Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять – кто и кому? Очень важно различать эти понятия, потому что анализ финансово-хозяйственной детальности юридического лица предполагает их детальное рассмотрение.
Дебиторская задолженность – это что такое?
Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом. Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Но, конечно, связь в понятиях есть, так как «debet» с латинского языка переводится как «он должен». Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?
Определение
Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.
Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.
Виды
Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:
- Когда фирма осуществила продажу какого-либо товара или оказание услуги, но оплата за эти товары и услуги еще не поступила. То есть покупатели или заказчики получили желанную продукцию (услугу), а деньги за нее пока не заплатили.
- При расчетах с подотчетными лицами. Например, с командировочными сотрудниками или с работниками, которым ошибочно была выплачена заработная плата в большем размере, чем нужно.
- Предоплата каких-либо товаров или услуг. Случай, когда фирма решила приобрести продукцию, перевела денежные средства на счет поставщика, но поставка этой продукции еще не произошла. Если говорить об услугах, то здесь можно привести в пример оплаченную заранее (за год вперед) абонентскую плату за размещение сайта в Интернете.
- При расчетах с бюджетом, касается уплаченных налогов и сборов.
- Если у учредителей имеется задолженность по вкладам в уставный капитал. При открытии, например, ООО учредители по российскому законодательству обязаны внести не менее ¾ от суммы уставного капитала до государственной регистрации юридического лица, оставшуюся часть можно внести в течение одного года. Эта часть, если учредители сразу не внесли всю сумму уставного капитала, как раз и будет их дебиторской задолженностью.
- Прочие случаи появления ДЗ. Например, если в организации была выявлена недостача, то виновник обязан ее покрыть, а сумма, которую он должен внести, будет являться для организации дебиторкой.
Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока. В этот момент у фирмы «Альфа» образуется дебиторка – товар поставлен, а деньги за него пока не получены.
Важно: в коммерческих фирмах львиную долю ДЗ (около 80-90%) составляют денежные средства, которые еще не получены за поставленную продукцию или оказанные услуги (рассмотренный выше пример).
Если говорить о сроках, то ДЗ разделяется на два вида:
- Краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем за один год;
- Долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.
Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:
- Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее, еще не наступил.
- Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в договоре.
Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:
- Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени. В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
- Безнадежная – долги, оплата которых считается практически невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
- Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.
Как рассчитать?
Производить расчет дебиторки необходимо по следующим основным причинам:
- Для составления бухгалтерской отчетности.
- Для проведения анализа финансового состояния организации.
- Для того чтобы руководитель имел возможность принимать верные управленческие решения, основываясь на знаниях о финансовом положении своей фирмы.
Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:
Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.
В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:
Процедура списания
Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.
Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.
Кредиторская задолженность – это что такое?
Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.
Все знают значение слова «кредит» - это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, - заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.
Определение
Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.
Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.
Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.
Виды
Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:
- Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
- Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
- Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
- Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
- При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
- Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
- Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
- Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.
Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.
Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.
Как рассчитать?
Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.
Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) - сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.
Процедура списания
Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:
- Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
- Оформить бухгалтерскую справку.
Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.
Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.
Как и в каких документах отображаются?
Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании – бухгалтерском балансе (форма 1). Баланс представляет собой две части – актив (имущество) и пассив (капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество).
Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке 1230. Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке 1520. Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе - строка 1410 (долгосрочные) и в пятом разделе - строка 1510 (краткосрочные).
Часто задаваемые вопросы
Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.
Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?
В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:
- Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
- Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.
На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.
В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?
Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.
Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?
Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:
- Штраф (до двухсот тысяч рублей);
- Обязательные работы (до 480 часов);
- Принудительные работы (до 2 лет);
- Арест (до полугода);
- Лишение свободы (до 2 лет).
Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.
Дебиторская задолженность представляет собой вид активов, характеризующих:
1. сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
2. счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку .
В соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов .
Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.
Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений . В то же время управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.
В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий, завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.
Поскольку в общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных товаров. Темпы роста выручки от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» сопоставляются с темпами роста средних остатков дебиторской задолженности по балансу.
Другой важнейший показатель - удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.
Дебиторская задолженность делится на две группы :
1. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;
2. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она в свою очередь подразделяется на следующие группы:
Ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;
Труднореализуемая;
Сомнительная;
Безнадежная.
Способы управления каждой из этих групп совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянных и разовых. Задержка платежей постоянными заказчиками может носить случайный характер, и в данном случае меры по инкассации задолженности могут ограничиться напоминанием о ней контрагенту. Применительно к остальной задолженности возможно применение целой системы мер. В отношении задолженности, признаваемой должниками, не имеющими возможности ее погасить вследствие финансовых проблем, необходим поиск взаимоприемлемых решений. Чаще всего применяется отсрочка или рассрочка платежей. Являясь средством привлечения покупателей, отсрочка или рассрочка платежей за поставленную продукцию должна быть экономически эффективной, т.е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны перекрываться выгодой от увеличения объема продаж. Так если само предприятие для финансового обеспечения своей текущей деятельности, приобретения сырья и материалов пользуется краткосрочными ссудами банка, то к примеру, пользуясь кредитами банка в среднем 40 дней, нецелесообразно предоставлять покупателям отсрочку платежа в среднем на 60 дней. Средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке.
Большое значение имеет и отраслевая специфика: предприятия легкой и пищевой промышленности могут и не предоставлять покупателям отсрочки платежа, а в машиностроении без них практически не обойтись.
По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:
Краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;
Долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Эта группировка имеет значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и соответственно принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленнореализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстрореализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).
С целью стимулирования заказчиков широко применяют скидки с цены реализации («сконто»), например:
Скидка за предоплату в размере 5%;
Расчет по примерной схеме «3/15 полная 30», т.е. при расчете в течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 3%, при оплате с шестнадцатого по тридцатый день - оплачивается полная стоимость товара, свыше тридцати дней - штраф в размере, указанном в контракте.
В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями, в отдельных случаях возможен бартер, расчеты акциями заказчика и др.
Предоставление заказчику отсрочки платежа всегда сопряжено с риском. Когда речь идет о постоянных покупателях, то риск невелик. Предоставление товарного кредита новому покупателю может быть обусловлено предоставлением обеспечения: банковской гарантии или поручительства компании с надежной деловой репутацией, залога, надежных векселей к погашению и т.д. Отсрочка платежа должна сочетаться со стимулированием предоплаты системой скидок. Например, при полной предоплате предоставляются скидки 4% от стоимости поставленной продукции, при частичной предоплате в размере 50% стоимости отгруженной партии - скидки 3% и т.д. Система стимулов может сочетаться с системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к штрафам нецелесообразно.
При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или рассрочки платежей за поставленную продукцию учитываются его платежеспособность, деловая репутация, опыт прежних взаимоотношений.
Если у предприятия много заказчиков, то их можно предварительно сгруппировать:
Надежные покупатели - им может быть предоставлена отсрочка платежа в запрашиваемых ими размере и сроках;
Покупатели, которым может быть предоставлен товарный кредит в ограниченном объеме;
Покупатели, которым может быть предоставлен коммерческий кредит только под надлежащее обеспечение;
Покупатели, кредитование которых сопряжено с высоким риском неплатежей и поэтому нецелесообразно.
Г. Киперман. Управление дебиторской задолженностью «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, март 2006 г.
Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.
Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.
Приведем пример дебиторской задолженности :
Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.
2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?
При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.
Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Виды дебиторской задолженности
Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.
В зависимости от срока погашения:
В зависимости от поступления оплаты:
Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.
4. Управление дебиторской задолженностью предприятия
Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.
Методы управления дебиторской задолженностью:
- Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
- Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
- Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
- Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
- Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
- Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
- Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).
При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.
5. Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.
Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.
Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.
После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: .
Бухгалтерский учет дебиторской задолженностью называет суммарный долг, который причитается предприятию от физических и юридических лиц. Однако, за данным определением для многих все же остается загадкой, что такое дебиторская задолженность. Поэтому в данной статье я попытаюсь дать широкое видение данной категории бухгалтерского учета.
Понятие и определение дебиторской задолженности
В наше время почти ни одно предприятие не функционирует без дебиторской задолженности, потому что ее образование происходит:
- у должника – из-за способности пользоваться бесплатными дополнительными основными средствами;
- у кредитора – за счет увеличения рынка сбыта услуг и товаров.
Средства, которые образуют эту задолж-сть у организации, извлекаются из действия хозяйственного оборота, что не выступает плюсом в плане финансовой состоятельности предприятия. Увеличение дебиторской задолженности способно довести субъект до финансового краха, банкротства (смотрите также: ). В связи с этим бухгалтерия должна обеспечивать своевременное взыскание тех средств, которые составляют дебитор-ую задолж-сть.
Категории дебиторской задолженности
Превышение дебитор-ой задолж-ти над кредиторской является одним из условий финансовой устойчивости предприятия.
Итак, дебит-кой задолж-тью называют имущественные требования одного предприятия к физическому или юридическому лицу, выступающему в роли его должников. Таким образом, деб-рская задол-ность является частью оборотного капитала предприятия.
Дебитор. задолж-ность условно делится на просроченную и нормальную задолж-ти.
- Нормальной дебитор-й задолж-тью называют долги агентов по отгруженным товарам, работам и услугам, на которые еще не наступил срок оплаты, но прошла передача права собственности к новому владельцу; если поставщикам, исполнителям или подрядчикам, был перечислен за доставку товара аванс.
- Просроченной деб-рской задолжен-тью называют долги по работам или услугам, товарам, которая не была оплачена в оговоренный срок.
Просроченная деб-рская задолженн-ть же делится на сомнительную и безнадежную.
- Сомнительный долг – это каждая задол-ность, возникающая перед налогоплательщиком, которая возникает по причине реализации товара, выполнения работы, когда данная задол-ность не погашается в срок, который установлен в договоре, и не обеспечивается залогом, банковской гарантией или поручительством.
- После окончания периода исковой давности, сомнительный долг перерастает в безнадежную дебит-кую задолж-сть, которая является нереальной к взысканию. Такая неприятная ситуация может образоваться в результате того, что должник был ликвидирован или стал банкротом, если срок исковой давности истек и задолженность должником подтверждена не была, если есть денежные средства на «проблемных счетах» в банках, а также если невозможно провести взыскание с помощью судебного пристава – исполнителя согласно решению суда в размере суммы долга (если предприятие, его имущество располагается в распоряжении оперативного управления).
По длительности срока погашения дебиторской задолженности она подразделяется на группы:
- краткосрочная (когда погашение долга происходит на протяжении года после момента отчетной даты);
- долгосрочная (когда погашение будет происходить не ранее года по прошествии отчетной даты)
Списание дебиторской задолженности
Чтобы не допустить искажение бухгалтерской информации, а также обеспечить устойчивость предприятия в финансовом плане, необходимо проводить истребование деб-ской задолж-ти. Сначала истребование нужной суммы происходит в порядке претензии, после взыскание коммерческих долгов осуществляется при помощи суда.
Каждое предприятие должно контролировать и проводить анализ дебиторской задолженности, проводить ее учет, после этого – сверять взаиморасчет. Когда выявляется сумма партнерских долгов, она предъявляется должнику до ее истребования. Когда в продолжении периода исковой давности задол-ность не будет взыскана или должник ликвидирован, то предприятием производится списание этой задолж-сти.
Предприятием может быть создан резерв сомнительных долгов, пока происходит ожидание реабилитации платежеспособности заемщика. Когда задолж-ть списывается в убыток предприятию из-за неплатежеспособности должника, то сама она не аннулируется. Данная задолж-сть должна висеть в бухгалтерском балансе в продолжении еще пяти лет со дня ее списания, чтобы наблюдать за вероятностью взыскания ее на случай, если изменится положение экономическое должника.
Дебит-ю задолжен-ть нужно инвентаризировать. В результате инвентаризации происходит выявление сомнительной дебиторской задолженности и задолженности, которая нереальна к взысканию, а также просроченной дебитор-й задолж-ти и периода исковой давности согласно каждому обязательству.
Изначально, чтобы определить положение деб-й задол-ти, нужно дать оценку уровня и состава дебиторской задолженности предприятия, плюс к этому — эффективности финансовых средств, инвестированных в нее.
Необходимо оценить степень деб-рской задолжен-ти, а также динамику ее изменения в предыдущем периоде. Эту оценку позволит дать коэффициент отвлечения основных средств в сторону д-торской задол-ности с помощью формулы:
К деб. зад. = Дебиторская задолженность/ основные средства
Формула означает, что финансовая устойчивость предприятия будет тем выше, чем ниже будет этот коэффициент.
При оценке используются следующие показатели: коэффициент просроченной деб-кой задол-ти:
Коэффициент просроченной задол-сти = дебит-кая задолжен-ть просроченная/ деб. задолж-ть
Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.
Этот коэффициент служит для характеристики качества деб-ской задол-ти, а величина его показывает снижение ликвидности предприятия, а также повышения рисков.
Дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед организацией, деньги, которые еще ей не вернули. Читайте подробнее, что такое дебиторская задолженность, какие виды ее бывают и как с ней работать, чтобы не допустить просроченных долгов.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность (или как ее финансисты коротко называют – дебиторка) – это долги контрагентов перед компанией. Это деньги, которые еще не вернули фирме. Другими словами, дебиторская задолженность это все то, что должны вашей организации.
Скачайте и возьмите в работу:
Как снизить риск появления сомнительных и безнадежных долгов
Каждая компания стремится, чтобы в ее деятельности сомнительных и безнадежных долгов не появлялось. Есть несколько действенных способов их избежать.
Предоплата . Компания избежит рисков невозврата, если включит в договор условие о 100-процентой предоплате. Недостаток способа – не все покупатели готовы работать на таких условиях.
Обеспечение поставки . Например, банковской гарантией, договором поручительства, залогом. Если контрагент не исполняет обязательств, то компания получит залог, долг за него оплатил поручитель.
Аккредитив . Этой формой расчетов пользуются не часто. В таком случае в сделке появляется третье лицо – банк, который и открывает аккредитив. Средства на оплату покупатель переводит не поставщику, а в банк на специальный счет. О том, что деньги на счете, банк сообщит поставщику. После этого продавец отгружает товар. Как только покупатель предоставит в банк документы, которые подтверждают отгрузку, банк переводит деньги на счет поставщика. Это способ безопасен как для покупателя, так и для продавца. Но он не пользуется популярность из-за своей стоимости – услуги банка стоят недешево.
ВИДЕО: С чем связаны риски неоплаты дебиторской задолженности
Константин Аношкин, финансовый эксперт рассказывает на видео, с чем связаны риски неоплаты долгов и как их избежать.
Как анализировать дебиторку в Excel
Можно построить график анализа дебиторской задолженности, который позволит наглядно увидеть ее состав по срокам просрочки платежа. График подойдет для анализа не только по видам просрочки, но и по клиентским менеджерам или филиалам. Динамика дебиторки с указанием общих сумм избавит от необходимости считать их дополнительно. Смотрите, как это сделать.
Как анализировать дебиторку предприятия
Компания отслеживает не только величину задолженности, но и показатели, рассчитанные на ее основе:
Коэффициент дебиторской задолженности (Кдз). Он показывает, какую часть активов компании составляют долги. Рассчитывают его следующим образом:
Кдз = ДЗ/А, где
ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности
А – все активы организации.
Другим показателем является коэффициент оборачиваемости. То есть скорость погашения дебиторской задолженности – как быстро контрагенты перечисляют фирме деньги за проданные товары.
Этот коэффициент показывает, сколько раз за период компания получает от клиентов оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Он показывает, на сколько эффективно компания взыскивает с контрагентов долги. Показатель рассчитывают по формуле:
К одз = Выр / СрОст дз, где
К одз – коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности,
СрОст дз – средний остаток дебиторки. Чтобы его рассчитать, складывают дебиторскую задолженность на начало и конец периода и делят на два.
На основе коэффициента оборачиваемости рассчитывают среднее количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.
О дз = 365 / К одз
У этих показателей нет нормальных значений. Каждая компания в зависимости от особенностей работы определяет, в каких пределах должны находиться показатели. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее покупатели гасят долги. А это лучше для любого предприятия. Но высокая оборачиваемость не всегда свидетельствует об эффективной работе фирмы.
Похожие статьи
