2019-cu ildə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar OSNO-da gəlir vergisi bəyannamələrini təqdim edirlər. 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün forma 29 aprel 2019-cu ilə qədər təqdim edilməlidir Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3-572@ nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş forma üzrə hesabat təqdim edin. Bu yazıda bəyannamənin doldurulması və əsas göstəricilərin yoxlanılması haqqında danışacağıq.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin bölmələri

Bəyannamədə standart vərəqlər, əlavələr və bölmələr var. Onların çoxu var, amma hamısını doldurmaq lazım deyil. 2019-cu ilin 3 ayı ərzində gəlir əldə etmiş vergi ödəyiciləri tələb olunan formaları doldurmalıdırlar:

• başlıq səhifəsi;
• 1 nömrəli bölmənin 1.1-ci yarımbəndi ödəyicinin büdcəyə ödəməli olduğu vergi məbləği ilə;
• gəlir vergisinin hesablanması ilə ikinci vərəq və ona əlavələr;
• Satış və qeyri-satış gəlirləri ilə ikinci vərəqə 1 nömrəli əlavə;
• İstehsal və satış xərcləri, qeyri-əməliyyat məsrəfləri və bu xərclərə ekvivalent olan itkilər göstərilməklə ikinci vərəqə 2 nömrəli əlavə. .

Qalan bölmələr xüsusi şərtlər olduqda tamamlanmalıdır:

• Maddəsinə uyğun olaraq vergi ilə mənfəətin qiymətləndirilməsi zamanı maliyyə fəaliyyətinin nəticələrinin nəzərə alındığı əməliyyatlar üçün bütün xərclərin hesablamaları ilə ikinci vərəqə 3 nömrəli əlavə. , 275.1 , , , bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 323-cü maddəsi, beşinci vərəqdə əks olunanlar istisna olmaqla - amortizasiya olunan əmlakı satan təşkilatlar tərəfindən doldurulur;
• Vergitutma bazasının azaldılmasına təsir edən zərərin və ya onun bir hissəsinin hesablanması ilə ikinci vərəqə 4 nömrəli əlavə - arxadadoldurmaqəvvəlki illərdə dəymiş zərərləri köçürən təşkilatlar;
• Subyektin büdcəsinə ödəmələrin təşkilat və onun bölmələri arasında bölgüsünün hesablanması ilə ikinci vərəqə 5 nömrəli əlavə— ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar tərəfindən doldurulur(baş ofis ünvanında fərdi yaşayış evləri üçün vergi ödəyənlər istisna olmaqla);
• Konsolidə edilmiş qrup üzrə subyektin büdcəsinə vergi ödənişlərinin hesablanması ilə ikinci vərəqə 6 nömrəli əlavə - konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupuna daxil olan təşkilatlar tərəfindən doldurulur. Ayrı-ayrı bölmələri olan birləşdirilmiş qrupların iştirakçıları 6a nömrəli Əlavəni doldururlar;
• üçüncü vərəq - qiymətli kağızlar üzrə dividendlər və faizlər ödəyən vergi agentləri tərəfindən doldurulur;
• ayrıca dərəcə ilə gəlir vergisinin hesablanması ilə dördüncü vərəq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndi) ;
• maliyyə nəticəsi xüsusi nəzərə alınmaqla əməliyyatlar həyata keçirən təşkilatlar üçün vergitutma bazasının hesablanması ilə beşinci vərəq (əlavədəkilər istisna olmaqla). № 3-dən ikinci vərəqə) - qiymətli kağızlar, veksellər və törəmə alətlərlə əməliyyatlardan gəlir əldə etmiş təşkilatlar tərəfindən doldurulur;
• qeyri-dövlət pensiya fondlarının xərcləri, gəlirləri və vergi bazası göstərilməklə altıncı vərəqdə - qeyri-dövlət pensiya fondları tərəfindən doldurulmuş;
• əmlakdan, puldan, işdən və xeyriyyəçilikdən istifadə məqsədi, məqsədli gəlir və məqsədli maliyyələşdirmə haqqında hesabatı əks etdirən yeddinci vərəqdə - məqsədli maliyyə alan təşkilatlar tərəfindən doldurulur, məqsədli gəlirlər və yalnız illik bəyannamədə;
• səkkizinci vərəq - gəlir və xərcləri müstəqil şəkildə tənzimləyən təşkilatlar tərəfindən doldurulur; nəzarət edilən əməliyyatlar vasitəsilə alınan;
• doqquzuncu yarpaq - nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəəti şəklində gəlir əldə etmiş təşkilatlar tərəfindən doldurulur;
• Bəyannaməyə 1 nömrəli əlavə - 4 nömrəli əlavədə sadalanan gəlir və xərcləri olan təşkilatlar tərəfindən doldurulur bəyannamənin doldurulması Qaydasına;
• Bəyannaməyə 2 nömrəli əlavə - vergi agentləri tərəfindən doldurulur(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226.1-ci maddəsinə əsasən).

Gəlir vergisi bəyannaməsini necə doldurmaq olar

Bəyannamənin doldurulması Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572@ nömrəli Sərəncamı ilə tənzimlənir. Orada əsas suallar açıqlanır: bəyannamənin nədən ibarət olması, onu necə doldurmaq və necə təqdim etmək, hansı qaydalara uyğun olaraq fərdi vərəqləri doldurmaq.

Sərəncamın bir hissəsi bəyannamənin doldurulması üçün sətir-sətir göstərişləri (Əlavə No 2) şəklində tərtib edilir. Burada hansı rəqəmlərin və göstəricilərin göstərilməli olduğu, məlumatın hansı standartlara uyğun olması, hansı məlumatın hansı sətirdə əks etdirilməli olduğu izah edilir.

Əgər hesabat dövründə şirkət fəaliyyət göstərməyibsə və gəlir əldə etməyibsə, 1-ci rüb üçün mənfəət vergisi bəyannaməsi sadələşdirilmiş formada yalnız başlıq səhifəsini və 1.1 c bölməsini doldurmaqla təqdim edilə bilər. ödənilməli olan vergi məbləğlərinin tireləri.

1. Vergi orqanının bəyannaməni hansı dövr üçün təqdim etdiyinizi başa düşməsi üçün başlıq səhifəsində 3 ay (1 rüb) üçün hesabat dövrü kodunu “21” göstərin. Təfərrüatlar sahələrini diqqətlə doldurun və cari OKVED kodunu yoxlayın, onlar tez-tez yenilənir.
2. 02-ci vərəqə 1 nömrəli əlavədə gəlirin məbləğini göstərin.
3. 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavədə öz xərclərinizi göstərin.
4. Şirkətinizin xüsusi şərtləri varsa, qalan bölmələri tamamlayın.
5. 02-ci vərəqdə 1 və 2-ci əlavələrdən gəlir və xərclərin ümumi məbləğlərini köçürün və vergi və avans ödənişlərini hesablayın.
6. 1.1-ci bölmədə ödənilməli olan məbləğləri əks etdirin

Gəlir vergisi bəyannaməsini kim təqdim etməlidir?

Bəyannamə təqdim etməli olan vergi ödəyicilərinin siyahısı Sənətdə göstərilmişdir. 246 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bəyannamə aşağıdakılar tərəfindən təqdim edilməlidir:

• Rusiya Federasiyasından və OSNO-da olan və bu vergini ödəyən digər ölkələrdən olan təşkilatlar;
• gəlir vergisi agentləri;
• konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qruplarının məsul iştirakçıları;
• sadələşdirilmiş əsaslarla və ya vahid kənd təsərrüfatı vergisi, xarici şirkətlərin qiymətli kağızları və ya dividendləri üzrə mənfəət vergisini ödəyən şirkətlər.

Bəyannamə hansı günə təqdim edilməlidir?

Gəlir vergisi bəyannaməsini necə və harada təqdim etmək olar

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, biznesinizin qeydiyyata alındığı şəhərdə (rayonda) bəyannamə təqdim etməlisiniz. Müəssisə filialların və şöbələrin olmasını nəzərdə tutursa, sənədlər həm onların yerləşdiyi yerdə, həm də baş ofisin qeydiyyat yerində təqdim edilməlidir. Çox böyük vergi ödəyiciləri üçün bir istisna edilir, onlar qeydiyyat yerindəki vergi orqanına bəyannamə təqdim edə bilərlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Bəyannamənizi təqdim etməyin iki yolu var: elektron və kağız formada. Kağız variantı poçtla və ya müvafiq səlahiyyəti olan xüsusi nümayəndə vasitəsilə təqdim olunur. Elektron bəyannamə Federal Vergi Xidmətinin veb saytı vasitəsilə və ya EDF operatorundan istifadə etməklə göndərilə bilər.

Vacibdir! Təşkilatın 100-dən çox işçisi varsa və ya ən böyük vergi ödəyiciləri arasındasınızsa, o zaman gəlir vergisi bəyannaməsini yalnız elektron formatda təqdim edə bilərsiniz.

Bəyannamənin gec təqdim edilməsinin nəticələri

Aprelin 29-na kimi bəyannamənizi təqdim etməyə vaxtınız yoxdursa, cərimədən yayınmayacaqsınız. Bu, Sənətdə deyilir. 119 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Cərimənin məbləği gecikmənin uzunluğundan asılıdır.

• Altı aya qədər, hər gecikmə ayı üçün büdcəyə vergi məbləğinin 5% -ni, lakin 100 rubldan az olmayan və ümumi verginin 30% -dən çox olmayan məbləği ödəməlisiniz.
• Altı aydan çox - bəyannamədə göstərilən vergi məbləğinin 30% + gecikmənin hər ayı üçün 10% ödəməli olacaqsınız. Nəzərinizə çatdıraq ki, hətta qismən aylar da nəzərə alınır.

Əgər vergini vaxtında ödəmisinizsə, lakin unutmusunuzsa və ya bəyannamənizi təqdim edə bilməmisinizsə, cərimə də hesablanacaq. Bu vəziyyətdə minimum cərimə 1000 rubl təşkil edir.

Sənətə uyğun olaraq menecerlər və mühasiblər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5-i də nəzarətin olmaması və müddətlərə əməl edilməməsi üçün cərimə edilə bilər. Cərimə - 300 ilə 500 rubl arasında.

Kontur.Accounting onlayn xidmətindən istifadə etməklə gəlir vergisi bəyannaməsini asanlıqla hazırlayın və onlayn olaraq təqdim edin. Bəyannamə mühasibat uçotu əsasında avtomatik olaraq yaradılır və göndərilməzdən əvvəl yoxlanılır. Rutindən xilas olun, hesabatlar təqdim edin və xidmət ekspertlərimizin dəstəyindən yararlanın. İlk iki həftə ərzində yeni istifadəçilər xidmətdə pulsuz işləyirlər. Yeni MMC-lər üçün hədiyyə 3 ay pulsuz iş və hesabatdır.

Sonuncu dəfə Federal Vergi Xidməti gəlir vergisi bəyannaməsi formasını 2016-cı ildə yenidən təsdiqləyib. Və bu forma bu gün də aktualdır.

Gəlir vergisi bəyannaməsi forması

Mənfəət vergisi bəyannaməsi formasını pulsuz yükləyə bilərsiniz (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/572@ əmri ilə təsdiq edilmişdir (bundan sonra Sifariş N ММВ-7-3/572@) )) sistemdə Məsləhətçi Plus .

Cari gəlir vergisi bəyannaməsi forması sələfindən nə ilə fərqlənir?

Xatırladaq ki, ən son təsdiq edilmiş bəyannamə formasında vərəqlər aşağıdakıları əks etdirmək üçün hazırlanmışdır:

• aidiyyəti şəxslərlə aparılan əməliyyatın qiymətinin bazar qiymətinə uyğun gəlmədiyinə görə müstəqil (simmetrik, əks) düzəliş etmiş vergi ödəyicisinin gəlir və xərcləri. Bu göstəricilər bəyannamədə vərəq 08-ə ayrılmışdır;
• nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəəti şəklində gəlir vergisinin məbləğinin hesablanması (Cədvəl 09).

Bundan əlavə, Cədvəl 02-yə sətirlər əlavə edilmişdir ki, burada ticarət haqqının ödəyiciləri olan gəlir vergisi ödəyiciləri bu rüsumun ödənilmiş məbləğlərini əks etdirməlidirlər.

Gəlir vergisi bəyannaməsi: tərkibi

Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilən bəyannamənin tərkibi bəyannamənin təqdim olunduğu müddətdən, habelə bu bəyannaməni təqdim edən təşkilat tərəfindən avans ödənişlərinin ödənilməsi üsulundan asılıdır:

	Təqdim edilməli olan bəyannamənin tərkibi
	Yalnız rüblük avans ödənişləri	Avansların aylıq köçürülməsi ilə rüblük ödəniş	Alınan faktiki mənfəət əsasında avansların aylıq ödənilməsi
hesabat dövrü	- Başlıq səhifəsi; — 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi; — Vərəq 02;	- Başlıq səhifəsi; — 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi; — 1-ci bölmənin 1.2-ci yarımbəndi; — Vərəq 02; — Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavə; — Vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavə	- üç, altı və doqquz ayın nəticələrinə əsasən: Başlıq səhifəsi, 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi, vərəq 02, vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavə, vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavə - digər hesabat aylarının nəticələrinə əsasən: Başlıq səhifəsi, Bölmə 1-in 1.1-ci yarımbəndi, Vərəq 02
il	Başlıq səhifəsi, Bölmə 1-in 1.1-ci yarımbəndi, Vərəq 02, Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavə, Vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavə

Qalan yarımbölmələr/vərəqlər/əlavələr müvafiq gəlir/xərc/zərər/əməliyyatlar olduqda təqdim olunur.

Təqdim olunan bəyannamənin tərkibi, təqdim olunduğu müddətdən, habelə konkret vəziyyətdən (məsələn, təşkilat vergi agenti kimi çıxış etdikdə) daha ətraflı məlumatı Prosedurun I Bölməsində oxumaq olar. , təsdiq edilmişdir. Sərəncamla N ММВ-7-3/572@.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası

Bəyannamənin müəyyən sətirlərinin doldurulmasının nüanslarını ayrı-ayrı materiallarda tapa bilərsiniz. Və bu yazıda gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması üçün ümumi tələblər haqqında danışacağıq (N ММВ-7-3/572@ ilə təsdiq edilmiş Prosedurun II Bölməsi):

• bəyannamə qara/mavi/bənövşəyi mürəkkəblə doldurulur;
• Bəyannamənin səhifələri ardıcıl olaraq nömrələnir. Nömrələmə Başlıq Səhifəsi ilə başlayır - orada müvafiq sahədə "001" qeyd etməlisiniz;
• hər bir göstəriciyə müəyyən sayda tanış yerlərdən ibarət bir sahə ayrılır (tarixlərin və fraksiyaların göstəriciləri istisna olmaqla);
• Bəyannamə sahələri birinci sol sahədən başlayaraq soldan sağa doldurulur. Üstəlik, göstərici mənfi dəyərə malikdirsə, ilk tanış yerə "-" işarəsi qoyulur;
• Bəyannamənin mətn sahələri böyük blok hərflərlə doldurulur. Bəyannaməni kompüterdə doldurursanız, Courier New şrift ölçüsü 16-18;
• xərc göstəriciləri tam rublla göstərilir. Yuvarlaqlaşdırma riyaziyyat qaydalarına uyğun olaraq həyata keçirilir: 50 qəpikdən aşağı qiymətlər atılır, 50 qəpikdən çox olanlar tam rubla yuvarlaqlaşdırılır;
• hər hansı göstərici olmadıqda onun üçün ayrılmış sahəyə tire işarələri qoyulur;
• bəyannamədə buraxılmış səhvlər düzəldici və ya digər oxşar vasitələrdən istifadə etməklə düzəldilə bilməz;
• Bəyannamənin ikitərəfli çapı, vərəqlərin bağlanması qadağandır, bu da onun zədələnməsinə səbəb olur.

2019-cu ildə gəlir vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Bəyannamənin verilməsi tezliyi	Bəyannamənin təqdim olunduğu müddət	Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix
Rüblük hesabat	2018-ci il üçün	28 mart 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
	2019-cu ilin birinci rübü üçün	29.04.2019 tarixindən gec olmayaraq
	2019-cu ilin birinci yarısı üçün	29.07.2019 tarixindən gec olmayaraq
	2019-cu ilin 9 ayı üçün	28 oktyabr 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
Aylıq hesabat	2018-ci il üçün	28 mart 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
	Yanvar 2019 üçün	28.02.2019 tarixindən gec olmayaraq
	2019-cu ilin fevral ayı üçün	28 mart 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
	Mart 2019 üçün	29.04.2019 tarixindən gec olmayaraq
	Aprel 2019 üçün	28.05.2019 tarixindən gec olmayaraq
	May 2019 üçün	28.06.2019 tarixindən gec olmayaraq
	İyun 2019 üçün	29.07.2019 tarixindən gec olmayaraq
	İyul 2019 üçün	28.08.2019 tarixindən gec olmayaraq
	Avqust 2019 üçün	30 sentyabr 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
	Sentyabr 2019 üçün	28 oktyabr 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
	Oktyabr 2019 üçün	28 noyabr 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq
	Noyabr 2019 üçün	30.12.2019 tarixindən gec olmayaraq

Bütün təşkilatlar 28 mart 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq 2018-ci ilin yekunlarına əsasən bəyannamə təqdim etməlidirlər.

Ayrı-ayrı bölmələri olan bir təşkilat tərəfindən gəlir vergisi bəyannaməsinin təqdim edilməsi

Hesabat/vergi dövrünün sonunda ayrı-ayrı bölmələri (SU) olan bir təşkilat, yerləşdiyi Federal Vergi Xidmətinə mənfəətin "ayrı-ayrı bölmələr" arasında bölüşdürülməsi ilə bütün şirkət üçün bəyannamə təqdim edir (Prosedurun 1.4-cü bəndi, ММВ-7-3/572 @ ) ilə təsdiq edilmişdir.

Ayrıca, ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə bir bəyannamə təqdim etməklə məlumat vermək lazımdır, bunlara aşağıdakılar daxildir:

• Başlıq səhifəsi;
• 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi;
• 1-ci bölmənin 1.2-ci yarımbəndi (təşkilat aylıq avans ödənişləri ödəyirsə);
• Vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavə (müəyyən OP-nin yerləşdiyi yerdə ödənilməli olan vergi məbləğinin hesablanması).

Mənfəət vergisinin ödənilməsi məsul OP vasitəsilə həyata keçirilirsə, bu OP ayrı-ayrı bölmələr qrupu üçün yuxarıda göstərilən həcmdə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə bəyannamə təqdim edir.

Şirkət rüblük və ya aylıq vergi avansları edə bilər. Xüsusi sifariş aşağıdakılardan asılıdır:

• gəlirin miqdarı haqqında;
• şirkətin uçot siyasətindən.

Gəlir 60 000 000 rubldan çox olmadıqda, şirkət yalnız rüblük avans ödəmək hüququna malikdir və bu üsulla vergi idarəsinə məlumat verməyə ehtiyac yoxdur.

Gəlir 60.000.000 rubldan çox olarsa, ödəyə bilərsiniz:

• rüb ərzində rüblük və aylıq avans ödənişləri;
• faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişləri.

Seçilmiş metod uçot siyasətində öz əksini tapmalıdır.

Dekabrın 31-dən gec olmayaraq vergi idarəsini xəbərdar etməklə yalnız yeni ildən gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi üsulunu dəyişə bilərsiniz.

Gəlir vergisi üçün rüblük avans ödənişləri

Rüblük avans ödənişləri son dörd rüb ərzində satış gəlirləri orta hesabla 15 000 000 rubldan çox olmayan şirkətlər tərəfindən edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi, 8 iyun tarixli 150-FZ Qanunu ilə dəyişdirilmiş, 2015). Bu o deməkdir ki, 2016-cı ildə hər rüb üçün orta hesabla satış gəliri 15.000.000 rubldan (bütün il üçün 60.000.000 rubl) keçməyibsə, 2017-ci ilin birinci rübündən etibarən gəlir vergisi üçün aylıq avans ödənişlərindən imtina edə bilərsiniz. Əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dək vergi orqanına bildiriş təqdim edilməlidir.

Bir qayda olaraq, gəlir vergisi üzrə rüblük avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün müvafiq vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi dövründən əvvəlki ardıcıl dörd rüb nəzərə alınmalıdır. Yəni, 15.000.000 rublun hesablanması, nəticələrinə əsasən şirkətin bəyannamə təqdim etdiyi cari rübü əhatə etmir.

Əvvəlki dörd rüb üzrə satış gəlirlərinin orta dəyəri müəyyən edilərkən hər rüb üzrə satış gəlirləri yekunlaşdırılır. Bundan sonra alınan məbləğ dördə bölünür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 dekabr 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/716 nömrəli məktubları, 21 sentyabr 2012-ci il tarixli, 03-03-06/1 nömrəli məktublar). /493).

Əvvəlki rüb üçün gəlir vergisinin avans ödənişi bu rübdən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq edilməlidir.

Gəlirlərin miqdarından asılı olmayaraq, rüblük avans ödənişləri ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 3-cü bəndi):

• xarici şirkətlərin daimi nümayəndəlikləri;
• kommersiya fəaliyyətindən gəliri olmayan qeyri-kommersiya təşkilatları;
• muxtar qurumlar;
• büdcə müəssisələri. 2014-cü il yanvarın 1-dən teatrlar, muzeylər, kitabxanalar, konsert təşkilatları istisna olmaqla, büdcə müəssisələri. Büdcə müəssisəsi olan teatrlar, muzeylər, kitabxanalar, konsert təşkilatları bu tarixdən gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini hesablamır və ödəmir;
• birgə fəaliyyət müqaviləsinin iştirakçıları (bu fəaliyyətdən əldə edilən gəlir vergisi baxımından);
• hasilatın pay bölgüsü sazişlərində investorlar (bu fəaliyyətdən əldə edilən gəlirdən vergi baxımından);
• əmlakını etibarlı idarəetməyə vermiş şirkətlər (bu fəaliyyətdən əldə edilən gəlir vergisi baxımından).

Mənfəət vergisi üzrə rüblük avans ödənişinin məbləği faktiki mənfəət əsasında hesablanır. Bu vəziyyətdə formula istifadə olunur.

Gəlir vergisi üçün rüblük avans ödənişinin hesablanması düsturu

GƏLİR VERGİSİNİN RÜBAL ÖDƏNİLMƏSİ NÜMUNƏSİ

Snegurochka MMC hər rüb gəlir vergisi üçün avans ödənişləri həyata keçirir. Hesabat ilinin birinci rübü üçün "Snegurochka" 100.000 rubl, ilin birinci yarısı üçün isə 180.000 rubl məbləğində vergi tutulan mənfəət əldə etdi.

Beləliklə, birinci rüb üçün əvvəlcədən vergi ödənişi:

100.000 rub. × 20% = 20.000 rub.

Altı ay ərzində şirkət aşağıdakı məbləğdə avans ödəməlidir:

180.000 rub. × 20% - 20.000 rub. = 16.000 rub.

Verilmiş hesabat dövrü üçün mənfəət əvvəlkindən azdırsa, avans ödənişinin köçürülməsinə ehtiyac yoxdur.

Gəlir vergisi üçün aylıq avans ödənişləri

Bütün digər şirkətlərdən hər ay avans ödəmələri tələb olunur. Aylıq avans ödənişlərinin iki yolu var:

• son rüb üçün vergi məbləği əsasında;
• ayın faktiki mənfəətinə əsaslanır.

Şirkət özü vergi ödəmə variantını seçir, onu mühasibat uçotu siyasətinə yazır və il ərzində tətbiq edir.

Son rüb üçün vergi əsasında

Bu üsuldan istifadə edən firmalar gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini hər cari ayın 28-dən gec olmayaraq, yəni əvvəlcədən ödəməlidirlər. Məsələn, yanvar ayı üçün avans ödənişi yanvarın 28-dək ödənilməlidir.

Aylıq avans ödənişinin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

• əvvəlki ilin dördüncü rübü üçün aylıq avans ödənişinin məbləği – cari ilin birinci rübündə;
• cari ilin birinci rübü üzrə avans məbləğinin 1/3 hissəsi – cari ilin ikinci rübündə;
• ilin birinci yarısı ilə cari ilin birinci rübü üçün avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin 1/3 hissəsi - cari ilin üçüncü rübündə;
• doqquz ay və altı ay üçün avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin 1/3 hissəsi - cari ilin dördüncü rübündə.

Rübün sonunda şirkət faktiki mənfəətdən hesablanmış vergi məbləğini aylıq avans ödənişlərinin məbləği ilə müqayisə edir.

Əgər vergi avans məbləğindən çox olarsa, onda rübün sonunda ödənilməli olacaq. Bu, hesabat rübündən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq edilməlidir.

Vergi avans məbləğindən az olarsa, artıq ödəniş baş verəcəkdir. Şirkət onu qarşıdan gələn vergi ödənişləri ilə əvəz edə və ya cari hesabına qaytara bilər.

AYLIQ RÜBAL AVANSIN ÖDƏNİLMƏSİ NÜMUNƏSİ

Mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq, “Romantika” MMC ötən rübün mənfəəti əsasında aylıq avans ödənişlərini köçürür. Tutaq ki, ilin birinci yarısında şirkət birinci rüb üçün 200.000 rubl daxil olmaqla 800.000 rubl məbləğində vergi tutulan mənfəət əldə etdi.

Buna görə də, ikinci rüb üçün mənfəət 600.000 rubl təşkil edir. (800.000 - 200.000) və ondan vergi 120.000 rubl təşkil edir. (600.000 RUB × 20%).

Bu halda, üçüncü rübdə Romantika büdcəyə gəlir vergisi üzrə aylıq avanslar məbləğində ödəməlidir:

120.000 rub. : 3 ay = 40.000 rub.

Əgər şirkət hesabat dövründə faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişlərini ödəməkdən aylıq avans ödənişlərinə keçərsə, bu barədə vergi orqanına keçid ilindən əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq məlumat verilməlidir. Avans ödənişlərinin bu qaydada ödənilməsi üçün yanvar-mart aylarında ödənilmiş avansların məbləğləri doqquz ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişinin məbləği ilə hesablanmış avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin üçdə birinə bərabər olacaqdır. əvvəlki vergi dövrünün altı ayının nəticələri. Bu qayda 2015-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Ay üçün faktiki mənfəət əsasında

Bu üsula əsasən, şirkət hər ay üçün əldə etdiyi faktiki mənfəət əsasında gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğini dərhal hesablayır.

Əvvəlki ayın avans ödənişi növbəti ayın 28-dək ödənilməlidir.

FAKTİL MƏNFƏT ƏSASINDA AYLIQ ÖDƏNİŞİN ÖDƏNİLMƏSİ NÜMUNƏSİ

Mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq, "Matryoshka" MMC faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişlərini köçürür. Tutaq ki, altı ay ərzində şirkət 800.000 rubl vergi tutulan mənfəət əldə etdi. Yanvar-may ayları üçün onun məbləği 600.000 rubl təşkil etdi.

Buna görə iyun ayı üçün mənfəət 200.000 rubl təşkil edir. (800.000 – 600.000). Sonra iyun ayı üçün avans ödənişi 40.000 rubl olacaq. (200.000 RUB × 20%).

Əgər gələn il faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişlərinə keçmək istəyirsinizsə, qərarınız barədə vergi idarəsinə məlumat verməlisiniz. Bu, cari ilin 31 dekabrına qədər edilməlidir.

Yeni yaradılmış təşkilat avans ödənişlərini necə ödəyir?

Yeni yaradılan təşkilat gəlir vergisi ödənişlərini iki yolla ödəyə bilər.

Metod 1. Rüblük nəticələrə əsasən avans ödənişləri.

Gəlir vergisi ödənişlərini bu şəkildə ödəmək üçün vergi idarəsinə məlumat vermək lazım deyil.

Əgər şirkət dekabr ayında yaradılıbsa, onda birinci rüblük ödəniş dekabrdan mart ayına qədər alınan mənfəət əsasında hesablanmalıdır. 28 apreldən gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 285-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri).

Şirkətin mövcudluğunun altıncı rübündən başlayaraq avans ödənişlərinin ümumi qaydası tətbiq edilir. İyun ayında yaradılmış şirkət üçün avans ödənişlərinin ümumi qaydası yaradılan ildən sonrakı ilin üçüncü rübündən başlayaraq tətbiq edilir.

Metod 2. Faktiki mənfəət əsasında avans ödənişləri.

Mövcudluğun ilk ayında, gəlir vergisi üçün avans ödənişlərinin bu üsulu haqqında vergi idarəsinə bildiriş göndərməlisiniz. Əgər şirkət dekabr ayında yaradılıbsa, onda ilk ödəniş növbəti ilin dekabr və yanvar aylarında əldə edilən mənfəət əsasında hesablanmalıdır. 28 fevraldan gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 285-ci maddəsinin 1, 2-ci bəndləri). Bəyannamə də hər ay təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

Bəyannamə təşkilatın maliyyə fəaliyyətini əks etdirir, mənfəət və ya zərərini göstərir. Çəkilən gəlir və xərcləri göstərir. Bəyannamədə həmçinin müəssisə üçün nəzərdə tutulan güzəştlər və güzəştlər, eləcə də digər məlumatlar öz əksini tapır. Bu sənəd əsasında müfəttişlik verginin vaxtında ödənilməsinə və onun məbləğinə nəzarət edir.

Vergi hesabatı iki şəkildə verilə bilər: uzaqdan, xüsusi proqramlar vasitəsilə və ya şəxsən kağız üzərində yoxlamaya (şirkətdə 100 nəfərdən az işçi çalışırsa).

Vergi dərəcəsidir 20% . Xərclər gəliri üstələyirsə, yəni. Təşkilatın heç bir mənfəəti yoxdur və sıfır bəyannamə təqdim edir.

Bəyannamə təqdim olunur:

• qumar biznesi ilə məşğul olmayan və OSNO-da yerləşən bütün yerli şirkətlər;
• hüquqi şəxslərə dividendlər və ya qiymətli kağızlar üzrə faizlər ödəyən şirkətlər (vergi növü fərq etmir);
• sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə yerləşən, lakin eyni zamanda dövlət istiqrazlarından və digər qiymətli kağızlardan (yalnız bu mənfəətdən) gəlir əldə edən şirkətlər;
• Rusiyada nümayəndəlikləri olan xarici təşkilatlar;
• konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qruplarına daxil olan şirkətlər.

2018-ci ildə son tarixlər və forma

Vergi vergi dövrünün sonunda - bir təqvim ilində hesablanır. Əvvəlki ilin illik hesabatı təqdim olunurəvvəl28 mart.

Hesabat dövrləri də var ki, bundan sonra avanslar dövlət xəzinəsinə köçürülür və hesabat təqdim olunur.

Bu müddət rüb və ya təşkilat alınan mənfəət əsasında vergi müəyyən edərsə, bir ay hesab olunur. Qanunla müəyyən edilir ki, hesabat ayından sonrakı ayın 28-i bəyannamənin verilməsi üçün son gündür. Əgər tarix həftə sonu və ya bayram gününə düşürsə, son tarix bayram və ya həftə sonlarının sayına görə irəli çəkilir.

Bəyannamə aşağıdakılardan ibarətdir 35 vərəq, lakin əksər təşkilatların hamısını tamamlamağa ehtiyac yoxdur, sadəcə 5 səhifə kifayətdir. Sənəd doldurulur məcmu cəmi. Göstəricilər tam rublla nəzərə alınır. 50 qəpikdən aşağı qiymətlər nəzərə alınmır, daha çoxu yuvarlaqlaşdırılır.

Həmişə doldurun: başlıq səhifəsi, 1.1-ci yarımbölmə, vərəq 02 və ona iki əlavə. Lazım gələrsə, digər səhifələr də verilir.

Başlıq səhifəsi

IN başlıq səhifəsi doldurulur:

1. Təşkilat haqqında məlumat: adı, OKVED, INN, KPP, əlaqə telefonu. Təşkilatın adını doldurduqdan sonra boş sətirlər qalırsa, onlara tire qoyulur.
2. Bəyannamənin təqdim olunduğu vergi orqanı haqqında məlumat (adı, ünvanı).
3. İl, vergi (hesabat) dövrünün kodu. Hesabat dövrü kodları avans ödənişlərinin köçürülməsi tezliyindən asılı olaraq dəyişir. Hesabat dövrü rüb olan şirkətlər aşağıdakı kodlardan istifadə edirlər: 21, 31, 33 və 34. Birinci rüb, yarımil, 9 ay və müvafiq olaraq il.
4. Avansları aylıq köçürən təşkilatlar ardıcıl olaraq 35-46 kodlarından istifadə edirlər, burada 35 ilk ay, 46 isə ildir.
5. Düzəliş nömrəsi. Bəyannamə ilk dəfə təqdim olunduqda 0 yazılır. Eyni hesabat (vergi) dövründə dəyişikliklərin edilməsi zərurəti yaranarsa, 001, 002 və s.
6. Sənəddəki səhifələrin sayı və tarix.
7. Bəyannamə nümayəndə vasitəsilə təqdim edildikdə, onun haqqında məlumatlar doldurulur.

Bölmə 1

Birinci yarımbölmədə 010-cu sətir OKTMO kodunu göstərir. 030 və 060 sətirləri BCC göstərir.

Vergi dərəcəsi 20% təşkil edir, lakin pul iki büdcəyə bölünür: federal və regional

040 və 070-ci sətirlərdə ödənilməli olan verginin məbləği göstərilir. Bu zaman artıq köçürülmüş avans ödənişləri nəzərə alınır.

Misal üçün: müəssisənin illik mənfəəti 2.160.000 rubl təşkil etdi. 9 aylıq bəyannamədə 1.550.000 rubl mənfəət göstərildi.

Gəlin büdcələrə vergi məbləğini hesablayaq. Vergi hesablanmayan mənfəət:

2,160,000 - 1,550,000 = 610,000 rubl.

Federal büdcə ödənilir:

610.000 * 2% = 12.200 rub.

Regional büdcə ödənilir:

610.000 * 18% = 109.800 rub.

2-ci yarımbənd hər ay avans ödənişləri edən şirkətlər üçün nəzərdə tutulub. Rüb 001 sətirinə daxil edilir. Bundan əlavə, ödəniş məbləğləri rübün ayı və daxilolma mənbəyinə görə müəyyən edilir. 120-140-cı sətirlər federal xəzinədarlığa, 220-240-cı sətirlər regional birinə avans ödənişlərini əks etdirir.

3-cü alt bölmə dividend alan şirkətlər üçün tələb olunur. 010-cu sətirdə 1-ci dəyər OKTMO və KBK kodları daxil edilir. 01-21-ci sətirlərdə verginin ödənilmə tarixləri (gəlir alındıqdan sonra bir gün verilir), qarşıdakı sütunlarda isə onun məbləği daxil edilir.

Vərəq 02

010-040 sahələrində satışla bağlı bütün gəlir və xərclər nəzərə alınır, yox.

050-ci sətir itkiləri əks etdirmək üçün istifadə olunur. 060-cı sətirdə mənfəət (gəlir minus xərclər), 070-ci sahədə isə ondan xaric edilə bilən gəlir (əgər varsa) göstərilir.

Həmçinin bu vərəqdə 080-110-cu sətirlərdə təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq məlumatlar doldurulur: faydaların mövcudluğu, vergitutma bazasını azaldan itkilər, vergi tutulmayan gəlirlər. 140-170-ci sətirlərdə vergi dərəcələrinin məbləği doldurulur. Və 180-200-cü sətirlərdə - bütün dövr üçün vergi məbləği.

Sonra əvvəlki dövrün avans ödənişi daxil edilir (əvvəlki bəyannamə üzrə doldurulur) və ödəniləcək məbləğ müəyyən edilir. Nümunəyə qayıdaraq, məlum olur ki, təşkilat il ərzində 20% dərəcəsi əsasında 2160000 rubl mənfəət əldə edib, il üçün vergi 432.000 rubl olacaq. 9 ayın nəticələrinə əsasən büdcəyə aşağıdakı məbləğdə avans ödənişi həyata keçirilib:

1.550.000 * 20% = 310.000 rub.

Müvafiq olaraq, büdcəyə aşağıdakılar ödənilməlidir:

430.000 - 310.000 = 120.000 rubl.

Vərəqə 1 və 2 nömrəli əlavələr gəlir və xərclər haqqında ətraflı məlumat verir. Əvvəlcə 1 nömrəli Əlavədə 010-cu sətirdə satışdan əldə edilən ümumi gəlir göstərilir, sonra 011-014-cü sətirlərdə daha ətraflı təsvir edilir. Nəhayət, qeyri-əməliyyat gəlirləri doldurulur. Xərclər üçün ərizə eyni qaydada doldurulur.

3-cü əlavə amortizasiya olunan əmlakın, ödənilməmiş debitor borclarının, 2007-ci ilin əvvəlindən 2011-ci ilin sonuna qədər alınmış torpaq sahəsinin, habelə istehsalata qulluq xərclərinə çəkilən təşkilatların satışından əldə edilən gəlirlər üçün doldurulur.

Köçürülməmiş zərər varsa, 4-cü əlavə tamamlanır. 5 və 6 nömrəli əlavələr müvafiq olaraq ayrıca bölmələri olan və ya konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qruplarının üzvü olan şirkətlər tərəfindən doldurulur.

Vərəq 03

Vergi agentləri tərəfindən istifadə olunur dividendlər üzrə hesablanmış vergini göstərir. Doldurmaq üçün əsas səhmdarların qərarıdır (onlardan bir neçəsi varsa, bir neçə bölmə doldurulur).

Bölmə A. Birincisi, vergi agentinin emitent olub-olmadığını qeyd etmək lazımdır. Sonra gəlir növü, habelə başlıq səhifəsindən dövr kodu göstərilir. Ödənişlərin edildiyi il əks olunur.

001 və 010 sətirləri ümumi dividendləri göstərir (D1). 020-ci sahə Rusiya şirkətlərinə ödənilən gəlirləri göstərir. 021-024 sahələrində əvvəlki vergi dərəcəsi göstəricisi təfərrüatlıdır. Digər ödəniş mənbələri olduqda, fiziki şəxslər və xarici şirkətlər 030-070 xanalarını doldurmalıdırlar.

081-ci sətir verginin hesablandığı gəliri əks etdirir (D2). 080-ci sətirdə ona vergitutma üçün nəzərə alınmayan gəlir (0% dərəcəsi) əlavə edilir. Sətirləri doldurmaq üçün090, 091 və 092düsturlardan istifadə edin:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Sətir 091 * 13% = 100-cü sətir

110 və 120-ci sətirlərdə müvafiq olaraq əvvəlki və ya cari dövrlərdə artıq ödənilmiş dividendlərin məbləğləri göstərilir.

B bölməsi A bölməsinin təfərrüatıdır və hər bir ödəniş mənbəyi üçün doldurulur. 060-cı sahə gəlirin məbləğidir, 070-ci sahə ondan vergidir.

B bölməsində dövlət qiymətli kağızları üzrə gəlirin məbləği və ondan hesablanmış vergi əks etdirilir.

Vərəq 04

Dövlət və ya özəl qiymətli kağızlar üzrə dividendlər şəklində gəlir əldə edən şirkətlər üçün nəzərdə tutulub. Onlardan 15%, 13%, 9% və 0% dərəcələri ilə vergi tutulur. Müvafiq sahədə tələb olunan kodu seçin. Müxtəlif növ qiymətli kağızlardan gəlir varsa, doldurun bir neçə vərəq.

010-cu sətirdə gəlirin ümumi məbləği göstərilir. 020-ci sətir vergi bazasını azalda bilən gəliri göstərir. Vergi dərəcəsi (030) dividendlərin növünə görə müəyyən edilir. Sətir 040 – vergi məbləği.

050 və 060 sahələri xarici şirkətlərin səhmlərindən gəlir olduqda istifadə olunur (“Gəlir növü” - 4) burada əvvəlki və cari hesabat dövrlərində Rusiya Federasiyasından kənarda ödənilmiş məbləğlər əks olunur.

070-ci sətirdə əvvəlki hesabat dövrləri üçün vergi məbləği, 080-ci sətirdə cari rüb üçün vergi məbləği göstərilir.

Vərəq 05

Müəssisənin xüsusi qaydada uçotu aparılan qiymətli kağızlarla əməliyyatları varsa, əməliyyatın mahiyyətini əks etdirən kod 05 doldurulur. “1” və “2” kodları peşəkar bazar iştirakçıları tərəfindən istifadə edilmir.

010-cu sahə – 011-014-cü sətirlər üzrə ayrılmış sərəncamdan əldə edilən gəlirin məbləği. Sahə 020 - 021-024 sətirlərində təfərrüatları olan xərclər. Onlar qiymətli kağızın əldə edilməsi dəyəri ilə uçota alınır. Sahə 040 - mənfəət. Mənfəətin tənzimlənməsi 050-ci sətirdə aparılır. Yekun nəticə 060-cı sətirdə əks etdirilir.

Təşkilatın vergitutma bazasını azalda biləcək zərəri varsa, bu, 080 sahəsinə daxil edilir. 100-cü sətirdə vergi bazası bu göstərici nəzərə alınmaqla düzəldilir.

Vərəq 06

Doldurun yalnız NPF. 010-cu sahədə onların ümumi gəliri göstərilir. 020-110 sahələri onları ayrı-ayrı növlər üzrə göstərir.

120-ci sətirdə NPF-lər tərəfindən yerləşdirilən pensiya ehtiyatlarının məbləği göstərilir. Bu məbləğə həmçinin 2002-ci ilin əvvəlinə təşkilatın sərəncamında olan sığorta ehtiyatlarının qalığı da daxildir.

130-cu sətirdə (140-180-ci sətirlərin cəmi) Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında nəzərə alınan vəsaitlərin və qiymətli kağızların yerləşdirilməsi üzrə faizlərdən əldə edilən mənfəətin məbləği göstərilir.

Hesablama zamanı 200 və 220-ci sətirlərdən digər xərclər çıxarılır. 190-cı sətirdə ehtiyatların yerləşdirilməsi ilə bağlı çəkilmiş xərclər əks etdirilir.

200 və 210-cu sətirlərdə müvafiq olaraq Qiymətli Kağızlar Bazarında alqı-satqı edilən və ya alınmayan qiymətli kağızların satışı və ya xaric edilməsi zamanı çəkilmiş xərclər nəzərə alınır. 220-ci sətir digər layihələrin həyata keçirilməsinə çəkilmiş xərcləri əks etdirir.

NPF-nin 230-cu sətirində qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətlər üçün istifadə etdiyi gəlirdən ayırmaların faizi göstərilir. 240, 241 və 242-ci sətirlərdə əmlakın formalaşması üçün ayırmaların məbləğləri (250-320-ci sətirlərin cəmi) əks etdirilir.

Fondun qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə etdiyi mənfəət 330-cu sətirdə (qiymətli kağızlar bazarında ticarət olunur) və ya 350-ci sətirdə (qiymətli kağızlar bazarında satılmayan) göstərilir. Digər investisiyalardan gəlir 390-cı sətirdə bildirilir.

340, 360 və 400-cü sahələr mənfəətdən çıxarıla bilən məbləğləri əks etdirir. 330, 350, 390-cı sətirlərdə zərər varsa, vergi bazası “0”-a bərabər tanınır.

370 və 380-ci sətirlərdə dövlət (bələdiyyə) qiymətli kağızlarının yerləşdirilməsindən əldə edilən mənfəət göstərilir.

Sonra vergi bazaları mənfəət növü üzrə ayrıca hesablanır, bunlar 410, 450 və 490-cı sətirlərdir. 530-cu sətirdə verginin hesablanmasının yekun nəticəsi göstərilir.

460-480 və 500-520-ci sətirlər müvafiq olaraq keçmiş, cari və gələcək dövrlər üçün itkilərin məbləğlərini əks etdirir.

Vərəq 07

dizayn edilmişdirqeyri-kommersiya xeyriyyə təşkilatları üçüns. Onlar ayrılmış vəsaitin təyinatı üzrə istifadə olunması barədə hesabat verirlər. Dövlət subsidiyaları və büdcə ayırmaları nəzərə alınmır.

1-ci sütunda alınan vəsaitlərin kodları göstərilir. 2-5-ci sütunlarda vəsaitin daxil olma tarixi və istifadə müddəti əks etdirilir. Tam istifadə olunmamış əvvəlki dövrlərdən daxilolmalar nəzərə alınır.

3-6-cı sütunlarda istifadə müddəti bitməmiş əmlakın, vəsaitin məbləği, istifadə müddəti göstərilir.

4-cü sütunda təyinatı üzrə istifadə edilmiş vəsaitin məbləği göstərilir. Başqa məqsədlər üçün istifadə edilən və ya ümumiyyətlə istifadə olunmayan vəsait olduqda 7-ci qrafa doldurulur, onlar qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir.

Vərəq 08

Doldurulmaq üçünmüəssisənin qarşılıqlı asılılığı olduqdaqarşı tərəflər,və əməliyyat qiymətlərieynibazar. Az göstərilən mənfəətin və vergi yoxlamalarının qarşısını almaq üçün şirkət vergi bazasını müstəqil şəkildə düzəldə bilər.

Bölmə həmçinin simmetrik (gəlir artdıqca, xərclər artdıqca) və tərs düzəlişləri göstərməyə imkan verir. Yalnız bir qarşı tərəf olsa belə, hər bir düzəliş üçün ayrıca vərəq doldurulur.

Doldurulduqda müvafiq tənzimləmə kodu əks olunur. Müstəqil və ya simmetrik düzəlişlərdən danışırıqsa, əməliyyatın müəyyənləşdirilməsinə imkan verəcək izahat qeydini əlavə etmək lazımdır.

• qeydiyyat ölkə kodu;
• qeydiyyat ölkəsində qeydiyyat nömrəsi (qarşı tərəf xarici şirkət olduqda doldurulmalıdır);
• ad.

010-040 sətirləri düzəlişin məbləğini göstərir. 010 və 020-ci sətirlər müvafiq olaraq satışdan gəlir və qeyri-əməliyyat gəlirləridir. 030-040 sətirləri - xərclər. Tənzimləmə göstəricinin artmasına səbəb olarsa, “Xarakterik” sütununa 1, azalmaya səbəb olarsa - 0 qoyulur. 050-ci sətir cəmi, əvvəlki dörd sətrin cəmidir.

050-ci sətir, tamamlanmış 010-040 (modul) sətirlərinin ədədi dəyərlərinin cəmi kimi hesablanmış hesablanmış tənzimləmə dəyərini göstərir.

060 və 070-ci sətirlərdə xaricdən (qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün) gəlir və xərcləri əks etdirir. İşarə eyni şəkildə yapışdırılır. 080-ci sətir cəmi (060 + 070) ümumiləşdirir.

Vərəq 09

FəsildəABu vərəq nəzarət edilən xarici haqqında məlumatı doldururtəşkilatlar:

• nəzarət edilən xarici şirkətlərin bildirişində göstərilən nömrə;
• tam adı;
• qeydiyyat ölkə kodu;
• qeydiyyat nömrəsi və qeydiyyat tarixi (7-ci sahədə);
• vergi ödəyicisinin kodu;
• ünvan;
• bu şirkətin mənfəətində iştirak etmək;
• vergi güzəştləri (əgər varsa).

B1 bölməsi paraqraflara daxil olan şirkətlər üçün nəzərdə tutulub. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. 309.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Nəzarət olunan şirkətin nömrəsi A vərəqi ilə eyni şəkildə daxil edilir. Sonra rəqəmsal valyuta kodu göstərilir (maliyyə hesabatlarına görə).

010-cu sətir vergilərdən əvvəl ümumi mənfəəti göstərir. 020-ci sətir bu mənfəətə düzəliş məbləğini əks etdirir. 021-023 sətirləri mənfəətin azaldılmasına yönəlmiş dividendlərin məbləğini göstərir. 024-032-ci sətirlərdə vergitutma bazasına təsir etməyən gəlir və xərclər əks etdirilir.

Sətir 040 (düzəliş edilmiş mənfəət) = sətir 010 – sətir 020

050-ci sahədə zərər, 060-da vergi bazası (040 – 050) göstərilir. Nəticə mənfi qiymətdirsə, bəyannaməyə “0” daxil edilir. 010-060 sətirlərindəki göstəricilər valyuta ilə doldurulur.

070-ci sətirdə vergi bazasının rus valyutası ilə dəyəri göstərilir. Vergi məbləği 090-cı sətirdə göstərilir.

B2 bölməsi paraqraflara daxil olan şirkətlər üçün nəzərdə tutulub. 2 səh. 309.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Eyni şəkildə doldurun.

Belə bir bəyannamə 02 vərəqində sadələşdirilmiş formada təqdim olunur, onun əlavələrində yalnız təşkilatın VÖEN və KPP, vergi dərəcəsi və səhifə nömrəsi doldurulur. Qalan sütunlar tire ilə qeyd olunur. Bir təşkilatın gəlirləri və xərcləri varsa, lakin xalis mənfəət yoxdursa, bəyannamə adi qaydada doldurulur və "sıfır" yalnız şərti olaraq çağırılır.

Təmin edilməməsi üçün mümkün cəzalar

Bəyannamənin təqdim edilməməsi və ya gec təqdim edilməsi ilə cəzalandırılır inzibati məsuliyyət. Məhkəmənin qərarı ilə vəzifəli şəxsə cərimə tətbiq edilə bilər 300 ilə 500 rubl arasında.. Təşkilat tabedir yaxşı 5% vergi məbləğindənbütün gecikmə ayları üçün(hətta bir aydan az müddətə).

Cərimə 1000 rubldan az ola bilməz. Üst hədd vergi məbləğinin 30%-ni təşkil edir. Gecikmə 180 günü keçərsə, hər növbəti ay üçün vergi məbləğinin 10%-i miqdarında əlavə cərimə tutulur. Mühasibat uçotu iş günlərində aparılır.

Müddətlər bir gün buraxılsa da, “sıfır” bəyannaməsi təqdim edilsə belə, təşkilatı məsuliyyətə cəlb etmək mümkündür.

Videodan doldurma xüsusiyyətləri haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz:

Gəlir vergisi bəyannaməsini doldurmaq üçün addım-addım təlimat

2017-ci ilin 9 ayı üçün

Mənfəət vergisi üçün vergi bəyannaməsinin doldurulmasının xüsusiyyətləri

Ən son cari gəlir vergisi bəyannaməsi forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/572@ əmri ilə təsdiq edilmişdir.

2014-cü ilin bəyannamə forması ilə müqayisədə əhəmiyyətli dəyişikliklərə məruz qalıb.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası əmrin əlavəsindədir.

Yeni gəlir vergisi bəyannaməsi aşağıdakılardan ibarətdir:

• başlıq səhifəsi (vərəq 01);
• 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi; vərəq 02;
• 02 vərəqinə 1 və 2 nömrəli əlavələr.

Bu tələb olunan hissədir.

Qalan ərizələr və səhifələr aşağıdakı şərtlərə uyğun olaraq doldurulur: 1-ci Bölmənin 1.2 və 1.3-cü yarımbəndləri; 02 nömrəli vərəqə 3, 4, 5 nömrəli əlavələr; bəyannamənin 1 və 2 nömrəli əlavələrinin 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 vərəqləri.

Gəlir vergisi bəyannaməsində nə dəyişdi?

• Başlıq səhifəsi yenidən təşkil edilən şirkətlərin hüquqi varisləri üçün məlumatla tamamlanır - onlar yenidən təşkil edilməzdən əvvəl təyin edilmiş VÖEN və KPP-ni göstərir.
• Yenidən təşkili formalarının kodları və ləğvetmə kodu bəyannamənin doldurulması Qaydasına 1 nömrəli əlavədə göstərilmişdir;
• 2 əlavə vərəq çıxdı - 08 və 09;
• Vərəq 08 asılı kontragentlərlə aparılan əməliyyatlarda bazar qiymətlərindən aşağı qiymətlərdən istifadə etdiyinə görə öz gəlir vergisinə düzəliş etmiş (azalmış) təşkilatlar tərəfindən doldurulur. 02;
• Vərəq 09 və ona 1 nömrəli Əlavənin nəzarət edilən xarici şirkətlərin gəlirlərinin uçotu zamanı nəzarətedici şəxslər tərəfindən doldurulması nəzərdə tutulur;
• Vərəq 02 vergi ödəyicilərinin kodları üçün sahələrlə, o cümlədən sürətli sosial-iqtisadi inkişaf edən ərazilərin sakinləri tərəfindən göstərilən yeni vergi ödəyicisi kodu “6” ilə əlavə edilmişdir. O, həmçinin ödənişi azaldan ticarət haqqı üçün sətirləri və regional investisiya layihələrinin iştirakçıları tərəfindən doldurulmuş sahələr əlavə etdi %;
• Vərəq 03-də dividendlər üzrə dərəcəyə düzəlişlər edilib (9%-dən 13%-ə qədər), statusu qeyri-müəyyən olan şirkətlərə dividendləri əks etdirən 060-cı sahə çıxarılıb. 03-cü vərəqin “B” bölməsində dividend alanın ünvanı üçün sahələr silinmişdir. “B” bölməsində gəlir növü üzrə sahəyə indi aşağıdakı kodlar daxil edilir: - “1” - gəlirdən bəndlərdə nəzərdə tutulmuş dərəcə üzrə vergi tutulursa. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; - “2” - bəndlərdə nəzərdə tutulmuş dərəcə üzrə gəlir vergiyə cəlb edildikdə. 2 səh. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
• 06-cı vərəq qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyət üçün əmlakın və sığorta ehtiyatının formalaşdırılması üçün ayırmaları əks etdirmək üçün 241 və 242-ci sətirlərlə əlavə edilir, lakin zərərləri əks etdirmək üçün 420, 430, 440-cı sətirlərdən məhrum edilir - cari və ya gələcəyə köçürülür;
• Əlavə 1-dən l. 02, 107-ci sətir nəzarət edilən əməliyyatlar üçün vergitutma bazası öz-özünə tənzimləndikdən sonra qeyri-əməliyyat gəlirlərini əks etdirmək üçün çıxarılmışdır. İndi bunun üçün ayrıca vərəq 08 ayrılmışdır;
• Həmin vərəqə 2 nömrəli Əlavədə vergi ödəyicilərinin kodlarının göstərildiyi sahə əlavə edilmiş və borc tələb etmək hüququnun həyata keçirilməsindən itkilər üçün 203-cü sətir çıxarılmışdır.
• 3-cü əlavəyə həmçinin yeni vergi ödəyicisi kodu üçün sahə əlavə edilmişdir (borc tələb etmək hüququnun həyata keçirilməsindən itkiləri əks etdirmək üçün oradan 6 sətir də çıxarılmışdır);
• 5-ci əlavəyə analoji qaydada yeni vergi ödəyicisinin kodu (6) üçün sahə, habelə güzəştli dərəcə ilə vergitutma bazasını əks etdirmək üçün 051-ci sətir və ticarət haqqı üçün 095-097-ci sətirlər əlavə edilir;
• 6 və 6A nömrəli əlavələr vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qruplarının maraqlarını nəzərə almaq üçün ticarət vergisi üçün 095-097 sətirləri ilə əlavə edilir;
• Əlavə 6B, səhvin verginin artıq ödənilməsinə səbəb olduğu halda əvvəlki dövrlər üçün düzəlişləri göstərmək üçün yeni 061 sətirini aldı.

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin doldurulması qaydaları

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası

Bəyannaməni aşağıdakı ardıcıllıqla doldurmaq daha yaxşıdır:

İddiaların, səhmlərin, payların satışından əldə edilən gəlirlər istisna olmaqla, əmlak hüquqları - 013-cü sətirdə;

Amortizasiya olunan əmlakın satışından əldə edilən gəlir 030-cu sətirdə göstərilir - onun doldurulması üçün məlumatlar 02 nömrəli vərəqə 3 nömrəli əlavədən götürülməlidir.

Qeyri-əməliyyat gəlirləri

Nağd əsasda

Nağd pulla işləyən təşkilatlar 010 sətirlərini doldurmağa ehtiyac duymurlar. 040-cı sətirdə Sənətə uyğun olaraq gəlir vergisi bazasını azaltmaq üçün nəzərə alınan xərcləri göstərməlisiniz. Məcəllənin 273. Və bu xərcləri də 041, , , , , , sətirləri boyunca deşifrə etmək lazımdır.

Nəzərə alın ki, 040 sətirinin göstəricisi 041, , , , , , sətirlərinin cəmindən böyük və ya ona bərabər olmalıdır.

- "1" - xətti üsul;

- "2" - qeyri-xətti üsul.

Qeyri-əməliyyat xərcləri

İndi qeyri-əməliyyat xərclərinə keçək.

Onların ümumi məbləği 200-cü sətirdə, 201-ci, , , sətirlərində isə təfərrüatlı şəkildə göstərilməlidir (borc öhdəlikləri üzrə faizlər, müqavilə üzrə cərimələrin, cərimələrin məbləğləri və s. ayrıca göstərilir).

Misal

Təşkilat xidmət göstərir.

2017-ci ildə şirkət 3.584.840 rubl dəyərində xidmətlər göstərmişdir. (ƏDV daxil olmaqla - 546 840 RUB).

Bundan əlavə, Təşkilat malları satdı. 2017-ci ilin 9 ayı ərzində bu fəaliyyət növündən gəlir 356,360 rubl təşkil edib. (ƏDV daxil olmaqla - 54,360 RUB).

2016-cı ildə əsas vəsait 118.000 rubla satıldı. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl).

2017-ci ildə aşağıdakı qeyri-əməliyyat gəlirləri əldə edilmişdir:

Əmlakın icarəyə verilməsindən - 25.000 rubl. (ƏDV-siz);

Cari hesabdakı pul qalığına bank tərəfindən hesablanmış faiz - 1000 rubl;

İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş artıq ehtiyatlar - 500 rubl;

Bir şirkətin işçisinə verilən kredit müqaviləsi üzrə faiz 700 rubl təşkil edir.

Bundan əlavə, Təşkilat 7080 rubl məbləğində kreditor borcunu sildi. (ƏDV daxil olmaqla - 1080 rubl) məhdudiyyət müddətinin başa çatması ilə əlaqədar.

Sonra gəlir vergisi bəyannaməsini aşağıdakı kimi doldurun:

Federal büdcəyə əlavə olaraq ödəniləcək verginin məbləği (02 vərəqinin 270-ci sətri və 1.1-ci yarımbəndin 040-cı sətri) 10.012 rubla bərabərdir. (sətir 070) (40 048 rubl - 30 036 rubl).

Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə ödənilməli olan vergi (02 vərəqinin 271-ci sətri və 1.1-ci yarımbəndin 070-ci sətri) 90.107 rubla bərabərdir. (sətir 271) (360 428 rubl - 270 321 rubl).

Baş auditor Bursulaya T.D.

Oxşar məqalələr