin məbləğləri;

hədiyyə (miras) kimi alınan qiymətli kağızlar Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 18.1-ci bəndlərinə və ya 18.1-ci bəndlərinə uyğun olaraq fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmədikdə, hədiyyə verənin (vəsiyyət edənin) qiymətli kağızların alınması üçün xərcləri;

qiymətli kağızların alınması, satışı, geri qaytarılması və saxlanması ilə bilavasitə bağlı olan digər xərclər.

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir şəxsin alınması, satılması, geri alınması və saxlanması üçün ödədiyi bütün məbləğə qədər azaldıla bilər. İstisna borc götürülmüş vəsaitlər üzrə faizlərin norma daxilində nəzərə alınmasıdır. Qiymətli kağızlar 1998-ci il yanvarın 1-dən əvvəl alınıbsa, denominasiyanı, yəni 1000 rubl nisbətini nəzərə alaraq xərcləri hesablayın. 1 rub üçün köhnə model. yeni nümunə. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndindən və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 yanvar 2013-cü il tarixli ED-4-3/28 nömrəli məktubundan irəli gəlir.

Qiymətli kağızların alınması üçün istifadə olunan rubl krediti üzrə maksimum faiz məbləğinin müəyyən edilməsinə misal

A.V. Lvov "Nadejnı" ASC-dən qiymətli kağızlar almaq üçün rubl krediti götürdü.

Kredit 12 yanvar 2017-ci ildə verilib. İl sıçrayış ili deyil (şərti olaraq). Kreditin ödəmə müddəti 13 fevral 2017-ci ildir. Kredit üzrə faiz dərəcəsi illik 13 faizdir. Kreditin məbləği 365.000 rubl təşkil edir.

13 fevral 2017-ci ildə Lvov krediti qaytardı və 4160 rubl məbləğində faiz ödədi. (365.000 RUB x 13%: 365 gün ? 32 gün).

Lvovun kredit götürdüyü dövrdə illik 10 faizlik yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi (şərti olaraq) qüvvədə idi. Odur ki, qiymətli kağızların alış qiymətində nəzərə alına biləcək faizin maksimum məbləği 11 faizdir (10% x 1,1).

ASCB Nadejnı-dan kredit üzrə faiz dərəcəsi qiymətli kağızların alınması xərclərində nəzərə alına bilən maksimum faiz dərəcəsindən yüksəkdir (13% > 11%).

Buna görə də, Lvov alınmış qiymətli kağızları satmaq istəsə, onların satışından əldə olunan gəliri aşağıdakı məbləğə bərabər faizlə azalda bilər:
365.000 rubl x 11%: 365 gün. x 32 gün = 3520 rub.

Aprel ayında Lvov bu qiymətli kağızları satdı. Satılan qiymətli kağızların ümumi dəyəri 650.000 rubl təşkil edir, o cümlədən:

480.000 rubl məbləğində qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızlar;

qiymətli kağızlar bazarında satılmayan qiymətli kağızlar, 170.000 rubl məbləğində.

Lvov, qiymətli kağızları alan brokerin agentin mükafatlandırması üçün xərcləri qiymətli kağızların hər bir növü ilə bağlı gəlir payına mütənasib olaraq bölüşdürdü.

Qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı edilən qiymətli kağızlarla bağlı broker mükafatının hissəsi:
7000 rub. x 480.000 rub. : 650.000 rub. = 5169 rub.

Qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı olunmayan qiymətli kağızlarla bağlı broker mükafatının hissəsi:
7000 rub. x 170.000 rub. : 650.000 rub. = 1831 rub.

Bu məbləğlə o, qiymətli kağızların satışından müvafiq gəlirləri azalda bilər.

Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün qiymətli kağızların alınması ilə bağlı ümumi xərcləri necə bölüşdürmək olar. Qiymətli kağızlar müxtəlif vergi dövrlərində satılmışdır

Qanunvericilikdə qiymətli kağızların alınması ilə bağlı ümumi xərclərin necə bölüşdürülməsinə dair vahid qayda yoxdur. Buna görə özünüz inkişaf etdirin.

350.000 rubl məbləğində qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızlar;

qiymətli kağızlar bazarında satılmayan qiymətli kağızlar, 150.000 rubl məbləğində.

Agentin mükafatının məbləği 7000 rubl idi.

Aprel ayında Lvov qiymətli kağızlar bazarında satılan qiymətli kağızları 480 min rubla satıb. Lvov bu il bazarda satılmayan qiymətli kağızları satmamaq qərarına gəlib.

Beləliklə, Lvov bazarda satılan qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəliri 4900 rubl məbləğində xərclərlə azalda bilər.

Dəstəklənən sənədlər

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəliri azaltmaq üçün istifadə edilə bilən xərcləri necə təsdiqləmək olar

Qiymətli kağızların alınması, saxlanması və satışı ilə bağlı xərclər sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Dəstəkləyici sənədlər ola bilər:

hər hansı ödəniş sənədləri (o cümlədən kassa mədaxil orderi üçün qəbzlər, bank qəbzləri, pulun alınması üçün alıcı qəbzləri, bank hesabından çıxarışlar və s.);

digər düzgün tərtib edilmiş sənədlər (məsələn, təşkilatın səhmlərinin dəyərinin işçinin maaşından tutulması barədə mühasibatlıqdan arayış).

Nə vaxt ödəməli

onun ödənildiyi gün, o cümlədən gəlirin qiymətli kağızların satıcısının hesabına və ya üçüncü şəxslərin hesabına köçürüldüyü gün;

gəlirin natura şəklində köçürüldüyü gün.

Qiymətli kağızların mülkiyyətinin alıcıya keçib-keçməməsinin fərqi yoxdur.

Gəlir bəyannaməsi

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlər və onların alınması ilə bağlı xərclər bəyan edilməlidir.

Bunu etmək üçün yaşayış yerinizin vergi idarəsinə 3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsi təqdim edin. Bu, qiymətli kağızların satıldığı ildən sonrakı ilin aprel ayının 30-dək edilməlidir.

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirləri onların alınması xərcləri üçün azaltmaq üçün vergi idarəsinə ərizə təqdim etməliyəmmi? Xərcləri təsdiq edən sənədlər mövcuddur

Qiymətli kağızlar insan mülkiyyətidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 130-cu maddəsinin 2-ci yarımbəndi). Lakin bir şəxs qiymətli kağızları satarsa, onun əmlakının satışına görə əmlak vergisi endirimi almaq hüququ yoxdur. Bu nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə maddələr arasındakı əlaqədən irəli gəlir.

Rezident fiziki şəxs xərcləri üçün xarici emitentin istiqrazları üzrə faiz şəklində gəlirlərini azalda bilərmi? Məsələn, broker komissiyasının məbləği, hesabın saxlanması və ya məsləhət haqqı

Bəli, müəyyən tələblər yerinə yetirildiyi təqdirdə ola bilər.

Lakin bu cür gəlirlərin azaldılması zamanı bütün xərclər nəzərə alınmır. Bunun üçün xərclər aşağıdakı kimi olmalıdır:

sənədləşdirilmiş - müqavilə ilə, podratçıdan hesab-fakturalar və ya göstərilən xidmətlərin və ya görülən işlərin qəbulu üçün sənədlər;

faktiki olaraq gəliri alan şəxs tərəfindən ödənilir. Ödəniş sənədləri, bank hesabından çıxarışlar, bank sertifikatları və digər sənədlər bunu sübut etməyə kömək edəcək;

istiqrazların alınması, satışı, saxlanması və ödənilməsi, bu cür əməliyyatlar üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi və dayandırılması ilə bağlıdır.

qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının xərclərinin ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndinin 6-cı yarımbəndi);

mübadilə haqları və ya komissiyalar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 7-ci yarımbəndinin 10-cu bəndi);

qiymətli kağızlarla əməliyyatlarla bilavasitə bağlı olan digər xərclər, habelə qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının peşəkar fəaliyyəti çərçivəsində xidmətlərinə görə haqlar ().

Belə ki, istiqrazlar üzrə faizlərin alınması ilə bilavasitə bağlı olan broker komissiyaları, xüsusi hesab haqları, məsləhət haqları və digər xərclər kupon gəlirliliyini azaldır. Bunu etmək üçün gəlir və xərcləri bəyan edin - 3-NDFL nömrəli formanı doldurun və vergi idarəsinə təqdim edin.

Bəyannaməyə aşağıdakı vərəqləri və bölmələri daxil edin:

Xarici emitentin istiqrazları üzrə faiz gəliri almış bir rezident tərəfindən 3-NDFL-in doldurulmasına bir nümunə. İstiqrazlar qiymətli kağızlar bazarında sərbəst dövriyyədədir

2016-cı ildə İvanov xarici emitentin istiqrazlarından 50.000.00 dollar kupon gəliri əldə edib. Gəlir əldə edərkən Rusiya Bankının məzənnəsi 50.0000 rubl idi. (şərti olaraq). Yəni, rubl baxımından İvanovun gəliri 2.500.000.00 rubla bərabərdir. Bu gəlirlə bağlı xərclər rubla çevrilərək 450.000.00 rubl təşkil etmişdir. İvanov ABŞ rezidenti deyil və əldə etdiyi gəlirdən vergi ödəməyib.

2016-cı il üçün 3-NDFL hazırlayarkən (2017-ci ildə) İvanov B vərəqində ardıcıl olaraq aşağıdakı qeydləri etdi:

Başlığa VÖEN, soyad və baş hərfləri yazdım;

14 dekabr 2001-ci il tarixli 529-st nömrəli Rusiya Dövlət Standartının Fərmanı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlayıcıya uyğun olaraq ABŞ üçün gəlirin alındığı mənbənin ölkə kodu ilə 010 sətri dolduruldu - 840;

020-ci sətirdə şirkət - ödəniş mənbəyi - EMITENT LTD göstərilir (bu sətirin latın əlifbasının hərfləri ilə doldurulmasına icazə verilir);

030-cu sətirdə Rusiya Dövlət Standartının 25 dekabr 2000-ci il tarixli 405-ci Fərmanı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatçı tərəfindən ABŞ dolları üçün müəyyən edilmiş 840 valyuta kodunu yazdı və 031-ci sətirdə 2-ci gəlir kodunu göstərdi. “Digər gəlirlər”;

Alınan gəlir haqqında məlumat doldurulur:

040-cı sətirdə xarici valyutada gəlirin alınma tarixi göstərilir;

050 sətirində mən Rusiya Bankının gəlirin alındığı tarixdə qüvvədə olan məzənnəsini yazdım - 50.0000 rubl. ABŞ dollarına (şərti məzənnə);

060-cı sətirdə xarici valyutada gəlirin məbləğini qeyd etdim - 50 000,00 ABŞ dolları;

070-ci ildə eyni gəliri rublla qeyd etdim - 2.500.000.00 rubl;

İvanov 080-130 sətirləri doldurmadı və tire əlavə etdi. Məsələ burasındadır ki, o, ABŞ rezidenti kimi tanınmır. Bu sətirlərdəki məlumatlar yalnız xaricdə rezident kimi tanınan şəxslər tərəfindən doldurulur. O, B vərəqinin ikinci yarısında 010-130 sətirləri ilə də eyni şeyi etdi. İvanov onları doldurmadı, yalnız tire əlavə etdi.

Vərəq 3-ün 1-ci bəndinin I bölməsi:

101-ci sətir - gəlirin məbləği rublla göstərildi - 2.500.000.00 rubl;
- sətir 102 - rublla qeyd olunan xərclər - 450.000.00 rubl;
- İvanov 103-105-ci sətirləri tire işarələri ilə doldurub, gəliri repo ilə bağlı olmadığından, onun əvvəlki illərdən zərərləri olmayıb və istiqrazlar üzrə qısa mövqe açmayıb;
- sətir 106 - yenidən xərclərinizi göstərdi;
- 107-ci sətir - 101-ci sətirdən alınan gəlirlə 106-cı sətirdən çəkilən xərclər arasındakı fərqi qeyd edir - 2.050.000.00 rubl. (2.500.000.00 rubl - 450.000.00 rubl);

Vərəq 3-ün 1-ci bəndinin II bölməsi:

111-ci sətir - vergi tutulan gəlirin məbləği təkrarlanır - 2 050 000,00 rubl;
- 109 və 110-cu sətirlər - İvanovun itkisi olmadığı üçün tire ilə doldurulmuşdur;

3. 1-ci bəndin III bölməsi, 3-cü vərəqin 2-10-cu bəndləri İvanov tire ilə doldurulmuşdur;

Vərəq 3-ün 11-ci bəndi:

sətir 531 - əldə edilmiş gəlirin ümumi məbləği göstərilmişdir (101-ci sətirdən) - 2.500.000.00 rubl;

sətir 532 - vergi tutulan gəlirin ümumi məbləği (111-ci sətirdən) - 2.050.000,00 rubl;

sətir 533 - xərclərin ümumi məbləği (106-cı sətirdən) - 450.000.00 rubl.

010 və 030 sətirləri - B vərəqinin 140-cı sətirindən alınan gəlirlər haqqında məlumat - 2.500.000.00 rubl;

sətir 050 - Z vərəqinin 11-ci bəndinin 533-cü sətirindən gəlirləri azaltmaq üçün götürülə bilən xərclər haqqında məlumatlar, - 450.000.00 rubl;

060 sətirdə İvanov fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün baza hesabladı, bunun üçün 050 sətirindən məlumatları 030 sətirinin dəyərlərindən çıxardı, nəticədə əldə olunan dəyəri Vərəq 3-dəki məlumatlarla yoxladı - 2 050 000,00 ABŞ dolları;

070, 121 və 130-cu sətirlərdə ödənilməli olan vergi hesablanmışdır: 266,500,00 rubl. (2.050.000,00 rubl x 13%);

140-cı sətirdə mühasib sıfır daxil etdi;

İvanov qalan sətirlərə tire əlavə etdi.

Bölmə 1, Başlıq səhifəsi İvanov ümumi qaydada doldurulur. O, doldurulmuş 3-NDFL bəyannaməsini 15 aprel 2017-ci ildə vergi idarəsinə təqdim edib.

Özəlləşdirmə çekləri (çekləri) müqabilində alınan qiymətli kağızlar satıldıqda, onların dəyişdirildiyi andakı bazar dəyəri alış xərcləri kimi tanınır. Lakin vergi qanunvericiliyində inflyasiya nəzərə alınmaqla xərclərin tənzimlənməsi nəzərdə tutulmur. Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 mart 2011-ci il tarixli, 5 mart 1999-cu il tarixli 46-FZ nömrəli Qanununun 03-04-05 / 3-182 nömrəli məktublarında var.

səhmlərin özəlləşdirmə çeklərinə dəyişdirildiyi tarix üzrə cari dəyəri (emitent təşkilatdan alınan rəsmi məlumata əsasən);

alınmış qiymətli kağızlar üçün köçürülmüş çeklərin sayı və nominal dəyəri əsasında müəyyən edilən məbləğ. Rusiya Federasiyası Prezidentinin 14 avqust 1992-ci il tarixli 914 nömrəli Fərmanının 5-ci bəndinə uyğun olaraq (özəlləşdirmənin yoxlama mərhələsində qüvvədə olan) bir çekin nominal dəyəri 10.000 rubl təşkil etmişdir;

alınmış qiymətli kağızlar üçün köçürülmüş çeklərin sayı və müqavilə dəyəri əsasında müəyyən edilən məbləğ.

Bir şəxs bir təşkilatdan nağd pul krediti alıb üçüncü şəxslərin səhmləri ilə qaytararsa, fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar

Şəxsi gəlir vergisi yalnız faizləri olan kredit məbləği səhmlərin dəyərindən artıq olduqda ödənilməlidir. Belə bir fərq olmadıqda, verginin hesablanmasına ehtiyac yoxdur.

Bu zaman şəxs gəlirin məbləğini və ondan vergini müstəqil şəkildə müəyyən etməlidir. Əvvəlcə gəlirlər bəyan edilməli, sonra vergi büdcəyə köçürülməlidir. Kredit təşkilatı belə bir vəziyyətdə vergi agenti deyil. Bu şəkildə izah olunur.

Beləliklə, alınan vəsait və şəxsin son nəticədə ödəmədiyi kredit üzrə faizlər onun səhmlərin satışından əldə etdiyi gəlir hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Bu gəlirlər bu səhmlərin alınması, satışı və saxlanması üçün təsdiq edilmiş xərclərlə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Kredit verərkən təşkilat şəxsə gəlir deyil, borc götürdüyü üçün onlardan fərdi gəlir vergisini tuta bilmədi.

Bir şəxs krediti qiymətli kağızlarla ödədikdə fərdi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsi

A.S. Qlebova Alpha təşkilatında işləyir. 1 iyun 2016-cı ildə Alpha Glebovaya 100.000 rubl məbləğində kredit verdi, kredit üzrə illik faiz dərəcəsi 15 faiz idi. Qlebova 27 oktyabr 2016-cı ildə (kreditin alındığı tarixdən 180 gün sonra) faiz ödəməli və əsas borcunu ödəməli idi. Tərəflərin razılığı ilə kreditin və onun üzrə faizlərin ödənilməsi zamanı Glebova səhmləri ödəniş kimi təşkilata köçürdü.

Glebovanın səhmlərin alınması və saxlanması üçün xərcləri 65.000 rubl təşkil etdi, o cümlədən:

alış dəyəri - 60.000 rubl,

broker xidmətləri üçün ödəniş - 5000 rubl.

Glebova 100.000 rubl kredit məbləğini səhmlərin satışından əldə edilən gəlirə daxil etdi. və kreditin istifadəsi zamanı hesablanmış kredit üzrə faizlər:

100.000 rub. x 15%: 365 gün. x 180 gün = 7397 rub.

Beləliklə, Glebovanın səhmlərin satışından vergi tutulan gəliri 42.397 rubl təşkil etdi. (100 000 RUB + 7 397 RUB - 65 000 RUB). Glebova Rusiyanın vergi rezidentidir, ona görə də vergi məbləğini 13 faiz dərəcəsi ilə hesablayıb:

42 397 rubl x 13% = 5512 rub.

2017-ci ilin aprel ayının sonuna qədər Glebova, səhmlərin satışından göstərilən gəlirlə 3-NDFL bəyannaməsini təqdim etməlidir.

Alexander Sorokin cavab verir:

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Əməliyyat Nəzarəti İdarəsinin rəis müavini

“Nağd ödəniş sistemlərindən yalnız satıcının alıcıya, o cümlədən işçilərinə mallarının, işlərinin və xidmətlərinin ödənilməsi üçün möhlət və ya hissə-hissə ödəmə planı təqdim etdiyi hallarda istifadə edilməlidir. Federal Vergi Xidmətinə görə, malların, işlərin və xidmətlərin ödənilməsi üçün kreditin verilməsi və ödənilməsi ilə əlaqəli olan bu hallardır. Bir təşkilat nağd pul krediti verirsə, belə bir kreditin ödənilməsini alırsa və ya özü kredit götürüb qaytarırsa, kassa aparatından istifadə etməyin. Tam olaraq bir çek vurmaq lazım olduqda, baxın

Vətəndaş birjada ticarətdən qazanc əldə edirsə, birja ticarətindən vergi ödəməlidir. Çox vaxt bir broker bunu bir şəxs üçün edir, lakin bəzən bir vətəndaş Federal Vergi Xidməti ilə təkbaşına əlaqə saxlamalıdır.

Birja ticarətində kim vergi ödəyir

Dövlət büdcəsi qiymətli kağızların satışından pul səmərəsi almış istənilən şəxs tərəfindən doldurulur. Vətəndaş qiymətli kağızlar alırsa, broker onun üçün büdcəyə töhfələr hesablayır.

ƏHƏMİYYƏTLİ! İlin sonunda büdcəyə vəsait köçürmək üçün kifayət qədər vəsait yoxdursa, broker bu barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verəcəkdir. Həmin şəxs mayın əvvəlinə kimi bəyannaməni özü verməli və iyulun ortalarına kimi vergini ödəməlidir.

Göstərilən ödənişdən asılı olmayaraq, dividend vergisi hesablanır. Gəlirləri qiymətli kağız sahibləri arasında bölüşdürərkən şirkətin özü tərəfindən saxlanılan 13% dərəcəsi tətbiq edilir.

2017-2018-ci illərdə fiziki şəxs tərəfindən səhmlərin satışına görə vergi

Vətəndaşlar aktivlərin satışından 13% məbləğində fərdi gəlir vergisi ödəyirlər. Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün vergidən azad edilmə Sənətin 17.2-ci bəndinin müddəaları əsasında həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi. Vətəndaş səhmlərə 5 ildən artıq sahibdirsə və qiymətli kağızlar aşağıdakı kateqoriyalardan birinə aiddirsə, pul köçürməsinə ehtiyac yoxdur:

səhmlər vətəndaşa məxsus olduğu halda mütəşəkkil bazarda alınmadıqda və ya satılmadıqda;
qiymətli kağızlar Rusiya Federasiyasının rezident təşkilatının nizamnamə kapitalının bir hissəsidir, aktivləri Rusiyada yerləşən daşınmaz əmlakın 50% -dən çoxunu təşkil etmir.

Vacibdir! Əvvəllər fərdi gəlir vergisi satışdan əvvəl 3 ildən artıq bir şəxsə məxsus olan səhmlərə şamil edilmirdi.

Satıcı bir ildən artıq müddətə sahibdirsə, vergi tutulmur:

birjada və ya birjadankənar bazarda satılan və iqtisadiyyatın innovativ sektorunda fəaliyyət göstərən Rusiya şirkəti tərəfindən buraxılmış səhmlər;
mütəşəkkil bazarda alqı-satqı həyata keçirilməyən, lakin satış zamanı orada satılan və iqtisadiyyatın innovativ sektorunda Rusiya şirkətinin qiymətli kağızlarına aid olan səhmlər.

Vacibdir! Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində pensiyaçıları qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün dövlətə pul köçürmək öhdəliyindən azad edən heç bir müddəa yoxdur.

Səhmlərin satışı zamanı vergi güzəştləri varmı?

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən vəsaitdən aşağıdakılar çıxılır:

alış zamanı ödənilən səhmlərin qiyməti;
broker komissiyası;
mübadilə haqqı;
depozitar xidmətlərinə görə ödəniş (qiymətli kağızların saxlanmasına görə);
səhm sahibinin hüquqlarının qeydiyyatı üçün rüsum;
ticarət əməliyyatı ilə bağlı digər xərclər.

Bütün sadalanan xərclər sənədləşdirilməlidir. Bir şəxsdən xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilələr, sertifikatlar, hesabdan çıxarışlar və s.

Vergi ödəyicisi sonrakı illərdə əməliyyatlar nəticəsində yaranan zərəri nəzərə ala bilər. Məsələn, birja ticarətinin nəticələrinə əsasən, vətəndaş ilin sonunda 10 000 rubl itirdi. Növbəti dövr üçün mənfəət müəyyən edilmiş zərər nəzərə alınmaqla hesablanacaq.

Səhmləri satarkən 3-NDFL və doldurma nümunəsi

Səhmlərin satışından gəlir əldə etmiş vətəndaş titul vərəqinin 1 və 2-ci bölmələrinin Z vərəqini doldurmalıdır.
1-ci səhifədə göstərilir:

vergi dövrü (il);
sənədin təqdim edildiyi vergi orqanının kodu;
şəxsi məlumatlar: tam adı, doğum tarixi və yeri, pasport məlumatları (seriya, nömrə, harada, nə vaxt, hansı orqan tərəfindən verilmişdir), vətəndaş statusu (Rusiya rezidentidir və ya deyil), yaşayış yeri;
əlaqə üçün əlaqə telefonu;
bəyannamədəki vərəqlərin sayı və əlavələrin sayı;
sənəddəki məlumatların düzgünlüyünün yazılı təsdiqi.

1-ci bölməyə aşağıdakı məlumatlar daxildir:

soyadı və baş hərfləri;
sorğu kodu - vətəndaşın büdcəyə vergi köçürmək, vəsait almaq istəməsi və ya pulun hərəkətinin gözlənilməməsi;
182 1 01 02010 01 1000 110 - fiziki şəxs tərəfindən səhmlərin satışından əldə edilən gəlirin kodu;
bələdiyyənin rəqəmsal təyinatı (OKTMO);
vergi kimi ödənilməli olan məbləğ;
büdcədən gəlirin məbləği.

2-ci bölmədə aşağıdakılar olmalıdır:

VÖEN, F., İ.O.;
tətbiq dərəcəsi (13%);
vergitutma bazasının hesablanması: vətəndaşın ilin yekunlarına əsasən əldə etdiyi məcmu gəliri, tətbiq edilən ayırmalar və s.;
büdcəyə köçürüləcək məbləğin hesablanması: ümumi vergi məbləği, əvvəllər tutulan məbləğ, vergi,
əvvəllər daxil edilmiş və əvəzlənməyə məruz qalmış və s.

Vərəq 3 bir neçə hissəyə bölünür:

Bu bölmədə ticarət platformalarında qiymətli kağızların dövriyyəsindən əldə edilən mənfəət haqqında məlumatlar əks etdirilir. Əvvəlki illərin gəlirləri, əlaqədar xərclər və zərərlər (əgər varsa) göstərilir.
Burada mütəşəkkil platformalar vasitəsilə buraxılmayan səhmlərin ticarətinə dair məlumatları tapa bilərsiniz.
Mütəşəkkil platformalarda alqı-satqı aparılmayan səhmlərin satışından əldə edilən gəlirlər və bununla bağlı xərclər haqqında məlumat.
Fyuçerslər, opsionlar və digər səhm törəmələri ilə bağlı gəlir və xərclərin təfərrüatları.
Əsas aktivi səhmlər olmayan birjalarda satılan törəmə aktivlərlə əməliyyatlar üzrə vəsaitlərin daxil olması haqqında məlumatlar.
Mütəşəkkil platformalarda satılmayan ticarət törəmələri üçün hesablamalar.
Repo əməliyyatları ilə bağlı pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat.
Pay kreditlərindən əldə edilən gəlirlər.
Vətəndaşın hesabat ilində qazanc hesabına ödədiyi əvvəllər aldığı zərərlər haqqında məlumat.
Növbəti ilə köçürülən zərərlərin hesablanması.
Hesablama nəticələrinə əsasən vergi tutulan gəlirin yekun dəyəri.

Əlavə edilmiş nümunə 3-NDFL bəyannaməsindən istifadə edərək doldurma prosedurunu daha aydın öyrənə bilərsiniz. Bəyannamə yerli Federal Vergi Xidməti müfəttişliyinin saytında doldurula və şəxsi hesabınız vasitəsilə təqdim edilə bilər.Ənənəvi üsul onu kağız üzərində dolduraraq vergi orqanının olduğu yerə şəxsən və ya poçt vasitəsilə təqdim etməkdir.

3-NDFL-in doldurulduğu sənədlərin surətləri də kağız üzərində və ya elektron şəkildə əlavə olunur.

Səhm mənfəətindən vergilər haqqında başqa nə bilmək faydalıdır? Vergi ödəməkdən necə yayınmaq olar

Mənfəət, əvvəllər alınmış səhmlərin birinci satılması şərti ilə hesablanır. Bu qayda FİFO adlanır. Məsələn, 5 səhm 100 ABŞ dolları qiymətinə alınıbsa, daha 5 səhm 120 ABŞ dolları qiymətinə alınıbsa və sonra 5 səhm hər biri 150-yə satılıbsa, bu zaman əlaqədar xərclər nəzərə alınmadan fərq 250 ABŞ dolları olacaq.

Bir vətəndaş hesabat ilində Rusiyada 183 gündən az yaşamışdırsa, o zaman Rusiya Federasiyasında əldə etdiyi gəlirin 30% -ni büdcəyə köçürməyə borcludur. Bu dərəcə xarici rezidentlərin mənfəətinə şamil edilir.

Vergi bazası hesablanarkən, investorun birjada ticarət çərçivəsində bütün əməliyyatlar üzrə xərcləri və gəlirləri nəzərə alınır. Birja ticarətinə buraxılmayan qiymətli kağızlarla ticarətin nəticələri ayrıca nəzərə alınır.

Əgər qiymətli kağızları buraxan şirkət müflis elan edilibsə, onda bu fakt fiziki şəxslərin gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınmır. Sahibinin zərəri onun vergi bəyannaməsində nəzərə alınmayacaq.

Vətəndaş əldə etdiyi gəlirə görə vergi ödəməkdən yayına bilməyəcək. Bütün əməliyyatlar qeyd olunur, buna görə Federal Vergi Xidmətinin müfəttişinin vətəndaşın qazancı haqqında məlumat əldə etməsi çətin olmayacaq. Brokerlər vergi idarəsi ilə problem yaşamamaq üçün həmişə rəsmi müraciət əsasında sənədlər təqdim edirlər.

Həmçinin oxuyun

Rusiya Mərkəzi Bankı ilə Rusiya Federasiyasında qeydiyyatdan keçmiş maliyyə bazarı iştirakçıları arasında məlumat mübadiləsi. Mərkəzi Bankın şəxsi hesabının yeni versiyası və onun imkanları. Yeni versiyanın üstünlükləri və mənfi cəhətləri. Hesab yaratmaq üçün addım-addım alqoritm

A.Yu. Nikitin,
mühasibat və vergi mütəxəssisi

Fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir onların ödənilməsi, saxlanması və satışı ilə bağlı xərclər hesabına azaldıla bilər. Əgər siz səhmləri vasitəçi broker vasitəsilə satırsınızsa, o sizə gəliri ödəyərkən şəxsi gəlir vergisini hesablayacaq və tutacaq. Digər hallarda, vergini özünüz hesablamalı olacaqsınız. Axı, adi bir təşkilat, bir qayda olaraq, qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan gəliri ödəyərkən vergi agenti deyil.

Qiymətli kağızların satışı üçün fərdi gəlir vergisi endirimi

Vergi agenti fərdi gəlir vergisini nə vaxt hesablayır?

Ümumi qayda olaraq, qiymətli kağızların (QB) satışından əldə edilən gəlir fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir. Bu halda vergitutma bazası əməliyyatlar üzrə müsbət maliyyə nəticəsi kimi müəyyən edilir, yəni qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlir qiymətli kağızların alınması, saxlanması, satışı və ödənilməsi, öhdəliklərin yerinə yetirilməsi ilə bağlı xərclərin məbləğinə azaldıla bilər. bu əməliyyatlar üzrə öhdəliklər m səh. 10-14 osh qaşığı. 214.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Nəzərə alın ki, daşınar əmlakın satışı zamanı fərdi gəlir vergisi bazasının azalda biləcəyi 250.000 rubl məbləğində sabit əmlak endirimi qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirə şamil edilmir. I subp. 5-ci bənd 1, alt. 5-ci maddənin 3-cü bəndi. 208, alt. 1 bənd 2 Art. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi.

Bir qayda olaraq, qiymətli kağızlar qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı (RSM) - depozitar, etibarnamə, broker, foreks dileri vasitəsilə satılır. O, vergi agenti kimi tanınır və sizə gəlir verərkən şəxsi gəlir vergisini hesablamalı və tutmalıdır A səh. 1, 2, 7 osh qaşığı. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Diqqət

Qiymətli kağızlar qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı vasitəsilə satılıbsa, 3-NDFL formasında bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur.

Lakin vergi agentinin xərcləri nəzərə alması üçün siz ona təsdiqedici sənədləri (broker hesabatları, Mərkəzi Bankın nəzdində hüquqların ötürülməsini təsdiq edən sənədlər, ödəniş faktı və xərclərin məbləği) və müvafiq arayış təqdim etməlisiniz. . Bundan əlavə, ya müvafiq qaydada təsdiq edilmiş surətləri, ya da orijinal sənədləri təqdim etməlisiniz V 4-cü maddə. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

İstənilən formada Mərkəzi Bankla aparılan əməliyyatlar üzrə xərclərin tutulması üçün vergi agentinə ərizə verə bilərsiniz. O cümlədən, ixtisaslı elektron imza ilə imzalanmış fayl şəklində Yu 4-cü maddə. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Vergi agenti fərdi gəlir vergisini tutmayıbsa, o, növbəti ilin mart ayının 1-dən gec olmayaraq, Federal Vergi Xidmətinə tutulmanın mümkünsüzlüyü və tutulmayan verginin məbləği barədə məlumat göndərməlidir. Sonra vergi bildirişi əsasında fərdi gəlir vergisini ödəyəcəksiniz I 14-cü maddə. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 2016-cı ildə qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlər üçün bildiriş əsasında fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix ən geci deyil. 03.12.2018subp. 4-cü bənd 1, səh. 6, 7 osh qaşığı. 228, 7-ci bənd, maddə. 6.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Sonrakı illər üçün, yəni 2017-ci ildə alınan gəlirdən başlayaraq, bildirişlər üzrə vergi əvvəlki ildən sonrakı ilin dekabr ayının 1-dən gec olmayaraq ödənilir.

Məsləhət

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi "lazımi qaydada təsdiq edilmiş nüsxələrin" nə olduğunu demir. Sənədlərin notarius tərəfindən təsdiqlənməsinə ehtiyacım var, yoxsa onların üzərinə “Əsl surət” yazmaq, imzalamaq və tarix qoymaq kifayətdir? Naməlum. Buna görə də, orijinal sənədləri brokerinizə gətirmək daha asandır. Sonra özü onların surətini çıxarmalı və bu nüsxələri bir müddət saxlamalıdır. 5 il Maliyyə Nazirliyinin 5 dekabr 2011-ci il tarixli, 03-04-05/3-996 nömrəli məktubu.. Lakin vergi agentinin əslinin onun saxlanması üçün qalmasını tələb etmək hüququ yoxdur. e Maliyyə Nazirliyinin 05/03/2017-ci il tarixli, 03-04-06/27013 nömrəli məktubu.

Hansı xərclər nəzərə alına bilər?

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirləri azaltmaq üçün istifadə edilə bilən xərclərə, xüsusən də daxildir Və 10-cu maddə. 214.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2016-cı il tarixli, 03-04-05/79180 nömrəli məktubu:

qiymətli kağızların alqı-satqı müqaviləsi üzrə ödənilmiş, habelə ilkin yerləşdirmə zamanı onları emissiya edən şirkətə (emitentə) ödənilən məbləğlər. Yeri gəlmişkən, əgər Mərkəzi Bank xarici valyutada ifadə olunubsa, o zaman xərclər sadəcə olaraq ödənildiyi gün rublun məzənnəsi ilə yenidən hesablanmalıdır. s Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2016-cı il tarixli, 03-04-05/79178 nömrəli məktubu;

brokerlərin və qiymətli kağızlar bazarının digər peşəkar iştirakçılarının xidmətlərinin ödənilməsi;

mübadilə haqqı (komissiya);

qiymətli kağız sahiblərinin reyestrini (bundan sonra reyestr) aparan şəxslərin xidmətlərinin ödənilməsi;

fiziki şəxs tərəfindən qiymətli kağızları vərəsəlik yolu ilə aldıqdan sonra ödənilən vergi (qiymətli kağızlar 2006-cı ildən əvvəl vərəsəlik yolu ilə keçibsə, bu vergi hələ də tutulduğu zaman);

Hədiyyə kimi səhmlər alınarkən ödənilən fərdi gəlir vergisi (belə hədiyyəyə görə vergi yalnız səhmlər alanın yaxın qohumu və ya ailə üzvü tərəfindən bağışlandıqda ödənilmir. O 18.1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi);

səhmləri hədiyyə olaraq alarkən fərdi gəlir vergisi ödəmisinizsə - verginin hesablandığı və ödənildiyi məbləğlər n 13-cü maddə. 214.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2017-ci il tarixli, 03-04-05/44874 nömrəli məktubu;

faizlərin ödənilməsi tarixində qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablanmış məbləğlər çərçivəsində qiymətli kağızların alınması üçün alınan kreditlər və borclar üzrə faizlər rublla verilmiş kreditlər və borclar üçün 1,1 dəfə artmışdır. , və valyutada olan kreditlər və borclar üçün 9% əsasında.

Bu siyahının açıq olması vacibdir, yəni birbaşa orada qeyd olunmayan xərcləri də nəzərə ala bilərsiniz.

Məsləhət

Səhmləri hədiyyə və ya miras olaraq alarkən şəxsi gəlir vergisini ödəməmisinizsə, qiymətli kağızları satarkən vəsiyyət edənin (donorun) onların alınması üçün xərclərini nəzərə almaq hüququnuz var. saat 13-cü maddə. 214.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2017-ci il tarixli, 03-04-05/44874 nömrəli, 23 iyun 2016-cı il tarixli, 03-04-05/36624 nömrəli məktubları.. Əgər vəsiyyət edən (donor) səhmləri ödəmək üçün pul deyil, əmlak qoyubsa, səhmlərin satışı zamanı bu əmlakın pul dəyəri xərc kimi nəzərə alına bilər. A Maliyyə Nazirliyinin 1 iyul 2016-cı il tarixli, 03-04-05/38811 nömrəli məktubu.

Xərcləri hansı sənədlər təsdiq edə bilər?

Mərkəzi Bankın ödənişi istənilən hesablaşma və ödəniş sənədləri ilə təsdiqlənə bilər. Bunlar, məsələn, nağd pul qəbzləri, qəbzlər, pul qəbzləri və və s. Moskva Federal Vergi Xidmətinin 11 aprel 2012-ci il tarixli 20-14/31947@ məktubu. Yəni, deyək ki, fiziki şəxsdən səhm almısınızsa, xərclər alqı-satqı müqaviləsi və satıcının qəbzi ilə təsdiqlənə bilər.

Səhmlərə hüquqların ötürülməsi səhmlər depozitarda qeydiyyata alındıqda qiymətli kağızlar hesabından çıxarış və ya reyestrin aparılması sistemindən çıxarışla təsdiq edilməlidir. Axı səhmlər hüququ qiymətli kağızlar hesabında və ya reyestrin aparılması sistemində mövcud olan qeydlər əsasında qurulur, nəinki onlarla aparılan əməliyyatlar əsasında. Mərkəzi Bank İncəsənət. 22 aprel 1996-cı il tarixli 39-FZ nömrəli Qanunun 29-u. Bundan əlavə, Maliyyə Nazirliyinin müəyyən etdiyi kimi, bu cür çıxarışlar qiymətli kağızların depozitar hesabına mədaxil edildiyi və ya mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi haqqında reyestrdə qeyd edildiyi gündən başlayaraq qiymətli kağızlara sahiblik müddətinin bütün müddəti üçün tərtib edilir. onlara və vergi agenti tərəfindən mühasibat uçotuna qəbul edildiyi günə qədər m Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2014-cü il tarixli, 03-04-06/55697 nömrəli məktubu..

Əgər siz əvvəllər çeklərlə satın aldığınız səhmləri satırsanız, onları satarkən xərc kimi daxil edə bilərsiniz. b Maliyyə Nazirliyinin 31 yanvar 2013-cü il tarixli, 03-04-05/4-82, 24 dekabr 2012-ci il tarixli, 03-04-05/3-1428 nömrəli məktubları.:

yaxud səhmlərin çeklər üçün alındığı tarixdəki bazar dəyəri (məlum olduqda);

və ya Mərkəzi Banka ödəniş kimi köçürülən çeklərin müqavilə və ya nominal dəyəri (1 çek üçün 10.000 rubl).

Kompensasiya üçün səhmlərin alınmasını təsdiq edən sənədlər də tələb oluna bilər, məsələn, çek hərraclarının protokolları, çeklər üçün səhmlərin alınması üçün təşkilatla müqavilələr və s.

Yeri gəlmişkən, Maliyyə Nazirliyinin izahatlarından belə nəticəyə gəlmək olar ki, redenominasiyadan əvvəl edilmiş qiymətli kağızların alınması və saxlanması üçün çeklərin və digər xərclərin dəyərini müasir qiymət miqyasına çevirmək lazım deyil. I Maliyyə Nazirliyinin 10 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-04-05/3-1095 nömrəli məktubu.. Yəni xərclər “qeyri-nominal” kimi qəbul edilə bilər. Vergi orqanlarının bu şərhlə razılaşmaması mümkündür.

Şəxsi gəlir vergisini nə vaxt özünüz hesablamaq lazımdır?

Mərkəzi Bankı emissiya edən təşkilat yalnız müəyyən hallarda, məsələn, səhmdarlarına dividendlər ödəyərkən vergi agenti ola bilər. m subp. 3 səh. 226.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 09/05/2014-cü il tarixli, 03-04-06/44588 nömrəli məktubu. Tutaq ki, bir şirkət sizdən öz səhmlərini geri alırsa və ya başqa bir təşkilatın səhmlərini alırsa, o, vergi agenti kimi tanınmır və müvafiq olaraq sizə ödənilən gəlirdən şəxsi gəlir vergisini tutmamalıdır. A Maliyyə Nazirliyinin 13 iyul 2017-ci il tarixli, 03-04-06/44746 nömrəli məktubları, 7 noyabr 2016-cı il tarixli, 03-04-06/64995. Belə hallarda, qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirə görə fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablamalı və ödəməlisiniz. Və nəticələrə əsasən 3-NDFL şəklində bir bəyannamə təqdim edin ilin subp. 2-ci maddənin 1-ci bəndinin 3-cü maddəsi. 228-ci maddənin 1-ci bəndi. 229 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Qeyd edək ki, Mərkəzi Bankla əməliyyatlar üzrə vergitutma bazası hər bir əməliyyat və əməliyyatlar toplusu üçün ayrıca müəyyən edilir. Yəni, Mərkəzi Bankla mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında (OSM) alqı-satqı edilən və alınmayan, ORSM-də satılan və alınmayan fyuçers əməliyyatlarının törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar üçün ayrıca və və s. 12-ci maddə. 214.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Bu, xüsusilə vacibdir, çünki:

qiymətli kağızlar və maliyyə alətləri qiymətli kağızlar bazarında alqı-satqı edildikdə, onlarla əməliyyatlar üzrə mənfi maliyyə nəticəsi (zərəri) sonrakı illərə, lakin 10 ildən artıq olmayan müddətə keçirilə bilər. Təbii ki, bunun üçün bəyannamədə itki bəyan edilməlidir.

Bir misal verək.

Misal. Mərkəzi Bankla əməliyyatlar üzrə maliyyə nəticələrinin hesablanması

Vəziyyət. 2017-ci ildə A.N. Petrov, alqı-satqı müqaviləsinə əsasən, Parus MMC-yə keçdi:

ORTSB-də 5.000 səhm 1.000.000 rubla satılıb. Bu səhmlər Petrova əmisi tərəfindən 2012-ci ildə verilib, onların nominal və bazar dəyəri alış zamanı 500.000 rubl olub. Petrov, hədiyyəyə görə 65.000 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisini hesabladı və ödədi. (500.000 RUB x 13%);

ORTSB-də 200.000 rubla satılmayan 200 səhm; səhmlərin alınması, saxlanması və satışı ilə bağlı xərclər 220.000 rubl təşkil etmişdir.

Həll. Müxtəlif kateqoriyalı qiymətli kağızlarla əməliyyatlar aparıldığı üçün maliyyə nəticəsi hər bir əməliyyat üçün ayrıca müəyyən edilir.

ORTSM-də satılan səhmlərin alqı-satqı əməliyyatından 435.000 rubl məbləğində müsbət maliyyə nəticəsi əldə edilib. (1.000.000 rubl – 500.000 – 65.000 rubl).

Alqı-satqıya çıxarılmayan səhmlərin alqı-satqı əməliyyatı çərçivəsində 20.000 rubl məbləğində zərər əldə edilmişdir. (200.000 - 220.000 rubl).

Parus MMC bu halda vergi agenti olmadığı üçün Petrov, 30 aprel 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq, yaşadığı yer üzrə Federal Vergi Xidmətinə 3-NDFL şəklində bəyannamə təqdim etməlidir, burada ödənilməli olan vergini hesablayacaqdır. 56.550 rubl məbləğində. (435.000 RUB x 13%). Bu halda, dövriyyəyə buraxılmayan səhmlərlə əməliyyatlar üzrə zərər nə 2017-ci il, nə də sonrakı illərdə gəlirlər bəyan edilərkən nəzərə alınmayacaq.

Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirin vergidən azad edildiyi hallardan danışacağıq.