Əmək haqqı debet krediti. Əmək haqqı elanları

Əmək haqqı ayırmaları

Fərdi gəlir vergisi (NDFL) hər ay işçilərin maaşından tutulur. Fiziki şəxslərin bir sıra gəlirləri vergiyə cəlb edilmir. 217 Vergi Məcəlləsi.

218-221-ci maddələr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində vergi endirimlərinə həsr edilmişdir. Mən onları təkrar deməyəcəyəm, yalnız qeyd edəcəm ki, vergi endirimləri bu ayırmalar sayəsində işçilərə verilən imtiyazlardır, vergiyə cəlb olunan əmək haqqının məbləği azalır, bununla da verginin özü azalır;

Standart ayırmalar, əmək haqqı hesablamalarında aşağıdakı kimi istifadə olunur:

3000 – əlillərə və veteranlara güzəştlər verilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi bu endirimin tətbiq olunduğu şəxslərin tam siyahısını təqdim edir, əsasən bunlar keçmişdə fəaliyyəti atom elektrik stansiyaları (xüsusən Çernobıl AES, AES-in ləğvi) ilə əlaqəli olan şəxslərdir. qəza və s.) və nüvə silahı və ümumilikdə radiasiya, İkinci Dünya Müharibəsi veteranları və hərbi borcunu yerinə yetirərkən xəsarət alaraq əlil olmuş hərbi qulluqçular.
500 – tutulma həmçinin əlillərə, Böyük Vətən Müharibəsi iştirakçılarına, hərbi qulluqçuların müxtəlif qruplarına verilir, siyahı böyükdür, Sənəti oxuyaraq özünüz öyrənə bilərsiniz. 218 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
1400 – valideyn və ya qəyyum işçi olan birinci və ikinci uşaq üçün tutulma nəzərdə tutulur. Çıxarma əmək haqqı 280.000 rubla çatana qədər etibarlıdır.
3000 – üçüncü və sonrakı uşaqlar üçün tutulma nəzərdə tutulur. Çıxarma əmək haqqı 280.000 rubla çatana qədər etibarlıdır.

İşəgötürənin bu ayırmaları nəzərə alması üçün işçi standart tutulma üçün ərizə yazmalıdır (bax).

Şəxsi gəlir vergisi poçtla əmək haqqından tutulur D70 K68, harada saymaq. 68 “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” adlanır.

“Əmək haqqı vergilərinin” hesablanması – sığorta haqları

Mən şərti olaraq əvvəllər UST adlanan əmək haqqı vergilərini - vahid sosial vergi adlandırırdım, indi onlar sığorta haqları adlanır. Sığorta haqları işəgötürən tərəfindən Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna məcburi pensiya, sosial və tibbi sığorta üçün ödənilir.

2011-ci ildə UST sığorta haqları adlandırıldı və onun faizi kəskin şəkildə 26%-dən 34%-ə yüksəldi ki, bu da əksər kiçik və orta müəssisələr üçün ciddi zərbə oldu. İndi bu faiz 30%-ə endirilib və 2013-cü ildən artıq olan maaşlara görə 10%-lik əlavə stavka tətbiq edilib. 568 min rubl. Ancaq yenə də bu tariflər 2013-cü ilin sonuna qədər qüvvədədir. 2014-cü ildən etibarən əlavə dəyişikliklər planlaşdırılır, bu barədə oxuya bilərsiniz.

Belə ki, 2014-cü ildə ümumi əmək haqqı 624 min rubla qədər olduqda., onda sığorta haqlarının ümumi faizi 30% , sığorta haqları aşağıdakılardan ibarətdir:

22% - pensiya fonduna töhfə ( Pensiya Fondu).

Pensiya Fonduna töhfə, öz növbəsində, aşağıdakılardan ibarətdir:

1966-cı il və daha əvvəl anadan olmuş şəxslər üçün: 22% - pensiyanın sığorta hissəsi (6% birgə hissə, 16% fərdi hissə),
1966-cı ildən sonra doğulmuş şəxslər üçün: 16% - pensiyanın sığorta hissəsi (6% birgə hissə, 16% fərdi hissə) və 6% - pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsi.

2,9% - sosial sığorta fonduna töhfə ( FSS).
5,1% - federal icbari tibbi sığorta fonduna töhfə ( FFOMS).

İlin əvvəlindən bəri ümumi əmək haqqı 624 min rubldan çox olarsa., onda bu məbləğdən yuxarı ödənişlər üçün sığorta haqlarının faizi 10% . Bütün bu 10% Pensiya Fonduna ödənilir və istənilən yaşda olan şəxslər üçün bütün bu 10% pensiyanın sığorta hissəsini təşkil edir.

Bu maddə çərçivəsində sığorta haqları ümumi standart halda nəzərdən keçirilir; Bu ayrı bir məqalənin mövzusudur. Bir müəssisədə əmək haqqının uçotu mövzusunu əhatə etmək üçün göstərilən faiz dərəcələri kifayət edəcəkdir.

Sığorta haqları hesablanıb, indi siz onları qeydlərdən istifadə edərək mühasibat uçotunda əks etdirməlisiniz.

Sığorta haqları 69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” hesabı ilə müxabirələşdirilərək məhsul və malların maya dəyərinə hesablanır. Naqillər D20 (44) K69.

Əmək haqqının ödənilməsi

Kredit hesabına əmək haqqı hesablandıqdan sonra. 70 və debet hesabında. 70 fərdi gəlir vergisi tutulur, əmək haqqının qalan hissəsi işçilərə verilir. Ödənişlər adətən edilir. Beləliklə, əmək haqqının ödənilməsi əməliyyatı aşağıdakı kimidir: D70 K50.

Bir müəssisədə əmək haqqının uçotu ilə bağlı məlumatları birləşdirmək üçün növbəti məqalədə əmək haqqının hesablanması, hesablanması və ödənilməsi, habelə sığorta haqlarının hesablanması nümunəsini təhlil edəcəyik.

Əmək haqqı əməliyyatları 70 №-li hesabın məcburi istifadəsi ilə formalaşır. Onların siyahılarını müxtəlif əmək haqqı əməliyyatları və vergi köçürmələri kontekstində öyrənək.

Mühasibatlıqda əmək haqqı: əsas əməliyyatlar

Əmək haqqının uçotu aşağıdakı əsas əməliyyatlar çərçivəsində aparılır:

əmək haqqı;
vergilərin və əmək haqqına töhfələrin hesablanması;
digər tutmaların aparılması (məsələn, icra vərəqələri üzrə aliment);
əmək haqqı ödənişləri (avans, əsas hissə);
vergilərin və büdcəyə əmək haqqı haqlarının ödənilməsi.

Bu təsərrüfat əməliyyatları müəssisədə istehsal prosesinin xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilən digərləri ilə tamamlana bilər. Məsələn, maaşları depozitə qoymaqla.

Qeyd edilən əməliyyatların hər biri mühasibat uçotu registrlərində əks etdirilməlidir. Onlar müxtəlif vaxtlarda həyata keçirilir ki, bu da müəssisədə vergi uçotunun xüsusiyyətləri və əmək qanunvericiliyinin tələbləri əsasında müəyyən edilə bilər.

Mühasibat uçotu üçün qeyd olunan əməliyyatların vaxtının necə qurulduğunu, habelə əmək haqqının hesablanması və ödənilməsi zamanı hansı qeydlərdən istifadə edildiyini öyrənək.

Hesablanmış əmək kompensasiyası: elanlar

Maaşlar ən azı yarım ayda bir verilməlidir. Məsələn, birinci yarımillik üçün cari ayın sonuna qədər və ikinci yarımillik üçün növbəti ayın ortalarına qədər (Rusiya Əmək və Əhalinin Sosial Müdafiəsi Nazirliyinin 21 sentyabr 2016-cı il tarixli 14-1/B məktubu) -911). Beləliklə, ümumi qəbul edilmiş yanaşma əmək haqqının komponentlərinin aşağıdakılardan ibarət olmasıdır:

Hesablaşma ayının sonuna qədər ödənilmiş avans.

Mühasibat uçotu yalnız avansın ödənilməsi faktını əks etdirir (məqalədə daha sonra bu cür məqsədlər üçün istifadə olunan qeydlərə baxacağıq).

Əmək haqqının əsas hissəsi əmək haqqı ayının sonunda ödənilir.

Əmək haqqı hesablanırsa, aşağıdakı elan tətbiq olunur: Dt 20 Kt 70 - bütün ay üçün əmək haqqı məbləği üçün (köçürülmüş avans ödənişinin məbləğindən asılı olmayaraq).

Bu halda, yerləşdirmə hesabların debeti ilə də yaradıla bilər:

23 - əmək haqqı yardımçı istehsalat işçiləri üçün nəzərdə tutulduqda;
25 - əmək haqqı sənaye sexlərinin işçilərinə köçürüldükdə;
26 - əmək haqqı rəhbərliyə hesablanıbsa;
29 - xidmət sahələrinin işçilərinin əmək haqqı hesablanarkən;
44 - ticarət idarələrinin işçilərinə əmək haqqı ödənildikdə;
91 - işçi əsas fəaliyyətlə əlaqəli olmayan fəaliyyətlə məşğul olduqda;
96 - əmək haqqı gələcək xərclər üçün ehtiyatlardan hesablanırsa;
99 - işçi fövqəladə vəziyyətin nəticələrini aradan qaldırmaq üçün problemləri həll edərsə.

Əmək haqqının hesablanması tarixi vergi uçotu standartlarına əsasən müəyyən edilir, buna görə əmək haqqı yalnız hesablaşma ayının sonunda gəlir kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Əmək haqqı vergilərinin və töhfələrin hesablanması: uçot xüsusiyyətləri

Əmək haqqı hesablandıqdan dərhal sonra:

Şəxsi gəlir vergisi.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması və tutulması faktı mühasibat uçotu registrlərində poçtla əks olunur: Dt 70 Kt 68.

Əgər əmək haqqına fərdi gəlir vergisi endirimi tətbiq edilirsə, onun mühasibat uçotunda əks etdirilməsinə ehtiyac yoxdur.

Sığorta haqları.

Onların hesablanması faktı elanda əks olunur: Dt 20 Kt 69. Əmək haqqı elanlarında olduğu kimi, yazışmalar da müzakirə etdiyimiz 23, 25, 26, 29, 44 və digər hesabların debeti ilə yaradıla bilər. yuxarıda.

Şəxsi gəlir vergisi və töhfələrin hesablanması, əmək haqqının hesablanması kimi, ayın son günündə göstərilir.

Şəxsi gəlir vergisi və töhfələr avans ödənişinə heç bir düzəliş edilmədən əmək haqqının ümumi məbləğinə hesablanır.

Əmək haqqı verildikdə elanlar aşağıdakı kimi olacaq.

Verilən əmək haqqı (işçinin şəxsi hesabında əks olunur): elanlar

Əmək haqqının ödənilməsi faktı mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlə əks olunur: Dt 70 Kt 51 (və ya 50).

Bənzər bir elan avans ödəyərkən istifadə olunur.

Bir müəssisədə avans hesablanmasının xüsusiyyətləri haqqında daha çox məlumatı "Avans əmək haqqının neçə faizidir?" məqaləsində öyrənə bilərsiniz. .

Əmək haqqı və ya avans ödənişi üçün yuxarıda göstərilən elanın yaranma tarixi hər bir ödəniş tarixinə əsasən müəyyən edilir.

Bu halda, "əsas" əmək haqqının faktiki məbləği avans və fərdi gəlir vergisi çıxılmaqla hesablanır. Məlum olur ki, vergi ümumi əmək haqqına ("əsas" ödənişin və avans ödənişinin ümumi məbləği) hesablansa da, müvafiq məbləğdən "çıxarılır". Bu hal vergi uçotunun xüsusiyyətlərini əks etdirir.

Mühasibat uçotunda, buna görə də, hər halda, aşağıdakıları ayırd etmək lazımdır:

avans məbləği;
"əsas" ödənişin məbləği.

Avans və onun ikinci yarısı baxımından əmək haqqının ödənilməsi barədə qeydlər işçilərə vəsaitlərin verildiyi gün mühasibat uçotu registrlərində qeyd olunur.

Bütün köçürmələrdən sonra işçilərin şəxsi əmək haqqı hesabları doldurulur (Forma T-54 üzrə). Onlara hər ay məlumatlar daxil edilir.

T-54 formasının istifadəsi haqqında daha çox məlumatı "Vahid forma No T-54 - şəxsi hesab" məqaləsində öyrənə bilərsiniz.

Vergilərin və töhfələrin ödənilməsi: elanlar

Fiziki gəlir vergisi vəsaitin verildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq ödənilən əmək haqqından (“əsas” ödəniş) tutulur və köçürülür. Əmanətlər əmək haqqının hesablandığı aydan sonrakı ayın 15-nə qədər köçürülür.

Bu barədə məlumat əməliyyatlar aktivləşdirildikdə mühasibat uçotu registrlərində əks olunur:

Dt 68 Kt 51 - ödənilmiş vergi;
Dt 69 Kt 51 - köçürülən töhfələr.

Mühasibat uçotunda digər əmək ödənişləri növləri - məzuniyyət haqqı, ezamiyyə pulu haqqında məlumatları əks etdirmək üçün eyni yazışmalardan istifadə olunur. Ancaq yadda saxlamaq lazımdır ki, əmək haqqı vərəqində istifadə olunan qeydlərdə və məsələn, məzuniyyət ödənişinin verilməsini xarakterizə edən qeydlərdə fərdi gəlir vergisinin tutulması və hesablanması tarixləri fərqli şəkildə müəyyən edilir.

Məsələ burasındadır ki, məzuniyyət haqqı üzrə fərdi gəlir vergisi ayın sonunda deyil, məzuniyyət ödənildiyi vaxtda hesablanır. Vergi işçiyə vəsaitin verildiyi gün tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 02.07.2012-ci il tarixli № 305-ci qərarı). 11709/11 işində No A68-14429/2009). Tətil ödənişi üzrə fərdi gəlir vergisi hesablaşma ayının sonuna qədər istənilən gündə köçürülə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Əmək haqqı ayırmaları: elanlar

Maaşdan ayırmaların ümumi növlərinə aşağıdakılar daxildir:

Alimentin tutulması (icra vərəqələri əsasında, alanla razılaşma əsasında, işçinin tələbi ilə).

Mühasibat uçotu registrlərində yazılışla əks etdirilir: Dt 70 Kt 76. Alıcıya alimentin sonradan ödənilməsi yazılışla əks etdirilir: Dt 76 Kt 51 (50).

İşəgötürənə dəyən zərərin ödənilməsi üçün tutulma məbləğləri.

Burada mühasibat uçotunda ayırmaları əks etdirmək üçün aşağıdakı qeydlərdən istifadə olunur: Dt 70 Kt 73.2.

Hesabat üçün verilmiş təsdiqlənməmiş xərclərin saxlanması.

Belə hallarda aşağıdakı naqillərdən istifadə olunur: Dt 70 Kt 71.

Tutmalar yalnız işçinin əmək haqqından şəxsi gəlir vergisi tutulduqdan sonra həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 2 oktyabr 2007-ci il tarixli № 35-2 "İcra icraatı haqqında" Qanunun 99-cu maddəsinin 1-ci bəndi). 229-FZ).

Depozit edilmiş əmək haqqının məqsədi: nüanslar

Atipik əmək haqqının ödənilməsi sxeminin nümunəsini nəzərdən keçirək - pul vəsaitlərinin qoyulmasına gəldikdə. Bu nədir?

Bəzi müəssisələrdə maaşlar kassa vasitəsi ilə verilir. Bu o deməkdir ki, onu almaq üçün işçi şəxsən müəssisədə görünməlidir. Ancaq bu və ya digər səbəblərə görə, məsələn, xəstəlik məzuniyyətində olduğuna görə, əmək haqqını vaxtında ödəməyə vaxt tapmaya bilər.

İşçinin əmək haqqını sonradan almaq imkanının olmasını təmin etmək üçün mühasibat şöbəsi onu depozitə qoyur - onu bank hesabına qaytarmaqla və ya kassaya yerləşdirməklə müvəqqəti olaraq gələcək ödəniş üçün ehtiyatda saxlayır (sonuncu halda, kassa limitinə nəzarət edin).

Depozitə qoyulmuş əmək haqqı yaradılarsa, bu faktı əks etdirən elan belə görünəcəkdir: Dt 70 Kt 76.4. Əmanət edilmiş əmək haqqına uyğun olan məbləğin cari hesaba qaytarılması faktı (belə bir qərar qəbul edildikdə) aşağıdakı elanda əks olunur: Dt 51 Kt 50. İşçinin əlaqə saxladığı zaman onun ödənilməsi faktı yazışmalarla göstərilir: Dt 76.4 Kt 50.

İşçi əmək haqqının hesablandığı tarixdən etibarən 3 il ərzində depozit edilmiş əmək haqqını ala bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 6 oktyabr 2009-cu il tarixli 3-2-06/109 saylı məktubu). Bunu etmədikdə, ödəniş qeyri-əməliyyat gəliri kimi silinir. Bu fakt poçtla əks olunur: Dt 76.4 Kt 91.

Depozit edilmiş əmək haqqının uçotunun xüsusiyyətləri haqqında daha çox məlumatı "6-NDFL-də əmanət edilmiş əmək haqqını necə düzgün əks etdirmək olar" məqaləsində öyrənə bilərsiniz.

Nəticələr

Əmək haqqı üzrə mühasibat yazılışları mühasibat uçotu registrlərində 70 №-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabından istifadə etməklə aparılır.

Müxtəlif növ əmək ödənişləri üçün, məsələn, müntəzəm əmək haqqı və məzuniyyət haqqı, vergi qanunvericiliyinin tələbləri ilə əvvəlcədən müəyyən edilmiş müxtəlif prinsiplər nəzərə alınmaqla göndərilmə tarixləri müəyyən edilə bilər.

Aşağıdakı məqalələrdə bir müəssisədə əmək haqqının hesablanmasının xüsusiyyətləri haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz:

"İşçilərə əmək haqqının hesablanması - prosedur və düstur" ;

Təşkilat tərəfindən işçilərinə edilən bütün ödənişlərin uçotu üçün hesablar planı və ondan istifadə qaydaları təqdim olunur.

70 hesabında əmək haqqının saxlanılması

İşçilərlə bütün hesablaşmaları nəzərə alır:

əmək haqqı, o cümlədən əsas və əlavə əmək haqqı, habelə həvəsləndirici və kompensasiya ödənişləri üzrə;
üçün, müavinətlər və kompensasiyalar;
məzuniyyət haqqının ödənilməsi və istifadə edilməmiş məzuniyyət üçün kompensasiya üçün;
nikahdan itkilərin, çatışmazlıqların, oğurluqların, maddi sərvətlərin zədələnməsinin və s. ödənilməsi üçün əmək haqqından tutulmalar haqqında;
həmkarlar ittifaqı işçilərinin haqlarının, kommunal və digər xidmətlərin ödənilməsi haqqında;
məhkəmə qərarı əsasında və s.

Kredit üzrə 70 No-li hesabın yazılışlarında müəssisənin/təşkilatın işçiyə olan borcunun məbləği, debeti üzrə - əmək haqqının ödənilməsi və ya qanunvericiliyə uyğun olaraq işçilərə ödənilməli olan digər məbləğlər hesabına həmin borcun azalması və ya işçinin müəssisəyə borcunun yaranması.

70 No-li hesab üzrə analitik hesablar işçi qrupları (bölmələr üzrə) və hər bir işçi üçün ayrıca açıla bilər.

Əmək haqqının hesablanması zamanı 70 №-li hesabın əsas mühasibat uçotu müəssisənin (təşkilatın) fəaliyyət növünə görə müəyyən edilir:

istehsalatda – (əsas istehsalatda işləyənlər üçün), (köməkçi istehsalatda çalışan işçilər üçün), 25 (emalatxanaların və/və ya seksiyaların idarə edilməsində və təmirində iştirak edən işçilər üçün), 26 (zavod rəhbərliyinin işçiləri və mütəxəssislər üçün), 29 ( xidmət istehsalında və təsərrüfatlarda çalışan işçilər üçün);
ticarət və xidmət sektorunda - .

Müavinətlərin hesablanması zamanı büdcədənkənar vəsaitlərlə hesablaşmalar üçün nəzərdə tutulmuş hesablardan istifadə olunur (). Məzuniyyət haqqı və uzunmüddətli xidmətə görə mükafat məbləğləri hesablanarkən ondan istifadə olunur və s.

Bütün sadalanan hesablamalar göstərilən hesabların debeti və 70-ci hesabın krediti üzrə aparılır.

1C 8.3-də maaşların hesablanması və ödənilməsi üçün addım-addım təlimatlara baxın:

Elanlar: əmək haqqı hesablanıb

Əsas əmək haqqı hesablamaları:

Hesab Dt	Kt hesabı	Naqillərin təsviri	Əməliyyat məbləği	Sənəd bazası
20 (23, 25, 26, 29)	70	Göndərmə: əsas istehsalat işçilərinə hesablanmış əmək haqqı (emalatxanaların və bütövlükdə müəssisənin köməkçi, texniki, idarəetmə və texniki işçiləri)	150000	Kömək-hesablanması
44	70	Ticarət və ya xidmət müəssisəsinin işçilərinə hesablanmış əmək haqqı	60000	Kömək-hesablanması
69	70	(xəstəlik, əmək xəsarəti, hamiləlik və doğuş və s.)	20000	Kömək-hesablanması
91	70	Müəssisə üçün adi fəaliyyətlə əlaqəli olmayan fəaliyyətlə məşğul olan işçilərə hesablanmış əmək haqqı (məsələn, icarəyə götürülmüş obyektlərin saxlanması)	30000	Yardım, hesablama, icarə müqaviləsi
96	70	İşçilərə ödənişlər qarşıdan gələn xərclər və ödənişlər üçün ehtiyatdan hesablanır (məzuniyyət haqqı, uzunmüddətli xidmət müavinətləri və s.)	40000	Kömək-hesablanması
97	70	Əmək haqqı təxirə salınmış xərclər kimi təsnif edilən işlə məşğul olan işçilərə (yeni məhsulların hazırlanması və sınaqdan keçirilməsi, elmi tədqiqatlar, bazar araşdırmaları və s.)	35000
99	70	Müəssisənin fövqəladə halların, fəlakətlərin, qəzaların, təbii fəlakətlərin və s. nəticələrinin aradan qaldırılmasında iştirak edən işçilərinə əməkhaqqı hesablanmışdır.	15000	Hesablama şəhadətnaməsi, işin başa çatması haqqında arayış

Müəssisə (təşkilat) vəsait çatışmazlığı zamanı işçilərə qismən natura şəklində ödəniş edə bilər, lakin belə ödənişlər hesablanmış əmək haqqı məbləğinin 20 faizindən çox olmamalıdır. Öz istehsalı olan məhsullarla əməyin ödənilməsi zamanı bu, Sənətə uyğun olaraq bazar qiymətləri ilə nəzərə alınır. 40 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Fiziki şəxslərin gəlir vergisi və işçilərə natura şəklində ödənişlər üzrə vahid sosial vergi işçilərə verilmiş məhsulların və ya digər maddi sərvətlərin bazar dəyərinə əsasən ümumi əsaslarla ödənilir.

Əməliyyatlarda əmək haqqının, vergilərin və ayırmaların ödənilməsini necə göstərmək olar

Bu qeydlər 70 No-li hesabın debetində və müvafiq hesabların kreditində əks etdirilir. Onlar təşkilatın işçilərə əmək haqqı borcunun azaldığını göstərir.

Hesab Dt	Kt hesabı	Naqillərin təsviri	Əməliyyat məbləği	Sənəd bazası
70	50	Kassadan əmək haqqının verilməsi üçün elan	254500	Əmək haqqı, kassa sifarişi
70	51	Əmək haqqı şirkətin hesabından işçilərin bank hesablarına (bank kartlarına) köçürülüb	50000	Ödəniş haqqında arayış, ödəniş tapşırığı, bankla müqavilə
70	68.01	İşçilərin maaşlarından tutulan fərdi gəlir vergisi	45500	Kömək-hesablanması
70	71	Əvvəllər onun qaytarmadığı, hesaba verdiyi məbləğ işçinin maaşından tutulurdu	2500	İşçinin əvvəlcədən hesabatı
70	73	Onun vurduğu maddi ziyanın ödənilməsi məbləği işçidən tutulur	5500
70	75	İşçilər tərəfindən əmək haqqının ödənilməsi kimi şirkətin səhmlərinin alınması	20000	İşçilərin bəyanatları, səhmdarların ümumi yığıncağının qərarı
70	76	İşçilərin əmək haqlarından üçüncü şəxslərin xeyrinə tutulmalar (üzvlük və sığorta haqları, alimentlər, kommunal xərclərin ödənilməsi, məhkəmənin qərarı ilə digər ödənişlər və s.)	10000	Kömək-hesablanması
70	94	Müəyyən edilmiş təqsirkar şəxslərdən dəymiş maddi ziyanın məbləği tutulmuşdur	5000	Daxili təhqiqat hesabatı, dəymiş ziyanın ödənilməsi barədə qərar

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq, işəgötürən ayda ən azı iki dəfə əmək haqqı ödəməyə borcludur. Avans məbləği işlədiyi ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı və ya tarif dərəcələrindən az olmamalıdır. İlkin ödəniş sxemi Şəkildə göstərilmişdir. 1.

düyü. 1. Avans ödənişinin qaydası və vaxtı.

Əmək haqqından tutulmalar yalnız qanunla nəzərdə tutulmuş hallarda aparıla bilər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 138-ci maddəsi əmək haqqından tutulmaların miqdarına məhdudiyyətlər qoyur:

standart hallarda - əmək haqqı məbləğinin 20 faizindən çox olmayaraq;
qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş xüsusi hallarda, habelə bir neçə icra sənədi üzrə işçinin qazancından tutulduqda - əmək haqqının 50 faizindən çox olmayaraq;
işçi islah işlərini çəkdikdə, yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlara görə aliment ödədikdə və ya cinayət nəticəsində dəymiş ziyanı ödədikdə — əmək haqqının 70 faizindən çox olmayaraq.

Əmək haqqı qeydləri əmək haqqının hesablanması ilə bağlı əməliyyatlardır: mühasiblər onları işçilərin gəlirlərini düzgün təsnif etmək, fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları üçün vergitutma bazalarını müəyyən etmək bacarığını tələb edən kifayət qədər mürəkkəb uçot proseduru hesab edirlər.

Məqalədə əmək haqqının hesablanmasının əsas mərhələləri üzrə mühasibat uçotu qaydaları müzakirə olunur: hesablama, tutulma, ödəniş. Sığorta haqlarının hesablanması qaydasını da müəyyən edəcəyik.

Əsas müddəalar

Əmək haqqı mühasibat yazılışları hesablar planına və uçot siyasətinin əmrinə uyğun olaraq tərtib edilir. Əmək haqqı əməliyyatlarının uçotu üçün hesablar planı 70 hesabını nəzərdə tutur, lakin müvafiq hesablar fəaliyyət növündən asılı olaraq fərqli ola bilər:

Dt 20 Kt 70 - istehsalat işçilərinin əmək haqqı;
Dt 25 Kt 70 - ümumi istehsalat işçilərinin əmək haqqı;
Dt 26 Kt 70 - idarəetmə işçilərinin əmək haqqı;
Dt 44 Kt 70 - kommersiya şöbəsinin, satış şöbəsinin əmək haqqı.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, əmək haqqı qeydləri həmişə fərdi gəlir vergisinin - fərdi gəlir vergisinin hesablanması ilə əlaqələndirilir, çünki təşkilatlar vergi agentləridir və işçilərə bütün ödənişlərdən şəxsi gəlir vergisini tutmalıdırlar. 70-ci hesabın krediti üzrə hesablanmış məbləğlər eyni dövr üçün hesablanmış şəxsi gəlir vergisi ilə müqayisə edilməlidir (Dt 70 Kt 68.01).

İşçilərə gəlirin ödənilməsi fərdi gəlir vergisi və əgər varsa, digər ayırmalar çıxılmaqla həyata keçirilir və həmişə 70 No-li hesabın debetində əks etdirilir.

Kassadan əmək haqqını ödəyərkən, qeyd Dt 70 Kt 50 olacaq. Əmək haqqı işçilərin bank kartına köçürüldükdə isə aşağıdakı yazışma hesabları yaradılır: Dt 70 Kt 51.

Əmək haqqı qeydləri

Əmək haqqı qeydlərinin yaradılması üçün ümumi qaydalar:

İşçilərin maaşları, göndərmə həmişə kredit hesabı ilə yazışmada olacaq. 70;
Əsas istehsalatda çalışan işçilərin əmək haqqı, qeyd əsas fəaliyyət üzrə xərclərin uçota alındığı hesabın debetində olmalıdır;
Əmək haqqı, kredit üçün giriş 70 şəxsi gəlir vergisi daxil olmaqla ümumi hesablama məbləğini göstərir;
əmək haqqı, göndərmə həmişə ayın son gününün tarixinə malikdir.

Əsas qaydaları tamamlayan bir çox nüans var.

Məsələn, mühasibat uçotu 70 hesabında təkcə əmək haqqını deyil, həm də işçilərin bütün vergi tutulan gəlirlərini nəzərə ala bilər. Bu halda, əmək haqqı hesablandıqda, elana yalnız əmək haqqı deyil, həm də işçinin hesablaşma ayı üçün digər gəlirləri, məsələn, xəstəlik məzuniyyəti, məzuniyyət haqqı, mükafatlar, maddi yardım, hədiyyələr və s.

Əmək haqqının tutulması: elanlar

Maaşdan tutulma üçün qeydlər yaratarkən ümumi qayda ondan ibarətdir ki, tutulma məbləği həmişə hesabın debetində əks olunur. 70 növündən asılı olmayaraq:

Dt 70 Kt 68.01 - tutulan fərdi gəlir vergisi;
Dt 70 Kt 76 - icra sənədinə əsasən tutulur;
Dt 70 Kt 73.01 - verilmiş kredit üzrə işçinin borcu tutulur;
Dt 70 Kt 73.02 - işçinin vurduğu maddi ziyanı kompensasiya etmək üçün tutulur.

Tutmaların bir çox növləri ola bilər və hər biri üçün mühasibdən çıxılma üçün əsas verən sənəd tələb olunur.

Belə sənədlərə icra vərəqələri, işçilərin çıxarışları və ya qanunla müəyyən edilmiş hallarda istifadə edilən mühasibat hesablamaları daxildir. Maddi nemətlərdən və natura şəklində ödənilən gəlirlərdən fərdi gəlir vergisi hesablanarkən mühasibat şəhadətnaməsi tələb olunacaq.

Ödənilmiş əmək haqqı: göndərmə

Əmək haqqı ödənişi əməliyyatlarının yaradılması üçün ümumi qaydaları sadalayırıq:

verilən əmək haqqı: həmişə hesabın debetində. 70;
kassadan verilən əmək haqqı: həmişə hesabın kreditində. 50.

Tipik əmək haqqı faktura yazışmaları:

əmək haqqı işçinin bank kartına köçürülür: Dt 70 Kt 51;
Kassadan verilən PO: Dt 70 Kt 50.

Sığorta haqlarını hesablayırıq

Gəlir vergisi işçilərin gəlirlərinə tətbiq edilən yeganə fiskal ödəniş deyil. İşçilərə ödənişlərin əksəriyyəti üçün işəgötürən sığorta təminatını toplamalı və ödəməlidir.

Beləliklə, sığorta haqları aşağıdakılar üçün əməkhaqqına hesablanmalıdır:

icbari pensiya sığortası;
icbari tibbi sığorta;
müvəqqəti əlillik və analıq üçün töhfələr.

Amma bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri üzrə sığorta haqlarının hesablanması qaydası dəyişməyib. Bu ödənişləri Sosial Sığorta Fonduna ödəyin. Ödəniş tapşırıqlarını köhnə qaydalara uyğun doldurun.

Bütün hesablanmış töhfələri 69 №-li “Sosial sığorta və təminat üçün hesablamalar” hesabında toplayın. Bundan əlavə, hesablamaları sığorta təminatının növlərinə görə bölüşdürün. Hər növ üçün ayrıca subhesablar təqdim edin:

69.1 - sosial sığorta üzrə hesablamalar;
69.2 - pensiya təminatı üçün hesablamalar;
69.3 - icbari tibbi sığorta üzrə məbləğlər;
69.11 və ya 69.1/1 - vergi və gəlir vergiləri üzrə ödənişlər.

Sığorta haqlarının hesablanması üçün yerləşdirmə: Dt 70 Kt 69 (müvafiq subhesabda dövriyyə).

Müvafiq büdcəyə töhfələr ödənilmişdir: Dt 69 Kt 51.

Qazancın ödənilməsi şərtləri

İşəgötürənlər qazanclarını dərhal işçilərinə köçürməlidirlər. Belə ki, vəzifəli şəxslər müəyyən ediblər ki, əmək münasibətləri çərçivəsində işəgötürən hesabat dövründə ən azı iki dəfə ödənişlər aparmağa borcludur. Yəni, ödənilməli olan bütün qazanclar iki hissəyə bölünməlidir: ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı və son ödəniş.

Ödənişin edildiyi ayın 30 və ya 31-dən gec olmayaraq ayın birinci yarısı üçün avans və ya qazancı ödəyin.
İşçilərə son ödənişi hesablaşma ayından sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq ödəyin.

Məsələn, noyabr ayı üçün avans ödənişi 30 noyabr 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq ödənilməlidir. Qazancınızın qalan hissəsini dekabrın 15-dən gec olmayaraq köçürün. Ancaq 15.12.2018 şənbə günüdür. Ödəniş günü qeyri-iş gününə və ya tətil gününə düşürsə, işçilərə əvvəlcədən ödəniş edin. Məsələn, noyabr ayı üçün qalıq 14 dekabr 2018-ci ilə qədər köçürülməlidir.

Nəzərə alın ki, müəssisə əmək haqqı üçün işçi heyəti ilə hesablaşmaların başqa şərtlərini də müəyyən edə bilər. Lakin bu halda əmək haqqı və kollektiv müqavilənin müddəalarının qeyri-müəyyən olmamasını təmin edin. Zəhmət olmasa, yalnız konkret nömrələr verin. Məsələn, ayın 10-u. Amma nə əsasnamədə, nə də kollektiv müqavilədə əmək haqqının 5-dən 10-a kimi verilməsini qeyd etmək mümkün deyil.

Əmək haqqı üçün mühasibat qeydləri: nümunələr:

Əməliyyat	Hesab yazışmaları	İlkin sənəd
Əsas istehsalatda çalışanlara hesablanmış əmək haqqı, poçt		Əmək haqqı cədvəli (T-51), kadrların əmrləri, vaxt vərəqləri
İdarəetmə işçilərinə aylıq mükafatlar verilir		Bonus sifarişi, ödəniş qəbzi (T-51)
İstirahət günü işləmək üçün əlavə ödəniş mühasibat işçisinə hesablanmışdır		İş vaxtı cədvəli, sertifikat-hesablama, T-51
Ümumi istehsalat şöbəsinin işçisinə hesablanmış xəstəlik məzuniyyəti müavinətləri		Xəstəlik məzuniyyəti, orta qazancın hesablanması, müavinətlərin hesablanması, T-51
Hesablaşma ayı üçün işçilərin gəlirlərinə hesablanmış fərdi gəlir vergisi	Dt 70 Kt 68.01	Şəxsi gəlir vergisi reyestri, T-51
İşçinin verilən kredit üzrə borcu əməkhaqqından tutulur.		İşçinin bəyanatı, T-51
Kassadan ödənilən əmək haqqı, elanlar		Əmək haqqı, kassa sifarişi
İcra vərəqəsinə əsasən əmək haqqından tutulma		İcra sənədi, şəhadətnamə-hesablama, T-51
Sığorta haqları yığılmışdır		Sığorta uçot kartı, SV hesablanması üçün mühasibat sertifikatları
OPS daxil olmaqla	Dt 70 Kt 69.2
	Dt 70 Kt 69.3
	Dt 70 Kt 69.1
	Dt 70 Kt 69.11
Sığorta haqları Federal Vergi Xidmətinə və Sosial Sığorta Fonduna köçürülür		Ödəniş tapşırıqları, kassa xərcləri üçün ərizələr, bank təşkilatından şəxsi hesabın vəziyyəti haqqında arayış

Təşkilatların böyük əksəriyyəti işçiləri işə götürüb. Odur ki, işçilərə əmək haqqının ödənilməsi, əmək haqqından tutulmalar, sosial ayırmaların fondlara hesablanması davam edən iş prosesində ümumi təcrübədir. Aşağıda əmək haqqı və vergilər üzrə hansı qeydlərin mühasibat uçotunda əks etdirilməli olduğu, hansı qeydlərin aparılması barədə danışacağıq.

Əmək haqqı və vergilər üçün elanların növləri

Ay ərzində işçilərin ümumi əmək haqqı fondu həmin ayın son günündə göstərilir. Eyni zamanda, hesablanmış vergi (fərdi gəlir vergisi) və hesablanmış sığorta haqları üzrə məbləğlər formalaşdırılır.

Bəzi hallarda hesablama digər vaxtlarda baş verir. Söhbət məzuniyyət verilərkən, işçinin işdən çıxarılması zamanı ödənişlərdən və digər hesablaşma işlərindən gedir.

Əmək haqqı 70 №-li hesabdan istifadə etməklə formalaşdırılır. Mühasibat uçotu hər bir işçi üçün ayrıca aparılır. Xərclər hesabı işçinin struktur bölmələrindən birində işindən, təşkilatın xüsusiyyətlərindən asılı olaraq müəyyən edilir, məsələn:

Dt 20 Kt 70 - əsas istehsalın işçilərinə hesablanmış əmək haqqı;
Dt 26 Kt 70 - idarəetmə heyətinin əmək haqqı;
Dt 44 Kt 70 - ticarət müəssisəsinin işçiləri üçün əmək haqqı.

Əmək haqqının və digər ödənişlərin formalaşması fərdi gəlir vergisinin tutulması və sığorta haqlarının hesablanması ilə müşayiət olunur. İşçilərə hesablanmış məbləğlərdən gəlir vergisi tutulur, fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün məsuliyyət isə vergi agenti kimi təşkilatların üzərinə düşür. Sığorta haqları tamamilə işəgötürənin hesabına hesablanır.

Mənfəət vergisi məlumatlarını yaratmaq üçün 68 hesabında 68.1 subhesab açılır. Sığorta ayırmalarının uçotunu apararkən aşağıdakı subhesablardan istifadə olunur:

69.1 - Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar;
69.2 - Pensiya Fonduna sığorta haqları;
69.3 - Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondundakı məbləğlər;
69.11 — xəsarətlərə görə Sosial Sığorta Fonduna hesablamalar.

Vergilərin tutulması və töhfələrin hesablanması üzrə əməliyyatlar aşağıdakı əməliyyatlarda əks etdirilir:

Dt 70 Kt 68.1 - şəxsi gəlir vergisi hesablanmış mənfəətdən tutulur;
Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69 - sığorta haqları tutuldu.

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

Tipik əmək haqqı qeydləri

Əmək haqqının hesablanması zamanı tutulma vergisinə əlavə olaraq digər tutmalar da lazım ola bilər. Məsələn, kreditlər üçün:

Buraya aliment məbləğləri və dəymiş ziyana görə kompensasiya daxildir. Mənfəət vergiyə cəlb edildikdən sonra çıxılmalar edilir:

Dt 70 Kt 76 - icra vərəqələri üzrə məbləğlər tutulur;
Dt 70 Kt 73 - işçinin gəlirindən digər ayırmaları əks etdirir.

İşçi xəstəlik məzuniyyətində idisə, işəgötürən əmək qabiliyyətini itirmə şəhadətnaməsini təqdim etdikdən sonra xəstəlik dövrü üçün ödənişləri hesablamalıdır. Hesablamaların nəticələrinə əsasən aşağıdakı əməliyyatlar yaradıla bilər:

Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 70 - xəstəlik ödənişi işəgötürən təşkilatın hesabına hesablanır;
Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69.1 - Sosial Sığorta Fondunun vəsaiti hesabına xəstəlik məzuniyyəti.

Əmək haqqı üzrə mühasibat yazılışlarının nümunəsi

Tutaq ki, işçi K.V. İvanov sentyabr ayı üçün 36.000 rubl maaş alıb. Bundan əlavə, alimentin ödənilməsinə dair icra vərəqəsi də var. Tutma faizi vergidən sonra 25% təşkil edir.

Cədvəldə əmək haqqı və töhfələr üçün hansı məbləğlər hesablanacaq, tutulacaq, habelə əmək haqqı və vergilər üçün qeydlər təqdim olunur:

Sch Dt	Sch Kt	əməliyyatın adı	Məbləğ, rub.	Sənəd bazası
26	70	Əmək haqqı yığılıb	36 000	Əmək haqqının hesablanması
70	68.1	Şəxsi gəlir vergisi tutulur	4 680	Əmək haqqının hesablanması
70	76	İcra vərəqəsindəki məbləğ tutuldu	7 830	Əmək haqqının hesablanması
26	69.1	Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar hesablanıb	1 044	Əmək haqqının hesablanması
26	69.2	Pensiya Fonduna töhfələr	7 920	Əmək haqqının hesablanması
26	69.3	FFOMS-a töhfələr	1 836	Əmək haqqının hesablanması
26	69.11	Sosial Sığorta Fonduna xəsarətlərə görə sığorta haqları	72	Əmək haqqının hesablanması
70	50	Əmək haqqı tutulmadan sonra kassa vasitəsi ilə verilir	23 490	Əmək haqqı
68.1	51	Siyahıda fərdi gəlir vergisi	4 680	Ödəmə qaydası
76	51	Aliment ödənişləri qeyd olunub	7 830	Ödəmə qaydası
69.1	51	Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar ödənilib	1 044	Ödəmə qaydası
69.2	51	Pensiya Fonduna töhfələr	7 920	Ödəmə qaydası
69.3	51	FFOMS-a töhfələr	1 836	Ödəmə qaydası
69.11	51	Yaralanmalar üçün töhfələr	72	Ödəmə qaydası