Kiekviena įmonė turi svarbiausią ir svarbiausią savo veiklos tikslą – sistemingą pelno didinimą. Finansinį darbo proceso rezultatą galima įvertinti tik susumavus kiekvienos organizacijos srities pajamas. Tai svarbus dalykas, nes tik remdamiesi šia informacija turėtumėte priimti sprendimą dėl investavimo. Atsitiktinis veiksmas yra kupinas rimtų pavojų ir nemalonių pasekmių. Štai kodėl taip svarbu sekti informaciją apie grynųjų pinigų išlaidas ir kvitus. Būtent tokias ataskaitas galima teikti 99 paskyroje.

Per visus darbo metus šioje paskyroje saugomi duomenys apie organizacijos pelną ir nuostolius. Į veiklą atsižvelgiama ne tik pagrindinėje įmonės veikloje, bet ir visose kitose srityse. Pačioje darbo metų pabaigoje sugeneruojama ataskaita, kurioje lyginami kredito ir debeto duomenys. 99 sąskaita galiausiai uždaroma nurašant 84 sąskaitoje likusias lėšas.

Pats skaičius 99 laikomas aktyviu-pasyviu. Jo debete galite matyti nuostolius, atsiradusius dėl finansinių operacijų, o kredite – pelną. Visas pagrindines 99 sąskaitos charakteristikas galima peržiūrėti Sąskaitų plane, kuris buvo sudarytas Finansų ministerijos įsakymu numeriu 94n 2000 m. spalio 31 d.

Pagal minėtą tvarką per visus darbo metus 99 sąskaitoje kaupiama ir saugoma informacija apie šiuos organizacijos veiklos aspektus:

1. Pajamų iš pagrindinės organizacijos veiklos didinimas ir mažėjimas. Tai matyti iš Dt90 Kt99 laidų.

2. Visų kitų per ataskaitinį laikotarpį patirtų pajamų ir išlaidų likutis. Laidai Dt91 Kt99.

3. Netikėtų ir neplanuotų situacijų įtaka įmonės ūkinei veiklai. Kalbame apie visokias force majeure, gamybines avarijas ir pan.

4. Sumos, skirtos mokesčių mokėjimams apskaičiuoti. Atsižvelgiama ir į fiksuoto pelno mokesčio įsipareigojimus, netesybas ir kitus mokesčius. Laidai Dt68 Kt99.

Jei organizacija užsiima žemės ūkio sritimi, tai pagal minėtą sąskaitų planą lyginant 99 sąskaitos debeto ir kredito apyvartas, atsiranda šie finansinės veiklos rezultatai:

1. Force majeure, susijusios su staigiomis stichinėmis nelaimėmis, gaisru ir pan. Šiuo atveju pasirenkamos operacijos, kuriose pažymimos atitinkamos išlaidos.

2. Remiantis pirmuoju punktu, galima gauti pajamų neplanuotų situacijų atveju. Pavyzdžiui, draudimo išmokos, susijusios su kompensacija už stichinių nelaimių sukeltą sunaikinimą. Taip pat galimos pajamos už parduotas medžiagas, gautas demontuojant netinkamus naudoti pastatus ir statinius.

Pagrindiniai pranešimai

Pagal Finansų ministerijos įsakymą Nr. 94n iš 99 sąskaitos galima išskirti tokią korespondenciją:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 63-71, 71 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Debete rodomos išlaidos, o kredite – pajamos. Reikalingo ataskaitinio laikotarpio apyvartos palyginimas leidžia pamatyti galutinį finansinį rezultatą ir suprasti, ar įmonės veikla yra pelninga.

Debetas 99 – baudos

99 sąskaita leidžia matyti visas organizacijai susikaupusias mokesčių skolas, taip pat reikiamų sumų nurašymą negrąžintoms skoloms padengti. Be to, verta atsižvelgti į tai, kad pervedant baudas į valstybės biudžetą, naudojamas komandiravimas Dt68 Kt51. O skaičiuojant mokestines sankcijas – Dt99 Kt68.

Būtina atskirti baudas ir nuobaudas, nes tai yra visiškai skirtingos sąvokos, o informacija apie jas atsispindi skirtingose ​​​​sąskaitose. Bauda priskaičiuojama iš karto, kai atsiranda viena ar kelios priežastys (laiku nepateikta apskaitos ataskaita, nesumokėtas mokestis ar draudimo įmoka, sąmoningas mokestinės prievolės sumažinimas). Jo dydį griežtai nustato įstatymai. Delspinigiai – tai delspinigiai, kaupiami už kiekvieną pavėluotą atsiskaityti dieną. Procentinis santykis yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.

99 apskaitos sąskaitoje rodomos tik baudos, bet ne baudos, o tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnis. Nuobaudas galima pamatyti sujungus Dt91.2 Kt68.

Nuostolių atspindys apskaitoje – įrašai ant jo reikalauja ypatingo buhalterio dėmesio. Ši tvarka turi įtakos ne tik einamojo, bet ir vėlesnių laikotarpių pelno mokesčio dydžiui. Šiame straipsnyje mes išsamiai aptarsime šią temą.

Kaip atsispindi finansinis rezultatas – siuntimai

Nuostolis buhalterinėje apskaitoje (toliau – BU) nustatomas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, lyginant patirtas išlaidas ir gautas pajamas. Finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) gaunamas iš įprastų įmonei veiklos rūšių ir kitų įplaukų bei nutekėjimų rezultatų sumos. Finansiniams rezultatams įrašyti sąskaitų plane (patvirtintame Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n) numatyta 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Finansiniais metais laikotarpiai, už kuriuos sudaromos tarpinės ataskaitos, yra uždaromi ir daromi šie įrašai:

		apibūdinimas
		Parodomas įprastinės veiklos pelnas (jei apyvarta pagal Kt 90.1 yra didesnė už apyvartos sumą pagal Dt 90.2, 90.3 ir kt.)
		Rodomas įprastinės veiklos nuostolis (jei apyvarta pagal Kt 90.1 yra mažesnė už apyvartos pagal Dt 90.2, 90.3 ir kt. sumą)
		Parodomas kitos veiklos pelnas (jei apyvarta pagal Kt 91.1 yra didesnė už apyvartą pagal Dt 91.2)
		Parodomas kitos veiklos nuostolis (jei apyvarta pagal Kt 91.1 yra mažesnė už apyvartą pagal Dt 91.2)

Atkreipkite dėmesį, kad finansinės ir ūkinės veiklos faktų atspindėjimas visose 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitose vykdomas nepertraukiamai ištisus metus, kaupimo principu. Ir tik reformavus balansą metų pabaigoje, jie iš naujo nustatomi įrašais Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3). 91 skaičiavimo reforma atliekama panašiai. Atitinkamai, buhalteris nieko nedaro su tarpinių ataskaitinių laikotarpių pabaigoje patirtais nuostoliais – finansiniai rezultatai tiesiog kaupiami 99 sąskaitoje. Tačiau metų pabaigoje 99 sąskaitoje sukauptas likutis įtraukiamas į nepaskirstytą pelną arba nepadengtus nuostolius. pagal skelbimus:

Buhalteriniai nuostoliai ir mokestiniai nuostoliai – siuntimai

Kai pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis (toliau - NU) gaunamas pelnas ir abi vertės yra lygios, tada apskaičiuojant ir atspindint pelno mokestį (toliau - PM) apskaitoje nėra sunkumų. Jei vienoje iš apskaitos sistemų - BU arba NU - buvo gautas vienas finansinis rezultatas, o kitoje - kitas, tai uždarant laikotarpį reikia atkreipti dėmesį į PBU 18/02, patvirtintą Finansų ministerijos įsakymu. Rusija 2002 m. lapkričio 19 d. Nr. 114n. Savo straipsnyje apžvelgsime atvejus, kai atsiranda nuostolių neatitikimų apskaitoje ir apskaitos registruose.

Apie pareigą taikyti PBU 18/02 skaitykite straipsnyje „PBU 18/02 – kas turėtų kreiptis, o kas ne? .

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsniu, organizacija turi teisę perkelti einamuoju mokestiniu laikotarpiu gautus nuostolius į ateitį, tai yra visiškai arba dalimis sumažinti mokesčių bazę šių nuostolių suma vėlesniais laikotarpiais. .

Skaitykite daugiau apie mokesčių praradimą.

Todėl net jei ataskaitiniu laikotarpiu finansiniai rezultatai pagal apskaitos ir apskaitos standartus yra lygūs, tai vėlesniais laikotarpiais, esant vienodiems dalykams, apskaitinis ir mokestinis pelnas skirsis, taigi, susidarys atskaitomas laikinasis skirtumas (VPĮ 11 punktas). 18/02). Atkreipiame dėmesį, kad nuostolių perkėlimo taisyklė galioja tik mokestiniam laikotarpiui (metams), ji netaikoma ataskaitinio laikotarpio nuostoliams.

Panagrinėkime 3 nuostolių ir su jais susijusių sandorių atvejus.

Tas pats nuostolis apskaitoje ir finansinėje apskaitoje

Pagal PBU 18/02 20 punktą, buhalteris, nustatęs finansinį rezultatą pagal apskaitos duomenis, turi apskaičiuoti ir apskaitoje atspindėti sąlygines NP pajamas ar išlaidas. Tai turi būti padaryta, nes ataskaitinio laikotarpio mokestinis nuostolis nustatomas į nulį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 8 punktas), o finansinis rezultatas pagal apskaitos sistemą išlieka nepakitęs. Suma apskaičiuojama padauginus apskaitos nuostolius iš IR kurso ir atsispindi registruojant:

• Dt 68 Kt 99 - už pajamų mokestį sąlyginių pajamų sumai.

• Dt 09 Kt 68 – JI.

Taigi, jei nuostolis įrašomas į NU ir ACC, tada 68 sąskaitoje, subsąskaitoje „NP“ bus nulinis likutis, o mokėjimo deklaracijoje taip pat bus nurodytas 0. Tokiu atveju gaunamas skirtumas tarp 0 NU ir sumos. ACC nuostoliai turi būti atspindėti apskaitoje (forma SHE).

Skaitykite apie IT apskaitos taisykles straipsnyje „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ .

Nuostolis NU, pelnas apskaitoje

Jei NU susidarė nuostolis, o NU – pelnas, tai NU išlaidos buvo didesnės arba pajamos mažesnės, o tai reiškia, kad atidėtojo mokesčio įsipareigojimai (DTL) už apmokestinamuosius laikinuosius skirtumus arba nuolatinį mokesčių turtą (PTA) nuolatiniai skirtumai turėtų atsispindėti dabartiniame laikotarpyje. Baigdamas laikotarpį, buhalteris atspindi sąlygines IR išlaidas, kurias kompensuoja anksčiau padaryti IT arba PNA įrašai, taip sumažindamas dabartinį IR iki 0.

Pažvelkime į šią situaciją su pavyzdžiu.

Pavyzdys

„Kaleidoscope LLC“ pelnas pagal apskaitos knygą yra lygus 250 tūkstančių rublių, nuostolis pagal apskaitos knygą yra 500 tūkstančių rublių. Skirtumas atsirado dėl „Kaleidoscope“ nurašymo naujo ilgalaikio turto nusidėvėjimo priemokos - 350 tūkstančių rublių. (IT). Taip pat „Kaleidoscope LLC“ įrangą nemokamai gavo iš steigėjo - fizinio asmens, kurio įstatinio kapitalo dalis yra lygi 70%. Įrangos kaina buvo 400 tūkstančių rublių. Apskaitos sistemoje šios pajamos yra atspindimos kaip kitos pajamos mokesčių apskaitos sistemoje, jos nepripažįstamos apmokestinamomis pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 11 punktas, 1 punktas). Kaleidoscope LLC apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

		Suma, tūkstančiai rublių	apibūdinimas
		70 (350 × 20 %)	Rodoma nusidėvėjimo premijos IT
		80 (400 × 20 %)	Rodoma PNA už įrangą, gautą nemokamai
90.9 (91.9)			Pelnas nustatytas pagal apskaitos duomenis
		50 (250 × 20 %)	Buvo nustatytas sąlyginis NP suvartojimas
		100 (500 × 20 %)	ONA nustatoma pagal mokestinius nuostolius

68 sąskaitoje laikotarpio pabaigoje susidaro nulinis likutis, kuris atitinka NP vertę pagal NU duomenis, nes ten buvo nuostolis. Atitinkamai, mokestis yra 0.

Skaitykite straipsnį apie tai, ar buhalteris turėtų nerimauti laukiant mokesčių patikrinimų, jei mokesčių deklaracijoje matyti nuostoliai. „Kokios pasekmės yra pranešus apie nuostolius savo pajamų mokesčio deklaracijoje? .

Šioje situacijoje daroma prielaida, kad BU išlaidos buvo didesnės arba pajamos mažesnės nei NU, todėl šį kartą nuostolis susidarė BU, o pelnas NU.

Nuostolis apskaitoje, pelnas NU

Esant tokiai situacijai, einamuoju laikotarpiu buvo išskaitomi laikinieji skirtumai, dėl kurių atsispindėjo STA, ir/ar nuolatiniai skirtumai, dėl kurių buvo parodyta nuolatinė mokestinė prievolė (PNO). Pažiūrėkime į pavyzdį.

Pavyzdys

„Karusel LLC“ pelnas pagal apskaitą yra lygus 150 tūkstančių rublių, nuostolis pagal apskaitą – 300 tūkstančių rublių. Anksčiau organizacija pripažindavo ONA už perkeltus nuostolius; perduotų nuostolių suma – 400 tūkstančių rublių. Dabartiniu mokestiniu laikotarpiu „Karusel LLC“ gali grąžinti dalį 150 tūkstančių rublių nuostolio. NU gauto pelno sąskaita. Be to, einamaisiais metais „Karusel LLC“ apskaitoje atsirado laikinas skirtumas dėl nusidėvėjimo sumų viršijimo pagal nusidėvėjimo sumų apskaitos knygą pagal buhalterinę knygą 450 tūkst. LLC „Karusel“ apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

		Suma, tūkstančiai rublių	apibūdinimas
		90 (450 × 0,2)	SHE parodomas nusidėvėjimo sumų skirtumui
		30 (150 × 0,2)	ONA nurašoma už atlygintą nuostolį
	90.9 (91.9)		Nuostolis nustatytas pagal buhalterinius duomenis
		60 (300 × 20 %)	Nustatytos sąlyginės pajamos NP

Taigi 68 sąskaitos debeto apyvarta yra lygi 90 tūkstančių rublių. ir už paskolą - 90 tūkstančių rublių, tai yra, dabartinis NP yra 0 rublių. Pagal metų mokesčių deklaraciją, metų mokesčio suma taip pat yra 0, nes mokestinis pelnas buvo iš naujo nustatytas į nulį, išmokant ankstesnių metų nuostolius.

Perkeltų nuostolių grąžinimas

Ankstesniame pavyzdyje matėme, kas atsitinka su OTA, sukaupta nuo mokesčių nuostolių sumos, kurią organizacija nusprendžia perkelti. Jei NU organizacija uždirba pelną, ji turi teisę šio pelno suma grąžinti nuostolius, perkeltus į ateitį. Grąžinti galima dalimis per skirtingus laikotarpius arba visą. Šiuo atveju ONA nurašoma dėl šių nuostolių: Dt 68 Kt 09.

APIEDĖMESIO!MokesčiaipažeidimasperkeltasįjungtaateitispagalstandartusŠv. 283 NKRFIrSuatsižvelgiant įapribojimai .

Rezultatai

Jei apskaitoje ar mokesčių apskaitoje atsirado nuostolių, turite atsiminti, kad šiuo atveju negalite išsiversti be PBU 18/02 naudojimo. Ši nuostata reglamentuoja nuolatinių ir laikinųjų skirtumų, lemiančių skirtingus finansinius rezultatus apskaitoje ir apskaitos registruose, apskaitą. Be to, PBU 18/02 nustatyta, kad perkeliami nuostoliai, gauti NU, taip pat yra laikinas skirtumas.

2010 m. kovo 20 d. 10:37

Balanso pertvarkymas apima apskaitos sąskaitų, atspindinčių įmonės finansinius rezultatus per metus, uždarymą. Tai apima visų subsąskaitų, atidarytų sąskaitose 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, ir 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ uždarymą.

Dėl to nustatyta praėjusių metų grynojo pelno arba nuostolio suma perkeliama į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Taigi organizacija naujus finansinius metus pradeda tarsi nuo nulio – su nuliniais likučiais finansinių rezultatų sąskaitose ir joms atidarytose subsąskaitose.

Balansas reformuojamas ataskaitinių metų pabaigoje, kai įmonės buhalterinėje apskaitoje atsispindi visos ūkinių metų ūkinės operacijos. Apskaitoje jis įforminamas galutiniais įrašais ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

1 veiksmas. Uždarykite sąskaitas 90 „Pardavimas“ ir 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“

Per metus 90 sąskaitoje registruojamos organizacijos pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai, o 91 – kitos pajamos ir išlaidos.

Pastaba. Pajamos iš įprastinės veiklos – tai pajamos iš produkcijos ir prekių pardavimo, taip pat pajamos, susijusios su darbų atlikimu ir paslaugų teikimu (PBU 9/99 5 punktas).

Pastaba. Įprastinės veiklos sąnaudos – tai išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu, prekių įsigijimu ir pardavimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu (PBU 10/99 5 punktas).

90 ir 91 sąskaitas reikia uždaryti kas mėnesį. Tai nurodyta Sąskaitų plano, skirto organizacijų finansinei ir ūkinei veiklai apskaityti, taikymo instrukcijose (toliau – Instrukcija). Tai yra, kiekvieno mėnesio pabaigoje reikia palyginti sąskaitos 90 „Pardavimai“ subsąskaitų debeto ir kredito apyvartas ir nustatyti ataskaitinio mėnesio finansinį rezultatą iš pardavimų. Gautas rezultatas nurašomas galutine mėnesio apyvarta iš 90-9 subsąskaitos „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Taip pat per metus uždaroma 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“. Lygindamas 91-2 subsąskaitos „Kitos išlaidos“ debeto apyvartą ir 91-1 „Kitos pajamos“ kreditinę apyvartą, buhalteris kas mėnesį nustato kitų pajamų ir išlaidų likutį. Nustatytas rezultatas (pelnas arba nuostolis) mėnesio pabaigoje nurašomas iš 91-9 subsąskaitos „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“ į 99 sąskaitą.

Nuoroda. Kas taikoma kitoms pajamoms ir išlaidoms?

Pagal PBU 9/99 7 punktą ir PBU 10/99 11 straipsnį kitos pajamos ir išlaidos yra pajamos ir išlaidos, susijusios su:

Numatant mokestį už laikiną organizacijos turto naudojimą arba laikiną valdymą ir naudojimą (jei tai nėra įmonės veiklos objektas);

Išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės teisių, kylančių iš patentų, suteikimas už atlygį (jei tai nėra įmonės veiklos objektas);

Ilgalaikio turto ir kito turto, išskyrus grynuosius pinigus (išskyrus užsienio valiutą), gaminių, prekių pardavimas, disponavimas ir kitoks nurašymas;

Dalyvavimas kitų organizacijų įstatiniame kapitale (jei tai nėra įmonės veiklos objektas).

Be to, kitos pajamos (išlaidos) apima:

Baudos, netesybos, gautos (sumokėtos) netesybos už sutarties sąlygų pažeidimą;

Organizacijai padarytų nuostolių atlyginimo kvitus (organizacijos padarytų nuostolių atlyginimo išlaidas);

Ataskaitiniais metais nustatytas (pripažintas) ankstesnių metų pelnas (nuostoliai);

Palūkanos, gautos už organizacijos lėšų suteikimą naudojimui (organizacija moka už lėšų, kreditų, paskolų panaudojimą gavimą);

Mokėtinų sąskaitų sumos ir indėlininko (gautinos sumos), kurioms suėjęs senaties terminas;

Įplaukos (išlaidos), atsiradusios dėl ūkinės veiklos ekstremalių aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, avarijos, nacionalizacijos ir kt.);

Turto papildomo vertinimo (nusidėvėjimo) sumos;

Valiutų keitimo skirtumai;

Kitos pajamos ir išlaidos.

Kitoms pajamoms taip pat priskiriamas neatlygintinai gautas turtas, pelnas iš jungtinės veiklos (pelnas, kurį organizacija gauna pagal paprastą partnerystės sutartį), taip pat palūkanos už banko naudojimą lėšomis, esančiomis organizacijos sąskaitoje šiame banke.

Kitos sąnaudos apima išlaidas kredito įstaigų paslaugoms, įnašus į vertinimo rezervus ir labdaros, sporto, kultūros ir kitiems panašiems renginiams skirtas lėšas.

Nustačius pardavimų ar kitos veiklos pelną, apskaitos dokumentuose daromas įrašas:

Debetas 90-9 (91-9) Kreditas 99

Gauta už mėnesį pelno suma nurašoma.

Jei atsiranda nuostolių, skelbimas atrodo taip:

Debetas 99 Kreditas 90-9 (91-9)

Gauta už mėnesį nuostolių suma nurašoma.

Taigi kiekvieno mėnesio pabaigoje 90 ir 91 sąskaitose yra nulinis likutis. Tačiau šių sąskaitų subsąskaitose ir toliau yra likučių, kurie kaupiasi per ataskaitinius metus ir iš naujo nustatomi tik pertvarkant balansą gruodžio 31 d.

Pastaba. 90 ir 91 sąskaitų uždarymo įrašai taip pat turi būti atliekami ataskaitinių metų gruodžio mėnesio pabaigoje.

Kitaip tariant, 90 ir 91 sąskaitų pertvarkymas, atliktas metų pabaigoje, yra būtent visų joms atidarytų subsąskaitų likučių iš naujo nustatymas. 90 sąskaitos subsąskaitos uždaromos su vidiniais įrašais į subsąskaitą 90-9 „Pelnas/nuostoliai iš pardavimo“, o subsąskaitos į 91 sąskaitą - į 91-9 „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“. Kartu ataskaitinių metų gruodžio 31 d. apskaitoje daromi šie įrašai:

Debetas 90-1 „Pajamos“ Kreditas 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“

Pardavimų pajamų apskaitos subsąskaita uždaroma;

Debetas 90-9 "Pelnas/nuostolis iš pardavimo" Kreditas 90-2 "Pardavimo savikaina" (90-3 "PVM", 90-4 "Akcizai")

Buvo uždaryta pardavimo savikainos apskaitos subsąskaita (PVM, akcizai);

Debetas 91-1 „Kitos pajamos“ Kreditas 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų likutis“

Kitų pajamų apskaitos subsąskaita uždaroma;

Debetas 91-9 „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“ Kreditas 91-2 „Kitos išlaidos“

Uždaroma kitų išlaidų apskaitos subsąskaita.

1 pavyzdys. Reformation LLC užsiima didmenine prekyba maisto produktais. 2008 m. organizacija gavo 9 440 000 RUB pajamų iš prekių pardavimo. (su PVM – 1 440 000 RUB). Parduotų prekių savikaina sudarė 4 500 000 RUB, bendrosios verslo ir pardavimo išlaidos – 1 700 000 RUB. 2008 m. kitų pajamų suma (subsąskaitos likutis 91-1) yra 220 000 rublių, kitos išlaidos (91-2 subsąskaitos likutis) - 320 000 rublių. 90 ir 91 sąskaitų subsąskaitų likučiai 2008 m. gruodžio 31 d. pateikti lentelėje. 1.

1 lentelė. UAB „Reformation“ 2008 metų balanso fragmentas

		likutis laikotarpio pabaigoje
	vardas
	Pardavimo savikaina
	Pardavimų pelnas/nuostolis
	Kitos pajamos ir išlaidos
	Kitos pajamos
	Kitos išlaidos
	Kitų pajamų ir išlaidų likutis

2008 m. pabaigoje organizacija gavo 1 800 000 rublių pelno iš pardavimo. (9 440 000 RUB – 1 440 000 RUB – 4 500 000 RUB – 1 700 000 RUB) ir kitos veiklos nuostoliai – 100 000 RUB. (320 000 rub. - 220 000 rub.).

Galutiniais įrašais 2008 m. gruodžio 31 d. Reformation LLC uždaro subsąskaitas, atidarytas 90 ir 91 sąskaitoms:

Debetas 90-1 Kreditas 90-9

9 440 000 RUB - uždaroma pardavimo pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 90-9 Kreditas 90-2

6 200 000 rub. (4 500 000 RUB + 1 700 000 RUB) - pardavimo savikainos apskaitos subsąskaita uždaryta;

Debetas 90-9 Kreditas 90-3

1 440 000 RUB - uždaryta PVM apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-1 Kreditas 91-9

220 000 rublių. - uždaroma kitų pajamų apskaitos subsąskaita;

Debetas 91-9 Kreditas 91-2

320 000 rublių. - uždaroma kitų išlaidų apskaitos subsąskaita.

2 veiksmas. Uždarykite sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta galutiniam finansiniam organizacijos veiklos rezultatui formuoti ataskaitiniais metais. Jame per metus atsispindi įprastinės veiklos pelnas arba nuostoliai bei kitų pajamų ir sąnaudų likutis (atitinkamai 90 ir 91 sąskaitose). Be to, 99 sąskaitoje atsižvelgiama į baudas ir baudas už mokesčius ir rinkliavas, taip pat sukaupto pajamų mokesčio sumą ir jo perskaičiavimus.

Tuo pačiu metu, jei organizacija taiko PBU 18/02, ji negali atspindėti sukaupto pelno mokesčio padarydama įrašą sąskaitos 99 debete ir sąskaitos 68 kredite. Kad nustatytų mokesčio sumą, tokia įmonė turi pakoreguoti sąlygines išlaidas (pajamas) pelno mokesčiui. Be to, pagal PBU 18/02 20 punktą į sąlygines pelno mokesčio sąnaudas (pajamas) reikia atsižvelgti į atskirą subsąskaitą, atidarytą pelno (nuostolio) ataskaitoje. Vadinasi, organizacijos, taikančios PBU 18/02, 99 sąskaitoje papildomai atspindi sukauptas sąlyginio pelno mokesčio sąnaudas (pajamas) ir nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (turtą).

Pastaba. Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos (sąlyginės pajamos) nustatomos kaip ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno (nuostolių) ir pelno mokesčio tarifo sandauga (PBU 18/02 20 punktas).

Pastaba. Nuolatinė mokestinė prievolė (turtas) suprantama kaip mokesčio suma, dėl kurios ataskaitiniu laikotarpiu padidėja (sumažėja) pajamų mokesčio mokėjimas (PBU 18/02 7 straipsnis).

Skirtingai nuo 90 ir 91 sąskaitų, 99 sąskaita per metus nėra uždaroma. Ant jo susidaręs balansas parodo tarpinius organizacijos finansinės ir ūkinės veiklos rezultatus.

Ataskaitinių metų pabaigoje būtina palyginti 99 sąskaitos debeto ir kredito apyvartą. 99 sąskaitos kredito likutis atspindi grynąjį pelną, o debeto likutis reiškia, kad ataskaitinių metų pabaigoje organizacija patyrė nuostolių. .

Vadovaujantis Instrukcijomis, 99 sąskaita uždaroma su galutiniu įrašu gruodžio 31 d., o gauto grynojo pelno suma pervedama į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą. Jei, remiantis organizacijos metų darbo rezultatais, susidaro nuostolis, jo suma nurašoma į 84 sąskaitą. Tai yra, reikia padaryti vieną iš šių įrašų:

Debetas 99 Kreditas 84, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas",

Grynasis (nepaskirstytasis) ataskaitinių metų pelnas buvo nurašytas;

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“, 99 kreditas

Atsispindi nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis.

Taigi 99 sąskaitos likutis tampa lygus nuliui. Tačiau subsąskaitos atidaromos ir 99 sąskaitai. Ką su jais daryti?

Instrukcijose nieko nesakoma apie būtinybę uždaryti subsąskaitas, atidarytas į 99 sąskaitą. Nepaisant to, patartina 99 sąskaitą pertvarkyti pagal tas pačias taisykles kaip ir 90 ar 91. Kitaip tariant, rekomenduojame įvesti papildomą subsąskaitą. -sąskaita 99-9 „Balansas“ į 99 sąskaitą pelnas ir nuostolis. Jis sudarys galutinį finansinį rezultatą - ataskaitinių metų grynąjį pelną arba nuostolį, kuris metų pabaigoje turi būti pervestas į 84 sąskaitą. Ataskaitinių metų pabaigoje visos subsąskaitos, atidarytos į 99 sąskaitą, uždaromos su vidiniai įrašai į subsąskaitą 99-9. Tokie subsąskaitų nustatymo įrašai yra datuojami ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

Pastaba. 99 sąskaitos analitinės apskaitos sudarymas turėtų užtikrinti pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti reikalingų duomenų generavimą (Instrukcijų VIII skyrius).

Priminsime, kad atidarant 99 sąskaitos subsąskaitas, reikia orientuotis į 2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ rodiklių sudėtį. Tai yra, jei reikia, į 99 sąskaitą galima atidaryti kelių pavedimų subsąskaitas. Pavyzdžiui, subsąskaitoje 99-1 „Pelnas/nuostolis prieš mokesčius“ (1-os eilės subsąskaita) patartina pateikti dar bent dvi antros eilės subsąskaitas, būtent:

99-1-1 subsąskaita „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“;

99-1-2 subsąskaita "Kitų pajamų ir išlaidų likutis".

Jei paskyroje 99 yra kelių lygių analizė, šios paskyros pertvarkymas atliekamas etapais. Jei atidaromos 2 eilės subsąskaitos, jose esantys likučiai vidiniais įrašais perkeliami į atitinkamą 1 eilės subsąskaitą. Tada 1 eilės subsąskaitose susidaręs likutis nurašomas į subsąskaitą 99-9. Tik po to 99-9 subsąskaitoje susidaręs likutis (grynasis ataskaitinių metų pelnas arba nuostolis) perkeliamas į 84 sąskaitos debetą arba kreditą.

Pastaba. Darbinį sąskaitų planą, įskaitant sintetines ir analitines sąskaitas (subsąskaitas), organizacija patvirtina kaip apskaitos politikos dalį (1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ 6 straipsnio 3 punktas).

2 pavyzdys. Naudokime 1 pavyzdžio sąlygą. Tarkime, kad Reformation LLC pritaikė PBU 18/02 2008 m. Organizacijos 99 sąskaitai atidarytų subsąskaitų likučiai 2008 m. pabaigoje pateikti lentelėje. 2.

2 lentelė. UAB „Reformation“ 2008 m. balanso fragmentas

		likutis laikotarpio pabaigoje
	vardas
	Pelnas ir nuostoliai
	Pelnas/nuostolis iki apmokestinimas
	Pardavimų pelnas/nuostolis
	Kitų pajamų likutis ir išlaidas
	Pajamų mokestis
	Sąlyginės išlaidos/pajamos už pajamų mokestis
	Nuolatinis mokestis įsipareigojimai (turtas)
	Mokestinės sankcijos
	Pelno ir nuostolio balansas

Apskaitoje Reformation LLC uždaro subsąskaitas su 99 įrašais 2008 m. gruodžio 31 d.:

Debetas 99-1-1 Kreditas 99-1

1 800 000 RUB - uždaryta subsąskaita 99-1-1, skirta pardavimo pelno/nuostolio apskaitai;

Debetas 99-1 Kreditas 99-1-2

100 000 rub. - uždaroma subsąskaita 99-1-2 kitos veiklos pelno/nuostolio apskaitai;

Debetas 99-1 Kreditas 99-9

1 700 000 RUB (1 800 000 RUB – 100 000 RUB) - subsąskaita 99-1, skirta pelno/nuostolio apskaitai prieš apmokestinimą;

Debetas 99-2 Kreditas 99-2-1

408 000 rublių. - uždaroma subsąskaita 99-2-1 sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų/pajamų apskaitai;

Debetas 99-2 Kreditas 99-2-2

12 000 rub. - uždaroma subsąskaita 99-2-2 nuolatinių mokestinių įsipareigojimų (turto) apskaitai;

Debetas 99-9 Kreditas 99-2

420 000 rublių. (408 000 RUB + 12 000 RUB) - uždaroma subsąskaita 99-2 pelno mokesčio sukauptų apskaitai;

Debetas 99-9 Kreditas 99-3

1000 rub. - uždaryta subsąskaita 99-3 mokestinių sankcijų apskaitai.

Uždarius visas 2 ir 1 užsakymų subsąskaitas, organizacija palygina 99-9 subsąskaitų debeto ir kredito apyvartą. Debeto apyvarta šioje subsąskaitoje siekė 421 000 rublių. (420 000 rub. + 1 000 rub.), kreditas - 1 700 000 rub. Kredito likutis subsąskaitoje 99-9 yra lygus 1 279 000 RUB. (1 700 000–421 000 RUB). Tai reiškia, kad 2008 m. pabaigoje „Reformation LLC“ gavo 1 279 000 rublių pelno.

Galutiniu įrašu 2008 m. gruodžio 31 d., organizacija uždaro 99-9 subsąskaitą ir perveda grynąjį ataskaitinių metų pelną į 84 sąskaitos kreditą:

Debetas 99-9 Kreditas 84, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas",

1 279 000 RUB - nurašytas 2008 m. grynasis pelnas.

3 žingsnis. Atspindėkite grynojo pelno paskirstymą

Tik visuotinis jo dalyvių susirinkimas turi teisę priimti sprendimą dėl organizacijos grynojo pelno tam tikriems tikslams krypties ribotos atsakomybės bendrovėje, o akcinėje bendrovėje - visuotiniame akcininkų susirinkime. Faktas yra tai, kad sprendimas šiuo klausimu priklauso išimtinei bendrovės visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo kompetencijai. Pagrindas – psl. 3 p. 3 str. 91 ir pastraipos. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnis.

Paprastai grynasis pelnas, gautas pagal finansinių metų rezultatus, yra naudojamas dividendams išmokėti bendrovės dalyviams ar akcininkams bei papildyti rezervo fondą. Jei organizacija nepadengė ankstesnių metų nuostolių, bendrovės dalyvių (akcininkų) sprendimu tokiems nuostoliams atlyginti gali būti panaudotas ataskaitinių metų grynasis pelnas. Tačiau iki metinio bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimo buhalteris neturi teisės daryti įrašų dėl grynojo pelno paskirstymo apskaitoje. Pavyzdžiui, jei yra ankstesnių metų nuostolių ir ataskaitinių metų pelno, jis neturi teisės įskaityti šių rodiklių.

Šios taisyklės išimtis yra atvejai, kai įmonės įstatuose tiesiogiai nurodomi tikslai, kuriems turi būti nukreiptas grynasis pelnas, ir fiksuota suma (procentais arba tam tikros sumos forma) atskaitymai už juos. Tada, nelaukdamas atitinkamo visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo sprendimo, buhalteris apskaitoje atspindi grynojo pelno paskirstymą šiems tikslams: metinėms įmokoms į rezervo fondą arba daliniam ankstesnių metų nuostolių atlyginimui. Natūralu, kad apie pelno paskirstymo faktą ir konkrečias atskaitymų dydžius bendrovės dalyviai (akcininkai) turi būti informuoti iki metinio susirinkimo.

Pastaba. Grynojo pelno paskirstymo tvarka gali būti nustatyta tiesiogiai bendrovės įstatuose.

Štai kitos grynojo pelno panaudojimo galimybės:

Bendrovės įstatinio kapitalo didinimas (atsižvelgiant į atitinkamus steigimo dokumentų pakeitimus);

Specialios paskirties fondų (kaupimo fondas, gamybos ir socialinės plėtros fondas, vartojimo fondas, labdaros fondas, socialinio sektoriaus fondas, įmonių darbuotojų korporacinis fondas ir kt.) kūrimas.

Sprendimas dėl bendrovės grynojo pelno paskirstymo konkretiems tikslams įforminamas visuotinio dalyvių (akcininkų) susirinkimo protokole. Šis dokumentas yra pagrindas daryti atitinkamus įrašus apskaitoje.

Pagal Instrukcijoje įtvirtintas taisykles, analitinė 84 sąskaitos apskaita turi užtikrinti informacijos apie lėšų panaudojimo kryptis prieinamumą. Tai reiškia, kad organizacija turi teisę atidaryti jai reikalingas subsąskaitas.

Dividendų mokėjimas dalyviams (akcininkams)

Jeigu dalis ataskaitinių metų pelno siunčiama dividendams išmokėti organizacijos dalyviams (akcininkams), apskaitoje daromi šie įrašai:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, 70 kreditas

Atsispindi skola išmokėti dividendus dalyviams (akcininkams), kurie yra organizacijos darbuotojai;

Atsispindi skola išmokėti dividendus kitiems dalyviams (akcininkams).

Pastaba. Dividendai už tam tikrų rūšių privilegijuotąsias akcijas taip pat gali būti mokami iš specialių, anksčiau šiems tikslams suformuotų akcinės bendrovės fondų.

Kuriuo momentu šie įrašai turi būti daromi - ataskaitinių metų gruodžio 31 d. ar visuotinio bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimo dieną, tai yra jau kitais metais?

Metinių dividendų paskelbimas pagal organizacijos ataskaitinių metų rezultatus patenka į įvykių po ataskaitinės datos kategoriją. Tai nurodyta PBU 7/98 3 dalyje. Jei įvykis įvyksta po ataskaitinės datos, informacija apie jį turi būti atskleista balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos pastabose. Tačiau per ataskaitinį laikotarpį apskaitos įrašų daryti nereikia (PBU 7/98 10 punktas). Dividendų kaupimo sandorius organizacija atspindės tik tuo laikotarpiu, kai visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas nusprendžia pelną skirti dividendams išmokėti. Kitaip tariant, šie įrašai bus padaryti kitais metais.

Pastaba. Apytikslis ūkinės veiklos faktų, kurie gali būti pripažinti įvykiais po atskaitomybės datos, sąrašas pateiktas PBU 7/98 priede.

3 pavyzdys. Pasinaudokime 1 ir 2 pavyzdžių sąlygomis. 2009 m. kovo 2 d. įvyko UAB „Reformacija“ metinis dalyvių susirinkimas, kuriame patvirtinta organizacijos 2008 m. ataskaita ir nuspręsta panaudoti 2008 m. gautą grynąjį pelną. pelnas 300 000 rublių. buvo nuspręsta paskirstyti bendrovės dalyviams proporcingai jiems priklausančioms įstatinio kapitalo dalims.

Informaciją apie paskelbtus dividendus už 2008 metus bendrovė „Reformation LLC“ atskleidė aiškinamajame rašte prie metinės finansinės atskaitomybės, o 2008 metų apskaitoje jokių papildomų įrašų nepadarė. Bendrovė dividendų kaupimą atspindėjo 2009 m. kovo 2 d. įrašu:

84 debetas, subsąskaita "Ataskaitinių metų nepaskirstytas pelnas", kreditas 75-2 "Pajamų mokėjimo paskaičiavimai"

300 000 rub. - atsižvelgiama į skolą dalyviams už dividendų išmokėjimą už 2008 m.

Pastaba! Mokant dividendus svarbi grynojo turto vertė

Ribotos atsakomybės bendrovė neturi teisės priimti sprendimo dėl savo pelno paskirstymo dalyviams, jeigu tokio sprendimo priėmimo metu jos grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba tampa mažesnė. nei jų dydis dėl šio sprendimo (1998-08-02 Federalinio įstatymo N 14-FZ 29 straipsnio 1 punktas).

Akcinė bendrovė neturi teisės priimti sprendimo (skelbti) dėl dividendų už akcijas mokėjimo, jeigu (Civilinio kodekso 102 straipsnio 3 punktas ir Įstatymo Nr. 208-FZ 43 straipsnio 1 punktas):

Bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą;

Dėl dividendų išmokėjimo bendrovės grynojo turto vertė taps mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą;

Sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, atsargų fondą ir išleistų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės perviršį virš nominalios vertės;

Dėl dividendų išmokėjimo bendrovės grynojo turto vertė taps mažesnė už įstatinį kapitalą, rezervo fondą ir išleistų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės viršijimą virš nominalios vertės.

Akcinių bendrovių grynojo turto vertės nustatymo tvarka patvirtinta bendru Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 10n ir Federalinės vertybinių popierių rinkos komisijos N 03-6/pz 2003 m. sausio 29 d. Ribotos atsakomybės bendrovės taip pat gali vadovautis šiuo dokumentu. Juk atskiras norminis aktas jiems neparengtas.

Įmokos į rezervinį fondą

Prievolė formuoti rezervinį fondą nustatyta tik akcinėms bendrovėms. Ribotos atsakomybės bendrovės turi teisę savanoriškai sudaryti rezervinį fondą (1998-02-08 federalinio įstatymo N 14-FZ 30 straipsnis).

Akcinės bendrovės sudaro rezervinį fondą pagal ĮBĮ 1 straipsnio 1 dalyje nustatytas taisykles. 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 208-FZ) 35 str. Fondo dydis yra nurodytas bendrovės įstatuose, tačiau jo vertė negali būti mažesnė nei 5% įstatinio kapitalo.

Akcinės bendrovės rezervinis fondas formuojamas iš privalomų metinių įnašų, kurie mokami tol, kol pasiekiama nustatyta rezervo fondo vertė. Minimali metinių įmokų suma yra 5% grynojo pelno, o konkreti įmokų suma nurodyta įstatuose.

Rezervo fondas gali būti naudojamas tik 1 str. 208-FZ įstatymo 35 str.

Pastaba. Rezervo fondas skirtas akcinės bendrovės nuostoliams padengti, taip pat obligacijoms grąžinti ir bendrovės akcijoms išpirkti, nesant kitų lėšų (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 str. 1 punktas).

Rezervo fondo lėšų formavimas ir naudojimas apskaitomas 82 sąskaitoje „Atsargos kapitalas“. Kadangi metinių įnašų į rezervo fondą dydis yra nustatytas organizacijos įstatuose, buhalteris turi teisę, nelaukdamas metinio akcininkų susirinkimo, apskaitos dokumentuose atspindėti rezervo fondo papildymą tokiu įrašu:

Kasmet įmokas į rezervinį fondą.

4 pavyzdys. 2008 m. pabaigoje Balance OJSC gavo 270 000 rublių grynojo pelno. Organizacijos įstatinis kapitalas yra 1 000 000 rublių, rezervo fondo vertė 2008 m. sausio 1 d. yra 33 000 rublių. Bendrovės įstatuose nurodyta, kad kasmet 5% ataskaitinių metų grynojo pelno pervedami į rezervinį fondą, kol rezervinis fondas pasieks 50 000 rublių. (1 000 000 RUB x 5 %).

Remiantis 2008 m. gauto organizacijos grynojo pelno dydžiu, šių metų metinių įnašų į rezervo fondą suma turėtų būti 13 500 rublių. (270 000 RUB x 5 %). Atsižvelgiant į šiuos atskaitymus, rezervo fondo vertė dar nepasieks 50 000 rublių. [(33 000 RUB + 13 500 RUB)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, 82 kreditas

13 500 rublių. - buvo atlikti atskaitymai į rezervinį fondą už 2008 m.

Ankstesnių metų nuostolių atlyginimas

Kaip jau minėta, jeigu yra nepadengtų ankstesnių metų nuostolių, visuotinis bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimas turi teisę panaudoti ataskaitinių metų grynąjį pelną jiems padengti. Be to, šiems tikslams gali būti panaudota visa ataskaitinių metų grynojo pelno suma arba tik jo dalis (pavyzdžiui, likusi po dividendų išmokėjimo). Kokia tiksliai suma skirta ankstesnių metų nuostoliams padengti, nurodyta visuotinio akcininkų susirinkimo protokole.

Pastaba. Mokesčių tikslais organizacija turi teisę sumažinti einamojo mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną ankstesnių metų nuostolių suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnis).

Tarkime, kad per ankstesnius metus organizacija turi didelę nepadengtų nuostolių sumą. Bendrovės dalyviai (akcininkai) nustatė tokią jų grąžinimo tvarką. Jei organizacija ataskaitiniais metais gauna grynojo pelno, tai 10% jo sumos panaudojama ankstesnių metų nuostoliams apmokėti, likusi pelno dalis paskirstoma metiniame dalyvių (akcininkų) susirinkime. Ši tvarka nustatyta bendrovės įstatuose. Esant tokiai situacijai, buhalteris turi teisę dar iki metinio susirinkimo apskaitos dokumentuose atspindėti operaciją, skirtą daliniam ankstesnių metų nuostolių atlyginimui.

Atkreipkite dėmesį, kad vėliau visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas gali nuspręsti skirti papildomą ataskaitinių metų grynojo pelno dalį seniems nuostoliams atlyginti, pavyzdžiui, dar 5% grynojo pelno sumos. Tada įrašas apie nuostolių grąžinimą apskaitoje turi būti daromas du kartus: nuo ataskaitinių metų gruodžio 31 d. (apie 10 proc. grynojo pelno skyrimą šiems tikslams) ir metinio susirinkimo dieną (apie panaudojimą). dar 5% grynojo pelno).

Ankstesnių metų nuostolių atlyginimas ataskaitinių metų grynojo pelno sąskaita atspindimas įrašu:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepadengtas nuostolis“,

Dalis ankstesnių metų nuostolių atlyginta.

Pelno panaudojimas kitiems tikslams

Bendrovės dalyviams (akcininkams) nusprendus ataskaitinių metų grynąjį pelną panaudoti įstatiniam kapitalui didinti, buhalterinėje apskaitoje turi būti daromas toks įrašas:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 80

Padidintas įstatinis kapitalas.

Sąskaitų plane nėra numatyta atskirų sąskaitų ar subsąskaitų specialios paskirties fondų (kaupimo fondo, vartojimo fondo, socialinio sektoriaus fondo, labdaros fondo, įmonių darbuotojų korporacinio fondo ir kt.) apskaitai. Organizacijos, sudarančios šias lėšas, jas apskaito 76 sąskaitoje, atidarydamos jai atitinkamas subsąskaitas. Taigi socialinio sektoriaus fondo sukūrimą atspindi įrašas:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 76, subsąskaita „Socialinės srities fondas“,

Atsispindi socialinio sektoriaus fondo kūrimas.

Pastaba. Akcinės bendrovės darbuotojų korporacinis fondas išleidžiamas tik jos akcininkų parduodamoms bendrovės akcijoms įsigyti, kad akcijos vėliau būtų išplatintos tarp darbuotojų (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 straipsnio 2 punktas).

Specialiosios paskirties fondų lėšos išleidžiamos tik įmonės įstatuose ar kituose vietiniuose dokumentuose numatytiems tikslams. Tarkime, kad metų pabaigoje 76 sąskaitoje liko nepanaudotų lėšų. Ar jie turi būti nurašyti į 84 sąskaitą? Buhalteris neturi teisės savarankiškai priimti tokių sprendimų. Juk visus klausimus, susijusius su organizacijos grynojo pelno panaudojimu, sprendžia jos dalyviai arba akcininkai. Jei metinis susirinkimas nusprendžia kapitalizuoti nepanaudotas lėšas, buhalteris tai atspindės tokiu įrašu:

76 debetas, subsąskaita „Kaupimo fondas“ („Vartojimo fondas“ ir kt.), Kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytas pelnas“,

Nepanaudota fondo dalis įtraukiama į nepaskirstytą pelną.

Jei toks sprendimas nepriimamas, praėjusiais metais nepanaudotos fondo lėšos ir toliau įrašomos į atitinkamą 76 sąskaitos subsąskaitą ir ketinama tais pačiais tikslais panaudoti kitais metais.

Tarkime, kad įmonės dalyviai (akcininkai) nusprendžia nedalyti ataskaitiniais metais gauto grynojo pelno. Tada buhalteris turi padaryti pastabą:

84 debetas, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“,

Ataskaitinių metų pelnas kapitalizuotas.

Pastaba. Tikslinės paskirties fondų formavimo iš grynojo pelno ir lėšų iš šių lėšų panaudojimo tvarka turi būti nustatyta bendrovės įstatuose.

Ką daryti, jei patyrėte nuostolių

Ataskaitinių metų nuostoliai gali būti atlyginami ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno, papildomo kapitalo (išskyrus turto vertės padidėjimo dėl perkainojimo sumą), rezervo fondo, tikslinių steigėjų įnašų sąskaita.

Be to, įmonė turi teisę sumažinti įstatinio kapitalo dydį iki grynojo turto dydžio. Galų gale, įmonės grynojo turto vertė neturi būti mažesnė už įstatinį kapitalą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 90 straipsnio 4 dalis ir 99 straipsnio 4 dalis). Šiuo atveju buhalterinėje apskaitoje atsispindi toks įrašas:

Debetas 80 Kreditas 84, subsąskaita "Nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis",

Įstatinis kapitalas sumažintas.

Pastaba. Jei antrųjų ir kiekvienų paskesnių finansinių metų pabaigoje grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą, bendrovė privalo sumažinti įstatinį kapitalą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 90 ir 99 straipsniai).

Sprendimą, kaip padengti ataskaitinių metų nuostolį, priima visuotinis bendrovės dalyvių (akcininkų) susirinkimas. Tai nustatyta pastraipose. 3 p. 3 str. 91 ir pastraipos. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 103 straipsnis.

Kaip ir paskirstant grynąjį pelną, ataskaitinių metų nuostolio atlyginimas apskaitoje atsispindi metinio susirinkimo sprendimo priėmimo dieną. Jei nuostoliai padengiami iš ankstesnių metų nepaskirstyto pelno arba papildomo kapitalo, buhalteris daro įrašus:

Ataskaitinių metų nuostolis atlygintas panaudojant ankstesnių metų pelną;

Debetas 83 Kreditas 84, subsąskaita "Nepadengi ataskaitinių metų nuostoliai",

Ataskaitinių metų nuostolis buvo atlygintas panaudojant papildomą kapitalą.

Pastaba. Didinti įmonės įstatinį kapitalą jos patirtiems nuostoliams padengti neleidžiama.

Akcinės bendrovės sukuria rezervinį fondą, kurio lėšos, be kita ko, gali būti naudojamos nuostoliams padengti. Pabrėžiame, kad rezervo fondo lėšos naudojamos nuostoliams apmokėti tik nesant kitų šaltinių – jei įmonė neturi ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno ir artimiausiais metais jo gavimo nesitikima.

Ribotos atsakomybės bendrovės, savanoriškai sudariusios rezervinį fondą, turi teisę išleisti savo lėšas įstatuose nurodytiems tikslams. Kitaip tariant, rezervo fondą jie gali panaudoti ataskaitinių metų nuostoliams padengti net ir turėdami ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno.

Pastaba. Jei organizacijos turimų šaltinių nepakanka ataskaitinių metų nuostoliams padengti, visuotinis dalyvių (akcininkų) susirinkimas nusprendžia nepadengtą nuostolį įtraukti į balansą.

Ataskaitinių metų nuostolių atlyginimo iš rezervo fondo operacija atspindima taip:

Ataskaitinių metų nuostolis atlygintas iš rezervo fondo.

Nuostolių padengimas papildomais tiksliniais steigėjų įnašais dokumentuojamas įrašant:

debetas 75, subsąskaita „Tikslinių įmokų paskaičiavimai“, kreditas 84, subsąskaita „Nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis“,

Ataskaitinių metų nuostolis buvo nurašytas steigėjų sąskaita.

5 pavyzdys. 2008 m. Balance LLC gavo 717 000 RUB nuostolių. 2009 m. sausio 1 d. organizacijos buhalterinėje apskaitoje buvo nepaskirstytas ankstesnių metų pelnas sudarė 420 000 rublių. ir rezervinis fondas - 27 000 rublių. 2009 m. kovo 6 d. įvykęs visuotinis dalyvių susirinkimas nutarė 2008 m. nuostoliui atlyginti panaudoti 50% ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno ir viso rezervo fondo. Neįmanoma nurašyti likusios nuostolių sumos, nes tam nėra kitų priemonių.

84 debetas, subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“, kreditas 84, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“,

210 000 rublių. (420 000 RUB x 50%) - dalis ataskaitinių metų nuostolio buvo atlyginta iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno;

Debetas 82 Kreditas 84, subsąskaita „Nepadengi ataskaitinių metų nuostoliai“,

27 000 rublių. - dalis ataskaitinių metų nuostolio atlyginta iš rezervo fondo;

84 debetas, subsąskaita „Ankstesnių metų nepadengti nuostoliai“, kreditas 84, subsąskaita „Ataskaitinių metų nepadengti nuostoliai“,

480 000 rublių. (717 000 rublių - 210 000 rublių - 27 000 rublių) - atsispindi nepadengtas nuostolis.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta apibendrinti informaciją apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais.

Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetas atspindi nuostolius (nuostolius, išlaidas), o kreditas – organizacijos pelną (pajamas). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ per ataskaitinius metus atsispindi:

kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis – susirašinėjant su balas 91„Kitos pajamos ir išlaidos“;

sukauptų sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų, nuolatinių įsipareigojimų ir įmokų už šio mokesčio perskaičiavimą iš faktinio pelno sumą, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų sumą – susirašinėjant su balas 68„Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Ataskaitinių metų pabaigoje, rengiant metines finansines ataskaitas, uždaroma 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“. Tokiu atveju iki gruodžio mėnesio galutinio įrašo ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredite (debete) 84 sąskaitos"Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)."

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ analitinės apskaitos sudarymas turėtų užtikrinti pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti reikalingų duomenų generavimą.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“
atitinka sąskaitas

debetu

skolon

01 Ilgalaikis turtas 03 Pelningos investicijos į materialųjį turtą 07 Montavimo įranga 08 Investicijos į ilgalaikį turtą 10 Medžiagos 11 Auginimui ir penėjimui skirti gyvūnai 16 Materialinių vertybių savikainos nuokrypis 19 Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą 20 Pagrindinė produkcija 21 Savos gamybos pusgaminiai 23 Pagalbinė produkcija 25 Bendrosios gamybos sąnaudos 26 Bendroji ūkinė 28 Gamybos defektai 29 palydovai 41 Produktai 43 Gatavi gaminiai 44 Pardavimo išlaidos 45 prekės išsiųstos 50 kasos 51 Einamosios sąskaitos 52 Valiutinės sąskaitos 58 Finansinės investicijos 68 Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas 69 Skaičiavimai socialiniams 70 Atsiskaitymai su personalu už 71 Atsiskaitymai su atskaitomybėmis 73 Atsiskaitymai su personalu už 76 Skaičiavimai su skirtingais 79 Ūkyje 84 Nepaskirstytasis pelnas 90 Pardavimai 91 Kitos pajamos ir sąnaudos 97 Atidėtosios sąnaudos

10 Medžiagos 50 kasos 51 Einamosios sąskaitos 52 Valiutinės sąskaitos 55 Specialios banko sąskaitos 60 Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais 73 Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas 76 Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais 79 Atsiskaitymai ūkyje 84 Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) 90 Pardavimai 91 Kitos pajamos ir sąnaudos 94 Trūkumai ir praradimai dėl vertybių sugadinimo 96 Rezervai būsimoms išlaidoms gamybinių ir ūkinių išlaidų draudimas ir darbo užmokesčio teikimas asmenims kitos operacijos skolininkų ir kreditorių atsiskaitymai (nepadengti nuostoliai)

Sąskaitų plano taikymas: 99 sąskaita

• Kaip apskaitoje atspindėti netesybas ir baudas už pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą?

  99 sąskaitoje "Pelnas ir nuostoliai" per ataskaitinius metus yra atspindimas kartu su pelnu ir nuostoliais... metinio pranešimo ataskaitos atspindimos 99 sąskaitoje "Pelnas ir nuostoliai" korespondencijoje su... 69 sąskaita. pagal ... dalį su Taisykle Nr. 34n ir Instrukcijomis - į sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“, arba ... pagal Rekomendaciją, arba pagal 91 sąskaitą ...

• Kurioje sąskaitoje (91 ar 99) turėtų būti nurodytos sankcijos už mokesčių įstatymų pažeidimus?

  99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 68 sąskaitą „Mokesčių ir... sąskaitos apskaičiavimai“ 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ atitinka 68 sąskaitą „Mokesčių ir... apskaičiavimai, atėmus mokėtinus iš pelno, nustatyto pagal . .. paraiška (toliau – Sąskaitų planas ir nurodymai), patvirtinta Finansų ministerijos įsakymu ... 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių apskaičiavimai ir ... apskaitos tvarka“ į 91 sąskaitą arba sąskaitą 99) ūkio subjektai...

• Atidėtojo mokesčio turtas iš konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nuostolių

  Atitinkamas 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ konsoliduotos mokesčių grupės dalyvis, atitinkantis 78 sąskaitą „Atsiskaitymai su...“ ir į jį atsižvelgiama nustatant organizacijos grynąjį pelną (nuostolius) (nedalyvaujant organizacijos pelno (nuostolių) formavimas... neatskaičius mokesčių). 5. Informacija apie sąskaitų likučius 78 ... mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės mokesčių bazė, nurašoma į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ ataskaitiniu laikotarpiu, buvusiu prieš...

• Pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai. Pavyzdžiai

  Rezultatas atsispindi 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“. Nurodytoje sąskaitoje taip pat atsispindi sumos... nuo gauto ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno sumos ir galiojančio mokesčio tarifo...). Be to, neatsižvelgiant į apmokestinamojo pelno (nuostolių) dydį, organizacijos buhalterinėje apskaitoje atsispindi... pelnas, nustatytas pagal apskaitinį pelną (nuostolius) ir pripažintas PBU 18... apskaitos dokumentuose kaip debetas 99 saskaita "Pelnas ir nuostoliai" ( apskaitine...

• Baudų už mokesčių įstatymų pažeidimą atspindys apskaitoje

  99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių ir... laikotarpio apskaičiavimai, atėmus mokėtinas iš pelno, nustatytos teisės aktų nustatyta tvarka... jos taikymui“ (toliau – Sąskaitų planas ir nurodymai). ), patvirtintas Rusijos finansų ministerijos įsakymu... 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių apskaičiavimai ir... ūkio subjektams rekomenduojama konkreti apskaitos tvarka (sąskaitoje 91 arba 99 sąskaitoje). savarankiškai...

• Ataskaitų teikimas už 2016 m.: kaip teisingai atsižvelgti į kasmetinius Finansų ministerijos išaiškinimus

  Pelnas atsispindi sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ir 96 kredito „Atsargos būsimoms išlaidoms... ir pan.“ debete, taip pat jiems taikomos mokestinės sankcijos – sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai..“ debete. .”. Mokesčių mokėtojo sumokėtos baudos ir baudos arba... atsispindi išlaidų sąskaitose, 99 sąskaita nenaudojama. Atitinkamai ataskaitoje apie... pelną socialinėms reikmėms, gamybos plėtrai ir pan., sąskaitos likučio nekeičia...

• Organizacijos perkėlimo iš UAB į LLC supaprastintu būdu: apskaitos ir mokesčių niuansai

  Atskira) knyga, skirta supaprastinta mokesčių sistema naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamoms ir išlaidoms fiksuoti... pelno (nuostolio) ataskaitos ir paskirstymas (kryptis) steigėjų sprendimu grynojo pelno dydžio... . Tai yra, UAB uždaro 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“, ... steigėjų sprendimu paskirsto grynojo pelno sumą ir ... organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių . ..

• Faktoringo įmonių, pritraukiančių išorinį finansavimą, apskaita

  Finansavimo paslaugų teikimas Klientams Investuotojų lėšomis. OSNO - klasikinis... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (... užsakymas Apyvartos balansas Sąskaita/subsąskaita Debetas Kredito likutis... sąnaudos) 99 (pelnas ir nuostoliai) 0 Pajamų pripažinimas, išlaidos iš pagalbinės veiklos 99 (pelnas ir nuostoliai) 68/ ... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (... prekių apskaitos ir sąskaitos gavimo dieną 68/PVM (.. .

• Pagrindiniai klaidų pataisymai

  Apskaitoje esanti sąskaita yra nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sąskaita, tai yra 84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas... „Pardavimo savikaina“ 90 sąskaita; Debeto sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“, Kredito sąskaita 90 „Pardavimai“, ... „Pelnas ir nuostoliai“; 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debetas, 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kreditas - ... 500 000 rublių. – patikslinta grynojo pelno suma. Į... remiantis baziniu ir sumažintu pelnu (nuostoliu), tenkančiu vienai akcijai (jei...

• Atskira išlaidų ir pajamų apskaita tiekiant produkciją vykdant valstybės gynybos pavedimus

  ... (toliau – PBU 9/99) ir PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“... (toliau – PBU 10/99 Konkreti metodika atskirai apskaitai tvarkyti... toliau – Sąskaitų planas). ).Remiantis sąskaitų planu, verslo pridėtinės ir komercinės išlaidos... (PBU 4/99 21 punktas „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ ... (toliau – PBU 4/99)). Organizacijos pajamos ir išlaidos atsispindi... PBU 4/99). Detalesnis pajamų ir sąnaudų patikslinimas atliekamas... kitokia nei bendroji pelno ir nuostolių apskaitos tvarka. Pavyzdžiui, išlaikyti atskirą...

• Supaprastintos „vaikų“ ir ne pelno organizacijų apskaitos taisyklės

  99 laikotarpis „Pelnas arba nuostoliai“ (90 „Pardavimas“ - naudojant tokią sąskaitą) 20 (kitos sąskaitos) Atkreipkite dėmesį... tiesiogiai susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, statyba ir gamyba... įmonė gali apmokestinti gamybinių ir buitinių atsargų nusidėvėjimas vienu metu... sąskaitose 20 (kitos sąskaitos gamybos sąnaudoms registruoti - kai naudojamos) ir kredito sąskaitose... atsiskaitymai su rangovais, darbo užmokesčio personalu ir kt...

• Importuotos prekės sugedusios: kaip atsižvelgti į muito PVM, sutvarkymo išlaidas ir draudimo kompensaciją

  Į ne veiklos pajamas, į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, Rusijos finansų ministerija pripažįsta galimybę vienu metu... su PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 2 punktu... (toliau – PBU 9/ 99) organizacijos pajamos pripažįstamos ekonominių... (PBU 9/99 8 p.), kurios priimamos į apskaitą... organizacijos...“ (toliau – PBU 10/99), 2008 m. organizacijos sąnaudos pripažįstamos ūkinių... gamybinių atsargų sumažėjimu, o tai reiškia nuostolių priskyrimą kaltų šalių sąskaitai ir tik tuo...

• Įkeitimas. Apskaita ir mokesčiai

  Visų pirma delspinigiai, netesybos, nuostolių, atsiradusių dėl įsipareigojimų nevykdymo, atlyginimas ir... nuostoliai, atsiradę dėl šio įvykio apdraustame turte (apmokestinant pelną sumokėti... įkeistą turtą. Todėl yra 2012 m. rizika dėl... įkeisto turto apmokestinant visą pelną... ypač delspinigių, netesybų, nuostolių, atsiradusių dėl pavėluoto įvykdymo, atlyginimo ir... 99). Įkeitimo sutartyje nurodyta ir anksčiau nebalansinėje sąskaitoje atspindėta medžiagų kaina...

• Išlaidų apskaita pagal jų pobūdį ir paskirtį

  Išlaidų apskaitą reglamentuoja PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“. Pagal pastraipą.... PBU 10/99 8 punktas apibrėžia išlaidų grupavimą pagal įprastus... tiesioginius PBU 10/99 nurodymus nusidėvėjimo atskaitymus priskirti... išlaidoms, buvo atskleistos valstybės pagalbos lėšomis finansuojamos išlaidos. Tiesa, tai ne... išlaidų klasifikavimo taisyklės. Remiantis 1-ojo TAS 99–105 paragrafais „... skiriasi dažnumas, pelno arba nuostolio galimybė ir nuspėjamumas. Ši analizė atrodo...

• Papildomas kapitalas: formavimo, naudojimo ir apskaitos tvarka

  Papildomas turto vertinimas, siekiant apskaityti organizacijos nepaskirstytą pelną (nepadengtą nuostolį) perleidus... galimas nukainavimas turės būti atliktas nepaskirstytojo pelno sąskaita. Be to, gali pasirodyti... apskaitos įrašas 83 sąskaitos debete ir sąskaitos 02 kreditas „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas... pardavimas kaip galutinės apyvartos dalis 99 91-9 4 139,91 ... sąskaita įstatinio kapitalo arba pelno. Autoriaus teigimu, papildymo ir išlaidų operacijos...

Šiuolaikiniame pasaulyje neįsivaizduojuįmonės veikla be apskaitos. Teisingas ataskaitų teikimas leidžia susidaryti aiškų vaizdą apie įmonės veiklą, suprasti jos silpnybes ir paslėptas galimybes, taip pagerinant jos efektyvumą, didinant pajamas ir pasiekiant naują verslo lygį.

Bet kurios įmonės veiklos rezultatas yra pelnas. Pelnas yra skirtumas tarp prekių ar paslaugų gamybos sąnaudų ir kaštų, yra svarbiausias rodiklis norint suprasti įmonės finansinį nepriklausomumą. Rusijos Federacijos įstatymai apskaitos srityje nustato, kad pelnas turi būti atspindėtas 99 sąskaitą Sąskaitų planas.

Nepriklausomai nuo įmonės veiklos rūšies ir išsilavinimo formos, buhalteris privalo atsidaryti sąskaitą 99 ir joje patikimai bei visapusiškai rodyti operacijas. Sąskaitos operacijos atspindi įmonės pelną arba nuostolius per ataskaitinį laikotarpį, būtent:

1. Pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai, kurios nustatomos teisės aktų nustatytais dokumentais.
2. Pelnas ir nuostoliai iš avarinės veiklos (avarinių situacijų šalinimas, draudimo sumos, įrangos, prekių praradimas, priverstinis gamybos linijų išjungimas).
3. Pelno mokesčių ir mokestinių baudų mokėjimai ir perskaičiavimai, atidėtieji įsipareigojimai.

Pelno ir nuostolio ataskaita yra aktyvus-pasyvus, tai yra, operacija gali būti rodoma kaip kreditas arba debetas – tai priklauso nuo situacijos. Galutinis veiklos rezultatas atspindi likusią dalį. Sąskaitos 99 debete būtina rodyti veiksmus dėl įmonės išlaidų ir nuostolių.

Išlaidos – tai visų išlaidų, kurias įmonė patyrė per ataskaitinius metus (mėnesį, ketvirtį) dėl savo darbo, suma. Šios išlaidos yra išlaidos žaliavoms, įrangos įsigijimui, apmokėjimui darbuotojams, transporto eksploatacijai ir kt. Išlaidos atitinka paskolą su sąskaitomis: 64, 03 ir kt. Pavyzdys 99 sąskaitos debete yra prekių praradimas kuris įvyko dėl avarinės situacijos ( Dt. 99 / Kt. 41).

Kredito sąskaitose jie parodo įmonės pajamas. Pajamos- tai visi įplaukos į einamąsias sąskaitas, kurias įmonė turi per nurodytą laikotarpį. Pajamų pavyzdžiai: pajamos, pelnas iš sandorių su vertybiniais popieriais, investicijų palūkanos, nuoma ir kt. Sąskaitos kreditas susietas su šiomis sąskaitomis: 90, 72, 8 ir kt. Pavyzdys: veiksmas dėl paskolos yra gauti pelną pardavus pagamintas prekes ar suteiktas paslaugas (Dt. 90 / Kt. 99).

Balansas

Balansas yra pelno ir išlaidų skirtumas, atsirandantis gaminant ir parduodant produktus. Atsižvelgiama į balansą svarbiausias rodiklis finansinėse ataskaitose. Likutis gali būti pradinis ir galutinis, kuris nustatomas tam tikro laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Žinoma, bet kuri įmonė siekia, kad pelnas viršytų išlaidas. Jei ataskaitinės datos pabaigoje sąskaitos likutis yra debetas, tai reiškia, kad išlaidų lygis viršijo pelno lygį. Šiuo atveju likutis yra neigiamas – įmonė per ataskaitinį veiklos laikotarpį pelno negavo. Jei likutis yra kreditas, tai įmonė savo darbo rezultatų ataskaitoje pelną atspindi pliuso ženklu.

Kiekvieno laikotarpio pabaigoje organizacijos reikia uždaryti sąskaitą ir vėl atidaryti metų pradžioje. Tai daroma siekiant suprasti, kaip veikia įmonė ir koks jos pelningumo lygis. Kadangi ataskaitiniai laikotarpiai yra lygūs mokestiniams laikotarpiams, nesunku suprasti, kad norint laiku ir visiškai sumokėti mokesčius, taip pat būtina iš naujo nustatyti likučius.

Būsimo laikotarpio pradinis likutis visada turi būti lygus nuliui. Norėdami uždaryti 99 paskyrą, pirmiausia turite uždaryti su ja susietas paskyras. Šios sąskaitos apima:

90 "Pardavimai"

Šioje sąskaitoje rodomos pajamos iš prekių pardavimo ir paslaugų teikimo, kurios buvo pagamintos vykdant pagrindinę organizacijos veiklą. Apskaitos patogumui šioje sąskaitoje atidaromos subsąskaitos: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Iki 2017 metų liepos mėnesio šios įrangos nusidėvėjimas apskaitoje buvo 216 000 rublių, mokesčių apskaitoje – 240 000 rublių, skaičiuojamas laikinasis skirtumas 24 000 rublių. Atidėtojo mokesčio turtas sudarė:

24 000 * 20% = 4800 rub.

Kadangi įmonė šią įrangą pardavė 2017 metų liepos mėnesį, jai reikia nurašyti atidėtojo mokesčio turtą. Tai atliekama naudojant šiuos laidus:

Dt. 99 tūkst. 09 = 4800 rub.

2 pavyzdys: įmonė Sintomat LLC pagamino ir pardavė prekių už 2 500 000 rublių 2016 m. Pridėtinės vertės mokestis per laikotarpį sudarė 500 000 rublių. Gamybos išlaidos – 1 080 343 RUB. Eksploatacijos, valdymo, nuomos ir transporto išlaidos yra 523 487 RUB.

Sąskaita 90.1 - Likutis Kt - 2 500 000 rublių.

Sąskaita 90.2 - likutis Dt - 1 080 343 rubliai.

Sąskaita 90.3 - likutis Dt - 500 000 rublių.

44 sąskaita - likutis Dt - 523 487 rubliai.

Sąskaita uždaryta 2016 m. gruodžio 31 d sekančią diagramą:

Dt. 90,2 tūkst. 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 tūkst. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rublių.

Iš viso, kredito likutis, tai yra, įmonė 2016 m. uždirbo 396 170 rublių pelno. Galutinis laidų sujungimas uždarius sąskaitą bus:

Dt. 99 tūkst. 84 - 396 170 rub.

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio prievolės dydį, būtina tai įvykdyti laidai:

Dt. 99.1.1 kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

Tvarkant buhalterinę apskaitą sunku pervertinti 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ teisingo vykdymo svarbą, nes būtent pagal ją vertinamas įmonės darbo rezultatas, kuriami tolimesni efektyvaus verslo vykdymo planai, nustatomas mokestinės prievolės už pajamų mokestį dydis.

Papildoma paskyros informacija pateikiama toliau.

Panašūs straipsniai