Kaip apskaičiuoti 99 skaičių. Kada daromas apskaitos įrašas D99

99 sąskaitos charakteristikos

99 sąskaita apskaitoje yra aktyvi-pasyvi pelno (nuostolio) ataskaita, t.y. joje gali būti ir debeto, ir kredito likutis. 99 sąskaitos turinys išsamiai aprašytas dabartiniame sąskaitų plane, patvirtintame Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 94n.

Pagal šį dokumentą 99 sąskaitoje kaupiama informacija:

apie finansinius rezultatus, kuriuos įmonė gauna iš pagrindinės ekonominės veiklos rūšies (korespondencija iš 90 sąskaitos);
apie kitas ataskaitinio laikotarpio pajamas ir išlaidas (korespondencija iš 91 sąskaitos);
dėl netesybų už įmokas į biudžetą ir nebiudžetinius fondus, sukauptus mokėjimus ir atliktus pajamų mokesčio perskaičiavimus (korespondencija iš 68 sąskaitos).

Žemės ūkio sektoriaus organizacijoms yra sukurtas Sąskaitų planas, patvirtintas Žemės ūkio ministerijos 2001 m. birželio 13 d. Nr. 654. Pagal šį planą, skaičiuojant finansinį rezultatą, atsižvelgiama į debeto-kredito apyvartą. 99 sąskaitą, taip pat būtina atsižvelgti į pajamas ir nuostolius dėl force majeure ir kitų ekstremalių situacijų (gaisro, stichinių nelaimių ir kt.). Į pajamas iš avarinės situacijos priskiriamos įmonės gautos draudimo išmokos ir pajamos už parduotas medžiagas demontuojant sunaikintus pastatus ir statinius. Tokiose situacijose išlaidos apima nuostolius, kurių draudimo bendrovė nekompensuoja.

Apskaitos analitinė apskaita 99 sudaryta taip, kad būtų užtikrintas informacijos generavimas galutinei finansinių rezultatų ataskaitai parengti.

99 sąskaita: ką rodo debetas ir likutis?

99 sąskaitos debete parodomos organizacijos išlaidos ir nuostoliai. Išlaidos – tai bendra išlaidų suma, kurią įmonė patyrė per tam tikrą laikotarpį (metus, ketvirtį, mėnesį), atsižvelgdama į savo veiklos rezultatus. Šios išlaidos apima lėšas, išleistas žaliavoms ir medžiagoms, ilgalaikiam turtui įsigyti, atlyginimams darbuotojams, transporto priemonių eksploatavimui ir kt. Išlaidos atitinka paskolą su buhalterinėmis sąskaitomis 01, 03, 10 ir kt. Pavyzdžiui, dėl to nelaimės atveju įmonė neteko savo gaminių – Dt 99 Kt 41.

Svarbiausias apskaitos rodiklis yra apskaitinis likutis 99, tai yra skirtumas tarp finansinio pelno ir sąnaudų. Šis rodiklis atsiranda dėl prekių gamybos ir pardavimo. Balansas nustatomas tam tikro laiko intervalo pradžioje ir pabaigoje ir atitinkamai vadinamas pradiniu arba galutiniu.

Kiekvienos organizacijos tikslas yra gauti pelną. Jei 99 sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pasirodė esąs debetas, tai reiškia, kad pelno lygis buvo mažesnis už sąnaudų lygį. Jei likutis neigiamas, įmonė pasirinktą veiklos laikotarpį gavo pelno.

Žemiau pateikiamas atsakymas į klausimą, Kt 99 sąskaitos yra pelnas arba nuostolis.

Ar kreditas yra pelnas ar nuostolis? Ką rodo sąskaitos kreditas 99?

Sąskaitos kreditas 99 parodo įmonės pajamas. Pajamos – tai visų pajamų, kurias organizacija per tam tikrą laikotarpį gauna į banko sąskaitą, suma. Į pajamas įeina: pajamos, pelnas iš sandorių su vertybiniais popieriais, gautos palūkanos už indėlius, pajamos iš turto lizingo ir kt. 99 sąskaitos kreditas atitinka apskaitos sąskaitas 90, 91, 73 ir kt. Pavyzdžiui, pajamos, gautos iš parduotų pagamintos prekės ar suteiktos paslaugos atsispindi siuntimu Dt 90 Kt 99.

Nežinote savo teisių?

Taigi svarbu atsakyti į klausimą: ar 99 sąskaitų kreditas yra pelnas ar nuostolis? Paskola parodo įmonės pelną, t.y. turi teigiamą kredito likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Ataskaitinio laikotarpio uždarymas

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonės turi uždaryti 99 sąskaitą, o kitų metų pradžioje vėl ją atidaryti. Šios operacijos būtinos norint susidaryti supratimą apie įmonės rezultatus ir jos pelningumo lygį.

Apskaitiniai ataskaitiniai laikotarpiai sutampa su mokestiniais laikotarpiais, todėl norint laiku ir visapusiškai sumokėti mokesčius, būtinas ir sąskaitų likučių 99 atstatymas į nulį.

Likutis kito laikotarpio pradžioje turi būti lygus nuliui. Norėdami uždaryti 99 paskyrą, pirmiausia turite uždaryti su ja susietas paskyras. Jie apima:

90 sąskaita „Pardavimas“. Tai atspindi pajamas, gautas pardavus prekes ir paslaugas, kurios buvo pagamintos dėl įmonės veiklos. Šios apskaitos sąskaitos apskaitos operacijoms detalizuoti jai atidaromos subsąskaitos: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

90 sąskaita uždaryta atliekant šias operacijas:

90,1 tūkst. 90,9 tūkst

90,9 tūkst. 90,2 tūkst

90,9 tūkst. 90,3 tūkst

91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“. Jis formuojamas kitų įmonės pajamų ir sąnaudų pagrindu. Šiai apskaitos sąskaitai dažniausiai naudojamos subsąskaitos: 91.1, 91.2, 91.9.

Uždarius šias sąskaitas, rodoma bendra 99 sąskaitos suma ir galutinis likutis. Jei iš debeto sąskaitos gaunama teigiama suma, tada susidaro nuostolis, jei tokia reikšmė atsiranda kredito sąskaitoje, susidaro pelnas.

Tada įrašoma į 84 sąskaitą, kurioje atsispindi nepaskirstytasis pelnas (Dt 99 Kt 84) arba nuostolis (Dt 84 Kt 99), ir sąskaita uždaroma. Likutis ant jo lieka nulis.

99 sąskaitos subsąskaitos: kuri iš jų atspindi ataskaitinių metų finansinius rezultatus?

Pagal dabartinį sąskaitų planą subsąskaitos gali būti atidaromos 99 sąskaitai:

1 „Įprastinės veiklos pelnas ir nuostoliai“ skirtas finansiniams rezultatams, gautiems pardavus prekes, suteikus paslaugas, atlikus darbus, apskaityti.
2 „Pagrindinės veiklos pelnas ir nuostoliai“. Atsižvelgiama į finansinį rezultatą, kuris identifikuojamas 91 sąskaitoje (pavyzdžiui, pardavus ir kitaip nurašant ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, pardavus medžiagas ir pan.).
3 „Pelnas ir nuostoliai iš nevykdomų operacijų“ parodo finansinį rezultatą iš nevykdomų operacijų 91 sąskaitoje.
4 „Nepaprastosios pajamos“. Šioje subsąskaitoje saugomi nelaimės pajamų įrašai, suskirstyti pagal rūšis (iš avarijų).
5 „Nepaprastosios išlaidos“.
6 „Mokėjimai už pajamų mokestį ir finansines sankcijas“ rodomos pelno mokesčio ir netesybų apskaičiavimo operacijos.
7 „Ataskaitinių metų pelnas ir nuostolis“ parodo finansinį rezultatą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

***

Kurioje sąskaitoje parodomas įmonės pelnas (nuostoliai)? Tam skirta 99 sąskaita, kuri atspindi tam tikro laikotarpio finansinius organizacijos rezultatus. Tada šis rezultatas įrašomas į finansinių ataskaitų formą Nr. 2 „Finansinių rezultatų ataskaita“. Ši apskaitos sąskaita yra aktyvi-pasyvi: teigiamas debeto likutis reiškia nuostolius finansinio laikotarpio pabaigoje, o teigiamas kredito likutis – pelną. Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje būtina uždaryti 99 sąskaitą, kad būtų iš naujo nustatyti likučiai. Šioje apskaitos sąskaitoje galima atidaryti subsąskaitas, kad būtų galima tiksliau atspindėti operacijas.

Kas yra debetas 99 – pelnas ar nuostolis? Pagal dabartinį sąskaitų planą. 99 „Pelnas ir nuostoliai“ skirtas einamojo ataskaitinio/mokestinio laikotarpio finansiniams rezultatams iš įmonės pagrindinės veiklos parodyti. Duomenys apibendrinami už metus, per kuriuos šioje sąskaitoje kaupiamai rodoma informacija apie verslo operacijas.

Debeto arba kredito pelnas 99

Sintetinė ir analitinė pelno ar nuostolių apskaita vedama 99 sąskaitoje (priklauso aktyviam-pasyviam tipui) atidarant reikiamas subsąskaitas. Vienpusis debeto likutis reiškia nuostolingą veiklą. Duomenų apie finansinius rezultatus atspindėjimas atliekamas atliekant atitinkamus standartinius įrašus:

Debetas 99 Kreditas 91 reiškia nuostolingo sąskaitos likučio nurašymą. 91 „Kitos išlaidos“.
Debetas 99 Kreditas 90 – mėnesio nuostoliai įprastinei veiklai.
Debetas 99 Kreditas 84 – laikotarpio balansas buvo reformuotas, nurašant ataskaitinių metų pelną į ankstesnių laikotarpių rezultatus.
Debetas 99 Kreditas 69 – buvo sukauptos sankcijos dėl nebiudžetinių mokėjimų.
Debetas 99 Kreditas 68 – ataskaitinių laikotarpių pelno mokesčio sukaupimas; netesybos, baudos už PVM ir kitus mokesčius į biudžetą.

Svarbu! Debetas 99 per laikotarpį – nuostolių atsiradimas, mokesčių sumokėjimas, įskaitant sankcijas; o remiantis laikotarpio rezultatais - reformacijos pagalba parodo metų pelną.

Sąskaitos 90, 91 uždaromos kas mėnesį į 99 sąskaitą, tačiau tuo pat metu turi likučius analitinėse subsąskaitose. sąskaita 99 yra visiškai iš naujo nustatytas kalendorinių metų pabaigoje.

Sąskaitos uždarymo pavyzdys. 90, 91, 99 standartiniams laidams:

Debetas 99 Kreditas 90 – nurašomi įmonės darbo nuostoliai.
Debetas 99 Kreditas 91 – sąnaudų, pripažintų kitais, nuostoliai nurašomi.
Debetas 99 Kreditas 84 – nurašytas metinis pelnas, sąskaita. 99 uždarytas.

Apskaitos įrašas D99 K09 sudaromas šiais atvejais:

Kaip PBU Nr. 18/02 sąskaitos paraiškos dalis. 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ (DTA) apibendrina informaciją apie mokestinio turto judėjimą. Smulkaus verslo organizacijos turi teisę netaikyti šio PBU. IT apima atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų sumas dėl išskaitytinų laikinųjų skirtumų. Tokių verčių apskaita organizuojama atskirai visų rūšių turtui.

Perleidus bet kurį straipsnį, dėl kurio atsirado laikinasis skirtumas, atidėtojo mokesčio turto suma nurašoma. Norėdami tai padaryti, atliekamas standartinis registravimas: Debetas 99 Kreditas 09 už visą disponavimo sumą.

JOS nurašymo pavyzdys:

Įmonė įsigijo įrangos už 700 000,00 rublių, kurios tarnavimo laikas yra 5 metai. Buhalterinėje apskaitoje nusidėvėjimo apskaičiavimo būdas yra redukcinio balanso metodas, o mokesčių apskaitoje – tiesinis. Einamaisiais kalendoriniais metais buvo priskaičiuotos nusidėvėjimo sąnaudos: apskaitos tikslais - 233 333,33 rubliai; mokesčių apskaitos tikslais – 140 000,00 rublių.

Išskaičiuota skirtumo suma = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 rubliai. SHE = 93333,33 x 20% = 18 666,67 rubliai, siuntimas atliekamas: Debetas 09 Kreditas 68 už 18 666,67 rublius.

Kai ilgalaikis turtas perleidžiamas, pavyzdžiui, pardavus, registruojamas: Debetas 99 Kreditas 09 už 18 666,67 rublio už perleistą ilgalaikį turtą.

Apskaitoje ūkinės veiklos finansiniam rezultatui nustatyti uždaroma 99 sąskaita. Tuo pačiu operacijų registravimo tvarka skiriasi priklausomai nuo atsiskaitymo laikotarpio – atskaitomybės ar mokesčių. Pažiūrėkime į pavyzdžius, kaip uždaroma 99 sąskaita – įrašai pateikiami pagal mėnesį ir metus.

Ką rodo sąskaitos uždarymas 99?

Pagal galiojančias Rusijos finansų ministerijos 2000-10-31 įsakymo Nr.94n nuostatas. 99 skirtas informacijai apie ūkio subjekto einamųjų metų veiklos rezultatus gauti. Informacija atspindima apibendrintai – pagal pagrindinius veikiančius OKVED ir papildomus. Duomenys apie nuostolingus sandorius įrašomi į debetą, pelningų – į kreditą, o 99 sąskaita uždaroma metų pabaigoje susirašinėjant su sąskaita. 84.

Metų viduryje (kalendorius) sąskaitos duomenys. 99 susumuojami kas mėnesį iš naujo nustatant sąskaitą. 90 ir 91 pagal visų rūšių veiklos rūšių uždirbtą pelną ar patirtus nuostolius. O kalendorinių metų pabaigoje sąskaitoje. 99 reformuojami balanso rodikliai. Toliau pažiūrėkime atidžiau, kaip uždaroma 99 sąskaita – įrašai pateikiami žemiau.

Sąskaitos uždarymas 99 mėnesio pabaigoje – įrašai

Kiekvieną mėnesį, remdamasi savo darbo rezultatais, įmonė apskaičiuoja bendrą finansinį rezultatą. Pelno arba nuostolio suma kaupiama pagal sąskaitą. 90 ir 91. Tarpinės sumos įskaitomos į sąskaitą. 99. Pateikime tipinius laidus naudodami konkretų pavyzdį.

Tarkime, kad didmeninės prekybos įmonė spalio mėnesį pardavė elektros prekių už 826 000 RUB, įskaitant 18% PVM 126 000 RUB. Parduotų prietaisų kaina yra 550 000 rublių. Duomenų atspindėjimo apskaitoje tvarka:

D 62 K 90,1 už 826 000 rublių. – buvo vykdomi elektros prekių pardavimai.
D 90,3 K 68,2 už 126 000 rublių. – Prie pardavimo kainos pridedamas PVM.
D 90,2 K 41,1 už 550 000 rublių. – buvo nurašyta parduotų įrenginių pirkimo suma.
D 90,9 K 99 už 150 000 rublių. – susidarė lapkričio mėnesio pelnas. Jei sandoris buvo nuostolingas, bus daromas atvirkštinis įrašas.

Vadinasi, kas mėnesį uždaromos ne analitinės subsąskaitos, atidarytos „Pajamų“ sąskaitai, o tik sintetiniai duomenys. sąskaita 99 mėnesio reformacija netaikoma. Papildomai (kai įmonė atlieka kitas operacijas) sąskaita atstatoma į nulį. 91 pagal paskyroje galiojantį algoritmą. 90:

D 91,9 K 99 – skaičiuojamas pelnas iš kitos įmonės ūkinės veiklos.
D 99 K 91,9 – nuostolis uždarytas.

99 uždarymo sąskaita metų pabaigoje – siuntimai

Baigusi metinius darbus, įmonė pertvarko balanso duomenis. Šis procesas apima paskyros nustatymą iš naujo. 99 ir subsąskaitas į sąskaitą. 90 ir 91. Kaip 99 sąskaita uždaroma metų pabaigoje – pažiūrėkime į pavyzdį.

Tarkime, kad įmonė gruodžio 31 d. turėjo šiuos subsąskaitų likučius – duomenys paimami pridedant ankstesnį pavyzdį.

Paskyros numeris	Likutis 2017-12-31
Paskyros numeris	Debetu, rubliais.	Paskola, rubliais.

LLC balanso reforma - tipiški įrašai:

D 90,1 K 90,9 už 826 000,00 – „Pajamų“ subsąskaita buvo iš naujo nustatyta į nulį.
D 90,9 K 90,2 už 550 000,00 - subsąskaita „Kaina“ buvo uždaryta.
D 90,9 K 90,3 už 126 000,00 – „PVM“ subsąskaita buvo iš naujo nustatyta į nulį.
D 91,1 K 91,9 už 50 000,00 – pajamų (kitos) subsąskaita buvo nustatyta į nulį.
D 91,9 K 91,2 už 1500,00 – uždaryta išlaidų subsąskaita (kita).
D 99 K 84 už 198 500,00 - buvo priskaičiuota avarinė padėtis, apskaičiuota už metinį laikotarpį (grynasis pelnas).

Jei nenaudojamas apskaitos procesų automatizavimas, norint uždaryti 99 sąskaitą, nurašant sąskaitose ir subsąskaitose susidariusius likučius galima nesunkiai atlikti įrašus rankiniu būdu. Turėkite omenyje, kad pertvarkymas atliekamas tik tada, kai visi duomenys atsispindi apskaitoje. Paskutiniame etape galite pereiti prie metų finansinių ataskaitų rengimo.

Vienas iš kriterijų, renkantis įmones patikrai vietoje atlikti, yra organizacijos nuostolinga veikla dvejus ir daugiau kalendorinių metų (Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymo Nr. MM-3-06/ priedas Nr. 2/ 333). Atsižvelgdamas į šią aplinkybę, buhalteris gali pasitelkti savo mėgstamą patirtų nuostolių nuslėpimo būdą – dalį išlaidų priskirti 97 sąskaitai „Atidėtosios išlaidos“. Iš tiesų, kai kuriais atvejais šis metodas gali būti naudojamas. Tačiau atsargumas čia nepakenks, nes ne visas išlaidas galima saugiai palikti ateičiai. Mokesčių apskaitoje sąnaudos, kurios pagal apskaitos politiką priskiriamos tiesioginėms sąnaudoms, palaipsniui nurašomos. Todėl netiesiogines išlaidas priskirti 97 sąskaitai nėra visiškai teisinga, nes mokesčių deklaracijoje tokiu būdu nuostolio sumažinti nepavyks - netiesioginės išlaidos nurašomos visiškai (DK 318 str. 2 p. Rusijos Federacijos).

Šiame straipsnyje apsvarstysime galimybę, kai buhalteris vis dėlto nusprendė teisėtai gautą nuostolį atspindėti ataskaitoje finansinių metų pabaigoje ir yra pasirengęs jį ginti.

Pirma, reikia pasakyti, kad mokesčių administratorius reikalauja, kad įmonė pagrįstų nuostolių atsiradimą, o kaip argumentus turės būti nurodytos konkrečios priežastys. Jeigu kalbėtume apie šį mokesčių inspekcijos reikalavimą, tai galima atkreipti dėmesį ir į tai, kad ne vienas norminis aktas įpareigoja mokesčių mokėtojus pagrįsti nuostolius. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnyje nustatytos dvi sąnaudų pripažinimo sąlygos apskaičiuojant pelno mokestį: ekonominis pagrindimas ir dokumentiniai įrodymai. Tačiau geriau kaupti gerai suformuluotus paaiškinimus, kurie tenkins mokesčių administratorių interesus, o ne ginčytis ir gadinti santykius su inspektoriais.

Šie argumentai gali būti naudojami kaip nuostolių metų pabaigoje priežastis.

Priežastis viena: Tarkime, kad organizacija patiria sunkumų parduodant savo produktus. Tačiau tokios organizacijos išlaidos, kaip taisyklė, mažėja lėčiau, nei mažėja pajamos.

Antra priežastis: Dar viena veiklos prastėjimo priežastis yra ta, kad įmonė dėl sumažėjusios paklausos yra priversta mažinti savo gaminių kainas, o kartais net jas nuleisti žemiau savikainos.

Trečia priežastis: taip pat gali būti remiamasi argumentu, kad įmonė atliko brangų gamybinių patalpų remontą ir iš karto į sąnaudas atsižvelgė kaip į sąnaudas; todėl ir įvyko nuostolis.

Kaip žinote, įmonės gali būti mažos, vidutinės, didelės, be to, jos gali naudoti įvairias apmokestinimo sistemas, tokias kaip bendroji sistema, supaprastinta sistema ir UTII.

Pirmiausia pažvelkime į nuostolių apskaitą taikant bendrąją mokesčių sistemą ir PBU 18/02. Baigiant ataskaitinį laikotarpį 90-9 subsąskaitoje susidaręs likutis nurašomas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Kai gaunamas nuostolis, galima sugeneruoti tokį įrašą:

Debetas 99 subsąskaita „Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius“ Kreditas 90-9
– atspindimas ataskaitinio laikotarpio įprastinės veiklos nuostolis.

Taip pat, jei gaunamas nuostolis, sąskaita 91-9 gali būti uždaryta. Laidai bus tokie:

Debetas 99 subsąskaita „Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius“ Kreditas 91-9
– atspindimas kitų ataskaitinio laikotarpio sandorių nuostolis.

Nuo kitų metų sausio 1 dienos likutis subsąskaitose 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 turėtų būti lygus nuliui. Šiuo tikslu ataskaitinių metų pabaigoje reformuojamas balansas. Apskaitos programos, skirtos apskaitai tvarkyti, numato balanso pertvarkymą metų pabaigoje.

Jei organizacija taiko PBU 18/02, tada tuo pačiu metu, kai uždaromas ataskaitinis laikotarpis, būtina įrašyti sąlygines pajamų mokesčio pajamas. Sąlyginės pajamos pelno mokesčiui apmokestinamos, kai įmonė patiria nuostolių. Šiam rodikliui apskaičiuoti ataskaitinio laikotarpio apskaitinius nuostolius reikia padauginti iš 20 procentų (pelno mokesčio tarifas). Sąlyginių pelno mokesčio pajamų suma apskaitoje atsispindi to paties pavadinimo subsąskaitoje, kuri atidaroma 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ (PBU 18/02 20 punktas).

Apskaitoje sąlyginių pajamų suma turi būti atspindėta rašant:

68 debetas Kreditas 99 subsąskaita „Sąlyginės pajamos pajamų mokesčiui“
Sukaupta ataskaitinio laikotarpio sąlyginių pajamų suma.

Debetas 09 Kreditas 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“
Nuo nuostolio atspindimas atidėtojo mokesčio turtas, kuris bus grąžintas per kitus ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius.

Daugiau apie tai galite sužinoti dar kartą perskaitę PBU 18/02 14 dalį, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnį ir Finansų ministerijos 2003 m. liepos 14 d. laišką Nr. 16-00-14/219. Šiame rašte nurodoma, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus 283 straipsnį susidaręs nuostolis mokesčių tikslais priskiriamas perkeliamiems nuostoliams, dėl kurių sumažės kitų ataskaitinių laikotarpių apmokestinamoji bazė. Taigi ataskaitinio laikotarpio nuostolis, perkeltas mokesčių tikslais, yra atidėtojo mokesčio turtas ir apskaitoje parodomas kaip sąskaitos 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ debetas, atitinkantis sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditą. “.

Panagrinėkime finansinių rezultatų (pelno ir nuostolių) atspindį organizacijai, kuri skaičiuoja mėnesinius pajamų mokesčio avansinius mokėjimus pagal faktinį gautą pelną ir taiko PBU 18/02. Buhalteris įrašys šiuos įrašus:

2011 m. sausio mėn.:
Debetas 90-9 91-9 Kreditas 99
– atspindi sausio mėnesio finansinį rezultatą (pelną) 50 000 rublių;
Debetas 99 Kreditas 68
– atspindi 10 000 RUB sąlyginio pelno mokesčio sąnaudas. (50 000 x 20 %).

2011 m. vasario mėn.:
Debetas 68 Kreditas 51
– pervesta 10 000 rublių avansinė įmoka už sausio mėnesį pajamų mokestį;
Debetas 90-9 91-9 Kreditas 99
– atspindėjo vasario mėnesio finansinį rezultatą (pelną) 120 000 rublių;
Debetas 99 Kreditas 68
– atspindėjo 24 000 RUB sąlyginio pelno mokesčio sąnaudas. (120 000 x 20 %).

2011 m. kovo mėn.:
Debetas 68 Kreditas 51
– pervesta 24 000 rublių vasario mėnesio pelno mokesčio avansinė įmoka;
Debetas 99 Kreditas 90-9, 91-9
– atspindi kovo mėnesio finansinį rezultatą (nuostolį) 280 000 rublių;
Debetas 68 Kreditas 99
– atspindėtos 56 000 RUB sąlyginės pelno mokesčio pajamos. (280 000 x 20 %);
Debetas 09 Kreditas 68
– atspindimas 22 000 RUB atidėtojo mokesčio turtas. ((50 000 + 120 000 – 280 000) x 20 %).

Dėl to sąskaitos 99 likutis 2011 m. balandžio 1 d. yra debetas ir sudaro 88 000 rublių. 68 sąskaitoje taip pat yra debeto likutis - 34 000 rublių.

Pelno mokesčio ir grynojo pelno (nuostolių) apskaičiavimų sudarymo ataskaita šiuo atveju atrodys taip (tūkstančiais rublių):

Pelno mokesčio ir grynojo pelno (nuostolių) skaičiavimų formavimas

pelno (nuostolio) ataskaitoje

Organizacijos, naudojančios UTII, privalo vesti buhalterinę apskaitą (1996 m. lapkričio 21 d. įstatymo Nr. 129-FZ 4 straipsnis). Tai reiškia, kad jie turi parengti ir pateikti mokesčių inspekcijai visas finansines ataskaitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 5 papunktis, 1 punktas). Tokios organizacijos taip pat gali patirti nuostolių ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Tarkime, kad organizacija patyrė 100 000 rublių nuostolių, o vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis sudarė 35 000 rublių. Šiuo atveju pelno (nuostolio) ataskaita atrodys taip:

(Pelno ataskaita tęsinys)

Be to, kad atsižvelgiama į dabartinį nuostolį, apskaičiuojant pelno mokestį, galite atsižvelgti ir į nuostolius, gautus ankstesniais mokestiniais laikotarpiais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju atsižvelgiama tik į tuos nuostolius, kurie susidaro pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles. Norint perkelti nuostolius iš ankstesnių laikotarpių į ateitį, turi būti taikomos dvi taisyklės (nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 2 ir 3 dalyse):

Pirmoji taisyklė: nuostolis gali būti perkeliamas ne ilgiau kaip 10 metų.

Antroji taisyklė: nuostoliai atlyginami tokia tvarka, kokia jie buvo gauti.

Nuostoliai gali būti perkeliami ne kiekvieną mokestinį laikotarpį, o tam tikrais laiko tarpais. Bet kuriuo atveju laikotarpis, per kurį nuostoliai konkrečiais metais gali sumažinti mokesčio bazę, neturi viršyti 10 metų. Bet kokie per šį laikotarpį nenurašyti nuostoliai lieka neapmokėti. Tai išplaukia iš PMĮ 283 straipsnio 2 dalies 3 punkto nuostatų.

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2009 m. rugsėjo 21 d. raštu Nr. 03-03-06/2/177, nuostolių, atsiradusių dėl sandorių, apmokestinamų 20 proc. persiųsti į ateitį, nereikia mažinti pajamų, gautų iš sandorių, suma, kuri apmokestinama 9 arba 15 procentų pajamų mokesčiu.

Reikėtų atkreipti dėmesį į dar vieną aplinkybę: pelnas iš tam tikros veiklos rūšių gali būti panaudotas tam tikrų rūšių nuostoliams padengti. Ši taisyklė taikoma nuostoliams, patirtiems iš paslaugų ūkio ir ūkių veiklos. Tokius nuostolius galima padengti tik iš šių pramonės šakų ir ūkių veiklos gautu pelnu. Tas pats pasakytina apie nuostolius, patirtus sudarant sandorius su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, nuostoliams iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, taip pat nuostoliams, gautiems iš sandorių su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. turgus.

Pereikime prie įmonių, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą. Jei metų pabaigoje organizacijos išlaidos viršijo apmokestinamąsias pajamas, vietoj vieno mokesčio į biudžetą turi būti pervestas minimalus mokestis. Tai yra 1 procentas metų apmokestinamųjų pajamų. Be to, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalimi, gavus nuostolį, minimalaus sumokėto mokesčio suma gali būti nurašyta kaip sąnaudos per ateinančius 10 metų. Ir čia, kaip ir bendroje mokesčių sistemoje, galioja tam tikros ankstesnių metų nuostolių apskaitos taisyklės:

Pirmoji taisyklė: nuostolių suma gali būti perkelta į ateitį, bet ne daugiau kaip 10 metų į priekį.

Antroji taisyklė: nuostolio dydis ir jo suma, mažinanti mokesčio bazę kiekvienu mokestiniu laikotarpiu, turi būti įforminta dokumentais (pvz., pirminė dokumentacija (aktai, sąskaitos faktūros, mokesčių deklaracijų kopijos, pajamų ir išlaidų knyga ir kt.). dokumentai, patvirtinantys patirtų nuostolių dydį ir kiekvienais metais priimtą mažinti sumą, būtini per visą naudojimosi teise ją perleisti laikotarpį.

Panagrinėkime ankstesnių metų nuostolių apskaitos pavyzdį organizacijai, kuri naudoja supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Pavyzdys
2008 m. organizacija patyrė 300 000 rublių nuostolį. Į biudžetą įtrauktas minimalus 10 000 rublių mokestis. (iš gautų pajamų 1 000 000 RUB × 1%).
2009 m. mokesčio bazė buvo sumažinta 2008 m. sumokėto minimalaus mokesčio suma – 10 000 rublių. Taigi 2009 m. pabaigoje organizacija patyrė 6000 rublių nuostolį. (1 150 000 rublių pajamos – 1 146 000 rublių išlaidos – 10 000 rublių).
Į biudžetą bus pervestas minimalus 11 500 rublių mokestis.
2010 m. mokesčio bazė buvo sumažinta minimalaus už 2009 metus sumokėto mokesčio suma – 11 500 rublių. Vienkartinio mokesčio mokesčio bazė 2010 m. sudarė 1 388 500 rublių. (2 550 000 rublių pajamos – 1 150 000 rublių išlaidos – 11 500 rublių).
2010 m. pradžioje ankstesnių metų neapmokėtų nuostolių suma sudarė 306 000 RUB. Vienintelis mokestis, mokėtinas 2010 m. pabaigoje, bus:
162 375 RUB ((1 388 500 RUB – 306 000 RUB) × 15 proc.).

Ankstesnių metų nuostolių užskaita vienoje 2010 m. mokesčių deklaracijoje šiuo atveju atrodys taip.

2010 metų apmokestinamųjų pajamų suma (2 550 000 rublių) nurodyta deklaracijos, patvirtintos Finansų ministerijos 2009-06-22 įsakymu Nr.58n, 2 skilties 210 eilutėje. To paties skyriaus 220 eilutėje nurodyta apmokestinamųjų išlaidų suma, įskaitant minimalaus sumokėto mokesčio sumą už 2009 m. (1 150 000 - 11 500 RUB). Kadangi 2010 metų mokesčio bazė yra teigiama (pajamų yra daugiau nei išlaidų), 230 eilutėje nurodoma ankstesnių metų nuostolių suma, neviršijanti 2010 metų mokesčio bazės. Bendra pajamų suma (240 eilutė) 2010 m. apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp 210, 220 ir 230 eilučių. Taigi 2010 m. mokesčio bazė bus sumažinta ankstesnių metų nuostolių suma.

Jeigu 2010 metų mokesčio bazė buvo neigiama (pajamų buvo mažiau nei sąnaudų), tai einamojo mokestinio laikotarpio nuostoliai turėjo būti atspindėti 250 eilutėje. Tokiu atveju organizacija neturi šaltinio ankstesnių metų nuostoliams padengti, todėl jų dydžio deklaracijoje nurodyti nereikia (Tvarkos, patvirtintos Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu Nr. 58n).

Apibendrindami tai, kas išdėstyta pirmiau, atkreipiame skaitytojų dėmesį į pakeitimus, kurie buvo įvesti Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n. Šiuo dokumentu tvirtinamos organizacijų finansinės atskaitomybės formos: balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita, taip pat kapitalo pokyčių ataskaitos, pinigų srautų ataskaitos ir gautų lėšų panaudojimo ataskaitos formos.

Standartinėje pelno (nuostolio) ataskaitos formoje eilutės nenumeruojamos. Eilučių kodai pateikti atskirai Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 4 priede. Organizacijai teikiant ataskaitas statistikos institucijoms ir kitoms vykdomosioms institucijoms, eilutės turi būti sunumeruotos pagal patvirtintus kodus. Jeigu ataskaitos rengiamos akcininkams ar kitiems vartotojams, kurie nėra vykdomosios valdžios institucijos, balanso eilučių numeruoti nebūtina. Tai išplaukia iš Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 5 dalies. Naujas formas turėsite naudoti tik pateikiant 2011 m. finansines ataskaitas.

Šiuolaikiniame pasaulyje neįsivaizduojuįmonės veikla be apskaitos. Teisingas ataskaitų teikimas leidžia susidaryti aiškų įmonės veiklos vaizdą, suprasti jos silpnybes ir paslėptas galimybes, taip pagerinti jos efektyvumą, didinti pajamas ir pasiekti naują verslo lygį.

Bet kurios įmonės veiklos rezultatas yra pelnas. Pelnas yra skirtumas tarp prekių ar paslaugų gamybos sąnaudų ir kaštų, yra svarbiausias rodiklis norint suprasti įmonės finansinį nepriklausomumą. Rusijos Federacijos įstatymai apskaitos srityje nustato, kad pelnas turi būti atspindėtas 99 sąskaitą Sąskaitų planas.

Nepriklausomai nuo įmonės veiklos rūšies ir išsilavinimo formos, buhalteris privalo atsidaryti sąskaitą 99 ir joje patikimai bei visapusiškai rodyti operacijas. Sąskaitos operacijos atspindi įmonės ataskaitinio laikotarpio pelną arba nuostolius, būtent:

Pajamos ir išlaidos įprastinei veiklai, kurios nustatomos teisės aktų nustatytais dokumentais.
Pelnas ir nuostoliai iš avarinės veiklos (avarinių situacijų šalinimas, draudimo sumos, įrangos, prekių praradimas, priverstinis gamybos linijų išjungimas).
Pelno mokesčių ir mokestinių baudų mokėjimai ir perskaičiavimai, atidėtieji įsipareigojimai.

Pelno ir nuostolio ataskaita yra aktyvus-pasyvus, tai yra, operacija gali būti rodoma kaip kreditas arba debetas – tai priklauso nuo situacijos. Galutinis veiklos rezultatas atspindi likusią dalį. Sąskaitos 99 debete būtina rodyti veiksmus dėl įmonės išlaidų ir nuostolių.

Išlaidos – tai visų išlaidų, kurias įmonė patyrė per ataskaitinius metus (mėnesį, ketvirtį) dėl savo darbo, suma. Šios išlaidos yra išlaidos žaliavoms, įrangos įsigijimui, apmokėjimui darbuotojams, transporto eksploatacijai ir kt. Išlaidos atitinka paskolą su sąskaitomis: 64, 03 ir kt. Pavyzdys 99 sąskaitos debete yra prekių praradimas kuris įvyko dėl avarinės situacijos ( Dt. 99 / Kt. 41).

Kredito sąskaitose jie parodo įmonės pajamas. Pajamos- tai visi įplaukos į einamąsias sąskaitas, kurias įmonė turi per nurodytą laikotarpį. Pajamų pavyzdžiai: pajamos, pelnas iš sandorių su vertybiniais popieriais, investicijų palūkanos, nuomos pajamos ir kt. Sąskaitos kreditas susietas su šiomis sąskaitomis: 90, 72, 8 ir kt. Pavyzdys: veiksmas dėl paskolos yra gauti pelną pardavus pagamintas prekes ar suteiktas paslaugas (Dt. 90 / Kt. 99).

Balansas

Balansas yra pelno ir išlaidų skirtumas, atsirandantis gaminant ir parduodant produktus. Atsižvelgiama į balansą svarbiausias rodiklis finansinėse ataskaitose. Likutis gali būti pradinis ir galutinis, kuris nustatomas tam tikro laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Žinoma, bet kuri įmonė siekia, kad pelnas viršytų išlaidas. Jei ataskaitinės datos pabaigoje sąskaitos likutis yra debetas, tai reiškia, kad išlaidų lygis viršijo pelno lygį. Šiuo atveju likutis neigiamas – įmonė per ataskaitinį veiklos laikotarpį pelno negavo. Jei likutis yra kreditas, tai įmonė savo darbo rezultatų ataskaitoje pelną atspindi pliuso ženklu.

Kiekvieno laikotarpio pabaigoje organizacijos reikia uždaryti sąskaitą ir vėl atidaryti metų pradžioje. Tai daroma siekiant suprasti, kaip veikia įmonė ir koks jos pelningumo lygis. Kadangi ataskaitiniai laikotarpiai yra lygūs mokestiniams laikotarpiams, nesunku suprasti, kad norint laiku ir visiškai sumokėti mokesčius, taip pat būtina iš naujo nustatyti likučius.

Būsimo laikotarpio pradinis likutis visada turi būti lygus nuliui. Norėdami uždaryti 99 paskyrą, pirmiausia turite uždaryti su ja susietas paskyras. Šios sąskaitos apima:

90 "Pardavimai"

Šioje sąskaitoje rodomos pajamos iš prekių pardavimo ir paslaugų teikimo, kurios buvo pagamintos vykdant pagrindinę organizacijos veiklą. Apskaitos patogumui šioje sąskaitoje atidaromos subsąskaitos: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Iki 2017 m. liepos mėn. šios įrangos nusidėvėjimas apskaitoje buvo 216 000 rublių, mokesčių apskaitoje – 240 000 rublių, skaičiuojamas laikinasis skirtumas 24 000 rublių. Atidėtojo mokesčio turtas sudarė:

24 000 * 20% = 4800 rub.

Kadangi įmonė šią įrangą pardavė 2017 metų liepos mėnesį, jai reikia nurašyti atidėtojo mokesčio turtą. Tai atliekama naudojant šiuos laidus:

Dt. 99 tūkst. 09 = 4800 rub.

2 pavyzdys: įmonė Sintomat LLC pagamino ir pardavė prekių už 2 500 000 rublių 2016 m. Pridėtinės vertės mokestis per laikotarpį sudarė 500 000 rublių. Gamybos išlaidos – 1 080 343 RUB. Eksploatacijos, valdymo, nuomos ir transporto išlaidos yra 523 487 RUB.

Sąskaita 90.1 - Likutis Kt - 2 500 000 rublių.

Sąskaita 90.2 - likutis Dt - 1 080 343 rubliai.

Sąskaita 90.3 - likutis Dt - 500 000 rublių.

44 sąskaita - likutis Dt - 523 487 rubliai.

Sąskaita uždaryta 2016 m. gruodžio 31 d sekančią diagramą:

Dt. 90,2 tūkst. 44 - 523 487 rub.

Dt. 90,9 tūkst. 99.1.1 - (1 080 343 + 500 000 + 523 487) - 2 500 000 = 396 170 rublių.

Iš viso, kredito likutis, tai yra, įmonė 2016 m. uždirbo 396 170 rublių pelno. Galutinis laidų sujungimas uždarius sąskaitą bus:

Dt. 99 tūkst. 84 - 396 170 rub.

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio prievolės dydį, būtina tai įvykdyti laidai:

Dt. 99.1.1 kt. 68 - 396 170 * 20% = 79 234 rub.

Tvarkant buhalterinę apskaitą sunku pervertinti 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ teisingo vykdymo svarbą, nes būtent pagal ją vertinamas įmonės darbo rezultatas, rengiami tolimesni efektyvaus verslo veiklos planai, nustatomas mokestinės prievolės už pajamų mokestį dydis.

Toliau pateikiama papildoma paskyros informacija.