Išskaitymai iš atlyginimo
Gyventojų pajamų mokestis (gyventojų pajamų mokestis) išskaitomas iš darbuotojų atlyginimų kas mėnesį. Kai kurios fizinių asmenų pajamos neapmokestinamos; 217 Mokesčių kodeksas.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218–221 straipsniai yra skirti mokesčių atskaitymams. Jų neperpasakosiu, tik pažymėsiu, kad mokesčių atskaitymai iš esmės yra darbuotojams suteikiamos išmokos dėl šių atskaitymų sumažinamas apmokestinamas darbo užmokestis, taip sumažinant patį mokestį.
Standartiniai atskaitymai, naudojami apskaičiuojant darbo užmokestį, yra šie:
- 3000 – atliekami atskaitymai neįgaliesiems ir veteranams. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnyje pateikiamas išsamus asmenų, kuriems taikoma ši atskaita, sąrašas, daugiausia tai yra asmenys, kurių veikla praeityje buvo susijusi su atominėmis elektrinėmis (ypač Černobylio atomine elektrine, avarija ir kt.) ir branduoliniai ginklai bei radiacija apskritai, Antrojo pasaulinio karo veteranai ir kariškiai, kurie, atlikdami karines pareigas, tapo neįgalūs dėl sužalojimo.
- 500 – atskaita teikiama ir neįgaliesiems, Didžiojo Tėvynės karo dalyviams, įvairioms karių grupėms, sąrašas didelis, galite patys sužinoti skaitydami str. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
- 1400 – išskaita skiriama už pirmą ir antrą vaiką, kurio vienas iš tėvų ar globėjų yra darbuotojas. Išskaita galioja tol, kol atlyginimas pasieks 280 000 rublių.
- 3000 – numatyta išskaita už trečią ir paskesnius vaikus. Išskaita galioja tol, kol atlyginimas pasieks 280 000 rublių.
Kad darbdavys į šiuos atskaitymus atsižvelgtų, darbuotojas turi parašyti prašymą dėl standartinės atskaitos (žr.).
Gyventojų pajamų mokestis iš darbo užmokesčio išskaitomas komandiruotėmis D70 K68, kur skaičius. 68 vadinamas „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimais“.
„Atlyginimo mokesčių“ – draudimo įmokų apskaičiavimas
Darbo užmokesčio mokesčius, anksčiau vadintus UST, sutartinai pavadinau – vieningu socialiniu mokesčiu, dabar jie vadinami draudimo įmokomis. Draudimo įmokas darbdavys moka į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą privalomam pensijų, socialiniam ir sveikatos draudimui.
2011 m. UST buvo pervadintas į draudimo įmokas ir jos procentas smarkiai išaugo nuo 26% iki 34%, o tai buvo didelis smūgis daugumai mažų ir vidutinių įmonių. Dabar šis procentas sumažintas iki 30 proc., o atlyginimams, viršijantiems 2013 m., įvestas papildomas 10 proc. 568 tūkstančiai rublių. Tačiau vėlgi, šie įkainiai galioja iki 2013 metų pabaigos. Nuo 2014 metų planuojami tolesni pakeitimai, apie kuriuos galite pasiskaityti.
Taigi, 2014 m. jei bendras atlyginimas yra iki 624 tūkstančių rublių., tada bendra draudimo įmokų procentinė dalis yra 30% , draudimo įmokas sudaro:
- 22% – įmoka į pensijų fondą ( Pensijų fondas).
Įmokas į Pensijų fondą savo ruožtu sudaro:
- gimusiems 1966 m. ir anksčiau: 22 % – draudimo pensijos dalis (6 % jungtinė dalis, 16 % individuali dalis),
- gimusiems po 1966 m.: 16% – pensijos draudiminė dalis (6% jungtinė dalis, 16% individuali dalis) ir 6% – pensijos kaupiama dalis.
- 2,9% – įmoka į socialinio draudimo fondą ( FSS).
- 5,1% – įmoka į federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ( FFOMS).
Jei bendras atlyginimas nuo metų pradžios viršija 624 tūkst., tada draudimo įmokų procentas už mokėjimus, viršijančius šią sumą, yra 10% . Visi šie 10% sumokami į Pensijų fondą, o bet kokio amžiaus asmenims visi šie 10% sudaro draudimo pensijos dalį.
Šiame straipsnyje draudimo įmokos nagrinėjamos bendruoju standartiniu atveju, nenagrinėjame draudimo įmokų individualiems verslininkams ir privačia praktika besiverčiantiems asmenims, taip pat lengvatiniais tarifais tam tikroms mokėtojų kategorijoms. Tai atskiro straipsnio tema. O norint aprėpti darbo užmokesčio apskaitos temą įmonėje, užteks ir nurodytų palūkanų.
Draudimo įmokos paskaičiuotos, dabar jas reikia atspindėti apskaitoje naudojant įrašus.
Draudimo įmokos įtraukiamos į produktų ir prekių savikainą pagal 69 sąskaitą „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“. Laidai D20 (44) K69.
Darbo užmokestis
Po to, kai atlyginimas priskaičiuojamas sąskaitos paskolai. 70, ir debeto sąskaitoje. Išskaičiuojamas 70 gyventojų pajamų mokestis, likusi atlyginimo dalis mokama darbuotojams. Mokėjimai paprastai atliekami. Todėl atlyginimo mokėjimo operacija yra tokia: D70 K50.
Norėdami konsoliduoti informaciją apie darbo užmokesčio apskaitą įmonėje, kitame straipsnyje analizuosime darbo užmokesčio apskaičiavimo, kaupimo ir mokėjimo bei draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdį.
Darbo užmokesčio operacijos generuojamos privalomai naudojant sąskaitą 70. Panagrinėkime jų sąrašus įvairių atlyginimų operacijų ir mokesčių pervedimų kontekste.
Atlyginimas apskaitoje: pagrindinės operacijos
Darbo užmokesčio apskaita vykdoma pagal šias pagrindines operacijas:
- darbo užmokesčio apskaičiavimas;
- mokesčių ir įmokų prie atlyginimų kaupimas;
- kitų išskaitų (pavyzdžiui, alimentų pagal vykdomuosius raštus) darymas;
- darbo užmokesčio išmokas (avansas, pagrindinė dalis);
- mokesčių ir darbo užmokesčio įmokų į biudžetą mokėjimas.
Šios verslo operacijos gali būti papildytos kitomis, kurias lemia gamybos proceso ypatumai įmonėje. Pavyzdžiui, deponuojant atlyginimus.
Kiekviena iš pažymėtų operacijų turi atsispindėti apskaitos registruose. Jie atliekami skirtingu laiku, kuris gali būti nustatomas atsižvelgiant į įmonės mokesčių apskaitos specifiką ir darbo teisės aktų reikalavimus.
Panagrinėkime, kaip nustatomas apskaitoje nurodytų operacijų laikas, taip pat kokie įrašai naudojami apskaičiuojant ir mokant darbo užmokestį.
Sukaupta darbo kompensacija: komandiruotės
Atlyginimai turi būti mokami ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Pavyzdžiui, iki einamojo mėnesio pabaigos už pirmąjį pusmetį ir iki kito mėnesio vidurio už antrąjį pusmetį (Rusijos darbo ir socialinės apsaugos ministerijos 2016 m. rugsėjo 21 d. raštas Nr. 14-1/B -911). Taigi visuotinai priimtas požiūris yra tas, kad atlyginimo sudedamosios dalys yra:
- Avansas, sumokėtas iki atsiskaitymo mėnesio pabaigos.
Buhalterinėje apskaitoje atsispindi tik avanso sumokėjimo faktas (vėliau straipsnyje apžvelgsime tokiais tikslais naudojamus įrašus).
- Pagrindinė atlyginimo dalis mokama darbo užmokesčio mėnesio pabaigoje.
Jei priskaičiuojamas darbo užmokestis, komandiravimas vyksta taip: Dt 20 Kt 70 - už viso mėnesio darbo užmokesčio sumą (nepriklausomai nuo perveto avanso dydžio).
Šiuo atveju registravimas taip pat gali būti sugeneruotas debeto sąskaita:
- 23 - jei atlyginimas skirtas pagalbinės gamybos darbuotojams;
- 25 - jei atlyginimai pervedami pramoninių cechų darbuotojams;
- 26 - jei atlyginimas priskaičiuojamas vadovybei;
- 29 - skaičiuojant darbo užmokestį paslaugų sektoriaus darbuotojams;
- 44 - jei atlyginimai mokami prekybos padalinių darbuotojams;
- 91 - jei darbuotojas užsiima veikla, nesusijusia su pagrindine;
- 96 - jei atlyginimas skaičiuojamas iš rezervų būsimoms išlaidoms;
- 99 - jei darbuotojas sprendžia problemas, kad pašalintų avarijos padarinius.
Darbo užmokesčio kaupimo data nustatoma remiantis mokesčių apskaitos standartais, pagal kuriuos atlyginimai pripažįstami pajamomis tik atsiskaitymo mėnesio pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).
Darbo užmokesčio mokesčių ir įmokų apskaičiavimas: apskaitos ypatumai
Iš karto po darbo užmokesčio apskaičiavimo:
- Gyventojų pajamų mokestis.
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir išskaičiavimo faktas atsispindi apskaitos registruose išsiunčiant: Dt 70 Kt 68.
Jeigu darbo užmokesčiui taikoma gyventojų pajamų mokesčio atskaita, tai jos apskaitoje atspindėti nereikia.
- Draudimo įmokos.
Jų kaupimo faktą atspindi komandiruotės: Dt 20 Kt 69. Kaip ir atlyginimų siuntimo atveju, korespondencija gali būti generuojama ir debetuojant tokias sąskaitas kaip 23, 25, 26, 29, 44 ir kitos, aptartos aukščiau.
Gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų kaupimas rodomas, kaip ir darbo užmokesčio kaupimas, paskutinę mėnesio dieną.
Gyventojų pajamų mokestis ir įmokos skaičiuojami nuo visos atlyginimo sumos, nekoreguojant avanso.
Išrašant atlyginimą, komandiruotės bus tokios.
Išrašomas atlyginimas (atspindi darbuotojo asmeninėje paskyroje): komandiruotės
Darbo užmokesčio išmokėjimo faktą apskaitoje atspindi įrašas: Dt 70 Kt 51 (arba 50).
Panašus siuntimas naudojamas ir mokant avansą.
Daugiau apie avanso apskaičiavimo įmonėje ypatumus galite sužinoti straipsnyje „Kokis procentas nuo atlyginimo yra avansas? .
Aukščiau nurodytos komandiruotės darbo užmokesčiui ar avansiniam mokėjimui formavimo data nustatoma pagal kiekvieno mokėjimo datą.
Šiuo atveju skaičiuojama faktinė „bazinės“ darbo užmokesčio suma, atėmus avansą ir gyventojų pajamų mokestį. Pasirodo, kad mokestis „nuimamas“ nuo atitinkamos sumos, nors skaičiuojamas nuo viso atlyginimo („bazinės“ įmokos ir avanso sumos). Ši aplinkybė atspindi mokesčių apskaitos specifiką.
Todėl apskaitoje bet kuriuo atveju reikėtų išskirti:
- avanso suma;
- „bazinės“ įmokos suma.
Darbo užmokesčio išmokėjimo pagal avansą ir jo antrosios pusės įrašai apskaitos registruose registruojami lėšų išdavimo darbuotojams dieną.
Po visų pervedimų pildomos darbuotojų asmeninės darbo užmokesčio sąskaitos (forma T-54). Informacija į juos įvedama kas mėnesį.
Daugiau apie T-54 formos naudojimą galite sužinoti straipsnyje „Vieninga forma Nr. T-54 – asmeninė sąskaita“.
Mokesčių ir įmokų mokėjimas: komandiruotės
Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas ir pervedamas nuo išmokėto atlyginimo („pagrindinės“ išmokos) ne vėliau kaip kitą dieną po lėšų išdavimo. Įmokos pervedamos iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, už kurį buvo priskaičiuotas atlyginimas, 15 dienos.
Informacija apie tai atsispindi apskaitos registruose, kai suaktyvinamos operacijos:
- Dt 68 Kt 51 - sumokėtas mokestis;
- Dt 69 Kt 51 - pervestos įmokos.
Tam, kad apskaitoje atsispindėtų informacija apie kitų rūšių darbo apmokėjimus – atostogas, kelionių išmokas – naudojama ta pati korespondencija. Tačiau reikia nepamiršti, kad darbo užmokesčio ir tuose, kurie apibūdina, pavyzdžiui, atostogų išmokos išdavimą, įrašuose gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir apskaičiavimo datos nustatomos skirtingai.
Faktas yra tas, kad gyventojų pajamų mokestis už atostogas skaičiuojamas ne mėnesio pabaigoje, o tuo metu, kai išmokamos atostogos. Mokestis išskaitomas tą dieną, kai lėšos išduodamos darbuotojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012-07-02 nutarimas Nr. 11709/11 byloje Nr. A68-14429/2009). Gyventojų pajamų mokestis už atostogas gali būti pervestas bet kurią dieną iki atsiskaitymo mėnesio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).
Išskaitymai iš atlyginimo: komandiruotės
Įprasti išskaitymai iš atlyginimo yra šie:
- Alimentų išlaikymas (pagal vykdomuosius raštus, pagal susitarimą su gavėju, darbuotojo prašymu).
Apskaitos registruose atsispindi įrašas: Dt 70 Kt 76. Vėlesnis alimentų mokėjimas gavėjui atsispindi įrašu: Dt 76 Kt 51 (50).
- Išskaičiuojamos sumos, skirtos kompensuoti darbdavio padarytą žalą.
Čia, norint atspindėti atskaitymus apskaitoje, naudojamas toks registravimas: Dt 70 Kt 73.2.
- Nepatvirtintų išlaidų, išduotų ataskaitoms, išlaikymas.
Tokiais atvejais naudojami laidai: Dt 70 Kt 71.
Išskaitos atliekamos tik po to, kai iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas, 2007 m. spalio 2 d. Vykdomųjų bylų įstatymo Nr. 99 straipsnio 1 punktas). 229-FZ).
Deponuoto atlyginimo paskirtis: niuansai
Panagrinėkime netipinės atlyginimų mokėjimo schemos pavyzdį – kalbant apie lėšų įnešimą. kas tai?
Kai kuriose įmonėse atlyginimai išduodami per kasos aparatą. Tai reiškia, kad norint jį gauti, darbuotojas turi asmeniškai atvykti į įmonę. Tačiau dėl vienokių ar kitokių priežasčių, pavyzdžiui, dėl nedarbingumo, jis gali nespėti atvykti laiku išmokėti darbo užmokestį.
Tam, kad darbuotojas turėtų galimybę vėliau gauti atlyginimą, buhalterija jį deponuoja – laikinai rezervuoja būsimam mokėjimui grąžinant į banko sąskaitą arba įdedant į kasą (pastaruoju atveju reikia stebėti kasos limitą).
Jeigu susidaro depozitinis darbo užmokestis, tai šį faktą atspindintis komandiruotės atrodys taip: Dt 70 Kt 76.4. Įneštą darbo užmokestį atitinkančios sumos grąžinimo į atsiskaitomąją sąskaitą faktas (jei toks sprendimas priimtas) atsispindi komandiruotėje: Dt 51 Kt 50. Jos sumokėjimo faktą darbuotojui susisiekus parodo susirašinėjimas: 76,4 tūkst. 50 tūkst.
Darbuotojas gali gauti deponuotą atlyginimą per 3 metus nuo atlyginimo kaupimo dienos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2009 m. spalio 6 d. raštas Nr. 3-2-06/109). Jei jis to nepadaro, tada mokėjimas nurašomas kaip ne veiklos pajamos. Šį faktą atspindi siuntimas: Dt 76,4 Kt 91.
Daugiau apie deponuoto darbo užmokesčio apskaitos specifiką galite sužinoti straipsnyje „Kaip teisingai atspindėti įmokėtą darbo užmokestį 6-NDFL“.
Rezultatai
Darbo užmokesčio apskaitos įrašai registruojami apskaitos registruose naudojant 70 sąskaitą „Atsiskaitymai su darbuotojais už darbo užmokestį“.
Skirtingoms darbo apmokėjimo rūšims, pavyzdžiui, reguliariam darbo užmokesčiui ir atostogų išmokoms, komandiruotės datos gali būti nustatomos atsižvelgiant į skirtingus principus, kuriuos iš anksto nustato mokesčių teisės aktų reikalavimai.
Daugiau apie darbo užmokesčio skaičiavimo įmonėje ypatybes galite sužinoti šiuose straipsniuose:
- „Atlyginimų darbuotojams apskaičiavimas – tvarka ir formulė“ ;
Pateikiamas sąskaitų planas ir jo naudojimo instrukcijos apskaitant visus organizacijos mokėjimus savo darbuotojams.
Išlaikyti atlyginimą sąskaitoje 70
Atsižvelgiama į visus atsiskaitymus su personalu:
- dėl darbo užmokesčio, įskaitant pagrindinį ir papildomą darbo užmokestį, taip pat skatinamąsias ir kompensacines išmokas;
- už, išmokas ir kompensacijas;
- už atostogų išmoką ir kompensaciją už nepanaudotas atostogas;
- dėl išskaitų iš darbo užmokesčio kompensuoti nuostolius dėl santuokos, trūkumo, vagystės, materialinio turto sugadinimo ir pan.;
- dėl profesinių sąjungų mokesčių, komunalinių ir kitų paslaugų darbuotojų mokėjimo;
- remiantis teismo sprendimu ir kt.
70 sąskaitos įrašuose kreditu rodoma įmonės/organizacijos įsiskolinimo darbuotojui suma, debetu - tokios skolos sumažinimas dėl darbo užmokesčio ar kitų įstatymų nustatyta tvarka mokėtinų sumų darbuotojams, arba darbuotojo įsiskolinimas įmonei.
70 sąskaitos analitinės sąskaitos gali būti atidaromos darbuotojų grupėms (pagal padalinius) ir kiekvienam darbuotojui atskirai.
Pagrindinės atitinkamos sąskaitos 70 sąskaitai apskaičiuojant atlyginimus nustatomos pagal įmonės (organizacijos) veiklos rūšį:
- gamyboje – (pagrindinės gamybos darbininkams), (pagalbinės gamybos darbininkams), 25 (darbininkams, dirbantiems su cechų ir/ar sekcijų valdymu ir priežiūra), 26 (gamybos vadovybės darbuotojams ir specialistams), 29 ( paslaugų gamybos ir ūkių darbuotojams);
- prekybos ir paslaugų sektoriuje - .
Apskaičiuojant pašalpas, naudojamos sąskaitos, skirtos atsiskaityti nebiudžetinėmis lėšomis (). Skaičiuojant atostoginius ir atlygio už ilgametį darbo stažą dydžius, jis naudojamas ir kt.
Visi išvardyti kaupimai sudaromi nurodytų sąskaitų debete ir 70 sąskaitos kredite.
Žr. nuoseklias darbo užmokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo instrukcijas 1C 8.3 skyriuje:
Komandiruotės: priskaičiuotas darbo užmokestis
Pagrindiniai darbo užmokesčio skaičiavimai:
| Sąskaita Dt | Kt sąskaita | Laidų aprašymas | Sandorio suma | Bazinis dokumentas |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Komandiravimas: pagrindinės gamybos darbuotojams (cechų ir visos įmonės pagalbiniams, priežiūros, valdymo ir priežiūros darbuotojams) sukauptas darbo užmokestis | 150000 | Pagalba-skaičiavimas |
| 44 | 70 | Prekybos ar paslaugų įmonės darbuotojams priskaičiuoti atlyginimai | 60000 | Pagalba-skaičiavimas |
| 69 | 70 | (dėl ligos, traumos darbe, nėštumo ir gimdymo ir kt.) | 20000 | Pagalba-skaičiavimas |
| 91 | 70 | Darbo užmokestis, sukauptas darbuotojams, užsiimantiems veikla, nesusijusia su įprasta įmonei (pavyzdžiui, nuomojamų patalpų priežiūra) | 30000 | Pagalba, paskaičiavimas, nuomos sutartis |
| 96 | 70 | Išmokos darbuotojams kaupiamos iš rezervo būsimoms išlaidoms ir mokėjimams (atostogų užmokestis, išmokos už ilgametę tarnybą ir kt.) | 40000 | Pagalba-skaičiavimas |
| 97 | 70 | Darbuotojams, dirbantiems darbą, priskiriamą atidėtoms išlaidoms (naujų produktų kūrimas ir bandymai, moksliniai tyrimai, rinkos tyrimai ir kt.), buvo kaupiamas darbo užmokestis. | 35000 | |
| 99 | 70 | Įmonės darbuotojams, dalyvaujantiems likviduojant ekstremalių situacijų, nelaimių, nelaimingų atsitikimų, stichinių nelaimių ir kt. padarinius, priskaičiuoti atlyginimai. | 15000 | Pažyma apie apskaičiavimą, pažyma apie darbų atlikimą |
Įmonė (organizacija), pritrūkus lėšų, gali dalinai atsiskaityti darbuotojams natūra, tačiau tokios išmokos neturėtų viršyti 20% priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos. Mokant už darbo jėgą savos gamybos produktais, į ją atsižvelgiama rinkos kainomis pagal 2 str. 40 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Gyventojų pajamų mokestis ir vieningas socialinis mokestis nuo išmokų darbuotojams natūra mokamas bendrais pagrindais pagal darbuotojams išduotų gaminių ar kitų materialinių vertybių rinkos vertę.
Kaip parodyti darbo užmokesčio mokėjimą, mokesčius ir atskaitymus operacijose
Šie įrašai atsispindi sąskaitos 70 debete ir atitinkamų sąskaitų kredite. Jie rodo organizacijos darbo užmokesčio skolos darbuotojams sumažėjimą.
| Sąskaita Dt | Kt sąskaita | Laidų aprašymas | Sandorio suma | Bazinis dokumentas |
| 70 | 50 | Siuntimas išduoti iš darbo užmokesčio biuro | 254500 | Darbo užmokestis, grynųjų pinigų pavedimas |
| 70 | 51 | Darbo užmokestis buvo pervedamas į darbuotojų banko sąskaitas (banko korteles) iš įmonės sąskaitos | 50000 | Mokėjimo pažyma, mokėjimo nurodymas, sutartis su banku |
| 70 | 68.01 | Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš darbuotojų atlyginimų | 45500 | Pagalba-skaičiavimas |
| 70 | 71 | Iš darbuotojo atlyginimo buvo išskaityta anksčiau jo negrąžinta suma, išrašyta į sąskaitą | 2500 | Darbuotojo avanso ataskaita |
| 70 | 73 | Iš darbuotojo buvo išskaityta jo padarytos materialinės žalos atlyginimo suma | 5500 | |
| 70 | 75 | Darbuotojų įmonės akcijų pirkimas kaip atlyginimas | 20000 | Darbuotojų pareiškimai, visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimas |
| 70 | 76 | Išskaitymai iš darbuotojų atlyginimų trečiųjų asmenų naudai (nario ir draudimo mokesčiai, alimentai, komunalinių mokesčių grąžinimas, kiti mokėjimai teismo sprendimu ir kt.) | 10000 | Pagalba-skaičiavimas |
| 70 | 94 | Iš nustatytų kaltininkų buvo išskaičiuotas materialinės žalos dydis | 5000 | Vidaus tyrimo aktas, įsakymas dėl žalos atlyginimo |
Pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą darbdavys privalo mokėti darbo užmokestį bent du kartus per mėnesį. Avanso suma neturi būti mažesnė už atlyginimą ar tarifų tarifus už pirmą dirbto mėnesio pusę. Išankstinio mokėjimo schema parodyta pav. 1.
Ryžiai. 1. Avanso mokėjimo tvarka ir laikas.
Išskaitos iš darbo užmokesčio gali būti daromos tik įstatymų numatytais atvejais. Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 138 straipsnis nustato išskaitų iš darbo užmokesčio dydžio apribojimus:
- standartiniais atvejais – ne daugiau kaip 20% atlyginimo dydžio;
- ypatingais įstatymų numatytais atvejais, taip pat išskaitant iš darbuotojo uždarbio pagal kelis vykdomuosius dokumentus - ne daugiau kaip 50% darbo užmokesčio;
- kai darbuotojas atlieka pataisos darbus, moka alimentus nepilnamečiams vaikams arba atlygina žalą dėl nusikaltimo – ne daugiau kaip 70 procentų darbo užmokesčio.
Darbo užmokesčio įrašai – tai operacijos, susijusios su darbo užmokesčio apskaičiavimu: buhalteriai tai laiko gana sudėtinga apskaitos procedūra, reikalaujančia gebėjimo teisingai klasifikuoti darbuotojų pajamas, nustatyti gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apmokestinamąsias bazes.
Straipsnyje aptariamos pagrindinių darbo užmokesčio skaičiavimo etapų apskaitos taisyklės: kaupimas, išskaitymas, išmokėjimas. Taip pat nustatysime draudimo įmokų apskaičiavimo tvarką.
Pagrindinės nuostatos
Darbo užmokesčio apskaitos įrašai formuojami pagal sąskaitų planą ir apskaitos politikos įsakymą. Darbo užmokesčio operacijų apskaitos sąskaitų plane numatyta 70 sąskaita, tačiau atitinkamos sąskaitos gali būti skirtingos, priklausomai nuo veiklos rūšies:
- Dt 20 Kt 70 - gamybos darbuotojų darbo užmokestis;
- Dt 25 Kt 70 - bendrojo gamybos personalo darbo užmokestis;
- Dt 26 Kt 70 - vadovaujančio personalo atlyginimas;
- Dt 44 Kt 70 - komercinio skyriaus, pardavimo skyriaus atlyginimas.
Reikia atsiminti, kad įrašai apie atlyginimą visada yra susiję su gyventojų pajamų mokesčio - gyventojų pajamų mokesčio - apskaičiavimu, nes organizacijos yra mokesčių agentės ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo visų išmokų darbuotojams. Sumos, sukauptos pagal 70 sąskaitos kreditą, turi būti palyginamos su už tą patį laikotarpį priskaičiuotu gyventojų pajamų mokesčiu (70 Kt 68,01 Dt).
Pajamų išmokėjimas darbuotojams atliekamas atėmus gyventojų pajamų mokestį ir kitus atskaitymus, jei yra, ir visada atsispindi 70 sąskaitos debete.
Mokant darbo užmokestį iš kasos, komandiruotė bus 70 Kt 50 Dt. O pervedant darbo užmokestį į darbuotojų banko kortelę susidaro šios korespondencijos sąskaitos: 70 Kt 51 Dt.
Darbo užmokesčio įrašai
Bendrosios darbo užmokesčio įrašų sudarymo taisyklės:
- darbo užmokesčio darbuotojams, siuntimas visada vyks korespondencijai su kredito sąskaita. 70;
- Atlyginimas pagrindinės gamybos darbuotojams, registravimas turi būti sąskaitos, kurioje apskaitomos pagrindinės veiklos išlaidos, debete;
- Atlyginimas, įrašas dėl paskolos 70 rodo visą kaupiamą sumą, įskaitant gyventojų pajamų mokestį;
- darbo užmokesčio, komandiruotėje visada nurodoma paskutinės mėnesio dienos data.
Yra daug niuansų, kurie papildo pagrindines taisykles.
Pavyzdžiui, apskaitoje 70 gali būti atsižvelgiama ne tik į darbo užmokestį, bet ir į visas darbuotojų apmokestinamas pajamas. Tokiu atveju, kai priskaičiuojamas atlyginimas, į komandiruotę įtraukiamas ne tik darbo užmokestis, bet ir kitos darbuotojo pajamos už atsiskaitymo mėnesį, pavyzdžiui, nedarbingumo atostogos, atostogų išmokos, premijos, finansinė pagalba, dovanos ir kt.
Išskaitymas iš darbo užmokesčio: komandiruotės
Bendra taisyklė darant įrašus išskaitymui iš atlyginimo yra tokia, kad išskaitymo suma visada atsispindi sąskaitos debete. 70, nepriklausomai nuo jo tipo:
- Dt 70 Kt 68,01 - išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
- Dt 70 Kt 76 - sulaikyta pagal vykdomąjį raštą;
- Dt 70 Kt 73,01 - sulaikoma darbuotojo skola už išduotą paskolą;
- Dt 70 Kt 73,02 - sulaikyta darbuotojo padarytai materialinei žalai atlyginti.
Išskaitų gali būti įvairių rūšių ir kiekvienam iš jų reikalingas dokumentas, kuriame buhalteris nurodomas atskaitos pagrindas.
Tokie dokumentai yra vykdomieji raštai, darbuotojų išrašai ar įstatymų nustatytais atvejais naudojami buhalteriniai skaičiavimai. Buhalterinės pažymos prireiks apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo materialinių pašalpų ir pajamų, išmokamų natūra.
Mokamas darbo užmokestis: komandiravimas
Pateikiame bendrąsias darbo užmokesčio mokėjimo operacijų formavimo taisykles:
- išduotas darbo užmokestis: visada sąskaitos debete. 70;
- darbo užmokestis išrašomas iš kasos: visada sąskaitos kredite. 50.
Įprasta atlyginimo sąskaitų faktūrų korespondencija:
- darbo užmokestis pervedamas į darbuotojo banko kortelę: Dt 70 Kt 51;
- PO išrašytas iš kasos: 70 Kt 50 Dt.
Skaičiuojame draudimo įmokas
Pajamų mokestis nėra vienintelė fiskalinė išmoka, taikoma darbuotojų pajamoms. Daugumos mokėjimų darbuotojams atveju darbdavys privalo sukaupti ir sumokėti draudimo apsaugą.
Taigi, draudimo įmokos turėtų būti skaičiuojamos nuo darbo užmokesčio už:
- privalomasis pensijų draudimas;
- privalomasis sveikatos draudimas;
- įmokos už laikiną negalią ir motinystę.
Bet nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka nepasikeitė. Mokėkite šias įmokas į Socialinio draudimo fondą. Mokėjimo pavedimus pildykite pagal senas taisykles.
Visas sukauptas įmokas kaupti 69 sąskaitoje „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“. Be to, paskirstykite skaičiavimus pagal draudimo apsaugos rūšis. Kiekvienam tipui pateikite atskiras subsąskaitas:
- 69.1 - socialinio draudimo skaičiavimai;
- 69.2 - pensijų apskaičiavimai;
- 69.3 - privalomojo sveikatos draudimo sumos;
- 69.11 arba 69.1/1 - mokesčių ir pajamų mokesčių įmokos.
Siuntimas draudimo įmokoms skaičiuoti: Dt 70 Kt 69 (apyvarta atitinkamoje subsąskaitoje).
Įmokos sumokėtos į atitinkamą biudžetą: 69 Kt 51 Dt.
Uždarbio mokėjimo sąlygos
Darbdaviai privalo nedelsiant pervesti pajamas savo darbuotojams. Taigi pareigūnai nustatė, kad pagal darbo santykius darbdavys privalo mokėti ne mažiau kaip du kartus per ataskaitinį laikotarpį. Tai reiškia, kad visas mokėtinas uždarbis turi būti padalintas į dvi dalis: atlyginimą už pirmą mėnesio pusę ir galutinį mokėjimą.
- Sumokėti avansą arba uždarbį už pirmą mėnesio pusę ne vėliau kaip iki mėnesio, už kurį mokama, 30 arba 31 dieną.
- Galutinę įmoką darbuotojams sumokėti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po atsiskaitymo mėnesio, 15 dienos.
Pavyzdžiui, avansinis mokėjimas už lapkričio mėnesį turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki 2018 m. lapkričio 30 d. O likusį uždarbį perveskite ne vėliau kaip iki gruodžio 15 d. Tačiau 2018-12-15 yra šeštadienis. Jei apmokėjimo diena patenka į ne darbo ar šventinę dieną, tuomet sumokėkite darbuotojams iš anksto. Pavyzdžiui, lapkričio mėnesio likutis turės būti pervestas iki 2018 m. gruodžio 14 d.
Atkreipiame dėmesį, kad įmonė gali nustatyti ir kitokias atsiskaitymo su personalu dėl darbo užmokesčio sąlygas. Tačiau šiuo atveju pasirūpinkite, kad nuostatos dėl darbo užmokesčio ir kolektyvinės sutarties nebūtų neaiškios. Pateikite tik konkrečius skaičius. Pavyzdžiui, mėnesio 10 d. Bet nuostatuose ar kolektyvinėje sutartyje negalima nurodyti, kad atlyginimai mokami nuo 5 iki 10 d.
Darbo užmokesčio apskaitos įrašai: pavyzdžiai:
|
Operacija |
Sąskaitos korespondencija |
Pirminis dokumentas |
|
Pagrindinės gamybos, komandiruočių darbuotojams priskaičiuotas darbo užmokestis |
Darbo užmokestis (T-51), personalo įsakymai, darbo laiko apskaitos žiniaraščiai |
|
|
Mėnesio premija skiriama vadovybės darbuotojams |
Papildomas užsakymas, mokėjimo kvitas (T-51) |
|
|
Buhalterinės apskaitos darbuotojui buvo priskaičiuotas papildomas apmokėjimas už darbą poilsio dienomis |
Darbo laiko žiniaraštis, pažyma-paskaičiavimas, T-51 |
|
|
Bendrojo gamybos skyriaus darbuotojui sukauptos nedarbingumo išmokos |
Nedarbingumo atostogos, vidutinio darbo užmokesčio skaičiavimas, pašalpų skaičiavimas, T-51 |
|
|
Gyventojų pajamų mokestis, sukauptas nuo darbuotojo pajamų už atsiskaitymo mėnesį |
Dt 70 Kt 68,01 |
Gyventojų pajamų mokesčio registras, T-51 |
|
Iš darbo užmokesčio išskaitoma darbuotojo skola už išduotą paskolą. |
Darbuotojo pareiškimas, T-51 |
|
|
Iš kasos mokamas darbo užmokestis, komandiruotės |
Darbo užmokestis, grynųjų pinigų pavedimas |
|
|
Išskaita iš darbo užmokesčio pagal vykdomąjį raštą |
Vykdomasis raštas, pažyma-paskaičiavimas, T-51 |
|
|
Sukauptos draudimo įmokos |
Draudimo buhalterinė kortelė, buhalterinės pažymos SV apskaičiavimui |
|
|
Įskaitant OPS |
Dt 70 Kt 69,2 |
|
|
Dt 70 Kt 69,3 |
||
|
Dt 70 Kt 69,1 |
||
|
Dt 70 Kt 69,11 |
||
|
Draudimo įmokos pervedamos Federalinei mokesčių tarnybai ir Socialinio draudimo fondui |
Mokėjimo pavedimai, prašymai dėl grynųjų pinigų išlaidų, banko organizacijos asmeninės sąskaitos būklės išrašas |
Didžioji dauguma organizacijų samdė darbuotojus. Todėl darbo užmokesčio mokėjimas darbuotojams, atskaitymai iš darbo užmokesčio, socialinių įmokų kaupimas į fondus yra įprasta praktika atliekant nuolatinį darbą. Žemiau kalbėsime apie tai, kokie darbo užmokesčio ir mokesčių įrašai turi atsispindėti apskaitoje, kokius įrašus daryti.
Darbo užmokesčio ir mokesčių siuntimų rūšys
Visas mėnesio darbuotojų darbo užmokestis rodomas paskutinę to mėnesio dieną. Kartu formuojasi apskaičiuoto mokesčio (gyventojų pajamų mokesčio) ir sukauptų draudimo įmokų sumos.
Kai kuriais atvejais kaupimas vyksta kitu metu. Kalbame apie išmokas suteikiant atostogas, atleidžiant darbuotoją ir kitus atsiskaitymo atvejus.
Darbo užmokestis formuojamas naudojant 70 sąskaitą. Kiekvienam darbuotojui apskaita vedama atskirai. Išlaidų sąskaita nustatoma atsižvelgiant į darbuotojo užimtumą viename iš struktūrinių padalinių ir organizacijos specifiką, pavyzdžiui:
- Dt 20 Kt 70 - pagrindinės gamybos darbuotojų darbo užmokestis;
- Dt 26 Kt 70 - vadovaujančio personalo atlyginimas;
- Dt 44 Kt 70 - darbo užmokestis prekybos įmonės darbuotojams.
Formuojant darbo užmokestį ir kitas išmokas yra išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir skaičiuojamos draudimo įmokos. Iš apskaičiuotų sumų darbuotojams išskaičiuojamas pajamų mokestis, o atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio pervedimą tenka organizacijoms kaip mokesčių agentams. Draudimo įmokos apskaičiuojamos tik darbdavio sąskaita.
Pelno mokesčio duomenims generuoti 68 sąskaitai atidaroma subsąskaita 68.1. Darant draudimo išskaitų įrašus, naudojamos šios subsąskaitos:
- 69.1 - įmokos į socialinio draudimo fondą;
- 69.2 - draudimo įmokos į Pensijų fondą;
- 69.3 - sumos Federaliniame privalomojo sveikatos draudimo fonde;
- 69.11-sukaupimai Sodrai už traumas.
Mokesčių išskaičiavimo ir įmokų apskaičiavimo sandoriai atsispindi šiuose sandoriuose:
- Dt 70 Kt 68,1 - gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš priskaičiuoto darbo užmokesčio;
- Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69 - priskaičiuotos draudimo įmokos.
Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:
Tipiški darbo užmokesčio įrašai
Apskaičiuojant darbo užmokestį, be išskaičiuojamojo mokesčio, gali prireikti ir kitų išskaičiavimų. Pavyzdžiui, dėl paskolų:
Tai apima alimentų ir padarytos žalos atlyginimo sumas. Išskaitymai atliekami po uždarbio apmokestinimo:
- Dt 70 Kt 76 - sulaikomos sumos pagal vykdomuosius dokumentus;
- Dt 70 Kt 73 - atspindi kitus atskaitymus iš darbuotojo pajamų.
Jei darbuotojas buvo nedarbingumo atostogose, darbdavys, pateikęs nedarbingumo pažymėjimą, turėtų apskaičiuoti išmokas už ligos laikotarpį. Remiantis skaičiavimų rezultatais, galima sugeneruoti šias operacijas:
- Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 70 - ligos pašalpa kaupiama samdančios organizacijos sąskaita;
- Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 69,1 - nedarbingumo atostogos Socialinio draudimo fondo lėšomis.
Darbo užmokesčio apskaitos įrašų pavyzdys
Tarkime, kad darbuotojas K. V. Ivanovas už rugsėjį gavo 36 000 rublių atlyginimą. Be to, jis turi vykdomąjį raštą dėl alimentų mokėjimo. Išskaičiavimo procentas yra 25% atskaičius mokesčius.
Kokios darbo užmokesčio ir įmokų sumos bus kaupiamos, išskaičiuojamos, taip pat darbo užmokesčio ir mokesčių siuntimai pateikiami lentelėje:
| Sch Dt | Sch Kt | Operacijos pavadinimas | Suma, patrinti. | Bazinis dokumentas |
| 26 | 70 | Sukauptas atlyginimas | 36 000 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 70 | 68.1 | Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis | 4 680 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 70 | 76 | Suma pagal vykdomąjį raštą buvo sulaikyta | 7 830 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 26 | 69.1 | Sukauptos įmokos į socialinio draudimo fondą | 1 044 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 26 | 69.2 | Pensijų fondo įmokos | 7 920 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 26 | 69.3 | Įnašai į FFOMS | 1 836 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 26 | 69.11 | Draudimo įmokos už patirtus sužalojimus socialinio draudimo fondui | 72 | Atlyginimo apskaičiavimas |
| 70 | 50 | Atlyginimas išrašomas per kasą po atskaitymų | 23 490 | Darbo užmokestis |
| 68.1 | 51 | Gyventojų pajamų mokestis nurodytas | 4 680 | Mokėjimo pavedimas |
| 76 | 51 | Išvardinti alimentų mokėjimai | 7 830 | Mokėjimo pavedimas |
| 69.1 | 51 | Įmokos į socialinio draudimo fondą sumokėtos | 1 044 | Mokėjimo pavedimas |
| 69.2 | 51 | Pensijų fondo įmokos | 7 920 | Mokėjimo pavedimas |
| 69.3 | 51 | Įnašai į FFOMS | 1 836 | Mokėjimo pavedimas |
| 69.11 | 51 | Įmokos už sužalojimus | 72 | Mokėjimo pavedimas |
Susiję straipsniai
