Dabar daugelis nori įgyvendinti savo verslo idėjas ir dirbti sau. Kad verslas būtų efektyvus, reikia ne tik įdomių idėjų ir gebėjimo jas įgyvendinti, bet ir tam tikrų žinių finansinės apskaitos srityje. Vykdydama savo veiklą bet kuri organizacija anksčiau ar vėliau susiduria su gautinomis ir mokėtinomis sumomis. Logiška, kad kažkas kam nors skolingas, bet kaip suprasti, kas ir kam? Labai svarbu šias sąvokas atskirti, nes juridinio asmens finansinių ir ekonominių detalių analizė apima detalų jų svarstymą.
Gautinos sumos – kas tai?
Tikriausiai kiekvienas žmogus yra girdėjęs, kaip buhalteriai per ataskaitinį laikotarpį turi paslaptingą debetą, kuris nenori sutapti su paslaptinguoju kreditu. Reikia suprasti, kad, pavyzdžiui, debetas yra visai ne gautinos sumos, o tiesiog apskaitos technika. Tačiau, žinoma, yra sąvokų ryšys, nes „debet“ iš lotynų kalbos išverstas kaip „jis turi“. Jums tereikia suprasti: ar esame skolingi, ar mes?
Apibrėžimas
Gautinos sumos (bendrinėje kalboje – gautinos sumos) – tai finansinio turto, kurį tam tikrai organizacijai, firmai ar įmonei yra skolingi kiti juridiniai ir fiziniai asmenys, visuma. Tokioje situacijoje šie asmenys vadinami skolininkais, arba, paprastais žodžiais tariant, mūsų skolininkais. Paprastai kiekvienas juridinis asmuo turi gautiną sumą, nes be jos beveik neįmanoma vykdyti verslo. Gautinos sumos (RA) yra organizacijos turtas ir reiškia trumpalaikį turtą, neatsižvelgiant į laikotarpį, per kurį jis turi būti grąžintas.
Svarbu: Turtas – tai organizacijai priklausančio turto rinkinys. Tai reiškia, kad gautina suma taip pat yra nuosavybė, nes daroma prielaida, kad po tam tikro laiko ji bus paversta pinigais.
Rūšys
Kada atsiranda gautinos sumos? Yra keli pagrindiniai jo atsiradimo būdai:
- Kai įmonė pardavė prekę ar suteikė paslaugą, tačiau už šias prekes ir paslaugas dar negautas apmokėjimas. Tai yra, pirkėjai ar klientai gavo norimą prekę (paslaugą), bet dar nesumokėjo už ją pinigų.
- Atliekant mokėjimus atskaitingiems asmenims. Pavyzdžiui, su keliaujančiais darbuotojais arba su darbuotojais, kuriems per klaidą buvo mokamas didesnis atlyginimas nei būtina.
- Išankstinis apmokėjimas už bet kokias prekes ar paslaugas. Atvejis, kai įmonė nusprendė įsigyti prekę ir pervedė lėšas į tiekėjo sąskaitą, tačiau šios prekės pristatymas dar neįvyko. Jei kalbame apie paslaugas, tai čia galime pateikti pavyzdį, kaip iš anksto (prieš metus) mokamas abonentinis mokestis už svetainės talpinimą internete.
- Atliekant mokėjimus į biudžetą, tai susiję su sumokėtais mokesčiais ir rinkliavomis.
- Jeigu steigėjai turi skolų už įnašus į įstatinį kapitalą. Atidarydami, pavyzdžiui, LLC, pagal Rusijos įstatymus steigėjai privalo įnešti ne mažiau kaip ¾ įstatinio kapitalo sumos, kol likusi dalis gali būti įnešta per vienerius metus. Ši dalis, jei steigėjai iš karto neįnešė visos įstatinio kapitalo sumos, bus būtent jų gautinos sumos.
- Kiti nuotolinio stebėjimo atvejai. Pavyzdžiui, jei organizacijoje buvo nustatytas trūkumas, tai kaltininkas privalo jį padengti, o suma, kurią jis turi prisidėti, bus gautina organizacijai.
Panagrinėkime pirmąjį atvejį plačiau – įsivaizduokime, kad bendrovė „Alfa“ sudarė sutartį su „Gamma“ kompanija, kurios sąlygomis įsipareigoja tiekti, pavyzdžiui, plytas „Gamma“. Sutartyje numatyta, kad Gamma už plytas turi sumokėti per vieną mėnesį. Tada „Alfa“ atneša plytas, „Gamma“ antspaudu ir parašu patvirtina jų gavimą važtaraštyje, tačiau už tai dar nemoka, nes liko dar visas mėnuo. Šiuo metu bendrovė „Alfa“ formuoja debitorinį įsiskolinimą – prekės pristatytos, tačiau pinigų už ją dar negauta.
Svarbu: komercinėse įmonėse liūto dalį gautinų sumų (apie 80-90 proc.) sudaro lėšos, kurios dar negautos už tiekiamus produktus ar suteiktas paslaugas (aukščiau aptartas pavyzdys).
Jei mes kalbame apie laiką, nuotolinio valdymo pultas yra padalintas į du tipus:
- Trumpalaikis – manoma, kad jis bus grąžintas ne vėliau kaip per vienerius metus;
- Ilgalaikis – mokėjimo laikotarpis yra ilgesnis nei vieneri metai.
Laiko intervalas, per kurį yra apmokama gautina suma, nustatomas dokumentais, todėl pagal mokėjimų buvimą ar nebuvimą išskiriamos šios skolų rūšys:
- Įprastas skolininkas – dar neatėjo mokėjimo už tai sukėlusias prekes ar paslaugas terminas.
- Pradelstas gautinas reikalavimas – pasibaigęs apmokėjimo už jį terminas, tai yra, pirkėjas gavo prekes, bet nesumokėjo už jas sutartyje nustatytu terminu.
Pradelstos skolos taip pat gali būti klasifikuojamos pagal tipą, atsižvelgiant į tai, ar yra tikimybė, kad vis tiek gausite skolų mokėjimus:
- Abejotinas – tokiu laikomas skolininkas, kai nėra tikrumo, kad skolos bus grąžintos sutartyje nustatytu laiku. Šiuo atveju galimybė sumokėti skolą egzistuoja, nepaisant nepatenkinamos skolininko finansinių reikalų būklės.
- Blogos skolos yra skolos, kurių sumokėti beveik neįmanoma. Pavyzdžiui, jei skolininkui paskelbiamas bankrotas.
- Nepareikalauta – dėl kažkokių priežasčių skola nebuvo išreikalauta, galbūt dėl buhalterio klaidos.
Kaip skaičiuoti?
Skaičiuoti gautinas sumas būtina dėl šių pagrindinių priežasčių:
- Parengti finansines ataskaitas.
- Išanalizuoti organizacijos finansinę būklę.
- Tam, kad vadovas turėtų galimybę priimti teisingus valdymo sprendimus, remiantis žiniomis apie savo įmonės finansinę padėtį.
Kaip apskaičiuoti gautinas sumas? Tai nėra sunku, jei organizacija teisingai tvarko buhalterinę apskaitą. Kiekvienoje įmonėje DZ sudėtis gali skirtis, todėl nėra visiems tinkančios skaičiavimo formulės, tačiau apskritai ji atrodo taip:
Gautinos sumos= 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 sąskaitų debeto likučių suma, atėmus kredito likutį 63 sąskaitoje.
Lentelėje pateikiamos ir apibūdintos sąskaitos, naudojamos skaičiuojant gautinas sumas:
Nurašymo procedūra
Žinoma, gautina suma, už kurią nebuvo gauta jokių mokėjimų, negali būti registruojama organizacijoje amžinai, todėl nesumokėtos skolos bus nurašytos. Kaip ir kada tai galima padaryti? Senaties terminas, nustatytas Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnyje, yra 3 metai. Todėl po 3 metų gautinos sumos nurašomos. Ir kur? Jei įmonė yra sudariusi rezervą abejotinoms skoloms, tada jis mažinamas nurašytų gautinų sumų suma. Jei tokio rezervo nėra, tada pelnas mažėja. Nurašant skolas, organizacijos direktorius išleidžia įsakymą, o buhalteris padaro atitinkamus įrašus.
Svarbu: nurašytas gautinas sumas pagal įstatymą nedingsta, turi atsispindėti 007 sąskaitoje, kuri yra nebalansinė;
Mokėtinos sąskaitos – kas tai?
Skolintojai egzistavo visada, tikriausiai net iki pinigų atsiradimo. Todėl paprastai nėra sunku suprasti skolintų lėšų esmę.
Visi žino žodžio „kreditas“ reikšmę – tai yra mūsų skola asmeniui, kuris mums padovanojo savo pinigus, produktus ir pan. Žodis kilęs iš lotyniško žodžio „creditum“, kuris verčiamas kaip „paskola“. Tas, kuris skolinasi, yra skolininkas, o tas, kuris ką nors skolinasi, yra skolintojas.
Apibrėžimas
Mokėtinos sumos (bendrinėje kalboje „kreditorius“) yra finansinio turto, kurį mūsų organizacija yra skolinga kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims, visuma, tai yra, tai yra mūsų skolos tiekėjams, darbuotojams ir kt.
Sunku pervertinti mokėtinų sumų (AK) vaidmenį, be jos daugelis organizacijų tiesiog negalėtų veikti, nes skolintos lėšos, ypač pradiniame įmonės veiklos etape, skatina jos plėtrą ir leidžia išlikti.
Mokėtinos sumos – tai įmonės įsipareigojimai, jos įsipareigojimai. Į įsipareigojimus taip pat priskiriamos organizacijos gautos paskolos ir paskolos.
Rūšys
Atsižvelgiant į jų atsiradimo priežastį, galima išskirti keletą kreditorių tipų:
- Skolos, kurias organizacija turi grąžinti už tiekiamus produktus ar suteiktas paslaugas. Pavyzdžiui, mūsų įmonė nusprendė įsigyti atsargų, jas atvežė, bet nespėjome už juos pervesti pinigų.
- Jei klientas yra sumokėjęs avansą (sumokėjo avansą) už prekes ar paslaugas, kurias nori gauti iš mūsų organizacijos. Pavyzdžiui, lėšos jau pervestos į mūsų sąskaitą, bet paslaugų dar nesuteikėme.
- Sukauptų mokesčių ir mokėjimų į nebiudžetinius fondus skolos, paprastai atsirandančios ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
- Darbuotojams sukauptas darbo užmokestis iki sumokėjimo yra laikomas mokėtinu.
- Pavyzdžiui, atliekant mokėjimus darbuotojams (atskaitingiems asmenims), gali susidaryti situacija: darbuotojas turi ką nors nupirkti organizacijai, jam suteikiamos lėšos į sąskaitą, tačiau galiausiai jis išleidžia sumą, viršijančią jam duotą sumą. Jos perteklinės išlaidos bus organizacijai skola, kurią reikės grąžinti.
- Kiti atsiskaitymų su personalu atvejai, kurie nepatenka į ankstesnes kategorijas.
- Sukauptos, bet dar neišmokėtos steigėjų pajamos.
- Skolos kitiems kreditoriams. Pavyzdžiui, baudos ir nuobaudos, kurias įmonė turės sumokėti.
Kalbėdami aukščiau apie gautinas sumas, pažvelgėme į pavyzdį, kai Alfa įmonė (tiekia prekes, bet už tai dar nėra atsiskaitoma) turi gautinų sumų. Taigi tą pačią akimirką Gamma susidarė mokėtinos sumos.
Svarbu: Reikia suprasti, kad tam, kad įmonė turėtų kreditorių, nebūtina imti paskolą iš banko. Jo buvimas yra normali verslo veiklą vykdančios organizacijos būsena, nes perkamos prekės, sumokamas darbo užmokestis ir kt. vyksta visą laiką.
Kaip skaičiuoti?
Bet kuri organizacija turi tiksliai žinoti, kokios yra jos mokėtinos sumos? Šios žinios padės kompetentingai planuoti turimų lėšų paskirstymą.
Kreditorius (trumpalaikis, trumpesnis nei vieneri metai)- 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 sąskaitų kredito likučių suma. Šių sąskaitų pavadinimai pateikti aukščiau, tik trūkumo atveju būsime skolingi, o ne mes.
Nurašymo procedūra
Kreditorius gali būti nurašytas, jei įmonė per 3 metus nesumokėjo skolos sandorio šaliai. Kaip tai padaryti? Jums reikės šių dalykų:
- Surašyti atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais inventorizacijos aktą;
- Parengti buhalterinę pažymą.
Svarbu: Trumpalaikį reikalavimą su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu įmonė turi įtraukti kaip ne veiklos pajamas.
Taip pat turėtumėte būti atsargūs nustatydami kreditoriaus senaties terminą, tam galite naudoti Rusijos Federacijos civilinį kodeksą (196 ir 200 straipsniai). Pagal įstatymą senaties terminas skaičiuojamas nuo sutartyje nurodytos datos, o ne nuo, pavyzdžiui, faktinio prekių pristatymo ar paslaugų suteikimo dienos. Pavyzdys: bendrovė „Alpha“ nusprendė pirkti tas pačias plytas iš kitos sandorio šalies ir sudarė sutartį su „Gamma“ dėl jų tiekimo, kuri buvo atlikta 2014 m. birželio 7 d. Sutartyje buvo nurodyta, kad „Alfa“ įsipareigoja sumokėti iki 2014 m. birželio 20 d. Mokėjimo nebuvo. Nuo kokios datos skaičiuojamas ieškinio senaties terminas? Nuo birželio 20 d. Todėl jis nustos galioti 2017 m. birželio 20 d.
Kaip ir kokiuose dokumentuose jie pateikiami?
Gautinos sumos ir kreditoriai atsispindi įmonės finansinėje atskaitomybėje – balanse (1 forma). Balansas susideda iš dviejų dalių – turto (turto) ir įsipareigojimo (kapitalo ir įsipareigojimų, dėl kurių susidarė turtas).
Gautinos sumos balanse rodomos antroje turto skiltyje 1230 eilutėje. Trumpalaikės mokėtinos sumos rodomos penktoje skiltyje 1520 eilutėje. Paskolintos lėšos paskolų ir paskolų forma yra ketvirtoje sekcijoje - eilutėje 1410 (ilgalaikis) ir penktoje sekcijoje - 1510 eilutė (trumpalaikis).
DUK
Pabandykime atsakyti į dažniausiai užduodamus klausimus apie skolininkus ir kreditorius.
Ar reikalingas gautinų sumų draudimas?
Šiuo metu atvejai, kai sandorio šalys neapmoka gautinų sumų, dažnėja, todėl aktualus klausimas: ar galima apdrausti lėšas, kurias mūsų įmonei skolingi kiti? Tai įmanoma, bet to nereikalauja įstatymai. Dabar yra daugybė įmonių, teikiančių paslaugas, skirtas apsaugoti organizacijas nuo rizikos likti be mokėjimų už gautinas sumas. Norėdami apsidrausti nuo nuostolių, turite užpildyti tam tikrus dokumentus:
- Visas sandorio šalių, su kuriomis dirba juridinis asmuo, sąrašas.
- Klausimynas-prašymas, apimantis juridinio asmens finansinę būklę.
Remdamasis šiais duomenimis, draudėjas spręs dėl draudimo sąlygų. Daugelis draudimo įmonių paslaugomis 2008 metais, po finansų krizės, pasinaudojusių įmonių, sugebėjo stabilizuoti savo pozicijas tik debitorinio draudimo dėka. Kas žino, kas bus rytoj? Todėl jei įmonė turi galimybę apsisaugoti nuo nesąžiningų sandorio šalių, ji turėtų ja pasinaudoti.
Kuo svarbu stebėti skolininko ir kreditoriaus santykį?
Norint objektyviai įvertinti organizacijos ekonominę būklę, būtina nuolat analizuoti jos finansinės ir ūkinės veiklos rodiklius. Žinoma, analizė turi būti išsami, pavyzdžiui, nereikėtų svarstyti balanso elementų, kad būtų galima pažvelgti į situaciją kaip visumą; Čia svarbus vaidmuo tenka debitorinių ir mokėtinų sumų santykio stebėjimui – pagrindinė mintis tokia: gautinų sumų suma turi viršyti kreditorių sumą. Tai paprasta ir logiška kiekvienam žmogui, nes situacija yra palanki organizacijai, jei ji yra skolinga daugiau nei yra skolinga. Žinoma, priešingas variantas visiškai nereiškia, kad įmonė yra finansiškai nemoki, nes reikia žiūrėti į kitus rodiklius, pavyzdžiui, grynųjų pinigų, kurių gali būti perteklius. Tiesa, taip nutinka itin retai – jei turi pinigų, tai kodėl nesumokėjus kreditoriui? Idealiu atveju įmonė turėtų ugdyti taisyklę, pagal kurią sutarties mokėjimo atidėjimas yra maždaug lygus mokėjimų pagal sutartį laukimo laikui.
Kokia yra atsakomybė už vengimą grąžinti mokėtinas sąskaitas?
Šį klausimą reglamentuoja Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 177 straipsnis. Dabar baudžiamoji atsakomybė gresia tiems, kurie vengia mokėti skolas, kurių suma viršija milijoną penkis šimtus tūkstančių rublių. Tokios skolos negrąžinimas užtraukia vieną iš šių baudų:
- bauda (iki dviejų šimtų tūkstančių rublių);
- Privalomas darbas (iki 480 val.);
- Priverstinis darbas (iki 2 metų);
- areštas (iki šešių mėnesių);
- Laisvės atėmimas (iki 2 metų).
Taigi, gautinų ir mokėtinų sumų esmė gana lengvai paaiškinama paprastais žodžiais – pirmuoju atveju esame skolingi, antruoju – skolininkai. Įdomu tai, kad gali būti viena situacija, o dvi jos dalyviai bus skirtingos šalys: viena – skolininkė, kita – kreditorius.
Gautinos sumos yra tam tikros rūšies turtas, kuris apibūdina:
1. skolų organizacijai iš juridinių ir fizinių asmenų dėl ūkinių santykių su jais dydis;
2. sąskaitos faktūros, susijusios su tiekimu kreditu arba mokėjimu dalimis.
Pagal apskaitos standartus gautinos sumos apibrėžiamos kaip sumos, kurias įmonė ar kitas asmuo turi mokėti iš klientų ar kitų skolininkų.
Dažniausia debitorinių sumų rūšis – pirkėjų ir klientų skolos už jiems patiektas prekes, medžiagas, suteiktas paslaugas, atliktus ir laiku neapmokėtus darbus; skolos už paskolas, kurias organizacija išdavė savo darbuotojams, viršijantis šiems tikslams gautas paskolas. Gautinos sumos nukreipia lėšas iš organizacijos apyvartos ir blogina jos finansinę padėtį. Savalaikis gautinų sumų surinkimas yra svarbiausias organizacijos apskaitos skyriaus uždavinys. Pasibaigus senaties terminui, jis turi būti nurašomas nuostolingai kaip ne veiklos sąnaudų dalis.
Gautinų sumų valdymas yra neatskiriama bendros komercinės organizacijos trumpalaikio turto valdymo sistemos dalis. Kalbant apie klientų (pirkėjų) skolą už tiekiamas prekes, suteiktas paslaugas ar atliktus darbus, tai kartu yra ir organizacijos marketingo politikos elementas, kuriuo siekiama maksimaliai padidinti pelną ir užmegzti abipusiai naudingus santykius. Tiek įmonės trumpalaikio turto apyvarta, tiek pelningumas labai priklauso nuo gautinų sumų tvarkymo. Balanse gautinų sumų likučiai dažniausiai viršija bendrą materialiojo turto, pinigų ir trumpalaikių finansinių investicijų sumą. Kartu gautinų sumų valdymas yra priemonė didinti pardavimų apimtis ir suteikti klientams palankias atsiskaitymo už tiekiamas prekes sąlygas.
Gautinų sumų valdymas turėtų prisidėti prie produktų pardavimo apimties didinimo ir organizacijos finansinio stabilumo. Kaip ir valdant kitą trumpalaikį turtą, prieš priimant bet kokius sprendimus dėl gautinų sumų valdymo turėtų būti atlikta jo sudėties, lygio ir dinamikos praėjusio laikotarpio analizė.
Daugeliui įmonių būdingo didelio apyvartinių lėšų trūkumo sąlygomis išpūstos gautinų sumų sumos mažina trumpalaikio turto mobilumą ir nepagrįstai pailgina finansinio ciklo trukmę.
Kadangi bendroje debitorinių sumų sumoje dominuoja pirkėjų skola už jiems patiektas prekes, analizuojant gautinas sumas, jos dinamiką patartina palyginti su pajamų iš parduotų prekių dinamika. Pajamų iš produkcijos, darbų, paslaugų pardavimo (be PVM) augimo tempas pagal 2 formą „Pelno (nuostolio) ataskaita“ lyginamas su vidutinių gautinų sumų likučių balanse augimo tempu.
Kitas svarbus rodiklis – pradelstų gautinų sumų dalis. Didėjant pardavimų apimčiai, didėja ir bendra pradelstų gautinų sumų suma, tačiau jos dalis turėtų mažėti. Tačiau daug kas priklauso nuo pirkėjų sudėties. Jeigu pardavimų apimties didėjimas siejamas su gamybos plėtra ir naujų prekių, skirtų kitam pirkėjų ratui, lyginant su esamu, pardavimu, tai galimi reikšmingi tiek dinamikos, tiek pradelstų skolų dalies pokyčiai.
Gautinos sumos skirstomos į dvi grupes:
1. gautinos sumos už prekes (darbus ir paslaugas), kurių mokėjimo terminas dar neatėjo. Artėjant mokėjimo terminui, klientui reikia apie tai priminti;
2. gautinos sumos už prekes (darbus ir paslaugas), neapmokėtos per sutartyje numatytą laikotarpį. Savo ruožtu jis skirstomas į šias grupes:
Tikimasi per sutartą su klientu terminą;
Sunku įgyvendinti;
Abejotinas;
Beviltiška.
Kiekvienos iš šių grupių valdymo būdas yra visiškai skirtingas. Kadangi kalbame apie klientų skolas, labai svarbu jas skirstyti į nuolatines ir vienkartines. Nuolatinių klientų mokėjimų vėlavimas gali būti atsitiktinis, todėl tokiu atveju skolos išieškojimo priemonės gali apsiriboti priminimu apie tai sandorio šaliai. Kalbant apie likusią skolą, gali būti taikoma visa priemonių sistema. Kalbant apie skolą, kurią pripažįsta skolininkai, negalintys jos grąžinti dėl finansinių problemų, būtina ieškoti abiem pusėms priimtinų sprendimų. Dažniausiai naudojami mokėjimai atidėtais arba dalimis. Kaip pirkėjų pritraukimo priemonė, mokėjimų atidėjimas ar išsimokėtinai už pristatomą produkciją turi būti ekonomiškas, t.y. nuostolius, atsiradusius dėl nuosavų lėšų nukreipimo iš apyvartos, turėtų kompensuoti pardavimų apimties padidėjimo nauda. Taigi, jei įmonė pati naudoja trumpalaikes banko paskolas einamajai veiklai finansiškai paremti ir žaliavoms įsigyti, tai, pavyzdžiui, naudojant banko paskolas vidutiniškai 40 dienų, nepatartina klientams teikti atidėto mokėjimo už vidutiniškai 60 dienų. Vidutinis kredito suteikimo klientams laikotarpis turėtų būti trumpesnis nei vidutinis laikotarpis, kuriam įmonė gauna paskolą iš banko.
Didelę reikšmę turi ir pramonės specifika: lengvosios ir maisto pramonės įmonės gali nesuteikti klientams atidėtųjų mokėjimų, tačiau mechanikos inžinerijoje be jų apsieiti praktiškai neįmanoma.
Pagal finansines ataskaitas gautinos sumos skirstomos į šias grupes:
Trumpalaikiai, kurių mokėjimai numatomi per 12 mėnesių nuo ataskaitos datos. Ji vyrauja bendroje skolos sumoje, nes atidėtas mokėjimas ilgesniam nei metų laikotarpiui yra itin retas;
Ilgalaikiai, kurių mokėjimai numatomi praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos.
Ši grupė yra svarbi daugeliui finansinių skaičiavimų. Visų pirma trumpalaikė skola reiškia greitai parduodamą turtą ir atitinkamai į ją atsižvelgiama nustatant greito ar tarpinio likvidumo rodiklį (santykį). Ilgalaikės gautinos sumos priskiriamos lėtai parduodamam turtui. Tiesa, bet kokia skola gali būti parduota cesijos sutartimi (reikalavimo teisės perleidimas), ir tokiu atveju ji gali būti prilyginama greitai parduotoms ar net pačioms likvidiausioms lėšoms, tačiau realiai gautų pajamų dydžiu (dažniausiai ne daugiau nei 50%).
Siekiant paskatinti klientus, plačiai taikomos nuolaidos nuo pardavimo kainos („skonto“), pvz.:
5% nuolaida išankstiniam apmokėjimui;
Skaičiavimas pagal apytikslę schemą „3/15 viso 30“, t.y. apmokant per 15 dienų nuo prekės gavimo dienos, taikoma 3% nuolaida, mokant nuo šešioliktos iki trisdešimtos dienos sumokama visa prekės kaina, per trisdešimt dienų - nurodyto dydžio bauda. sutartyje.
Dėl pradelstos skolos reikia ieškoti abiems pusėms priimtinų sprendimų: mokėjimo atidėjimas ar įmokos tam tikromis sąlygomis, atsiskaitymai vekseliais, tam tikrais atvejais galimas barteris, atsiskaitymai klientų akcijomis ir kt.
Atidėto mokėjimo suteikimas klientui visada yra susijęs su rizika. Kalbant apie nuolatinius klientus, rizika yra maža. Prekybos paskolos suteikimas naujam pirkėjui gali būti su sąlyga, kad bus pateiktas užstatas: banko garantija ar patikimą dalykinę reputaciją turinčios įmonės laidavimas, užstatas, patikimi vekseliai ir kt. Atidėtas mokėjimas turėtų būti derinamas su paskatomis už išankstinį apmokėjimą taikant nuolaidų sistemą. Pavyzdžiui, apmokant visą išankstinį apmokėjimą, suteikiama 4% nuolaida pristatytų produktų kainai, su daliniu išankstiniu apmokėjimu 50% nuo išsiųstos partijos kainos - 3% nuolaida ir pan. Skatinimo sistema gali būti derinama su sutartyse numatyta baudų už mokėjimo terminų nesilaikymą sistema. Tačiau nepatartina griebtis baudų nuolatinių klientų atžvilgiu.
Sprendžiant, ar suteikti klientui atidėjimo ar mokėjimo išsimokėtinai už pristatytas prekes planą, atsižvelgiama į jo mokumą, dalykinę reputaciją, ankstesnių santykių patirtį.
Jei įmonė turi daug klientų, juos galima iš anksto sugrupuoti:
Patikimi pirkėjai – jiems gali būti suteiktas jų pageidaujamos sumos ir terminų atidėtas mokėjimas;
Pirkėjai, kuriems gali būti suteiktas ribotas prekybos kreditas;
Pirkėjai, kuriems komercinė paskola gali būti suteikta tik už atitinkamą užstatą;
Pirkėjai, kurių skolinimas susijęs su didele nemokėjimo rizika ir todėl yra nepraktiškas.
G. Kipermanas. Gautinų sumų valdymas „Finansinis laikraštis. Regioninis numeris“, N 12, 2006 m. kovo mėn
Gautinos sumos yra finansinis ir prekinis įmonės, dirbančios kitai sandorio šaliai, turtas dėl sandorio, susitarimo ir pan. Sandorio šalies vaidmuo gali būti pirkėjai, rangovai ir kiti atskaitingi asmenys. Gautinos sumos yra susijusios su įmonės turtu (jos turtu) ir yra inventorizuojamos nepriklausomai nuo išpirkimo datos.
Paprastais žodžiais tariant, įmonės debitorinių sumų sąvoka – tai skolos suma, kuri dar negrąžinta paskolos gavėjui už tam tikras paslaugas ar prekes.
Čia yra gautinų sumų pavyzdys:
Įmonė MAX specializuojasi statybinių mišinių gamyboje. Jis turi kelis skolininkus (skolininkus), tai įmonės, kurios neturi finansinių galimybių iš karto atsiskaityti už prekes. Abi šalys sudaro susitarimą, kuriame nurodomas skolos grąžinimo terminas ir visi niuansai neįvykdymo atveju. Taigi MAX įmonė, neatsisakydama paskolos, ateityje gaus ekonominį pelną.
2. Kuo skiriasi gautinos ir mokėtinos sumos?
Kai yra gautinos sumos, jūsų įmonė turi skolininkų, o su mokėtinomis sumomis jūs esate skolininkas. Viena vertus, gautinų sumų nebuvimas rodo įmonės atsargumą, nes ne visi skolininkai galiausiai turi galimybę grąžinti skolą. Tačiau net ir tokiu atveju įmonė netenka potencialių pajamų iš sąžiningų sandorio šalių.
Kalbant apie mokėtinas sumas, ta pati istorija, jos aukštas lygis rodo įmonės problemas, o jo nebuvimas rodo savaime verslo sėkmę ir atsipirkimą. Tačiau kadangi KZ yra trečiosios šalies kapitalas, būtų kvaila nepasinaudoti galimybe vystytis kitų žmonių investicijų sąskaita. Iš to išplaukia, kad svarbu ne pats buvimas, o gautinų ir mokėtinų sumų apimtis ir santykis.
3. Gautinų sumų rūšys
Kriterijų, pagal kuriuos galima klasifikuoti gautinų sumų tipus, yra daug, tačiau mes pereisime prie pagrindinių.
Priklausomai nuo grąžinimo termino:
Priklausomai nuo mokėjimo gavimo:
Siekdamos išvengti rimtų skolos nemokėjimo pasekmių, įmonės sudaro rezervus abejotinoms skoloms. Atsargų dydis tvirtinamas individualiai, viskas priklauso nuo skolininko finansinės padėties ir įsipareigojimų grąžinimo tikimybės. Atidėjinys abejotinoms skoloms sudaromas atlikus inventorizaciją.
4. Įmonės gautinų sumų valdymas
Dažnai pasitaiko situacijų, kai įmonė, siekdama padidinti pelną, ima perkrauti save skolininkais, o tai galiausiai gali lemti didelę negrąžintų skolų sumą ir net įmonės bankrotą. Sumanūs vadovai didelį dėmesį skiria skolų dydžiui ir tvarko griežtus debitorinių sumų apskaitą naudodami įvairius įrankius, tokius kaip Excel.
Gautinų sumų valdymo būdai:
- Darbo su gautinomis sumomis stiprinimas – skolų išieškojimas nesikreipiant į teisminių institucijų pagalbą.
- Mokėtinų ir gautinų sumų balanso kontrolė ir analizė.
- Pardavimo skyriaus darbuotojų motyvavimas (dėl priemonių, užtikrinančių kuo greitesnį lėšų grąžinimą iš skolininkų)
- Turto tikrosios vertės apskaičiavimas, atsižvelgiant į jo pardavimo galimybę.
- Sukurti pardavimo sistemą, kurioje mokėjimai būtų atliekami reguliariai ir garantuoti, pavyzdžiui, nuolaidų sistema punktualiems klientams.
- Maksimalaus gautinų sumų lygio apskaičiavimas.
- Nuostolių dėl nuotolinio darbo auditas (kokį pelną įmonė būtų galėjusi gauti momentinio apmokėjimo ir šių pinigų panaudojimo atveju).
Tinkamai kontroliuodama ir valdydama gautinas sumas, įmonė gali kiek įmanoma labiau apsisaugoti nuo rizikos, susijusios su skolų nemokėjimu, mokumo sumažėjimu ir apyvartinių lėšų trūkumu.
5. Gautinų sumų inventorizacija
Gautinų sumų inventorizacija – tai dokumentų derinimas su sandorio šalimis, skolos buvimo ir jos dydžio patvirtinimas. Jie atlieka inventorizaciją prieš metinį pranešimą, vyriausiojo buhalterio pasikeitimą, įmonės likvidavimo ar reorganizavimo metu ir kritinėmis situacijomis, pavyzdžiui, gaisro atveju.
Inventorizacija atliekama tam tikrą dieną, įmonė siunčia duomenis apie skolą savo skolininkams, o jie turi raštu patvirtinti arba paneigti skolos buvimą ir dydį. Tai idealu, bet realiai ne viskas taip sklandžiai, pirma, inventorizacija gali užtrukti nemažai laiko, kai kuriose įmonėse rodikliai siekia iki mėnesio. Antra, ne visi skolininkai reaguoja į prašymus, ypač tie, kurių skola ilgai laukė, kol bus grąžinta.
Kita problema yra duomenų neatitikimų sprendimas, šiuo atveju turite suderinti visas su tam tikra įmone atliktas operacijas, tai ypač sudėtinga, jei įmonė yra kitame mieste arba, dar geriau, kitoje šalyje. Siunčiant gautinų sumų pažymą, reikia atsižvelgti į tai, kad įmonė vienu metu gali būti ir skolininkė, ir kreditorius. Net jei pagal skaičiavimus paaiškėtų, kad esate skolininkas, turite atsiųsti pareiškimą, kuriame būtų nurodyta ir gautinų, ir mokėtinų sumų suma.
Po suderinimų įmonė turi sudaryti inventorizacijos ataskaitą, kai kurios nustato savo formos šabloną arba naudoti standartinį, pavyzdžiui: .
Buhalterinės gautinos sumos – tai visa fizinių ir juridinių asmenų skola įmonei. Tačiau už šio apibrėžimo daugeliui vis dar lieka paslaptis, kas yra gautinos sumos. Todėl šiame straipsnyje pabandysiu pateikti plačią šios apskaitos kategorijos viziją.
Gautinų sumų samprata ir apibrėžimas
Šiais laikais beveik nė viena įmonė neveikia be gautinų sumų, nes jos susidaro:
- skolininkui - dėl galimybės nemokamai naudotis papildomu ilgalaikiu turtu;
- skolintojui – dėl paslaugų ir prekių pardavimo rinkos padidėjimo.
Lėšos, sudarančios šią skolą iš organizacijos, yra išgaunamos iš ekonominės apyvartos, o tai nėra pliusas įmonės finansinio mokumo požiūriu. Gautinų sumų padidėjimas gali sukelti įmonės finansinį žlugimą arba bankrotą (taip pat žr.:). Atsižvelgiant į tai, apskaita turi užtikrinti, kad tų lėšų, kurios yra gautinos sumos, surinkimas laiku.
Gautinų sumų kategorijos
Gautinų sumų viršija mokėtinas sumas yra viena iš įmonės finansinio stabilumo sąlygų.
Taigi debetinė skola – tai vienos įmonės turtiniai reikalavimai fiziniam ar juridiniam asmeniui, veikiančiam kaip jos skolininkas. Taigi skola yra įmonės apyvartinio kapitalo dalis.
Skolininkas. skola sutartinai skirstoma į pradelstą ir įprastą skolą.
- Įprastos gautinos sumos – tai agentų skolos už išsiųstas prekes, darbus ir paslaugas, už kurias dar neapmokėta, bet nuosavybės teisė perleista naujajam savininkui; jeigu už prekių pristatymą buvo sumokėtas avansinis mokėjimas tiekėjams, atlikėjams ar rangovams.
- Uždelsta skola vadinama skola už darbą ar paslaugas, prekes, kurios nebuvo sumokėtos sutartu terminu.
Pradelstos skolos skirstomos į abejotinas ir beviltiškas.
- Abejotina skola – tai kiekviena mokesčių mokėtojui atsiradusi skola, kuri atsiranda dėl prekių pardavimo, darbų atlikimo, kai ši skola negrąžinama per sutartyje nustatytą terminą ir nėra užtikrinta įkeitimu, banko garantija ar laidavimu.
- Pasibaigus senaties terminui abejotina skola virsta bloga skola, kurią išieškoti nerealu. Tokia nemaloni situacija gali susidaryti dėl to, kad skolininkas buvo likviduotas arba bankrutavo, jeigu suėjo senaties terminas ir skolininkas nepatvirtino skolos, jei bankuose yra lėšų „probleminėse sąskaitose“. , o taip pat jeigu per teisinį antstolį – vykdytoją pagal teismo sprendimą neįmanoma išieškoti skolos dydžio (jei įmonė ir jos turtas disponuoja operatyvine vadovybe).
Pagal gautinų sumų grąžinimo termino trukmę jos skirstomos į grupes:
- trumpalaikis (kai skola grąžinama per metus nuo ataskaitinės datos);
- ilgalaikis (kai grąžinimas įvyks ne anksčiau kaip po metų nuo atskaitomybės datos)
Gautinų sumų nurašymas
Siekiant išvengti apskaitos informacijos iškraipymo, taip pat užtikrinti įmonės finansinį stabilumą, būtina išieškoti skolą. Pirmiausia reikalaujama suma išreikalaujama ieškiniu, po to komercinių skolų išieškojimas vykdomas per teismą.
Kiekviena įmonė turi stebėti ir analizuoti gautinas sumas, jas registruoti ir suderinti atsiskaitymus. Nustačius bendrijos skolų sumą, ji pateikiama skolininkui prieš išreikalaujant. Kai per senaties terminą skola neišieškoma arba skolininkas likviduojamas, įmonė šią skolą nurašo.
Įmonė, laukdama skolininko mokumo atkūrimo, gali sudaryti abejotinų skolų rezervą. Kai skola nurašoma įmonei nuostolingai dėl skolininko nemokumo, pati skola nėra anuliuojama. Ši skola turėtų likti balanse dar penkerius metus nuo jos nurašymo dienos, kad būtų galima stebėti jos išieškojimo tikimybę pasikeitus skolininko ekonominei padėčiai.
Debeto skola turi būti inventorizuota. Inventorizacijos metu nustatomos abejotinos gautinos sumos ir skolos, kurių negalima išieškoti, taip pat pradelstos gautinos sumos ir kiekvienos prievolės senaties terminas.
Iš pradžių, norint nustatyti gautinų sumų padėtį, reikia įvertinti įmonės gautinų sumų lygį ir sudėtį bei į tai investuotų finansinių išteklių efektyvumą.
Būtina įvertinti skolos laipsnį, taip pat jos pokyčių dinamiką praėjusiu laikotarpiu. Šis įvertinimas bus įmanomas naudojant ilgalaikio turto nukreipimo į įsiskolinimą koeficientą, naudojant formulę:
Deb. asilas = Gautinos sumos / ilgalaikis turtas
Formulė reiškia, kad kuo mažesnis šis koeficientas, tuo didesnis įmonės finansinis stabilumas.
Vertinant naudojami šie rodikliai: pradelstos skolos koeficientas:
Pradelstos skolos koeficientas = pradelstos skolos debetas/deb. skola
Mūsų svetainės lankytojams yra specialus pasiūlymas – jūs galite gauti profesionalaus teisininko patarimą visiškai nemokamai, tiesiog palikę savo klausimą žemiau esančioje formoje.
Šis koeficientas skirtas apibūdinti skolos kokybę, o jo vertė rodo įmonės likvidumo sumažėjimą, taip pat rizikos padidėjimą.
Gautinos sumos – tai sandorio šalių skolos organizacijai, pinigai, kurie jai dar negrąžinti. Išsamiau skaitykite, kas yra gautinos sumos, kokios yra jų rūšys ir kaip su jomis dirbti, siekiant išvengti pradelstų skolų.
Kas yra gautinos sumos
Gautinos sumos (arba, kaip trumpai vadina finansininkai, gautinos sumos) yra sandorio šalių skolos įmonei. Tai įmonei dar negrąžinti pinigai. Kitaip tariant, gautinos sumos yra viskas, kas yra skolinga jūsų organizacijai.
Atsisiųskite ir naudokite:
Kaip sumažinti abejotinų ir beviltiškų skolų riziką
Kiekviena įmonė stengiasi, kad jos veikloje neatsirastų abejotinų ir beviltiškų skolų. Yra keletas veiksmingų būdų jų išvengti.
Išankstinis apmokėjimas. Įmonė išvengs pinigų negrąžinimo rizikos, jei į sutartį įtrauks 100 procentų išankstinio apmokėjimo sąlygą. Šio metodo trūkumas yra tas, kad ne visi pirkėjai yra pasirengę dirbti tokiomis sąlygomis.
Tiekimo užtikrinimas. Pavyzdžiui, banko garantija, laidavimo sutartis, įkeitimas. Jei sandorio šalis neįvykdys savo įsipareigojimų, įmonė gaus užstatą, už kurį skolą sumokėjo garantas.
Akredityvas. Ši skaičiavimo forma nenaudojama dažnai. Tokiu atveju sandoryje atsiranda trečioji šalis – bankas, kuris atidaro akredityvą. Pirkėjas lėšas apmokėjimui perveda ne tiekėjui, o į specialią banko sąskaitą. Bankas praneš tiekėjui, kad pinigai yra sąskaitoje. Po to pardavėjas išsiunčia prekes. Kai tik pirkėjas pateikia bankui siuntą patvirtinančius dokumentus, bankas perveda pinigus į tiekėjo sąskaitą. Šis metodas yra saugus tiek pirkėjui, tiek pardavėjui. Tačiau jis nėra populiarus dėl savo kainos – banko paslaugos nėra pigios.
VIDEO: Kokia yra gautinų sumų neapmokėjimo rizika
Finansų ekspertas Konstantinas Anoškinas vaizdo įraše paaiškina, kokios yra skolų nemokėjimo rizikos ir kaip jų išvengti.
Kaip analizuoti gautinas sumas Excel
Galite sudaryti gautinų sumų analizės grafiką, kuris leis aiškiai matyti jos sudėtį pagal pradelstų mokėjimų laikotarpį. Diagrama tinkama analizuoti ne tik pagal nusikalstamų veikų rūšis, bet ir pagal klientų vadybininkus ar filialus. Gautinų sumų, nurodančių bendras sumas, dinamika nereikės jų skaičiuoti papildomai. Pažiūrėkite, kaip tai padaryti.
Kaip analizuoti įmonės gautinas sumas
Įmonė stebi ne tik skolos dydį, bet ir jos pagrindu apskaičiuotus rodiklius:
Gautinų sumų koeficientas (Rr). Tai parodo, kiek įmonės turto sudaro skolos. Jis apskaičiuojamas taip:
Kdz = DZ/A, kur
DZ – bendra gautinų sumų suma
A – visas organizacijos turtas.
Kitas rodiklis – apyvartos santykis. Tai yra, gautinų sumų grąžinimo greitis – kaip greitai sandorio šalys perveda įmonei pinigus už parduotas prekes.
Šis koeficientas parodo, kiek kartų per laikotarpį įmonė gauna mokėjimą iš klientų vidutinio neapmokėto likučio suma. Tai parodo, kaip efektyviai įmonė išieško skolas iš sandorio šalių. Rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę:
K odz = Vyr / SrOst dz, kur
K Odz – gautinų sumų apyvartumo koeficientas,
СрОст з – vidutinis gautinų sumų likutis. Norėdami jį apskaičiuoti, sudėkite gautinas sumas laikotarpio pradžioje ir pabaigoje ir padalykite iš dviejų.
Remiantis apyvartos koeficientu, skaičiuojamas vidutinis dienų, per kurias skola lieka nesumokėta, skaičius.
O dz = 365 / K dz
Šie rodikliai neturi normalių verčių. Kiekviena įmonė, atsižvelgdama į savo darbo specifiką, nustato, kokiose ribose turi būti rodikliai. Kuo didesnis apyvartos rodiklis, tuo greičiau pirkėjai grąžina skolas. Ir tai geriau bet kuriai įmonei. Tačiau didelė apyvarta ne visada rodo efektyvią įmonės veiklą.
Panašūs straipsniai
