arba mokesčių agentas, per kurį buvo parduoti vertybiniai popieriai;

arba pats asmuo, pardavęs vertybinius popierius.

Vertybinių popierių pardavimas per tarpininką

Parduodant vertybinius popierius mokesčių agentas yra tarpininkas, per kurį jie buvo parduoti. Būtent patikėtinis ar brokeris, veikiantis pagal su asmeniu sudarytą sutartį:

pasitikėjimo valdymas;

už tarpininkavimo paslaugas;

instrukcijos;

komisiniai;

agentas

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio, 226.1 straipsnio 2 dalies 1 pastraipos ir 228 straipsnio 1 dalies 2 pastraipos nuostatų.

Kaip mokesčių agentas, tarpininkas privalo:

apskaičiuoti vertybinių popierių pardavėjo pajamas;

apskaičiuoti, išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti jį į biudžetą;

ataskaita mokesčių inspekcijai apie pardavėjui sumokėtas pajamas, pagal forma 2-NDFL.

Taikant šį pardavimo būdą, vertybinių popierių savininkui nereikia mokėti biudžeto. Mokesčių agentas padarys viską už jį. Asmuo gaus pajamų iš vertybinių popierių pardavimo atėmus nuo šios sumos išskaičiuotą mokestį.

Ši procedūra grindžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 12 dalies, 226.1 straipsnio 2 dalies 1 pastraipos, taip pat 230 straipsnio 2 dalies nuostatomis.

Vertybinių popierių pardavimas be tarpininkų

Jeigu asmuo parduoda vertybinius popierius tiesiogiai, be tarpininkų, jis privalo savarankiškai atlikti visus veiksmus, kad atsiskaitytų už biudžetą:

apskaičiuoti savo pajamas iš vertybinių popierių pardavimo;

sumažinti jį dokumentais pagrįstų išlaidų suma;

apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį;

pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai forma 3-NDFL .

Ši procedūra grindžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 1 dalies, 226 straipsnio 2 dalies ir 228 straipsnio 1 dalies 2 pastraipos, 2–4 dalių nuostatomis.

Situacija: Ar organizacija, perkanti akcijas iš žmogaus, turėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo jo pajamų??

Ne, neturėtumėte.

Jei organizacija sumoka pinigus vertybinių popierių pardavėjui ir nėra tarpininkė, tai ji nebus mokesčių agentas. Tokiu atveju asmuo, kaip pardavėjas, turi pats sumokėti gyventojų pajamų mokestį ir pateikti deklaraciją apie forma 3-NDFL.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio, 226 straipsnio 1 ir 2 dalių, 226 straipsnio 1 dalies 2 pastraipos, 1 dalies 2 pastraipos ir 228 straipsnio 2–4 dalių nuostatų. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2012-02-07 rašte Nr.03-04-06/3-24.

Išlaidos, mažinančios pajamas

Vertybinių popierių pardavimo pajamos gali būti sumažintos jų įsigijimo, pardavimo ir saugojimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 12 punktas).

Vertybinių popierių įsigijimo, pardavimo, išpirkimo ir saugojimo išlaidas visų pirma sudaro:

sumos, sumokėtos vertybiniams popieriams įsigyti. O jei žmogus jų nepirko, išėjo taip: jis investavo turtą į LLC įstatinį kapitalą, o vėliau įmonė buvo pertvarkyta į akcinę bendrovę. Tada akcijų vertė bus lygi investuoto turto kainai, kurią asmuo sumokėjo jį įsigydamas (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 20 d. raštas Nr. 03-04-05/1345);

apmokėjimas už depozitoriumo, brokerių, registratoriaus ir kitų profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių paslaugas;

keitimo mokesčių (komisinių) dydžiai;

palūkanų suma už pasiskolintas lėšas, naudojamas vertybiniams popieriams pirkti viduje refinansavimo normos , padidėjo 1,1 karto - už paskolas rubliais ir paskolas bei 9 proc. - už paskolas užsienio valiuta;

vertybinių popierių paveldėjimo ar dovanojimo mokesčio sumos, sumokėtos gavus vertybinius popierius parduodančiam savininkui;

dovanotojo (palikėjo) išlaidos vertybiniams popieriams įsigyti, jeigu dovanoti (paveldėti) vertybiniai popieriai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 18 arba 18.1 dalis;

kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su vertybinių popierių pirkimu, pardavimu, išpirkimu ir saugojimu.

Šis sąrašas sudarytas iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 dalies ir 13 dalies 9 punkto.

Be to, kaip vertybinių popierių įsigijimo išlaidas, galite atsižvelgti į sumas, nuo kurių savininkai ar mokesčių agentai jau apskaičiavo ir sumokėjo gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 dalis, 13 punktas, 214.1 straipsnis). . Pavyzdžiui, tai gali būti materialinė nauda įsigyjant vertybinius popierius už mažesnę nei rinkos kainą (paskaičiuota), pridėjus nuo to tenkančią gyventojų pajamų mokesčio sumą. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 29 d. rašte Nr. ED-4-3/7914.

Išlaidų, kuriomis galima sumažinti vertybinių popierių pardavimo pajamas, suma neribojama (išskyrus palūkanas už skolintas lėšas). Jie gali būti visiškai įskaityti ta suma, kurią asmuo sumokėjo už vertybinių popierių įsigijimą, pardavimą, išpirkimą ir saugojimą. Šią išvadą galima padaryti iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 dalies. Be to, jei vertybiniai popieriai buvo įsigyti iki 1998 m. sausio 1 d., jų įsigijimo išlaidų suma turėtų būti nustatoma atsižvelgiant į nominalą, tai yra 1000 rublių santykiu. senas modelis už 1 rub. naujas pavyzdys (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. sausio 10 d. raštas Nr. ED-4-3/28).

Maksimalios palūkanų sumos už paskolą rubliui, naudojamą vertybiniams popieriams įsigyti, nustatymo pavyzdys

A.V. Lvovas paėmė rublio paskolą vertybiniams popieriams iš JSCB Nadezhny įsigyti.

Paskola buvo išduota 2016-01-12. Metai nėra keliamieji metai (sąlygiškai). Paskolos grąžinimo terminas – 2016 m. vasario 13 d. Paskolos palūkanų norma yra 13 procentų per metus. Paskolos suma yra 365 000 rublių.

2016 metų vasario 13 dieną Lvovas grąžino paskolą ir sumokėjo 4160 rublių palūkanas. (365 000 RUB × 13 %: 365 dienos × 32 dienos).

Tuo laikotarpiu, kuriam Lvovas ėmė paskolą, galiojo 11 procentų metinė refinansavimo norma (sąlygiškai). Todėl didžiausia palūkanų suma, į kurią galima atsižvelgti į vertybinių popierių įsigijimo savikainą, yra 12,1 procento (11 % × 1,1).

Paskolos iš JSCB Nadezhny palūkanų norma yra didesnė už maksimalią palūkanų normą, į kurią galima atsižvelgti apskaičiuojant vertybinių popierių pirkimo išlaidas (13% > 12,1%).

Todėl jei Lvovas norės parduoti įsigytus vertybinius popierius, jis galės sumažinti jų pardavimo pajamas palūkanų suma, lygia:
365 000 RUB × 12,1 %: 365 dienos. × 32 dienos = 3872 rub.

Kartais vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidų suma negali būti aiškiai priskirta konkrečiam sandoriui. Tokia situacija galima, pavyzdžiui, jeigu asmuo parduoda vertybinius popierius, kuriais prekiaujama, o kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje. Šiuo atveju atlygis tarpininkui, per kurį jie buvo įsigyti, taikomas už visus parduodamus vertybinius popierius kaip visumą. Todėl ji (kaip ir kitos panašios išlaidos) turi būti paskirstyta. Tai turi būti daroma skaičiuojant: proporcingai kiekvienos rūšies pajamų daliai. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 12 punkto 2 dalyje.

Vertybinių popierių pardavimo išlaidų dydžio nustatymo pavyzdys, siekiant sumažinti gyventojų pajamų mokesčio bazę parduodant vertybinius popierius. Neįmanoma nustatyti išlaidų, susijusių su konkrečios rūšies vertybinių popierių pardavimu

sausio 11 d., A.V. Lvovas sudarė atstovavimo sutartį su tarpininkavimo organizacija Alpha LLC. Pagal susitarimą „Alfa“ Lvovui įsigyja du vertybinių popierių paketus: prekiaujamus ir neprekiaujamus vertybinių popierių rinkoje, o Lvovas moka organizacijai atstovavimo mokestį.

Sausio 15 d. Alpha įsigijo vertybinių popierių už bendrą 500 000 RUB sumą, įskaitant:

Balandžio mėnesį Lvovas pardavė šiuos vertybinius popierius. Bendra parduotų vertybinių popierių kaina yra 650 000 RUB, įskaitant:

vertybiniai popieriai, kuriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje už 480 000 RUB;
vertybiniai popieriai, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje, 170 000 RUB.

Išlaidas agento atlyginimui vertybinius popierius įsigijusiam brokeriui Lvovas paskirstė proporcingai su kiekviena vertybinių popierių rūšimi susijusiai pajamų daliai.

Brokerio atlyginimo dalis, susijusi su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje, buvo:
7000 rub. × 480 000 rub. : 650 000 rub. = 5169 rub.

Brokerio atlyginimo dalis, susijusi su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje, buvo:
7000 rub. × 170 000 rub. : 650 000 rub. = 1831 rub.

Šia suma jis gali sumažinti atitinkamas pajamas iš vertybinių popierių pardavimo.

Situacija: kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas gyventojų pajamų mokesčio tikslais? Vertybiniai popieriai buvo parduoti skirtingais mokestiniais laikotarpiais.

Teisės aktuose nėra vienos taisyklės, kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas. Taigi kurkite patys.

Būtina paskirstyti visas vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidas, kurių negalima aiškiai priskirti konkrečiam sandoriui. Paprastai tai daroma proporcingai pajamoms iš vertybinių popierių pardavimo. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 12 punkto 2 dalyje. Tačiau šis metodas gali būti taikomas tik vienu atveju: visi vertybiniai popieriai, su kuriais susijusios išlaidos, buvo parduoti per vieną mokestinį laikotarpį.

Mūsų situacijoje žmogus pardavinėjo vertybinius popierius skirtingais metais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius nenustato, kaip šiuo atveju paskirstyti bendrąsias išlaidas. Todėl kurkite išlaidų paskirstymo metodą patys. Pavyzdžiui, proporcingai kiekvienos vertybinių popierių rūšies pirkimo kainai.

Pavyzdys, kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti. Vertybiniai popieriai buvo parduoti skirtingais mokestiniais laikotarpiais

sausio 11 d., A.V. Lvovas sudarė atstovavimo sutartį su tarpininkavimo organizacija Alpha LLC. Pagal susitarimą „Alpha“ Lvovui įsigyja du vertybinių popierių paketus: prekiaujamų ir neprekiaujamų rinkoje. Lvovas organizacijai moka agentūros mokestį.

Sausio 15 d. Alpha įsigijo vertybinių popierių už bendrą 500 000 RUB sumą, įskaitant:

vertybiniai popieriai, kuriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje už 350 000 RUB;
vertybiniai popieriai, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje, 150 000 RUB.

Agento atlyginimo suma buvo 7000 rublių.

Balandžio mėnesį Lvovas pardavė vertybinių popierių rinkoje parduodamus vertybinius popierius už 480 000 rublių. Lvovas nusprendė šiais metais neparduoti vertybinių popierių, kuriais rinkoje neprekiaujama.

„Alfa Lvov“ atstovavimo mokestį paskirstė proporcingai kiekvienos rūšies vertybinių popierių pirkimo kainai. Atlyginimo dalis, susijusi su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama rinkoje, buvo:
7000 rub. × 350 000 rub. : 500 000 rub. = 4900 rub.

Taigi Lvovas gali sumažinti pajamas iš vertybinių popierių, kuriais prekiaujama rinkoje, pardavimo išlaidomis 4900 rublių.

Patvirtinantys dokumentai

Vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punktas, 214.1 straipsnis).

Patvirtinamieji dokumentai gali būti:

bet kokius mokėjimo dokumentus (įskaitant kasos pajamų orderio kvitus, banko kvitus, pirkėjo pinigų gavimo kvitus, banko sąskaitos išrašus ir kt.);

kitus tinkamai įformintus dokumentus (pavyzdžiui, apskaitos skyriaus pažymą apie organizacijos akcijų vertės išskaitymą iš darbuotojo atlyginimo).

Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2007-12-12 raštuose Nr.03-04-05-01/403. Nepaisant to, kad jis buvo išduotas senosios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio redakcijos galiojimo laikotarpiu, į jį vis tiek galima atsižvelgti ir dabar. Kadangi reikalavimas pateikti išlaidas patvirtinančius dokumentus galiojo anksčiau.

Jei pilietis pardavė akcijas, gautas mainais į įstatinio kapitalo dalį, mainų sutartyje nurodyta jų vertė gali būti deklaruojama kaip turtinis atskaitymas (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugsėjo 13 d. raštas Nr. 04-03 05/4-657).

Turtinę naudą įsigyjant vertybinius popierius už kainą, mažesnę nei rinkos (apskaičiuota) kaina, už kurią į biudžetą buvo pervestas gyventojų pajamų mokestis, ir panašias išlaidas patvirtins:

mokesčių deklaracija už forma 3-NDFL su mokesčių inspekcijos rašteliu, patvirtinančiu jo gavimą (jei mokestį sumoka pats asmuo);

pažymą apie gautas pajamas forma 2-NDFL(kai mokesčius išskaičiuoja mokesčių agentas);
dokumentai, patvirtinantys, kad mokestis buvo pervestas į biudžetą (pavyzdžiui, banko kvitai, mokėjimo pavedimai ir kt.).

Šį požiūrį patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2007 m. birželio 13 d. raštai Nr. 03-04-06-01/186 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 29 d. Nr. ED-4-3 /7914.

Kada mokėti

Gyventojų pajamų mokestis nuo vertybinių popierių pardavimo pajamų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po vertybinių popierių pardavimo metų, liepos 15 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 4 punktas). Pajamų gavimo data yra:

jo sumokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimo į vertybinių popierių pardavėjo ar trečiųjų asmenų sąskaitą dieną;

pajamų natūra perdavimo diena.

Nesvarbu, ar vertybinių popierių nuosavybės teisė perėjo pirkėjui, ar ne.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gruodžio 25 d. rašto Nr. BS-4-3/23409.

Pajamų deklaracija

Turi būti deklaruojamos vertybinių popierių pardavimo pajamos ir jų įsigijimo išlaidos.

Norėdami tai padaryti, pateikite mokesčių deklaraciją savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai.forma 3-NDFL . Tai turi būti padaryta iki kitų metų, einančių po tų metų, kuriais buvo parduoti vertybiniai popieriai, balandžio 30 d.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 3 dalyje ir 229 straipsnio 1 dalyje.

Kartu su deklaracijaforma 3-NDFL turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai dėl vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 punktas).

Situacija: Ar reikia mokesčių inspekcijai pateikti prašymą sumažinti vertybinių popierių pardavimo pajamas jų įsigijimo išlaidoms padengti? Yra išlaidas patvirtinantys dokumentai.

Nereikia.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 1 dalis nereikalauja pateikti mokesčių inspekcijai prašymo sumažinti vertybinių popierių pardavimo pajamas jų įsigijimo išlaidoms padengti. Todėl paraiškos pildyti nebūtina. Kartu su deklaracijaforma 3-NDFL Jums tereikia pateikti mokesčių inspekcijai .

Pardavėjas deklaruotą gyventojų pajamų mokesčio sumą į biudžetą privalo sumokėti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po metų, kuriais jis pardavė vertybinius popierius, liepos 15 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 4 punktas).

Vertybiniai popieriai yra žmonių nuosavybė (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnio 2 papunktis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 1 punkto 1 dalis). Tačiau jei žmogus parduoda vertybinius popierius, jis neturi teisės nekilnojamojo turto mokesčio atskaita parduodant savo turtą . Tokia išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 ir 220 straipsnių santykio.

Situacija: Ar rezidentas fizinis asmuo gali sumažinti pajamas iš užsienio emitento obligacijų palūkanų išlaidoms padengti? Pavyzdžiui, brokerio komisinių, sąskaitos priežiūros ar konsultavimo mokesčių dydis.

Taip, gali, jei tenkinami tam tikri reikalavimai.

Iš tiesų, nustačius gyventojų pajamų mokestį už metus, pajamos iš užsienio emitentų obligacijų kuponų (palūkanų) pavidalu gali būti sumažintos. Juk šios pajamos laikomos gautomis iš sandorių su vertybiniais popieriais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 papunktis, 1 punktas, 3 punktas, 3 punktas, 2 dalis, 7 punktas, 214.1 straipsnis). O pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais leidžiama sumažinti su jais susijusiomis išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 str. 10 punktas).

Tačiau mažinant tokias pajamas atsižvelgiama ne į visas išlaidas. Norėdami tai padaryti, būtina, kad išlaidos būtų:

dokumentais pagrįsti – sutartimi, rangovo išrašytomis sąskaitomis faktūromis arba suteiktų paslaugų ar atliktų darbų priėmimo popieriais;

faktiškai sumokėtas pajamų gavėjo. Tai įrodyti padės mokėjimo dokumentai, banko sąskaitų išrašai, banko pažymos ir kiti dokumentai;

yra susiję su obligacijų įsigijimu, pardavimu, saugojimu ir išpirkimu, su įsipareigojimų pagal tokius sandorius įvykdymu ir nutraukimu.

Tai tiesiogiai nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 dalyje. Taip pat iššifruojama, kokiomis išlaidomis galima sumažinti pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais. Tarp įvairių išlaidų nurodomos šios išlaidos:

mokesčiai už profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių, biržos tarpininkų ir kliringo centrų paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 papunktis, 10 punktas, 214.1 straipsnis);

profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių išlaidų kompensavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 papunktis, 10 punktas, 214.1 straipsnis);

keitimo mokesčiai arba komisiniai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 10 punktas, 214.1 straipsnis);

kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su sandoriais su vertybiniais popieriais, taip pat mokesčiai už profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių paslaugas pagal jų profesinę veiklą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 papunktis, 10 punktas, 214.1 straipsnis).

Taigi, tarpininkavimo komisiniai, specialių sąskaitų mokesčiai, konsultacijų mokesčiai ir kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su palūkanų už obligacijas gavimu, mažina kupono pajamingumą. Tam deklaruojamos ir pildomos pajamos ir išlaidos.forma 3-NDFL ir pateikti jį mokesčių inspekcija .

Į deklaraciją įtraukite šiuos lapus ir skyrius:

B lapas – nurodomos pajamos iš užsienio šaltinių ir nuo jų užsienio valstybėje sumokėti mokesčiai. Pajamų gavimo datą patvirtinkite mokėjimo šaltinio įgaliotų asmenų dokumentais. Nepamirškite, kad dokumentai turi būti išversti į rusų kalbą, o rezultatas turi būti patvirtintas notaro;

3 lapas – užpildykite visas pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais, gautas užsienyje ir Rusijoje. Būtent šioje skiltyje nurodomos išlaidos, mažinančios pajamas. Informacija apie užsienio valiutos įplaukas ar išlaidas nurodyta 3 lape rubliais ir kapeikomis. Šiuo atveju jie ima Rusijos banko valiutos kursą faktinio pajamų ar išlaidų gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 5 punktas). Išlaidų apmokėjimo data bus patvirtinta mokėjimo dokumentais;

2 dalis – naudojimas bendrai mokėtino į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumai nustatyti. Visų pirma, nustatant bazę, nurašykite pajamas iš B lapo ir išlaidas iš 3 lapo;

1 skirsnis – nurodyti BCC ir visą mokėtino gyventojų pajamų mokesčio sumą. Užpildykite jį pagal 2 skyriaus skaičiavimus;

Titulinis lapas – užpildykite informaciją apie mokestinį laikotarpį, mokesčių mokėtojo statusą ir kt. Jame nurodykite lapų skaičių deklaracijoje ir jos prieduose.

3-NDFL pildymo pavyzdys, kurį atliko gyventojas, gavęs palūkanų pajamų už užsienio emitento obligacijas. Vertybinių popierių rinkoje laisvai prekiaujama obligacijomis

A.A. Ivanovas nedirba. Ji gauna pajamas tik iš palūkanų už užsienio emitentų obligacijas. Kartu jis moka už tarpininkavimo paslaugas, konsultacijas ir specialios sąskaitos tvarkymą užsienio banke, skirtą sandoriams su vertybiniais popieriais aptarnauti.

2015 m. Ivanovas gavo 50 000 USD kuponų pajamų iš užsienio emitento obligacijų. Rusijos banko kursas pajamų gavimo metu buvo 50 000 rublių. (sąlygiškai). Tai yra, skaičiuojant rubliais, Ivanovo pajamos yra 2 500 000,00 rublių. Išlaidos, susijusios su šiomis pajamomis, perskaičiavus į rublius, sudarė 450 000,00 RUB. Ivanovas nėra JAV gyventojas ir nuo gautų pajamų mokesčių nemokėjo.

Ruošdamas 2015 metų 3 gyventojų pajamų mokestį (2016 m.), Ivanovas B lape nuosekliai padarė šiuos įrašus:

1. Antraštėje užsirašiau TIN, pavardę ir inicialus;

2. Užpildykite 010 eilutę su šalies kodu iš šaltinio, iš kurio buvo gautos pajamos - 840 JAV pagal Klasifikatorių, patvirtintą 2001 m. gruodžio 14 d. Rusijos valstybinio standarto dekretu Nr. 529-st;

3. 020 eilutėje nurodyta įmonė - mokėjimo šaltinis - EMITENT LTD (šią eilutę leidžiama pildyti lotyniškos abėcėlės raidėmis);

4. 030 eilutėje įvedžiau valiutos kodą - 840, nustatytą JAV doleriams Klasifikatoriumi, patvirtintu 2000 m. gruodžio 25 d. Rusijos valstybinio standarto dekretu Nr. 405-st., o 031 eilutėje nurodžiau pajamų kodą 2 "Kitos pajamos";

5. Užpildė informaciją apie gautas pajamas:

040 eilutėje nurodė pajamų užsienio valiuta gavimo datą;
050 eilutėje užrašiau Rusijos banko kursą, galiojusį pajamų gavimo dieną - 50 000 rublių. už JAV dolerį (sąlyginis valiutos kursas);
060 eilutėje įrašė pajamų sumą užsienio valiuta - 50 000,00 USD;
070 m. užfiksavau tas pačias pajamas rubliais - 2 500 000,00 rublių;

6. Ivanovas nepildė 080–130 eilučių ir pridėjo brūkšnelių. Faktas yra tas, kad jis nėra pripažintas JAV gyventoju. Duomenis šiose eilutėse pildo tik asmenys, pripažinti rezidentais užsienyje. Tą patį padarė ir su 010–130 eilutėmis antroje B lapo pusėje. Ivanovas jų neužpildė, tik pridėjo brūkšnelius.

Baigęs pildyti B lapą, Ivanovas perėjo prie lapo Z. Jį sudaro 5 puslapiai ir 11 pastraipų. Kiekvieną elementą gali sudaryti keli skyriai. Kadangi pajamos gautos iš obligacijų, kuriomis prekiaujama vertybinių popierių rinkoje, o jos nesusijusios su išankstinių sandorių ar atpirkimo sandorių finansinėmis priemonėmis, Ivanovas užpildė tik 1 dalies I ir II skyrius, galutinę informaciją nurodė žiniaraščio 11 punkte. 3. Štai keletas jo užrašų:

1. 3 lapo 1 punkto I skirsnis:

101 eilutė - nurodyta pajamų suma rubliais - 2 500 000,00 rublių;
102 eilutė - įrašytos išlaidos rubliais - 450 000,00 rublių;
Ivanovas 103–105 eilutes užpildė brūkšneliais, kadangi jo pajamos nesusijusios su atpirkimu, jis neturėjo ankstesnių metų nuostolių ir neatidarė trumposios obligacijų pozicijos;
106 eilutė - dar kartą nurodė savo išlaidas;
107 eilutė - įrašytas skirtumas tarp pajamų, gautų iš 101 eilutės, ir patirtų išlaidų iš 106 eilutės - 2 050 000,00 RUB. (2 500 000,00 RUB – 450 000,00 RUB);

2. 3 lapo 1 punkto II skirsnis:

111 eilutė – dubliuota apmokestinamųjų pajamų suma – 2 050 000,00 RUB;
109 ir 110 eilutės – užpildytos brūkšneliais, nes Ivanovas nuostolių neturėjo;

3. 1 dalies III skirsnis, 3 lapo 2–10 punktai Ivanovas užpildyti brūkšneliais;

4. 3 lapo 11 punktas:

531 eilutė - nurodyta bendra gautų pajamų suma (iš 101 eilutės) - 2 500 000,00 RUB;
532 eilutė – bendra apmokestinamųjų pajamų suma (iš 111 eilutės) – 2 050 000,00 RUB;
533 eilutė – bendra išlaidų suma (iš 106 eilutės) – 450 000,00 RUB.

Ivanovas nurodė informaciją iš užpildytų B ir Z lapų 3-NDFL deklaracijos 2 skirsnyje:

010 ir 030 eilutės – informacija apie pajamas, gautas iš B lapo 140 eilutės – 2 500 000,00 RUB;
050 eilutė - duomenys apie išlaidas, kurios gali būti laikomos pajamų sumažinimu iš 3 lapo 11 punkto 533 eilutės - 450 000,00 rublių;
060 eilutėje Ivanovas apskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę, kuriai iš 050 eilutės duomenis atėmė iš 030 eilutės reikšmių, gautą vertę patikrino 3 lapo duomenimis - 2 050 000,00 USD;
070, 121 ir 130 eilutėse buvo nurodytas apskaičiuotas mokėtinas mokestis: 266 500,00 RUB. (2 050 000,00 RUB × 13 proc.);
140 eilutėje buhalteris įrašė nulį;
Į likusias eilutes Ivanovas pridėjo brūkšnelių.

1 skirsnį, Titulinis lapas, Ivanovas pildė bendra tvarka. Įforminta deklaracija 3-NDFL jis mokesčių inspekcijai pateikė 2016 m. balandžio 15 d.

Vertybinių popierių pardavimo pajamos gali būti sumažintos tik dokumentais pagrįstomis vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 punktas).

Parduodant vertybinius popierius, gautus mainais už privatizavimo čekius (vaučerius), jų rinkos vertė keitimo momentu pripažįstama įsigijimo sąnaudomis. Tačiau mokesčių teisės aktai nenumato išlaidų koregavimo atsižvelgiant į infliaciją. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 25 d. raštuose Nr. 03-04-05/3-182, 2008 m. vasario 27 d. Nr. 03-04-05-01/34 ir gruodžio 12 d. , 2007 Nr.03- 04-05-01/403.

Jeigu parduotais vertybiniais popieriais jų įsigijimo metu buvo prekiaujama organizuotoje rinkoje, jų rinkos vertė gali būti patvirtinta kotiravimo registro išrašu (čekių keitimo į vertybinius popierius dienai). Vertybinių popierių biržos ir prekiautojai privalo pateikti tokią informaciją pagal 1996 m. balandžio 22 d. įstatymo Nr. 39-FZ 9 ir 13 straipsnius ir 1999 m. kovo 5 d. įstatymo Nr. 46-FZ 6 straipsnį.

Jeigu parduotais vertybiniais popieriais nebuvo prekiaujama organizuotoje rinkoje (arba nėra duomenų apie biržos kotiravimus), jų įsigijimo išlaidos gali būti patvirtintos:

dabartinė akcijų vertė jų pakeitimo į privatizavimo čekius dieną (pagal oficialią informaciją, gautą iš emitento organizacijos);

suma, nustatoma pagal perleistų kuponų už įsigytus vertybinius popierius skaičių ir nominalią vertę. Remiantis 1992 m. rugpjūčio 14 d. Rusijos Federacijos prezidento dekreto Nr. 914 (galiojusio privatizavimo patikrinimo etape) 5 punktu, vieno čekio nominali vertė buvo 10 000 rublių;

suma, nustatoma pagal perleistų čekių už įsigytus vertybinius popierius skaičių ir sutartinę vertę.

Tokia išvada darytina iš Rusijos finansų ministerijos 2013-01-23 raštų Nr.03-04-05/3-55 ir 2008-10-03 Nr.03-04-05-01/374. Nepaisant to, kad ankstesnis raštas buvo išduotas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio senosios redakcijos galiojimo laikotarpiu, į jį galima atsižvelgti dabar, nes naujojoje redakcijoje kitokia tvarka nenustatyta.

Jei asmuo įsigijo čekius prieš keisdamas į vertybinius popierius, pajamos iš vertybinių popierių pardavimo gali būti sumažintos išlaidų, susijusių su privatizavimo čekių pirkimu, suma. Tokių išlaidų rašytiniai įrodymai gali būti vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sutartys (nurodant jų vertę) ir (ar) mainų sutartys (nurodant keičiamų vertybinių popierių vertę).

Gali būti, kad asmuo neturi dokumentų, patvirtinančių vertybinių popierių rinkos vertę (įsigijimo išlaidas) jų keitimo į privatizavimo čekius (vaučerius) metu. Tokiu atveju, jei savininkas parduos vertybinius popierius, jis negalės sumažinti gaunamų pajamų šių vertybinių popierių įsigijimo sąnaudomis. Gyventojų pajamų mokestį reikės skaičiuoti nuo visos pajamų, gautų pardavus juos, sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 7, 10, 12 punktai).

Situacija: Kaip sumokėti gyventojų pajamų mokestį, jei asmuo gavo grynųjų pinigų paskolą iš organizacijos ir ją grąžina su trečiųjų asmenų akcijomis?

Gyventojų pajamų mokestį teks mokėti tik tuo atveju, jei paskolos suma su palūkanomis viršys akcijų savikainą. Kai tokio skirtumo nėra, mokesčio skaičiuoti nereikia.

Tokiu atveju pajamų dydį ir nuo jų mokestį asmuo turi nustatyti savarankiškai. Pirmiausia reikia pajamų deklaruoti , ir tada pervesti mokestį į biudžetą . Skolinančioji organizacija tokioje situacijoje nėra mokesčių agentas. Tai paaiškinama taip.

Asmens pasiūlymas grąžinti skolą akcijomis (vertybiniais popieriais) ir organizacijos sutikimas priimti skolą nepinigine forma reiškia novaciją. Su novacija pradinė prievolė – paskolos sutartis – netenka galios. Vietoj to atsiranda santykiai, susiję su vertybinių popierių pirkimu ir pardavimu. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 414 straipsnio 1 dalies ir 454 straipsnio 2 dalies. Šiuo atveju grynaisiais išduotos paskolos suma turėtų būti laikoma avansu už akcijas, kuriomis asmuo grąžina savo skolą.

Taigi gautos lėšos ir palūkanos už paskolą, kurių asmuo galiausiai nesumokėjo, yra laikomos jo pajamomis iš akcijų pardavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 7 punktas). Šios pajamos gali būti sumažintos patvirtinus dėl šių akcijų įsigijimo, pardavimo ir saugojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 punktas).

O kadangi, išduodama paskolą, organizacija žmogui mokėjo ne pajamas, o skolintas lėšas, tai negalėjo iš jų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdys, kai asmuo grąžina paskolą vertybiniais popieriais

A.S. Glebova dirba Alfa organizacijoje. 2015 metų birželio 1 dieną „Alfa“ suteikė Glebovai 100 000 rublių paskolą, metinė paskolos palūkanų norma buvo 15 procentų. Glebova palūkanas ir grąžinti pagrindinę skolą turėjo sumokėti 2015-10-27 (180 dienų nuo paskolos gavimo dienos). Šalių susitarimu, grąžindama paskolą ir palūkanas už ją, Glebova perdavė organizacijai akcijas kaip užmokestį.

Glebovos išlaidos akcijoms įsigyti ir saugoti sudarė 65 000 rublių, įskaitant:

įsigijimo kaina - 60 000 rublių,
apmokėjimas už tarpininkavimo paslaugas – 5000 rublių.

Glebova 100 000 rublių paskolos sumą įtraukė į pajamas iš akcijų pardavimo. ir paskolos palūkanos, sukauptos naudojant paskolą:

100 000 rub. × 15 %: 365 dienos. × 180 dienų = 7397 rub.

Taigi Glebovos apmokestinamos pajamos iš akcijų pardavimo sudarė 42 397 rublius. (100 000 RUB + 7 397 RUB – 65 000 RUB). Glebova yra Rusijos mokesčių rezidentė, todėl mokesčių sumą ji apskaičiavo taikydama 13 procentų tarifą:

42 397 RUB × 13% = 5512 rub.

Iki 2016 metų balandžio mėnesio pabaigos Glebova turi pateikti 3-NDFL deklaraciją su nurodytomis pajamomis iš akcijų pardavimo.

Svarbi detalė: jei paskola buvo beprocentė arba palūkanos buvo mažesnės nei 2/3 paskolos sutarties nutraukimo dieną galiojusios refinansavimo normos, tai asmuo turi papildomų pajamų materialinės naudos pavidalu. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis, 212 straipsnio 2 dalis ir 223 straipsnio 3 dalies 1 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2013 m. rugpjūčio 26 d. raštas Nr. 03-04-06/35108). Organizacija – mokesčių agentas, o ne pilietis – apskaičiuoja šias pajamas ir išskaičiuoja iš jų mokesčius. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 dalies 4 punkte.

Nekilnojamojo turto objektams, įgytiems nuosavybėn po 2016-01-01:

Pajamos, kurias mokesčių mokėtojas gauna pardavus nekilnojamąjį turtą, neapmokestinamos (ir deklaruojamos), jeigu toks objektas mokesčių mokėtojui priklausė minimalų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpį ar ilgiau.

Minimalus nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpis yra 3 metai nekilnojamojo turto objektams, kuriems tenkinama bent viena iš šių sąlygų:

nuosavybės teisę į objektą mokesčių mokėtojas gavo paveldėjimo būdu arba pagal dovanojimo sutartį iš asmens, pripažinto šio mokesčių mokėtojo šeimos nariu ir (ar) artimu giminaičiu pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą;
nuosavybės teisę į objektą mokesčių mokėtojas įgijo privatizavimo būdu;
nuosavybės teisę į objektą įgijo mokesčių mokėtojas – nuomos mokėtojas perleidus turtą pagal išlaikymo iki gyvos galvos sutartį su išlaikytiniais.

Kitais atvejais minimalus nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą laikotarpis yra 5 metai.

Nekilnojamam turtui, įgytam iki 2016-01-01, taip pat kitam turtui (garažui, automobiliui ir kt.) - minimalus nuosavybės teisės laikotarpis yra 3 metai.

Jeigu nekilnojamojo turto pardavimo pajamos pardavimo metų sausio 1 d. yra mažesnės nei 70 procentų šio turto kadastro vertės, tai mokesčių mokėtojo pajamos apmokestinimo tikslais laikomos lygiomis nekilnojamojo turto kadastrinei vertei. ši savybė, padauginta iš koeficiento 0,7.

Turto atskaitymo apskaičiavimas

1 000 000 rublių– maksimali mokesčio atskaitos suma, kuria gali būti sumažintos pajamos, gautos pardavus gyvenamuosius namus, butus, kambarius, kotedžus, sodo namelius, žemės sklypus, taip pat nurodyto turto dalis;

250 000 rublių– maksimali mokesčio atskaitos suma, kuria gali būti sumažintos pajamos, gautos pardavus kitą turtą (automobilius, negyvenamąsias patalpas, garažus ir kitus daiktus).

Užuot taikęs turtinę atskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę pardavus turtą gautų pajamų sumą sumažinti faktiškai patirtomis ir dokumentais pagrįstomis išlaidomis, tiesiogiai susijusiomis su šio turto įsigijimu. Tam tikromis aplinkybėmis tai gali būti pelningiau nei naudoti turto atskaitymą.

Parduodant turtą, kuris yra bendroji jungtinė nuosavybė, atitinkama turto mokesčio atskaitos suma (1 000 000 rublių arba 250 000 rublių) paskirstoma šio turto bendraturčiams proporcingai jų daliai arba jų susitarimu. turto, esančio bendrosios jungtinės nuosavybės teise, pardavimo atveju).

Jeigu mokesčių mokėtojas per vienerius metus pardavė kelis turto vienetus, nurodyti limitai taikomi sumoje visiems parduodamiems objektams, o ne kiekvienam objektui atskirai.

Jeigu pardavus turtą gautos sumos neviršija nurodytų ribų, tuomet prievolė pateikti deklaraciją išlieka, o prievolė mokėti mokestį neatsiranda.

Skaičiavimo pavyzdys

2017 metais Kotov S.A. už 3 000 000 rublių pardavė butą, kurį 2015 metais įsigijo už 2 500 000 rublių.

Kadangi butas priklausė Kotov S.A. trumpesnis nei minimalus nuosavybės laikotarpis, dėl jo pardavimo gautų pajamų, jis privalo pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją už 2017 m.

Tokioje deklaracijoje deklaruojant turto mokesčio atskaitą, Kotova S.A. apmokestinamosios pajamos. bus 2 milijonai rublių, ir

Gyventojų pajamų mokestis = (3 000 000 RUB – 1 000 000 RUB) x 13 % = 260 000 RUB

Jei Kotovas S.A. deklaracijoje deklaruos ne turto atskaitymą, o pardavus butą gautas pajamas sumažins dokumentais pagrįstų išlaidų suma, jo apmokestinamos pajamos bus 500 000 rublių, o gyventojų pajamų mokestis – 65 000 rublių:

Gyventojų pajamų mokestis = (3 000 000 rublių – 2 500 000 rublių) x 13% = 65 000 rublių.

Skaičiavimo pavyzdys

Ivanovo N.V. pajamos. 2016 m. pirkto buto pardavimo 2017 m. sudarė 2 100 000 RUB.

Buto kadastrinė vertė einamųjų metų sausio 1 d., kurioje buvo atlikta šio buto nuosavybės teisės perėjimo valstybinė registracija, siekė 3 300 000 rublių. Dokumentais pagrįstų išlaidų butui įsigyti nėra.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė šiuo atveju nustatoma buto kadastrinei vertei taikant sumažinimo koeficientą, lygų 0,7.

Buto kadastrinė vertė, atsižvelgiant į sumažinimo koeficientą:

3 300 000 RUB x 0,7 = 2 310 000 rub.

Kadangi Ivanovo N. V. pajamos. nuo buto pardavimo yra mažesnė už buto kadastrinę vertę, atsižvelgiant į sumažinimo koeficientą 0,7, mokesčio bazė mokesčių tikslais bus: 2 310 000 RUB.

Tuo pačiu metu Ivanovas N.V. turi teisę reikalauti 1 000 000 rublių turto mokesčio atskaitos.

Gyventojų pajamų mokestį mokesčių mokėtojas apskaičiuos taip:

(2 310 000 RUB – 1 000 000 RUB) x 13 % = 170 300 RUB

Nekilnojamojo turto atskaita, susijusi su turto pardavimu, priešingai nei atskaita, susijusi su būsto pirkimu, gali būti taikoma neribotai, tačiau ribojant maksimalią nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos sumą (1 000 000 rublių arba 250 000 rublių) laikotarpį. Mokesčių mokėtojas, norėdamas pasinaudoti teise į atskaitą, privalo:

2 Parengti turto pardavimo faktą patvirtinančių dokumentų kopijas.

Pavyzdžiui, turto pirkimo-pardavimo sutarčių, mainų sutarčių kopijos ir kt.

3 Jeigu mokesčių mokėtojas reikalauja atskaityti išlaidas, tiesiogiai susijusias su parduodamo turto įsigijimu, papildomai parengti šias išlaidas patvirtinančių dokumentų kopijas.

(kasos kvitai, pardavimo ir kasos kvitai, banko išrašai, mokėjimo pavedimai, kvitai iš pardavėjo apie lėšų gavimą ir kt.), taip pat kiti parduodamo buto įsigijimo faktą patvirtinantys dokumentai, pavyzdžiui, pirkimo-pardavimo sutartis. .

4 Pateikite savo gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui užpildytą mokesčių deklaraciją su dokumentų, patvirtinančių teisę gauti atskaitą parduodant turtą, kopijomis.

Pateikdami mokesčių inspekcijai teisę į atskaitą patvirtinančių dokumentų kopijas, turite su savimi turėti jų originalus, kad juos patikrintų mokesčių inspektorius.

Patogiausias būdas užpildyti mokesčių deklaraciją ir pateikti ją bei patvirtinamuosius dokumentus mokesčių inspekcijai yra internetu per interneto paslaugą. „Asmeninė mokesčių mokėtojo sąskaita fiziniams asmenims“

Vertybinių popierių pardavimas 3-NDFL. Kaip gauti gyventojų pajamų mokesčio atskaitą parduodant vertybinius popierius? Kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Vertybiniai popieriai buvo parduoti skirtingais mokestiniais laikotarpiais.

Klausimas: Fizik. asmuo per metus pirko ir pardavė vertybinius popierius, ar šie sandoriai turi būti atspindėti 3-NDFL ir kokius dokumentus reikia pridėti prie 3-NDFL?

Atsakymas: Taip, turi būti deklaruojamos vertybinių popierių pardavimo pajamos ir jų įsigijimo išlaidos. Norėdami tai padaryti, savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai pateikite mokesčių deklaraciją 3-NDFL forma. Kartu su 3-NDFL formos deklaracija mokesčių inspekcijai turite pateikti dokumentus, patvirtinančius vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 punktas).

Loginis pagrindas

Kaip gauti gyventojų pajamų mokesčio atskaitą parduodant vertybinius popierius

Vertybinių popierių pardavimas per tarpininką

Parduodant vertybinius popierius mokesčių agentas yra tarpininkas, per kurį jie buvo parduoti. Būtent patikėtinis ar brokeris, veikiantis pagal su asmeniu sudarytą sutartį:

pasitikėjimo valdymas;

už tarpininkavimo paslaugas;

instrukcijos;

komisiniai;

agentas

Ši procedūra grindžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 12 dalies, 226.1 straipsnio 2 dalies 1 pastraipos, taip pat 230 straipsnio 2 dalies nuostatomis.

Vertybinių popierių pardavimas be tarpininkų

Jeigu asmuo parduoda vertybinius popierius tiesiogiai, be tarpininkų, jis privalo savarankiškai atlikti visus veiksmus, kad atsiskaitytų už biudžetą:

sumažinti jį dokumentais pagrįstų išlaidų suma;

pateikti mokesčių inspekcijai deklaraciją 3-NDFL forma.

Ši procedūra grindžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio ir 228 straipsnio 1 dalies 2 pastraipos ir 2–4 dalių nuostatomis.

Ar organizacija, perkanti akcijas iš žmogaus, turėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo jo pajamų?

Ne, neturėtumėte.

Išlaidos, mažinančios pajamas

Kokiomis išlaidomis galima sumažinti pajamas iš vertybinių popierių pardavimo?

Vertybinių popierių pardavimo pajamos gali būti sumažintos jų įsigijimo, pardavimo ir saugojimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 12 punktas).

Vertybinių popierių įsigijimo, pardavimo, išpirkimo ir saugojimo išlaidas visų pirma sudaro:

sumos, sumokėtos vertybiniams popieriams įsigyti. O jei žmogus jų nepirko, išėjo taip: jis investavo turtą į LLC įstatinį kapitalą, o vėliau įmonė buvo pertvarkyta į akcinę bendrovę. Tada akcijų vertė bus lygi investuoto turto kainai, kurią asmuo sumokėjo jį įsigydamas (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 20 d. raštas Nr. 03-04-05/1345);

apmokėjimas už depozitoriumo, brokerių, registratoriaus ir kitų profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių paslaugas;

keitimo mokesčių (komisinių) dydžiai;

palūkanų suma už skolintas lėšas, panaudotas vertybiniams popieriams įsigyti pagal refinansavimo normą, padidėjo 1,1 karto - paskoloms ir skolinimams rubliais ir 9 procentais - užsienio valiuta;

vertybinių popierių paveldėjimo ar dovanojimo mokesčio sumos, sumokėtos gavus vertybinius popierius parduodančiam savininkui;

dovanotojo (palikėjo) išlaidos vertybiniams popieriams įsigyti, jeigu dovanoti (paveldėti) vertybiniai popieriai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 18.1 dalis;

kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su vertybinių popierių pirkimu, pardavimu, išpirkimu ir saugojimu.

Vertybinių popierių pardavimo pajamos gali būti sumažintos visa suma, kurią asmuo sumokėjo už įsigijimą, perleidimą, išpirkimą ir saugojimą. Išimtis yra skolintų lėšų palūkanos, į jas atsižvelgti neviršijant normų. Jei vertybiniai popieriai buvo įsigyti iki 1998 m. sausio 1 d., tada apskaičiuokite išlaidas atsižvelgdami į nominalą, tai yra 1000 rublių santykiu. senas modelis už 1 rub. naujas pavyzdys. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 10 dalies ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. sausio 10 d. rašto Nr. ED-4-3/28.

Maksimalios palūkanų sumos už paskolą rubliui, naudojamą vertybiniams popieriams įsigyti, nustatymo pavyzdys

A.V. Lvovas paėmė rublio paskolą vertybiniams popieriams iš JSCB Nadezhny įsigyti.

Paskola buvo išduota 2017-01-12. Metai nėra keliamieji metai (sąlygiškai). Paskolos grąžinimo terminas – 2017 m. vasario 13 d. Paskolos palūkanų norma yra 13 procentų per metus. Paskolos suma yra 365 000 rublių.

2017 metų vasario 13 dieną Lvovas grąžino paskolą ir sumokėjo 4160 rublių palūkanas. (365 000 RUB x 13 %: 365 dienos ? 32 dienos).

Tuo laikotarpiu, kuriam Lvovas ėmė paskolą, galiojo 10 procentų metinė refinansavimo norma (sąlygiškai). Todėl didžiausia palūkanų suma, į kurią galima atsižvelgti į vertybinių popierių įsigijimo savikainą, yra 11 procentų (10 % x 1,1).

Paskolos iš JSCB Nadezhny palūkanų norma yra didesnė už maksimalią palūkanų normą, į kurią galima atsižvelgti apskaičiuojant vertybinių popierių pirkimo išlaidas (13% > 11%).

Todėl jei Lvovas norės parduoti įsigytus vertybinius popierius, jis galės sumažinti jų pardavimo pajamas palūkanų suma, lygia:
365 000 RUB x 11 %: 365 dienos. x 32 dienos = 3520 rub.

Balandžio mėnesį Lvovas pardavė šiuos vertybinius popierius. Bendra parduotų vertybinių popierių kaina yra 650 000 RUB, įskaitant:

vertybiniai popieriai, kuriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje už 480 000 RUB;

vertybiniai popieriai, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje, 170 000 RUB.

Išlaidas agento atlyginimui vertybinius popierius įsigijusiam brokeriui Lvovas paskirstė proporcingai su kiekviena vertybinių popierių rūšimi susijusiai pajamų daliai.

Brokerio atlyginimo dalis, susijusi su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje, buvo:
7000 rub. x 480 000 rub. : 650 000 rub. = 5169 rub.

Brokerio atlyginimo dalis, susijusi su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje, buvo:
7000 rub. x 170 000 rub. : 650 000 rub. = 1831 rub.

Šia suma jis gali sumažinti atitinkamas pajamas iš vertybinių popierių pardavimo.

Kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Vertybiniai popieriai buvo parduoti skirtingais mokestiniais laikotarpiais

Teisės aktuose nėra vienos taisyklės, kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas. Taigi kurkite patys.

Pavyzdys, kaip paskirstyti visas vertybinių popierių pirkimo išlaidas gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti. Vertybiniai popieriai buvo parduoti skirtingais mokestiniais laikotarpiais

vertybiniai popieriai, kuriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje už 350 000 RUB;

vertybiniai popieriai, kuriais neprekiaujama vertybinių popierių rinkoje, 150 000 RUB.

Agento atlyginimo suma buvo 7000 rublių.

Taigi Lvovas gali sumažinti pajamas iš vertybinių popierių, kuriais prekiaujama rinkoje, pardavimo išlaidomis 4900 rublių.

Patvirtinantys dokumentai

Kaip patvirtinti išlaidas, kuriomis galima sumažinti vertybinių popierių pardavimo pajamas

Vertybinių popierių įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punktas, 214.1 straipsnis).

Patvirtinamieji dokumentai gali būti:

bet kokius mokėjimo dokumentus (įskaitant kasos pajamų orderio kvitus, banko kvitus, pirkėjo pinigų gavimo kvitus, banko sąskaitos išrašus ir kt.);

kitus tinkamai įformintus dokumentus (pavyzdžiui, apskaitos skyriaus pažymą apie organizacijos akcijų vertės išskaitymą iš darbuotojo atlyginimo).

Kada mokėti

jo sumokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimo į vertybinių popierių pardavėjo ar trečiųjų asmenų sąskaitą dieną;

pajamų natūra perdavimo diena.

Nesvarbu, ar vertybinių popierių nuosavybės teisė perėjo pirkėjui, ar ne.

Pajamų deklaracija

Turi būti deklaruojamos vertybinių popierių pardavimo pajamos ir jų įsigijimo išlaidos.

Norėdami tai padaryti, savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai pateikite mokesčių deklaraciją 3-NDFL forma. Tai turi būti padaryta iki kitų metų, einančių po tų metų, kuriais buvo parduoti vertybiniai popieriai, balandžio 30 d.

Ar reikia mokesčių inspekcijai pateikti prašymą sumažinti vertybinių popierių pardavimo pajamas jų įsigijimo išlaidoms padengti? Yra išlaidas patvirtinantys dokumentai

Vertybiniai popieriai yra žmogaus nuosavybė (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnio 2 dalis). Tačiau jei asmuo parduoda vertybinius popierius, jis neturi teisės į turto mokesčio atskaitą už parduotą turtą. Ši išvada išplaukia iš straipsnių ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso santykio.

Ar gyventojas gali sumažinti pajamas užsienio emitento obligacijų palūkanų išlaidoms padengti. Pavyzdžiui, brokerio komisinių, sąskaitos priežiūros ar konsultavimo mokesčių dydis

Taip, gali, jei tenkinami tam tikri reikalavimai.

Tačiau mažinant tokias pajamas atsižvelgiama ne į visas išlaidas. Norėdami tai padaryti, būtina, kad išlaidos būtų:

dokumentais pagrįsti – sutartimi, rangovo išrašytomis sąskaitomis faktūromis arba suteiktų paslaugų ar atliktų darbų priėmimo popieriais;

faktiškai sumokėtas pajamų gavėjo. Tai įrodyti padės mokėjimo dokumentai, banko sąskaitų išrašai, banko pažymos ir kiti dokumentai;

yra susiję su obligacijų įsigijimu, pardavimu, saugojimu ir išpirkimu, su įsipareigojimų pagal tokius sandorius įvykdymu ir nutraukimu.

profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių išlaidų kompensavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 papunktis, 10 punktas, 214.1 straipsnis);

keitimo mokesčiai arba komisiniai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 papunktis, 10 punktas, 214.1 straipsnis);

kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su sandoriais su vertybiniais popieriais, taip pat mokesčiai už profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių paslaugas pagal jų profesinę veiklą ().

Taigi, tarpininkavimo komisiniai, specialių sąskaitų mokesčiai, konsultacijų mokesčiai ir kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su palūkanų už obligacijas gavimu, mažina kupono pajamingumą. Norėdami tai padaryti, deklaruokite pajamas ir išlaidas – užpildykite formą Nr.3-NDFL ir pateikite ją mokesčių inspekcijai.

Į deklaraciją įtraukite šiuos lapus ir skyrius:

3-NDFL pildymo pavyzdys, kurį atliko gyventojas, gavęs palūkanų pajamų už užsienio emitento obligacijas. Vertybinių popierių rinkoje laisvai prekiaujama obligacijomis

2016 m. Ivanovas gavo 50 000 USD kuponų pajamų iš užsienio emitento obligacijų. Rusijos banko kursas pajamų gavimo metu buvo 50 000 rublių. (sąlygiškai). Tai yra, skaičiuojant rubliais, Ivanovo pajamos yra 2 500 000,00 rublių. Išlaidos, susijusios su šiomis pajamomis, perskaičiavus į rublius, sudarė 450 000,00 RUB. Ivanovas nėra JAV gyventojas ir nuo gautų pajamų mokesčių nemokėjo.

Ruošdamas 3-NDFL 2016 m. (2017 m.), Ivanovas iš eilės B lape padarė šiuos įrašus:

Antraštėje užsirašiau TIN, pavardę ir inicialus;

010 eilutė užpildoma šalies kodu iš pajamų šaltinio - 840 JAV pagal Klasifikatorių, patvirtintą 2001 m. gruodžio 14 d. Rusijos valstybinio standarto dekretu Nr. 529-st;

020 eilutėje nurodyta įmonė - mokėjimo šaltinis - EMITENT LTD (šią eilutę leidžiama pildyti lotyniškos abėcėlės raidėmis);

030 eilutėje jis įrašė valiutos kodą - 840, JAV doleriams nustatytą Klasifikatoriaus, patvirtinto Rusijos valstybinio standarto 2000 m. gruodžio 25 d. dekretu Nr. 405-st., o 031 eilutėje nurodė 2 pajamų kodą. "Kitos pajamos";

Užpildė informaciją apie gautas pajamas:

040 eilutėje nurodyta pajamų užsienio valiuta gavimo data;

050 eilutėje užrašiau Rusijos banko kursą, kuris galiojo pajamų gavimo dieną - 50 000 rublių. už JAV dolerį (sąlyginis valiutos kursas);

060 eilutėje įrašiau pajamų sumą užsienio valiuta - 50 000,00 USD;

070 metais užfiksavau tas pačias pajamas rubliais - 2 500 000,00 rublių;

Ivanovas neužpildė 080–130 eilučių ir pridėjo brūkšnelių. Faktas yra tas, kad jis nėra pripažintas JAV gyventoju. Duomenis šiose eilutėse pildo tik asmenys, pripažinti rezidentais užsienyje. Tą patį padarė ir su 010-130 eilutėmis antroje B lapo pusėje. Ivanovas jų neužpildė, tik pridėjo brūkšnelių.

3 lapo 1 punkto I skirsnis:

101 eilutė - nurodyta pajamų suma rubliais - 2 500 000,00 rublių;
- 102 eilutė - įrašytos išlaidos rubliais - 450 000,00 rublių;
- Ivanovas 103-105 eilutes užpildė brūkšneliais, nes jo pajamos nėra susijusios su atpirkimu, jis neturėjo nuostolių iš ankstesnių metų ir neatidarė trumposios obligacijų pozicijos;
- 106 eilutė - dar kartą nurodėte savo išlaidas;
- 107 eilutėje - įrašomas skirtumas tarp pajamų, gautų iš 101 eilutės, ir išlaidų, patirtų iš 106 eilutės - 2 050 000,00 RUB. (2 500 000,00 RUB – 450 000,00 RUB);

3 lapo 1 punkto II skirsnis:

111 eilutė - dubliuota apmokestinamųjų pajamų suma - 2 050 000,00 RUB;
- 109 ir 110 eilutės - užpildytos brūkšneliais, nes Ivanovas neturėjo nuostolių;

3. 1 dalies III skirsnis, 3 lapo 2-10 punktai Ivanovas užpildyti brūkšneliais;

3 lapo 11 punktas:

531 eilutė - nurodyta bendra gautų pajamų suma (iš 101 eilutės) - 2 500 000,00 RUB;

532 eilutė - visa apmokestinamųjų pajamų suma (iš 111 eilutės) - 2 050 000,00 RUB;

533 eilutė - bendra išlaidų suma (iš 106 eilutės) - 450 000,00 RUB.

010 ir 030 eilutės - informacija apie pajamas, gautas iš B lapo 140 eilutės - 2 500 000,00 RUB;

050 eilutė - duomenys apie išlaidas, kurias galima laikyti pajamų sumažinimu iš Z lapo 11 punkto 533 eilutės - 450 000,00 rublių;

060 eilutėje Ivanovas apskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę, kuriai iš 050 eilutės duomenis atėmė iš 030 eilutės reikšmių, gautą vertę patikrino 3 lapo duomenimis - 2 050 000,00 USD;

070, 121 ir 130 eilutėse buvo nurodytas apskaičiuotas mokėtinas mokestis: 266 500,00 RUB. (2 050 000,00 RUB x 13 proc.);

140 eilutėje buhalteris įrašė nulį;

Į likusias eilutes Ivanovas pridėjo brūkšnelių.

1 skirsnį, Titulinis lapas, Ivanovas pildė bendra tvarka. Užpildytą 3-NDFL deklaraciją jis mokesčių inspekcijai pateikė 2017 m. balandžio 15 d.

Parduodant vertybinius popierius, gautus mainais už privatizavimo čekius (vaučerius), jų rinkos vertė keitimo momentu pripažįstama įsigijimo sąnaudomis. Tačiau mokesčių teisės aktai nenumato išlaidų koregavimo atsižvelgiant į infliaciją. Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2011 m. kovo 25 d. raštuose Nr. 03-04-05/3-182 1999 m. kovo 5 d. įstatymo Nr. 46-FZ.

Jeigu parduotais vertybiniais popieriais nebuvo prekiaujama organizuotoje rinkoje (arba nėra duomenų apie biržos kotiravimus), jų įsigijimo išlaidos gali būti patvirtintos:

dabartinė akcijų vertė jų pakeitimo į privatizavimo čekius dieną (pagal oficialią informaciją, gautą iš emitento organizacijos);

suma, nustatoma pagal perleistų kuponų už įsigytus vertybinius popierius skaičių ir nominalią vertę. Remiantis 1992 m. rugpjūčio 14 d. Rusijos Federacijos prezidento dekreto Nr. 914 (galiojusio privatizavimo patikrinimo etape) 5 punktu, vieno čekio nominali vertė buvo 10 000 rublių;

suma, nustatoma pagal perleistų čekių už įsigytus vertybinius popierius skaičių ir sutartinę vertę.

Kaip sumokėti gyventojų pajamų mokestį, jei asmuo gavo grynųjų pinigų paskolą iš organizacijos ir ją grąžina su trečiųjų asmenų akcijomis

Gyventojų pajamų mokestį teks mokėti tik tuo atveju, jei paskolos suma su palūkanomis viršys akcijų savikainą. Kai tokio skirtumo nėra, mokesčio skaičiuoti nereikia.

Tokiu atveju pajamų dydį ir nuo jų mokestį asmuo turi nustatyti savarankiškai. Pirmiausia reikia deklaruoti pajamas, o tada pervesti mokesčius į biudžetą. Skolinančioji organizacija tokioje situacijoje nėra mokesčių agentas. Tai paaiškinama taip.

Taigi gautos lėšos ir palūkanos už paskolą, kurių asmuo galiausiai nesumokėjo, yra laikomos jo pajamomis iš akcijų pardavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214.1 straipsnio 7 punktas). Šios pajamos gali būti sumažintos patvirtintomis šių akcijų įsigijimo, pardavimo ir saugojimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punktas, 214.1 straipsnis).

O kadangi, išduodama paskolą, organizacija žmogui mokėjo ne pajamas, o skolintas lėšas, tai negalėjo iš jų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdys, kai asmuo grąžina paskolą vertybiniais popieriais

A.S. Glebova dirba Alfa organizacijoje. 2016-06-01 Alfa suteikė Glebovai 100 000 rublių paskolą, metinė paskolos palūkanų norma buvo 15 procentų. Glebova palūkanas ir grąžinti pagrindinę skolą turėjo sumokėti 2016-10-27 (180 dienų nuo paskolos gavimo dienos). Šalių susitarimu, grąžindama paskolą ir palūkanas už ją, Glebova perdavė organizacijai akcijas kaip užmokestį.

Glebovos išlaidos akcijoms įsigyti ir saugoti sudarė 65 000 rublių, įskaitant:

įsigijimo kaina - 60 000 rublių,

mokėjimas už tarpininkavimo paslaugas - 5000 rublių.

Glebova 100 000 rublių paskolos sumą įtraukė į pajamas iš akcijų pardavimo. ir paskolos palūkanos, sukauptos naudojant paskolą:

100 000 rub. x 15 %: 365 dienos. x 180 dienų = 7397 rub.

Taigi Glebovos apmokestinamos pajamos iš akcijų pardavimo sudarė 42 397 rublius. (100 000 RUB + 7 397 - 65 000 RUB). Glebova yra Rusijos mokesčių rezidentė, todėl mokesčių sumą ji apskaičiavo taikydama 13 procentų tarifą:

42 397 RUB x 13% = 5512 rub.

Iki 2017 metų balandžio mėnesio pabaigos Glebova turi pateikti 3-NDFL deklaraciją su nurodytomis pajamomis iš akcijų pardavimo.

Svarbi detalė: jei paskola buvo be palūkanų arba jos palūkanos buvo mažesnės nei 2/3 paskolos sutarties nutraukimo dieną galiojusios refinansavimo normos, tai asmuo gauna papildomų pajamų materialinės naudos pavidalu. (212 straipsnio 2 dalis ir

Aleksandras Sorokinas atsako,

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Operatyvinės kontrolės skyriaus viršininko pavaduotojas

„Mokėjimo grynaisiais pinigais sistemos turėtų būti naudojamos tik tais atvejais, kai pardavėjas pirkėjui, įskaitant savo darbuotojus, pateikia mokėjimo už prekes, darbus ir paslaugas atidėjimo ar išsimokėtinai planą. Būtent šie atvejai, pasak Federalinės mokesčių tarnybos, yra susiję su paskolos suteikimu ir grąžinimu apmokėti už prekes, darbus ir paslaugas. Jei organizacija išduoda grynųjų pinigų paskolą, gauna tokios paskolos grąžinimą arba pati gauna ir grąžina paskolą, nesinaudokite kasos aparatu. Kada tiksliai reikia permušti čekį, pažiūrėkite

Jei pilietis gauna pelno iš prekybos biržoje, jis privalo mokėti mokestį už prekybą akcijomis. Dažniausiai brokeris tai daro už asmenį, tačiau kartais pilietis turi pats bendrauti su Federaline mokesčių tarnyba.

Kas moka mokesčius už prekybą akcijomis

Valstybės biudžetą papildo bet kuris asmuo, gavęs piniginę naudą iš vertybinių popierių pardavimo. Jeigu pilietis perka vertybinius popierius, tai brokeris jam apskaičiuoja įmokas į biudžetą.

SVARBU! Jei metų pabaigoje nepakanka lėšų pervesti lėšas į biudžetą, brokeris apie tai praneš Federalinei mokesčių tarnybai. Deklaraciją žmogus turės pats pateikti iki gegužės pradžios, o mokestį sumokėti iki liepos vidurio.

Nepriklausomai nuo nurodyto mokėjimo, dividendų mokestis skaičiuojamas. Taikomas 13% tarifas, kurį pasilieka pati įmonė paskirstydama pajamas vertybinių popierių savininkams.

Mokestis už fizinio asmens parduodamas akcijas 2017-2018 m

Gyventojų pajamų mokestį nuo turto pardavimo piliečiai moka 13 proc. Rusijos Federacijos rezidentų atleidimas nuo mokesčio vykdomas remiantis 17.2 punkto nuostatomis. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pinigų pervesti nereikia, jei pilietis akcijas turi daugiau nei 5 metus, o vertybiniai popieriai priklauso vienai iš šių kategorijų:

akcijos nebuvo pirktos ar parduotos organizuotoje rinkoje, kol piliečiui jos priklausė;
vertybiniai popieriai yra Rusijos Federacijos rezidentės organizacijos, kurios turtą sudaro ne daugiau kaip 50% Rusijoje esančio nekilnojamojo turto, įstatinio kapitalo dalis.

Svarbu! Anksčiau gyventojų pajamų mokestis nebuvo taikomas akcijoms, kurios iki pardavimo vienam asmeniui priklausė ilgiau nei 3 metus.

Mokestis neapmokestinamas, jei pardavėjas daugiau nei metus valdo:

akcijos, kuriomis buvo prekiaujama biržoje arba nebiržinėje rinkoje ir kurias išleido Rusijos įmonė, veikianti inovatyviame ekonomikos sektoriuje;
akcijų, kuriomis prekiaujama ne organizuotoje rinkoje, o ten prekiaujama jų pardavimo metu ir kurios priklauso Rusijos inovacinio ūkio sektoriaus įmonės vertybiniams popieriams.

Svarbu! Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra nuostatos, kuri atleistų pensininkus nuo pareigos pervesti pinigus valstybei už sandorius su vertybiniais popieriais.

Ar parduodant akcijas taikomos mokesčių lengvatos?

Iš lėšų, gautų pardavus vertybinius popierius, atimama:

akcijų kaina, sumokėta perkant;
brokerio komisiniai;
keitimo mokestis;
mokėjimas už depozitoriumo paslaugas (už vertybinių popierių saugojimą);
mokestis už akcijų savininko teisių įregistravimą;
kitos su prekybos operacija susijusios išlaidos.

Visos išvardytos išlaidos turi būti dokumentuojamos. Iš asmens gali būti reikalaujama pateikti paslaugų teikimo sutartis, pažymas, sąskaitos išrašus ir kt.

Mokesčių mokėtojas gali atsižvelgti į nuostolius, patirtus dėl vėlesnių metų sandorių. Pavyzdžiui, remiantis biržos prekybos rezultatais, metų pabaigoje pilietis prarado 10 000 rublių. Kito laikotarpio pelnas bus skaičiuojamas atsižvelgiant į nurodytą nuostolį.

3-NDFL parduodant akcijas ir užpildymo pavyzdys

Pilietis, gavęs pajamų iš akcijų pardavimo, privalo užpildyti titulinio lapo 1 ir 2 skilčių lapą Z.
1 puslapyje nurodyta:

mokestinis laikotarpis (metai);
mokesčių institucijos, kurioje pateikiamas dokumentas, kodas;
asmens duomenys: vardas, pavardė, gimimo data ir vieta, paso duomenys (serija, numeris, kur jis buvo išduotas, kada, kokia institucija), piliečio statusas (yra Rusijos gyventojas ar ne), gyvenamoji vieta;
kontaktinis telefono numeris bendravimui;
lapų skaičius deklaracijoje ir priedų skaičius;
rašytinis patvirtinimas, kad dokumente pateikta informacija yra tiksli.

1 skirsnyje yra šie duomenys:

pavardė ir inicialai;
užklausos kodas – ar pilietis nori pervesti mokesčius į biudžetą, gauti lėšų, ar nenumatomas pinigų judėjimas;
182 1 01 02010 01 1000 110 - pajamų, gautų fiziniam asmeniui pardavus akcijas, kodas;
savivaldybės skaitmeninis žymėjimas (OKTMO);
suma, kurią reikia sumokėti kaip mokestį;
grąžos suma iš biudžeto.

2 skirsnyje turi būti:

TIN, F., I.O.;
taikoma norma (13 proc.);
mokesčio bazės apskaičiavimas: visos piliečio pajamos, gautos pagal metų rezultatus, taikomi atskaitymai ir kt.;
į biudžetą pervestinos sumos apskaičiavimas: visa mokesčių suma, anksčiau išskaičiuota suma, mokestis,
anksčiau įrašytas ir užskaitomas ir pan.

3 lapas yra padalintas į keletą skyrių:

Šioje skiltyje pateikiama informacija apie pelną, gautą iš vertybinių popierių apyvartos prekybos platformose. Nurodomos ankstesnių metų pajamos, susijusios išlaidos ir nuostoliai (jei tokių buvo).
Čia galite rasti duomenis apie prekybą akcijomis, kurios buvo išleistos ne per organizuotas platformas.
Informacija apie pajamas, gautas pardavus akcijas, kuriomis nebuvo prekiaujama organizuotose platformose, ir susijusias išlaidas.
Išsami informacija apie pajamas ir išlaidas, susijusias su prekyba ateities sandoriais, pasirinkimo sandoriais ir kitomis išvestinėmis nuosavybės priemonėmis.
Duomenys apie lėšų gavimą už sandorius su išvestiniu turtu, kuriuo prekiaujama biržose, kurių pagrindinis turtas nėra akcijos.
Prekybos išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, kuriomis neprekiaujama organizuotose platformose, skaičiavimai.
Informacija apie pinigų srautus, susijusius su atpirkimo sandoriais.
Pajamos iš akcijų paskolų.
Informacija apie anksčiau gautus nuostolius, kuriuos pilietis atlygino ataskaitinių metų pelno sąskaita.
Nuostolių, perkeliamų į kitus metus, skaičiavimai.
Galutinė apmokestinamųjų pajamų vertė pagal skaičiavimo rezultatus.

Naudodami pridedamą 3-NDFL deklaracijos pavyzdį, galite aiškiau ištirti pildymo procedūrą. Deklaraciją galima užpildyti vietinės federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos svetainėje ir pateikti per savo asmeninę paskyrą. Tradicinis būdas yra užpildyti jį popieriuje ir pateikti mokesčių inspekcijai asmeniškai arba paštu.

Dokumentų, kurių pagrindu pildomas 3-NDFL, kopijos taip pat pridedamos popieriuje arba elektroniniu būdu.

Ką dar naudinga žinoti apie akcijų pelno mokesčius? Kaip išvengti mokesčių mokėjimo

Pelnas skaičiuojamas su sąlyga, kad pirmiausia parduodamos akcijos, kurios buvo įsigytos anksčiau. Ši taisyklė vadinama FIFO. Pavyzdžiui, jei buvo nupirktos 5 akcijos už 100 USD, dar 5 akcijos už 120 USD, o po to 5 akcijos parduotos po 150, skirtumas, neatsižvelgiant į susijusias išlaidas, būtų 250 USD.

Jei pilietis per ataskaitinius metus Rusijoje gyveno mažiau nei 183 dienas, jis privalo į biudžetą pervesti 30% Rusijos Federacijoje gautų pajamų. Ši norma taikoma užsienio rezidentų pelnui.

Skaičiuojant mokesčio bazę, atsižvelgiama į investuotojo išlaidas ir pajamas, patirtas atliekant visas operacijas vykdant prekybą biržoje. Prekybos vertybiniais popieriais, kurie neįtraukti į biržos prekybą, rezultatai atsižvelgiama atskirai.

Jeigu vertybinius popierius išleidusiai įmonei paskelbiamas bankrotas, tai skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį į šį faktą neatsižvelgiama. Mokesčių deklaracijoje nebus atsižvelgiama į turėtojo nuostolius.

Pilietis negalės išvengti mokesčių nuo gautų pajamų. Visos operacijos yra registruojamos, todėl Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriui nebus sunku gauti informacijos apie piliečio pelną. Brokeriai visada pateikia dokumentus pagal oficialų prašymą, kad išvengtų problemų su mokesčių inspekcija.

Taip pat skaitykite

Keitimasis informacija tarp Rusijos centrinio banko ir Rusijos Federacijoje registruotų finansų rinkos dalyvių. Nauja Centrinio banko asmeninės sąskaitos versija ir jos galimybės. Naujos versijos privalumai ir trūkumai. Žingsnis po žingsnio paskyros kūrimo algoritmas

A.Yu. Nikitinas,
apskaitos ir mokesčių ekspertas

Pajamos, gautos pardavus vertybinius popierius gyventojų pajamų mokesčio tikslais, gali būti mažinamos išlaidomis, susijusiomis su jų apmokėjimu, saugojimu ir pardavimu. Jei parduodate akcijas per tarpininką, jis apskaičiuos ir išskaičiuos gyventojų pajamų mokestį, mokėdamas jums pajamas. Kitais atvejais mokestį teks skaičiuoti patiems. Juk įprasta organizacija, kaip taisyklė, nėra mokesčių agentas, mokėdamas pajamas iš sandorių su vertybiniais popieriais.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaita parduodant vertybinius popierius

Kada mokesčių agentas apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį?

Paprastai pajamos iš vertybinių popierių pardavimo (VP) yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Šiuo atveju mokesčio bazė apibrėžiama kaip teigiamas finansinis sandorių rezultatas, tai yra, pajamos, gautos pardavus vertybinius popierius, gali būti sumažintos išlaidų, susijusių su vertybinių popierių įsigijimu, saugojimu, pardavimu ir išpirkimu, įvykdymu, suma. įsipareigojimus pagal šiuos sandorius m p. 10-14 v.š. 214.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Atkreipiame dėmesį, kad pajamoms iš vertybinių popierių pardavimo netaikomas fiksuotas 250 000 rublių turto atskaitymas, kuriuo galima sumažinti gyventojų pajamų mokesčio bazę parduodant kilnojamąjį turtą. aš subp. 5 punkto 1 p. 5 d. 3 str. 208, sub. 1 prekė 2 str. 220 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Paprastai vertybiniai popieriai parduodami per profesionalų vertybinių popierių rinkos dalyvį (RSM) – depozitoriumą, patikėtinį, brokerį, Forex prekiautą. Jis yra pripažintas mokesčių agentu ir, mokėdamas jums pajamas, turi apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį A p. 1, 2, 7 šaukštai. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Dėmesio

3-NDFL formos deklaracijos pateikti nereikia, jei vertybiniai popieriai buvo parduoti per profesionalų vertybinių popierių rinkos dalyvį.

Tačiau tam, kad mokesčių agentas atsižvelgtų į išlaidas, turite pateikti jam patvirtinamuosius dokumentus (tarpininkavimo ataskaitas, dokumentus, patvirtinančius teisių pagal centrinį banką perdavimą, mokėjimo faktą ir išlaidų sumą) ir atitinkamą pažymą. . Be to, turite pateikti tinkamai patvirtintas kopijas arba originalius dokumentus V 4 punktas str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Galite bet kokia forma pateikti mokesčių agentui prašymą atskaityti operacijų su Centriniu banku išlaidas. Įskaitant failą, pasirašytą kvalifikuotu elektroniniu parašu Yu 4 punktas str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jei mokesčių agentas gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo, jis turi ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 1 d. išsiųsti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie neišskaičiuoto mokesčio ir neišskaičiuoto mokesčio sumą. Tada mokėsite gyventojų pajamų mokestį pagal mokestinį pranešimą aš 14 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Už pajamas, gautas pardavus vertybinius popierius 2016 m., gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo pagal pranešimą terminas yra ne vėliau kaip 2016 m. 03.12.2018subp. 4 punkto 1 p. 6, 7 šaukštai. 228 str. 7 d. 6.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Už vėlesnius metus, tai yra nuo 2017 m. gautų pajamų, mokestis už pranešimus sumokamas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ankstesnių, gruodžio 1 d.

Patarimas

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenurodyta, kas yra „tinkamai patvirtintos kopijos“. Ar reikia turėti notaro patvirtintus dokumentus ar užtenka pačiam ant jų užrašyti „Tikra kopija“, pasirašyti ir datuoti? Nežinoma. Todėl dokumentų originalus lengviau atsinešti savo brokeriui. Tada jis pats turi pasidaryti jų kopijas ir tam tikrą laiką šias kopijas saugoti. 5 metai Finansų ministerijos 2011-12-05 raštas Nr.03-04-05/3-996. Tačiau mokesčių agentas neturi teisės reikalauti, kad originalai būtų palikti saugoti. e Finansų ministerijos 2017-03-05 raštas Nr.27013-03-04-06 Nr..

Į kokias išlaidas galima atsižvelgti?

Sąnaudos, kuriomis galima sumažinti vertybinių popierių pardavimo pajamas, visų pirma apima Ir 10 punktas, str. 214.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2016-12-29 raštas Nr.03-04-05/79180:

sumos, sumokėtos pagal pirkimo-pardavimo sutartį už vertybinius popierius, taip pat sumokėtos juos išleidusiai įmonei (emitentui) pirminio platinimo metu. Beje, jei Centrinis bankas yra denominuotas užsienio valiuta, tada išlaidas tiesiog reikia perskaičiuoti pagal rublio kursą jų mokėjimo dieną s Finansų ministerijos 2016-12-29 raštas Nr.03-04-05/79178;

apmokėjimas už brokerių ir kitų profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių paslaugas;

keitimo mokestis (komisinis);

apmokėjimas už vertybinių popierių savininkų registrą (toliau – registras) tvarkančių asmenų paslaugas;

fizinio asmens sumokėtas mokestis, gavęs vertybinius popierius paveldėjimo būdu (jei vertybiniai popieriai buvo paveldėti iki 2006 m., kai šis mokestis dar buvo taikomas);

Gyventojų pajamų mokestis, mokamas gaunant akcijas dovanų (mokestis už tokią dovaną nemokamas tik tuo atveju, jei akcijas padovanojo gavėjo artimas giminaitis ar šeimos narys O 18.1 punktas, str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas);

jei sumokėjote gyventojų pajamų mokestį gaudami dovanų akcijas – sumos nuo kurių buvo apskaičiuotas ir sumokėtas mokestis n 13 str. 214.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2017-07-14 raštas Nr.03-04-05/44874;

palūkanos už paskolas ir paskolas, gautas vertybiniams popieriams įsigyti, neviršijant sumų, apskaičiuotų pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą, galiojusią palūkanų mokėjimo dieną, padidintos 1,1 karto už paskolas ir pasiskolinimus rubliais , o paskoloms ir skolinimams valiuta pagrįsta 9 proc.

Svarbu, kad šis sąrašas būtų atviras, tai yra, galite atsižvelgti ir į jame tiesiogiai nepaminėtas išlaidas.

Patarimas

Jeigu gaudami akcijas dovanų ar paveldėjimo būdu nemokėjote gyventojų pajamų mokesčio, tai parduodant vertybinius popierius turite teisę atsižvelgti į palikėjo (dovanotojo) išlaidas jiems įsigyti. adresu 13 str. 214.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2017-07-14 raštai Nr.03-04-05/44874, 2016-06-23 Nr.03-04-05/36624. Jeigu palikėjas (dovanotojas) įnešė ne pinigais, o turtu apmokėti už akcijas, tai šio turto piniginė vertė gali būti įtraukta į išlaidas parduodant akcijas. A Finansų ministerijos 2016-07-01 raštas Nr.03-04-05/38811.

Kokie dokumentai gali patvirtinti išlaidas?

Centrinio banko mokėjimas gali būti patvirtintas bet kokiais atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentais. Tai gali būti, pavyzdžiui, kasos kvitai, kvitai, pinigų priėmimo kvitai ir ir tt 2012 m. balandžio 11 d. Maskvos federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. 20-14/31947@ Tai, tarkime, jei pirkote akcijas iš fizinio asmens, išlaidas galima patvirtinti pirkimo-pardavimo sutartimi ir pardavėjo kvitu.

Teisių į akcijas perleidimas turi būti patvirtintas išrašu iš vertybinių popierių sąskaitos, jei akcijos įregistruotos depozitoriume, arba išrašu iš registro tvarkymo sistemos. Juk teisė į akcijas nustatoma remiantis turimais įrašais vertybinių popierių sąskaitoje arba registro tvarkymo sistemoje, o ne pagal sandorius, padarytus su Centrinis bankas Art. 1996 m. balandžio 22 d. įstatymo Nr. 39-FZ 29 str. Be to, tokie išrašai, kaip nurodo Finansų ministerija, yra surašomi už visą nuosavybės teisės į vertybinius popierius laikotarpį, pradedant nuo vertybinių popierių įskaitymo į depozitoriumo sąskaitą ar įrašo registre apie nuosavybės teisių perleidimą padarymo. jiems ir iki tos dienos, kai mokesčių agentas juos priėmė apskaitai m Finansų ministerijos 2014-10-31 raštas Nr.03-04-06/55697.

Jei parduodate akcijas, kurias anksčiau įsigijote su kuponais, jas galite įtraukti kaip išlaidas jas parduodant. b Finansų ministerijos 2013-01-31 raštai Nr.03-04-05/4-82, 2012-12-24 Nr.03-04-05/3-1428:

arba akcijų rinkos vertė jų pirkimo už kuponus dieną (jei žinoma);

arba sutartinė arba nominali čekių vertė (10 000 rublių už 1 čekį), pervedama kaip mokėjimas Centriniam bankui.

Taip pat gali prireikti dokumentų, patvirtinančių akcijų gavimą už kompensaciją, pavyzdžiui, čekių aukcionų protokolų, susitarimų su organizacija dėl akcijų pirkimo už čekius ir kt.

Beje, iš Finansų ministerijos paaiškinimų galime daryti išvadą, kad vaučerių savikainos ir kitų išlaidų už vertybinių popierių įsigijimą ir saugojimą, padarytus iki renominacijos, konvertuoti į šiuolaikinę kainų skalę nėra būtina. aš Finansų ministerijos 2012-09-10 raštas Nr.03-04-05/3-1095 Nr.. Tai yra, išlaidos gali būti priimtos kaip „nenominuotos“. Nors gali būti, kad mokesčių institucijos nesutiks su tokiu aiškinimu.

Kada gyventojų pajamų mokestį teks skaičiuoti pačiam?

Centrinį banką emituojanti organizacija gali būti mokesčių agentu tik tam tikrais atvejais, pavyzdžiui, mokėdama dividendus savo akcininkams m subp. 3 p. 2 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2014-05-09 raštas Nr.03-04-06/44588. Jei, tarkime, įmonė iš jūsų atperka savo akcijas arba įsigyja kitos organizacijos akcijų, ji nėra pripažįstama mokesčių agentu ir atitinkamai neturėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo jums sumokėtų pajamų. A Finansų ministerijos 2017-07-13 raštai Nr.03-04-06/44746, 2016-11-07 Nr.03-04-06/64995. Tokiais atvejais Jūs turite savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų iš vertybinių popierių pardavimo. Ir pagal rezultatus pateikite deklaraciją 3-NDFL forma metų subp. 2 punkto 1 punkto 3 str. 228, 1 dalis, str. 229 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Atkreipkite dėmesį, kad sandorių su Centriniu banku mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai operacijai ir operacijų rinkiniui. Tai yra, atskirai sandoriams su Centriniu banku, kuriais prekiaujama ir neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje (OSM), su ateities sandorių išvestinėmis finansinėmis priemonėmis, kuriomis prekiaujama ir neprekiaujama ORSM, ir ir tt 12 punktas str. 214.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Tai ypač svarbu, nes:

jeigu vertybiniais popieriais ir finansinėmis priemonėmis prekiaujama vertybinių popierių rinkoje, tai sandorių su jais neigiamas finansinis rezultatas (nuostolis) gali būti perkeliamas į vėlesnius metus, bet ne ilgiau kaip 10 metų. Žinoma, už tai nuostoliai turi būti deklaruoti deklaracijoje.

Pateikime pavyzdį.

Pavyzdys. Operacijų su Centriniu banku finansinių rezultatų apskaičiavimas

Būklė. 2017 metais A.N. Petrovas pirkimo-pardavimo sutartimi perdavė Parus LLC:

5 000 akcijų buvo prekiaujama ORTSB už 1 000 000 RUB. Šias akcijas Petrovui 2012 metais atidavė dėdė, jų nominali ir rinkos vertė pirkimo metu buvo 500 000 rublių. Petrovas nuo dovanos apskaičiavo ir sumokėjo gyventojų pajamų mokestį – 65 000 rublių. (500 000 RUB x 13 proc.);

200 akcijų, neprekiaujama ORTSB už 200 000 rublių; akcijų įsigijimo, saugojimo ir pardavimo išlaidos sudarė 220 000 RUB.

Sprendimas. Kadangi sandoriai buvo sudaryti su skirtingų kategorijų vertybiniais popieriais, finansinis rezultatas nustatomas kiekvienam sandoriui atskirai.

Akcijų, kuriomis prekiaujama ORTS, pirkimo-pardavimo sandoris davė teigiamą finansinį rezultatą – 435 000 RUB. (1 000 000 RUB – 500 000 RUB – 65 000 RUB).

Dėl neprekiaujamų akcijų pirkimo-pardavimo sandorio buvo gautas 20 000 RUB nuostolis. (200 000 – 220 000 RUB).

Kadangi Parus LLC šiuo atveju nėra mokesčių agentas, Petrovas ne vėliau kaip iki 2018 m. balandžio 30 d. savo gyvenamosios vietos Federalinei mokesčių tarnybai turi pateikti 3-NDFL formos deklaraciją, kurioje apskaičiuos mokėtiną mokestį. 56 550 rublių suma. (435 000 RUB x 13 %). Tokiu atveju nuostoliai iš sandorių su neprekiaujamomis akcijomis nebus atsižvelgiama nei deklaruojant 2017 metų, nei vėlesnių metų pajamas.

Kalbėsime apie atvejus, kai pajamos iš vertybinių popierių pardavimo yra neapmokestinamos.