Qeyri-əməliyyat xərcləri nə deməkdir? İkinci Mənfəət Seçimləri

Müəssisələr qeyri-əməliyyat xərcləri hesabına gəlir vergisini azalda bilər. Qeyri-əməliyyat xərclərinin nə olduğunu, onlara nə aid olduğunu və nələri ehtiva etdiyini oxuyun. Həm də şirkətin fəaliyyət göstərməyən kimi təsnif etdiyi 2017-ci ilin gəlir vergisi xərclərinin siyahısına baxın.

Qeyri-əməliyyat xərcləri nədir

Əvvəlcə qeyri-əməliyyat xərclərinin nə olduğunu anlayaq. Qeyri-əməliyyat məsrəfləri istehsal və satışla birbaşa bağlı olmayan, lakin istər-istəməz hər hansı təşkilatın işində yaranan xərclərdir. Vergi Məcəlləsi müəssisələrə gəlir vergisi bazasını bu cür xərclərin məbləği ilə azaltmağa imkan verir.

Onları mühasibat uçotunda əks etdirməzdən əvvəl Sənətin tələblərinə uyğun olub olmadığını yoxlayın. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Onlar olmalıdır:

2017-ci ildə gəlir vergisi üzrə qeyri-əməliyyat xərclərinin siyahısı

2017-ci ildə gəlir vergisi üzrə qeyri-əməliyyat xərclərinin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsində verilmişdir. Onları üç qrupa bölmək olar.

Təşkilatın cari fəaliyyətində yaranan xərclər

Bu cür xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndində verilmişdir, bunlara daxildir:

İcarəyə götürülmüş əmlakın saxlanması ilə bağlı xərclər

İstinad üçün! Müəssisə müntəzəm olaraq əmlakı icarəyə götürürsə, o zaman belə əmlakın saxlanması xərclərini istehsal və satışla bağlı xərclər kimi daxil edin.

Kreditlər, borclar və digər borc öhdəlikləri üzrə faizlər,
qiymətli kağızların buraxılışı ilə bağlı xərclər, o cümlədən qiymətli kağızların blanklarının əldə edilməsi və ya istehsalı üçün çap xərcləri, onların buraxılışı və tədavülünün uçotunun təşkili;
Alınmış qiymətli kağızlara xidmət xərcləri, məsələn, depozitar və ya registrator xidmətlərinin ödənişi,
Xarici valyuta ilə əməliyyatlar üzrə mənfi məzənnə fərqləri,
Hesablama metodundan istifadə edən vergi ödəyiciləri üçün şübhəli borclar üçün ehtiyata ayırmaların məbləğləri
Əsas vəsaitlərin ləğvi ilə bağlı xərclər, o cümlədən hesablanmamış köhnəlmə məbləği,

Qeyd!Əsas vəsaitlərin ləğvi aşağıdakılar nəticəsində həyata keçirilir:

İstehsalat obyektlərinin konservasiyasına və onların saxlanmasına sərf olunan məbləğlər,
Məhkəmə xərcləri,

İstinad üçün! Hüquqi xərclərə aşağıdakılar daxil ola bilər:

Məhkəmədə iştirak edən vəkilin, tərcüməçinin, mütəxəssislərin xidmətlərinə görə ödəniş;

Dövlət rüsumu

Poçt xidmətləri üçün xərclər,

Məhkəmə üçün sənədlərin hazırlanması xərcləri,

Digər oxşar xərclər.

Alıcılar tərəfindən istehsal sifarişlərinin ləğvi ilə əlaqədar itkilər,
Konteynerlərlə əməliyyat xərcləri,
Şirkətin podratçılara ödəməli olduğu müqavilə cəzaları, cərimələr, cərimələr,

Aydınlaşdırılması! Söhbət müəssisənin həm könüllü, həm də məhkəmə qərarı ilə ödədiyi məbləğlərdən gedir:

Müəssisə göstərilən məbləğləri könüllü ödəyirsə, qeyri-əməliyyat xərclərinin tanınma tarixi borclunun cərimə, penya və ya cərimə məbləğlərini tanıdığı gündür.

Ödəniş məhkəmənin qərarına əsasən həyata keçirilirsə, məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi tarixdə xərc tanınmalıdır.

Ehtiyatlarla bağlı vergi məbləğləri, əgər belə tədarüklərə görə kreditor borcları silinirsə,
Bank xidmətləri üçün xərclər,

Bank xidmətləri: qeyri-əməliyyat xərcləri, yoxsa dolayı?

Bank xidmətləri qeyri-əməliyyat və ya dolayı xərclər kimi uçota alına bilər. İşləməyən kimi tanıyın:

Nağd pulun idarə edilməsi xidmətləri üçün ödəniş məbləğləri,

“Bank-müştəri” sistemindən istifadə haqqı,

Cari hesab üzrə ödənişlər və əməliyyatlar üçün bank komissiyası,

Sənədlərin hazırlanması və surətinin çıxarılması, arayışların verilməsi, cari hesabın açılması və bağlanması daxil olmaqla, digər bank xidmətləri üçün ödənişlər.

SWIFT sistemi vasitəsilə beynəlxalq pul köçürmələri üçün haqqı istehsal və satışla bağlı digər xərclərin bir hissəsi kimi nəzərdən keçirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 25-ci bəndi).

Səfərbərlik fəaliyyətinin xərcləri,
Törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatların xərcləri,
DOSAAF strukturuna daxil olmuş təşkilatlardan ödənişlər
Müəyyən bir həcmdə alış-verişi tamamlamaq üçün müştərilərə verilən endirimlərin miqdarı,
Lotereyalardan məqsədli qonorar,
Qeyri-kommersiya təşkilatının gələcək xərcləri üçün ehtiyata töhfələr.

Qeyri-əməliyyat xərclərinə ekvivalent olan zərərlər

Onların siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndini ehtiva edir. Bu qeyri-əməliyyat xərclərinə aşağıdakılar daxildir:

Cari ildə müəyyən edilmiş əvvəlki illərdən itkilər
Ümidsiz borclar, əgər təşkilat bu cür borcları ödəmək üçün ehtiyat yaratmayıbsa,
İstehsalın dayandırılması nəticəsində yaranan itkilər, əgər onlar daxili səbəblərdən qaynaqlanırsa,
Məsul şəxslər tərəfindən kompensasiya edilmədikdə, kənar səbəblərdən yaranan fasilələrdən itkilər,
Malların və materialların çatışmazlığı, qüsurlar nəticəsində itkilər, təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə,
Təbii fəlakətlər və fövqəladə hallar nəticəsində yaranan itkilər,
İddia hüququnun verilməsi əməliyyatları üzrə zərərlər.

Digər qeyri-əməliyyat xərcləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsində sadalanan əməliyyat olmayan gəlir vergisi xərclərinin siyahısı açıqdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 20-ci yarımbəndində birbaşa göstərilir ki, digər xərclər qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər:

Qeyri-əməliyyat xərclərinin uçotu

Mühasibat uçotunda qeyri-əməliyyat xərcləri 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında, 91-2 No-li “Sair xərclər” subhesabında nəzərə alınır.

Bu məbləğlər də vergi reyestrlərində öz əksini tapmalıdır. Reyestr formaları qanunla müəyyən edilmir, müəssisələr onları müstəqil şəkildə hazırlamalıdırlar. Qeyri-əməliyyat xərclərinin uçotu üçün nümunə vergi uçotu registrini təqdim edirik.

Vergi uçotu registrlərinin məlumatları gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsini doldurmaq üçün istifadə olunur. Vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavənin 200-cü sətrində ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə qeyri-əməliyyat xərclərinin ümumi məbləği göstərilsin.

Əlavə olaraq, vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavənin 201-206-cı sətirlərində fərdi məsrəflərin məbləğləri ilin əvvəlindən məcmu əsasda göstərilsin:

201-ci sətirdə - kreditlər, borclar, buraxılmış qiymətli kağızlar və digər borc öhdəlikləri üzrə faizlərin məbləği;

202-ci sətirdə - əlillərin sosial müdafiəsi ehtiyatına töhfələr,

204-cü sətirdə - əsas vəsaitlərin ləğvi xərcləri,

205-ci sətirdə - müqavilə üzrə cərimələr, cərimələr, cərimələr,

206-cı sətirdə qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının xərcləri göstərilir.

Ümumiləşdirin:

Qeyri-əməliyyat xərcləri gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaldır. Onların siyahısı Sənətdə var. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 2017-ci ildə siyahı açıqdır, buna görə qeyri-əməliyyat xərclərinin bir hissəsi olaraq istehsal və satışla əlaqəli olmayan digər məqbul xərcləri nəzərə alın. Xərcləri vergi reyestrlərində və gəlir vergisi bəyannamələrində əks etdirin.

Qeyri-əməliyyat xərcləri istehsal və satışla birbaşa əlaqəli olmayan təşkilatın fəaliyyətini həyata keçirmək üçün zəruri olan xərclərdir. Beləliklə, qeyri-əməliyyat xərcləri aşağıdakılardır:

istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər - kreditlər, borclar, qiymətli kağızlar və s. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi);
istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvi, qeyri-maddi aktivlərin, o cümlədən hesablanmış köhnəlmə məbləğinin silinməsi üçün xərclər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci bəndi);
məhkəmə xərcləri və arbitraj rüsumları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 10-cu bəndinin 1-ci bəndi). Yeri gəlmişkən, hüquqi xidmətlərin göstərilməsi və təşkilatın maraqlarının məhkəmədə təmsil olunması xərcləri işə baxılmasının nəticəsindən asılı olmayaraq xərclər kimi tanına bilər (Maliyyə Nazirliyinin 10 iyul 2015-ci il tarixli 03-№-li məktubu). 03-06/39817);
borclunun tanıdığı, habelə məhkəmənin qərarı əsasında borclu tərəfindən ödənilməli olan müqavilə və borc öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr və digər sanksiyalar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 13-cü bəndi). );
müqavilənin müəyyən şərtlərinin yerinə yetirilməsi nəticəsində satıcı tərəfindən alıcıya ödənilən mükafatlar və endirimlər, o cümlədən satınalmaların həcmi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 19.1-ci bəndi) və s.

Qeyri-əməliyyat gəlir vergisi xərcləri: siyahı

Qeyri-əməliyyat məsrəflərinə yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq digər növ xərclər də daxildir. Bütün siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsində tapıla bilər "Qeyri-əməliyyat xərcləri". Yeri gəlmişkən, açıqdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 20-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Qeyri-əməliyyat xərcləri, iqtisadi cəhətdən əsaslandırıldıqda və sənədləşdirildikdə vergi uçotunda tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Xərclərin tanınma tarixi isə onun hansı növ xərc olmasından asılı olacaq. Məsələn, müqavilə və borc öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələrin, penyaların və digər sanksiyaların məbləğləri ya borclunun borcunu tanıdığı tarixdə, ya da məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi tarixdə tanınır (maddə 8). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Digər qeyri-əməliyyat xərcləri: bunlara nə daxildir

Digər qeyri-əməliyyat xərcləri də təşkilatın istehsal və satışla əlaqəli olmayan, lakin Sənətdə birbaşa adı olmayan əsaslandırılmış xərcləridir. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Məsələn, digər qeyri-əməliyyat xərclərinə aşağıdakılar şəklində xərclər daxildir:

xidmətlərin göstərilməsi müqaviləsinə əsasən verilən mükafatlar və endirimlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 20-ci bəndinin 1-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 20 oktyabr 2014-cü il tarixli 03-03-06/1 nömrəli məktubu). /52651);
daimi arbitraj məhkəməsinin qaydalarına uyğun olaraq ödənilmiş arbitraj haqqının məbləği (Federal Vergi Xidmətinin 07/08/2014-cü il tarixli GD-4-3/13222@ nömrəli məktubunun 1-ci bəndi) və s.

Bu məbləğlər Vergi Məcəlləsində müstəqil xərc növü kimi göstərilmədiyi üçün digər xərclər kimi qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir.

İnternetdə tez-tez sual verilir: bank xidmətləri qeyri-əməliyyat xərcləri və ya başqalarıdır. Cavab veririk ki, qeyri-əməliyyat xərclərinin siyahısında bank xidmətləri üçün xərclərin adlandığı ayrı bir maddə var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 15-ci bəndinin 1-ci bəndi). Buna görə də onları işləməyən hesab edin.

Qeyri-əməliyyat xərcləri: bu hansı hesabdır?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq fəaliyyət göstərməyən bir çox xərclər mühasibat uçotunda 91-2 "Digər xərclər" subhesabının debeti kimi qeyd olunur. Məsələn, kredit üzrə faizlərin xərclərdə tanınması D91-2 - K66, qarşı tərəfə ödənilməli olan penyanın tanınması isə D91-2 - K76 qeydləri ilə əks olunur.

Təşkilatın qeyri-əməliyyat xərclərinin siyahısı PBU 10/99-un 12-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Bu siyahı açıqdır və ona uyğun olaraq qeyri-əməliyyat xərclərinə, xüsusən də təşkilatın aşağıdakı xərcləri daxil ola bilər:

müqavilə şərtlərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr, cərimələr;
təşkilatın vurduğu zərərin ödənilməsi;
hesabat ilində tanınmış əvvəlki illərin zərərləri;
iddia müddəti başa çatmış debitor borclarının və alınması real olmayan digər borcların məbləğləri;
məzənnə fərqləri;
aktivin amortizasiya məbləği;
xeyriyyəçilik fəaliyyəti, idman tədbirlərinin, istirahətin, əyləncənin, mədəni-maarif tədbirlərinin və digər bu kimi tədbirlərin keçirilməsi ilə bağlı xərclərin (təriflərin, ödənişlərin və s.) köçürülməsi;
digər qeyri-əməliyyat xərcləri.

Müqavilə şərtlərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr, cərimələr, təşkilatın vurduğu zərərin ödənilməsi.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə müraciət edək. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 330-cu maddəsinə uyğun olaraq, cərimə (cərimə, penya) qanunla və ya müqavilə ilə müəyyən edilmiş pul məbləğidir və borclunun borcunu yerinə yetirməməsi və ya ödəməməsi halında kreditora ödəməyə borclu olduğu məbləğdir. öhdəliyin lazımınca yerinə yetirilməməsi, xüsusən də icranın gecikdirilməsi halında. Cərimə ödənilməsi tələbi ilə kreditordan zərər çəkdiyini sübut etmək tələb olunmur.

Mühasibat uçotunda müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr və cərimələr qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir. Bu, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli 33n nömrəli ""Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 üçün mühasibat uçotu qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" əmrinin 12-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

PBU 10/99-un 14.2-ci bəndi, müqavilələrin şərtlərinin pozulmasına görə cərimələrin, cərimələrin, cərimələrin, habelə təşkilatın vurduğu zərərin əvəzinin məhkəmə tərəfindən təyin edilmiş və ya təşkilat tərəfindən tanınan məbləğlərdə mühasibat uçotu üçün qəbul edildiyini müəyyən edir.

Borclu cərimənin məbləğini etiraf edərsə, o, cərimənin məbləğini ödəməli və ya cərimənin ödənilməsinə razılığını yazılı şəkildə təsdiq etməlidir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23 dekabr 2004-cü il tarixli 03-03-01-04/1/189 nömrəli məktubunda təşkilatın kreditor tərəfindən qoyulmuş cərimələri, cərimələri, cərimələri ödəməyə razı olduğunu göstərən faktlar göstərilir. Müqavilənin şərtləri tam və ya daha az məbləğdə, məsələn, tərəflər tərəfindən imzalanmış ikitərəfli akt, borclunun məktubu və ya müqavilə öhdəliklərinin pozulması faktını təsdiq edən, məbləği müəyyən etməyə imkan verən digər sənəd ola bilər. borclu tərəfindən tanınan məbləğ.

Borclu müqavilə şərtlərinin pozulmasına görə cərimələrin məbləğini könüllü olaraq tanımaqdan imtina edərsə, kreditor arbitraj məhkəməsinə iddia qaldırmaq hüququna malikdir. Məhkəməyə ərizə verərkən kreditor - iddiaçı dövlət rüsumunun məbləğini ödəyir, məhkəmə onun xeyrinə qərar qəbul etdikdə, tərəf - cavabdeh tərəfindən ödənilir.

Hesablar Planına uyğun olaraq təşkilat tərəfindən ödənilmiş cərimələrin, cərimələrin, cərimələrin məbləği hesablaşma hesablarının kreditində, məsələn, 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar" və 91 "Digər" hesabının debetində əks etdirilə bilər. gəlir və xərclər” subhesabı “Digər xərclər”.

Misal 1.

Vega təşkilatı Delta təşkilatına 236.000 rubl (ƏDV istisna olmaqla) məbləğində mal partiyası göndərdi. Müqavilənin şərtlərinə görə, malların gecikdirilməsinə görə 50.000 rubl cərimə və hər gecikmə günü üçün 0,1% cərimə nəzərdə tutulur. “Delta” təşkilatı ödənişi vaxtında həyata keçirməyib, bununla da müqavilə şərtlərini pozub. Vega təşkilatı 50.000 rubl məbləğində cərimə və 3.200 rubl məbləğində cərimə üçün iddia qaldırdı. Delta təşkilatı onlara qarşı irəli sürülən iddia ilə razılaşıb.

Məsələnin sonu.

Zərərlərlə bağlı aşağıdakıları qeyd etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 15-ci maddəsinə əsasən, hüququ pozulmuş şəxs, qanunda və ya müqavilədə daha az miqdarda zərərin ödənilməsi nəzərdə tutulmadıqda, ona dəymiş zərərin tam ödənilməsini tələb edə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 15-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən itkilər:

hüququ pozulmuş şəxsin pozulmuş hüququnun bərpası üçün etdiyi və ya etməli olduğu xərclər;
onun əmlakının itirilməsi və ya zədələnməsi (real zərər);
bu şəxsin hüququ pozulmasaydı, mülki əməliyyatların normal şərtlərində əldə edə biləcəyi qazanılmamış gəlir.

Təşkilata ödənilən zərərin məbləğləri də 91-1 “Sair gəlirlər” hesabı ilə müxabirədə 76 No-li hesabda əks etdirilir.

Təşkilat məhkəmənin qərarı ilə cərimələrin məbləğini ödəyirsə, bu halda təşkilatın vurduğu zərərin əvəzi olacaq iddiaçıya ödənilmiş dövlət rüsumunun məbləği 76 №-li “Hesablaşmalar” hesabının kreditində əks etdirilməlidir. müxtəlif debitor və kreditorlarla” və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debeti üzrə.

Hesabat ilində tanınmış əvvəlki illərin zərərləri.

Təşkilatın mühasibat uçotunda aşkar edilmiş səhvlərin düzəldilməsi proseduru illik maliyyə hesabatlarının təsdiq edilib-edilməməsindən asılıdır.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 iyul 2003-cü il tarixli 67n nömrəli “Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında” əmri ilə təsdiq edilmiş maliyyə hesabatlarının tərtibi və təqdim edilməsi qaydası haqqında Təlimatların 11-ci bəndinə müraciət edək. ” Burada xüsusilə qeyd edilir ki, təşkilat cari hesabat dövründə ötən ilin mühasibat uçotu hesablarında təsərrüfat əməliyyatlarının düzgün əks olunmamasını müəyyən etdikdə, son hesabat ilinin mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarında düzəlişlər (illik maliyyə hesabatı təsdiq edildikdən sonra) müəyyən edilmiş qaydada çıxarışlar) daxil edilmir.

PBU 10/99-un 12-ci bəndinə əsasən hesabat ilində müəyyən edilmiş əvvəlki illərdəki itkilərin məbləğləri təşkilatın qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2004-cü il tarixli 07-05-14/328 nömrəli məktubu "Maliyyə hesabatları təsdiq edildikdən sonra müəyyən edilmiş əlavə gəlir və xərclərin təşkilatın mühasibat uçotunda əks olunması haqqında" əvvəlki hesabat ili” bəndində göstərilir ki, əgər təşkilat əvvəlki hesabat ilinin maliyyə hesabatları təsdiq edildikdən sonra onunla bağlı əlavə xərclər müəyyən edibsə, bu xərclərin müəyyən edildiyi dövrdə təşkilat tanınmalı və hesabatda əks etdirməlidir. Hesablar Planının Tətbiqinə dair Təlimatla müəyyən edilmiş qaydada, əvvəlki illərin zərəri. Bu məbləğlər mənfəət və zərər haqqında hesabatda qeyri-əməliyyat xərcləri kimi əks etdirilir.

Hesablar planına uyğun olaraq hesabat ilində müəyyən edilmiş əvvəlki illərin mənfəəti hesablaşma hesabları ilə müxabirələşdirilməklə 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində 91-1 “Sair gəlirlər” subhesabında əks etdirilir.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri (bundan sonra PBU 18/02) ilə təsdiq edilmiş "Gəlir vergisi hesablamalarının uçotu" PBU 18/02 Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq, qeyri-əməliyyat xərclərinin müəyyən edilmiş məbləğləri daimi vergi öhdəliyinin formalaşması mənbəyi olan daimi fərqlər hesab edilir.

Mənfəət və Zərər Hesabatında əvvəlki vergi (hesabat) dövrlərində hesabat dövrünün cari mənfəət vergisinə təsir etməyən xətaların (təhriflərin) aşkar edilməsi ilə əlaqədar mənfəət vergisinin əlavə ödəniş məbləği cari hesabatdan sonra göstərilir. mənfəət vergisi göstəricisi və xalis mənfəət (zərər) hesabat dövrünü formalaşdırır.

İddia müddəti bitmiş debitor borclarının məbləğləri.

PBU 10/99-un 12-ci bəndinə uyğun olaraq məhdudiyyət müddəti başa çatmış debitor borclarının məbləğləri, habelə yığılması qeyri-real olan digər borclar təşkilatın qeyri-əməliyyat xərcləridir.

Hərəkətlərin məhdudlaşdırılması anlayışı Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 195-ci maddəsində verilmişdir. İddia müddəti hüquqları pozulmuş şəxsin iddiası üzrə hüququnun müdafiəsi müddətidir. Ümumi məhdudiyyət müddəti Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 196-cı maddəsi ilə müəyyən edilir və üç ildir. İddia müddəti şəxsin hüququnun pozulduğunu bildiyi və ya bilməli olduğu gündən başlayır.

Misal 2.

Fərz edək ki, topdansatış ticarət təşkilatı noyabrın 15-də alıcıya mal göndərib. Müqavilənin şərtlərinə görə, malların ödənişi təhvil verildiyi gündən on gün ərzində, yəni noyabrın 16-dan 25-dək həyata keçirilməlidir, lakin göstərilən müddətdə ödəniş alınmayıb. Yuxarıdakı nümunədəki məhdudiyyət müddəti noyabrın 26-da başlayacaq.

Məsələnin sonu.

Müddəti bitmiş debitor borcları, habelə 34n nömrəli Əsasnamənin 77-ci bəndinə əsasən alınması real olmayan digər borclar hər bir öhdəlik üzrə silinir və təşkilatın maliyyə nəticələrinə daxil edilir.

Məhdudiyyət müddəti başa çatmış kreditor borclarının və əmanətçilərin məbləğlərinin silinməsi üçün əsaslar aşağıdakılardır:

inventar məlumatları;
yazılı əsaslandırma;
təşkilat rəhbərinin əmri (sərəncamı).

Hesablar planına uyğun olaraq iddia müddəti bitmiş debitor borclarının məbləğləri debitor borcları ilə müxabirələşdirilməklə 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetində “Sair gəlirlər” subhesabında əks etdirilir.

PBU 10/99-un 14.3-cü bəndinə uyğun olaraq, məhdudiyyət müddəti bitmiş debitor borcları və yığılması qeyri-real olan digər borclar təşkilatın mühasibat uçotunda borcun əks olunduğu məbləğdə təşkilatın xərclərinə daxil edilir.

Şübhəli borclar üçün ehtiyat yaradılmadıqda, silinmiş borc və onun mühasibat uçotunda əks olunduğu məbləğdə (ƏDV daxil olmaqla) maliyyə nəticələrinə daxil edilir. PBU 10/99-un 12 və 14.3-cü bəndlərinə uyğun olaraq, silinmiş borclar qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir.

Bundan əlavə, Mühasibat Uçotu Qaydalarının 77-ci bəndinə uyğun olaraq, borclunun müflis olması səbəbindən borcun zərərə silinməsi borcun ləğvi hesab edilmir. Silinmə tarixindən etibarən beş il ərzində silinmiş borcun məbləği balans hesabatında 007 №-li “Müflis borclarının zərərə silinmiş borcu” hesabında nəzərə alınır. debitor borcları borcluların müflisləşməsi səbəbindən silinmişdir.

Mühasibat uçotunda bu əməliyyat aşağıdakı qeydlərlə əks olunur:

Təşkilat şübhəli borclar üçün ehtiyat yaratdıqda, vaxtı keçmiş debitor borclarının məbləğləri ehtiyat fondlarından silinir. Eyni zamanda balansda silinmiş borcun məbləği nəzərə alınır.

Mühasibat uçotunda bu əməliyyat aşağıdakı qeydlərlə əks olunur:

Alıcı əvvəllər silinmiş borc məbləğini aldıqda, borcun məbləği balansdankənar uçotdan silinir və Mühasibat Uçotu Qaydalarının 8-ci bəndinə əsasən təşkilatın qeyri-əməliyyat gəlirlərində əks etdirilir. təşkilat” PBU 9/99, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli, 32n nömrəli “Təşkilatın gəlirləri” PBU 9/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında” əmri ilə təsdiq edilmiş (bundan sonra PBU 9/99). Bu halda mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər göstərilir:

Təşkilat borcu silməyə vaxt tapmasa da, ehtiyat yaratdısa və borclu borcu qaytardısa, ehtiyatın məbləği bərpa edilməlidir. Bu vəziyyətdə naqillər tərtib edilir:

Debitor borclarının silinməsi prosedurunun nümunəsinə baxaq.

Misal 3.

İyul ayında təşkilat bir alıcıya ƏDV -9 000 rubl daxil olmaqla 59 000 rubl məbləğində mal satdı. Malların alış qiyməti 33 000 rubl, paylama xərcləri 11 500 rubl təşkil edir. Təşkilat vergi məqsədləri üçün gəliri “ödənişlə” müəyyən edir. Avqust ayında alıcı ilə kreditor arasında borcun bağışlanması müqaviləsi imzalanıb.

İyul ayı əməliyyatlarının təşkilatın mühasibat uçotunda əks olunması:

Avqust ayı əməliyyatlarının təşkilatın mühasibat uçotunda əks olunması:

Məsələnin sonu.

Mübadilə fərqləri.

PBU 10/99-un 12-ci bəndinə uyğun olaraq məzənnə fərqləri yarandığı hesabat dövründə qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir.

Kurs işi fərq adlanır dəyəri xarici valyutada ifadə olunan müvafiq aktiv və ya öhdəliyin rublla qiymətləndirilməsi (əvvəlki və sonrakı) arasında. Aktivin və ya öhdəliyin ilk rublla qiymətləndirilməsi onun alınma tarixindəki dəyərinin yenidən hesablanması zamanı yaranır. Sonrakı rubl təxminləri, hesabat tarixində və ya öhdəliklərin yerinə yetirildiyi tarixdə məzənnə dəyişdikcə onun dəyərinin yenidən hesablanması zamanı formalaşır.

Xarici valyutada ifadə edilmiş aktiv və ya öhdəliyin rublla yeni qiymətləndirilməsi formalaşdıqda məzənnə fərqləri yaranır. Onlar müsbət və mənfidir.

Məzənnə fərqi təşkilatın mənfəətini artırırsa, deməli müsbətdir. Məzənnə fərqi təşkilatın mənfəətini azaldırsa, bu mənfi məzənnə fərqidir.

Məzənnə fərqi mənfi kimi tanınır və qeyri-əməliyyat xərclərinə aid edilir:

aktivlərə (iddialara) münasibətdə valyuta məzənnəsi ucuzlaşdıqda;
öhdəliklərin məzənnəsi yüksəldikdə.

Mühasibat uçotunda məzənnə fərqlərini əks etdirmək üçün Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 yanvar 2000-ci il tarixli 2n nömrəli “Mühasibat uçotu qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında” “Aktivlərin və öhdəliklərin uçotu, dəyəri xarici valyuta ilə ifadə olunan “PBU 3/2000” (bundan sonra PBU 3/2000).

Beləliklə, məzənnə fərqi hesablamalarda istifadə olunan xarici valyutanın rubla rəsmi məzənnəsinin dəyişməsi nəticəsində tanınır:

valyuta əməliyyatı tarixinə münasibətdə cari dövrün hesabat tarixinə;
hesabat dövründə ödəniş öhdəliklərinin yerinə yetirildiyi tarix və əvvəlki hesabat tarixində;
əvvəlki hesabat tarixinə və cari dövrün hesabat tarixinə, bu dövrdə xarici valyutada əməliyyatlar aparılmamışdır;
mühasibat uçotunda öhdəliklərin yarandığı tarix və onların ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirildiyi tarix və əgər onların tanınması və belə öhdəliklərin ödənilməsi bir hesabat dövründə həyata keçirilirsə.

Təşkilatın kassasındakı əskinasların və kredit təşkilatlarındakı hesablardakı vəsaitlərin dəyərindən məzənnə fərqinin hesablanması göstərilən tarixlərə əlavə olaraq və Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən göstərilən xarici valyutaların məzənnələri əsasında həyata keçirilə bilər. dəyişmək.

Nizamnamə (pay) kapitalının formalaşması ilə bağlı məzənnə fərqi yalnız sadə ortaqlıq müqavilələri üzrə təsisçilərdən və ya iştirakçılardan xarici valyutada əmanətlərin məbləğinin alındığı tarixdə tanınır.

Xarici valyutanın rubla rəsmi məzənnəsindəki dəyişikliklərin nəticələrinin uçotu valyuta əməliyyatının xarakteri ilə müəyyən edilir və məzənnə fərqi bundan asılı olaraq kreditləşdirilir:

bütün cari əməliyyatlar üzrə maliyyə nəticələri haqqında;
nizamnamə (pay) kapitalının formalaşdırılması ilə bağlı əməliyyatlar üçün əlavə kapital üçün.

Təchizatçı (ixracatçı) ilə məzənnə fərqlərinin tanınması nümunəsini nəzərdən keçirək.

Misal 4.

Mülkiyyət hüququ keçənədək mallar ixracatçı tərəfindən 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabında uçota alınmalıdır. İxrac üçün satılan malların satışından əldə edilən gəlirin uçotu üçün malın mülkiyyət hüququnun satıcıdan alıcıya keçmə anı müəyyən edilməlidir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, köçürmə bir əşyanın alıcıya təhvil verilməsi, habelə alıcıya göndərilməsi və ya rabitə təşkilatına çatdırılması üçün daşıyıcıya çatdırılması kimi tanınır.

İxrac müqaviləsi üzrə alınan gəlir mühasibat uçotu məqsədləri üçün Rusiya Federasiyası Bankının həmin tarixdə qüvvədə olan məzənnəsi ilə mülkiyyətin təhvil verildiyi tarixdə rublla yenidən hesablanmalıdır.

Göndərilən mallara görə alıcının borcu hər hesabat tarixində, habelə borcun ödənildiyi tarixdə rəsmi məzənnə ilə rublla yenidən hesablanmalıdır.

Malların satışı zamanı aşağıdakılara münasibətdə tətbiqinin əsaslılığına dair sənədli sübut olduqda ƏDV-nin 0% dərəcəsi tətbiq edilir:

gömrük ixracı rejimi altında aparılan mallar;
azad gömrük zonasının gömrük rejimi altında yerləşdirilən mallar;
onların istehsalı və satışı ilə bilavasitə bağlı olan işlər (xidmətlər);
beynəlxalq gömrük tranzitinin gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş malların daşınması və ya daşınması ilə bağlı işlər (xidmətlər);
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 4-9-cu yarımbəndlərində göstərilən işlər (xidmətlər).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 9-cu bəndinə uyğun olaraq, vergi bazası müəyyən edilənə qədər, ona ödəniş məbləğləri, malların gələcək tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına alınan qismən ödəniş daxil edilmir. ), 0% vergi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, vergitutma bazası müəyyən edilərkən, xarici valyutada alınan 0% vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər yenidən hesablanır. Göndərilən malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) ödəniş tarixinə Rusiya Federasiyası Bankının məzənnəsi ilə rubl. Bu məbləğ vergi bazası müəyyən edilərkən 0% vergi dərəcəsi ilə ƏDV bəyannaməsində əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 9-cu bəndinə uyğun olaraq, ixrac üçün malların satışı üçün vergi bazasının yaradılması anı 165-ci maddədə nəzərdə tutulmuş sənədlərin tam paketinin təqdim edildiyi ayın son günüdür. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi toplanır.

0% vergi dərəcəsinin tətbiqinin əsaslılığını təsdiq etmək üçün vergi orqanına yuxarıda göstərilən malların xarici şəxsə satışından əldə edilən gəlirin vergi ödəyicisinin hesabına faktiki daxil olmasını təsdiq edən bank çıxarışı (çıxarışın surəti) təqdim edilir. rus bankında. Üstəlik, 2006-cı il yanvarın 1-dən ödənişin kimdən aparılmasının fərqi yoxdur: birbaşa xarici şəxsdən və ya üçüncü şəxsdən. Əcnəbi şəxsə malların (təchizatların) satışından əldə edilən vəsait üçüncü şəxsdən vergi ödəyicisinin hesabına köçürülmüşdürsə, bank çıxarışı (onun surəti), yuxarıda göstərilən malların (təchizatların) ödənişi üçün icazə müqaviləsi. , xarici şəxslə təşkilat (şəxs) arasında bağlanmış vergi orqanlarına təqdim edilir.ödənişi həyata keçirən (etdirmiş).

Təşkilat tələb olunan sənədlər toplusunu toplamamışdırsa, təşkilatın xarici valyutada əldə etdiyi gəlir, satış üçün vergi bazasının müəyyən edildiyi ana uyğun gələn tarixə Rusiya Federasiyası Bankının məzənnəsi ilə rublla yenidən hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsinin 3-cü bəndi) ilə müəyyən edilmiş malların (işlərin, xidmətlərin), əmlak hüquqlarının köçürülməsi).

Göndərmə tarixində Rusiya Federasiyası Bankının xarici valyuta məzənnəsi göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) ödənişi tarixindəki xarici valyutanın məzənnəsindən aşağı ola bilər. Bu halda, vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 162-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq artan gəlirin məbləği və ya satılan malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi ilə bağlı başqa şəkildə artırılmalıdır.

İxrac əməliyyatları üçün ƏDV ayırmalarının tətbiqi üçün xüsusi prosedur müəyyən edilmişdir. ƏDV məbləğləri yalnız belə bir dərəcənin tətbiqinin etibarlılığının sənədləşdirildiyi vergi dövründə tutulmaq üçün tələb oluna bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bundan əlavə, vergi endirimi hüququ, vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş 180 gün ərzində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin 9-cu bəndi) maddədə nəzərdə tutulmuş təsdiqedici sənədlərin tam paketini toplamadıqda yaranır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 10-cu bəndi).

Vergi ödəyicisinin ixrac əməliyyatları üzrə ƏDV-ni tutmaq hüququ olana qədər bu verginin məbləğləri 19 No-li hesabın debetində əks etdirilir.

Büdcəyə ödənilməli olan 0% təsdiq edilməmiş vergi dərəcəsi ilə ƏDV məbləğləri üzrə yenilənmiş bəyannamə malların (işlərin, xidmətlərin) göndərildiyi dövr üçün təqdim edilir ki, bu da 2009-cu ildən etibarən vaxtı keçmiş vergi borcunun yaranmasına səbəb olur. cərimənin hesablandığı verginin faktiki ödənildiyi günə qədər, göstərilən müddətdən sonrakı ayın 20-si.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində göstərilən sənədlər alındıqdan və vergi orqanlarına təqdim edildikdən sonra ödənilmiş ƏDV məbləğləri təqdim edilmiş ƏDV bəyannaməsi əsasında vergi ödəyicisinə 0% vergi dərəcəsi ilə qaytarılır ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

2006-cı il yanvarın 1-dən təşkilatlar mallara (işlərə, xidmətlərə), malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satışı üçün əldə edilmiş əmlak hüquqlarına, satış əməliyyatlarına aid ƏDV məbləğinin müəyyən edilməsi qaydasını müstəqil şəkildə müəyyən edirlər. 0% vergi dərəcəsi ilə vergi tutulur.

Məsələnin sonu.

Misal 5.

“Veqa” QSC 10 min ABŞ dolları dəyərində məhsul ixrac edib. Mallar fevralın 2-də ixracatçının anbarından göndərilib. Mallar fevralın 7-də daşıyıcıya təhvil verilib. Xarici alıcı borcu fevralın 12-də ödəyib. Müqaviləyə əsasən, mülkiyyət hüququ malların daşıyıcıya təhvil verilməsi zamanı keçib. Malların dəyəri 250.000 rubl təşkil etdi.

ABŞ dollarının rubla nisbətdə məzənnəsi (şərti olaraq):

2 fevral - 30,40 rubl/USD;
7 fevral - 30,50 rubl/USD;
12 fevral - 30,60 rubl/USD.

İşçi hesablar planı aşağıdakı hesabların istifadəsi üçün nəzərdə tutulmuşdur:

41 "Məhsullar";

45 “Mal göndərildi”

52 “Valyuta hesabları”, “Tranzit” subhesabı (52 tranzit);

62 “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”

68 “Vergilər və rüsumlar üzrə hesablamalar”, “Ödəniş üçün ƏDV” subhesabı (68-4);

90 “Satış”, “Gəlir” subhesabı (90-1);

90 “Satış”, “Satışın dəyəri” subhesabı (90-2);

90 “Satış”, “Əlavə Dəyər Vergisi” subhesabı (90-3).

Hesab yazışmaları		cəmi,sürtmək.
Debet	Kredit
2 fevral
			İxrac üçün satılacaq mallar uçota qəbul edilib
			Mal tədarükçüsü tərəfindən təqdim edilən ƏDV əks etdirilir
			Göndərilən malların faktiki maya dəyəri əks etdirilir

7 fevral
			İxrac üçün malların satışından əldə edilən gəlirin tanınması əks etdirilir (10.000 ABŞ dolları x 30.50 RUB/USD)
			Satılan malların dəyəri silinir
12 fevral
52 tranzit			Tranzit valyuta hesabına daxil olan gəlirin məbləği əks etdirilir (10 000 USD x 30,60 rubl/USD)
			Borcun ödənilmə tarixinə müsbət məzənnə fərqi əks olunur [(30,50 rub./USD – 30,40 rub./USD) x 10,000 USD]
İxracını təsdiq edən sənədlər paketi toplandı (tam sənədlər paketinin toplandığı ayın sonuncu günü, yəni vergitutma bazasının müəyyən edildiyi gün)

Vergi orqanı ƏDV-nin qaytarılması barədə qərar qəbul etmişdir (qərarın verildiyi tarix əsasında, lakin 3 aydan çox olmamaqla)
			İxrac müqaviləsi üzrə göndərilən mallar üzrə çıxılan ƏDV-si əks etdirilir
İxracını təsdiq edən sənədlər paketi yığılmayıb
		54 720		Göndərmə tarixində təsdiqlənməmiş ixraca görə ƏDV tutulur (10.000 ABŞ dolları x 30.40 RUB/USD x 18%)
		45 000		ƏDV tutulması üçün qəbul edilir
		360		ƏDV vergitutma bazasının artırılması məbləğindən tutulur (malların ödənildiyi gün vergi bazası, göndərilmə günü vergi bazası çıxılmaqla) [(30,60 rubl/USD – 30,40 rubl/USD) x 10,000 ABŞ dolları) x 18 %]

Məsələnin sonu.

Misal 6.

12-ci misalla davam edərək, fərz edək ki, müqavilənin şərtlərinə əsasən mülkiyyət hüququ yalnız mal üçün ödəniş edildikdən sonra xarici alıcıya keçib. Bu zaman mühasibat uçotunda məzənnə fərqləri yaranmır.

Vega QSC-nin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılmışdır:

Məsələnin sonu.

Aktivin silinmə məbləği.

PBU 10/99-un 14.4-cü bəndinə uyğun olaraq təşkilatın qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilmiş aktivlərin köhnəlməsi məbləğləri aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi üçün müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq müəyyən edilir.

PBU 9/99-un 16-cı bəndinə əsaslanan bu məbləğlər yenidən qiymətləndirmənin aparıldığı tarixin tətbiq olunduğu hesabat dövründə mühasibat uçotunda tanınır.

34n saylı Əsasnaməni təhlil edərək qeyd edirik ki, yenidən qiymətləndirmə yalnız əsas vəsaitlər üçün nəzərdə tutulub.

Eyni zamanda, bu müddəanın 34n nömrəli Əsasnaməsinin 62-ci bəndi müəyyən edir ki, hesabat ili ərzində qiyməti aşağı düşmüş və ya köhnəlmiş və ya ilkin keyfiyyətini qismən itirmiş qiymətli əşyalar balans hesabatında əks etdirilir. ilkin satınalma (alış) dəyərindən aşağı olduqda mümkün satış qiyməti ilə hesabat ilinin sonunda. Belə aktivlərə xammal, əsas və köməkçi materiallar, yanacaq, alınmış yarımfabrikatlar və komponentlər, ehtiyat hissələri, qablar, hazır məhsullar, mallar və digər ehtiyatlar daxildir. Kommersiya təşkilatı üçün qiymət fərqi maliyyə nəticələrinə daxil edilir, yəni 91 №-li “Digər gəlirlər və xərclər” hesabının debetində “Digər xərclər” subhesabında və dəyərlərinin olduğu hesabların kreditində əks etdirilir. nəzərə alınmaqla qeyd edilir.

Nəzərə alın ki, 1 yanvar 2006-cı il tarixindən əvvəl PBU 6/01-in 15-ci bəndinin müddəaları əsas vəsaitlərin silinməsi məbləğinin əməliyyat xərcləri kimi mənfəət və zərər hesabına və ya bölüşdürülməmiş mənfəət hesabına aid edilməsini təklif edirdi ( açılmamış zərər).

1 yanvar 2006-cı il tarixindən Maliyyə Nazirliyinin 147n nömrəli əmri ilə PBU 6/01-ə edilmiş dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq, əsas vəsaitlərin köhnəlməsi məbləğləri yalnız 84 "Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)" hesabına aid edilir.

İstirahət və xeyriyyə xərcləri.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli 33n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın xərcləri" PBU 10/99 mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq, mənfəət və zərər hesabatında təşkilatın xərcləri. vergitutma bazasının hesablanması məqsədləri üçün tanınmasından asılı olmayaraq tanınır.

PBU 10/99-a uyğun olaraq, təşkilatın idman tədbirləri, istirahət, əyləncə, mədəni-maarif tədbirləri və digər oxşar tədbirlər üçün xərcləri, habelə xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə əlaqədar təşkilat tərəfindən pul köçürmələri (qoşulmalar, ödənişlər) digər xərclərdir. . Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi üçün təlimatlar bu xərclərin 84 saylı hesabda əks etdirilməsini nəzərdə tutmur. "Bölüşdürülməmiş mənfəət (açılmamış zərər)."

DipIFR - MHBS üzrə diplom.İşəgötürənin nəzərində hesabatla işləmək bacarığının mövcudluğunu təsdiq edir və onun sahibinə maliyyə və idarəetmə sahəsində karyera qurmaqda kömək edəcək. Uzaqdan. Birinin qiymətinə şirkətdən iki dinləyici. Tanıtım!

Əvvəlcə sahibkarlıq o qədər də çətin görünmür. Ancaq daha dərinə getməyə başlayanda bir çox yeni amillər və məqamlar meydana çıxır ki, onlarla hər şeyin nəzərə alınmadığını başa düşürsən. Yaxşı, təcrübə tədricən əldə edilir. Ancaq onlara yaxşı hazırlaşsanız, sürprizlər əhəmiyyətli dərəcədə azala bilər. Və bu iş problemlərindən biri təşkilatın qeyri-əməliyyat xərcləridir. Bu nədir? Onlar nə vaxt baş verir?

ümumi məlumat

Qeyri-əməliyyat xərclərinə təşkilatın məhsulların istehsalı və sonradan satışı ilə bağlı olmayan xərcləri daxildir. Hal-hazırda iki növ var:

Cari fəaliyyətdə yaranan xərclər. Sənətin 1-ci bəndində onlar haqqında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Nümunə olaraq aşağıdakıları göstərə bilərik: icarəyə verilmiş əmlak üzrə xərclər; alınan kreditlər, habelə buraxılmış qiymətli kağızlar üzrə faizlər; valyutanın borc olduğu halda yenidən qiymətləndirilməsi zamanı yaranan mənfi məzənnə fərqləri; hüquqi xərclər (hüquqi yardım göstərən və nümayəndəlik xidmətləri təklif edən vəkillərin və digər şəxslərin ödənişi); qarşı tərəflərə ödənilməli olan müqavilə sanksiyaları (cərimələr, cərimələr, cərimələr); istehsal sifarişlərinin ləğvi, o cümlədən məhsulu təhvil verməyən güclər üzrə xərclər; şübhəli borclar üzrə ehtiyata ayırmalar; əsas vəsaitlərin konservasiyası xərcləri; müəyyən şərtlər daxilində müştərilərə verilən mükafatlar və ya endirimlər; bank xidmətləri üçün xərclər; malların satışı və istehsalı ilə bağlı olmayan digər xərclər; ləğvetmə ödənişləri.
İkinci məqam bir az fərqlidir, amma mahiyyət oxşardır. Buraya qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulan itkilər daxildir. Tam siyahı Sənətin 2-ci bəndində mövcuddur. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Nümunə olaraq əvvəlki illərdən ancaq indi aşkarlanan itkiləri qeyd edə bilərik; müəssisədaxili istehsal səbəblərindən yaranan fasilələrdən itkilər; ehtiyatla əhatə oluna bilməyən ümidsiz borcların silinməsi; çatışmazlıqlar; yanğınların, qəzaların, təbii fəlakətlərin və digər fövqəladə halların nəticələri.

Qeyd etmək lazımdır ki, bu, qeyri-əməliyyat xərclərinin tam tərkibindən uzaqdır. Sadəcə olaraq, bütün məqamları sadalasanız və daha ətraflı nəzərdən keçirsəniz, məqalədə göstəriləndən daha çox həcm tutacaq. Xülasə etmək üçün deyə bilərik ki, bunlara vergi tutulan mənfəəti azaltmağa imkan verən hər hansı xərclər daxildir.

Gəlir haqqında qısa məlumat

Əsas diqqət xərclərə yönəlib. Amma mövzunu daha yaxşı başa düşmək üçün qeyri-əməliyyat gəlir və xərclərini hərtərəfli öyrənmək lazımdır. Axı, eyni sikkənin iki üzünü müqayisə edərək, daha aydın və başa düşülən mənzərə əldə edə bilərsiniz. Ona görə də gəlirlə bağlı kiçik bir sapma etmək lazımdır.

Əslində, bu, kommersiya təşkilatının əsas fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan mənfəətdir. Tam siyahı Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi. Buna görə, qeyri-əməliyyat gəlirləri Sənətə uyğun olmayan gəlir kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249. Ümumiyyətlə, onlar dövlət tərəfindən çox ciddi şəkildə tənzimlənir.

Beləliklə, Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-də gəlir vergisi üçün əsas olmayan gəlirlər göstərilir. Bundan əlavə, xərclərin tərkibi haqqında Əsasnamə də maraq doğurur. Bank qurumları haqqında danışırıqsa, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ayrıca 290-cı maddəsi bu strukturların gəlirlərini sözügedən əməliyyatlardan ayırma xüsusiyyətlərini təsvir edir. Bundan əlavə, başqa bir məqaləni öyrənmək faydalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266, 267, 278, 292, 294 və 300. Bir sözlə, yadda saxlamaq lazımdır ki, istifadə olunan məbləğdən artıq miqdarda ehtiyatların yaradılması müəssisədaxili gəlirdir. Ümumiyyətlə, dövlət öz imtiyazlarını əldən verməyə o qədər də həvəsli deyil. Buna görə də qeyri-əməliyyat gəlirləri və xərcləri ciddi məhdudiyyətlər daxilində yerləşdirilir.

Mühasibat uçotu haqqında

Tutaq ki, müəyyən bir hərəkət var. Bu halda qeyri-əməliyyat xərcləri necə uçota alınır? Və nədən istifadə etməliyəm? Bu məqsədlər üçün “Sair gəlir və xərclər” adlanan 91 saylı hesab mövcuddur. Ancaq lazım olan şey onun özü deyil, onun komponentidir. Məhz, subhesab 91-2. Qeyri-əməliyyat xərcləri nə vaxt göstərilir? Bunu etmək üçün kiçik bir masa quraq:

İstehlak növü	Düşünmə anı
	Çox şey baş verən xərclərin növündən asılıdır. Beləliklə, köhnəlmə aylıq hesablanır, bəzi xidmətlərin və ya üçüncü tərəf təşkilatlarının işlərinin dəyəri əvvəllər bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq hesablama tarixinə hesablanır.
Qüvvədə olma müddəti bir hesabat dövründən çox olan borc öhdəlikləri üzrə ödənilən faizlər	Burada ya tarixə görə, ya da hər ayın son günündə ödənişdən söhbət gedir
Valyuta və onun içindəki borcların yenidən qiymətləndirilməsi zamanı yaranan mənfi məzənnə fərqi	Belə hallarda, əməliyyatın tarixinə diqqət yetirmək lazımdır
Mərkəzi Bankın müəyyən etdiyi məzənnədən fərqli məzənnə ilə valyuta alqı-satqısı zamanı yaranan mənfi fərqlər	Bunun üçün mülkiyyət hüququnun təhvil verilmə tarixini götürməlisiniz
Müqavilənin şərtlərinin pozulmasına görə hesablanmış cərimələr və cərimələr	Onların məhkəmə tərəfindən tanınması və ya mükafatlandırılması tarixi
Ehtiyatlara töhfələrin məbləğləri, habelə digər qeyri-əməliyyat xərclərinin formalaşması	Onların hesablanması tarixi

Təbii ki, bunlar hamısı deyil. Amma indi biz qeyri-əməliyyat xərcləri yarandıqda nəzərə alınmalı olan ümumi müddəaları nəzərdən keçiririk. Bu vəziyyətdə zərər bir neçə variantdan birinə uyğun olaraq ödənilir. Buna görə də, materialı azaltmaq üçün birləşmə edildi.

Onlar necə əks olunur?

Ancaq bütün bunlar bürokratiya deyil. Qeyri-əməliyyat xərclərinin məbləği harada və necə göstərilir? Sənətin 1-ci bəndinə uyğun gələn hallarda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-i, sonra onlar gəlir vergisi bəyannaməsində göstərilməlidir. Bunun üçün 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavənin 200-cü sətrindən istifadə olunur.Burada hesabat dövründə daxil olmuş xərclərin bütün məbləği göstərilməlidir. Ancaq bu, hamısı deyil. Siz həmçinin diqqət yetirməlisiniz:

Sətir 201. Burada alınan kreditlər və buraxılmış qiymətli kağızlar üzrə hesablanmış faizlərin məbləği göstərilir.
202-ci sətir. Buraya əlillərin sosial müdafiəsi üçün ehtiyata ayırmalar daxildir.
204-cü sətir. Burada əsas vəsaitlərin ləğvi üçün istifadə edilmiş məbləğ, habelə qeyri-maddi aktivlərin silinməsi göstərilir.
205-ci sətirdə təşkilat tərəfindən və ya hesabat vergi dövründə qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı ilə tanınan zərərin ödənilməsinə yönəlmiş müqavilə sanksiyalarının məbləği qeyd olunur.

Niyə 203-cü xətt burada deyil? Fakt budur ki, 2015-ci ildən doldurulmur. Qeyd etmək lazımdır ki, 201-205-ci sətirlərin göstəriciləri 200-də daxil edilmiş rəqəmdən çox ola bilməz.

Zərərlər haqqında

Bürokratik məsələlər onlara ayrıca baxılmasını tələb edir. Bütün itkilər Əlavə No 2, vərəq 02-nin 300-cü sətirində göstərilməlidir. Burada da müəyyən məqamlar var. Beləliklə, 301-ci sətirdə əvvəlki illərdə baş vermiş, lakin yalnız cari dövrdə müəyyən edilmiş zərərlərin məbləği göstərilir. Bu mənimsəmə, oğurluq və s. ola bilər. 302-ci sətirdə ehtiyatlarla əhatə olunmayan, silinmiş ümidsiz borcların məbləği göstərilir. 301 və 302-də göstərilən dəyərlər birlikdə 300-də yazılan rəqəmi keçməməlidir. Ancaq bu hamısı deyil.

Bəyannamənin doldurulması Qaydasının 5.2-ci bəndinə əsasən, eyni vərəq 02-nin 040-da 200 və 300-cü sətirlərin göstəriciləri göstərilməlidir.Bu, ilk baxışdan əhəmiyyətsiz tələb olsa da, diqqətdən kənarda qalmamalıdır. Çünki dövlət xidmətlərindən heç bir sual yaranmaması üçün görülməli olan hər şeyi etmək daha yaxşıdır.

Qanunvericiliyin öyrənilməsi

Bütün mövcud hüquqlardan tam istifadə etmək üçün onlar tanınmalı və qorunmalıdır. Əlavə öhdəliklər əlavə etməmək üçün onları "şəxsən" də bilməlisiniz. Çünki mənfəət kimi nəzərə alınan dolayı qeyri-əməliyyat xərcləri var. Bunun üçün isə gəlin bütün bu xərclərdən yaxşı bəhs edən 265-ci maddədən keçək. Gələcəkdə digər müddəaların müəyyən məqamları qeyd edilməklə, müstəsna olaraq buna diqqət yetiriləcək. Axı biz gəlirlərin qanunvericiliklə təmin edilməsindən keçdik, lakin xərcləri əldən verdik. Baxmayaraq ki, onlar əsas mövzudur.

Qeyri-əməliyyat xərclərinə nələr daxildir? 265-ci maddədə yazıldığı kimi, bunlara istehsal və/və ya satışla bağlı olmayan bütün xərclər daxildir. Bu baxımdan nəzərə alına biləcəklərin dəqiq siyahısı verilmişdir:

Lizinq və ya icarə müqaviləsi əsasında təhvil verilmiş əmlakın saxlanmasına yönəlmiş xərclər, o cümlədən amortizasiya. Əgər təşkilatlar ixtiralara, sənaye nümunələrinə və faydalı modellərə patentlərdən yaranan digər müstəsna hüquqların ötürülməsi yolu ilə sistemli əsaslarla və ödənişli və (və ya) əmlak verirlərsə, bu bənd onlara da şamil edilir. Axı xərclər məhz bu nöqtəyə qədər gedir.
İstənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlərin ödənilməsindən yaranan xərclər. Düzdür, burada tənzimləyici orqanlarla problem yaşanmaması üçün 269 və 291-ci maddələrə diqqət yetirmək lazımdır. Bundan əlavə, bu, Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada rüsumlar və vergilər üzrə borcun restrukturizasiyası ilə bağlı faizlərin ödənilməsini də əhatə edir. Bu vəziyyətdə xərc faktiki istifadə vaxtı üçün hesablanmış məbləğdir.

Ancaq bu hamısı deyil: qiymətli kağızlar haqqında

Gəlin prioritetlərimizi dəyişdirək. Həmçinin diqqət yetirilir:

Öz qiymətli kağızlarının emissiyasının təşkili, o cümlədən emissiya prospektinin hazırlanması, blankların əldə edilməsi (istehsal), onların qeydiyyatı, saxlanması və reyestrin, depozitarın xidmətlərinin ödənilməsi, səhmdarlara məlumatların verilməsi xərcləri.
Bazarda alqı-satqıda olan öz buraxılmış borc qiymətli kağızlarının ödənilməsi xərcləri. Onların faktiki dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərqi ödəmək lazımdır.
Vergi ödəyicisi tərəfindən alınmış qiymətli kağızlara xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər. Bura registratorun, depozitarın xidmətlərinin ödənişi və məlumatların əldə edilməsi ilə bağlı xərclər daxildir.

Bütün bu qeyri-əməliyyat xərcləri 265-ci maddədə nəzərdə tutulub. Lakin bu, sondan çox uzaqdır.

Valyuta haqqında

Burada diqqətinizi 291-ci maddəyə yönəltmək lazımdır. Buraya mənfi məzənnə fərqləri ilə əlaqədar çəkilmiş xərclər daxildir. Yeganə istisna alınan və ya verilmiş avansların yenidən qiymətləndirilməsi zamanı itkilərdir. Bu halda mənfi məzənnə fərqi valyuta dəyərləri və onlarda ifadə olunan tələblər şəklində təqdim olunan əmlakın amortizasiyası zamanı yaranan kimi tanınır. Bunun istisnası var - başqa dövlətin fondlarında ifadə olunan qiymətli kağızlar. Bu, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş rəsmi məzənnənin dəyişdirildiyi hallara da aiddir. Satış və ya alış dəyərinin əsas tənzimləyici tərəfindən müəyyən edilmiş dəyərlərdən sapması səbəbindən yaranan mənfi və ya müsbət fərqə diqqət yetirilir.

Və digər qeyri-əməliyyat xərcləri haqqında bir az

Daha nələri qeyd etmək lazımdır? İlk növbədə, xərclər şübhəli borclar üçün ehtiyatların yaradılmasına yönəlib. Bu məqsədlə 266-cı maddə ilə müəyyən edilmiş qaydadan istifadə edilir.Bundan başqa, bura həmçinin yerin təkindən istifadəyə lisenziya sahibinin çəkdiyi xərclər də daxildir, onun çərçivəsində karbohidrat xammalının yeni dəniz yatağı aşkar edilir. İstismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin ləğvinə yönələn xərcləri də qeyd etmək lazımdır. Qeyri-maddi aktivlərin silinməsini unutmaq olmaz. Bu halda, köhnəlmə üzrə hesablamaların məbləği müəyyən edilmiş faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq daxil edilir. Bundan əlavə, tikintisi və quraşdırılması başa çatmamış əmlakın ləğvinə gedən xərcləri nəzərə almalısınız. Ancaq bu vəziyyətdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 267.4-cü maddəsinə diqqət yetirmək lazımdır. İstehsal qurğularının və güclərinin konservasiyası ilə bağlı xərcləri və onların saxlanması üçün çəkilən xərcləri də qeyd etmək lazımdır.

Arbitraj haqları və məhkəmə xərcləri nəzərə alınmalıdır. Qeyri-satış məsrəflərinə həmçinin istehsal sifarişlərinin ləğvinə və məhsulların istehsalında istifadə olunmayan güclərə sərf olunan xərclər də daxildir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318 və 319-cu maddələrində daha ətraflı müzakirə olunur.

Bundan əlavə, konteynerlərlə əməliyyatları qeyd etmək lazımdır. Təbii ki, onlar Sənətin 3-cü bəndinə daxil olmadıqda. 254 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Siz həmçinin 250-ci maddənin 18-ci bəndinə uyğun olaraq silinən kreditor borcları olduqda inventarların tədarükünə, xidmətlərə, işlərə görə ödənilmiş vergilərin məbləğini nəzərə almalısınız. Bundan əlavə, qeyd etmək lazımdır. bank xidmətlərinin xərcləri, səhmdarların yığıncaqlarının keçirilməsi, səfərbərliyə hazırlıq, müəyyən maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar (biz Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 301-305-ci maddələrinə diqqət yetiririk), DOSAAF-a töhfələr və alıcılara bonuslar (endirimlər).

Nəticə

İnanın, əbəs yerə ən kiçik müəssisələrə belə mühasibləri işə götürmək və ya mühasibat uçotu ilə məşğul olmaq tövsiyə edilmir. Axı, bu materialın yarısı olmasa da, üçüncüsü, sadəcə olaraq, nəyin nəzərə alındığını və hansı maddənin altında olduğunun siyahısıdır. Və qeyri-əməliyyat xərclərinin bütün nüanslarını başa düşmək üçün onları bir aydan çox - və bəlkə də bir ildən çox öyrənmək lazımdır.

Qeyri-əməliyyat gəlirləri statistikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi, şirkət xərcləri statistik göstəricilərdə qeyd olunmur. 249, lakin biznes mənfəət vergisi üçün vergitutma bazasının hesablanması prosesində iştirak edir. Məhz, bu halda, şirkətin iş məqsədləri nəticəsində deyil, təsadüfi olaraq əldə edilən, lakin buna baxmayaraq mənfəət əldə edən və gəlir vergisinin köçürülməsini tələb edən gəlirləri nəzərdə tuturuq. Statistikada 25 bəndin ətraflı siyahısı verilmişdir. 250 Vergi Məcəlləsi.

Gəlir vergisi üzrə qeyri-əməliyyat gəliri - siyahı:

Şirkətin digər müəssisələrin işində iştirakından əldə edilən gəlir.
Xarici valyuta öhdəlikləri üzrə hesablaşmalar nəticəsində yaranan müsbət məzənnə fərqlərinin miqyası.
Valyuta alışından/satışından müsbət məzənnə fərqlərinin miqyası.
Cərimələrin, cərimələrin və/və ya penyaların məbləğləri, borclunun qarşı tərəfi tərəfindən tanınan və ya məhkəmənin qərarı ilə ödənilməli olan zərərin ödənilməsi.
Əqli hüquqların istifadəsindən əldə edilən gəlirlər.
Borc öhdəlikləri üzrə hesablanmış faizlər.
Şirkət ehtiyatlar yaratdıqda, məbləğlər bərpa olunur.
Müəssisəyə pulsuz verilmiş əmlak və ya hüquqlar.
İcarə/sublizinq öhdəliklərindən gəlir.
Sadə ortaqlıqda iştirak əməliyyatlarından daxilolmalar.
Cari dövrlərdə aşkar edilmiş əvvəlki gəlirlər.
Beynəlxalq müqavilələrə əsasən pulsuz alınmış əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər.
Əsas vəsaitlərin sökülməsi zamanı alınan materialların dəyərindən daxilolmalar.
Məqsədləri üçün xərclənməmiş sədəqədən əldə edilən gəlirlər.
Radiasiyadan istifadə etməklə fəaliyyət göstərən şirkətlər tərəfindən ehtiyatların formalaşdırılması məqsədi ilə əldə edilən və başqa məqsədlər üçün xərclənən gəlirlər.
Müəssisə lazımi dəyəri iştirakçılara qaytarmaqdan imtina etdikdə nizamnamə kapitalının və ya nizamnamə kapitalının azaldılması ilə bağlı tədbirlər.
Əvvəllər ödənilmiş əmanətlərin QHT-lər tərəfindən qaytarılmasından əldə edilən gəlirlər, belə məbləğlərin xərc kimi daxil edilməsi şərti ilə.
Qanunla müəyyən edilmiş iddia müddəti başa çatdıqdan sonra kreditor öhdəliklərinin silinməsi üçün vasitələr.
Müxtəlif maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlər.
İnventarlaşdırma işləri zamanı artıq inventar maddələrinin müəyyən edilməsindən daxilolmalar.
Çap mediası məhsullarının dəyişdirilməsi/geri qaytarılması hallarında onların dəyərindən daxilolmalar.
Mənfəət düzəlişlərindən əldə edilən gəlirlər.
Aksiz əməliyyatlarından daxilolmalar.
Xarici nəzarətdə olan təsərrüfat subyektlərindən daxilolmalar.
Hədəf kapitalına töhfə üçün əvvəllər köçürülmüş qiymətli kağızların və ya daşınmaz əmlakın ekvivalentindən pul vəsaitləri daxilolmaları.

Bununla belə, daxilolmaları gəlir kimi təsnif edərkən istisnalar var. Belə ki, mənfəət vergisi müəyyən edilərkən əmanətlərin, avansların, vasitəçilik əməliyyatları üzrə vəsaitlərin, borc götürülmüş məbləğlərin məbləğləri nəzərə alınmamalıdır. Tam qapalı siyahı stat ehtiva edir. 251 NK.

Qeyri-əməliyyat gəlirlərinin uçotunu necə aparmaq olar

Mənfəət hesabatlarını/bəyannamələrini hazırlayarkən mühasib əsas əməliyyat gəlirindən ayrı olaraq qeyri-əməliyyat gəlirləri üçün məbləğlər ayırmalıdır. Xüsusi olaraq verilmiş sətirləri Vərəq 02-də və onun əlavələrində tapa bilərsiniz.

Mühasibat uçotunda belə məbləğlər hesabda qeyd olunur. 91 yox, 90. Eyni zamanda bəzi əməliyyatlar digər hesablar vasitəsilə əks etdirilir, məsələn, əsas vəsaitlərin hesaba sərbəst daxil olması həyata keçirilir. 98. Formanı formalaşdırarkən isə 2 buh. hesabatı “Maliyyə haqqında hesabat. nəticələr" qeyri-əməliyyat gəlirləri 2320 (faizlər), 2340 (digər gəlirlər) sətirinə daxil edilə bilər.

Vergi uçotunda qeyri-əməliyyat xərclərini necə yaratmaq olar

Qeyri-əməliyyat xərcləri iqtisadi məqsədəuyğunluq nöqteyi-nəzərindən əsaslandırılmış və satış/istehsalla birbaşa əlaqəsi olmayan ilkin sənədlərlə mütləq təsdiqlənmiş məsrəflərdir. Qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibinə statistik hesabatda göstərilən xərclər daxildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265: yuxarıda göstərilən qeyri-əməliyyat gəlirlərindən fərqli olaraq siyahı açıqdır.

Qeyri-əməliyyat gəlir vergisi xərcləri - siyahı:

Fəaliyyətin sistemli olmaması, başqa sözlə desək, əsas olmamaq şərti ilə lizinq əməliyyatları üzrə verilmiş əmlak obyektləri üzrə xərclərin, o cümlədən amortizasiya ayırmalarının məbləğləri.
Kredit məbləğlərindən faktiki istifadə müddəti üçün istənilən kredit müqaviləsi üzrə faiz ödənişləri.
Qiymətli kağızların buraxılması zamanı yaranan xərclər, məsələn, qeydiyyat, agent xidmətləri və s.
Alınmış qiymətli kağızların saxlanması/xidməti xərcləri.
İlkin ödəniş istisna olmaqla, mənfi məzənnə fərqlərinin məbləğləri.
Valyuta alqı-satqısı zamanı mənfi məzənnə fərqlərinin miqyası.
Qarşı tərəflərin şübhəli borcları üzrə ehtiyatların uçot siyasətində nəzərdə tutulmuş məbləğlərin formalaşması zamanı yaranan xərclər.
Əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin, tikintisi başa çatmamış və ya quraşdırılmamış avadanlıqların ləğvi nəticəsində yaranan məsrəflər.
Konservasiya/təkrar konservasiya fəaliyyətləri zamanı müxtəlif obyektlərin/tutumların saxlanması xərcləri.
Hüquqi və ya arbitraj prosedurları üçün ödənişlər.
İstehsalın dayandırılması və ya sifarişlərin ləğvi ilə əlaqədar müəssisənin çəkdiyi məsrəflər.
Qablaşdırma xərcləri.
Məhkəmə qərarı ilə təyin edilmiş və ya qarşı tərəf tərəfindən müstəqil olaraq tanınan müqavilə öhdəliklərinə görə cərimələr.
Bank xidmətləri qeyri-əməliyyat xərcləri kimi tanınır, lakin dolayı deyil.
Səhmdarların və ya digər iştirakçıların yığıncaqlarının keçirilməsi ilə bağlı xərclər.
Səfərbərliyə hazırlıq prosesində yaranan xərclər.
Maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan yaranan məsrəflər.
Müqavilə şərtləri ilə nəzərdə tutulmuş müştərilərə/istehlakçılara endirimlərin/mükafatların ödənilməsi xərcləri.
Lotereyalar üçün məqsədli ayırmalar.
Digər qeyri-əməliyyat məsrəflərinə ilkin dəstəkləyici sənədlər mövcud olduqda digər ağlabatan məsrəflər daxil ola bilər.

Digər hansı xərclər vergi məqsədləri üçün qeyri-əməliyyat xərcləri kimi tanınır?

stat görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, qeyri-əməliyyat xərcləri cari dövrdə yaranan itkilərin məbləğidir. Bunlar, ilk növbədə, keçmişdə yaranan, ancaq indi üzə çıxan itkilərdir. Bundan əlavə, bunlar ehtiyatlarla əhatə olunmayan ümidsiz borcların məbləğləridir; fövqəladə hallardan, fasilələr və ya təbii fəlakətlərdən itkilər; çatışmazlıqların miqdarı; iddia hüququnun verilməsi üçün müqavilələrin alınması zamanı dəymiş itkilər.

Digər qeyri-əməliyyat xərclərinə nə aiddir?

Digər qeyri-əməliyyat xərcləri qanunla müəyyən edilməyən müxtəlif xərclərdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi, biznes mənfəət vergisi üçün bazanın azaldılması zamanı qəbul edilən xərclər əsaslandırılır və təsdiqlənir. Məsələn, bu, xidmət müqaviləsi üzrə mükafatın ödənilməsi və ya ödənilən arbitraj haqlarının məbləği və s. Vergi qaydalarına əsasən bank xidmətlərinin digər xərclər kimi təsnifləşdirilməsi düzgün deyil, çünki stat. 265-ci maddənin 1-ci bəndinin bu cür xərcləri əks etdirməsi üçün ayrıca 15-ci yarımbəndi açıq şəkildə təmin edir.

Qeyri-əməliyyat xərcləri – bu hansı hesabdır?

Mühasibat uçotunda qeyri-əməliyyat xərcləri üzrə əməliyyatların formalaşdırılması hesablardan istifadə etməklə həyata keçirilir. 91 digər xərclər üçün qeydlər etməklə. Mühasibat uçotunun təfərrüatları PBU 10/99 ilə tənzimlənir, bu da bəzən mühasibat və vergi hesabatlarının hazırlanmasında fərqlərə səbəb olur. Göndərmə anı xərc maddəsindən asılıdır, məsələn:

Amortizasiya aylıq əks etdirilir.
Üçüncü tərəf şirkətləri tərəfindən göstərilən xidmətlər üçün - sənədlərin tərtib edildiyi tarixdə və ya müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq əks etdirilir.
Faiz borc ödənişləri üçün - son tarixə hər ay əks olunur.
Cəza xarakterli müqavilə sanksiyaları üçün - məhkəmə qərarı və ya cəzanın tanınması zamanı.
Ehtiyatlardan istifadə edərkən - hesablama tarixində.

Mənfəət bəyannaməsini doldurarkən, formada əlavələrlə vərəq 02-nin xüsusi sətri vurğulanır. Forma-2-də 2350-ci sətirdə bütün növ digər xərclər, 2330-cu sətirdə isə faizlər əks etdirilir.

Qeyd! Qeyri-əməliyyat xərclərini dolayı xərclərlə qarışdırmağa ehtiyac yoxdur, bunlar fərqli terminlərdir. Xərclərin bu təsnifatı statistik göstəricilərə uyğun olaraq onların satışa/istehsalata aid edilməsi üsulu ilə əlaqələndirilir. 318.

Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.