İndi bir çox insanlar öz biznes ideyalarını həyata keçirmək və özləri üçün işləmək istəyirlər. Biznesin effektiv olması üçün təkcə maraqlı ideyalar və onları həyata keçirmək bacarığı deyil, həm də maliyyə uçotu sahəsində müəyyən biliklər lazımdır. İstənilən təşkilat öz fəaliyyəti zamanı gec-tez debitor və kreditor borcları ilə qarşılaşır. Kiminsə kiməsə borcu olması məntiqlidir, bəs kimə və kimə necə başa düşmək olar? Bu anlayışları bir-birindən fərqləndirmək çox vacibdir, çünki hüquqi şəxsin maliyyə-iqtisadi detallarının təhlili onların ətraflı nəzərdən keçirilməsini nəzərdə tutur.
Debitor borcları - bu nədir?
Hesabat dövründə mühasiblərin sirli kreditə uyğun gəlmək istəməyən müəmmalı debetinin necə olduğunu yəqin ki, hər kəs eşitmişdir. Anlamaq lazımdır ki, debet, məsələn, ümumiyyətlə debitor borcları deyil, sadəcə bir mühasibat uçotu üsuludur. Ancaq əlbəttə ki, anlayışlarda bir əlaqə var, çünki "debet" latın dilindən "o lazımdır" kimi tərcümə olunur. Sadəcə aşağıdakıları başa düşməlisiniz: buna borcluyuq, yoxsa biz?
Tərif
Debitor borcları (ümumi dillə “debitor borcları”) digər hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən müəyyən bir təşkilata, firmaya və ya şirkətə borclu olan maliyyə aktivlərinin məcmusudur. Bu vəziyyətdə həmin şəxslərə borclu, sadə sözlə desək, bizim borclu adlanır. Bir qayda olaraq, hər bir hüquqi şəxsin debitor borcu var, çünki onsuz biznes aparmaq demək olar ki, mümkün deyil. Debitor borcları (RA) təşkilatın aktividir və qaytarılmalı olduğu dövr nəzərə alınmadan cari aktivlərə aiddir.
Əhəmiyyətli: Aktiv təşkilata məxsus əmlak toplusudur. Yəni, müəyyən vaxtdan sonra onun nağd pula çevriləcəyi güman edildiyi üçün debitor borc da əmlakdır.
Növlər
Debitor borcları nə vaxt yaranır? Görünüşünün bir neçə əsas yolu var:
- Şirkət məhsul satdıqda və ya xidmət göstərdikdə, lakin bu mal və xidmətlər üçün ödəniş hələ alınmadıqda. Yəni alıcılar və ya müştərilər istədikləri məhsulu (xidməti) alıblar, lakin onun üçün hələ də pul ödəməyiblər.
- Məsul şəxslərə ödənişlər edərkən. Məsələn, səyahət edən işçilərlə və ya səhvən lazım olduğundan daha çox əmək haqqı alan işçilərlə.
- İstənilən mal və ya xidmətlərin əvvəlcədən ödənilməsi. Bir şirkətin məhsul almağa qərar verdiyi və tədarükçünün hesabına vəsait köçürdüyü, lakin bu məhsulların çatdırılmasının hələ baş vermədiyi bir hal. Xidmətlərdən danışsaq, burada internetdə veb-saytın yerləşdirilməsi üçün əvvəlcədən (bir il əvvəldən) ödənilən abunə haqqını misal göstərmək olar.
- Büdcəyə ödənişlər edərkən, ödənilmiş vergi və ödənişlərə aiddir.
- Təsisçilərin nizamnamə kapitalına töhfələr üzrə borcu olduqda. Məsələn, bir MMC açarkən, təsisçilər, Rusiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq, hüquqi şəxsin dövlət qeydiyyatına alınmasından əvvəl nizamnamə kapitalının ən azı ¾ hissəsinin qalan hissəsini bir il ərzində təqdim etmələri tələb olunur; Bu hissə, əgər təsisçilər nizamnamə kapitalının bütün məbləğini dərhal verməmişlərsə, dəqiq olaraq onların debitor borcları olacaqdır.
- Uzaqdan zondlamanın baş verməsinin digər halları. Məsələn, əgər bir təşkilatda çatışmazlıq aşkar edilibsə, o zaman günahkar onu ödəməyə borcludur və onun töhfə verməli olduğu məbləğ təşkilat üçün debitor borcudur.
Birinci işi daha ətraflı nəzərdən keçirək - təsəvvür edin ki, Alpha şirkəti Gamma şirkəti ilə müqavilə bağlayıb, onun şərtlərinə əsasən, məsələn, Gamma-ya kərpic tədarük etməyi öhdəsinə götürür. Müqavilədə göstərilir ki, Qamma kərpicin pulunu bir ay ərzində ödəməlidir. Sonra “Alfa” kərpicləri gətirir, “Qamma” onların qəbzini möhürlə və təhvil-təslim aktında imza ilə təsdiqləyir, lakin hələ tam bir ay qaldığı üçün pulunu hələ ödəmir. Bu anda Alpha şirkəti debitor borcunu formalaşdırır - mallar çatdırılıb, lakin bunun üçün pul hələ alınmayıb.
Əhəmiyyətli: kommersiya firmalarında debitor borclarının əsas payı (təxminən 80-90%) tədarük olunan məhsullara və ya göstərilən xidmətlərə görə hələ alınmamış vəsaitlərdən ibarətdir (yuxarıda müzakirə olunan nümunə).
Vaxt haqqında danışırıqsa, pult iki növə bölünür:
- Qısamüddətli - bir ildən gec olmayaraq ödəniləcəyi güman edilir;
- Uzunmüddətli - ödəniş müddəti bir ildən artıqdır.
Debitor borcunun ödənildiyi vaxt intervalı sənədlərlə müəyyən edilir, buna görə də ödənişlərin olub-olmamasına əsasən aşağıdakı borc növləri fərqləndirilir:
- Normal borclu - ona səbəb olan mal və ya xidmətlər üçün ödəniş müddəti hələ çatmamış.
- Vaxtı keçmiş debitor borcları - onun üçün ödəniş müddəti başa çatmışdır, yəni alıcı malı almışdır, lakin müqavilədə müəyyən edilmiş müddətdə onun haqqını ödəməmişdir.
Vaxtı keçmiş borclar, hələ də borc ödənişlərinin alınma ehtimalının olub-olmamasından asılı olaraq növlərinə görə təsnif edilə bilər:
- Şübhəli - borcların müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödəniləcəyinə əminlik olmadıqda borclu hesab olunur. Bu halda borclunun maliyyə vəziyyətinin qeyri-qənaətbəxş olmasına baxmayaraq, borcun ödənilməsi imkanı mövcuddur.
- Ümidsiz borclar ödənilməsi demək olar ki, qeyri-mümkün hesab edilən borclardır. Məsələn, borclu müflis elan edilərsə.
- İddiasız – nədənsə borc iddia edilmədi, bəlkə də mühasib səhvi üzündən.
Necə hesablamaq olar?
Aşağıdakı əsas səbəblərə görə debitor borclarını hesablamaq lazımdır:
- Maliyyə hesabatlarını hazırlamaq.
- Təşkilatın maliyyə vəziyyətini təhlil etmək.
- Menecerin öz şirkətinin maliyyə vəziyyəti haqqında bilikləri əsasında düzgün idarəetmə qərarları qəbul etmək imkanı əldə etməsi üçün.
Debitor borclarını necə hesablamaq olar? Təşkilat mühasibat uçotunu düzgün aparırsa, bunda çətin bir şey yoxdur. Hər bir şirkətdə DZ-nin tərkibi fərqli ola bilər, buna görə də hər kəsə uyğun hesablama düsturu yoxdur, lakin ümumiyyətlə belə görünür:
Debitor borcları= 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 saylı hesablar üzrə debet qalıqlarının cəmi, 63 saylı hesabın kredit qalığı çıxılmaqla.
Cədvəl debitor borclarını hesablamaq üçün istifadə olunan hesabları təqdim edir və xarakterizə edir:
Silinmə proseduru
Əlbəttə ki, heç bir ödəniş alınmayan debitor borcları təşkilatda əbədi olaraq qeydə alına bilməz, bunun nəticəsində ödənilməmiş borclar silinəcəkdir. Bunu necə və nə vaxt etmək olar? Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 196-cı maddəsi ilə müəyyən edilmiş məhdudiyyət müddəti 3 ildir. Buna görə də 3 ildən sonra debitor borcları silinir. Və hara? Əgər şirkət şübhəli borclar üçün ehtiyat yaratmışdırsa, o zaman silinmiş debitor borclarının məbləği qədər azaldılır. Belə bir ehtiyat yoxdursa, mənfəət azalır. Borcların silinməsi zamanı təşkilatın direktoru əmr verir, mühasib isə müvafiq qeydlər aparır.
Əhəmiyyətli: silinmiş debitor borc qanuna uyğun olaraq yoxa çıxmır, balansdankənar hesabda 007-də əks etdirilməlidir;
Kreditor borcları - bu nədir?
Kreditorlar həmişə, ehtimal ki, pulun yaranmasından əvvəl də mövcud olublar. Buna görə də, bir qayda olaraq, borc vəsaitlərinin mahiyyətini başa düşməkdə heç bir çətinlik yoxdur.
“Kredit” sözünün mənasını hamı bilir - bu, bizə istifadə üçün pulunu, məhsulunu və s. verən şəxsə borcumuzdur. Bu söz latınca "kredit" sözündən gəlir, "kredit" kimi tərcümə olunur. Borc alan borc alan, bir şey alan isə borc verəndir.
Tərif
Kreditor borcları (ümumi dildə "kreditor") təşkilatımızın digər hüquqi və fiziki şəxslərə borclu olduğu maliyyə aktivlərinin məcmusudur, yəni bunlar təchizatçılara, işçilərə və s.
Kreditor borclarının (AC) rolunu həddən artıq qiymətləndirmək çətindir, onsuz bir çox təşkilat sadəcə fəaliyyət göstərə bilməzdi, çünki borc vəsaitləri, xüsusən də şirkətin fəaliyyətinin ilkin mərhələsində onun inkişafını stimullaşdırır və ayaqda qalmasına imkan verir.
Kreditor borcları şirkətin öhdəlikləri, öhdəlikləridir. Öhdəliklərə təşkilat tərəfindən alınan kreditlər və borclar da daxildir.
Növlər
Baş vermə səbəblərinə görə kreditorların bir neçə növünü ayırmaq olar:
- Bir təşkilatın tədarük olunan məhsul və ya göstərilən xidmətlərə görə ödəməli olduğu borclar. Məsələn, şirkətimiz inventar almaq qərarına gəldi, lakin onlar üçün pul köçürməyə vaxtımız yox idi.
- Müştəri təşkilatımızdan almaq istədiyi mal və ya xidmətlər üçün əvvəlcədən ödəniş edibsə (avans ödənişi edib). Məsələn, artıq bizim hesabımıza vəsait köçürülüb, lakin biz hələ xidmət göstərməmişik.
- Hesabat dövrünün sonunda, bir qayda olaraq, hesablanmış vergi ödənişləri və büdcədənkənar fondlara ödənişlər üzrə borclar.
- İşçilərə ödənilənədək hesablanmış əmək haqqı kreditor borcları hesab edilir.
- İşçilərə (məsul şəxslərə) ödənişlər edərkən, məsələn, bir vəziyyət yarana bilər: işçi təşkilat üçün bir şey almalıdır, ona hesaba vəsait verilir, lakin sonda ona veriləndən artıq bir məbləğ xərcləyir. Onun həddindən artıq xərclənməsi təşkilat üçün ödənilməli olan borc olacaq.
- Əvvəlki kateqoriyalara aid olmayan kadrlarla hesablaşmaların digər halları.
- Təsisçilərin hesablanmış, lakin hələ ödənilməmiş gəlirləri.
- Digər kreditorlara borclar. Məsələn, şirkətin ödəməli olduğu cərimələr və cərimələr.
Yuxarıda debitor borcları haqqında danışarkən, Alpha şirkətinin (mal verir, lakin hələ ki, bunun üçün ödəniş yoxdur) debitor borclarının olması nümunəsinə baxdıq. Beləliklə, eyni anda, Gamma kreditor borcları ilə üzləşdi.
Əhəmiyyətli: Başa düşmək lazımdır ki, bir şirkətin kreditoru olması üçün bankdan kredit götürmək lazım deyil. Onun mövcudluğu iş fəaliyyəti ilə məşğul olan bir təşkilat üçün normal bir vəziyyətdir, çünki malların alınması, əmək haqqı və s. hər zaman olur.
Necə hesablamaq olar?
Hər hansı bir təşkilat kreditor borclarının nə olduğunu dəqiq bilməlidir? Bu bilik mövcud vəsaitlərin bölüşdürülməsini bacarıqla planlaşdırmağa kömək edəcəkdir.
Kreditor (qısamüddətli, bir ildən az ödəmə müddəti ilə)- 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 saylı hesablar üzrə kredit qalıqlarının cəmi.
Silinmə proseduru
Əgər şirkət qarşı tərəfə olan borcunu 3 il ərzində ödəməyibsə, kreditor silinə bilər. Bunu necə etmək olar? Aşağıdakılara ehtiyacınız olacaq:
- Debitor və kreditorlarla hesablaşmaların inventar hesabatını tərtib etmək;
- Mühasibat sertifikatı hazırlayın.
Əhəmiyyətli:Şirkət qeyri-əməliyyat gəliri kimi vaxtı keçmiş məhdudiyyət müddəti olan qısamüddətli iddianı daxil etməlidir.
Kreditor üçün məhdudiyyət müddətinin müəyyən edilməsi prosesində də diqqətli olmalısınız, bunun üçün Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsindən (196 və 200-cü maddələr) istifadə edə bilərsiniz; Qanuna görə, məhdudiyyət müddəti, məsələn, malların faktiki çatdırıldığı və ya xidmətlərin göstərildiyi tarixdən deyil, müqavilədə göstərilən tarixdən hesablanır. Misal: Alpha şirkəti eyni kərpicləri qarşı tərəfdən almaq qərarına gəldi və onların tədarükü üçün Gamma ilə 7 iyun 2014-cü ildə həyata keçirilən müqavilə bağladı. Müqavilədə deyilirdi ki, Alpha 20 iyun 2014-cü il tarixinədək ödəniş etməyi öhdəsinə götürür. Ödəniş yox idi. Məhdudiyyət müddəti hansı tarixdən hesablanır? İyunun 20-dən. Ona görə də 2017-ci il iyunun 20-də bitəcək.
Onlar necə və hansı sənədlərdə göstərilir?
Debitor və kreditorlar şirkətin maliyyə hesabatlarında - balansda (Forma 1) əks etdirilir. Mühasibat balansı iki hissədən - aktiv (əmlak) və öhdəlikdən (əmlakın formalaşdığı kapital və öhdəliklərdən) ibarətdir.
Balans hesabatında debitor borcları aktivin ikinci bölməsində 1230-cu sətirdə göstərilir. Qısamüddətli kreditor borcları 1520-ci sətirdə beşinci bölmədə göstərilir. Kreditlər və borclar şəklində borc vəsaitləri dördüncü bölmədə - sətirdə göstərilir. 1410 (uzunmüddətli) və beşinci bölmədə - 1510-cu sətir (qısamüddətli).
Tez-tez verilən suallar
Borclular və kreditorlarla bağlı ən çox yayılmış suallara cavab verməyə çalışaq.
Debitor borclarının sığortası tələb olunurmu?
Hazırda qarşı tərəflər tərəfindən debitor borclarının ödənilməməsi halları çoxalıb, ona görə də aktual sual yaranır: başqalarının bizim şirkətə borclu olduğu vəsaiti sığortalamaq olarmı? Mümkündür, amma qanunla tələb olunmur. İndi təşkilatları debitor borcları üzrə ödənişsiz qalmaq risklərindən qorumaq üçün xidmət göstərən çox sayda şirkət var. Zərərlərdən sığortalamaq üçün müəyyən sənədləri doldurmalısınız:
- Hüquqi şəxsin işlədiyi qarşı tərəflərin tam siyahısı.
- Hüquqi şəxsin maliyyə vəziyyətini əhatə edən anket-ərizə.
Bu məlumatlara əsasən, sığortalı sığorta şərtləri barədə qərar verəcək. 2008-ci ildə maliyyə böhranından sonra sığorta şirkətlərinin xidmətlərindən istifadə edən bir çox şirkətlər yalnız debitor borclarının sığortası sayəsində mövqelərini sabitləşdirə bildilər. Kim bilir sabah nə olacaq? Ona görə də əgər şirkət özünü vicdansız kontragentlərdən qorumaq imkanına malikdirsə, bundan yararlanmalıdır.
Borclu və kreditor nisbətinin monitorinqinin əhəmiyyəti nədir?
Təşkilatın iqtisadi vəziyyətini obyektiv qiymətləndirmək üçün onun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərini daim təhlil etmək lazımdır. Əlbəttə ki, təhlil hərtərəfli olmalıdır, məsələn, balansın elementlərini ayrı-ayrılıqda nəzərdən keçirməyiniz vacibdir; Burada debitor və kreditor borclarının nisbətinin monitorinqi mühüm rol oynayır - əsas fikir aşağıdakılardan ibarətdir: debitor borclarının məbləği kreditorların məbləğindən artıq olmalıdır. Bu, hər bir insan üçün sadə və məntiqlidir, çünki borclu olduğundan daha çox borcu olan təşkilat üçün vəziyyət əlverişlidir. Təbii ki, əks variant heç də şirkətin maliyyə cəhətdən müflis olması demək deyil, çünki artıq ola biləcək digər göstəricilərə, məsələn, nağd pula baxmaq lazımdır. Düzdür, bu çox nadir hallarda baş verir - pulunuz varsa, niyə kreditora ödəmirsiniz? İdeal olaraq, şirkət müqavilənin ödənilməsinin təxirə salınmasının müqavilə üzrə ödənişləri gözləmə müddətinə təxminən bərabər olduğu bir qayda inkişaf etdirməlidir.
Kreditor borclarının ödənilməsindən yayınmağa görə məsuliyyət nədir?
Bu məsələ Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 177-ci maddəsi ilə tənzimlənir. İndi cinayət məsuliyyəti bir milyon beş yüz min rubldan çox olan kreditor borclarını ödəməkdən yayınanları təhdid edir. Belə bir borcun ödənilməməsi aşağıdakı cəzalardan birinə səbəb olacaq:
- Cərimə (iki yüz min rubla qədər);
- Məcburi iş (480 saata qədər);
- məcburi əmək (2 ilədək);
- Həbs (altı aya qədər);
- Həbs (2 ilə qədər).
Beləliklə, debitor və kreditor borclarının mahiyyəti sadə sözlərlə kifayət qədər asanlıqla izah olunur - birinci halda borcumuz var, ikinci halda biz borcluyuq. Maraqlıdır ki, bir vəziyyət ola bilər və onun iştirakçılarından ikisi fərqli tərəflər olacaq: biri borclu, digəri isə kreditordur.
Debitor borcları aşağıdakıları xarakterizə edən aktivlərin bir növüdür:
1. hüquqi və fiziki şəxslərlə təsərrüfat münasibətləri nəticəsində təşkilata düşən borcların məbləği;
2. kreditlə və ya hissə-hissə ödənişlə təchizatla bağlı ödənilməli olan hesab-fakturalar.
Mühasibat uçotu standartlarına uyğun olaraq, debitor borcları müştərilərdən və ya digər borclulardan şirkətə və ya digər şəxsə ödəniləcək məbləğlər kimi müəyyən edilir.
Debitor borclarının ən çox yayılmış növü alıcıların və müştərilərin mallara, materiallara, onlara təqdim edilmiş xidmətlərə, yerinə yetirilən və vaxtında ödənilməmiş işə görə borclarıdır; təşkilatın işçilərinə verdiyi kreditlər üzrə borcun bu məqsədlər üçün alınan kreditlərdən artıq olması. Debitor borcları təşkilatın dövriyyəsindən vəsaitləri yayındırır və maliyyə vəziyyətini pisləşdirir. Debitor borclarının vaxtında yığılması təşkilatın mühasibat şöbəsinin ən vacib vəzifəsidir. Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra o, qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi zərərlə silinməlidir.
Debitor borclarının idarə edilməsi kommersiya təşkilatının cari aktivlərinin idarə edilməsi üçün ümumi sistemin tərkib hissəsidir. Müştərilərin (alıcıların) malların tədarükü, göstərilən xidmətlərin və ya görülən işlərin borcu ilə əlaqədar olaraq, bu, eyni zamanda, mənfəətin artırılmasına və qarşılıqlı faydalı münasibətlərin qurulmasına yönəlmiş təşkilatın marketinq siyasətinin bir elementidir. Şirkətin dövriyyə aktivlərinin həm dövriyyəsi, həm də gəlirliliyi əsasən debitor borclarının idarə edilməsindən asılıdır. Balans hesabatında debitor borclarının qalıqları adətən maddi aktivlərin, pul vəsaitlərinin və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının ümumi məbləğindən artıq olur. Eyni zamanda, debitor borclarının idarə edilməsi satış həcmini artırmaq və müştərilərə tədarük olunan mallar üçün əlverişli ödəniş şərtlərini təmin etmək vasitəsidir.
Debitor borclarının idarə edilməsi məhsul satışının həcminin genişlənməsinə və təşkilatın maliyyə sabitliyinə töhfə verməlidir. Digər dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsində olduğu kimi, debitor borclarının idarə edilməsi ilə bağlı hər hansı qərarın qəbul edilməsindən əvvəl onun tərkibinin, səviyyəsinin və əvvəlki dövrdəki dinamikasının təhlili aparılmalıdır.
Bir çox müəssisələr üçün xarakterik olan dövriyyə vəsaitlərinin kəskin çatışmazlığı şəraitində debitor borclarının şişirdilmiş məbləğləri dövriyyə aktivlərinin hərəkətliliyini azaldır və maliyyə dövrünün müddətinin əsassız artmasına səbəb olur.
Debitor borclarının ümumi məbləğində müştərilərin onlara təqdim edilmiş mallara olan borcları üstünlük təşkil etdiyindən, debitor borcları təhlil edilərkən onun dinamikasını satılan mallardan daxilolmaların dinamikası ilə müqayisə etmək məqsədəuyğundur. Forma 2 “Mənfəət və zərər haqqında hesabat”a uyğun olaraq məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə olunan gəlirin artım tempi (ƏDV istisna olmaqla) balans hesabatında debitor borclarının orta qalıqlarının artım tempi ilə müqayisə edilir.
Digər mühüm göstərici vaxtı keçmiş debitor borclarının payıdır. Satış həcminin artması ilə vaxtı keçmiş debitor borclarının ümumi məbləği də artır, lakin onun payı azalmalıdır. Ancaq alıcıların tərkibindən çox şey asılıdır. Əgər satış həcminin artması istehsalın inkişafı və mövcud olandan fərqli alıcı dairəsi üçün nəzərdə tutulmuş yeni malların satışı ilə bağlıdırsa, onda həm dinamikada, həm də vaxtı keçmiş borcların payında əhəmiyyətli dəyişikliklər mümkündür.
Debitor borcları iki qrupa bölünür:
1. ödəniş müddəti hələ çatmamış mallara (işlərə və xidmətlərə) görə debitor borcları. Ödəniş müddəti yaxınlaşdıqda bu barədə müştəriyə xatırlatmaq lazımdır;
2. müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə ödənilməmiş mallara (işlərə və xidmətlərə) görə debitor borcları. O, öz növbəsində aşağıdakı qruplara bölünür:
Müştəri ilə razılaşdırılmış müddət ərzində gözlənilən;
Həyata keçirmək çətindir;
şübhəli;
Ümidsiz.
Bu qrupların hər birinin idarə olunma üsulu tamamilə fərqlidir. Söhbət müştəri borclarından getdiyi üçün onların daimi və birdəfəlik bölünməsi prinsipial əhəmiyyət kəsb edir. Daimi müştərilər tərəfindən ödənişlərin gecikdirilməsi təsadüfi ola bilər və bu halda borcun alınması tədbirləri bu barədə qarşı tərəfə xatırlatmaqla məhdudlaşa bilər. Qalan borcla bağlı bütöv tədbirlər sistemi tətbiq oluna bilər. Maliyyə problemləri səbəbindən onu qaytara bilməyən borclular tərəfindən tanınan borclara münasibətdə qarşılıqlı məqbul həll yolları axtarmaq lazımdır. Çox vaxt təxirə salınmış və ya hissə-hissə ödənişlərdən istifadə olunur. Alıcıları cəlb etmək vasitəsi kimi təhvil verilən məhsullar üçün ödənişlərin təxirə salınması və ya hissə-hissə ödənilməsi sərfəli olmalıdır, yəni. öz vəsaitlərinin tədavüldən yayındırılması nəticəsində yaranan itkilər satışın həcminin artırılmasından əldə edilən mənfəətlə kompensasiya edilməlidir. Beləliklə, əgər müəssisənin özü cari fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək və xammal almaq üçün qısamüddətli bank kreditlərindən istifadə edirsə, o zaman, məsələn, orta hesabla 40 gün ərzində bank kreditlərindən istifadə edirsə, müştərilərə ödəniş üçün təxirə salınmış ödəniş təqdim etmək məqsədəuyğun deyil. orta hesabla 60 gündür. Müştərilərə kredit vermək üçün orta müddət şirkətin bankdan kredit aldığı orta müddətdən az olmalıdır.
Sənaye xüsusiyyətləri də böyük əhəmiyyət kəsb edir: yüngül və yeyinti sənayesi müəssisələri müştərilərə təxirə salınmış ödənişlər təqdim etməyə bilər, lakin maşınqayırmada onlarsız etmək praktiki olaraq mümkün deyil.
Maliyyə hesabatlarına görə debitor borcları aşağıdakı qruplara bölünür:
Qısamüddətli, ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 ay ərzində gözlənilən. Borcun ümumi məbləğində üstünlük təşkil edir, çünki bir ildən çox müddətə təxirə salınmış ödənişin təmin edilməsi olduqca nadirdir;
Uzunmüddətli, ödənişləri hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox gözlənilən.
Bu qruplaşma bir çox maliyyə hesablamaları üçün vacibdir. Xüsusilə, qısamüddətli borclar tez satıla bilən aktivlərə aiddir və müvafiq olaraq tez və ya aralıq likvidlik göstəricisi (nisbəti) müəyyən edilərkən nəzərə alınır. Uzunmüddətli debitor borcları yavaş satılan aktivlər kimi təsnif edilir. Düzdür, hər hansı bir borc bir təhvil müqaviləsi (tələb hüququnun verilməsi) əsasında satıla bilər və bu halda onu tez satılan və ya hətta ən likvid vəsaitlərə bərabərləşdirmək olar, lakin faktiki olaraq alınan gəlir məbləğində (adətən artıq deyil) 50%-dən çox).
Müştəriləri stimullaşdırmaq üçün satış qiymətindən (“skonto”) endirimlərdən geniş istifadə olunur, məsələn:
İlkin ödəniş üçün 5% endirim;
"3/15 tam 30" təxmini sxeminə görə hesablama, yəni. malın alındığı tarixdən 15 gün müddətində ödəniş etdikdə 3 faiz güzəşt edilir, on altıncı gündən otuzuncu günədək ödəniş etdikdə malın tam dəyəri ödənilir, otuz gündən artıq olduqda - müəyyən edilmiş məbləğdə cərimə edilir. müqavilədə.
Vaxtı keçmiş borclara gəldikdə, qarşılıqlı məqbul həll yollarını axtarmaq lazımdır: müəyyən şərtlərlə möhlət və ya hissə-hissə ödəniş, veksellə hesablaşmalar, bəzi hallarda barter mümkündür, müştəri payları ilə hesablaşmalar və s.
Müştəriyə təxirə salınmış ödənişin təqdim edilməsi həmişə risklə əlaqələndirilir. Daimi müştərilərə gəldikdə, risk azdır. Yeni alıcıya ticarət kreditinin verilməsi girovun təqdim edilməsi ilə şərtlənə bilər: bank zəmanəti və ya etibarlı işgüzar nüfuza malik şirkətin zəmanəti, girov, etibarlı veksellər və s. Təxirə salınmış ödəniş güzəştlər sistemi vasitəsilə əvvəlcədən ödəmə üçün stimullarla birləşdirilməlidir. Məsələn, tam əvvəlcədən ödəmə ilə təhvil verilmiş məhsulların dəyərinə 4% endirim, göndərilmiş partiyanın dəyərinin 50% qismən əvvəlcədən ödəmə ilə - 3% endirim və s. Həvəsləndirmə sistemi ödəniş müddətlərinin yerinə yetirilməməsinə görə müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş cərimələr sistemi ilə birləşdirilə bilər. Lakin daimi müştərilərə münasibətdə cərimələrə müraciət etmək məqsədəuyğun deyil.
Müştəriyə təhvil verilmiş məhsullar üçün təxirə salınmış və ya hissə-hissə ödəniş planının verilməsi barədə qərar qəbul edilərkən onun ödəmə qabiliyyəti, işgüzar nüfuzu və əvvəlki əlaqələrin təcrübəsi nəzərə alınır.
Şirkətin çoxlu müştərisi varsa, onları əvvəlcədən qruplaşdırmaq olar:
Etibarlı alıcılar - onlara istədikləri məbləğdə və şərtlərdə təxirə salınmış ödəniş verilə bilər;
Məhdud ticarət krediti verilə bilən alıcılar;
Yalnız müvafiq girovla kommersiya krediti verilə bilən alıcılar;
Kredit verməsi yüksək ödəməmə riskini ehtiva edən və buna görə də praktiki olmayan alıcılar.
G. Kiperman. Debitor borclarının idarə edilməsi “Maliyyə qəzeti. Regional məsələ”, N 12, mart 2006-cı il.
Debitor borcları əməliyyat, müqavilə və s. nəticəsində qarşı tərəf üçün işləyən şirkətin maliyyə və əmtəə aktivləridir. Qarşı tərəfin rolu alıcılar, podratçılar və digər cavabdeh şəxslər ola bilər. Debitor borcları şirkətin əmlakına (onun aktivlərinə) aiddir və ödəmə tarixindən asılı olmayaraq inventarlaşdırılır.
Sadə sözlə desək, şirkətin debitor borcları anlayışı müəyyən xidmət və ya mallara görə hələ də borcalana qaytarılmamış borc məbləğidir.
Burada debitor borclarına bir nümunə verilmişdir:
MAX şirkəti tikinti qarışıqlarının istehsalında ixtisaslaşmışdır. Onun bir neçə borcu (borclusu) var, bunlar malları dərhal ödəməyə maddi imkanı olmayan şirkətlərdir. İki tərəf borcun ödənilmə müddətini və yerinə yetirilməməsi halında bütün nüansları göstərən müqavilə bağlayır. Beləliklə, MAX şirkəti kreditdən imtina etmədən gələcəkdə iqtisadi qazanc əldə edəcək.
2. Debitor borcları ilə kreditor borcları arasında fərq nədir?
Debitor borcları ilə şirkətinizin borcluları var və kreditor borcları ilə siz borclusunuz. Bir tərəfdən, debitor borclarının olmaması şirkətin ehtiyatlı olduğunu göstərir, çünki bütün borcluların son nəticədə borcunu ödəmək imkanı yoxdur. Ancaq bu vəziyyətdə də şirkət özünü vicdanlı kontragentlərdən potensial gəlirdən məhrum edir.
Kreditor borclarına gəlincə, eyni hekayə, onun yüksək səviyyəsi şirkətin problemlərindən xəbər verir, olmaması isə biznesin uğurunu və özünün geri qaytarılmasını nümayiş etdirir. Lakin KZ üçüncü tərəfin kapitalı olduğundan, başqalarının investisiyaları hesabına inkişaf etmək fürsətindən istifadə etməmək axmaqlıq olardı. Buradan belə nəticə çıxır ki, vacib olan mövcudluğun özü deyil, debitor və kreditor borclarının həcmi və nisbətidir.
3. Debitor borclarının növləri
Debitor borclarının növlərinə görə təsnif edilə bilən bir çox meyar var, lakin biz əsas olanlara keçəcəyik.
Ödəniş müddətindən asılı olaraq:
Ödənişin alınmasından asılı olaraq:
Borcun ödənilməməsinin ciddi nəticələrinin qarşısını almaq üçün firmalar şübhəli borclar üçün ehtiyatlar yaradırlar. Ehtiyatların həcmi fərdi olaraq təsdiqlənir, hamısı borclunun maliyyə vəziyyətindən və öhdəliklərin ödənilməsi ehtimalından asılıdır. İnventarizasiya aparıldıqdan sonra şübhəli borclar üçün ehtiyat yaradılır.
4. Müəssisələrin debitor borclarının idarə edilməsi
Çox vaxt belə hallar olur ki, müəssisə mənfəəti artırmaq məqsədilə özünü borclularla həddən artıq yükləməyə başlayır ki, bu da son nəticədə külli miqdarda ödənilməmiş borcun yaranmasına və hətta müəssisənin iflasına səbəb ola bilər. Ağıllı menecerlər borcların həcminə böyük diqqət yetirirlər və Excel kimi müxtəlif alətlərdən istifadə edərək ciddi debitor borcları qeydlərini aparırlar.
Debitor borclarının idarə edilməsi üsulları:
- Debitor borcları ilə işin gücləndirilməsi - ədliyyə orqanlarının köməyinə müraciət etmədən borcların yığılması.
- Kreditor və debitor borclarının balansına nəzarət və təhlili.
- Satış şöbəsinin işçilərinin motivasiyası (borclulardan vəsaitlərin mümkün qədər tez qaytarılmasını təmin etmək üçün tədbirlərin görülməsi ilə bağlı)
- Əmlakın real dəyərinin onun satılma imkanının nəzərə alınması ilə hesablanması.
- Ödənişlərin müntəzəm və zəmanətli həyata keçiriləcəyi satış sisteminin yaradılması, məsələn, punktual müştərilər üçün endirimlər sistemi.
- Debitor borclarının maksimum səviyyəsinin hesablanması.
- Uzaqdan işdən itkilərin auditi (bu pulun dərhal ödənilməsi və istifadəsi halında şirkət hansı mənfəət əldə edə bilərdi).
Müəssisə debitor borclarına düzgün nəzarət və idarə olunmaqla, borcların ödənilməməsi, ödəmə qabiliyyətinin azalması və dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığı ilə bağlı risklərdən maksimum dərəcədə qoruna bilər.
5. Debitor borclarının inventarlaşdırılması
Debitor borclarının inventarlaşdırılması sənədlərin qarşı tərəflərlə uzlaşdırılması, borcun mövcudluğunun və onun ölçüsünün təsdiqlənməsidir. Onlar illik hesabatdan əvvəl, baş mühasib dəyişikliyindən, müəssisənin ləğvi və ya yenidən təşkili zamanı və fövqəladə hallar zamanı, məsələn, yanğın zamanı inventarizasiya aparırlar.
İnventarlaşdırma müəyyən bir tarixdə aparılır, şirkət borcla bağlı məlumatları borcalanlarına göndərir və onlar borcun mövcudluğunu və məbləğini yazılı şəkildə təsdiq və ya təkzib etməlidirlər. Bu idealdır, amma əslində hər şey o qədər də hamar deyil, birincisi, inventar çox vaxt apara bilər, bəzi şirkətlərdə göstəricilər bir aya qədər çatır. İkincisi, heç də bütün borclular müraciətlərə, xüsusən də uzun müddətdir borcunun ödənilməsini gözləyənlərə cavab vermir.
Növbəti problem məlumat uyğunsuzluğunun aradan qaldırılmasıdır, bu halda, müəyyən bir müəssisə ilə həyata keçirilən bütün əməliyyatları uyğunlaşdırmalısınız; Debitor borcları haqqında arayış göndərərkən nəzərə almaq lazımdır ki, müəssisə eyni zamanda həm debitor, həm də kreditor ola bilər. Hesablamalara görə, siz borclu olsanız belə, həm debitor, həm də kreditor borclarının məbləğini göstərən bir çıxarış göndərməlisiniz.
Üzləşmələrdən sonra şirkət inventar hesabatı tərtib etməlidir, bəziləri öz forma şablonunu təyin etməli və ya standart bir şablondan istifadə etməlidirlər, məsələn: .
Mühasibat uçotu debitor borcları dedikdə, fiziki və hüquqi şəxslərdən müəssisəyə olan borcun ümumi məbləği başa düşülür. Bununla belə, bu tərifin arxasında debitor borclarının nə olduğu hələ də çoxları üçün sirr olaraq qalır. Buna görə də, bu məqalədə mühasibat uçotunun bu kateqoriyasına geniş bir baxış verməyə çalışacağam.
Debitor borclarının anlayışı və tərifi
Hal-hazırda, demək olar ki, heç bir müəssisə debitor borcları olmadan fəaliyyət göstərmir, çünki onun formalaşması baş verir:
- borclu üçün - pulsuz əlavə əsas vəsaitlərdən istifadə etmək imkanına görə;
- kreditor üçün - xidmət və malların satış bazarının artması ilə əlaqədar.
Təşkilatdan bu borcu formalaşdıran vəsaitlər təsərrüfat dövriyyəsindən çıxarılır ki, bu da müəssisənin maliyyə ödəmə qabiliyyəti baxımından müsbət hal deyil. Debitor borclarının artması müəssisəni maliyyə çöküşünə və ya iflasa gətirib çıxara bilər (həmçinin bax::). Bu baxımdan mühasibat uçotu debitor borcunu təşkil edən həmin vəsaitlərin vaxtında yığılmasını təmin etməlidir.
Debitor borclarının kateqoriyaları
Debitor borclarının kreditor borclarından artıq olması müəssisənin maliyyə sabitliyinin şərtlərindən biridir.
Deməli, debit borcu bir müəssisənin borclu kimi çıxış edən fiziki və ya hüquqi şəxsə olan əmlak tələbləridir. Beləliklə, borc müəssisənin dövriyyə kapitalının bir hissəsidir.
Borclu. borc şərti olaraq vaxtı keçmiş və normal borclara bölünür.
- Normal debitor borcları agentlərin göndərilmiş mallara, işlərə və xidmətlərə görə ödənişi hələ çatmamış, lakin mülkiyyət hüququ yeni sahibinə keçmiş borclarıdır; malların çatdırılması üçün təchizatçılara, icraçılara və ya podratçılara avans ödənişi edilmişsə.
- Vaxtı keçmiş borc razılaşdırılmış müddətdə ödənilməmiş iş və ya xidmətlərə, mallara görə borc adlanır.
Vaxtı keçmiş borclar şübhəli və ümidsizlərə bölünür.
- Şübhəli borc vergi ödəyicisinə malların satışı, işlərin görülməsi ilə əlaqədar yaranan, bu borc müqavilədə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə, girov, bank zəmanəti və ya zaminliklə təmin olunmayan hər bir borcdur.
- Məhdudiyyət müddəti başa çatdıqdan sonra şübhəli borc yığılması üçün qeyri-real olan ümidsiz borc halına gəlir. Belə xoşagəlməz vəziyyət borclunun ləğv edilməsi və ya müflis olması, iddia müddətinin başa çatması və borcun borclu tərəfindən təsdiqlənməməsi, banklarda “problemli hesablarda” vəsait olması nəticəsində yarana bilər. , habelə borcun məbləğində (müəssisə və onun əmlakı əməliyyat rəhbərliyinin sərəncamında olarsa) məhkəmənin qərarına əsasən qanuni icraçı - icraçı vasitəsilə almaq mümkün olmadıqda.
Debitor borclarının qaytarılma müddətinin uzunluğundan asılı olaraq onlar qruplara bölünür:
- qısamüddətli (borcun ödənilməsi hesabat tarixindən sonra bir il ərzində baş verdikdə);
- uzunmüddətli (ödəniş hesabat tarixindən bir ildən gec olmayaraq baş verdikdə)
Debitor borclarının silinməsi
Mühasibat uçotu məlumatlarının təhrif edilməsinin qarşısını almaq, habelə müəssisənin maliyyə sabitliyini təmin etmək üçün borcun yığılması lazımdır. Birincisi, tələb olunan məbləğ iddia yolu ilə tələb olunur, bundan sonra kommersiya borclarının alınması məhkəmə yolu ilə həyata keçirilir.
Hər bir müəssisə debitor borclarına nəzarət etməli və təhlil etməli, onları uçota almalı və sonra hesablaşmaları tutuşdurmalıdır. Ortaqlıq borclarının məbləği aşkar edildikdə, onu tələb etməzdən əvvəl borcluya təqdim edilir. Məhdudiyyət müddətində borc alınmadıqda və ya borclu ləğv edildikdə, müəssisə bu borcu silinir.
Müəssisə borcalanın ödəmə qabiliyyətinin bərpasını gözləyərkən şübhəli borclar ehtiyatı yarada bilər. Borc borclunun müflis olması səbəbindən müəssisəyə zərər vurmaqla silindikdə borcun özü ləğv edilmir. Bu borc borclunun iqtisadi vəziyyətinin dəyişdiyi halda onun yığılma ehtimalına nəzarət etmək üçün silindiyi gündən etibarən daha beş il balansda qalmalıdır.
Debet borcu inventarlaşdırılmalıdır. İnventarizasiya nəticəsində şübhəli debitor borcları və alınması real olmayan borclar, habelə vaxtı keçmiş debitor borcları və hər bir öhdəlik üzrə məhdudiyyət müddəti müəyyən edilir.
Əvvəlcə debitor borclarının vəziyyətini müəyyən etmək üçün şirkətin debitor borclarının səviyyəsini və tərkibini, üstəgəl ona qoyulmuş maliyyə resurslarının effektivliyini qiymətləndirmək lazımdır.
Borcun dərəcəsini, eləcə də əvvəlki dövrdə onun dəyişmə dinamikasını qiymətləndirmək lazımdır. Bu qiymətləndirmə düsturdan istifadə etməklə əsas vəsaitlərin borc borcuna yönəldilməsi əmsalı ilə mümkün olacaqdır:
Demək. eşşək = Debitor borcları/əsas vəsaitlər
Formula o deməkdir ki, bu nisbət nə qədər aşağı olarsa, müəssisənin maliyyə sabitliyi bir o qədər yüksək olar.
Qiymətləndirmə zamanı aşağıdakı göstəricilərdən istifadə olunur: vaxtı keçmiş borc əmsalı:
Vaxtı keçmiş borc nisbəti = vaxtı keçmiş borc debiti/deb. borc
Saytımızın ziyarətçiləri üçün xüsusi təklif var - sualınızı aşağıdakı formada buraxmaqla peşəkar hüquqşünasdan tamamilə pulsuz məsləhət ala bilərsiniz.
Bu əmsal borcun keyfiyyətinin səciyyələndirilməsinə xidmət edir və onun dəyəri müəssisənin likvidliyinin azalması ilə yanaşı, risklərin artmasını göstərir.
Debitor borcları, qarşı tərəflərin təşkilata olan borcları, hələ ona qaytarılmamış pullardır. Debitor borclarının nə olduğunu, hansı növlərin olduğunu və vaxtı keçmiş borcların qarşısını almaq üçün onunla necə işləməyi daha ətraflı oxuyun.
Debitor borcları nədir
Debitor borcları (və ya maliyyəçilərin qısaca dediyi kimi, debitor borcları) qarşı tərəflərin şirkətə olan borclarıdır. Bu hələ şirkətə qaytarılmayan puldur. Başqa sözlə, debitor borcları təşkilatınıza borclu olan hər şeydir.
Yükləyin və istifadə edin:
Şübhəli və ümidsiz borcların riskini necə azaltmaq olar
Hər bir şirkət fəaliyyətində şübhəli və ümidsiz borcların görünməməsinə çalışır. Onların qarşısını almaq üçün bir neçə təsirli yol var.
İlkin ödəniş. Müqavilədə 100 faiz ilkin ödəniş şərtini daxil etsə, şirkət geri qaytarılmama risklərindən qaçacaq. Bu metodun dezavantajı, bütün alıcıların belə şəraitdə işləməyə hazır olmamasıdır.
Təchizatın təmin edilməsi. Məsələn, bank zəmanəti, zaminlik müqaviləsi, girov. Qarşı tərəf öz öhdəliklərini yerinə yetirmədikdə, şirkət borcun zamin tərəfindən ödənildiyini alacaq;
Akkreditiv. Bu hesablama forması tez-tez istifadə edilmir. Bu zaman əməliyyatda üçüncü şəxs - akkreditivi açan bank görünür. Alıcı ödəniş üçün vəsaiti təchizatçıya deyil, xüsusi bank hesabına köçürür. Bank pulun hesabda olması barədə təchizatçıya məlumat verəcəkdir. Bundan sonra satıcı malları göndərir. Alıcı banka göndərişi təsdiq edən sənədləri təqdim edən kimi bank pulu təchizatçının hesabına köçürür. Bu üsul həm alıcı, həm də satıcı üçün təhlükəsizdir. Ancaq qiymətinə görə populyar deyil - bank xidmətləri ucuz deyil.
VİDEO: Debitor borclarının ödənilməməsi riskləri nələrdir
Maliyyə eksperti Konstantin Anoshkin videoda borcların ödənilməməsinin risklərinin nə olduğunu və onlardan necə qorunmağı izah edir.
Excel-də debitor borclarını necə təhlil etmək olar
Debitor borclarını təhlil etmək üçün bir cədvəl qura bilərsiniz ki, bu da onun tərkibini vaxtı keçmiş ödəniş müddəti ilə aydın görməyə imkan verəcəkdir. Diaqram təkcə pozuntuların növünə görə deyil, həm də müştəri menecerləri və ya filiallar tərəfindən təhlil üçün uyğundur. Ümumi məbləğləri göstərən debitor borclarının dinamikası onların əlavə olaraq hesablanması ehtiyacını aradan qaldıracaq. Bunu necə edəcəyinizə baxın.
Müəssisənin debitor borclarını necə təhlil etmək olar
Şirkət təkcə borc məbləğinə deyil, həm də onun əsasında hesablanmış göstəricilərə nəzarət edir:
Debitor borclarının nisbəti (Rr). Bir şirkətin aktivlərinin nə qədər borc olduğunu göstərir. Aşağıdakı kimi hesablanır:
Kdz = DZ/A, harada
DZ – debitor borclarının ümumi məbləği
A – təşkilatın bütün aktivləri.
Digər bir göstərici dövriyyə nisbətidir. Yəni, debitor borclarının ödənilmə sürəti - qarşı tərəflərin satılan mallar üçün şirkətə pul köçürmələri.
Bu nisbət, şirkətin müştərilərdən orta ödənilməmiş qalıq məbləğində dövr ərzində neçə dəfə ödəniş aldığını göstərir. Bu, şirkətin qarşı tərəflərdən borcları nə qədər effektiv şəkildə yığdığını göstərir. Göstərici düsturla hesablanır:
K odz = Vyr / SrOst dz, harada
K Odz – debitor borclarının dövriyyə nisbəti,
СрОст з – debitor borclarının orta qalığı. Onu hesablamaq üçün dövrün əvvəlində və sonunda debitor borclarını toplayın və ikiyə bölün.
Dövriyyə əmsalı əsasında borcun ödənilməmiş qaldığı günlərin orta sayı hesablanır.
O dz = 365 / K dz
Bu göstəricilərin normal dəyərləri yoxdur. Hər bir şirkət, işinin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, göstəricilərin hansı məhdudiyyətlər daxilində olmasını müəyyənləşdirir. Dövriyyə nisbəti nə qədər yüksək olarsa, alıcılar borclarını bir o qədər tez ödəyir. Və bu, hər hansı bir müəssisə üçün daha yaxşıdır. Lakin yüksək dövriyyə həmişə şirkətin səmərəli fəaliyyətini göstərmir.
Oxşar məqalələr
