1.Kas jį įdiegia ir Ar įvedamas pelno mokestis? yra įdiegta 30 skyrius Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, įsigalioję Rusijos Federaciją sudarančių vienetų, Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymų leidybos organų įstatymais.

2. Koks turtas yra apmokestinamas Rusijos organizacijoms?

kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas pripažįstamas ir apskaitomas balanse ilgalaikiu turtu nustatyta apskaitos tvarka.

3. Kaip nustatoma vidutinė metinė ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio turto vertė?

Vidutinė metinė ataskaitinio laikotarpio turto vertė yra lygi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dienos ir mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 1 dienos likutinės turto vertės verčių sumai, padalintas iš ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičiaus, padidintas vienu. Vidutinė metinė mokestinio laikotarpio turto vertė yra lygi kiekvieno mėnesio 1 dienos ir paskutinės mokestinio laikotarpio dienos turto likutinės vertės verčių sumai, padalytai iš mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus. mokestinį laikotarpį, padidintas vienu.

4.Kas nustato nekilnojamojo turto mokesčio tarifus? Ar yra kokių nors apribojimų jų dydžiui?

5.Kaip apskaičiuojama nekilnojamojo turto mokesčio suma mokestinio laikotarpio pabaigoje?

Mokesčio į biudžetą mokėtina mokesčio suma mokestinio laikotarpio pabaigoje nustatoma kaip skirtumas tarp mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotos mokesčio sumos ir per mokestinį laikotarpį apskaičiuotų avansinių mokesčių sumų.

1. Nurodykite specialius mokesčių režimus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

1) žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (vieningas žemės ūkio mokestis);

2) supaprastinta apmokestinimo sistema;

3) apmokestinimo sistema, apmokestinama vienkartiniu tam tikrų rūšių veiklos priskirtųjų pajamų mokesčiu;

4) apmokestinimo sistema produkcijos pasidalijimo sutarčių įgyvendinimui;

5) patentų apmokestinimo sistema.

2.Kuo esminis skirtumas tarp specialiųjų mokesčių režimų ir bendrojo apmokestinimo režimo?

Esminis skirtumas tarp visų specialiųjų mokesčių režimų, įskaitant supaprastintą mokesčių sistemą, ir bendrojo režimo yra kelių mokesčių mokėjimo pakeitimas vienu mokesčiu. Mokesčių mokėjimo, ataskaitų teikimo, mokesčių apskaitos tvarkymo tvarkos skirtumai. specialistas. mokesčių režimais siekiama sumažinti mokesčių naštą mokesčių mokėtojams, supaprastinti apmokestinimo ir administravimo procedūras.

3. Kokių rūšių mokesčiai atleidžiami nuo mokesčių mokėtojo, kuris perkeltas mokėti vienkartinį mokestį nuo priskirtųjų pajamų?

Pelno mokestis, nekilnojamojo turto mokestis, PVM (išskyrus PVM muitinėje), gyventojų pajamų mokestis ir nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims

4. Koks yra apmokestinimo objektas taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą?

galite pasirinkti apmokestinimo objektą: pajamas arba pajamas, sumažintas patirtų išlaidų suma

5. Kokie yra mokesčių tarifai, jei apmokestinimo objektas yra:

pajamų 6%,;

pajamos, sumažintos išlaidomis 15%

1. Mokesčių naštos samprata. Visų subjekto mokestinių prievolių, turinčių įtakos mokesčių mokėtojo finansinei būklei, visuma

2. Kokie yra mokesčių naštos rodikliai mikro lygmeniu, kaip jie skaičiuojami? Organizacijos mokesčių naštai apskaičiuoti naudojami keturi rodikliai. Pirmasis rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę: Br = Np:B, kur Np yra organizacijos sumokėti mokesčiai; B yra organizacijos pajamos. Antrasis rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę: Br = Np:Pch, kur Pch – grynasis pelnas, likęs atskaičius mokesčius. Trečiasis rodiklis nustatomas pagal formulę: Br = Np: Ds, kur Ds yra pridėtinė vertė, kuri, savo ruožtu, gali būti pateikta tokia forma: Ds = Am + Zp + Np (Am - nusidėvėjimas; Zp - darbo sąnaudos ). Ketvirtasis rodiklis: Br = Np:St, kur St yra naujai sukurta vertė.

3. Kokie yra bendri ir konkretūs organizacijos mokesčių naštos trūkumai? Nė vienas iš pateiktų mokesčių naštos organizacijoms rodiklių nėra universalus, nes tiesioginių ir netiesioginių mokesčių našta paskirstoma tarp pardavėjo ir pirkėjo priklausomai nuo rinkos svyravimų.

4.Mokesčių planavimo esmė. Mokesčių planavimas – tai tam tikrų įstatymų leidžiamų mokesčių mokėtojo veiksmų pasirinkimas, kuriais siekiama optimizuoti apmokestinimą, siekiant sumažinti mokesčių naštą.

5. Mokesčių optimizavimas, metodai. Mokesčių optimizavimas – tai mokesčių mokėtojo veiksmai, kuriais siekiama sumažinti mokesčių naštą įstatymų leidžiamais būdais, pavyzdžiui:

Mokesčių lengvatos;

Specialūs mokesčių režimai;

Jūros zonos;

Sutartiniai metodai;

Apskaitos politika ir kt.

6. Nurodykite patento vertės apskaičiavimo tvarką. Patento kainą mokesčių mokėtojas sumoka registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje tokia tvarka:

Jeigu patentas buvo gautas laikotarpiui iki šešių mėnesių, visos mokesčio sumos suma ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo patento įsigaliojimo;

Jeigu patentas gaunamas laikotarpiui nuo šešių mėnesių iki kalendorinių metų:

1/3 mokesčio sumos - ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo patento pradžios;

2/3 mokesčio sumos – ne vėliau kaip likus 30 kalendorinių dienų iki mokestinio laikotarpio pabaigos.

2 variantas

1. Kas nustato nekilnojamojo turto mokesčio tarifus? Ar yra kokių nors apribojimų jų dydžiui? yra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir negali viršyti 2,2% mokesčio bazės.

Su pakeitimais ir papildymais 1997 m. gegužės 6 d. Mokesčių tikslais imama vidutinė metinė turto vertė (atėmus nusidėvėjimą).  

Mokesčių tikslais nustatoma vidutinė metinė užsienio juridinio asmens turto vertė. Mokesčio į biudžetą suma nustatoma atsižvelgiant į anksčiau sukauptus mokėjimus už ataskaitinį laikotarpį. Turto savikaina mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​pirmą dieną, nustatoma atsižvelgiant į ataskaitinio laikotarpio sąnaudas, kurios šiuo laikotarpiu nebuvo priskirtos užbaigtai produkcijai (darbams, paslaugoms).  

Užsienio mokėtojai savarankiškai apskaičiuoja turto mokesčio sumą ketvirčio kaupimo principu nuo metų pradžios pagal vidutinę metinę turto vertę ir ataskaitiniam laikotarpiui nustatytą mokesčio tarifą.  

Apmokestinimui vykdyti nustatomas mokestinis laikotarpis, vidutinė metinė turto vertė ir mokesčio bazė.  

Mokestis apskaičiuojamas remiantis vidutine metine turto verte atitinkamu mokestiniu laikotarpiu ir mokesčių tarifu, kurį einamiesiems kalendoriniams metams nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos. Maksimali norma nustatyta įstatymu. Šiuo metu didžiausias nekilnojamojo turto mokesčio tarifas visoje Rusijoje yra 2%.  

Nekilnojamojo turto mokesčio (Nim) dydis gali pasikeisti dėl apmokestinamo turto (Im) vidutinės metinės vertės ir nekilnojamojo turto mokesčio tarifo (Sn) padidėjimo arba sumažėjimo.  

Nekilnojamojo turto mokestį moka juridiniai asmenys ir jų filialai (atstovybės), turintys atskirą balansą ir einamąją sąskaitą, mokesčio tarifas yra ne didesnis kaip 2 procentai nuo mokesčio bazės; Apmokestinimo objektas - vidutinė metinė turto (juridinio asmens, filialo, atstovybės), ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, atsargų ir sąnaudų vertė (01, 03, 04, 10, 11, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44). Nuosavos ir ilgalaikės nuomos būdu išnuomotas ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas ir mažaverčiai bei dėvimi daiktai apskaitomi likutine verte. Mokesčių sumokėjimo terminas – kas ketvirtį per 5 dienas, o už metus – per 10 dienų nuo apskaitos ataskaitos pateikimo dienos. Sąskaitų korespondencija priskaičiuojant 80/3 - 68, mokant 68 - 51. Skaičiavimas pateikiamas mokesčių inspekcijai naudojant specialią formą.  

Įmonės ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių ir metų) vidutinė metinė turto vertė nustatoma padalijus iš keturių sumas, gautas pridedant pusę ataskaitinių metų sausio 1 d. mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, pirmoji diena, taip pat visų kitų ataskaitinio laikotarpio ketvirčių kiekvienos pirmosios dienos turto vertės suma.  

Vidutinė metinė organizacijos turto vertė bus 2002 m. I ketvirtis.  

Vidutinė metinė turto vertė per ataskaitinį laikotarpį, tūkstančiai rublių. 257 491 701 895  

Sausio 1 dieną organizacija neturėjo turto, jo vertė buvo 1000 rublių, o liepos 1 dieną – 900 rublių. Pagal schemą skaičiuojama šešių mėnesių vidutinė metinė turto vertė  

Jei įmonė buvo įsteigta pirmoje ketvirčio pusėje (iki ketvirčio antrojo mėnesio 15 dienos), tai skaičiuojant vidutinę metinę turto vertę, steigimo laikotarpis laikomas pilnu ketvirčiu įmonė buvo sukurta antroje ketvirčio pusėje, tada vidutinė metinė vertė skaičiuojama nuo pirmos ketvirčio dienos, einančio už kūrimo bloko.  

Nustatant vidutinę metinę turto vertę, būtina žinoti, kas turi būti įtraukta į šio turto sąrašą. Į jį įtraukiami buhalterinių sąskaitų likučiai, atspindimi turto balanse, o šie likučiai skiriasi mokesčių mokėtojams, vykdantiems tam tikras turto rūšis. veikla. Visų pirma, visų įmonių ir organizacijų, išskyrus bankus, kredito įstaigas, draudimo ir kitas panašias įmones, turto sąraše yra likučiai šiose apskaitos sąskaitose  

Mokesčio sumą mokėtojai apskaičiuoja savarankiškai ketvirčio kaupimo principu nuo metų pradžios pagal faktinę vidutinę metinę turto vertę, nustatytą ataskaitiniam laikotarpiui, apskaičiuojamą atsižvelgiant į įstatymų leidžiamą turto vertės sumažėjimą, atitinkamus objektus. ir mokesčio tarifą.  

Kokia tvarka skaičiuojama vidutinė metinė turto vertė  

Mokesčių tikslais nustatoma vidutinė metinė įmonės turto vertė. Pagrindinės mokesčių lengvatos suteikiamos neįtraukiant tam tikrų įmonių turto rūšių.  

Mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja mokestį, rengdamas ketvirtines buhalterines ataskaitas, mokesčio suma apskaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios pagal faktinę vidutinę metinę turto vertę, atsižvelgiant į jo nusidėvėjimą pagal atitinkamas buhalterines sąskaitas; . Mokesčių įmokos į biudžetą mokamos atsižvelgiant į anksčiau sukauptus ir sumokėtus mokėjimus.  

Vidutinė metinė turto vertė  

Mokesčių mokėtojo nurodyta vidutinė metinė turto vertė (visai organizacijai) rubliais.  

Vidutinė metinė organizacijos turto vertė per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį (pirmą ketvirtį,  

Vidutinė metinė turto vertė ataskaitų sudarymo dieną rubliais  

Tas pats principas nustatytas 1991 m. gruodžio 13 d. Rusijos Federacijos įstatyme Nr. 2030-I „Dėl įmonių turto mokesčio“. Jeigu Federacijos subjektas savo tarifo nenustatė, imamas ne didesnis kaip 2 procentų vidutinės metinės turto vertės mokestis.  

Išmokos teikiamos dviem formomis. Viena forma skirta atleisti nuo apmokestinimo visą tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų turtą, pavyzdžiui, žemės ūkio produktų gamybos, perdirbimo ir sandėliavimo įmonių, specializuotų protezavimo ir ortopedijos įmonių, religinių asociacijų ir organizacijų, nacionalinių kultūros draugijų ir kt. Tai reiškia, kad iš vidutinių metinių išlaidų atimamas organizacijų turtas, kurio balansinė vertė yra kai kurių jos rūšių žemės, būsto, komunalinės ir sociokultūrinės sferos, objektai, naudojami tik gamtos apsaugai, priešgaisrinei saugai ar civilinei gynybai.  

Mokesčių tikslais priimama vidutinė metinė organizacijos turto vertė, kuri nustatoma padalijus iš 12 sumą, gautą pridedant pusę turto vertės einamųjų metų sausio 1 d. ir kitų metų sausio 1 d. , taip pat išlaidų suma

Elena Popova, Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 1 laipsnis

Rusijos ir užsienio organizacijos turi apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius už tam tikrų rūšių turtą. Tiesa, pastarieji tai turėtų daryti tik tuo atveju, jei dirba Rusijoje per nuolatines atstovybes arba turi nekilnojamojo turto jos teritorijoje. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1–3 dalių.

Straipsnyje pateikiami nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimo pavyzdžiai.

Skaičiavimo procedūra

Apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, naudokite šį algoritmą:
1) nustatyti, kokį turtą reikia apmokestinti;
2) patikrinti, ar galima taikyti lengvatas;
3) nustato mokesčio apskaičiavimo pagrindą;
4) sužinoti, kokiais tarifais skaičiuojamas mokestis;
5) apskaičiuoja mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Kuo apmokestinamas turtas

Paprastai Rusijos organizacijos moka mokestį už turtą, kuris apskaitoje atsispindi kaip ilgalaikio turto dalis. Tai gali būti tie objektai, kurie priklauso organizacijai kaip turtinės teisės, ir gauti laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, taip pat patikėjimo teisei valdyti ar bendrai veiklai. Pavyzdžiui, mokestį už išnuomotą turtą dažniausiai moka asmuo, kurio balanse jis įrašytas. Ir tai gali būti nuomotojas arba nuomininkas.

Speciali tvarka numatyta tik nekilnojamojo turto objektams, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pirma, nekilnojamojo turto mokestis turi būti sumokėtas už gyvenamuosius pastatus, net jei šie objektai apskaitoje nėra atspindimi kaip ilgalaikio turto dalis. Ir antra, jeigu „kadastro“ objektai neperduodami patikėjimo teisei ar koncesijai, už juos nekilnojamojo turto mokestį turi mokėti tik jų savininkai ar organizacijos, kurioms šis turtas priklauso ūkinio valdymo teise.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies, 378.2 straipsnio 12 dalies 3 pastraipos nuostatų.

Objektai, už kuriuos turi būti mokami mokesčiai, yra kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas. Tiesa, su tam tikromis išlygomis.

Yra dvi ilgalaikio turto kategorijos, nuo kurių mokesčių mokėti nereikia.

Pirma kategorija- Tai lengvatinis turtas. Nuorodų lentelės apie federalines išmokas (jos taikomos visiems) ir regionines išmokas (įstaigoms tam tikrose teritorijose) padės išsiaiškinti, kokias lengvatas galite naudoti.

Antra kategorija– tai turtas, kuris nepripažįstamas apmokestinimo objektu. Pavyzdžiui, tai yra ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę pagal klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1. Visas sąrašas pateiktas 374 straipsnio 4 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Apskaičiuojant mokesčio bazę lengvatinį turtą neįtraukti, tačiau jis vis tiek turi būti nurodytas deklaracijoje arba avansinių mokėjimų apskaičiavime. Pirma, lengvatinio turto vertę įtraukite į deklaracijos 2 skilties 3 stulpelį, o po to atskirai atspindėkite 2 skilties 4 stulpelyje. Turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu (nurodytas punkto 1–8 papunkčiuose). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalis) 3 ir 4 stulpeliuose nebūtina atspindėti. Tačiau ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę pagal klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. ir deklaracijos 2 skilties 270 eilutėje.

Užsienio organizacijų, turinčių nuolatinę buveinę Rusijoje, apmokestinamųjų objektų sudėtis yra panaši į tą, kuri yra numatyta Rusijos organizacijoms. Jie privalo vesti ilgalaikio turto apskaitą pagal Rusijos apskaitos taisykles, tai yra pagal PBU 6/01. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 2 dalis.

Užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinės atstovybės Rusijoje, apmokestinamos tik nekilnojamuoju turtu, esančiu Rusijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 3 punktas).

buhalterinė apskaita iš įmonės TopAccountant.

Mokesčio bazė

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindą atskirai šiam turtui:

• esantis Rusijos organizacijos pagrindinės buveinės arba nuolatinės užsienio atstovybės vietoje;
• kiekvienas atskiras padalinys su atskiru balansu;
• ne organizacijos buveinėje (atskirai kiekvienam objektui);
• Vieningos dujų tiekimo sistemos dalis;
• mokestis, nuo kurio apskaičiuojamas pagal kadastrinę vertę;
• apmokestinamas skirtingais mokesčių tarifais;
• dalyvauja pagal paprastąją arba investicinės partnerystės sutartį;
• perduotas patikėjimo teise arba įgytas pagal tokią sutartį;
• vykdant koncesijos sutartis.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies, 377, 378, 378.1 ir 378.2 straipsnių nuostatų.

Speciali mokesčio bazės nustatymo tvarka taikoma nekilnojamajam turtui, esančiam kelių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų (vamzdynų, elektros tinklų, geležinkelių ir kt.) teritorijoje. Tokiu atveju mokesčio bazę nustatykite atskirai. Tai yra, mokesčio bazės dalis, susijusi su konkrečiu regionu, turėtų būti apskaičiuojama proporcingai objekto, esančio atitinkamame regione, kainos daliai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 2 dalyje.

Mokesčio bazės nustatymo tvarka organizacijoms, kurios savo balansuose turi transporto infrastruktūros objektus, turi tam tikrų ypatumų. Jie turi teisę sumažinti nekilnojamojo turto mokesčio bazę atliktų kapitalinių investicijų į statybą, modernizavimą ir rekonstrukciją kaina:

• laivybai tinkamų hidraulinių statinių, esančių Rusijos vidaus vandens keliuose. Pavyzdžiui, spynos, laivų keltuvai;
• uosto hidrotechninės konstrukcijos. Pavyzdžiui, bangolaužiai, molai, krantinės ir kt.;
• oro transporto infrastruktūros struktūras, išskyrus centralizuotas orlaivių degalų papildymo sistemas ir kosmodromą. Pavyzdžiui, oro uostų konstrukcijos ir įranga.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, neatsižvelgiama į išvardytas kapitalo investicijų rūšis, kurios nuo 2010 m. sausio 1 d. įtraukiamos į įvardintų objektų balansinę vertę arba įskaitytos kaip ilgalaikis turtas. Šiuo atveju neturi reikšmės paties rekonstruoto ar modernizuoto objekto atidavimo eksploatuoti laikotarpis – iki ar po 2010 m. sausio 1 d.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 6 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2013 m. birželio 25 d. raštų Nr. 03-05-05-01/23974 ir Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. Rusija 2011 m. birželio 24 d. Nr. ZN-4-11/10123.

Nustatant transporto infrastruktūros objektų sudėtį, kapitalo investicijos, į kurias mažėja mokesčių bazė, vadovaujasi pramonės reglamentais. Pavyzdžiui:

• oro transporto srityje – Rusijos Federacijos oro transporto kodeksas, 1998 m. sausio 8 d. įstatymas Nr. 10-FZ;
• dėl hidrotechnikos statinių - 1997 m. liepos 21 d. įstatymais Nr. 117-FZ ir 2007 m. lapkričio 8 d. Nr. 261-FZ.

Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011-10-25 rašte Nr.03-05-04-01/37.

Kaip apskaičiuoti mokesčio bazę

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė gali būti:

1) kadastrinė vertė – apskaičiuojant mokestį už šiuos objektus:

• administracinius, verslo ir prekybos centrus ar kompleksus, taip pat juose esančias individualias patalpas. Tai apima pastatus, kurie yra skirti (faktiškai naudojami) biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugoms vienu metu įrengti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 4.1 punktas);
• negyvenamosios patalpos, kurios pagal techninę dokumentaciją yra skirtos biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, maitinimo ar vartotojų paslaugoms įrengti, taip pat patalpos, kurios faktiškai naudojamos šiems tikslams. Tai yra, kai išvardyti objektai užima ne mažiau kaip 20 procentų viso patalpų ploto;
• bet kokie užsienio organizacijų, neturinčių nuolatinių atstovybių Rusijoje, nekilnojamojo turto objektai;
• bet kokie užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektai, kurie nėra naudojami nuolatinių atstovybių Rusijoje veikloje;
• gyvenamieji pastatai ar patalpos (įskaitant tuos, kurie neįtraukti į balansą kaip ilgalaikis turtas);

2) vidutinė metinė turto vertė (skaičiuojant avansinius mokėjimus, naudojama I ketvirčio, ​​šešių mėnesių arba devynių mėnesių vidutinė turto vertė) - visų kitų objektų mokesčiui apskaičiuoti.

Sprendimą apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal nekilnojamojo turto kadastrinę vertę priima Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos ir įformina įstatymus. Tam pirmiausia tvirtinami nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatai – be to regioninės valdžios institucijos neturi teisės priimti įstatymų. Be to, jie turi iš anksto patvirtinti ir paskelbti konkrečių nekilnojamojo turto objektų sąrašus, nurodydami jų kadastro numerius ir adresus, kuriais remiantis kadastrine verte turėtų būti nustatomas mokestis. Jeigu iki kito mokestinio laikotarpio pradžios nebuvo parengtas visas regioninių dokumentų rinkinys, šio laikotarpio turto mokestis turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę (vidutinę) turto vertę. Tačiau įsigaliojus naujai tvarkai grįžti prie ankstesnių mokesčio bazės nustatymo taisyklių nebus galima.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 ir 378.2 straipsniuose. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2013 m. lapkričio 29 d. raštuose Nr. 03-05-07-08/51796 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 31 d. raštuose Nr. BS-4-11/19535 .

Lentelė padės išsiaiškinti, kuriuose regionuose taikoma nauja tvarka ir kokiam turtui ji taikoma.

Paskaičiuosime visus mokesčius, padėsime sumažinti ir sumokėti, patikrinsime Užsakomųjų paslaugų apskaita iš įmonės TopAccountant.

Vidutinė (vidutinė metinė) turto vertė

Skaičiuodami vidutinę ataskaitinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:

Skaičiuodami vidutinę metinę mokestinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:

Nustatykite turto likutinę vertę pagal formulę:

Naudodami apskaitos duomenis nustatykite turto likutinę vertę.

Nustatant ilgalaikio turto likutinę vertę metų pabaigoje, atsižvelgti į sandorius, turinčius įtakos šio rodiklio susidarymui ir atsispindinčius apskaitoje per gruodžio 31 d. Iš likutinės vertės neįtraukti numatomų ilgalaikio turto likvidavimo ir aplinkos atkūrimo įsipareigojimų sumų (jeigu tokios išlaidos buvo įtrauktos į pradinę savikainą registruojant objektą).

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Turto vidutinės (vidutinės metinės) vertės nustatymo pavyzdys turto mokesčiui skaičiuoti.

Organizacija veikia visus kalendorinius metus.

Apskaitos duomenimis, LLC „Alpha“ nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• kovo 1 d. – 5 800 000 RUB;
• gegužės 1 d. – 5 700 000 rublių;
• nuo birželio 1 d. – 5 650 000 RUB;
• nuo liepos 1 d. – 5 500 000 RUB;
• rugpjūčio 1 d. – 5 450 000 RUB;
• nuo rugsėjo 1 d. – 5 400 000 RUB;
• nuo spalio 1 d. – 5 350 000 RUB;
• lapkričio 1 d. – 5 200 000 RUB;
• gruodžio 1 d. – 5 150 000 RUB;
• gruodžio 31 d. (įskaitant per gruodžio 31 d. apskaitoje nurodytas operacijas) – 5 100 000 RUB.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė yra:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Vidutinė turto vertė pirmąjį pusmetį buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB) : (6 5 42 81 RUB)

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 50,0,4 + 50,0,0,0 0 000 rub.) : (9 + 1) = 5 655 000 rub.

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB 50,0,4 + 50,0,0,0 0 000 rub + 5 200 000 rub.) : (12 + 1) = 5 538 462. patrinti.

Situacija:Ar ilgalaikio turto vertės skirtumai pagal apskaitos duomenis ir nepriklausomo vertintojo duomenis turi įtakos turto mokesčio mokesčio bazės nustatymui? Siekdama gauti banko paskolą, organizacija atliko savo turto ekspertinį vertinimą

Ne, jie to nedaro.

Organizacija neprivalo savo apskaitoje atspindėti nepriklausomo savo turto vertinimo rezultatų. Tai turės būti padaryta tik tuo atveju, jei turtui perkainoti buvo pasamdytas nepriklausomas vertintojas. Kai apskaitos politikoje fiksuojamas sprendimas perkainoti. Jei toks sprendimas nebus priimtas, vertinimo rezultatai neturės jokios įtakos skaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčius.

Jei organizacija perkaino visą ilgalaikį turtą ar atskirą jo grupę pasitelkdama nepriklausomą vertintoją, tuomet nekilnojamojo turto mokestį reikės skaičiuoti pagal ilgalaikio turto likutinę vertę, atsižvelgiant į perkainojimus.

Visais kitais atvejais nepriklausomo eksperto atliktas turto vertinimas apskaitai įtakos neturės.

Tai išplaukia iš PBU 6/01 15 dalies ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies.

Situacija: nuo kurio momento skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį reikia didinti pradinę ilgalaikio turto (pastato) kainą po jo rekonstrukcijos

Atsižvelgti į padidėjusią pradinę objekto savikainą nuo mėnesio po rekonstrukcijos pabaigos 1 dienos.

Pradinė ilgalaikio turto savikaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį turi būti nustatoma pagal apskaitos taisykles, kuriose baigus rekonstrukciją pradinė rekonstruoto ilgalaikio turto savikaina didėja. Taigi vidutinei metinei turto vertei rekonstrukcijos rezultatai turės įtakos nuo mėnesio, einančio po rekonstrukcijos užbaigimo, 1 dienos.

Tokia išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies, 376 straipsnio 4 dalies ir Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91N patvirtintų metodinių nurodymų 42 punkto.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo rekonstruojant pastatą pavyzdys

„Alpha LLC“ priklauso gamybos pastatas. Pradinė jo kaina yra 15 000 000 rublių. Naudojimo laikas - 18 metų (216 mėnesių, septinta nusidėvėjimo grupė). Mokestis už šį pastatą mokamas pagal vidutinę (vidutinę metinę) savikainą. Tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje Alfa turtas nusidėvimas tiesiškai, o premijinis nusidėvėjimas netaikomas. Regione, kuriame registruota „Alfa“ ir yra pastatas, nustatytas 2,2 procento nekilnojamojo turto mokesčio tarifas.

Mėnesio pastato nusidėvėjimo norma:
0,46296 % (1: 216 mėnesių × 100).

Mėnesinis nusidėvėjimas yra:
69 444 RUB (15 000 000 RUB × 0,46296 %).

Pastatas veikė aštuonerius metus iki šių metų kovo. Tai yra, kovas buvo 97-asis veiklos mėnuo. Buvo nuspręsta atlikti rekonstrukciją. Balandį pastatas po rekonstrukcijos pradėtas eksploatuoti. Jo tarnavimo laikas nepasikeitė, tačiau pradinė kaina buvo padidinta iki 16 000 000 rublių. Tai yra, rekonstrukcijos kaina siekė 1 000 000 rublių.

Balandžio mėnesį pastatas ir toliau buvo nusidėvėjęs. Bendras eksploatavimo laikas gegužės pradžioje buvo 98 mėnesiai.

Nuo gegužės mėn. pastatas nusidėvėjęs, atsižvelgiant į pradinės savikainos pokyčius. Taigi mėnesinė nusidėvėjimo norma yra:
0,84746 % (1: 118 mėnesių × 100).

Mėnesiniam nusidėvėjimui apskaičiuoti buhalteris nustatė likutinę pastato vertę gegužės pradžioje (įskaitant rekonstrukcijos išlaidas ir atėmus balandį sukauptą nusidėvėjimą pagal ankstesnę normą):
9 194 488 RUB ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 mėn. × 69 444 RUB).

Remdamasi šiais duomenimis, buhalterė nustatė mėnesinę nusidėvėjimo sumą, kuri sumažins rekonstruojamo pastato savikainą nuo gegužės mėnesio:
77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 RUB).

I ketvirčio ir I pusmečio avansiniams mokėjimams apskaičiuoti buhalterė apskaičiavo vidutines išlaidas. Tam buvo nustatyta likutinė turto vertė metų pradžioje, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio pradžioje ir iškart po jo mėnesio pradžioje.

Vidutinės pirmojo ketvirčio išlaidos buvo:

8 368 098 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 mėnesiai).

46 025 RUB (8 368 098 RUB × 2,2 %: 4).

Vidutinė pusmečio kaina buvo:
8 688 865 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 mėn.).

Avansinis mokėjimas už pusmetį sudarė:
47 789 RUB (8 688 865 RUB × 2,2 %: 4).

Situacija: nuo kurio momento apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį reikia atsižvelgti į ilgalaikį turtą (pajamas investicijas į materialųjį turtą) einamojo mėnesio 1 dieną

Tokie objektai į vidutinės turto vertės apskaičiavimą turėtų būti įtraukti nuo kito mėnesio.

Faktas yra tas, kad nustatant vidutinę turto vertę ataskaitinio laikotarpio nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti, į ilgalaikio turto likutinės vertės rodiklius atsižvelgiama kiekvieno keturių mėnesių - trijų ataskaitinių laikotarpių ir dar vieno po jo - 1 dieną. tai. Šie duomenys yra generuojami apskaitai ir atskaitomybei nustatyta tvarka. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje.

Pagal šią tvarką reikia atsižvelgti į informaciją apie tuos verslo sandorius, kurie buvo atlikti iki 00 val. 00 min nurodytų datų. Tai yra, dienos pradžioje neatsižvelgiant į jos metu įvykusias operacijas. Todėl, pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas buvo kapitalizuotas kovo 1 d., skaičiuojant vidutinę turto vertę, į informaciją apie jį atsižvelgiama nuo balandžio 1 d. Išimtis – ilgalaikis turtas, įsigytas gruodžio mėnesį. Jie turi būti įtraukti į mokesčio bazės apskaičiavimą nuo registracijos mėnesio.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, PBU 4/99 12 punkto ir Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 16 d. rašto Nr. 03-05-05-01/97 .

Situacija: iš kiek mėnesių ilgalaikio turto likutinės vertės suma turi būti padalinta apskaičiuojant turto mokestį. Organizacija buvo sukurta (likviduota) metų viduryje

Vidutinę metinę turto likutinę vertę padalinkite iš 13 mėnesių.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto vertės nustatymo tvarka nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti nepriklauso nuo organizacijos sukūrimo ar likvidavimo laiko. Todėl taikoma bendra taisyklė: likutinės turto vertės suma metų pradžioje, kiekvieną mėnesį ir pabaigoje dalijama į 12 mėnesių plius dar vieną. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis.

Yra viena šios taisyklės išimtis. Jis skirtas organizacijoms, įsteigtoms nuo gruodžio 1 d. iki gruodžio 31 d. Pirmasis nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis jiems bus tik kiti kalendoriniai metai. Tai paaiškinama tuo, kad metų mokesčio suma apskaičiuojama pagal vidutinę metinę turto vertę, o ne pagal faktinio organizacijos veiklos laikotarpio vidurkį. Galimybė apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už laikotarpį nuo organizacijos įkūrimo metų gruodžio 1 d. iki kitų metų gruodžio 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje nenumatyta. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos forma taip pat neleidžia jos pildyti prieš 13 mėn.

Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2004-12-30 rašte Nr.03-06-01-02/26.

Ta pati tvarka galioja, kai reorganizacija įvyksta metų viduryje. Tai nurodoma Rusijos finansų ministerijos 2012-02-24 rašte Nr.07-02-06/28.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto savikainos nustatymo pavyzdys nekilnojamojo turto mokesčiui skaičiuoti.

Organizacija veikia nepilnus kalendorinius metus

Alpha LLC buvo įkurta liepos 10 d. Apskaitos duomenimis, nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra lygi:

• rugpjūčio 1 d. – 6 000 000 rublių;
• nuo rugsėjo 1 d. – 5 950 000 RUB;
• nuo spalio 1 d. – 5 800 000 RUB;
• lapkričio 1 d. – 5 750 000 RUB;
• gruodžio 1 d. – 5 700 000 RUB;
• gruodžio 31 d. (įskaitant per gruodžio 31 d. apskaitoje nurodytas operacijas) – 5 650 000 RUB.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Vidutinė metinė turto vertė per metus buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB) : 12 + 1) = 2 690 RUB

Turto kadastrinė vertė

Kai kurioms nekilnojamojo turto rūšims mokestis turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę metų pradžioje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 2 dalyje.

Nekilnojamojo turto objektų (išskyrus gyvenamąsias patalpas), kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašus tvirtina (nurodo) regionų valdžios institucijos ir skelbia oficialiose steigėjos vyriausybių (administracijų vadovų, valdytojų, įgaliotų departamentų) interneto svetainėse. Rusijos Federacijos subjektai. Tose pačiose svetainėse galite rasti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę, kad galėtumėte apskaičiuoti konkretaus turto mokestį. Pavyzdžiui, Maskvos srityje nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatai buvo patvirtinti Maskvos srities nuosavybės ministerijos 2013 m. lapkričio 28 d. įsakymu Nr. 1499 ir paskelbti šio departamento svetainėje.

Be to, nekilnojamojo turto kadastrinę vertę galite sužinoti Rosreestr svetainėje (www.rosreestr.ru) skiltyje „Informacija apie nekilnojamąjį turtą internete“. Ši elektroninė paslauga leidžia atlikti paiešką pagal tris parametrus: objekto kadastro numerį, sąlyginį numerį arba adresą. Taip pat galite susisiekti su Rosreestr teritoriniu skyriumi paštu arba internetu su prašymu pateikti informaciją apie konkretaus objekto kadastrinę vertę. Tokios pažymos išduodamos nemokamai bet kurio asmens prašymu. Tai išplaukia iš 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 14 straipsnio 13 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. kovo 3 d. rašto Nr. 03-05-05-01/8876 .

Gyvenamieji pastatai ir gyvenamosios patalpos į sąrašus nepatenka. Mokestį už šiuos objektus (remiantis kadastrine verte) mokate pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą, tačiau atsižvelgdami į atitinkamo regioninio įstatymo reikalavimus. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015-12-29 raštuose Nr.03-05-06-04/77139, 2015-09-16 Nr.03-05-05-01/53061.

Dėmesio: „kadastro“ nekilnojamojo turto objektai, klaidingai ar neteisėtai įtraukti į regioninius sąrašus, turi būti išbraukti iš jų

Jei į sąrašą įtrauktas turtas neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies kriterijų, organizacija, kuriai priklauso toks turtas, turi teisę ginčyti regionų valdžios institucijų sprendimą. Norėdami tai padaryti, turite kreiptis į teismą. Teismui nusprendus organizacijai palankų sprendimą, ginčo objektas nuo metų pradžios bus išbrauktas iš sąrašo. Tokiu atveju nekilnojamojo turto mokestis už tokį nekilnojamąjį turtą turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę vertę. Tai matyti iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 22 d. rašto Nr. BS-4-11/22488.

Individualioms patalpoms, esančioms administraciniuose, verslo ir prekybos centruose, kadastrinė vertė negali būti nustatyta. Bet jei buvo nustatyta pastatų, kuriuose yra tokios patalpos, kadastrinė vertė, o pačios patalpos yra apmokestinamos nekilnojamojo turto mokesčiu, tada apskaičiuokite kiekvieno iš jų kadastrinę vertę pagal formulę:

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalies nuostatų.

Pagal bendrąją taisyklę nekilnojamasis turtas, kuris metų pradžioje dėl kokių nors priežasčių neįtrauktas į regioninius sąrašus, nekilnojamojo turto mokesčiu pagal kadastrinę vertę gali būti apmokestinamas tik nuo kitų metų (jei juos į sąrašą įtraukė kitų metų pradžioje). Šios taisyklės išimtis daroma naujai suformuotam nekilnojamajam turtui.

Savininkas per metus gali padalyti į kelias dalis turtą, kuris buvo įtrauktas į regioninį sąrašą ir kurio vertė buvo fiksuota sausio 1 d. Kiekviena iš tokio padalijimo atsiradusių dalių pripažįstama savarankišku kadastrinės registracijos objektu. Nepaisant to, kad naujai formuojami objektai tik nuo kitų metų bus įtraukti į regioninį „kadastro“ nekilnojamojo turto sąrašą, šiemet už juos privaloma sumokėti turto mokesčius. Mokesčio bazė yra kiekvieno naujo objekto kadastrinė vertė, nustatyta jo kadastrinės įregistravimo dienai.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 dalyje.

Situacija:Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį prekybos centrui, kuris metų viduryje buvo padalintas į keletą mažmeninės prekybos objektų, kurių plotas mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m kiekvienas. Turtas yra Maskvos regione

Prieš dalindami prekybos centrą, apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdami į jo kadastrinę vertę. Po padalijimo apskaičiuokite kiekvieno naujo mažmeninės prekybos objekto mokestį pagal vidutines metines išlaidas.

Maskvos regione yra prekybos centrų (kompleksų), kurių bendras plotas yra 1000 kv. m ir daugiau taikomi nekilnojamajam turtui, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Tai numatyta 2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnyje. Jei objekto plotas yra mažesnis už šią vertę, mokestis už jį turi būti apskaičiuojamas pagal vidutines metines išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Nagrinėjamoje situacijoje objektas, kurio mokesčio bazė iš pradžių buvo kadastrinė vertė, per metus „virto“ keliais objektais. Kiekvieno iš šių objektų mokesčių bazė buvo vidutinė metinė kaina. Todėl visa turto mokesčio suma turi būti skaičiuojama dviem etapais: prieš ir po turto padalijimo.

Nurašius padalintą objektą iš balanso, nekilnojamojo turto mokestį jam galima apskaičiuoti dviem būdais:
– toliau kaupti avansinius mokėjimus ir atspindėti juos apskaičiavimuose pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus;
– iš karto apskaičiuokite bendrą mokesčio sumą, atspindėkite ją deklaracijoje ir šią deklaraciją pateikite anksčiau laiko, nelaukdami metų pabaigos. Tai įmanoma, jei objektas buvo vienintelis pavaldžios mokesčių inspekcijos, kuriai teikiama nekilnojamojo turto mokesčio ataskaita, teritorijoje.

Taikant bet kurį metodą kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą pilnų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą mėnesių skaičiumi.

Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Naujai suformuotų objektų likutinę vertę įtraukite į vidutinės metinės vertės skaičiavimą nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šie objektai buvo priimti į balansą, 1 dienos.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dalijant objektą, kurio mokesčio bazė buvo nustatyta kaip kadastrinė vertė, pavyzdys

Organizacijos (registruotos Maskvoje) balanse yra 2500 kv.m ploto prekybos kompleksas. m Maskvos srityje. Nuo 2016-01-01 objektas buvo įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę. Objekto kadastrinė vertė 100 000 000 rublių. Tai vienintelis apmokestinamas turtas Maskvos regione.

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai kaupiami tokiomis sumomis:

– už pirmąjį ketvirtį – 500 000 rublių. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 proc.);
– už antrąjį ketvirtį – 500 000 rublių. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %).

2016 m. liepos 17 d. organizacija šį prekybos kompleksą padalijo į 17 mažmeninės prekybos objektų. 2016-07-20 naujai sukurti objektai buvo įregistruoti. Kiekvieno objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m.

Maskvos regione nekilnojamojo turto mokestis pagal kadastrinę vertę nustatomas mažmeninės prekybos objektams, kurių plotas didesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m (2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnis).

Kadangi po prekybos komplekso padalijimo kiekvieno naujai sukurto objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m, tokie objektai turėtų būti apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu pagal vidutinę metinę vertę.

Avansas nuo vidutinių metinių išlaidų

Apskaičiuodama avansinius mokėjimus už 2016 metų devynis mėnesius už naujai formuojamus objektus, buhalterė nustatė vidutinę jų savikainą už laikotarpį nuo sausio iki rugsėjo.

Naujai suformuotų objektų likutinė vertė yra:

sausio 1 d. – 0 rub.;
vasario 1 d. – 0 rub.;
kovo 1 dieną – 0 rub.;
balandžio 1 d. – 0 rub.;
gegužės 1 d. – 0 rub.;
birželio 1 d. – 0 rub.;
liepos 1 d. – 0 rub.;
rugpjūčio 1 d. – 55 000 000 rublių;
nuo rugsėjo 1 d. – 54 800 000 RUB;
nuo spalio 1 d. – 54 450 000 RUB;
lapkričio 1 d. – 53 720 000 rublių;
gruodžio 1 d. – 53 310 000 rublių;
gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į sandorius, apskaitoje atspindėtus per gruodžio 31 d.) – 52 850 000 RUB.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:

(0 RUB .

Avansinis mokėjimas už devynis mėnesius buvo:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 rub.

Mokestis (mokesčių avansiniai mokėjimai) nuo kadastrinės vertės

1 variantas

Dėl padalinto turto organizacija anksčiau (rugpjūčio mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu organizacijai objektas priklausė septynis mėnesius (nuo sausio iki liepos). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 rub. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubliai.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, mokėtina mokesčio suma buvo:

1 166 667 RUB - 500 000 rublių. - 500 000 rublių. = 166 667 rub.

2 variantas

Trečiąjį ketvirtį padalintas objektas organizacijai faktiškai priklausė vieną mėnesį (liepos mėn.). Todėl trečiojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 1/3:

100 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubliai.

Per metus padalintas turtas organizacijai priklausė ir septynis mėnesius. Todėl buhalterė metinę mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 rub. × 7/12 × 2% = 1 166 667 RUB.

500 000 rub. + 500 000 rub. + 166 667 rub. – 1 166 667 rubliai. = 0 rub.

Metinis mokestis pagal vidutines metines išlaidas

Vidutinė metinė turto vertė buvo:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53,0 0, 50 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.

Nekilnojamojo turto mokestis už metus buvo:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rub.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus metų pabaigoje, organizacija turi sumokėti šią mokesčių sumą:

548 528 RUB – 90 338 rub. = 458 190 rub.

Bendra turto mokesčio skola (atsižvelgiant į avansinių mokėjimų už padalintą objektą kaupimą) metų pabaigoje yra lygi 458 190 rublių.

Situacija: Kaip skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį pagal kadastrinę vertę atsižvelgti į turto padalijimą į kelis objektus. Pavadinimo dokumentai gauti mėnesio viduryje

Apskaičiuokite ir sumokėkite mokestį už visus pirminio objekto ir daiktų, gautų dalijimo metu, nuosavybės teises.

Šaltinio objektas

Mokestis už pirminį (nepadalytą) turtą turi būti mokamas už visus pilnus šio turto nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį buvo įformintas objekto padalijimas:

• laikoma užbaigta, jei registracija buvo atlikta po 15 d.;
• neskaičiuoti, jei registracija atlikta iki 15 dienos (imtinai).

Kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą pilnų turto nuosavybės mėnesių skaičiumi.

Sukurti objektai

Dėl padalijimo naujai sukurti objektai taip pat apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu kadastrine verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 punktas). Taip pat turite sumokėti mokesčius už visus pilnus nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį buvo įformintas objekto padalijimas:

• laikyti užbaigtu, jei nauji objektai buvo įregistruoti iki 15 d. (imtinai);
• neskaičiuoti, jei registracija atlikta po 15 d.

Kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą naujai sukurtų objektų nuosavybės teise mėnesių skaičiumi.

Išimtis yra situacija, kai po padalijimo naujai sukurti objektai nepatenka į kadastrine verte apmokestinamo turto kriterijus. Tada mokestis nuo jų turi būti sumokėtas pagal vidutines (vidutines metines) sąnaudas. Daugiau informacijos apie tai rasite straipsnyje Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį prekybos centrui, kuris metų viduryje buvo padalintas į keletą mažmeninės prekybos objektų.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys dalijant vieną turtą į kelis objektus.

Pradinio ir naujai kuriamo objekto mokesčio bazė yra turto kadastrinė vertė

Alfa LLC valdo patalpas, kurių nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę. Turto kadastrinė vertė 2016 m. sausio 1 d. yra 86 000 000 RUB. 2016 m. balandį patalpos buvo padalintos į 11 biurų, nuosavybės registracijos liudijimus organizacija gavo 2016 m. balandžio 29 d.

Naujai sukurtų objektų bendra kadastrinė vertė – 158 000 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,2 proc.

Nekilnojamojo turto mokesčio avanso suma už pirmąjį ketvirtį yra lygi:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258 000 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) nuo padalinto objekto

1 variantas

Dėl padalinto turto organizacija anksčiau (gegužės mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu organizacijai objektas priklausė keturis mėnesius (nuo sausio iki balandžio). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344 000 rub.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptą avansą, mokėtina mokesčio suma buvo:

344 000 RUB - 258 000 rublių. = 86 000 rub.

2 variantas

Už padalintą objektą organizacija toliau skaičiuoja avansinius mokėjimus pagal jo kadastrinę vertę nuo sausio 1 d. ir atsižvelgdama į nuosavybės koeficientą.

Per antrąjį ketvirtį padalintas objektas realiai organizacijai priklausė vieną mėnesį (balandžio mėn.). Todėl avansą už antrąjį ketvirtį buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 1/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rub.

Buhalterė apskaičiavo avansą už III ketvirtį, atsižvelgdama į koeficientą 0/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buhalterė apskaičiavo metinę mokesčio sumą, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344 000 rub.

Metų pabaigoje, atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, organizacija neturi nei permokos, nei mokestinės nepriemokos:

344 000 RUB - 258 000 rublių. - 86 000 rublių. = 0 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) už naujai sukurtus objektus

Antrąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė du mėnesius (nuo gegužės iki birželio mėn.). Todėl šiems objektams antrojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 2/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rub.

Trečiąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė tris mėnesius (nuo liepos iki rugsėjo). Todėl šiems objektams trečiojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 3/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rub.

Per metus naujai sukurti objektai organizacijai priklausė aštuonis mėnesius (nuo gegužės iki gruodžio mėn.). Todėl buhalterė šių objektų metinę turto mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 8/12:

158 000 000 rub. × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 RUB

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus mokėjimus, mokėtina mokesčio suma yra:

1 264 000 RUB - 316 000 rublių. - 474 000 rublių. = 474 000 rub.

Bendra turto mokesčio skola (susikaupus avansiniams mokėjimams už padalintą objektą) metų pabaigoje yra lygi 474 000 rublių.

Situacija:Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, kuris buvo įregistruotas 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. nekilnojamojo turto mokestį apskaičiuokite pagal vidutinę metinę turto vertę. 2016 metais nekilnojamojo turto mokestis ir avansiniai mokėjimai už jį apskaičiuojami pagal kadastrinę vertę ir atsižvelgiant į laikotarpį, kurį organizacija buvo turto savininkė.

Jeigu 2015-01-01 regioniniame turto sąraše nebuvo nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, tai 2015 metų mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę turto vertę. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 12 dalies 2 pastraipos nuostatų.

Kaip teisingai nustatyti vidutines metines išlaidas, turint omenyje, kad 2015 metais objektas balanse buvo įrašytas tik vieną dieną – gruodžio 31 d.? Skaičiuojant įtraukti nulinius rodiklius kiekvieno 2015 m. mėnesio 1 dienos duomenimis ir likutinę turto vertę gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad mokestį reikės sumokėti už vieną 2015 m. dieną, nes gruodžio 31 d. sandoriai sudaro vidutines metines išlaidas. Tai, kad organizacija neturi nuosavybės pažymėjimo, neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies 2 punkto nuostatų ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. raštais Nr. 03-05-05-01/26 , 2011-03-22 Nr.07-02-10/20, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas 2011-11-17 Nr.148.

2016 metais nekilnojamojo turto mokestis už įsigytą turtą turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę. Svarbu, kada organizacija tapo savininke. Mūsų atveju jis moka nekilnojamojo turto mokestį nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 3 papunktis, 12 punktas). Prieš įregistruodamas nuosavybės teisės perėjimą, ankstesnis turto savininkas privalo sumokėti kadastrinės vertės mokestį. O naujasis savininkas, apskaičiuodamas mokestį 2016 m., turi atsižvelgti į vadinamąjį nuosavybės koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Pavyzdys, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už turtą, įregistruotą balanse 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. gruodį organizacija „Alfa“ įsigijo pastatą biurams Maskvoje. Objektas į Alfa balansą buvo priimtas gruodžio 31 d. Buhalterinės apskaitos duomenimis likutinė pastato vertė šiai datai yra 17 000 000 rublių. Mokesčio tarifas – 2,2 proc.

Nuo 2016-01-01 šiam objektui buvo nustatyta 40 000 000 rublių kadastrinė vertė. Mokesčio tarifas – 1,3 proc.

Pastato nuosavybės teisės liudijimą „Alfa“ gavo 2016-03-10.

Alfa buhalteris turto mokestį apskaičiavo taip.

2015 m

Vidutinė nekilnojamojo turto vertė yra:

17 000 000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.

Mokesčio suma už 2015 m.

1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 RUB

2016 m

„Alfa“ nuosavybės teise valdo 10 mėnesių (kovo–gruodžio mėn.). Koregavimo koeficiento vertė nekilnojamojo turto mokesčiui (avansiniams mokėjimams) apskaičiuoti yra lygi:

• 1/3 – už pirmąjį ketvirtį;
• 3/3 – už antrąjį ketvirtį;
• 3/3 – už trečią ketvirtį;
• 10/12 – per metus.

Avansinių mokėjimų suma yra lygi:

• 40 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. – už pirmąjį ketvirtį;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – už antrąjį ketvirtį;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – trečiajam ketvirčiui.

Papildomai mokėtina nekilnojamojo turto mokesčio suma 2016 m. pabaigoje bus:

40 000 000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai

Didžiausias nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. 2016 m. nustatomi tokie didžiausi tarifai:
1) 2,2 procento – visam turtui, kuris nenurodytas toliau;
2) 1,3 procento – nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę Maskvoje. Be to, kai kuriems nekilnojamojo turto objektams šis tarifas taikomas su koeficientu 0,1. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1.1 punkto 1 pastraipos ir 2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 2 ir 3 straipsnių;
3) 2 procentai – nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę visiems Rusijos Federacijos subjektams, išskyrus Maskvą;
4) 1,3 procento – viešuosiuose geležinkeliuose, magistraliniuose vamzdynuose, energijos perdavimo linijose, taip pat statiniuose, kurie yra neatskiriama išvardytų objektų dalis;
5) 0 procentų – magistralinių dujotiekių ir statinių, kurie yra jų neatskiriama technologinė dalis, nekilnojamojo turto objektams, dujų gavybos, helio gamybos ir saugyklų patalpoms, kurioms vienu metu tenkinamos šios sąlygos:
a) objektai pirmą kartą pradėti eksploatuoti mokestiniais laikotarpiais, prasidedančiais 2015 m. sausio 1 d.;
b) objektai yra visiškai arba iš dalies Sachos Respublikos (Jakutijos), Irkutsko ar Amūro srities ribose;
c) objektai nuosavybės teise priklauso organizacijoms, kurios yra Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkės, arba organizacijoms, kuriose dalyvauja Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkai.

Regioninės valdžios institucijos, atsižvelgdamos į šiuos apribojimus, nustato mokesčių tarifus, pagal kuriuos turi būti skaičiuojami ir mokami nekilnojamojo turto mokesčiai konkrečiame Rusijos Federacijos subjekte. Be to, regionuose jie gali nustatyti kelis skirtingus tarifus skirtingoms kategorijoms organizacijoms ir nuosavybei. Bet kokiu atveju regioniniai tarifai negali viršyti didžiausių federaliniu lygiu nustatytų verčių. Kokie tarifai turėtų būti taikomi, jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto institucijos jų nenustatė? Tokiu atveju apskaičiuokite mokestį maksimaliais tarifais.

Organizacijos, turinčios atskirus padalinius, turinčius atskirus balansus arba geografiškai nutolusį nekilnojamąjį turtą skirtinguose regionuose, apskaičiuodamos nekilnojamojo turto mokestį, turi taikyti atitinkamuose regionuose nustatytus tarifus.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 ir 2 dalių, 380, 384 ir 385 straipsnių.

Mokesčio apskaičiavimas pagal vidutinę arba vidutinę metinę turto vertę

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumą už ataskaitinį laikotarpį naudodami formulę:

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje, naudodami formulę:

Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal vidutinę metinę turto vertę pavyzdys

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Kituose regionuose organizacija nekilnojamojo turto neturi.

Nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto vidutinė vertė pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus yra lygi:

• už pirmąjį ketvirtį – 205 000 rublių;
• už pusę metų – 190 000 rublių;
• už devynis mėnesius – 113 500 rublių.

Vidutinė metinė turto kaina yra 160 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 2,2 proc.

– už pirmąjį ketvirtį:
205 000 rublių. × 2,2%: 4 = 1128 rubliai;

– pusei metų:
190 000 rublių. × 2,2%: 4 = 1045 rubliai;

– per devynis mėnesius:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta, kad būtų sumokėta metų pabaigoje, yra lygi:
160 000 rublių. × 2,2% – 1128 rub. – 1045 rubliai. - 624 rubliai. = 723 rub.

Situacija: kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, jei organizacijos pagrindinė buveinė pakeitė savo registracijos vietą ir persikėlė į kitą regioną

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį pagal bendrąsias taisykles.

Juk šiam atvejui jokia speciali procedūra nenumatyta. Todėl naujoje registracijos vietoje perveskite avansinius mokėjimus pagal 1/4 vidutinės organizacijos pagrindinės buveinės ilgalaikio turto savikainos ir šiame regione galiojantį mokesčio tarifą. Metų pabaigoje palyginkite pervestų avansinių įmokų sumas ir priskaičiuotą mokestį. Skirtumą sumokėkite į biudžetą per regiono, kuriame registruota pagrindinė organizacijos buveinė, įstatymų nustatytą laikotarpį. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalyje, 380 straipsnyje, 382 straipsnio 1–4 dalyse ir 383 straipsnio 1 dalyje.

Aukščiausias buhalteris pataria: jei organizacijos registracijos vietos regionuose nekilnojamojo turto mokesčio tarifai skiriasi prieš ir po persikėlimo, galite tuo pasinaudoti ir sumažinti mokesčių naštą. Norėdami tai padaryti, kilnojamasis turtas, nuo kurio mokamas nekilnojamojo turto mokestis, turi būti perkeltas į vieneto, esančio regione, kuriame taikomas mažesnis mokesčio tarifas, balansą.

Yra du variantai.

1. Regione, kuriame yra atskiras organizacijos padalinys, rodiklis yra mažesnis. Tokiu atveju, priskyrus padalinį į atskirą balansą, organizacija apmokestins kilnojamąjį turtą šiame regione nustatytu tarifu. Jei padalinys nėra priskirtas atskiram balansui, nekilnojamojo turto mokestis turės būti imamas pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

2. Regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė, rodiklis yra mažesnis. Tokiu atveju atskirų skyrių priskirti atskiram balansui nereikia. Už visą kilnojamąjį turtą organizacija mokės mokestį pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

Tokias išvadas galima padaryti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies ir 384 straipsnių nuostatomis.

Nekilnojamojo turto apmokestinimo tvarka nepriklauso nuo to, kieno balanse jis įrašytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 385, 384 straipsniai). Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, žr. Kaip sumokėti mokestį už nekilnojamąjį turtą, kuris yra geografiškai nutolęs nuo organizacijos buveinės.

Situacija:Kaip teisių perėmėjas po reorganizavimo aneksijos būdu gali apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį supaprastinta tvarka? Perėmėjas mokesčius moka tik už „kadastro“ turtą. Po susijungimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 mln.

Perėmėjui netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazę, įtraukti visą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu. Likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą, bus lygi nuliui.

Jeigu po reorganizavimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 000 000 rublių, teisių perėmėjas įpareigojamas atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos (PMĮ 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 str., 4 ir 4.1 punktai, 346.13 str. Rusijos Federacija). Jis tampa nekilnojamojo turto mokesčio mokėtoju ne tik už „kadastro“ nekilnojamojo turto objektus, bet ir už kitą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu.

Teisę į supaprastinimą netekusioms organizacijoms specialių nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo taisyklių nėra. Mokesčių deklaracijų formos, avansinių mokėjimų apskaičiavimas, jų pildymo tvarka patvirtinti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895. Mokesčio bazę, mokesčio dydį ir avansinius mokėjimus nustatykite bendra tvarka:

– „kadastro“ nekilnojamojo turto objektams – pagal kadastrinę vertę, nustatytą ataskaitinių metų sausio 1 d.;
– kitiems apmokestinamiesiems objektams – pagal vidutinę (vidutinę metinę) likutinę vertę. Šiuo atveju likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą, pripažįstama lygi nuliui.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, 55 straipsnio, 379 straipsnio 1 dalies, 346.13 straipsnio 4.1 punkto normų visumos ir patvirtinama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštais. 2012-03-02 Nr.BS-4-11/3419 ir 2005-02-17 Nr.GI-6-21/136.

Alpha LLC (Maskva) taiko supaprastintą metodą. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įvardytas nekilnojamojo turto objektų sąraše, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. yra 81 732 922,80 RUB. Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Reorganizacija atlikta gegužę. LLC Trading Company Hermes prisijungė prie Alpha. Reorganizavimas buvo baigtas gegužės 27 d., kai Vieningame valstybės juridinių asmenų registre buvo padarytas įrašas apie Hermes veiklos nutraukimą.

Pagal perdavimo aktą iš „Hermes“ į „Alfa“ balansą perduodami tik nekilnojamojo turto objektai. Steigėjų sprendimu turtas perleidžiamas likutine verte – 150 000 000 rublių.

Remiantis apskaitos duomenimis, Alfa ilgalaikio turto, kurio mokesčio bazė yra vidutinė metinė savikaina, likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. – 6 000 000 rublių;
• vasario 1 d. – 5 950 000 RUB;
• kovo 1 d. – 5 800 000 RUB;
• nuo balandžio 1 d. – 5 750 000 RUB;
• gegužės 1 d. – 5 700 000 rublių;
• birželio 1 d. – 155 650 000 rublių. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Atsižvelgiama į susijusios organizacijos turtą;
• liepos 1 d. – 154 700 000 rublių. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Buvo atsižvelgta į susijusios organizacijos turtą, atsižvelgiant į 800 000 rublių nusidėvėjimą.

I ketvirtis

Pirmąjį ketvirtį buhalterė avansą skaičiavo tik nuo administracinio ir verslo pastato, kuris yra įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą. Likęs turtas nėra apmokestinamas šiuo mokesčiu, nes organizacija naudojasi supaprastinta mokesčių sistema.

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį buvo:
265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %).

II ketvirtis

Antrąjį ketvirtį dėl reorganizacijos buvo pažeista viena iš „Alfa“ supaprastinimo taikymo sąlygų. Būtent: ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 000 000 rublių. Vadinasi, nuo balandžio 1 dienos „Alfa“ neteko teisės naudotis specialiu režimu ir tapo viso ilgalaikio turto turto mokesčio mokėtoju.

„Alfa“ buhalterė nuo visų apmokestinamų objektų apskaičiavo avansinius turto mokesčio mokėjimus už antrąjį ketvirtį, kurių pagrindas yra ir kadastrinė vertė, ir vidutinė metinė vertė. Skaičiuodamas avansą pagal vidutinę metinę vertę, likutinę turto vertę tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą (sausio–kovo mėn.), buhalteris priskyrė nuliui.

Avansinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį (pirmąjį pusmetį) sudarė:

• 265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 proc.) – nuo ​​administracinės ir verslo paskirties pastato kadastro vertės;
• 252 849 RUB (/ apmokestinamų daiktų.

Mokesčio apskaičiavimas pagal turto kadastrinę vertę

Pagal kadastrinę vertę nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumą už ataskaitinį laikotarpį pagal formulę:

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio sumą metų pabaigoje pagal kadastrinę vertę naudodami formulę:

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 7 dalies ir 378.2 straipsnio 12 dalies 1 pastraipos nuostatų.

Apskaičiuokite mokestį (avansinius mokėjimus) atsižvelgdami į tai, kiek organizacijai faktiškai priklausė turtas per metus. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Jeigu nuosavybės teisė į objektą įgyjama ar prarandama per metus, faktinės nuosavybės teisės į ilgalaikį turtą laiką nustatykite koregavimo koeficientu:

Nustatant pilnų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą mėnesių skaičių, atsižvelgiama į mėnesius, kuriais teisė į objektą atsirado laikotarpiu nuo 1 iki 15 (imtinai) arba pasibaigė po 15 d. Jeigu teisė į nekilnojamąjį turtą atsirado po 15 d. arba nutrūko nuo 1 iki 15 (imtinai), tokių mėnesių į mokesčio apskaičiavimą neįtraukti.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalies nuostatų.

Reorganizavimui, kuris įvyksta metų viduryje, taikykite koregavimo koeficientą. Pavyzdžiui, turtui, kuris dėl reorganizavimo buvo priimtas į balansą rugpjūčio 7 d., naudokite šiuos koeficientus:
– skaičiuojant avansinius mokėjimus už III ketvirtį – 2/3;
– skaičiuojant mokestį už metus – 5/12.

Informaciją apie mokesčių mokėjimą reorganizavimo metu rasite skyriuje Kaip pervesti nekilnojamojo turto mokestį į biudžetą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal turto kadastrinę vertę pavyzdys

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą.

Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos: Nuosavybės teisės į turtą buvo įgytos metų viduryje

„Alfa“ organizacija įsigijo pastatą Maskvoje. Nuosavybė į įsigytą nekilnojamąjį turtą įregistruota balandžio 1 d. Kito nekilnojamojo turto organizacija neturi.

Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. – 5 800 000 rublių. Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė, mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

„Alfa“ sukaupia pirmąjį nekilnojamojo turto mokesčio avansinį mokėjimą pagal antrojo ketvirčio rezultatus. Mėnesių, per kuriuos pastatas priklausė Alfai, skaičius antrąjį ketvirtį buvo trys mėnesiai (balandžio–birželio mėn.). Tai reiškia, kad pataisos koeficientas yra 3/3.

Mokėjimo suma lygi:

Atitinkamai, nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas už trečiąjį ketvirtį bus lygus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta mokant metų pabaigoje, bus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18 850 rub. – 18 850 rub. = 18 850 rub.

Situacija:kaip skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį patikslinus kadastrinę vertę

Atsakymas priklauso nuo priežasties, kodėl kadastrinė vertė buvo patikslinta.

Per metus kadastrinė vertė gali būti tikslinama. Apskritai vertės pokyčiai neturi įtakos turto mokesčio skaičiavimams. Mokesčio perskaičiuoti nereikia nei už einamąjį mokestinį laikotarpį, nei už ankstesnius laikotarpius. Pavyzdžiui, ši taisyklė galioja, jei kadastrinė vertė buvo pakeista padidėjus (sumažėjus) pastato plotui.

Yra dvi išimtys. Į naują kadastrinę vertę reikia atsižvelgti, jei ji buvo pakeista:

• dėl Rosreestr darbuotojo padarytos techninės klaidos ištaisymo;
• teismo ar komisijos sprendimu ginčams dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų nagrinėti 1998 m. liepos 29 d. įstatymo Nr. 135-FZ 24.18 straipsnyje nustatyta tvarka.

Apskaičiuokite (perskaičiuokite) mokestį pagal naujus duomenis iš mokestinio laikotarpio, kai Rosreestr padarė techninę klaidą arba organizacija pateikė prašymą peržiūrėti kadastrinę vertę.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnio 4 dalies, 378 straipsnio 2 dalies 15 punkto, nuostatų, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. birželio 1 d. dekretu Nr. 457, 5.1 punkto, 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 28 straipsnis, Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2011 m. kovo 18 d. įsakymu Nr. 113 patvirtintos tvarkos 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 punktai.

Jei dėl kadastrinės vertės padidėjimo organizacija perskaičiuoja mokestį už praėjusius mokestinius laikotarpius, pateikite atnaujintą deklaraciją bendra tvarka. Tokiu atveju organizacija neprivalo mokėti baudų. Juk iš pradžių mokestis buvo paskaičiuotas teisingai, sumokėtas laiku ir pilnai. Koreguoti pajamų mokesčius einamuoju laikotarpiu.

Mažindami kadastrinę vertę turite teisę:

• pateikti atnaujintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą didinant pelną už laikotarpį, kurį klaida buvo aptikta. Šis metodas gali būti naudojamas neatsižvelgiant į tai, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimkite jokių priemonių klaidai ištaisyti (pavyzdžiui, jei permokos suma yra nereikšminga).

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 3 punkto ir 81 straipsnio 1 dalies 2 dalies nuostatų. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015 m. liepos 22 d. raštuose Nr. 03-02-07/1/42067, 2012 m. sausio 23 d. Nr. 03-03-06/1/24, rugpjūčio 25 d. , 2011 Nr.03-03-10/82 ir Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2011-03-11 Nr.KE-4-3/3807.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dėl kadastrinės vertės patikslinimo pavyzdys. Priežastis: techninė klaida

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė.

Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip turto kadastrinė vertė, mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

– už pirmąjį ketvirtį:

– už antrąjį ketvirtį:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai;

– už trečiąjį ketvirtį:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai.

2015 m. pabaigoje Alfa sukaupė ir sumokėjo į biudžetą:
781 732 922,80 RUB × 1,3 % – 2 540 632 RUB. – 2 540 632 rubliai. – 2 540 632 rubliai. = 2 540 632 rub.

2016 m. kovo mėn., ištaisius Rosreestr darbuotojo padarytą techninę klaidą (paslydimą), buvo patikslinta pastato kadastrinė vertė 2015 m. sausio 1 d. Nauja kaina – 923 877 801 rublis.

Pirmenybinio ilgalaikio turto vidutinė arba vidutinė metinė savikaina turi būti skaičiuojama atskirai avansinių mokėjimų apskaičiavimo 2 skilties 4 skiltyje ir mokesčių deklaracijos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos lapkričio 24 d. įsakymu, 2 skilties 4 stulpelyje. , 2011 Nr.ММВ-7-11/895. Šis rodiklis nustatomas taip pat, kaip ir turtui, kuriam lengvatos netaikomos.

Nustatant vidutinę kainą, neatsižvelgiama į lengvatinį turtą, kuris naudojamas angliavandenilių gavybai atviroje jūroje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 4 dalis).

Nustatykite išankstinių mokėjimų sumą, kuri turėtų būti sukaupta organizacijoms, naudojančioms lengvatą, naudodami formulę:

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas už ataskaitinį laikotarpį (I ketvirtis, pusmetis, devyni mėnesiai)

=

Vidutinė ataskaitinio laikotarpio turto vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė)

–

Ataskaitinio laikotarpio lengvatinio turto vidutinė kaina (išskyrus turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

×

=

Vidutinė metinė mokestinio laikotarpio turto vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

–

mokestinio laikotarpio lengvatinio turto vidutinė metinė vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

×

Mokesčio tarifas

–

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai, sukaupti už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius (be sukauptų mokėjimų už turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

Ši tvarka numatyta Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-1/895, 4.2 punkto 3 papunktyje ir 5.3 punkte.

Lengvatos taikomos ir nekilnojamajam turtui, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė.

Ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avanso, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, suma nustatoma pagal formulę:

Metinė nekilnojamojo turto mokesčio suma, kurios mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, nustatoma pagal formulę:

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai už I ketv., II ketv., III ketv.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys, kurį atlieka organizacija, turinti teisę į mokesčių lengvatą

Alpha LLC yra registruota Maskvoje. Pagrindinė veikla – farmacijos produktų gamyba. „Alfa“ turi veterinarinių imunobiologinių vaistų gamybos licenciją. Be to, organizacija išnuomoja jai priklausantį pastatą. Įranga, naudojama veterinarinių imunobiologinių vaistų gamyboje, yra atleidžiama nuo nekilnojamojo turto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 4 dalis). Išnuomotas pastatas yra ilgalaikio turto dalis, todėl jūs turite mokėti mokestį nuo jo likutinės vertės.

Organizacijos turtas nepriklauso objektams, kurių kadastrinė vertė yra nustatyta mokesčio bazėje.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Maskvoje yra 2,2 proc.

Pirmojo ketvirčio viso Alfa ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. – 1 720 000 rublių;
• vasario 1 d. – 1 700 000 rublių;
• kovo 1 d. – 1 680 000 rublių;
• balandžio 1 d. – 1 660 000 RUB.

Farmacijos produktų gamyboje naudojamos įrangos likutinė vertė yra lygi:

• sausio 1 d. – 790 000 rublių;
• vasario 1 d. – 780 000 rublių;
• kovo 1 d. – 770 000 rublių;
• balandžio 1 d. – 760 000 rublių.

Vidutinė visų Alfa turto vertė pirmąjį ketvirtį yra:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Vidutinė organizacijos lengvatinio turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB

Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, Alfa turi perkelti į biudžetą:
(1 690 000 rub. – 775 000 rub.) × 2,2 %: 4 = 5 033 rub.

Situacija: kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį viešbučio (nakvynės namų) patalpoms Maskvoje. Viešbutis yra pastate, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė

Apskaičiuokite mokestį už viešbučio (nakvynės namų) patalpas, atsižvelgdami į:
– viešbučio (nakvynės namų) kadastrinė vertė;
– regioninio nekilnojamojo turto mokesčio tarifas;
– mokesčių lengvatos, numatytos Maskvos teisės aktuose.

Pirmiausia reikia nustatyti viešbučio ar nakvynės namų užimamų patalpų kadastrinę vertę. Juk jei viešbučiui (nakvynės namai) priklauso tik dalis pastato, tai už šią dalį reikia mokėti tik nekilnojamojo turto mokestį. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalyje ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 26 d. rašte Nr. 03-05-05-01/8066.

Nustatyti dalį viešbučiui (nakvynės namų) priklausančių patalpų kadastrinės vertės. Tuomet reikia atsižvelgti į regionų teisės aktuose nustatytas mokesčių lengvatas.

2016 m. Maskvoje mokesčio bazė gali būti sumažinta dvigubai didesniu už minimalų patalpų plotą kadastrine verte (2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 4.1 straipsnio 2.2 punktas). Tiesa, tai leidžiama tik tuo atveju, jei organizacija, kuriai priklauso viešbutis (nakvynės namai) 2016 m. sausio 1 d., turi vienos iš kategorijų, numatytų Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymu, priskyrimo objektui pažymėjimą. Nr.1215.

Mažiausias vieno kambario plotas yra:
– viešbutyje – 9 kv. m;
– nakvynės namuose – 4 kv. m už lovą.

Norėdami nustatyti minimalų kambario plotą, turite padauginti:
– viešbutyje – minimalus vieno kambario plotas vienam kambarių skaičiui;
– nakvynės namuose – minimalus plotas vienai lovai pagal lovų skaičių.

Ši tvarka išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 1215, 1 priedo.

Norėdami apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdami į naudą, pirmiausia apskaičiuokite minimalaus kambario ploto kadastrinę vertę. Tada nustatykite mokesčių bazę, atsižvelgdami į naudą. Gautą mokesčio bazę padauginkite iš esamo nekilnojamojo turto mokesčio tarifo.

Maskvoje esančio nakvynės namų nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijai priklauso nakvynės namai Maskvoje. Nakvynės namai yra pastate, kurio mokesčių bazė yra kadastrinė vertė. Bendras pastato plotas 2000 kv.m. m, kadastrinė vertė – 430 milijonų rublių. Nakvynės namų plotas – 150 kv. m, lovų skaičius (įskaitant dviaukštes lovas) – 10 vnt. Organizacija turi priskyrimo nakvynės namų kategorijai pažymėjimą pagal Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymą Nr. 1215.

Apskaičiuodama nekilnojamojo turto mokestį už 2016 m., buhalterė nustatė nakvynės namų patalpų kadastrinę vertę:

150 kv. m: 2000 kv. m × 430 000 000 rub. = 32 250 000 rub.

Mažiausias kambario plotas yra:

10 kr. × 4 kv. m = 40 kv. m.

Kambario fondo minimalaus ploto kadastrinė vertė yra lygi:

40 kv. m: 150 kv. m × 32 250 000 rub. = 8 600 000 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė, atsižvelgiant į lengvatas, yra:

32 250 000 RUB - 8 600 000 rublių. × 2 = 15 050 000 rub.

2016 metų nekilnojamojo turto mokesčio dydis, atsižvelgiant į išmoką, yra lygus:

15 050 000 RUB × 1,3% = 195 650 rub.

Turto mokestis ir pelningumo rodikliai skaičiuojami pagal vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą. Jis nustatomas pagal apskaitos duomenis. Straipsnyje pateikiamos vidutinių metinių išlaidų apskaičiavimo formulės ir pavyzdžiai.

Kokia yra vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina

Vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina yra rodiklis, parodantis vidutinę ilgalaikio turto savikainos vertę kalendoriniais metais.

Įmonės taiko šį rodiklį, kai yra nuosavybėje.

Analizuojant įmonę metinis vidurkis skaičiuojant:

• kapitalo intensyvumas (kapitalo intensyvumo vertė parodo, kiek ilgalaikio turto tenka kiekvienam gatavos produkcijos rubliui).
• kapitalo našumas (rodiklis parodo, kiek gatavo produkto tenka 1 ilgalaikio turto rubliui).
• kapitalo ir darbo jėgos santykis (rodiklis atspindi įmonės darbuotojų aprūpinimą ilgalaikiu turtu).

Kaip apskaičiuoti vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą

Kaip rasti vidutinę metinę ilgalaikio turto vertę skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, nurodyta PMĮ 376 straipsnyje. Skaičiavimo forma yra tokia:

Trečiadienis = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

Kur trečia- vidutinė metinė (vidutinė) ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio turto vertė;

Ohm1, Om2... - likutinė turto vertė kiekvieno mėnesio pradžioje per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį;

Asilas- likutinė turto vertė mėnesio, einančio po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, pradžioje;

KAM- ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mėnesių skaičius.

Taisykles, pagal kurias įmonės atsižvelgia į ilgalaikį turtą, taip pat ir sunkiausiose situacijose, pateikė ekspertai. Paskaitą galima atsisiųsti programoje "".

Duomenys mokesčiui apskaičiuoti turi būti imami už visus ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mėnesius. Šis vidutinės metinės ilgalaikio turto savikainos skaičiavimas turėtų būti taikomas neatsižvelgiant į tai, ar įmonė šiais mėnesiais vykdė veiklą (Rusijos finansų ministerijos 2004 m. gruodžio 30 d. raštas Nr. 03-06-01-02/26).

Pavyzdys:

2018 m. pirmąjį pusmetį pastato likutinė vertė, į kurią atsižvelgta apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, sausio 1 d. siekė 10,5 mln. rublių, vasario 1 d. – 10,45 mln. rublių, kovo 1 d. – 10,4 mln. rublių, gegužės 1 d. - 10,3 mln. rublių, birželio 1 d. - 10,25 mln. rublių, liepos 1 d. - 10,2 mln. rublių, rugpjūčio 1 d. - 10, 15 mln.
Taigi vidutinė pastato kaina 2018 m. 9 mėnesius buvo 10,28 mln. [(10,5 milijono rublių + 10,45 milijono rublių + 10,4 milijono rublių + 10,35 milijono rublių + 10,3 milijono rublių + 10,25 milijono rublių + 10,2 milijono rublių + 10,15 milijono rublių + 10,1 milijono rublių + 10,05 milijono rublių]).

Vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina: balanso formulė

Įmonės pelningumui nustatyti naudojama vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina balanse. Bet jis turi būti skaičiuojamas pagal kitokias taisykles nei skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį.

Jei tikslių skaičiavimų nereikia, vidutinę metinę ilgalaikio turto aktyviosios dalies savikainą nustatykite pagal formulę:

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

Kur GSSOS- ilgalaikio turto aktyviosios dalies vidutinė metinė buhalterinė vertė.

SOSn.g. Ir SONK.g.- ilgalaikio turto savikaina metų pradžioje (sausio 1 d.) ir pabaigoje (gruodžio 31 d.). Išlaidų duomenys pateikti balanso 1150 eilutėje.

Aleksandras Vodovozovas atsako,

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Juridinių asmenų apmokestinimo skyriaus vedėjo pavaduotojas

„Pateikime vidutinės (vidutinės metinės) turto vertės nustatymo pavyzdį skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį. Pagal užduoties sąlygas organizacija veikia visus kalendorinius metus.“

Norint gauti patikimą skaičiavimo rezultatą, vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina nustatoma atsižvelgiant į jo nurašymo ir paleidimo laiką. Formulė yra tokia:

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1): 12 - (B x M2): 12

Kur A- perduoto ilgalaikio turto savikaina;

M1- laikas, per kurį buvo naudojamos įdiegtos operacinės sistemos (mėnesiais);

IN- per metus nurašyto ilgalaikio turto savikaina;

M2- laikas, per kurį nenaudojamos eksploatacinės sistemos (mėnesiais).

Pavyzdys:

2018 metų pradžioje ilgalaikio turto kaina yra 35 000 tūkstančių rublių. Balandžio mėnesį įmonė užsakė OS, kurios vertė 250 tūkstančių rublių, liepą - 200 tūkstančių rublių, rugsėjį - 150 tūkstančių rublių. Nurašyto ilgalaikio turto savikaina per metus buvo: 70 tūkstančių rublių - spalį, 400 - lapkritį.
Taigi vidutinė metinė ilgalaikio turto kaina balanse yra 35 245,5 tūkst. .

Jeigu ilgalaikio turto sąnaudos (išvada) yra netolygios, vidutinę metinę savikainą galima skaičiuoti bet kaip. Tačiau tikslesnis bus tas, kuriame atsižvelgiama į įvesto ir nurašyto turto mėnesį.

Balandžio jubiliejus!

Kiekvieną savaitę 25 vertingos dovanos ir super prizas - butas!

Apskaitos ir finansinių ataskaitų rengimo požiūriu organizacijos turtas laikomas jos turtu, kuris atsispindi balanso I skirsnyje „Ilgalaikis turtas“ ir II skirsnyje „Trumpalaikis turtas“ (). Kaip apskaičiuoti vidutinę metinę turto vertę?

Ataskaitinio laikotarpio vidutinės turto vertės apskaičiavimas

Paprasčiausia ataskaitinio laikotarpio vidutinės turto vertės (IAV) apskaičiavimo formulė atrodo taip:

I SR = (I N + I K) / 2

čia I N – turto vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje;

O K – turto vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Atitinkamai, skaičiuojant vidutinę metinę turto vertę, atsižvelgiama į vertę metų pradžioje ir pabaigoje.

Turto vidutinės metinės vertės, taip pat bet kurio kito ataskaitinio laikotarpio (savaitės, mėnesio, ketvirčio ir kt.) turto vertės apskaičiavimo tvarka priklauso nuo skaičiavimo tikslų.

Pavyzdžiui, vidutinę turto vertę galima apskaičiuoti analizuojant apyvartą. Taigi, norint metų pabaigoje nustatyti vidutinę metinę turto vertę, galima apskaičiuoti pagal balanso duomenis.

Vidutinė metinė turto vertė balanse

Vidutinė metinė turto vertė balanse (I SRB) bus nustatyta taip (Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymas Nr. 66n):

Ir SRB = (1600 N eilutė + 1600 K linija) / 2

kur 1600 N eilutė yra balanso 1600 eilutės likutis praėjusių metų gruodžio 31 d.;

1600 K eilutė - balanso 1600 eilutės likutis ataskaitinių metų gruodžio 31 d.

Šiuo atveju vidutinės išlaidos gali būti skaičiuojamos tiek atsižvelgiant į visą organizacijos turtą, tiek su atskiromis jos rūšimis. Pavyzdžiui, norint nustatyti gautinų sumų apyvartą, pagal gautinas sumas apskaičiuojama vidutinė savikaina, o, tarkime, norint nustatyti kapitalo intensyvumą arba kapitalo ir darbo santykį, imama vidutinė ilgalaikio turto savikaina.

Vidutinė metinė turto vertė skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį

Kai kuriais atvejais reglamentuojama vidutinių metinių išlaidų apskaičiavimo tvarka. Būtent tokia situacija yra nustatant vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą skaičiuojant turto mokesčius. Skaičiavimo formulę pateikėme atskirame skyriuje.

Susiję straipsniai